Đăng ký mã số thuế, kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ buộc người tiêu dùng và người bán HHDV tuân thủ quy định hóa đơn, chứng từ trong thanh toán.. - Tổ chức, cá nhân sản xuất
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT
Lý luận về thuế GTGT
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của thuế GTGT trên thế giới và ở Việt Nam
Thuế GTGT có tên viết tắt là VAT (Value Added Tax) là một dạng của thuế thương vụ, là một loại thuế gián thu đánh vào người tiêu dùng cuối cùng, dù chủ thể nộp thuế là doanh nghiệp Luật Thuế GTGT lần đầu xuất hiện tại Pháp năm 1954 dưới tên gọi “Taxe sur la valeur ajoutée" (TVA) bởi nhà kinh tế học Maurice Lauré và được áp dụng thí điểm với doanh nghiệp lớn, sau đó mở rộng tới tất cả bộ phận khác trong nền kinh tế Chỉ một năm sau, TVA được áp dụng chính thức tại Pháp thay thuế sản xuất và một vài sắc thuế gián thu khác Do ưu thế là việc đánh thuế GTGT chỉ đánh trên phần GTGT của HHDV, không gây tình trạng đánh thuế trùng lặp nên đã được áp dụng trên 100 quốc gia và vùng lãnh thổ trong đó có Việt Nam
Chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng XHCN, Đảng và Nhà nước ta luôn cố gắng thực hiện đường lối đổi mới chính sách kinh tế, đầy mạnh công nghiệp hóa – hiện đại hóa, tiến tới xu hướng toàn cầu hóa Vì thế thuế doanh thu không còn phù hợp, cần được thay bằng một loại thuế hiện đại, áp dụng bởi hầu hết các nước trên thế giới là thuế GTGT
Ngày 5/7/1993, theo Quyết định số 486-TC/QĐ/TCT của Bộ Tài chính thực hiện thí điểm thuế GTGT ở 11 doanh nghiệp quốc doanh thuộc các ngành có quá trình từ sản xuất đến tiêu dùng trải qua nhiều công đoạn (các ngành như sản xuất xi măng, sản xuất sợi, dệt, sản xuất đường) Tiếp theo, Nhà nước liên tục thực hiện cải cách thuế bước 1 (1990 – 1996), cải cách thuế bước 2 (1999 – 2004)
Tại kỳ họp Quốc hội khóa IX kỳ họp thứ 11 dự thảo luật thuế GTGT được thông qua Dưới sự chỉ đạo của Chính phủ, các bộ, ban đã soạn thảo các văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế Ngày 1/1/1999, Luật thuế GTGT số 57/1997/L-CTN được áp dụng trên toàn quốc tuy nhiên vẫn còn sơ khai cũng như tồn tại nhiều hạn chế, bất cập Sau
5 nhiều lần sửa đổi (năm 2003, 2005), ngày 3/6/2008 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ra đời đánh dấu sự phát triển về Chính sách thuế GTGT Luật này được bổ sung, sửa đổi 3 lần vào năm 2013, 2014, 2016 để phù hợp thực tiễn hoạt động kinh tế phát sinh ở mỗi giai đoạn khác nhau Năm 2024, Bộ Tài chính đang đề xuất Dự thảo sửa đổi Luật thuế GTGT nhằm hoàn thiện quy định về chính sách thuế, khắc phục vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện Luật thuế GTGT trong thời gian qua, phù hợp với xu hướng cải cách thuế quốc tế
Theo Điều 2 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12: “Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của HHDV phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng”
Thuế GTGT là thuế được thu từ khâu tiêu thụ HHDV; gián tiếp đánh vào thu nhập của người tiêu dùng qua giá cả Người bán hàng khi bán sẽ cộng số thuế GTGT vào giá bán mà người mua phải trả khi mua HHDV Tiền thuế GTGT có trong giá thanh toán, được cơ sở SXKD nộp vào NSNN thay người tiêu dùng
Thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn nhưng không trùng lắp
Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn luân chuyển HHDV đến quá trình tiêu thụ nhưng chỉ tính trên phần GTGT ở mỗi giai đoạn và không trùng lặp Tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng
Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao
Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp từ kết quả kinh doanh của người nộp thuế do người nộp thuế nộp thay người tiêu dùng vào NSNN Do đó, thuế GTGT không thuộc yếu tố trong chi phí sản xuất mà là khoản thuế cộng thêm ngoài giá bán của người cung cấp HHDV Thuế GTGT phải nộp ở mỗi khâu phụ thuộc phần GTGT
6 tại khâu đó, nên thuế GTGT không làm tăng đột biến giá sản phẩm, không gây biến động cho hoạt động SXKD của doanh nghiệp
Thuế GTGT không bị ảnh hưởng bởi việc tổ chức, phân chia quá trình SXKD, vì việc tổ chức, phân chia chu trình kinh tế khiến sản phẩm được luân chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn thì tổng số thuế phải nộp của tất cả các giai đoạn vẫn bằng số thuế tính trên giá bán ở giai đoạn cuối cùng
Thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập
Thuế GTGT tính vào HHDV và người tiêu dùng cuối cùng là người trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp, số thuế GTGT mà mỗi người tiêu dùng cùng HHDV phải nộp như nhau So sánh tỷ suất thuế GTGT trên tổng thu nhập thì người thu nhập cao có tỷ suất thấp hơn người thu nhập thấp
Thuế GTGT có tính lãnh thổ
Thuế GTGT ở một nước chỉ hiệu lực trong lãnh thổ của quốc gia đó Đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng trong quốc gia và thuế GTGT đánh vào HHDV phục vụ cho SXKD, tiêu thụ ở quốc gia đó
1.1.4 Vai trò của thuế GTGT
Thuế GTGT góp phần quản lý, điều tiết xã hội Việc đánh thuế GTGT động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng vào ngân sách qua chi tiêu mua sắm HHDV Nộp thuế GTGT đảm bảo nguồn thu lớn, ổn định, kịp thời cho NSNN, tăng cường tài chính quốc gia, đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội, xóa đói giảm nghèo, củng cố an ninh quốc phòng
Thuế GTGT điều tiết thu nhập nền kinh tế qua điều tiết thu nhập của tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT, điều tiết sản xuất, tiêu dùng, điều tiết kinh tế Chính sách thuế GTGT nâng cao tính tự giác trong nộp thuế Trong chế độ kê khai nộp thuế GTGT hiện nay, Cơ quan Thuế tạo điều kiện cho CSKD tự kiểm tra, tính
7 thuế, kê khai, nộp thuế Đăng ký mã số thuế, kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ buộc người tiêu dùng và người bán HHDV tuân thủ quy định hóa đơn, chứng từ trong thanh toán
Kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp
1.2.1 Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp
Kế toán thuế là kế toán phụ trách vấn đề khai báo thuế trong doanh nghiệp Kế toán thuế là nghĩa vụ của doanh nghiệp với nhà nước Nhà nước chỉ quản lý được nền kinh tế nhiều thành phần khi có kế toán thuế Ngược lại doanh nghiệp cũng chỉ kinh doanh ổn định, báo cáo thuế thuận lợi khi thực hiện vấn đề thuế rõ ràng
Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT là phản ánh ghi chép thường xuyên nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế để lập báo cáo chi tiết, tính số thuế được khấu trừ (doanh nghiệp tính theo phương pháp khấu trừ), số thuế phải nộp vào NSNN, cụ thể:
- Thu thập, kiểm tra tính hợp pháp, đầy đủ của hóa đơn, chứng từ đầu vào, đầu ra
- Theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu ra phát sinh trong kỳ tính thuế căn cứ số thuế trên hóa đơn GTGT
- Lập bảng kê thuế hàng kỳ gồm bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV đầu vào, đầu ra
- Kê khai thuế phải nộp hàng kỳ, lập tờ khai thuế GTGT
- Vào sổ kế toán, lập báo cáo thuế
- Theo dõi tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của công ty
1.2.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD của công ty phải lập chứng từ, số liệu trên số kế toán được phản ánh trên chứng từ liên quan một cách hợp lệ, hợp pháp
Chứng từ kế toán phải lập đầy đủ, lập một lần đúng thực tế phát sinh về thời gian, nội dung, số tiền nghiệp vụ phát sinh; nội dung được phản ánh đầy đủ, trung thực, rõ ràng, chính xác, không tẩy xóa, không viết tắt Trường hợp chứng từ bị hỏng, viết sai, in thiếu thì hủy bỏ bằng cách gạch chéo, không vứt bỏ
Chứng từ kế toán phải đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ mới có giá trị, riêng chứng tử điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật
Hệ thống chứng từ kế toán theo quy định chế độ kế toán hiện hành:
- Chứng từ gốc: hóa đơn mua hàng, bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, bảng kê hàng hóa, phiếu hạch toán TK ngân hàng, ủy nhiệm chi, bảng chấm công, bảng
26 kê thanh toán tiền lương đính kèm ủy nhiệm chi, tờ khai hàng hóa nhập khẩu,…
- Chứng từ ghi sổ: phiếu thu, chi, biên lai thu tiền, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, bảng kê chi tiền…
- TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ: phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, còn được khấu trừ với 2 TK cấp hai:
+ TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của HHDV: phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, HHDV mua ngoài để SXKD HHDV thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
+ TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ: phản ánh thuế GTGT đầu vào của đầu tư, mua sắm TSCĐ dùng cho SXKD HHDV thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Số dư đầu kỳ: Thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ - Kết chuyển thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào của HHDV mua vào đã trả lại, được giảm giá
- Thuế GTGT đầu vào được hoàn
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Số dư cuối kỳ: Thuế GTGT còn được khấu trừ cuối kỳ
- TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Để hạch toán thuế GTGT đầu ra, kế toán sử dụng TK 3331 cho cả đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp TK 3331 có 2 TK cấp 3:
+ TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp của HHDV bán ra
+ TK 33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu: phản ánh thuế GTGT phải nộp, đã nộp của hàng nhập khẩu
TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Số dư đầu kỳ: Thuế GTGT nộp thừa đầu kỳ
Số dư đầu kỳ: Thuế GTGT phải nộp đầu kỳ
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp
- Thuế GTGT đã nộp vào NSNN
- Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại
- Thuế GTGT phải nộp phát sinh trong kỳ
Số dư cuối kỳ: Thuế GTGT nộp thừa cuối kỳ
Số dư cuối kỳ: Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ
Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Sơ đồ 1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ
Sơ đồ 1.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra theo phương pháp khấu trừ
Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
Sơ đồ 1.3 Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Các hình thức ghi sổ
Theo PL Thông tư 133/2016/TT-BTC thì hình thức ghi sổ kế toán bao gồm:
1.3.1 Hình thức Nhật ký chung:
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung, theo thời gian phát sinh, nội dung kinh tế qua định khoản kế toán Lấy số liệu trên sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Hình 1.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
1.3.2 Hình thức Nhật ký – Sổ Cái
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép theo thời gian, nội dung kinh tế (theo TK) trên sổ Nhật ký – Sổ Cái Căn cứ ghi sổ Nhật ký – Sổ Cái là chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái gồm các loại sổ:
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Hình 1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái
1.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp Chứng từ ghi sổ để ghi sổ kế toán tổng hợp, bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
- Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập dựa trên chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong tháng hoặc cả năm (theo thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ), có chứng từ đính kèm, được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ Hình thức Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ:
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Hình 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
1.3.4 Hình thức kế toán trên phần mềm kế toán:
Công việc kế toán thực hiện trên phần mềm kế toán thiết kế theo một trong ba hình thức kế toán trên hoặc kết hợp các hình thức Phần mềm kế toán không hiển thị đủ quy trình ghi sổ nhưng phải in đầy đủ sổ kế toán, báo cáo tài chính theo quy định Phần mềm kế toán thiết kế theo hình thức nào sẽ có loại sổ hình thức đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ ghi bằng tay
Hình 1.4 Quy trình ghi sổ bằng phần mềm
Khóa luận đã khái quát cơ sở lý luận chung về thuế GTGT trong chương 1, từ lịch sử hình thành, phát triển đến vai trò, đặc điểm của thuế GTGT Căn cứ văn bản, quy định pháp luật liên quan, khóa luận đã nêu các quy định trong Luật thuế GTGT tại Việt Nam: đối tượng chịu thuế GTGT, cách xác định thuế GTGT, phương pháp tính thuế GTGT, hồ sơ, chứng từ, tài khoản cần có khi hạch toán thuế GTGT trong doanh nghiệp, sơ đồ hạch toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC để khái quát về quy trình hạch toán, hình thức kê khai, nộp thuế GTGT
Khóa luận đưa ra các hình thức kế toán thuế GTGT, đặc biệt là sự quan trọng, tiện lợi khi áp dụng phần mềm kế toán trong công việc, nhằm hỗ trợ, thay thế công việc kế toán thủ công, giúp tinh gọn, đơn giản hóa công việc kế toán
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN GTGT TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ CƠ KHÍ DŨNG NGÂN
Giới thiệu về công ty
2.1.1 Tổng quan về công ty
- Tên công ty bằng tiếng Việt: Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH 1 thành viên
- Mã số thuế: 0105933557 (Cơ quan quản lý: Chi cục Thuế Quận Đống Đa)
- Giám đốc: Trần Thùy Ngân
- Địa chỉ trụ sở: 8B phố Hoàng Cầu, Phường ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, Hà Nội
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân thành lập ngày 02/07/2012 với vốn điều lệ 1.000.000.000 đồng, hoạt động SXKD chính là vận tải hàng hóa bằng đường bộ Với quy mô nhỏ và số tài sản phục vụ hoạt động kinh doanh ban đầu còn hạn chế (chỉ 1 xe ô tô cẩu), sau nhiều năm tích lũy công ty đã mở rộng quy mô hoạt động của mình trong lĩnh vực vận tải hàng hóa ra khắp Hà Nội và tỉnh thành lân cận, số tài sản phục vụ hoạt động SXKD của doanh nghiệp tăng lên (5 xe ô tô cẩu và vận tải) Trong đại dịch Covid 19, mọi thứ dường như rơi vào đình trệ khi có lệnh giãn cách, công ty tạm dừng đầu tư để bảo toàn nguồn vốn Tuy nhiên đã dần phục hồi đặc biệt khi công ty ghi dấu ấn trong các công trình dự án trọng điểm như xây dựng cầu Vĩnh Tuy, đường vành đai 3 trên cao Công ty xây dựng thành công thương hiệu với khách hàng và đối tác trong dịch vụ cho thuê xe cẩu phục vụ chiếu sáng trên Thành phố Hà Nội, và đang mở rộng lĩnh vực hoạt động của mình trong dự án trồng, quy hoạch cây xanh, xây dựng tòa chung cư cao tầng
Do hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ vận tải nên công ty đề cao chất lượng phục vụ khách hàng Khi khách hàng yêu cầu, bất kể ngày đêm, công ty sẽ hoàn thành dịch
35 vụ nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo chất lượng tốt Công ty xây dựng, giữ vững mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng và các công ty trong cùng lĩnh vực hoạt động
Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu: Vận tải hàng hóa bằng đường bộ
Hoạt động kinh doanh khác:
- Lắp đặt hệ thống điện, cấp, thoát nước, lò sưởi, điều hòa không khí
- Lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp
- Sản xuất hóa chất cơ bản, kinh doanh hóa chất (trừ hóa chất Nhà nước cấm), tư vấn chuyển giao công nghệ
- Sản xuất thiết bị nâng, hạ và bốc xếp
2.1.3.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh:
Vận tải hàng hóa bằng đường bộ là cách thức vận chuyển hàng hóa trên đường bộ bằng các phương tiện như: ô tô, xe cẩu, xe tải, container, …
Vận tải đường bộ là hình thức vận tải thông dụng, phổ biến nhất và là sự lựa chọn hàng đầu khi vận chuyển hàng hóa trong nội thành, liên tỉnh, khu vực bắc-nam…
- Vận chuyển đường bộ chủ yếu dùng xe tải hoặc xe cẩu (dành cho hàng hóa được cẩu có tải trọng lớn) linh hoạt trong quá trình vận chuyển, không phụ thuộc nhiều vào giờ giấc, không quy định thời gian cụ thể mà các bên thống nhất thời gian cũng như có thể thay đổi trong quá trình vận chuyển
- Có thể chọn phương tiện, số lượng hàng hóa, tuyến đường theo yêu cầu
- Hàng hóa vận chuyển từ kho người gửi đến kho người nhận mà không qua trung gian vận tải, tiết kiệm thời gian, chi phí bốc xếp hàng hóa
- Hình thức vận chuyển đường bộ có khả năng bảo quản hàng hóa cao, đảm bảo chất lượng hàng hóa trong suốt quãng đường vận chuyển
- Chi phí cố định thấp do doanh nghiệp không sở hữu hệ thống đường sá
- Phụ thuộc vào yếu tố thời tiết: mưa, bão, lũ lụt, …
- Chi phí biến đổi cao: Vận chuyển đường bộ phải nộp phụ phí đường bộ: trạm thu phí, trạm nhiên liệu, phí cầu đường, chi phí khác như chi phí nhiên lệu, sửa chữa, bảo trì, bảo dưỡng thường xuyên, chi phí trông coi hàng hóa, giao nhận hàng
- Khối lượng, kích thước hàng hóa vận chuyển hạn chế hơn so với vận chuyển đường sắt, đường biển
- Vận chuyển đường bộ xảy ra nhiều rủi ro: tai nạn giao thông, kẹt xe… ảnh hưởng thời gian giao hàng, chất lượng hàng hóa
Thực trạng vận chuyển hàng hóa bằng đường bộ hiện nay
Năm 2020 – 2022 là thời kỳ biến động với vận tải hàng hóa đường bộ do tác động tiên cực của dịch Covid 19 Vận chuyển hàng hóa bằng đường bộ trải qua nhiều khó khăn với ảnh hưởng không nhỏ nhưng trực tiếp từ nền kinh tế trong nước và thế giới
Năm 2023 thị trường vận tải hàng hóa bằng đường bộ dần trở lại ổn định, có sự cạnh tranh khốc liệt với sự ra đời của nhiều doanh nghiệp vận tải Tác động trực tiếp như giá xăng dầu, đánh thuế, lượng phương tiện vận chuyển, chính sách quản lý của cơ quan nhà nước tác động không nhỏ đến doanh nghiệp vận tải Nền kinh tế ngày càng phát triển, tính cạnh tranh trong mỗi ngành nghề, lĩnh vực ngày một khốc liệt Để thu hút khách hàng, tạo niềm tin, uy tín, mỗi công ty vận chuyển hàng hóa nội địa đều phải hoàn thiện chất lượng dịch vụ, phong cách phục vụ chuyên nghiệp Như vậy mới có thể duy trì, phát triển doanh nghiệp trong thời buổi cạnh tranh hiện nay
Do lĩnh vực kinh doanh chính của công ty là vận tải hàng hóa bằng đường bộ
37 mang tính chất dịch vụ nên công ty luôn lấy khách hàng làm mục tiêu, cung cấp dịch vụ đạt chất lượng, thỏa mãn yêu cầu của khách hàng một cách tốt nhất
Khách hàng gửi yêu cầu cung cấp dịch vụ - công ty báo giá, thỏa thuận với khách hàng và cung cấp dịch vụ Đối với dự án, công trình xây dựng, công ty thỏa thuận dựa trên hợp đồng theo từng năm
2.1.4 Tình hình tài chính công ty
Bảng 2.1 Các chỉ tiêu tài chính Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân
Chỉ tiêu Năm 2021 Năm 2022 Năm 2023
Tài sản 4.704.115.714 4.799.569.119 4.902.957.149 Vốn chủ sở hữu 1.119.997.305 1.167.518.727 1.204.386.399 Doanh thu và thu nhập khác 1.932.127.503 2.787.362.751 3.098.002.504 Lợi nhuận sau thuế 43.637.540 47.521.422 36.867.672
(Nguồn: Phòng Hành chính – Kế toán Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân)
Quy mô tài sản xu hướng tăng nhẹ, trung bình mỗi năm tăng khoảng 2% so với năm trước do phải thu ngắn hạn của khách hàng, tài sản ngắn hạn năm 2023 tăng mạnh, vì khó khăn trong thu hồi nợ của khách hàng (Doanh thu của công ty phần lớn là cung cấp dịch vụ vận chuyển cho công trình nên khó thu hồi khoản phải thu của khách hàng ngay khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ)
Vốn chủ sở hữu tăng nhẹ khoàng 4,24% năm 2022 nhưng tốc độ tăng giảm chỉ còn 3,16% năm 2023 chủ yếu là mức tăng từ các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu và lợi nhuận sau thuế (do năm 2023 là một năm nhiều biến động, khó khăn và cạnh tranh khốc liệt giữa các công ty trong ngành)
Doanh thu, thu nhập khác tăng 44,26% năm 2022 tuy nhiên đến năm 2023 mức
38 tăng chỉ còn 11,14% do năm 2022 doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác tăng mạnh, các khoản này không phát sinh hoặc phát sinh ít vào năm 2023 Vì lãi suất tiền gửi ngân hàng năm 2023 giảm xuống mức 4% so với mức 6% năm 2022; năm 2023 không phát sinh thu nhập từ nhượng bán tài sản hay bán phế liệu
Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp năm 2022 tăng 8,9% so với năm trước vì công ty dần phục hồi sau đại dịch Covid 19 Nhưng năm 2023 chỉ còn đạt 77,58% so với năm 2022 (giảm khoàng 22,42%) do giá vốn hàng bán tăng: chủ yếu từ biến động giá xăng dầu, nguyên vật liệu đầu vào do căng thẳng địa chính trị ở Trung Đông và xung đột trên Biển Đỏ, khiến nguồn cung dầu tạm thời gián đoạn, giá dầu đi lên
2.1.5 Cơ cấu tổ chức tại Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân:
- Giám đốc: chủ sở hữu, người đứng đầu bộ máy hoạt động, đại diện pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành, quyết định hoạt động kinh doanh
Tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân
- Tổ chức bộ máy kế toán: mô hình tập trung chỉ có 1 phòng kế toán Do Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân quy mô nhỏ, năm tài chính không nhiều nghiệp vụ kinh tế nên phòng kế toán không nhiều nhân viên chỉ có 2 nhân sự: kế toán, thủ quỹ o Kế toán: là kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán phần hành nghiệp vụ (mua – bán HHDV; thuế; ngân hàng; tiền lương; công nợ…):
+ Vận hành công tác kế toán, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tình hình tài chính
+ Theo dõi biến động số dư, thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng (kế toán tiền)
+ Theo dõi công nợ phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp; đôn đốc thanh toán, đối chiếu công nợ, lập báo cáo công nợ (kế toán công nợ)
+ Tính lương, trả lương nhân viên (kế toán tiền lương)
+ Lưu trữ, quản lý hóa đơn, chứng từ; nhập liệu nghiệp vụ mua bán HHDV; lập hóa đơn bán hàng, ghi nhận doanh thu, giá vốn hàng bán (kế toán mua – bán HHDV) + Theo dõi tăng giảm, trích khấu hao TSCĐ (kế toán TSCĐ)
+ Kê khai, nộp thuế, lập Báo cáo tài chính… chịu trách nhiệm về tính trung thực, hợp lý của thông tin phản ánh trên báo cáo trước Giám đốc, cơ quan chức năng o Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt, tài khoản ngân hàng; xuất tiền mặt, thu, chi tiền mặt; rút tiền gửi ngân hàng về két công ty
- Hệ thống kế toán tại công ty: Hệ thống sổ sách áp dụng Thông tư 133/2016/TT- BTC ban hành ngày 26/08/2016 Hình thức ghi sổ kế toán là “Nhật ký chung”, sổ sách chứng từ xử lý trên máy tính qua phần mềm kế toán Fast Accounting Online
- Kỳ kế toán: Từ 1/1 - 31/12 năm dương lịch
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ)
- Chế độ kế toán: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc ghi nhận: Nguyên tắc giá gốc
+ Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân cuối kỳ (cuối mỗi tháng)
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng
- Phương pháp kế toán thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Phần mềm kế toán: Fast Accounting Online
2.2.3 Hệ thống sổ sách và hình thức kế toán
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán máy hỗ trợ bởi phần mềm Fast, in ấn sổ sách theo hình thức Nhật ký chung tuân thủ quy định Bộ Tài chính gồm:
- Sổ Nhật ký chung: Mẫu S03a-DNN
- Sổ, Thẻ Kế toán chi tiết
2.2.4 Tổ chức và vận dụng phần mềm
Phần mềm Fast là phần mềm kế toán sử dụng công nghệ điện toán đám mây nên rất tiện lợi khi không cần cài đặt mà có thể dùng trên web Phần mềm có 1 phân hệ thống, 8 phân hệ nghiệp vụ, đáp ứng nhu cầu kế toán, thuế với loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ
Hình thức kế toán máy có đặc điểm là hạch toán trên phần mềm online, giúp kế toán tiết kiệm thời gian, không phải thực hiện quy trình từng bước lần lượt như kế toán thủ công nhưng vẫn cung cấp đủ sổ sách kế toán, báo cáo theo quy định Bộ Tài chính
Quy trình làm việc với phân hệ kế toán trên Fast
Hằng ngày, căn cứ hồ sơ chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán chọn phân hệ phù hợp, nhập liệu vào phần mềm theo mẫu trong Fast Sau khi nhập, phần mềm cập nhật tự động lên sổ sách, bảng kê
Cuối kỳ, phần mềm cập nhật lên Sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết (từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) lên Báo cáo tài chính Kế toán in file Excel: Sổ Nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, sổ Cái, sổ, thẻ kế toán chi tiết… sau đó in, đóng quyển, lưu theo quy định pháp lý
42 về sổ sách hình thức Nhật ký chung (bên cạnh lưu trữ thông tin trên phần mềm)
Cuối quý, kế toán vào phân hệ thuế xuất file Excel Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào, bán ra, tổng hợp chỉ tiêu phù hợp lên Tờ khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK, kết xuất file định dạng xml, nộp trên trang điện tử Tổng cục Thuế.
Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân
2.3.1 Thực trạng hạch toán thuế GTGT đầu vào
2.3.1.1 Đối tượng chịu thuế và mức thuế suất thuế GTGT áp dụng
- Thuế suất 8% (HHDV phát sinh từ 1/7/2023 – 31/12/2023): Cước thuê xe, cước vận chuyển hàng hóa, mua nhiên liệu (dầu mỡ ô tô), nguyên vật liệu (lốp ô tô), phí kiểm định ô tô, vé đường bộ, vé cầu đường, chi phí ăn uống (liên hoan, tiếp khách)…
- Thuế suất 10%: Nguyên vật liệu (xăng, dầu D.O, dầu máy ô tô, dầu NIKKO ISO, dầu thủy lực), phí duy trì thiết bị giám sát lộ trình, hóa chất, bảo hiểm TNDS…
Trong đó đối tượng chịu thuế 10% nhưng khi Nghị định 44/2023/NĐ-CP hiệu lực từ ngày 1/7/2023 thì thuế suất GTGT là 8%: lốp, săm, yếm ô tô; cước thuê xe; đồ dùng văn phòng; chi phí ăn uống (liên hoan, tiếp khách)…
Khi có nhu cầu mua HHDV, Bộ phận có nhu cầu lập phiếu yêu cầu mua hàng 3 bản (ghi thông tin: số lượng, mẫu mã, quy cách, mục đích dùng…) trình Giám đốc ký Phiếu yêu cầu mua hàng đã ký chuyển 1 bản đến bộ phận kinh doanh để tìm nhà cung cấp, 1 bản gửi kế toán,bản còn lại lưu tại bộ phận
Sau khi tìm được nhà cung cấp, bộ phận kinh doanh lập đơn đặt hàng (3 liên), trình Giám đốc ký: 1 liên lưu tại bộ phận kinh doanh, 1 liên gửi nhà cung cấp, 1 liên gửi nhân viên lấy hàng hoặc nhân viên nghiệm thu dịch vụ Nhà cung cấp lập Hợp đồng (4 bản) thỏa thuận HHDV cung cấp, thời gian cung cấp và các điều khoản khác Hợp đồng có chữ ký của bên bán gửi Giám đốc ký duyệt 1 bản Hợp đồng lưu tại bộ phận kinh doanh, 1 bản gửi kế toán, 2 bản còn lại gửi bên bán
Do phần lớn hàng hóa mua vào là nguyên vật liệu (xăng, dầu, lốp ô tô…), hàng hóa chế biến bán ngay không qua nhập kho (hóa chất); dịch vụ đem vào dùng luôn nên không nhập kho Khi HHDV được nhà cung cấp bàn giao, nhân viên mua hàng (hoặc nhân viên nghiệm thu) chuyển biên bản giao nhận hàng hóa (hoặc biên bản nghiệm thu dịch vụ) có chữ ký 2 bên, hóa đơn GTGT do bên bán lập, đơn đặt hàng lập trước đó cho kế toán Kế toán ghi sổ, chọn hình thức thanh toán
- Thanh toán ngay: Kế toán lập phiếu chi (hoặc ủy nhiệm chi) có chữ ký của kế toán, Giám đốc, thủ quỹ, người nhận tiền (nếu chi bằng tiền mặt); chữ ký của kế toán, chủ tài khoản ngân hàng, giao dịch viên, kiểm soát viên
- Nếu bên nhà cung cấp chấp nhận nợ thì kế toán ghi nợ phải trả
Căn cứ chứng từ gốc, kế toán nhập liệu nghiệp vụ vào phần mềm Fast
Lưu đồ 2.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ mua hàng
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, hóa đơn GTGT đầu vào, chứng từ HHDV mua vào (đơn đặt hàng, hợp đồng, biên bản giao nhận hàng hóa, biên bản nghiệm thu…)
- Giấy báo nợ của ngân hàng
Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nên dùng TK 133 để theo dõi các khoản thuế GTGT đầu vào
- TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của HHDV
- TK 1332: Thuế GTGT dược khấu trừ của TSCĐ
2.3.1.5 Hạch toán nghiệp vụ thuế GTGT đầu vào
Hạch toán thuế GTGT đầu vào qua phần mềm kế toán Fast, gồm các bước:
Sau khi mua HHDV, hóa đơn, chứng từ tập hợp tại bộ phận kế toán Kế toán khi nhận Hóa đơn mua hàng từ bên nhà cung cấp sẽ đăng nhập tài khoản công ty trên phần mềm Fast, chọn phân hệ Mua hàng/Hóa đơn mua hàng dịch vụ Chọn “Mới” để nhập liệu thông tin trên hóa đơn
Hình 2.1 Cửa sổ dẫn tới nhập liệu hóa đơn
Cửa sổ giao diện “Thêm hóa đơn” hiện ra Căn cứ tên nhà cung cấp trên hóa đơn, chọn Mã ncc (nếu Nhà cung cấp chưa nhập trên phần mềm thì thêm mới ở Mã khách) Nhập Tài khoản có theo phương thức thanh toán phù hợp hoặc TK 331111 nếu chưa thanh toán Số, ký hiệu, ngày hóa đơn căn cứ mục tương ứng trên hóa đơn Diễn giải căn cứ diễn giải HHDV mua vào trên hóa đơn và mục đích sử dụng của doanh nghiệp
Số chứng từ: theo mục đích quản lý của doanh nghiệp nhập PMH (Phiếu mua hàng) kèm số thứ tự quản lý Kế toán nhập liệu ngay khi nhận hóa đơn (ngày hóa đơn) nên ngày lập là ngày hóa đơn Ngày lập và ngày hạch toán cùng ngày Công ty hạch toán HHDV mua vào vào TK tương ứng; nhập đủ thông tin chi tiết (đơn vị tính, số lượng, đơn giá), phần mềm tự động tính tiền hàng
Sang Tab Thuế, ấn “Thêm”, phần mềm cập nhật thông tin (số, ký hiệu, ngày hóa đơn, Mã ncc, tên nhà cung cấp, giá HHDV chưa thuế) nhập trước đó Kế toán nhập thuế suất, TK thuế 13311 Phần mềm tự động tính tiền thuế Kế toán kiểm tra tiền thuế,
46 tổng thanh toán Khi đảm bảo thông tin chính xác, kế toán ấn Lưu và số liệu tự động lên sổ (Sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 133), bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV mua vào
Hình 2.2 Ví dụ nhập liệu hóa đơn mua hàng trong nước
Ví dụ hạch toán thuế GTGT đầu vào (Quý 4/2023)
Ví dụ 1: Ngày 24/10/2023, Công ty nhập liệu hóa đơn GTGT đầu vào lần lượt của các hóa đơn GTGT số 10880 ngày 10/10/2023, số 11243 ngày 16/10/2023, số 11720 ngày 24/10/2023 về phí kiểm định ô tô tải trả cho Trung tâm Đăng kiểm xe cơ giới
Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân
nộp thuế vào NSNN bằng cách truy cập website Thuế điện tử, đăng nhập TK doanh nghiệp Chọn Nộp thuế/Lập giấy nộp tiền, chọn TK ngân hàng, ấn Tiếp tục, nhập thông tin người nộp lên giấy nộp tiền: tên công ty, cơ quan quản lý thu thuế, nội dung nộp tiền vào NSNN với số thuế GTGT phải nộp Q4/2023 là 52.081.847 đồng Ấn “Hoàn thành”, ký Token
Sau khi nộp thuế, kế toán hạch toán vào phần mềm để cập nhật lên các sổ liên quan: Nợ TK 333111/Có TK 1121: 52.081.847
2.3.4 Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân
Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân trong gần 12 năm hoạt động luôn chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán, thuế Công ty đang hoàn thiện, phát triển bộ máy hoạt động, đặc biệt trong xử lý thông tin trên phần mềm kế toán để hoàn thành công việc
Bộ máy kế toán nhỏ: chỉ 1 nhân viên kế toán, 1 thủ quỹ do quy mô công ty không lớn, khối lượng công việc không nhiều Có sự thống nhất, tương tác trao đổi hạn chế sai sót, nâng cao chất lượng thông tin tài chính Kế toán trình độ cao, có năng lực, ý thức trách nhiệm, cung cấp thông tin, số liệu kịp thời, đầy đủ, chính xác Có sự tách biệt giữa kế toán và thủ quỹ (giảm vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm)
Về chính sách kế toán:
Hệ thống sổ sách, TK mở chi tiết theo đặc điểm nghiệp vụ, tình hình hạch toán tại công ty tiện theo dõi
Ghi sổ sách, chứng từ sử dụng áp dụng phần mềm
Hóa đơn sử dụng là hóa đơn điện tử, thuận tiện trong quá trình lưu giữ
Kế toán ứng dụng phần mềm kế toán Fast, phần mềm HTKK, Excel trong xử lý,
72 lưu trữ thông tin phù hợp thực tế đơn vị, tiết kiệm thời gian, hiệu quả kinh tế cao (không cần chú trọng xây dựng cơ sở hạ tầng, đầu tư trang thiết bị hiện đại,… để xử lý, lưu trữ hóa đơn, chứng từ…) Ứng dụng tiến bộ kỹ thuật trong vận dụng các phần mềm kế toán, kê khai thuế giúp:
- Giảm khối lượng công việc kế toán, xử lý công việc với tốc độ nhanh chóng, độ chính xác cao, kịp thời khi phần mềm tự động tính toán, tổng hợp, cập nhật lên sổ sách, bảng kê liên quan mà người dùng chỉ thao tác 1 lần cho từng nghiệp vụ Phần mềm xuất hóa đơn, sổ, bảng kê nhanh chóng trên phần mềm Việc xuất hóa đơn tuân thủ quy định hóa đơn, chứng từ tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP
- Giúp tiếp cận thông tin dễ dàng do thông tin lưu trữ trên phần mềm
- Hệ thống dùng chung cho các bộ phận, nên quá trình luân chuyển chứng từ diễn ra dễ dàng Chỉ cần TK đăng nhập là có thể đăng nhập trên máy tính có kết nối Internet mà không cần tải phần mềm xuống mới dùng được Có thể phân quyền truy cập, quyền sửa chữa cho cá nhân
- Có thể mở TK con phản ánh chi tiết nghiệp vụ giúp dễ dàng tra cứu, phản ánh đặc điểm nghiệp vụ
- Dễ dàng sửa trước thời gian khóa sổ
- Tạo điều kiện làm việc từ xa Dễ dàng tra cứu trạng thái hóa đơn, chứng từ (được Cơ quan Thuế xác thực, cấp mã chưa), có thể tải xuống, in theo mẫu của Cơ quan Thuế áp dụng theo Thông tư quy định
- Giúp bảo quản dữ liệu công ty, giảm mất mát thông tin
Về hóa đơn, chứng từ:
Hóa đơn, chứng từ phù hợp quy định pháp lý, đúng mẫu Việc hủy hóa đơn sai sót thực hiện đúng quy định Thông tư 78/2021/TT-BTC
Thực trạng kế toán thuế GTGT:
Thực hiện đủ ghi chép, cập nhật kịp thời hóa đơn, chứng từ lên bảng kê hóa đơn
73 giúp thuận tiện lập tờ khai GTGT nhờ hỗ trợ từ phần mềm kế toán Fast, phần mềm kê khai thuế HTKK
Kê khai, nộp thuế kịp thời, đúng hạn, kê khai trung thực thuế GTGT phải nộp Công ty xử lý, kê khai số liệu trên hóa đơn, chứng từ hàng ngày, hàng kỳ; liên tục đối chiếu, kiểm tra thông tin trên bảng kê, sổ sách cuối tháng để kịp thời sửa chữa
Bên cạnh ưu điểm thì thực trạng kế toán thuế vẫn tồn tại hạn chế:
Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp:
Bộ máy kế toán chỉ có 1 kế toán, 1 thủ quỹ trong khi đó thủ quỹ chỉ thu chi tiền mặt khi có yêu cầu Kế toán phải vận hành công việc kế toán: nhập liệu nghiệp vụ lên phần mềm; đối chiếu, cập nhật sổ sách; kê khai, quyết toán thuế; lên báo cáo tài chính; lưu trữ hồ sơ, chứng từ; tính toán, chi trả lương Đôi lúc kế toán quá tải công việc, khó tránh khỏi sai sót, cập nhật thông tin chưa kịp thời cho mọi quyết định của Giám đốc, gây áp lực lớn cho công việc kế toán
Hoàn thiện hệ thống luân chuyển và lưu trữ hóa đơn, chứng từ
Chỉ hóa đơn GTGT được lưu dưới dạng bản mềm, còn chứng từ khác lưu trữ thủ công bằng giấy, khu vực lưu trữ khá chật hẹp, chưa sắp xếp hợp lý, gây khó khăn khi tìm kiếm
Nguyên nhân: Hồ sơ, chứng từ lưu giữ dạng bản cứng đóng 1 bộ theo năm, sắp xếp theo thứ tự ngày phát sinh Công ty không gộp chung hồ sơ, chứng từ cùng nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà chỉ coi trọng lưu trữ hóa đơn hơn tài liệu, chứng từ khác (tài liệu khác lưu trữ phân tán, không đóng thành tệp với hóa đơn) Điều này gây khó khăn khi phải chứng minh nghiệp vụ có thực sự phát sinh nếu Cơ quan Thuế tiến hành thanh kiểm tra, có thể bị loại khi xét xem có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Một số nghiệp vụ đầu vào phát sinh cùng nội dung có đủ hóa đơn, chứng từ
74 nhưng kế toán nhập liệu tất cả vào phần mềm, cập nhật sổ sách ngày cuối cùng trong tháng diễn ra nghiệp vụ Dễ bỏ sót nghiệp vụ kinh tế, khai thiếu thuế GTGT đầu vào
Ứng dụng phần mềm kế toán Fast Để sử dụng phần mềm thì máy tính phải kết nối Internet, gây khó khăn nếu lỗi mạng không đăng nhập được phần mềm hoặc nghẽn mạng khi nhiều người đăng nhập khiến kế toán không kịp thời phản ánh nghiệp vụ phát sinh, xuất hóa đơn cho khách hàng
Với hóa đơn dài vài trang giấy thì hóa đơn giấy có thể viết diễn giải chính đính kèm bảng kê HHDV nhưng hóa đơn điện tử thì phải gõ tất cả danh mục HHDV đôi lúc mất thời gian và sai sót nếu gõ nhầm mà không kiểm tra lại
Khóa luận đã khái quát đặc điểm kinh doanh, tổ chức phòng ban, thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty qua việc làm rõ quy trình hạch toán, quy trình lập hóa đơn áp dụng hệ thống chứng từ, sổ sách, kê khai, nộp thuế GTGT Qua đó khóa luận đã chỉ ra các ưu điểm cũng như các nhược điểm của doanh nghiệp trong việc thực hiện kế toán thuế GTGT
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG
Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân
3.2.1 Sự cần thiết của hoàn thiện kế toán thuế GTGT
Những năm gần đây, không ít doanh nghiệp bị thanh tra, xử phạt do sai phạm khách quan lẫn chủ quan liên quan đến thuế Thậm chí có công ty còn phá sản, giải thể do trốn thuế Điều đó cho thấy doanh nghiệp cần phải cẩn thận, chú trọng tổ chức phần hành kế toán thuế GTGT để được đảm bảo về quyền lợi, nghĩa vụ
Thuế GTGT không ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận vì doanh nghiệp không phải đối tượng chịu thuế nhưng là đối tượng nộp thuế, doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đúng quy định Nó tác động đến dòng tiền trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ, tài sản, nghĩa vụ phải trả của doanh nghiệp trên bảng cân đối kế toán, ảnh hưởng quyết định tài chính của doanh nghiệp
Bộ máy kế toán tổ chức khoa học cùng kế toán thuế có chuyên môn, giàu kinh nghiệm giúp doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước, đảm bảo quyền lợi về thuế, tránh tổn thất không đáng có
Vì vậy hoàn thiện kế toán thuế GTGT là vô cùng cấp bách với kế toán của công ty, doanh nghiệp SXKD ở Việt Nam
3.2.2 Yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán thuế GTGT Để kế toán thuế GTGT đạt hiệu quả cao thì phải đáp ứng theo quy định Nhà nước, phù hợp đặc điểm doanh nghiệp
Mỗi lĩnh vực ngành nghề đều có quy chuẩn Nhà nước ban hành để quản lý, tạo điều kiện doanh nghiệp thực hiện Nhà nước luôn tạo thuận lợi khuyến khích các đơn vị phát triển trong lĩnh vực, ngành nghề của mình nhưng nếu doanh nghiệp không tuân thủ quy định trên văn bản luật sẽ bị xử lý nghiêm Vì vậy hoàn thiện kế toán thuế GTGT phải tuân thủ theo chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành, văn bản pháp luật thuế
Hoàn thiện kế toán thuế GTGT phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp, không áp dụng máy móc kế toán thuế GTGT của doanh nghiệp khác mà áp dụng linh hoạt vì các công ty có đặc điểm, quy mô, chất lượng nhân sự khác nhau Tùy đặc điểm ngành nghề, quy mô hoạt động, chiến lược kinh doanh mà công ty cũng như bộ phận kế toán xây dựng phương hướng hoàn thiện phù hợp Hoàn thiện phải đảm bảo khả thi, tiết kiệm, hiệu quả, cung cấp thông tin kế toán đầy đủ, kịp thời.
Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Vận tải và Cơ khí Dũng Ngân
3.3.1 Hoàn thiện bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán cần thiết kế hợp lý, tránh chỉ một kế toán mà phải chịu trách nhiệm trước toàn bộ công việc kế toán Điều đó gây áp lực lớn, dễ gây ra bỏ sót, sai lầm không đáng có, ảnh hưởng hiệu quả công việc Có thể thêm một kế toán viên và một kế toán trưởng bổ sung cho bộ phận kế toán: một kế toán chịu trách nhiệm về mua – bán HHDV, thuế; kế toán còn lại chịu trách nhiệm về phần hành khác như công nợ, TSCĐ, tiền lương,…; kế toán trưởng hỗ trợ, kiểm tra, lập báo cáo, chịu trách nhiệm chính trước Giám đốc Điều này phù hợp với đặc tính doanh nghiệp nhỏ, không có nhiều nghiệp vụ trong kỳ, đảm bảo tính chính xác cao hơn khi phân chia nhiệm vụ, giám sát công việc, tuân thủ nguyên tắc kiểm soát nội bộ như nguyên tắc bốn mắt, kiểm tra chéo… tránh gian lận, sai sót
3.3.2 Hoàn thiện quy trình luân chuyển, lưu trữ hóa đơn, chứng từ
Về lưu trữ hồ sơ, chứng từ thủ công, khu vực lưu trữ chật hẹp, chưa có hệ thống sắp xếp hợp lý dẫn đến khó khăn khi tìm kiếm
Giải pháp: Nên tập hợp chứng từ, đóng thành từng bộ có đủ tài liệu liên quan của từng nghiệp vụ, sắp xếp theo thứ tự đóng quyển bọc nilon, tránh nhàu nát theo từng kỳ Công ty nên có riêng một nơi chất lượng bảo quản tốt để lưu trữ
3.3.3 Hoàn thiện kế toán thuế GTGT
Với hóa đơn đầu vào, khi đủ hóa đơn, chứng từ nghiệp vụ phát sinh, kế toán nhập liệu ngay vào phần mềm sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của hóa đơn, không dồn các hóa đơn cùng nghiệp vụ, nội dung kinh tế đến cuối tháng hạch toán tránh bỏ sót, trùng lặp khi nhập liệu do không biết đã nhập chưa Với hóa đơn đầu ra, sau khi nhập liệu nên soát kỹ xem hạch toán đúng chưa, có bỏ sót, nhập nhầm… tránh hủy hóa đơn gây mất thời gian thông báo, lập hóa đơn điều chỉnh thay thế, mất uy tín với khách hàng
Phần mềm Fast quá tải, mất mạng Internet dẫn đến chậm trễ trong phản ánh thông tin trên phần mềm kế toán, xuất hóa đơn cho khách hàng Công ty nên chuẩn bị nguồn điện, mạng Internet dự phòng, tăng tốc độ xử lý dữ liệu, thông tin phần mềm.
Kiến nghị cơ quan chức năng nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại
Tạo điều kiện cho công ty, doanh nghiệp phát triển, cạnh tranh công bằng, Nhà nước cần hoàn thiện luật, quy định nhằm xây dựng môi trường pháp lý minh bạch, rõ ràng, cạnh tranh lành mạnh
Không ngừng sửa đổi, hoàn thiện chính sách, quy định pháp luật phù hợp với ngành nghề kinh doanh, giảm bớt khác biệt giữa kế toán và thuế Tránh thay đổi liên tục khiến doanh nghiệp không kịp thích ứng Chính sách thuế GTGT phải xây dựng dễ hiểu, dễ áp dụng vào thực tế của doanh nghiệp Nên có sự đồng bộ giữa các văn bản luật, tránh chồng chéo, mâu thuẫn
Hạn chế quy trình, thủ tục không cần thiết, tránh mất thời gian, khó hiểu
Quy định bắt buộc doanh nghiệp có tổng giá trị hóa đơn thanh toán trên 20 triệu phải thanh toán không dùng tiền mặt Hiện nay đang có ý kiến về dự thảo Luật thuế GTGT sửa đổi sẽ trình Quốc hội kỳ họp thứ 7 (tháng 5/2024), thông qua ở kỳ họp thứ 8 (tháng 10/2024) về việc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản thanh toán trên 5 triệu thay vì 20 triệu như hiện hành Việc này giúp giảm thiểu vấn đề gian lận, khai khống hóa đơn GTGT, khai sai thuế GTGT đầu vào, tăng độ tin cậy khi có thêm sự xác nhận của bên thứ ba là phía ngân hàng Điều này phù hợp với thực trạng kinh tế khi xã hội phát triển, việc thanh toán bằng mã QR hay giao dịch qua ngân hàng ngày càng phổ biến Nhà nước cần nghiên cứu, sửa đổi quy định để tiến tới thanh toán không dùng tiền mặt, nâng cao chất lượng phục vụ, mở rộng tiện ích của ngân hàng, đa dạng hóa hình thức thanh toán tạo thuận lợi cho người dùng
Về nộp tờ khai, tiền thuế và thanh tra thuế:
Cần nâng cấp trang web nộp thuế để nhiều người sử dụng cùng lúc kịp thời điểm hạn cuối nộp tờ khai thuế, tránh sự cố kỹ thuật không đáng có và tình trạng quá tải vào thời điểm nộp tờ khai Nếu có sự cố gián đoạn nên thông báo kịp thời, đề rõ cách xử lý, tránh gây hoang mang như sự cố kỹ thuật Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trong ngày 30/1 – 31/1/2024 vừa qua
Tăng cường kiểm tra, thanh tra thuế ngày càng toàn diện, đồng bộ tránh bất đồng ý kiến về xử lý vụ việc cùng nội dung của các Cục thuế, Chi cục Thuế do không quy định rõ ràng trong văn bản luật về thuế Chú trọng kiểm tra công ty tiềm ẩn nguy cơ trốn thuế, tránh thuế (doanh thu cao mà số thuế phải nộp ít, thậm chí có thuế GTGT khấu trừ chuyển sang nhiều kỳ sau đó)
Có kế hoạch thanh tra cụ thể rõ ràng, nâng cao đạo đức của nhân viên thanh tra thuế, tránh gian lận, bao che, nói sai để trục lợi Trang bị cho thanh tra thuế kỹ năng kiểm tra, hiểu đúng quy định kế toán, đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
Xử phạt nghiêm minh, tạo sức răn đe cho doanh nghiệp khác
Tăng cường số hóa dữ liệu, thông tin các phần hành kế toán cụ thể là phần hành liên quan đến thuế GTGT tại doanh nghiệp, giảm tối đa gian lận, sót thuế
Thực hiện theo Quyết định 206/QĐ-BTC về áp dụng hóa đơn điện tử trên toàn quốc nhằm triển khai sử dụng hóa đơn điện tử khi mua bán HHDV Đây là tiền đề quan trong trong quản lý hoạt động SXKD của doanh nghiệp, hạn chế sử dụng, phát hành hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn phát hành từ công ty không còn hoạt động, tránh hư hỏng, mất mát như sử dụng hóa đơn giấy Để hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện mục tiêu quan trọng này, Cơ quan Thuế cần:
- Nâng cấp cơ sở hạ tầng công nghệ nhằm lập, chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử tới
Cơ quan Thuế và người mua; hỗ trợ doanh nghiệp, thanh tra Thuế tra cứu thông tin hóa đơn trên Cổng thông tin của Tổng cục Thuế, trang thông tin hóa đơn điện tử
- Lập đường dây nóng, hòm thư, tổ chức buổi giải đáp trực tuyến giải quyết vướng mắc, đưa ra giải pháp kế toán thuế GTGT (như Hội nghị trực tuyến Tổng cục Thuế chủ trì từ ngày 12/3 – 14/3/2024 vừa qua) để tuân thủ các chuẩn mực kế toán và quy định thuế
Về đào tạo nhân lực:
Kinh tế Việt Nam đang hội nhập với thế giới, do đó nguồn nhân lực kế toán phải được nâng cao về kiến thức, năng lực, trình độ để thích ứng hội nhập thế giới, đặc biệt là kế toán thuế GTGT khi những năm gần đây đã có thay đổi trong luật thuế GTGT như giảm thuế suất GTGT xuống 8% Nhà nước, các Bộ, Ngành cần triển khai đào tạo, tư vấn, hội thảo hỗ trợ kế toán thuế GTGT, tạo điều kiện cho kế toán học hỏi, nâng cao trình độ, hiểu biết về kế toán và thuế, là sợi dây kết nối để chuẩn mực kế toán Việt Nam dần hội nhập với chuẩn mực kế toán quốc tế
Nâng cao dạy học và thực hành tại trường đại học, cao đẳng, dạy nghề… để nâng cao tính thực tiễn, chủ động, định hướng đưa vào chương trình học và thực hành như đào tạo song song, có sự so sánh giữa chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế
81 toán quốc tế, đạo đức nghề nghiệp, kỹ năng kế toán thuế GTGT, áp dụng luật thuế GTGT vào công việc…
Khóa luận đưa ra giải pháp giải quyết các nhược điểm, bất cập còn hiện hữu về kế toán thuế GTGT trên phương diện: bộ máy kế toán, hoàn thiện luân chuyển, lưu trữ hóa đơn, chứng từ, phần mềm kế toán Từ đó, giúp công ty nâng cao năng lực của kế toán, xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp, tuân thủ quy định pháp luật, đảm bảo công việc hiệu quả Khóa luận còn đưa ra một vài kiến nghị tới doanh nghiệp, cơ quan có thẩm quyền
Nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển mạnh mẽ và đang hội nhập với nền kinh tế thế giới, ngày càng có nhiều doanh nghiệp gia nhập thị trường khiến việc quản lý của Nhà nước trở nên khó khăn Vì vậy, Cơ quan Thuế cần tăng cường, thắt chặt quản lý, thu thuế nhằm kiểm soát hoạt động của doanh nghiệp, giảm hành vi gian lận, trốn thuế Rất nhiều văn bản Luật, Nghị định, Thông tư được sửa đổi, bổ sung hơn; các thủ tục hành chính về thuế được tinh giản có lợi cho người nộp thuế và Cơ quan Thuế Để chính sách thuế được thực thi phải có sự phối hợp chủ yếu giữa doanh nghiệp và Cơ quan Thuế
Cho nên, kế toán thuế là rất quan trọng với mỗi doanh nghiệp, phải xây dựng bộ máy kế toán thuế hiệu quả, tuân thủ chuẩn mực kế toán, quy định thuế nhằm hạn chế sai sót dẫn đến truy cứu, xử phạt Tổ chức kế toán thuế tốt góp phần hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước, đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp
