Vai trò của thuế GTGT ● Vai trò của thuế GTGT trong lưu thông hàng hóa Theo nghiên cứu và thống kê của Ngân hàng thế giới WB và Quỹ tiền tệ quốc tế IMF thì phần lớn các nước, trong đó
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP
Lý luận về thuế GTGT
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của thuế GTGT
Thuế GTGT (Giá trị gia tăng), hay còn gọi là VAT, có nguồn gốc từ thuế doanh thu và được nghiên cứu, áp dụng từ sau Thế chiến thứ nhất (1914-1918) Mục đích của thuế này là khuyến khích sự đóng góp của người dân vào nhu cầu chi tiêu của Nhà nước nhằm nhanh chóng phục hồi sau chiến tranh Thuế doanh thu đầu tiên được áp dụng tại Pháp vào năm
1917 Thời kỳ đầu thuế doanh thu chỉ đánh ở giai đoạn cuối cùng của quá trình lưu thông hàng hóa với mức thuế suất rất thấp
Vào năm 1920, thuế doanh thu được điều chỉnh áp dụng cho từng khâu sản xuất, nhưng lại gây ra tình trạng trùng lặp và làm tăng đáng kể gánh nặng thuế qua các khâu sản xuất.
Đến năm 1936, thuế doanh thu đã giảm thiểu đáng kể sự trùng lặp của luật thuế 1920 bằng cách chỉ áp dụng thuế vào công đoạn sản xuất cuối cùng, nhưng điều này cũng gây ra sự chậm trễ trong quá trình thu thuế.
Luật thuế đã trải qua nhiều lần sửa đổi, và vào năm 1954, Pháp đã giới thiệu thuế GTGT (Taxe Sur Valeur Ajoutée - TVA) áp dụng cho ngành sản xuất Mục tiêu của thuế TVA là hạn chế tình trạng thu thuế chồng chéo qua nhiều khâu bằng cách áp dụng mức thuế suất đề và chỉ khấu trừ ở khâu trước đối với nguyên liệu Thuế này được thử nghiệm ở một số ngành nghề từ 01/07/1954 đến 01/01/1968 trước khi chính thức áp dụng, nhằm đảm bảo nguồn thu kịp thời cho ngân sách Nhà nước và khắc phục tình trạng trùng lặp của thuế doanh thu.
Thuế GTGT đã trở thành nguồn thu quan trọng cho hơn 166 quốc gia trên toàn thế giới, đặc biệt ở châu Phi, châu Mỹ La tinh, châu Âu và châu Á Việt Nam áp dụng thuế này từ ngày 1/1/1999 cho cả thành phần kinh tế cá thể và tập thể theo Nghị quyết số 200/NQ-TVQH ngày 18/01/1966 Mặc dù đã được áp dụng rộng rãi, luật thuế GTGT vẫn còn nhiều vấn đề tồn đọng và đã trải qua nhiều lần sửa đổi để phù hợp với thực tế, với các bổ sung vào các năm 2003, 2005 và 2008.
2013, 2014 và gần đây nhất là 2016
Theo Điều 2 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế được áp dụng trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong suốt quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Thuế GTGT là một sắc thuế thuộc thuế tiêu dùng đánh vào HHDV do đó thuế GTGT mang trong mình những đặc điểm sau:
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, vì người bán hàng hóa và dịch vụ nộp thuế, trong khi người tiêu dùng cuối cùng không phải trực tiếp nộp thuế cho ngân sách nhà nước Người mua thực hiện nghĩa vụ thuế thông qua việc thanh toán cho người bán.
Thuế GTGT có tính trung lập cao trong kinh tế, không bị ảnh hưởng trực tiếp từ kết quả kinh doanh của người nộp thuế và không phải là yếu tố chi phí, mà là một phần giá trị cộng thêm trong quá trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ Mỗi giai đoạn sản xuất chỉ chịu thuế GTGT dựa trên giá trị gia tăng, do đó không làm tăng giá sản phẩm đột biến hay gây biến động cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Mục tiêu của thuế GTGT không phải điều chỉnh chênh lệch thu nhập hay tài sản, nên thường ít có vấn đề về miễn giảm thuế Thêm vào đó, thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn, áp dụng cho tất cả các giai đoạn sản xuất nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm, tổng thuế thu được tương đương với số thuế tính trên giá thành cho người tiêu dùng cuối cùng.
Thuế GTGT được coi là lũy thoái vì tất cả người tiêu dùng, bất kể giàu hay nghèo, đều phải trả cùng một mức thuế khi sử dụng sản phẩm và dịch vụ Điều này dẫn đến việc tỷ lệ thuế trên thu nhập của người có thu nhập cao thấp hơn so với người có thu nhập thấp, tạo ra sự không công bằng trong gánh nặng thuế.
Thuế GTGT là loại thuế có tính chất lãnh thổ, áp dụng đối với người tiêu dùng trong phạm vi quốc gia Loại thuế này được đánh vào hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng nội địa, không phân biệt hàng hóa và dịch vụ đó được sản xuất trong nước hay nhập khẩu.
1.1.4 Vai trò của thuế GTGT
● Vai trò của thuế GTGT trong lưu thông hàng hóa
Theo nghiên cứu của Ngân hàng Thế giới (WB) và Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF), việc áp dụng thuế GTGT tại Việt Nam không làm tăng giá cả hàng hóa và dịch vụ, mà chỉ gây ra sự thay đổi nhỏ trong giai đoạn đầu Mức sản xuất và tiêu dùng của người dân vẫn ổn định, cho thấy thuế GTGT không phải là nguyên nhân gây lạm phát hay cản trở phát triển sản xuất Ngược lại, thuế GTGT đã góp phần ổn định giá cả, thúc đẩy sản xuất và xuất khẩu Bên cạnh đó, thuế GTGT được thu ở từng giai đoạn sản xuất, giúp tránh tình trạng thuế chồng lên thuế, từ đó làm cho giá cả sản phẩm tiêu thụ hợp lý và chính xác hơn, khuyến khích mở rộng lưu thông hàng hóa.
● Vai trò của thuế GTGT trong quản lý nhà nước
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc giúp Nhà nước thực hiện quản lý vĩ mô nền kinh tế Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, thuế GTGT trở thành công cụ thiết yếu để điều tiết và quản lý hoạt động kinh tế.
Thuế GTGT không phải là nguyên nhân gây lạm phát hay cản trở phát triển sản xuất và lưu thông hàng hóa Thực tế, việc áp dụng thuế GTGT giúp ổn định giá cả, mở rộng lưu thông hàng hóa, thúc đẩy sản xuất và tăng cường xuất khẩu.
Điều tiết thu nhập trong nền kinh tế được thực hiện thông qua việc quản lý phần thu nhập của tổ chức và cá nhân, đặc biệt là những khoản tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) Qua đó, quá trình này không chỉ ảnh hưởng đến sản xuất và tiêu dùng mà còn góp phần điều chỉnh tổng thể nền kinh tế.
- Là khoản thu quan trọng, lớn và tương ổn định cho NSNN
Khuyến khích xuất khẩu hàng hóa dịch vụ (HHDV) thông qua mức thuế suất 0% giúp doanh nghiệp không phải chịu thuế GTGT trong sản xuất và được hoàn lại toàn bộ thuế đầu vào, từ đó giảm giá bán sản phẩm Điều này không chỉ thúc đẩy xuất khẩu mà còn tạo điều kiện cho hàng hóa xuất khẩu cạnh tranh hiệu quả trên thị trường quốc tế.
Kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp
1.2.1 Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp
Kế toán thuế đóng vai trò quan trọng trong hệ thống kế toán của mọi doanh nghiệp Từ việc mua sắm nguyên liệu, quản lý chi phí phát sinh cho đến quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, tất cả đều liên quan đến các yếu tố thuế.
Nhân viên kế toán thuế đóng vai trò quan trọng trong việc làm việc trực tiếp với cơ quan thuế khi có các nghiệp vụ liên quan đến thuế Nhiệm vụ chính của họ là thu thập và kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn đầu vào, đầu ra cùng với các chứng từ liên quan.
- Theo dõi VAT đầu vào, ra phát sinh trong tháng từ hóa đơn VAT
- Vào số kế toán, lập báo cáo thuế, Kiểm tra, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn GTGT của công ty
- Theo dõi tình hình nộp vào ngân sách; tồn đọng về mặt ngân sách và hoàn thuế của công ty
- Lập bảng kê thuế hàng tháng, bao gồm: bảng kê hóa đơn đầu vào, đầu ra
- Kê khai thuế phải nộp hàng tháng, lập tờ khai thuế GTGT
1.2.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp
Tất cả các giao dịch kinh tế tài chính liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty đều cần được lập chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán phải đảm bảo tính hợp lệ và hợp pháp.
Chứng từ kế toán cần được lập đầy đủ số liên và chỉ lập một lần, phản ánh chính xác thời gian, nội dung và số tiền của nghiệp vụ kế toán Nội dung chứng từ phải rõ ràng, chính xác, không được tẩy xóa hay viết tắt Nếu chứng từ bị hỏng, viết sai hoặc in thiếu, cần phải hủy bỏ bằng cách gạch chéo (X) vào tất cả các liên mà không được xé rời khỏi cuống.
Tất cả các chứng từ kế toán cần có chữ ký đầy đủ theo các chức danh quy định để đảm bảo giá trị pháp lý, trong khi chứng từ điện tử phải được ký điện tử theo quy định của pháp luật.
Hệ thống chứng từ kế toán theo quy định của chế độ kế toán hiện hành:
Trong quá trình quản lý tài chính và kế toán, các chứng từ gốc như hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, và bảng kê hàng hóa đóng vai trò quan trọng Ngoài ra, phiếu hạch toán tài khoản ngân hàng, ủy nhiệm chi, bảng chấm công cùng với bảng kê thanh toán tiền lương cũng cần được lưu giữ cẩn thận Đặc biệt, các tờ khai hàng nhập khẩu và tờ khai hải quan cũng là những tài liệu không thể thiếu để đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong hoạt động kinh doanh.
- Chứng từ ghi sổ: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiến, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, bảng kê chi tiền…
Tài khoản 133 là tài khoản dùng để ghi nhận thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, bao gồm cả số thuế đã được khấu trừ và số thuế còn được khấu trừ Trong đó, tiểu khoản 1331 phản ánh thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ, ghi nhận VAT từ vật tư và dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ phản ánh VAT đầu vào trong quá trình đầu tư và mua sắm tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT Điều này áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế trong các giao dịch mua sắm bất động sản đầu tư.
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
SDĐK: Thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ
VAT đầu vào phát sinh tăng trong kỳ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá
- Thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
SDCK: VAT còn được khấu trừ CK
Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp được sử dụng để hạch toán thuế GTGT đầu ra Kế toán áp dụng tài khoản này cho cả đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai thuế (PPKT) và phương pháp tính thuế trực tiếp (PPTT).
Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra, được sử dụng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, cũng như số thuế GTGT liên quan đến hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá Tài khoản này cũng ghi nhận số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp cho các sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
- Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Để phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước
TK 333: Thuế GTGT phải nộp SDĐK: Thuế GTGT nộp thừa đầu kỳ SDĐK: Số thuế GTGT phải nộp đầu kỳ
- Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ
- Thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế
- Thuế GTGT đã nộp vào NSNN
- Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại
- Số thuế GTGT phải nộp phát sinh trong kỳ
SDCK: Số thuế GTGT nộp thừa CK SDCK: Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ
*Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Sơ đồ 1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ
Sơ đồ 1.2 Thuế GTGT đầu ra theo PPKT
Sơ đồ 1.3 Thuế GTGT đầu ra hàng xuất khẩu
*Kế toán thuế GTGT theo PPTT
Sơ đồ 1.4 Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Các hình thức ghi sổ
Dựa theo hình thức ghi sổ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC, doanh nghiệp được áp dụng một trong năm hình thức kế toán sau:
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phải được ghi chép vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ Sau khi ghi chép, dữ liệu từ sổ Nhật ký chung sẽ được sử dụng để cập nhật sổ Cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình 1.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung
Bao gồm các loại sổ chủ yếu sau: sổ Nhật ký chung; sổ Nhật ký đặc biệt; sổ Cái; các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Căn cứ để ghi sổ kế toán tổng hợp là "Chứng từ ghi sổ" do kế toán lập dựa trên các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Công việc ghi số kế toán tổng hợp bao gồm việc ghi theo trình tự thời gian trên sổ Chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế tại số Cái của các tài khoản.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ chủ yếu như: Chứng từ ghi sổ, số đăng ký Chứng từ ghi sổ, số Cái, và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Hệ thống nghiệp vụ kinh tế được tổ chức theo bên Có của tài khoản, đồng thời phân tích các nghiệp vụ này theo từng tài khoản đối ứng Nợ Việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế cần được thực hiện theo trình tự thời gian và hệ thống hóa theo nội dung kinh tế Đồng thời, cần kết hợp hạch toán tổng hợp và chi tiết trên cùng một sổ kế toán trong quá trình ghi chép Sử dụng các mẫu sổ in sẵn để quản lý các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.
Hình 1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ
Bao gồm các loại sổ chủ yếu sau: Nhật ký chứng từ; Bảng kê; sổ cái; các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính được ghi chép trong một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất, gọi là số Nhật ký - Sổ Cái, theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế Chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại là căn cứ để thực hiện việc ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái.
Hình 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái
Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ Cái gồm các loại sổ chủ yếu sau: Nhật ký - Sổ Cái các số, thẻ kế toán chi tiết
1.3.5 Ghi sổ trên phần mềm máy tính Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy tính được thiết kế theo nguyên tắc một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức quy định phía trên Tuy phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ số kế toán, BCTC theo quy định hiện hành
Hình 1.4 Mô tả quy trình ghi sổ bằng phần mềm
Các loại số trong hình thức kế toán trên máy tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo từng hình thức cụ thể sẽ có các loại số tương ứng với các loại sổ kế toán, tuy nhiên, chúng có thể khác biệt so với mẫu sổ kế toán truyền thống ghi bằng tay.
Khóa luận đã trình bày tổng quan về thuế GTGT, bao gồm lịch sử hình thành, vai trò, đặc điểm và nội dung cơ bản của thuế này Dựa trên văn bản hợp nhất số 14/VBHN-BTC và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, bài viết cung cấp thông tin chi tiết về quy định và luật thuế GTGT tại Việt Nam, bao gồm đối tượng chịu thuế, xác định thuế GTGT, và các chính sách miễn giảm thuế Thêm vào đó, Nghị định 43/2022/QH15 về các chính sách tài khóa hỗ trợ chương trình phục hồi xã hội cũng được đề cập Khóa luận cũng trình bày hai phương pháp tính thuế GTGT, các chứng từ cần thiết, tài khoản sử dụng trong hạch toán thuế GTGT, cùng sơ đồ hạch toán để giúp người đọc có cái nhìn tổng quát về quy trình kê khai, nộp thuế và hoàn thuế.
Kế toán thuế GTGT bao gồm nhiều hình thức như Nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, Nhật ký sổ cái, Nhật ký chứng từ và kế toán trên máy tính Việc hiện đại hóa máy móc, đặc biệt là phần mềm kế toán, đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ và thay thế nhiều công việc thủ công, như viết sổ nhật ký và sổ cái, từ đó giảm thiểu rủi ro sai lệch giữa các bản ghi Sự cải tiến này không chỉ giúp tinh gọn và đơn giản hóa quy trình kế toán mà còn tiết kiệm thời gian và tăng độ chính xác, làm cho công việc kế toán trở nên dễ dàng hơn.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM HỮU NGHỊ
Giới thiệu chung về Công ty cổ phần Thực phẩm Hữu Nghị
2.1.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần thực phẩm Hữu Nghị
Công ty cổ phần Thực phẩm Hữu Nghị theo quyết định số 1744/QĐTM của
Bộ Thương mại công bố là một doanh nghiệp
Tên công ty bằng tiếng Việt: Công ty Cổ phần Thực phẩm Hữu Nghị
Tên công ty bằng tiếng nước ngoài: Huu Nghi Food Joint Stock Company Tên công ty viết tắt: HUUNGHIFOOD., JSC
Trụ sở chính: 122 Định Công- P Định Công- Q Hoàng Mai- TP Hà Nội Email: sales@huunghi.com.vn Website: https://huunghi.com.vn Điện thoại: 02438642579 Fax: 02438642579
Người đại diện: Mr Trịnh Trung Hiếu – Chức vụ: Chủ tịch HĐQT
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty Cổ phần Thực phẩm Hữu Nghị (HUUNGHIFOOD) được thành lập và hoạt động chính thức từ ngày 8/12/1997, với nguồn gốc là Nhà máy bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị.
Sau 9 năm hoạt động, năm 2006 Nhà máy bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị cổ phần hóa thành Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị Đồng thời đã triển khai, không ngừng mở rộng hệ thống phân phối theo mô hình hiện đại Chính giai đoạn này công ty đã đánh dấu một bước chuyển mình đó là sản xuất bánh ruốc Staff - sản phẩm đầu tiên so với các đối thủ cùng ngành đánh vào phân khúc bánh mặn
Năm 2007, Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị đã hoàn thiện kênh phân phối tại 32 tỉnh thành từ Huế trở ra phía Bắc Đến năm 2008, Hữu Nghị đã bắt đầu phát triển hệ thống phân phối tại miền Trung, Tây Nguyên và miền Nam, đánh dấu những bước đầu tiên trong kế hoạch mở rộng về phía Nam.
Năm 2009, Công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị đã đổi tên thành Công ty Cổ phần thực phẩm Hữu Nghị nhằm mở rộng thị trường bán lẻ và ngành nghề kinh doanh Hữu Nghị cũng đã triển khai hệ thống Bakery đầu tiên tại Hà Nội Đến năm 2010, công ty nâng cấp hệ thống phân phối và thành lập phòng xuất khẩu để mở rộng hệ thống Bakery Năm 2015, Hữu Nghị thành lập phòng kinh doanh cho kênh MT và kênh GT Đến năm 2016, công ty chính thức tham gia phân phối ngành nước chấm và gia vị.
Từ năm 2013 đến nay, doanh thu và lợi nhuận của Hữu Nghị liên tục tăng
2.1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh
Hữu Nghị là thương hiệu nổi bật trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh bánh kẹo tại Việt Nam, với hơn 20 năm kinh nghiệm Sản phẩm của Hữu Nghị đã trở thành người bạn quen thuộc của nhiều gia đình Việt Nam Thị trường bánh kẹo ở Việt Nam có tính chất mùa vụ rõ rệt, với sản lượng tiêu thụ tăng mạnh vào dịp Trung Thu và Tết Nguyên Đán, chủ yếu với các sản phẩm truyền thống như bánh trung thu, kẹo cứng mềm, bánh quy cao cấp và mứt hạt Sau Tết, thời tiết nồm ở miền Bắc có thể làm giảm chất lượng bánh khô Việt Nam là một thị trường tiềm năng với tốc độ tăng trưởng nhanh chóng, vượt trội so với trung bình khu vực và thế giới, mặc dù thị phần bánh ngọt vẫn còn khiêm tốn, chỉ dưới 1kg/người/năm Đặc điểm sản xuất cho thấy cùng một loại nguyên liệu đầu vào có thể tạo ra nhiều sản phẩm khác nhau.
Giá thành sản phẩm bánh kẹo bị ảnh hưởng bởi giá nguyên vật liệu trên thị trường toàn cầu, dẫn đến sự đa dạng về chất lượng của từng loại sản phẩm.
+ Hoạt động sản xuất kinh doanh bánh kẹo mang tính thời vụ
+ Sản xuất bánh kẹo đòi hỏi sử dụng nguồn lao động trực tiếp lớn
- Quy trình công nghệ sản xuất: Quy trình máy móc thiết bị sản xuất của Hữu
Nghị được tổ chức theo hình thức chế biến liên tục và khép kín, bao gồm nhiều giai đoạn sản xuất quy mô lớn, kết hợp với một phần sản xuất thủ công Với chu kỳ sản xuất ngắn, sản phẩm chính là bánh kẹo, nên khi kết thúc ca máy, sản phẩm cũng hoàn thành, điều này dẫn đến việc Công ty không có sản phẩm dở dang.
Sản phẩm Thực phẩm Hữu Nghị cung cấp các mặt hàng chất lượng cao cho thị trường nội địa và xuất khẩu sang nhiều quốc gia, bao gồm Trung Quốc, Đài Loan, Indonesia, Hàn Quốc, Nhật Bản, Myanmar và Úc Chúng tôi tự hào với 3 dòng sản phẩm chính, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng trong và ngoài nước.
- Dòng sản phẩm bánh tươi: Sản phẩm bánh mỳ các loại, Bánh gato
- Dòng sản phẩm bánh khô + kẹo: Bánh gói: cookies, biscuits và Cracker, Bánh kem xốp, lương khô, bánh trứng nướng, bánh cake, kẹo gói
- Dòng sản phẩm thời vụ: Bánh kẹo thời vụ, bánh trung thu, mứt tết các loại
Chính sách kinh doanh của Công ty được thể hiện qua các chính sách hỗ trợ bán hàng, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh Để đạt được mục tiêu này, Công ty áp dụng mô hình kinh doanh đa kênh, giúp tối ưu hóa quy trình bán hàng và tiếp cận khách hàng một cách hiệu quả hơn.
Bán hàng qua đại lý, hay còn gọi là kênh GT (General Trade), là phương pháp phân phối hàng hóa theo hệ thống truyền thống nhiều cấp Với tính chất truyền thống này, kênh GT trở thành lựa chọn phổ biến nhất mà các công ty thường sử dụng để tiếp cận thị trường.
Siêu thị (Kênh MT - Modern Tre) là một kênh phân phối hiện đại, giúp tối ưu hóa quy trình bán hàng bằng cách cắt giảm khâu bán lẻ Với mục tiêu tập trung vào phân phối hàng hóa lớn, siêu thị không chỉ tiết kiệm chi phí mà còn nâng cao hiệu quả kinh doanh so với phương thức bán hàng truyền thống.
Cửa hàng thuê bánh (Bakery) hoạt động độc lập trong việc lựa chọn vị trí, không gian và diện tích, khác với việc phụ thuộc vào các siêu thị Chúng tôi cung cấp sản phẩm cho các công ty và trường học thông qua hợp đồng xuất khẩu Việc bán hàng được điều chỉnh theo từng trường hợp cụ thể, với các hợp đồng ký kết dựa trên số lượng và thời gian đặt hàng, đảm bảo các điều khoản linh hoạt cho khách hàng.
- Xuất khẩu và hợp đồng cho các kênh trường học: Bán hàng theo từng trường hợp cụ thể, quy định khác nhau với từng khách hàng
- Kênh thương mại điện tử: Bán hàng qua lazada, shoppe, tiktok, tiki,
Quy trình sản xuất bánh kẹo chủ yếu dựa vào nguyên liệu như đường, bột mì và tinh bột, đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra hương vị và màu sắc đặc trưng cho từng loại sản phẩm Việc lựa chọn nguyên liệu phù hợp là cần thiết tùy theo từng loại bánh khác nhau.
Để đáp ứng nhu cầu sản xuất lớn, công ty đã đầu tư mạnh mẽ vào hệ thống máy móc và dây chuyền sản xuất công suất cao, bao gồm các thiết bị như máy trộn bột và máy phát kem.
2.1.4 Tình hình tài chính của công ty
Từ năm 2020, công nghệ sản xuất hiện đại đã thúc đẩy sự tăng trưởng mạnh mẽ trong sản lượng bánh kẹo của các quốc gia sản xuất lớn, dẫn đến tình trạng dư thừa nguồn cung và ảnh hưởng đến cạnh tranh xuất khẩu, trong đó có Việt Nam Thị trường bánh kẹo Việt Nam đang đối mặt với sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, với nhiều thương hiệu tham gia gây khó khăn cho các doanh nghiệp trong việc cạnh tranh tại các địa bàn chính Hơn nữa, tác động kéo dài của dịch SARS-CoV-2 từ năm 2019 cũng đã làm giảm sức tiêu thụ bánh kẹo trên thị trường.
Tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần thực phẩm Hữu Nghị
2.2.1 Đặc điểm bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn: Phòng tổ chức - nhân sự Đặc điểm
Tổ chức bộ máy kế toán hiệu quả là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp hoạt động trơn tru Mô hình kế toán tập trung được áp dụng, với tất cả công tác kế toán được thực hiện tại phòng tài chính - kế toán của công ty Tại các nhà máy, bộ phận và chi nhánh, nhân viên kế toán sẽ ghi chép hạch toán ban đầu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và định kỳ chuyển chứng từ về phòng kế toán công ty để đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong công tác quản lý tài chính.
Hệ thống kế toán tại công ty Hữu Nghị được triển khai theo thông tư 200/2014/TT-BTC, ban hành ngày 22/12/2014, với hình thức ghi sổ phù hợp.
Kế toán công nợ Kế toán vật tư hàng hóa
Kế toán thu chi kiêm kế toán lương Thủ quỹ
Kế toán tổng hợp kiêm kế toán thuế được thực hiện theo hình thức "Nhật ký chứng từ", với toàn bộ quá trình xử lý được thực hiện trên máy tính thông qua việc ứng dụng phân hệ kế toán trong phần mềm ERP.
Chức năng và đặc điểm cụ thể các phần hành kế toán
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc giám sát và điều hành các hoạt động kế toán của công ty, đồng thời chịu trách nhiệm giải trình với Chủ tịch và ban giám đốc về tình hình tài chính, nguồn vốn và tài sản Họ kiểm tra tính chính xác của báo cáo tài chính do kế toán tổng hợp lập, đảm bảo thông tin trung thực và hợp lý trước ban giám đốc và các cơ quan có thẩm quyền Ngoài ra, kế toán trưởng còn quyết định các kế hoạch thu chi để trình lên cấp trên và phụ trách việc xác nhận công việc cũng như KPI cho nhân viên.
Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm định kỳ về việc kê khai và nộp thuế, gửi văn bản điều chỉnh thuế, cũng như lập báo cáo tài chính Họ có trách nhiệm liên đới với kế toán trưởng nếu có sai sót trong báo cáo tài chính Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn làm việc trực tiếp với kiểm toán viên trong mỗi đợt kiểm toán và phụ trách quyết định các vấn đề nội bộ khi kế toán trưởng vắng mặt.
Kế toán công nợ đảm nhận trách nhiệm lưu trữ hồ sơ và hợp đồng chính sách cũng như phụ lục với nhà phân phối Họ theo dõi công nợ hàng ngày, nhắc nhở và đôn đốc thanh toán đúng hạn, đồng thời yêu cầu ngừng hàng nếu công nợ quá hạn vượt mức cho phép Công việc còn bao gồm việc đối chiếu công nợ, lập báo cáo công nợ nhà phân phối và thực hiện thanh toán công nợ với nhà cung cấp Ngoài ra, kế toán công nợ cũng phụ trách nhập hóa đơn đầu vào cho công cụ dụng cụ và tiền mặt, theo dõi tình hình tài chính một cách chặt chẽ.
Kế toán ngân hàng chịu trách nhiệm quản lý các giao dịch liên quan đến ngân hàng, bao gồm thuê mua tài chính, giấy nhận nợ, và thanh toán tự có UNC Họ cũng thực hiện các giao dịch mua đô, đánh giá lãi lỗ ngoại tệ và báo cáo dòng tiền.
Kế toán thu chi kiêm kế toán lương đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi thanh toán đề nghị tạm ứng và phiếu thu chi bằng tiền mặt Họ cũng kiểm tra các khoản trích theo lương, thưởng và các khoản tạm giữ thuế TNCN của doanh nghiệp để đảm bảo lập đề nghị thanh toán chính xác nhất.
Thủ quỹ: Phụ trách việc xuất két và chi, thu tiền mặt vào két, rút tiền ngân hàng về két của công ty
2.2.2 Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng(VNĐ) và Đô la ( USD)
Chế độ kế toán áp dụng: Theo thông tư 200/2014/TT-BTC
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc ghi nhận HTK: Theo nguyên tắc giá gốc
+ Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân cuối kỳ (Kỳ tháng)
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng
Phương pháp kế toán thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
Phần mềm kế toán: Công ty Cổ phần Pentamic Homepage
2.2.3 Hệ thống sổ sách và hình thức kế toán
Công ty cổ phần Thực phẩm Hữu Nghị sử dụng hệ thống ghi sổ kế toán máy được hỗ trợ bởi phần mềm ERP, đảm bảo việc in ấn sổ sách và chứng từ ghi sổ tuân thủ các quy định của Bộ Tài Chính.
- Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ (Mẫu số: S02b-DN);
- Sổ Cái (Mẫu số: S02c1-DN);
- Các Sổ và Thẻ Kế Toán chi tiết;
2.2.4 Tổ chức vận dụng phần mềm
Phần mềm kế toán Pentamic được thiết kế đặc biệt để phù hợp với từng phần hành của công ty, giúp việc hạch toán trở nên dễ dàng hơn Mặc dù ERP không thể hiện đầy đủ các quy trình ghi sổ kế toán, nhưng hệ thống kế toán trên phần mềm vẫn cung cấp đầy đủ các báo cáo tài chính và sổ sách kế toán theo quy định của Bộ Tài Chính.
Quy trình làm việc của kế toán với phân hệ kế toán trên ERP bắt đầu bằng việc căn cứ vào chứng từ NVKT phát sinh hàng ngày Kế toán lựa chọn công việc tương ứng và tiến hành nhập liệu theo các phần công việc đã được tự động hóa trên ERP Sau khi hoàn tất việc nhập dữ liệu và kiểm tra thông tin từ phòng mua hàng, kế toán sẽ thực hiện các bước tiếp theo.
Phần mềm "Lưu" tự động cập nhật sổ sách và bảng kê liên quan, giúp kế toán dễ dàng kiểm tra và in dữ liệu khi cần thiết.
Cuối kỳ, kế toán xuất dữ liệu ra file Excel cho các loại sổ như sổ cái, sổ chi tiết và bảng kê hóa đơn Họ dựa vào bảng kê hóa đơn đầu vào và đầu ra để kiểm tra, sửa lỗi thông tin, sau đó lập tờ khai thuế mẫu dưới dạng Excel để gửi cho Kế toán tổng kiểm tra và nộp thuế lên Tổng cục thuế Đồng thời, kế toán in, đánh số thứ tự và sắp xếp hồ sơ theo thứ tự, lưu trữ theo tháng hoặc theo từng năm.
Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần thực phẩm Hữu Nghị
2.3.1 Thực trạng công tác hạch toán thuế GTGT đầu vào
2.3.1.1 Đối tượng chịu thuế và mức thuế suất thuế GTGT áp dụng
Với mức thuế suất 0%: Vận tải quốc tế: Chi phí vận chuyển xuất khẩu, hàng nhập khẩu: kẹo mềm suri…
Với mức thuế suất 5%, các khoản phí liên quan đến việc nhập khẩu bao gồm phí nâng hạ container cho dây chuyền tipo, nguyên vật liệu như táo, dưa chuột, đường xay, nha glucoza DE40, đường Biên Hòa 1kg, vừng trắng, hành tây, cùng với thuế nhà thầu, chi phí nước và chi phí giấy chứng nhận.
Với mức thuế suất 8%: Xuất trả nhà cung cấp, hóa đơn công tác như: Vé máy bay, ăn uống, khách sạn, hóa đơn tiếp khách,
Mức thuế suất 10% được áp dụng cho một số hàng hóa và dịch vụ, bao gồm tài sản cố định (TSCĐ), hóa đơn thuê tài chính, và các chi phí công cụ dụng cụ (CCDC) phục vụ cho quá trình làm việc của nhân viên, như văn phòng phẩm, tiền điện, tiền mạng cho công ty, cùng với các quầy bánh ngọt (bakery).
- Ủy nhiệm chi, HĐ GTGT đầu vào; chứng từ HHDV mua vào;
- Bảng kế hóa đơn, phiếu nhập kho;
- Giấy từ đi đường, đề nghị thanh toán, phiếu chi;
- Tờ khai thuế nhà thầu, Giấy báo nợ của ngân hàng
Công ty cổ phần Thực phẩm Hữu Nghị áp dụng phương pháp khấu trừ trong kê khai thuế GTGT, vì vậy công ty sử dụng tài khoản 133 để theo dõi các khoản thuế GTGT đầu vào.
- TK 1331: VAT được khấu trừ của HHDV
- TK 1332: VAT được khấu trừ của TSCĐ
2.3.1.4 Phương thức hạch toán các nghiệp cụ thuế GTGT đầu vào
Hạch toán VAT đầu vào thông qua việc sử dụng phân hệ kế toán tại phần mềm PENTAMIC, gồm các bước sau:
Tại phòng kế toán, khi tiếp nhận phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng và hóa đơn chi phí, kế toán sẽ chọn tab tương ứng để xử lý.
Trong lĩnh vực tài chính và kiểm soát, để thực hiện quy trình kế toán phải trả, người dùng cần chọn phân hệ tương ứng và truy cập vào tab nhập liệu Đối với hóa đơn mua hàng hóa, hãy chọn “Hóa đơn mua hàng trong nước”, trong khi hóa đơn dịch vụ sẽ được xử lý qua “Hóa đơn mua hàng dịch vụ” Nếu là hóa đơn hàng trả lại, người dùng cần chọn “Hóa đơn hàng trả lại…” phù hợp với loại giao dịch.
Sau khi cửa sổ hiển thị, hãy chọn tùy chọn “Mới” và tìm dòng lệnh nhập kho tương ứng với phiếu nhập kho từ thủ kho Tiếp theo, chọn chế độ kế thừa và nhấn phím để hoàn tất.
Để kiểm tra thông tin đơn hàng, bạn cần nhấn "esc" để hiển thị các dữ liệu đã kế thừa, bao gồm thông tin nhà cung cấp, đơn vị cung cấp dịch vụ, mẫu số, ký hiệu, ngày hóa đơn, số hóa đơn và thuế GTGT Hãy đảm bảo kiểm tra kỹ các thông tin đã tự nhập cũng như những thông tin mà bộ phận mua hàng đã nhập trước đó Cuối cùng, đừng quên bấm "Lưu" để hoàn tất quá trình.
Sau khi lưu hóa đơn, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào SCT tài khoản tương ứng và bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Kế toán có phân quyền có thể kiểm tra lại thông tin đã hạch toán trong tab "Kế toán thuế", phần "Báo cáo theo mẫu" và "Bảng kê đầu vào thuế GTGT" Các tài khoản được phép sửa sai hóa đơn trước thời hạn khóa sổ; sau thời hạn này, cần liên hệ với Kế toán tổng hợp để thực hiện sửa đổi.
Hình 2.1 Cửa sổ dẫn tới nhập liệu Hóa đơn
Hình 2.2 Ví dụ nhập liệu “Hóa đơn mua hàng trong nước
Một số ví dụ hạch toán thuế GTGT đầu vào ( Tháng 3/2023)
Vào ngày 3 tháng 3 năm 2023, nhân viên trở về từ chuyến công tác và mang theo hồ sơ thanh toán, bao gồm hóa đơn từ nhà nghỉ Hà Thị Song với số 00000067, phát hành ngày 9 tháng 2 cùng năm, với đơn giá 642,000đ cho một đêm lưu trú Cần thực hiện việc trừ khoản tạm ứng của nhân viên trong quá trình thanh toán.
Kế toán thực hiện quy trình dựa trên đề nghị thanh toán từ bộ phận đề xuất của nhân viên, liên quan đến hóa đơn số 00000067 (Biểu mẫu 2.1) Sau đó, lập phiếu chi và đưa dữ liệu vào phần hạch toán.
Khi có tài khoản 1111 với số dư 642,000, sau khi nhập dữ liệu, bạn chỉ cần nhấn "Lưu" trong phân hệ kế toán Hệ thống sẽ tự động cập nhật thông tin vào sổ chi tiết các tài khoản 642 và 111, bảng kê hóa đơn, đồng thời in phiếu chi một cách nhanh chóng và chính xác.
Biểu mẫu 2.1 Hóa đơn dịch vụ (GTGT) đầu vào số 00000067
VD2: Theo Hợp đồng số 89/2022/HÐCG, công ty trả thuế nhà thầu cho JACK
Giải pháp Lean Manufacturing của N JILL LEAN cung cấp dịch vụ thuê chuyên gia tư vấn cải tiến sản phẩm với giá trị 151,315,789 VNĐ, chưa bao gồm thuế GTGT Mức thuế suất áp dụng cho nhà thầu là 5% cho cả VAT và TNDN.
Kế toán sử dụng thông tin từ phòng phát triển để lập biểu mẫu 2.2 và phiếu chi Dữ liệu bao gồm đơn giá, số hóa đơn theo mã hợp đồng, ký hiệu, mẫu số, thuế và tiến hành hạch toán vào phần mềm.
Có TK 3338: 14,753,289 Hạch toán xong, bấm vào “lưu” để hệ thống cập nhập vào các sổ liên quan
Biểu mẫu 2.2 Tờ khai thuế nhà thầu theo hợp đồng số 89/2022/HĐCG
Vào ngày 31 tháng 3 năm 2023, Công ty Hữu nghị đã tiến hành xuất trả 109 hộp sắt Goldaisy cracker 312g cho Công ty TNHH Thái Thông Hưng Yên do sản phẩm bị lỗi từ đợt Tết, cụ thể là do méo, hỏng và chất lượng không đảm bảo như trong hợp đồng Đơn giá mỗi hộp là 22,500 đồng.
Kế toán dựa trên hóa đơn số 00005912 (Biểu mẫu 2.3) và các chứng từ kế toán liên quan đến quá trình CCDC khác, thực hiện việc nhập dữ liệu vào phần mềm và tiến hành hạch toán.
Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần thực phẩm Hữu Nghị
Công ty cổ phần Thực Phẩm Hữu Nghị, một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thực phẩm và thương mại, luôn coi trọng vai trò của tổ chức kế toán và hoàn thiện bộ máy quản lý Kể từ khi thành lập với xuất phát điểm là một công ty nhà nước, Hữu Nghị đặc biệt chú trọng đến công tác kế toán thuế nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Về mặt tổ chức Kế toán:
Phòng kế toán tại Hữu Nghị hoạt động độc lập và theo hình thức tập trung, đảm bảo sự thống nhất từ kế toán trưởng đến các nhân viên Điều này giúp kế toán dễ dàng cập nhật và xử lý thông tin một cách nhanh chóng.
Trong môi trường làm việc có quy mô lớn, mỗi cá nhân chuyên môn hóa vào các mảng cố định, với sự luân chuyển vị trí diễn ra thỉnh thoảng, giúp họ nắm vững kiến thức sâu về lĩnh vực của mình Phòng kế toán xây dựng nội quy và KPI cho từng mảng, đảm bảo rằng mỗi nhân viên có quyền hạn, chức năng và nhiệm vụ riêng biệt Nhân viên kế toán không chỉ hoàn thành công việc nhanh chóng và thường xuyên trước hạn mà còn đảm bảo độ chính xác cao, trung thực và tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực kế toán.
Về hình thức ghi sổ sách, chứng từ sử dụng
Hóa đơn và chứng từ phải tuân thủ quy định và biểu mẫu pháp luật Hiện nay, hóa đơn điện tử được sử dụng rộng rãi, mang lại tiện lợi trong việc lưu trữ hóa đơn đầu ra Trước khi đến phòng kế toán, đơn hàng đã trải qua hai bước kiểm tra từ bộ phận mua hàng và bán hàng, đảm bảo giá cả, số lượng, đơn vị và thuế được phê duyệt Thủ kho cũng kiểm tra số lượng và mức thuế theo quy định hiện hành Định kỳ, bộ phận mua hàng cung cấp quyết định duyệt giá và cập nhật giá cho hàng hóa xuất bán và nhập mua, giúp kế toán tránh sai sót trong việc xuất và nhập hóa đơn, từ đó tiết kiệm thời gian điều chỉnh.
Ban lãnh đạo Hữu nghị và kế toán trưởng chú trọng đến quản lý hiện đại và ứng dụng PMKT cùng tin học văn phòng trong xử lý thông tin Đầu tư hợp lý không chỉ cải thiện các phần hành kế toán mà còn phù hợp với khả năng thực tế của đơn vị, giúp giải quyết hiệu quả vấn đề đầu tư trang thiết bị Các khoản đầu tư bao gồm xây dựng hạ tầng, trang thiết bị hiện đại, máy vi tính, máy in, và phần mềm kế toán Đặc biệt, việc sử dụng phần mềm ERP giúp quản lý chung cho toàn bộ bộ phận trong hệ thống công ty, nâng cao hiệu quả hoạt động.
Giảm khối lượng công việc cá nhân và tăng cường hiệu quả xử lý thông tin là điều cần thiết Phần mềm giúp truy cập nhanh chóng và chính xác các thông tin cần thiết, đảm bảo công việc được thực hiện kịp thời và hiệu quả.
Hệ thống dùng chung cho tất cả các bộ phận trong công ty giúp quá trình luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban trở nên dễ dàng và hiệu quả hơn.
- Có thể mở các tài khoản cấp 2 để chi tiết hơn từng loại sổ sách linh hoạt và phục vụ với đặc điểm công ty cũng như kinh tế
Trước thời gian khóa sổ hàng tháng, người dùng có thể thực hiện các sửa chữa Sau thời điểm này, nếu cần chỉnh sửa, hãy liên hệ để mở phân quyền Điều này giúp quản lý biến động trong báo cáo sau thời gian khóa sổ.
- Tạo điều kiện cho Kế toán trưởng, ban giám đốc quản lý, làm việc từ xa
- Giúp đỡ trong công việc bảo quản dữ liệu, an toàn, tránh mất thông tin
Về công tác tổ chức kế toán thuế:
Công ty đã thực hiện ghi chép và hạch toán chứng từ lên bảng kê hóa đơn, giúp thuận tiện trong việc lập tờ khai VAT hàng tháng Việc hiện đại hóa và áp dụng phần mềm máy tính trong công tác kế toán, cùng với sự hỗ trợ từ phân hệ kế toán trên ERP và HTKK, đã giúp kế toán GTGT giải quyết tồn đọng và cung cấp thông tin kịp thời, làm cho công việc trở nên dễ dàng hơn so với phương pháp thủ công trước đây.
Công ty thực hiện công tác kê khai thuế và nộp thuế đúng hạn, đảm bảo tính trung thực trong việc xác định thuế GTGT phải nộp và khấu trừ chuyển sang kỳ sau Hệ thống xử lý và kê khai số liệu được thực hiện hàng ngày, hàng tháng và hàng quý, đồng thời liên tục kiểm tra thông tin bảng kê theo tháng để kịp thời phát hiện và sửa chữa sai sót, đảm bảo hiệu quả trong công tác thuế.
Mặc dù công ty đang không ngừng đổi mới, khắc phục dần những tồn đọng Tuy nhiên thực tế vẫn còn những vấn đề hạn chế
2.4.2.1 Về cơ cấu bộ máy kế toán
Kế toán tổng hợp không chỉ thực hiện các báo cáo cho ban lãnh đạo mà còn đảm nhiệm việc lập báo cáo tài chính và hoàn thành tờ khai thuế Doanh nghiệp hiện tại hoạt động trong lĩnh vực sản xuất – thương mại, dẫn đến khối lượng nghiệp vụ mua vào và thanh toán phát sinh lớn, làm tăng khối lượng công việc liên quan đến thuế Vì vậy, giai đoạn báo cáo hàng tháng trở nên rất quan trọng.
Kế toán tổng hợp thường gặp khó khăn và dễ xảy ra sai sót do khối lượng công việc lớn Mặc dù đã có sự hỗ trợ từ hệ thống ERP và HTKK, nhưng tình trạng khai sai thuế vẫn xảy ra.
2.4.2.2 Hoàn thiện hệ thống luân chuyển và lưu trữ hóa đơn, chứng từ
Việc lưu trữ giấy tờ hiện tại còn thủ công và không được hệ thống hóa hợp lý, dẫn đến khó khăn trong việc tìm kiếm Ngoài ra, không gian lưu trữ chật hẹp và việc để giấy tờ trong thùng giấy có thể gây ra rủi ro như ẩm ướt, chuột bọ, và cháy nổ.
Nguyên nhân của vấn đề là hồ sơ bản gốc được lưu trữ dưới dạng bản cứng trong vòng 2 năm, dẫn đến việc đóng thùng theo năm với số lượng lớn Khi được cất giữ trong kho, các thùng thường chồng lên nhau do không gian hạn chế Điều này gây khó khăn trong việc tìm kiếm chứng từ, buộc nhân viên phải tốn nhiều thời gian và công sức để tìm kiếm trong các thùng.
Quá trình luân chuyển hiện tại còn cồng kềnh, dẫn đến việc tốn thời gian hoàn thành bảng kê và gây chậm trễ trong việc hoàn thiện bảng kê và tờ khai thuế GTGT.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM HỮU NGHỊ
Yêu cầu và định hướng hoàn thiện tổ chức kế toán thuế GTGT tại Công
Cổ phần thực phẩm Hữu Nghị
3.1.1 Phương hướng phát triển của Công ty Cổ phần thực phẩm Hữu Nghị
Kể từ khi thành lập, Công ty cổ phần Thực phẩm Hữu Nghị đã không ngừng phát triển và phấn đấu trở thành đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực bánh kẹo, mứt Tết và hạt Công ty luôn đặt chất lượng, niềm tin và sự hài lòng của người tiêu dùng lên hàng đầu, với mục tiêu mở rộng thị trường và tiếp cận sâu rộng hơn Trong bối cảnh chuyển đổi số 4.0 và hướng tới 5.0, Hữu Nghị quyết tâm nâng cao chất lượng sản phẩm và phát triển dịch vụ để kết nối với bạn bè quốc tế.
Bánh kẹo Hữu Nghị đã có mặt tại hầu hết các hàng quán trên toàn Việt Nam và đang mở rộng xuất khẩu sang các thị trường sử dụng tiếng Trung và tiếng Anh Trong tương lai, công ty đặt mục tiêu mở rộng thị trường sang các quốc gia phát triển khác.
Để phát triển nguồn nhân lực hiệu quả, cần duy trì và hoàn thiện các quy định, quy trình liên quan đến người lao động và chính sách công ty nhằm cải thiện môi trường làm việc và đảm bảo sự công bằng trong chi trả lương Đồng thời, cần phát huy các chính sách đãi ngộ hấp dẫn cho nhân viên xuất sắc Đẩy mạnh truyền thông qua các chiến dịch marketing trên các sàn thương mại điện tử như Tiki, Lazada, Shopee sẽ giúp tiêu thụ hàng hóa nhanh chóng Mở rộng kênh phân phối trực tiếp cũng góp phần giao hàng nhanh chóng tới tay khách hàng, giảm thiểu chi phí hoa hồng cho nhà cung cấp và các sàn thương mại.
Tạo môi trường làm việc năng động, vui vẻ và tích cực cho nhân viên:
- Từ đó giúp nhân viên có thể mạnh dạn phát huy tài năng và hứng khởi hơn trong công việc
- Công ty tiếp tục duy trì quỹ công đoàn, để tổ chức thêm nhiều các sự kiện, hoạt động tập thể để nhân viên gắn kết
- Đồng thời thưởng phạt phân minh, nhằm góp phần xây dựng một môi trường công bằng, làm việc có trách nhiệm
- Tổ chức các cuộc thi nhỏ như thi đua các phòng ban, trang trí tân trang phòng làm việc nhằm tạo môi trường dễ chịu cho nhân viên
3.1.2 Định hướng chung trong công tác tổ chức kế toán, thuế GTGT tại Công ty
Cổ phần thực phẩm Hữu Nghị
Để hoàn thiện tổ chức kế toán, cần tập trung vào việc đào tạo đội ngũ chuyên môn có trình độ cao và trách nhiệm lớn Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ các nguyên tắc chuẩn mực và phương pháp kế toán phù hợp Qua đó, cần phát huy những ưu điểm đã có và khắc phục những thiếu sót còn tồn tại trong quy trình kế toán.
Chứng từ kế toán có thể được lưu trữ dưới dạng web để dễ dàng tìm kiếm, trong khi chứng từ bản cứng cần được lưu thủ công với bảng kê đầu bó, giúp giảm thời gian tìm kiếm Việc áp dụng công nghệ thông tin vào quy trình kế toán và đầu tư phát triển phần mềm phù hợp với công ty sẽ giúp kế toán giảm bớt công việc hành chính và hạn chế sai sót trong hạch toán.
Luôn cập nhật thông tin sửa đổi, bổ sung và phát hành các văn bản mới nhất, đồng thời tuân thủ các quy định của luật về kế toán thuế.
Để nâng cao trình độ kiến thức cho kế toán viên, cần khuyến khích nhân viên tham gia các buổi tọa đàm và đàm thoại về kế toán và thuế do cơ quan nhà nước và các đơn vị chuyên môn tổ chức Đồng thời, việc hoàn thiện công tác kế toán thuế, đặc biệt là thuế GTGT, là rất quan trọng Kế toán thuế phải tuân thủ đúng quy định, thực hiện tốt các bước liên quan đến VAT, bao gồm phân loại, tổng hợp, ghi chép và kê khai các biểu mẫu thuế, đồng thời nộp VAT đúng hạn theo quy định của Nhà nước.
3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện kế toán tại Công ty Cổ phần thực phẩm Hữu Nghị Đưa ra những giải pháp phù hợp với khả năng cũng như là phù hợp với trình độ chuyên môn của mặt bằng chung Và chỉ ra những giải pháp và phương hướng nhằm giải quyết vấn đề khác nhau, làm nâng cao trình độ của tổng thể chung
Tôn trọng và đảm bảo luật, chế độ, chuẩn mực kế toán, chính sách hiện hành:
Mọi công ty, bất kể lĩnh vực hoạt động, đều cần tuân thủ các quy định hiện hành của Nhà nước để đảm bảo việc sử dụng hợp pháp Việc này giúp giảm thiểu các sai phạm không đáng có và bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp.
Để hoàn thiện kế toán thuế GTGT, các đơn vị cần điều chỉnh sao cho phù hợp với đặc điểm riêng của mình và tuân thủ quy định của nhà nước Việc áp dụng máy móc hệ thống kế toán từ đơn vị khác có thể không hiệu quả, vì mỗi công ty có mô hình quản lý, cơ cấu tổ chức và lĩnh vực hoạt động riêng Do đó, cần thực hiện các thay đổi linh hoạt để phù hợp với điều kiện và tình hình hoạt động cụ thể của công ty, từ đó nâng cao hiệu quả làm việc.
Cung cấp thông tin chính xác, kịp thời và đầy đủ là yếu tố quan trọng đối với doanh nghiệp Các báo cáo kế toán được trình lên ban lãnh đạo giúp họ đưa ra các phương án kinh doanh và hoạt động phù hợp Do đó, tính chính xác và kịp thời của báo cáo ngày càng trở nên cần thiết trong bối cảnh nền kinh tế biến động mạnh mẽ.
3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần thực phẩm Hữu Nghị
3.2.1 Về cơ cấu bộ máy kế toán
Kế toán tổng hợp đang đảm nhiệm nhiều công việc thay cho kế toán trưởng, bao gồm cả việc lập báo cáo cho ban lãnh đạo và hoàn thành tờ khai thuế, dẫn đến tình trạng quá tải công việc Việc này không chỉ ảnh hưởng đến hiệu suất làm việc mà còn gây khó khăn trong việc quản lý tài chính nội bộ.
Để giảm bớt khối lượng công việc cho Kế toán tổng hợp, doanh nghiệp nên tuyển thêm một kế toán thuế Do tính chất là doanh nghiệp sản xuất - thương mại, khối lượng công việc về thuế khá lớn, đặc biệt trong các giai đoạn cao điểm như quyết toán Việc này không chỉ giúp tránh sai sót trong việc nộp thuế đúng hạn mà còn giảm áp lực cho kế toán tổng hợp, từ đó nâng cao hiệu quả công việc Tôi xin đề xuất một sơ đồ tổ chức kế toán mới để hỗ trợ cho sự thay đổi này.
Sơ đồ 3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán đề xuất
3.2.2 Hoàn thiện hệ thống luân chuyển và lưu trữ hóa đơn, chứng từ
Việc lưu trữ giấy tờ hiện nay vẫn còn phụ thuộc vào phương pháp thủ công, trong khi khu vực lưu trữ lại chật hẹp và thiếu hệ thống sắp xếp hợp lý Điều này gây ra nhiều khó khăn trong quá trình tìm kiếm tài liệu cần thiết.
Giải pháp hiện nay cho doanh nghiệp là sử dụng hóa đơn điện tử cho cả đầu vào và đầu ra Ngoài việc lưu trữ bản cứng, phần mềm ERP nên bổ sung một tab liên quan đến link và mã tra hóa đơn trong phân hệ kế toán Điều này giúp dễ dàng tìm kiếm và kết xuất bảng hóa đơn, giảm thiểu thời gian mở kho để tra cứu.