Hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh hoàng tuấn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN ĐỨC THẮNG óa Kh HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ận lu VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG TUẤN gh tn tố Chuyên ngành : KẾ TOÁN : 60.34.03.01 p iệ Mã Số nh Ki LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ tế Người hướng dẫn khoa học: GS.TS LƯƠNG TRỌNG YÊM HÀ NỘI - 2015 óa Kh ận lu p iệ gh tn tố nh Ki tế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Kh NGUYỄN ĐỨC THẮNG óa ận lu p iệ gh tn tố nh Ki tế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG .5 Kh 1.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp xây dựng óa 1.2 Những vấn đề chung thuế GTGT thuế TNDN, nhân tố ảnh ận lu hưởng đến kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp xây dựng tố 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng tn 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 gh 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế GTGT thuế TNDN .20 p iệ 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp xây dựng 21 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 21 Ki nh 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ tế TNDN TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG TUẤN .39 2.1 Khái quát chung Cơng ty TNHH Hồng Tuấn .39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 39 2.1.3 Tổ chức máy kế toán 46 2.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng .48 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Hồng Tuấn 50 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT 50 2.2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 59 2.3 Đánh giá kế toán thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Hồng Tuấn 64 2.3.1 Ưu điểm 64 2.3.2 Hạn chế cần khắc phục 65 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KỂ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG TUẤN 69 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 69 Kh 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty óa TNHH Hoàng Tuấn .72 3.2.2 Hồn thiện kế tốn thuế GTGT .73 ận lu 3.2.1 Hồn thiện sách kế tốn thuế 72 tố 3.2.3 Hồn thiện kế tốn thuế TNDN .79 tn 3.2.4 Một số giải pháp khác .83 gh 3.3 Điều kiện thực giải pháp 84 iệ 3.3.1 Đối với Nhà nước 84 p 3.3.2 Đối với doanh nghiệp 86 Ki nh KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 tế PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BĐS Bất động sản óa Kh GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng ận lu p iệ gh tn tố nh Ki tế DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Một số tiêu kinh tế Cơng ty TNHH Hồng Tuấn .40 Bảng 2.2 Trình bày thông tin thuế GTGT thuyết minh BCTC năm 2014 59 Bảng 2.3 Trình bày thơng tin thuế TNDN BC KQ HĐKD 63 Bảng 3.1 Sổ theo dõi thuế GTGT đầu vào khấu trừ 73 Bảng 3.2 Bảng tổng hợp thuế GTGT năm 73 Bảng 3.3 Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ liên quan đến chi Kh phí khấu hao TSCĐ Cơng ty TNHH Hồng Tuấn 81 Bảng 3.4 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N .83 óa lu Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 41 ận Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức thực thi công 41 tố Sơ đồ 2.3 Bộ máy kế toán 47 tn Sơ đồ 2.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kê khai thuế GTGT đầu vào 53 gh Sơ đồ 2.5 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kê khai kế toán thuế GTGT đầu .55 p iệ nh Ki tế MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, kinh tế nước ta ngày phát triển nhanh chóng Trước bối cảnh tồn cầu hóa kinh tế, nhà nước cần phải tăng cường nguồn lực sử dụng công cụ khác để phát triển kinh tế xã hội Một công cụ đắc lực để quản lý kinh tế thuế Thuế nguồn thu quan trọng, đóng phần lớn vào Ngân sách Nhà nước Ở nước ta, khơng tính khoản thu từ dầu thô, nguồn thu từ thuế thường chiếm 90% tống khoản thu Ngân sách Nhà nước Trong óa Kh đó, thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp phần lớn tổng thu từ thuế Thông qua thuế, đặc biệt thuế giá trị gia tăng lu thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà nước thực chức tái phân phối thu ận nhập nhằm đảm bảo công quyền lợi nghĩa vụ doanh tố nghiệp, hộ kinh doanh kình tế Đồng thời, thuế sử tn dụng cơng cụ nhạy bén góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả, gh kích thích đầu tư, tăng trưởng, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh bình ổn thị trường iệ p Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước theo mức độ Ki thời hạn pháp luật quy định Thuế có tính bắt buộc có tính pháp lý nh cao, thể thông qua quy định cần thiết phạm vi, hình thức tế thủ tục, quy trình pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế Để đảm bảo cho việc hạch toán nộp thuế đạt hiệu quả, Nhà nước xây dựng quy định thuế để đối tượng thực Tại doanh nghiệp, việc tính toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp thực thơng qua phịng kế tốn tn theo chuẩn mực, luật kế toán Tuy nhiên thực tế lại tồn khác biệt sách kế toán quy định luật thuế Lý khác biệt đối tượng phục vụ mục tiêu chuẩn mực kế toán với quy định thuế khơng giống Các chuẩn mực kế tốn tạo nên nhằm đảm bảo cho việc hạch toán kế toán đơn vị đạt hiệu Trong đó, luật thuế lại chủ yếu tập trung vào việc phân phối lại thu nhập đơi cịn phụ thuộc chủ quan vào nhà hoạch định sách thuế Chính phủ sử dụng sách thuế để thúc đẩy hay hạn chế phát triển số nghành nghề, ngăn chặn tiêu cực thuế Chính khác biệt làm cho cơng tác hạch tốn quản lý thuế nói chung, đặc biệt cơng tác hạch tốn quản lý thuế GTGT thuế TNDN gặp khơng khó khăn bỡ ngỡ đối tượng nộp thuế quan thuế Tại doanh nghiệp, công tác hạch tốn, kê khai tốn thuế cịn thiếu hiểu biết, lúng túng dẫn đến sai phạm Tình trạng gian lận, trốn thuế ngày gia tăng gây ảnh hưởng tiêu cực đến việc Kh thực công xã hội óa Để giải khó khăn, vướng mắc cho người nộp thuế lu quan thuế, Nhà nước ban hành ngày hoàn thiện hệ thống ận sách thuế kế tốn thuế cho phù họp với chế thị trường điều kiện tố sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Luật quản lý thuế ban hành tn đề cao vai trò người nộp thuế việc tính tốn, kê khai tự chịu gh trách nhiệm Bên cạnh đó, chuẩn mực kế tốn thuế đời ngày iệ hoàn thiện đế đảm bảo cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp, p đặc biệt đời chuẩn mực kế toán 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” nh Ki đưa quy định cụ thể thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên chuẩn mực số 17 đưa nhiều khái niệm mẻ mang tính kỹ thuật tế cao, Thơng tư hướng dẫn cịn trừu tượng có phần làm cho vấn đề trở nên phức tạp hơn, khiến cho nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trình thực Qua trình tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Hồng Tuấn, tơi nhận thấy cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cịn sơ sài, chưa vận dụng cách có hiệu quy định thuế GTGT thuế TNDN nêu luật thuế Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” Cơng tác kế tốn thuế GTGT cịn nhiều sai sót Đặc biệt cơng tác hạch tốn thuế TNDN cịn đơn giản Doanh nghiệp tiến hành hạch tốn tiêu bình thường, sau lên Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, đưa vào số liệu từ tiêu “Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN” Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, kế toán nhân với tỷ lệ thuế suất áp dụng để tính số thuế TNDN phải nộp năm Để tránh rắc rối cơng tác kế tốn thuế TNDN, kế tốn khơng sử dụng tài khoản 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại, tài khoản 347- Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả Do tiêu xuất Bảng cân đối kế toán Xuất phát từ lý mặt lý luận thực tiễn nêu Tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện kế tốn thuế GTGT thuế Kh TNDN Cơng ty TNHH Hoàng Tuấn” làm đế tài Thạc sĩ kinh tế với mong óa muốn giải vấn đề tồn mặt lý luận lu lẫn thực tiễn nhằm góp phần thực tốt kế toán thuế GTGT thuế TNDN, ận qua nâng cao hiệu kế tốn thuế TGTG thuế TNDN Cơng ty TNHH tố Hồn Tuấn tn Ý nghĩa khoa học đề tài gh - Đề tài hệ thống hóa làm rõ thêm mặt lý luận pháp luật iệ thuế kế toán thuế GTGT thuế TNDN p - Thơng qua phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế toán thuế nh Ki GTGT thuê TNDN Cơng ty TNHH Hồng Tuấn đề tài làm sáng tỏ tình hình chấp hành pháp luật thuế, vai trị mối quan hệ kể toán thuế đối tế với công tác quản lý thu thuế - Thông qua việc khảo sát thực tế Cơng ty TNHH Hồng Tuấn, đề tài kết quả, hạn chế cần khắc phục trình thực pháp luật thuế kế toán thuế GTGT thuế TNDN, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Mục đích nghiên cứu Khi nghiên cứu đề tài nhằm đạt mục đích sau: - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty