1/ Tính cấp thiết của đề tài BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI LÊ QUYẾT THẮNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI LÊ QUYẾT THẮNG HỒN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI LÊ QUYẾT THẮNG HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS CHÚC ANH TÚ Hà Nội, 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN LÊ QUYẾT THẮNG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái quát trình hình thành, phát triển thực thuế GTGT Việt Nam 1.1.1 Khái quát thuế Giá trị gia tăng 1.1.2 Khái niệm thuế giá trị gia tăng .2 1.1.3 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng .3 1.1.4 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.5 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 1.2 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp: 11 1.2.1 Tổ chức chứng từ kế toán hạch toán ban đầu 11 1.3 Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh quan thuế: 37 1.3.1 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 37 1.3.2 Quản lý đăng ký thuế .37 1.3.3 Quản lý khai thuế, tính thuế .37 1.3.4 Quản lý hoá đơn, chứng từ .39 1.3.5 Kiểm tra thuế, tra thuế 40 1.3.6 Giải hồ sơ hoàn thuế .41 1.3.7 Quản lý thông tin người nộp thuế, quản lý rủi ro thuế 42 1.3.8 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .42 1.4 Kinh nghiệm Quốc tế kế toán thuế Giá trị gia tăng học cho Việt nam 43 1.4.1 Kinh nghiệm kế toán thuế giá trị gia tăng số nước giới .43 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 46 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TP HẠ LONG TỈNH QUẢNG NINH .48 2.1 Khái quát ngành thuế tỉnh Quảng ninh doanh nghiệp quốc doanh thành phố hạ long .48 2.1.1 Khái quát ngành thuế tỉnh Quảng Ninh .48 2.1.2 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh 52 2.2 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thành phố hạ long, tỉnh quảng ninh giai đoạn 2012 - 2014 55 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh nghiệp: 55 2.2.2 Tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh 63 2.2.3 Đánh giá chung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2012 - 2014 76 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG, GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở THÀNH PHỐ HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH 82 3.1 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 82 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp NQD quan thuế 84 3.2.1 Tăng cường quản lý đăng ký thuế 84 3.2.2 Quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ 85 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra 87 3.2.4 Đổi tổ chức thực quy định thu nợ thuế xử lý nợ thuế .89 3.2.5 Giải pháp người 90 3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 91 3.2.7 Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 92 3.2.8 Mở rộng dịch vụ tư vấn thuế 93 3.2.9 Phối hợp với ngành chức quản lý thuế .94 3.3 Một số kiến nghị với nhà nước .95 KẾT LUẬN .98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân GTGT : Giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách nhà nước XNK : Xuất nhập SXKD : Sản xuất kinh doanh CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế VAT : Thuế giá trị gia tăng ĐTNN : Đầu tư nước NQD : Ngoài quốc doanh TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt HTKK : Hỗ trợ kê khai TSCĐ : Tài sản cố định TNHH : Trách nhiệm hữu hạn CP : Cổ phần TK : Tài khoản DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Kết thu ngân sách nhà nước doanh nghiệp quốc doanh thành phố Hạ Long – theo sắc thuế .59 Bảng 2.2: Kết thu ngân sách nhà nước doanh nghiệp quốc thành phố Hạ Long – theo ngành kinh tế .60 Bảng 2.3: Số thuế giá trị gia tăng khấu trừ doanh nghiệp quốc doanh thành phố Hạ Long 66 Bảng 2.4: Kết tra, kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh thành phố Hạ Long 69 Bảng 2.5: Kết hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thành phố Hạ Long 73 Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh toàn ngành 75 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thành phố Hạ Long 75 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh .49 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu theo ngành kinh tế doanh nghiệp quốc doanh thời điểm 31/12/2014 53 Sơ đồ 2.3: Cơ cấu theo lao động doanh nghiệp quốc doanh thời điểm 31/12/2014 54 Sơ đồ 2.4: Kết thu NSNN từ doanh nghiệp NQD theo địa bàn 61 Sơ đồ 2.5: Kết thu thuế GTGT từ DN NQD theo địa bàn 61 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu hệ thống NSNN tất quốc gia giới Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí, lệ phí hình thức thu khác vay mượn, viện trợ nước ngoài, thu khác Trong đó, thuế coi nguồn thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Kể từ năm 1990, thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước chiếm tỷ trọng ngày lớn tổng thu ngân sách nước ta Hiện nay, kinh tế nước ta trình cơng nghiệp hóa, đại hóa, phát triển theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Do đó, thuế đóng vai trị quan trọng trở thành cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế Nhà nước Các sách thuế Nhà nước đặt không nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao góp phần thực chức kiểm sốt, quản lý khuyến khích phát triển sản xuất mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo định hướng, chiến lược phát triển đất nước Thuế GTGT loại thuế gián thu, đánh phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT chất loại thuế tiêu dùng, biến động, thay đổi, phạm vi điều chỉnh sắc thuế tương đối rộng nên trở thành loại thuế có tỷ trọng đóng góp cho ngân sách nhà nước cao tất sắc thuế hành Ngoài ra, thuế GTGT nộp vào ngân sách kịp thời (thời hạn nộp kỳ phát sinh giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ) nên thuế GTGT tạo nguồn thu đặn cho NSNN Những năm gần đây, số lượng doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Quảng Ninh thành phố Hạ Long đăng ký thành lập tăng nhanh tạo số thu thuế ngày lớn Tuy nhiên, phận người nộp thuế có hiểu biết ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao gây thất thu thuế Theo tình trạng sử dụng hố đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, để khấu trừ thuế, hồn thuế, ghi giá hố đơn thấp giá thực tế, khơng thực lập hóa đơn cung ứng hàng hóa, dịch vụ vấn đề nhức nhối công tác quản lý thuế Để khắc phục vấn đề trên, cần thiết phải tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Thuế GTGT bắt đầu nghiên cứu từ tiến trình cải cách hành thuế giai đoạn (năm 1990) Đến năm 1999, Đảng Nhà nước ta thực cải cách thuế bước hai Điểm bật cải cách thay Luật thuế doanh thu Luật thuế giá trị gia tăng thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sự đời Luật thuế giá trị gia tăng xem bước ngoặc có tính đột phá cơng tác quản lý thu thuế thể mạnh dạn, đường lối đắn Đảng Nhà nước công xây dựng, đổi phát triển đất nước Đến kỳ họp thứ Quốc hội khóa XII thơng qua Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009, thay cho Luật thuế GTGT năm 1997 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT năm 2003, năm 2005 cho phù hợp với điều kiện cụ thể Việt Nam thông lệ quốc tế Cho đến nay, có nhiều cơng trình nghiên cứu lĩnh vực thuế GTGT, giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT DN, hộ kinh doanh cụ thể như: - Trần Thế Lực, Giải pháp tăng cường cơng tác kế tốn thuế GTGT DN địa bàn huyện Giao Thủy, tỉnh Nam Định, Lớp Quản lý kinh tế 46B, Trường Đại học kinh tế quốc dân - Đinh Thanh Tuyền , Tăng cường cơng tác kế tốn thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện n Lập, tỉnh Phú Thọ, Lớp Tài cơng KV17 - Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ (http://www.luanvan.vn) - Phan Chí Nam (2014), Hồn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên - Đỗ Thanh Thủy (2015), Tăng cường quản lý thuế iá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Tây Hồ, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, trường Đại học Bách khoa Hà Nội Tại cơng trình nghiên cứu nêu trên, tác giả tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT quan thuế nghiên cứu; Nêu vấn đề tồn nguyên nhân tồn kế toán thuế GTGT quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế GTGT, kiểm tra thuế, khấu trừ, hồn thuế GTGT kế tốn nợ thuế GTGT Đồng thời, tác giả đưa giải pháp nhằm khắc phục vấn đề tồn tại, hạn chế nâng cao hiệu kế tốn thuế GTGT quan thuế Tuy nhiên, hầu hết giải pháp nhằm nâng cao hiệu kế toán thuế giá trị gia tăng mà tác giả đề có đặc điểm chung đứng quan điểm quan thuế với vai trò quan quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế Do đó, vấn đề đặt giải pháp xuất phát từ phía NNT có thật hiệu NNT hưởng ứng tự nguyện chấp hành Bên cạnh đó, cịn có cơng trình nghiên cứu, viết thiết thực nhiều hội thảo ngành thuế liên quan đến lĩnh vực thuế GTGT tổ chức Mặc dù, cơng trình nghiên cứu có mục đích nghiên cứu khác nhau, tác giả nghiên cứu đề cập đến lĩnh vực thuế GTGT phạm vi góc độ khác Tuy nhiên, xét tính hiệu giải pháp nhằm ... Khái quát doanh nghiệp quốc doanh thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh 52 2.2 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thành phố hạ long, tỉnh quảng ninh giai đoạn... Số thuế giá trị gia tăng khấu trừ doanh nghiệp quốc doanh thành phố Hạ Long 66 Bảng 2.4: Kết tra, kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh thành phố Hạ Long 69 Bảng 2.5: Kết hoàn. .. niệm thuế giá trị gia tăng .2 1.1.3 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng .3 1.1.4 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.5 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 1.2 Kế toán thuế