Khái quát quá trình hình thành, phát triển và thực hiện thuế GTGT ở Việt Nam
Khái quát thuế Giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (VAT) có nguồn gốc từ thuế doanh thu, được áp dụng lần đầu tiên tại Pháp vào năm 1917 Ban đầu, thuế doanh thu được đánh ở từng khâu sản xuất, dẫn đến nhiều nhược điểm do sự trùng lặp Để khắc phục vấn đề này, vào ngày 01/07/1954, Chính phủ Pháp đã ban hành thuế giá trị gia tăng, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong hệ thống thuế.
Thuế GTGT, có nguồn gốc từ Pháp, đã nhanh chóng lan rộng ra toàn cầu và trở thành nguồn thu quan trọng cho nhiều quốc gia Hiện nay, hơn 130 quốc gia trên thế giới, chủ yếu là các nước Châu Âu, đã áp dụng thuế GTGT.
Mỹ La Tinh, Châu Âu, Châu Á trong đó có Việt Nam.
Tại Việt Nam, thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu, được quy định bởi Luật thuế doanh thu ban hành ngày 30/6/1990 Luật này yêu cầu mọi tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh phải nộp thuế doanh thu dựa trên doanh thu và thuế suất Mặc dù thuế suất có nhiều mức khác nhau nhằm khuyến khích sản xuất, đặc biệt là các mặt hàng thiết yếu, nhưng thuế doanh thu cũng có nhược điểm là gây trùng lặp, khi một sản phẩm qua nhiều công đoạn đều phải chịu thuế trên toàn bộ giá trị, dẫn đến sự bất hợp lý trong quá trình thu thuế.
Chuyên đề thực tập cuối khóa thuế nhiều hơn qua ít giai đoạn.
Vào năm 1997, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã được ban hành và có hiệu lực từ ngày 01/01/1999, thay thế cho Luật thuế doanh thu tại Việt Nam Một nguyên tắc quan trọng của thuế GTGT là tất cả sản phẩm hàng hoá, bất kể qua nhiều hay ít khâu từ sản xuất đến tiêu dùng, đều phải chịu thuế như nhau Thuế GTGT không do người tiêu dùng trực tiếp nộp, mà được người bán hàng hoá hoặc dịch vụ nộp thay vào ngân sách nhà nước, do đó, giá bán hàng hoá và dịch vụ đã bao gồm thuế GTGT.
Cho đến nay, Luật thuế GTGT ở Việt Nam đã trải qua 11 năm thực hiện với
3 lần sửa đổi bổ sung để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế đất nước:
Vào ngày 17/6/2003, trong kỳ họp thứ 3 của Quốc hội khóa IX, đã diễn ra sự thay đổi quan trọng trong chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) bằng cách thu hẹp các mức thuế suất và bổ sung thêm nhiều đối tượng chịu thuế GTGT.
- Lần 2 vào ngày 29/11/2005, tại Luật số 57/2005/QH11, kỳ hợp thứ 8 khoá
XI, năm 2005 bổ sung thêm đối tượng không chịu thuế GTGT.
Luật số 13/2008/QH12, ban hành ngày 03/06/2008, đã thay thế Luật thuế GTGT năm 1997 với mục tiêu đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Nhà nước đã phát hành nhiều thông tư hướng dẫn kê khai thuế GTGT, trong đó thông tư 26/2015/TT-BTC, ban hành ngày 27 tháng 2 năm 2015, cung cấp hướng dẫn cụ thể cho các doanh nghiệp Để hiểu rõ về thuế GTGT, cần tìm hiểu các nội dung như khái niệm, đối tượng chịu thuế và phương pháp tính thuế.
Khái niệm về thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế được áp dụng trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong suốt quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Đặc điểm về thuế giá trị gia tăng
Thuế GTGT có những đặc điểm cơ bản sau:
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, trong đó người nộp thuế không phải là người chịu thuế Cụ thể, người tiêu dùng sẽ trả thuế GTGT thông qua giá mua hàng hóa và dịch vụ, trong khi người bán hàng hóa và dịch vụ có trách nhiệm nộp khoản thuế này vào ngân sách nhà nước.
Thuế GTGT là một loại thuế tiêu dùng áp dụng trong nhiều giai đoạn của quá trình sản xuất và kinh doanh Loại thuế này được tính trên phần giá trị gia tăng ở mỗi giai đoạn, từ sản xuất, lưu thông cho đến tiêu dùng Tổng số thuế GTGT thu được từ tất cả các giai đoạn sẽ tương đương với số thuế được tính trên giá bán cuối cùng cho người tiêu dùng.
- Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Tính trung lập biểu hiện ở hai khía cạnh:
Thuế GTGT không bị ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, vì họ chỉ là người đại diện cho người tiêu dùng nộp thuế vào ngân sách Nhà nước Do đó, thuế GTGT không phải là một yếu tố trong chi phí sản xuất, mà chỉ là khoản thu được cộng thêm vào giá bán của nhà cung cấp hàng hóa và dịch vụ.
Thuế GTGT không bị ảnh hưởng bởi cách tổ chức và phân chia quy trình sản xuất kinh doanh Tổng số thuế ở tất cả các giai đoạn luôn tương đương với số thuế tính trên giá bán ở giai đoạn cuối cùng, bất kể số lượng giai đoạn là nhiều hay ít.
Thuế GTGT được coi là lũy thoái vì không phân biệt khả năng thu nhập của người nộp thuế; mọi người, dù thu nhập cao hay thấp, đều phải trả cùng một mức thuế khi mua hàng hóa hoặc dịch vụ giống nhau Điều này dẫn đến việc tỷ lệ thuế trên thu nhập của những người có thu nhập thấp thường cao hơn so với những người có thu nhập cao, do tốc độ tăng tiêu dùng của họ thường chậm hơn so với tốc độ tăng thu nhập.
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) chỉ áp dụng cho hoạt động tiêu dùng diễn ra trong lãnh thổ, không đánh thuế đối với tiêu dùng ngoài lãnh thổ Điều này đảm bảo sự công bằng trong giao dịch quốc tế, khi hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu không bị đánh thuế, trong khi hàng hóa và dịch vụ nhập khẩu phải chịu thuế.
Vai trò của thuế giá trị gia tăng
Trong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là nguồn thu ngân sách Nhà nước mà còn là công cụ quan trọng để quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Nhà nước sử dụng thuế để hướng dẫn và điều tiết các lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng, thực hiện chính sách phân phối và phân phối lại, cũng như điều tiết thu nhập và giải quyết công bằng xã hội Trong số các loại thuế, thuế GTGT đóng vai trò lớn, ảnh hưởng đến mọi lĩnh vực kinh tế, chính trị và xã hội Các vai trò của thuế GTGT có thể được khái quát thành ba vai trò cơ bản.
Thứ nhất, thuế GTGT là nguồn thu quan trọng của NSNN.
Thuế GTGT là công cụ quan trọng trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thu ngay từ khâu sản xuất hoặc nhập khẩu, giúp hạn chế thất thu Việc tính và thu thuế GTGT ở từng giai đoạn của quá trình sản xuất, kinh doanh không chỉ tăng cường nguồn thu mà còn đảm bảo kịp thời cho ngân sách Khấu trừ thuế GTGT dựa trên hoá đơn mua hàng khuyến khích việc xuất hoá đơn đúng doanh thu, giảm thiểu tình trạng trốn thuế giữa người mua và người bán Tại Việt Nam, thuế GTGT đóng góp khoảng 27% vào tổng thu ngân sách nhà nước hàng năm (không tính dầu thô).
Thứ hai, thuế GTGT là công cụ điều tiết vĩ mô và vi mô nền kinh tế.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết sản xuất và tiêu dùng Luật thuế GTGT quy định rõ ràng về việc đánh thuế hoặc miễn thuế, cũng như áp dụng các mức thuế suất khác nhau, từ cao đến thấp, tùy thuộc vào từng loại hàng hóa và dịch vụ.
Chuyên đề thực tập cuối khóa tập trung vào việc phân tích mối quan hệ giữa cung và cầu trên thị trường, từ đó ảnh hưởng đến sự lựa chọn hàng hóa và dịch vụ trong sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng Qua đó, đề tài góp phần vào việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất Doanh nghiệp sẽ được khấu trừ hoặc hoàn lại toàn bộ số thuế GTGT khi mua sắm tài sản cố định Đặc biệt, khi nhập khẩu máy móc, thiết bị và vật tư xây dựng chưa sản xuất trong nước, doanh nghiệp cũng không phải nộp thuế GTGT Việc này giúp giảm giá thành các công trình đầu tư, từ đó khuyến khích đổi mới công nghệ và thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh cũng như lưu thông hàng hóa.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích xuất khẩu và hạn chế nhập khẩu, bảo vệ sản xuất trong nước Hàng hóa xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%, giúp doanh nghiệp được khấu trừ hoặc hoàn lại thuế GTGT đầu vào, từ đó giảm chi phí và giá thành sản phẩm Điều này tăng khả năng cạnh tranh về giá hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu trên thị trường quốc tế, đồng thời thúc đẩy sản xuất các mặt hàng xuất khẩu và tăng cường hợp tác thương mại giữa Việt Nam và các quốc gia khác.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết thu nhập và thúc đẩy công bằng xã hội trong phân phối Trong nền kinh tế thị trường, sự chênh lệch về mức sống và thu nhập giữa các tầng lớp dân cư ngày càng gia tăng, đặc biệt khi kinh tế phát triển Để giảm thiểu khoảng cách giàu - nghèo, thuế GTGT áp dụng mức thuế suất cao đối với hàng hóa và dịch vụ cao cấp, chủ yếu tiêu dùng bởi người có thu nhập cao, trong khi các hàng hóa thiết yếu lại được áp dụng mức thuế suất thấp hơn.
Chuyên đề thực tập cuối khóa hơn, qua đó điều tiết một phần thu nhập của họ.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích doanh nghiệp nâng cao hiệu quả sản xuất Trong nền kinh tế thị trường, giá cả hàng hóa phụ thuộc vào cung cầu và sự chấp nhận của người tiêu dùng, khiến cho việc điều chỉnh giá cả trở nên khó khăn cho các nhà sản xuất Việc đánh thuế của Nhà nước có thể làm giảm doanh thu thuần, từ đó thúc đẩy doanh nghiệp phải cải tiến kỹ thuật, chuyên môn hóa, hợp tác hóa sản xuất và nâng cao năng suất, góp phần vào sự phát triển bền vững của nền sản xuất.
- Thuế GTGT thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện chế độ hạch toán, kế toán, phát triển quan hệ thanh toán Việc doanh nghiệp được phép khấu trừ thuế
Việc hoàn thuế GTGT của Nhà nước đã khuyến khích doanh nghiệp tự giác ghi chép và quản lý hóa đơn, chứng từ, từ đó nâng cao chất lượng hạch toán và kế toán Hơn nữa, yêu cầu thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu để được hoàn thuế đã thúc đẩy các doanh nghiệp chuyển đổi sang sử dụng hệ thống thanh toán ngân hàng, góp phần phát triển hệ thống thanh toán quốc gia.
Thứ ba, thuế GTGT là công cụ kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh của các thành phần kinh tế.
Vai trò của cơ quan thuế trong việc tổ chức thực hiện Luật thuế GTGT là rất quan trọng Để đảm bảo thu đúng và đủ thuế, các cơ quan thuế cần nắm rõ số lượng và quy mô các cơ sở sản xuất, kinh doanh, cũng như các lĩnh vực và mặt hàng được phép kinh doanh Qua công tác thu, cơ quan thuế không chỉ phát hiện những khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải mà còn hỗ trợ họ tìm giải pháp tháo gỡ Đồng thời, thông qua quá trình thu thuế, cơ quan thuế cũng cập nhật kiến thức quản lý kinh tế, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm tra và giám sát.
Chuyên đề thực tập cuối khóa tập trung vào kiểm soát quản lý thuế, nhằm đảm bảo kiểm tra và giám sát toàn diện các hoạt động của các cơ sở kinh tế Điều này giúp nâng cao hiệu quả quản lý Nhà nước trong tất cả các lĩnh vực của đời sống kinh tế - xã hội.
Nội dung cơ bản của Luật thuế giá trị gia tăng
Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) được quy định tại Điều 3 của Luật thuế GTGT bao gồm hàng hóa và dịch vụ được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, và tiêu dùng tại Việt Nam, ngoại trừ những đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT.
Phạm vi đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam rất rộng, bao gồm tất cả hàng hóa và dịch vụ sản xuất trong nước hoặc nhập khẩu phục vụ tiêu dùng nội địa Hoạt động tiêu dùng này có thể phục vụ cho sản xuất kinh doanh, các hoạt động không sản xuất kinh doanh hoặc tiêu dùng cá nhân.
* Đối tượng không chịu thuế GTGT: Các đối tượng không chịu thuế
Theo Điều 5 Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành, có 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT Những nhóm hàng hóa, dịch vụ này được phân loại dựa trên tính chất và mục đích kinh tế - xã hội.
- Hàng hóa, dịch vụ là sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp.
- Hàng hóa, dịch vụ mang tính chất thiết yếu, phục vụ nhu cầu đời sống cộng đồng, không mang tính chất kinh doanh.
- Hàng hoá, dịch vụ thuộc các ngành, các lĩnh vực cần khuyến khích phát triển, như khuyến khích xã hội hóa, đầu tư, mở rộng sản xuất trong nước.
- Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán.
- Hàng hoá, dịch vụ mang tính chất đặc thù thuộc hoạt động an ninh quốc phòng: vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.
- Hàng hoá, dịch vụ thuộc các hoạt động được ưu đãi vì mục tiêu chính
Chuyên đề thực tập cuối khóa trị, xã hội, nhân đạo.
- Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu thấp (mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống).
Hàng hóa và dịch vụ khác bao gồm hàng hóa nhập khẩu không phục vụ cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước được bán cho người thuê, chuyển quyền sử dụng đất, vàng nhập khẩu dạng thỏi và các loại vàng chưa chế tác Ngoài ra, sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến, hàng hóa bán miễn thuế tại các cửa hàng miễn thuế, và các hoạt động thu phí, lệ phí của Nhà nước cũng nằm trong danh mục này.
* Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
- Các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Tổ chức và cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam khi mua dịch vụ từ tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc từ cá nhân ở nước ngoài sẽ thuộc đối tượng không cư trú tại Việt Nam.
- Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT thì không phải kê khai, tính thuế GTGT khi bán tài sản.
- Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, hợp tác xã.
Doanh nghiệp và hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, khi bán cho các doanh nghiệp và hợp tác xã khác trong lĩnh vực kinh doanh thương mại.
Khi điều chuyển tài sản cố định giữa các cơ sở kinh doanh hoặc các đơn vị thành viên thuộc sở hữu 100% vốn của một cơ sở kinh doanh, cần chú ý đến quy trình và quy định liên quan để đảm bảo tính hợp pháp và hiệu quả trong quản lý tài sản.
- Các trường hợp khác: Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp; Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp;
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Hoạt động bảo hiểm thu đòi người thứ ba, các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa và dịch vụ, doanh thu từ hàng hóa và dịch vụ nhận bán đại lý, cũng như doanh thu hoa hồng từ hoạt động đại lý bán đúng giá đều thuộc diện không chịu thuế GTGT.
Người nộp thuế GTGT, theo Điều 4 của Luật thuế GTGT, bao gồm tổ chức và cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, cùng với tổ chức và cá nhân nhập khẩu hàng hóa cũng phải chịu thuế GTGT.
1.1.5.2 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng
Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.
Giá tính thuế là yếu tố quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp Theo nguyên tắc chung, giá tính thuế GTGT được xác định là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT ghi trên hóa đơn của người bán hoặc giá chưa có thuế GTGT trên chứng từ hàng hóa nhập khẩu.
Thời điểm xác định thuế GTGT là rất quan trọng trong giao dịch thương mại Đối với bán hàng hoá, thuế GTGT được xác định tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, bất kể tiền đã được thu hay chưa Còn đối với cung ứng dịch vụ, thời điểm xác định thuế là khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc khi lập hoá đơn, cũng không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.
Thuế suất được coi là “linh hồn” của mỗi Luật thuế, phản ánh quan điểm của Nhà nước về mức động viên đối với người nộp thuế Việc thiết lập một mức thuế suất hợp lý là rất quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến sự công bằng và hiệu quả trong hệ thống thuế.
Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) của Việt Nam, có hiệu lực từ ngày 01/01/1999, ban đầu quy định bốn mức thuế suất là 0%, 5%, 10% và 20% Tuy nhiên, sau quá trình điều chỉnh để hoàn thiện, hiện nay chỉ còn ba mức thuế suất áp dụng là 0%, 5% và 10%.
Mức thuế suất 0% được áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế, cùng với hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế GTGT theo quy định tại Điều 5 của Luật.
Chuyên đề thực tập cuối khóa thuế GTGT khi xuất khẩu.
Mức thuế suất 5% được áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ thiết yếu phục vụ đời sống xã hội, cũng như cho các sản phẩm và dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho sản xuất trong các lĩnh vực nông nghiệp, y tế, giáo dục và khoa học - kỹ thuật Điều này nhằm thực hiện chính sách xã hội và khuyến khích đầu tư sản xuất.
Kế toán thuế GTGT tại các doanh nghiệp
Tổ chức chứng từ kế toán và hạch toán ban đầu
1.2.1.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá và cung ứng dịch vụ cần sử dụng hoá đơn GTGT Khi lập hoá đơn, cần ghi đầy đủ và chính xác các thông tin theo quy định Đặc biệt, hoá đơn GTGT phải thể hiện rõ giá bán chưa bao gồm thuế GTGT, các khoản phụ thu (nếu có), thuế GTGT và tổng giá thanh toán đã bao gồm thuế.
Cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hóa, dịch vụ cần sử dụng các loại hóa đơn và chứng từ hợp lệ để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
+ Hoá đơn GTGT mẫu số 01/GTKT- 3LL
+ Hoá đơn, chứng từ đặc thù (vé tàu, vé xe…)
+ Các bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV bán ra, mẫu số 01-1/GTGT
Bảng kê khai giải trình thuế đầu ra, bảng phân bổ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu của tháng, năm (nếu có ): Mẫu 01-4A/GTGT, 01-4B/GTGT
+ Tờ khai thuế GTGT: Mẫu số 01/GTGT
+ Giấy nộp tiền vào NSNN
+ Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu ra của năm
Cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hóa, dịch vụ cần sử dụng các loại hóa đơn và chứng từ phù hợp.
+ Hoá đơn GTGT mẫu số 01/GTKT- 3LL
+ Biên lai nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu
+ Các bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào, bảng phân bổ thuế đầu vào, bảng giải trình thuế GTGT đầu vào (nếu có)
+ Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
1.2.1.2 Tổ chức tài khoản kế toán
Chuyên đề thực tập cuối khóa
1.2.1.2.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Thuế GTGT đầu vào được xác định bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) phục vụ cho sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Ngoài ra, số thuế GTGT này cũng bao gồm thuế ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu và chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phí nước ngoài, theo quy định của Bộ Tài chính áp dụng cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài.
- Tài khoản 133 có nội dung và kết cấu như sau:
Bên nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Bên Có: Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;
Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá; Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại.
Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.
Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 1331 phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ từ vật tư, hàng hóa và dịch vụ mua ngoài, phục vụ cho sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định ghi nhận thuế GTGT đầu vào liên quan đến việc đầu tư và mua sắm tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế.
Chuyên đề thực tập cuối khóa
GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư.
- Khi hạch toán vào tài khoản 133 cần theo một số quy định sau:
Tài khoản 133 chỉ áp dụng cho doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, không áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.
Doanh nghiệp cần hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT.
Trong trường hợp không thể hạch toán riêng, thuế GTGT đầu vào sẽ được ghi nhận vào Tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán cần xác định số thuế GTGT được khấu trừ dựa trên tỷ lệ giữa doanh thu từ hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu phát sinh Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được tính vào giá vốn hàng bán hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tùy theo từng tình huống cụ thể.
Trong trường hợp số thuế GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn, nó sẽ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ tương ứng với doanh thu Số thuế còn lại sẽ được chuyển vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán tiếp theo.
Doanh nghiệp mua hàng hoá và dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc áp dụng phương pháp trực tiếp cho hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp và dự án có nguồn kinh phí sự nghiệp, dự án, hay cho các hoạt động phúc lợi và khen thưởng từ quỹ của doanh nghiệp thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không ghi nhận vào Tài khoản 133.
Chuyên đề thực tập cuối khóa tính vào giá trị của vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ mua vào.
Khi hàng hoá và dịch vụ mua vào được ghi giá đã bao gồm thuế GTGT trên các chứng từ đặc thù như tem bưu điện hay vé cước vận tải, doanh nghiệp có thể sử dụng giá này để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Việc tính toán này tuân theo quy định tại điểm b, khoản 1.2, Mục I, Phần III của Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính.
Cơ sở sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp có quyền khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa và dịch vụ được sử dụng trực tiếp trong giai đoạn khai thác sản phẩm mà họ trực tiếp nuôi, trồng, hoặc đánh bắt.
Khi hàng hoá mua vào bị thiệt hại do thiên tai, hoả hoạn hoặc mất mát và xác định trách nhiệm bồi thường thuộc về các tổ chức, cá nhân, thuế GTGT đầu vào của số hàng hoá này sẽ được tính vào giá trị hàng hoá tổn thất phải bồi thường Tuy nhiên, số thuế GTGT đầu vào này không được tính vào số thuế GTGT đầu và không được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp.
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào sẽ được kê khai khấu trừ khi xác định thuế GTGT phải nộp của tháng đó Nếu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra, chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra của tháng đó Số thuế GTGT đầu vào còn lại sẽ được khấu trừ vào kỳ tính thuế sau hoặc có thể được hoàn thuế theo quy định của Luật thuế GTGT.
Công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cơ
Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng
Quản lý thuế GTGT bao gồm việc quản lý người nộp thuế thông qua các hoạt động như đăng ký thuế, kê khai, ấn định, hoàn, miễn, và giảm thuế, cũng như xoá nợ thuế Ngoài ra, nó còn liên quan đến việc quản lý thông tin người nộp thuế, thực hiện kiểm tra và thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế, và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến thuế GTGT.
Quản lý đăng ký thuế
Đăng ký thuế (ĐKT) là quá trình mà người nộp thuế cung cấp thông tin theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước Sau khi hoàn tất hồ sơ đăng ký doanh nghiệp, người nộp thuế sẽ được cấp mã số thuế và mã số doanh nghiệp Mã số thuế này cần được ghi vào hóa đơn, chứng từ và tài liệu trong các giao dịch kinh doanh, cũng như khi mở tài khoản tại ngân hàng Cơ quan quản lý thuế và Kho bạc nhà nước sử dụng mã số thuế để thực hiện quản lý và thu thuế vào ngân sách nhà nước.
Khi có sự thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế đã nộp, người nộp thuế cần thông báo ngay với cơ quan thuế hoặc cơ quan đăng ký kinh doanh (đối với doanh nghiệp theo Luật doanh nghiệp) để thực hiện thủ tục cập nhật thông tin.
Khi mã số thuế bị chấm dứt hiệu lực, tổ chức, cá nhân hoặc người đại diện hợp pháp của người nộp thuế cần thông báo cho cơ quan quản lý trực tiếp Việc này nhằm thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế và công khai thông tin liên quan đến việc chấm dứt này.
Quản lý khai thuế, tính thuế
Khai thuế và tính thuế là quy trình mà người nộp thuế tự mình thực hiện việc khai báo và xác định số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế, phù hợp với quy định của Luật thuế và các văn bản hướng dẫn liên quan.
Chuyên đề thực tập cuối khóa nhấn mạnh rằng người nộp thuế (NNT) có trách nhiệm đảm bảo tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế sẽ thực hiện quản lý việc khai thuế và tính thuế dựa trên các thông tin mà NNT cung cấp.
- Quản lý tình trạng kê khai của NNT:
Bộ phận Kê khai và kế toán thuế (KK&KTT) có trách nhiệm tra cứu, rà soát và cập nhật danh sách NNT phải nộp hồ sơ khai thuế (HSKT) hàng tháng trước thời hạn nộp Việc này nhằm xác định số lượng HSKT cần nộp và theo dõi, đôn đốc tình trạng kê khai của NNT.
Quản lý người nộp thuế (NNT) đã có sự thay đổi về quy định khai thuế đối với những NNT chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT), điều này có thể xảy ra theo đề nghị của NNT hoặc theo quyết định của cơ quan thuế Sự điều chỉnh này nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế.
Bộ phận KK&KTT thông báo cho người nộp thuế (NNT) về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT, dựa trên kết quả kiểm tra của bộ phận Kiểm tra thuế liên quan đến các điều kiện áp dụng phương pháp tính thuế này.
+ Quản lý khai thuế qua tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế:
Bộ phận KK&KTT thực hiện kiểm tra tính hợp pháp của Hợp đồng dịch vụ thuế và tình trạng hoạt động của đại lý thuế Họ cũng cập nhật thông tin liên quan đến đại lý và hợp đồng vào danh sách theo dõi, nhằm theo dõi và đôn đốc đại lý thuế nộp hồ sơ khai thuế (HSKT) cho người nộp thuế (NNT) theo nội dung hợp đồng.
- Xử lý hồ sơ khai thuế:
Bộ phận Hỗ trợ NNT cung cấp thông tin và mẫu biểu khai thuế, đồng thời hướng dẫn NNT thực hiện quy trình khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ kê khai thuế (HSKT) theo đúng quy định hiện hành.
Tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ khai thuế là bước quan trọng trong quy trình quản lý thuế Nếu phát hiện lỗi trong hồ sơ, cơ quan thuế sẽ yêu cầu người nộp thuế (NNT) giải trình, điều chỉnh hoặc bổ sung hồ sơ Trong trường hợp NNT không thực hiện yêu cầu, hồ sơ sẽ được chuyển cho bộ phận Kiểm tra thuế để áp dụng các biện pháp xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Trước khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra hoặc thanh tra tại trụ sở người nộp thuế (NNT), nếu NNT phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, NNT cần thực hiện việc điều chỉnh và bổ sung hồ sơ khai thuế.
Bộ phận KK&KTT thực hiện kiểm tra và phân loại hồ sơ khai thuế điều chỉnh bổ sung của người nộp thuế (NNT) Trong trường hợp NNT khai điều chỉnh, bổ sung hồ sơ không đúng thời kỳ hoặc phạm vi thanh tra, kiểm tra, bộ phận sẽ thông báo không chấp nhận hồ sơ đó Đồng thời, NNT sẽ phải nộp số tiền phạt chậm nộp nếu không thực hiện tính toán đầy đủ và chính xác số tiền phạt liên quan đến thuế phải nộp tăng thêm do việc khai điều chỉnh, bổ sung.
NNT có thể được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế nếu gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn hoặc tai nạn bất ngờ Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp sẽ xem xét và quyết định gia hạn Bộ phận KK&KTT sẽ kiểm tra nội dung hồ sơ gia hạn của NNT và đối chiếu với quy định hiện hành trước khi thông báo chấp nhận hoặc không chấp nhận đề nghị gia hạn Sau khi gia hạn, cơ quan thuế sẽ theo dõi việc nộp hồ sơ khai thuế của NNT.
Khi người nộp thuế không nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn hoặc nộp sau mười ngày kể từ ngày hết thời hạn, bộ phận Kiểm tra và Kê khai thuế sẽ thực hiện việc ấn định thuế theo quy định của pháp luật.
Xử lý vi phạm hành chính đối với người nộp thuế (NNT) nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định là một quy trình quan trọng Cần theo dõi kết quả thực hiện xử phạt vi phạm hành chính thuế để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và nâng cao ý thức tuân thủ của NNT.
Quản lý hoá đơn, chứng từ
Cục Thuế có trách nhiệm đặt in và phát hành hóa đơn để cấp và bán cho các đối tượng như tổ chức không phải doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh, hộ gia đình và cá nhân kinh doanh tại địa phương, cũng như các tổ chức không phải doanh nghiệp, hộ gia đình và cá nhân không kinh doanh nhưng có hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ cần hóa đơn để giao cho khách hàng.
- Quản lý hoá đơn tự in, hóa đơn điện tử, hóa đơn đặt in: Quản lý hoạt
Chuyên đề thực tập cuối khóa tập trung vào việc tạo và phát hành hóa đơn của các tổ chức, cá nhân, cùng với quản lý hoạt động in hóa đơn của doanh nghiệp Bên cạnh đó, nội dung cũng đề cập đến thanh tra và kiểm tra việc tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn, cũng như theo dõi, kiểm tra hoạt động hủy hóa đơn theo quy định Cuối cùng, việc theo dõi báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của người nộp thuế (NNT) cũng được nhấn mạnh.
Khi phát hiện hành vi vi phạm trong quản lý và sử dụng hóa đơn, cơ quan thuế sẽ tiến hành xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế và Luật Thanh tra Tùy thuộc vào tính chất và mức độ vi phạm, quyết định kiểm tra và thanh tra thuế sẽ được ban hành để đảm bảo tuân thủ pháp luật.
Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
Kiểm tra và thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế nhằm theo dõi các giao dịch liên quan đến nghĩa vụ thuế và thực hiện thủ tục hành chính thuế Hoạt động này đảm bảo rằng người nộp thuế (NNT) tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế, góp phần thực thi nghiêm chỉnh pháp luật thuế trong đời sống kinh tế - xã hội.
Kiểm tra thuế được thực hiện thông qua hai hình thức: tại trụ sở cơ quan thuế và tại trụ sở của người nộp thuế (NNT) Cơ quan thuế thường xuyên kiểm tra hồ sơ thuế để đánh giá sự tuân thủ pháp luật của NNT Công chức thuế đối chiếu nội dung hồ sơ khai thuế với cơ sở dữ liệu và các tài liệu liên quan, đồng thời kiểm tra thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu khi cần thiết Mục tiêu là phân tích, đánh giá tính tuân thủ và phát hiện các trường hợp khai báo chưa đầy đủ, dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế hoặc gian lận thuế.
Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (NNT) được thực hiện trong các trường hợp sau: (1) Khi NNT không cung cấp giải trình, bổ sung thông tin hoặc tài liệu theo yêu cầu của cơ quan thuế; không thực hiện khai bổ sung hồ sơ thuế; hoặc có khai bổ sung nhưng không chứng minh được tính chính xác của số thuế đã khai; hoặc khi cơ quan thuế không có đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp (gọi là kiểm tra từ hồ sơ khai thuế); (2) Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Chuyên đề thực tập cuối khóa nộp thuế tập trung vào việc phân tích và đánh giá sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, đặc biệt là những trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật Các hình thức kiểm tra bao gồm: kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trước và sau hoàn thuế, kiểm tra theo kế hoạch và chuyên đề do cơ quan quản lý thuế cấp trên quyết định, cùng với kiểm tra đối với các trường hợp như chia tách, sáp nhập, giải thể, và kiểm tra đột xuất theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền.
Thanh tra tại trụ sở NNT bao gồm hai hình thức: (1) Thanh tra theo kế hoạch, thực hiện theo kế hoạch đã được phê duyệt; (2) Thanh tra đột xuất, diễn ra khi phát hiện vi phạm pháp luật về thuế hoặc theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế Việc thanh tra thuế dựa trên kế hoạch hàng năm, được lập dựa trên nhu cầu quản lý và phê duyệt bởi cơ quan có thẩm quyền, có thể điều chỉnh trong một số trường hợp Kế hoạch này cần được thông báo cho NNT và cơ quan quản lý trực tiếp Trong quá trình thực hiện, cơ quan thuế phải đảm bảo không xảy ra chồng chéo trong hoạt động thanh tra.
Giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Bộ phận “một cửa” có trách nhiệm kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của hồ sơ hoàn thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế Nếu hồ sơ chưa đầy đủ, cơ quan quản lý thuế sẽ thông báo cho người nộp thuế trong vòng ba ngày làm việc để họ hoàn chỉnh hồ sơ.
- Bộ phận giải quyết hồ sơ kiểm tra thủ tục, hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra đối
Chuyên đề thực tập cuối khóa liên quan đến quy trình hoàn thuế, bao gồm việc phân loại hồ sơ hoàn thuế thành hai loại: hoàn thuế trước kiểm tra sau và kiểm tra trước hoàn thuế sau Đối với hồ sơ hoàn thuế trước kiểm tra sau, cơ quan quản lý thuế phải ra quyết định hoàn thuế trong vòng 06 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ, nếu không sẽ thông báo lý do chuyển sang kiểm tra trước, hoàn thuế sau Đối với hồ sơ kiểm tra trước, hoàn thuế sau, thời gian tối đa để ra quyết định hoàn thuế là 40 ngày, nếu không hoàn thuế, cơ quan cũng phải thông báo bằng văn bản lý do không hoàn thuế cho người nộp thuế.
Quản lý thông tin về người nộp thuế, quản lý rủi ro về thuế
Hệ thống thông tin về người nộp thuế (NNT) bao gồm tất cả các tài liệu và dữ liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT, như thông tin định danh, tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai và nộp thuế, cũng như mức độ tuân thủ pháp luật thuế Ngoài ra, thông tin này cũng bao gồm các khiếu nại và tố cáo liên quan đến thuế, được cung cấp tự nguyện hoặc theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền Dữ liệu về NNT là cơ sở quan trọng để cơ quan thuế thực hiện quản lý, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật và ngăn ngừa, phát hiện hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Quản lý rủi ro về thuế là một phần quan trọng trong việc áp dụng cơ chế rủi ro trong quản lý thuế Cơ quan thuế cần thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác nhau và xây dựng bộ tiêu chí để quản lý rủi ro Đồng thời, việc phát triển hệ thống công nghệ thông tin sẽ giúp tự động đánh giá rủi ro của người nộp thuế dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật về thuế Dựa vào kết quả đánh giá này, cơ quan thuế có thể tăng cường quản lý đối với những người nộp thuế có rủi ro cao và điều chỉnh mức quản lý đối với những người có rủi ro thấp.
Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
NNT có trách nhiệm nộp thuế cho ngân sách nhà nước, và thời hạn nộp thuế được quy định cùng với thời hạn khai thuế, nhằm đảm bảo tính hợp lý và phù hợp với bản chất của nghĩa vụ thuế.
Chuyên đề thực tập cuối khóa về các loại thuế giúp người nộp thuế (NNT) dễ nhớ và thực hiện, đồng thời giảm thời gian làm thủ tục hành chính thuế Đối với NNT tự tính thuế, hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trong trường hợp cơ quan thuế tính hoặc ấn định thuế, hạn nộp thuế sẽ theo thời gian ghi trong thông báo của cơ quan thuế.
Sau khi hết hạn nộp thuế, bộ phận quản lý nợ sẽ theo dõi và xác định các doanh nghiệp còn nợ thuế thông qua ứng dụng Quản lý nợ Tiếp theo, họ sẽ tiến hành phân loại nợ và thực hiện các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế theo quy trình Quản lý nợ thuế.
Kinh nghiệm Quốc tế về kế toán thuế Giá trị gia tăng và bài học cho Việt nam
Kinh nghiệm kế toán thuế giá trị gia tăng ở một số nước trên thế giới
Pháp là quốc gia tiên phong trên thế giới trong việc áp dụng thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Ban đầu, thuế GTGT chỉ được áp dụng cho một số ngành sản xuất với mức thuế suất 16,8% Tuy nhiên, từ ngày 01/01/1968, thuế GTGT đã được mở rộng ra mọi lĩnh vực và ngành nghề với bốn mức thuế suất khác nhau là 6,4%, 13,6%, 20% và 25% Đến năm 1986, các mức thuế suất đã được điều chỉnh thành 5,5%, 7%, 18,6% và 33,3%.
Trước năm 2014, mức thuế suất thuế GTGT phổ thông của Pháp là 19,6%, áp dụng cho hầu hết hàng hóa và dịch vụ, ngoại trừ một số trường hợp được áp dụng thuế suất thấp hơn hoặc 0% Các mức thuế cụ thể bao gồm 7% cho dịch vụ nhà hàng, 5,5% cho thực phẩm thiết yếu, 2,1% cho một số loại xuất bản và thuốc, cùng mức 0% cho hàng hóa xuất khẩu và cung ứng trong EU Từ ngày 01/01/2014, Pháp đã điều chỉnh mức thuế, tăng thuế suất phổ thông lên 20%, thuế suất 7% lên 10%, và giảm thuế suất 5,5% xuống 5% Để quản lý thuế GTGT hiệu quả, Pháp đã thiết lập các quy định rõ ràng về nguyên tắc đánh thuế, đối tượng chịu thuế, ngưỡng doanh thu và khấu trừ thuế.
Chuyên đề thực tập cuối khóa trừ thuế GTGT, hoàn thuế GTGT:
Pháp luật áp dụng hai nguyên tắc đánh thuế GTGT đối với hàng hóa và dịch vụ Đối với hàng hóa không cần vận chuyển, thuế GTGT được đánh ở nơi diễn ra giao dịch Ngược lại, với hàng hóa phải thay đổi vị trí, thuế GTGT sẽ được tính theo nơi xuất phát hàng hóa, tức là nơi hàng hóa bắt đầu hành trình.
Thuế GTGT áp dụng cho các đối tượng sau: Cung ứng hàng hóa hoặc dịch vụ do người nộp thuế ở Pháp thực hiện trong lãnh thổ Pháp; Mua hàng hóa từ các nước thành viên EU do người nộp thuế tại Pháp thực hiện; Dịch vụ nhận được bởi người chịu thuế ở Pháp; Nhập khẩu hàng hóa từ các quốc gia ngoài EU.
Theo quy định pháp luật, ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT cho hàng hóa là 81.500 Euro/năm (hơn 2,36 tỷ đồng/năm theo tỷ giá 29.000 VND/Euro), trong khi doanh thu từ dịch vụ chịu thuế GTGT là 32.600 Euro/năm (945,4 triệu đồng/năm) Đặc biệt, đối với nghệ sĩ và luật sư, ngưỡng thuế được áp dụng cao hơn, ở mức 42.300 Euro/năm (1,23 tỷ đồng/năm).
Khấu trừ thuế GTGT là quy trình xác định số thuế GTGT phải nộp, bằng cách lấy số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Người nộp thuế (NNT) có quyền khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào đã trả cho hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho mục đích kinh doanh Thông thường, NNT thực hiện việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng cách bù trừ với số thuế GTGT đầu ra phải nộp cho hàng hóa, dịch vụ đã cung ứng.
Người nộp thuế (NNT) có quyền yêu cầu hoàn thuế GTGT đầu vào vào cuối năm dương lịch với điều kiện số thuế phải hoàn tối thiểu là 150 Euro Ngoài ra, NNT cũng có thể yêu cầu hoàn thuế vào cuối mỗi tháng dương lịch nếu số thuế phải hoàn tối thiểu đạt 760 Euro.
Gần đây, tại Pháp, số thu thuế trực thu đã giảm mạnh, trong khi thu từ thuế tiêu dùng vẫn duy trì ổn định Trong bối cảnh Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế (OECD) khuyến nghị giữ nguyên thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT), Pháp đang có kế hoạch tăng thuế GTGT lên mức cao hơn.
Pháp đang ủng hộ cải cách thuế GTGT bằng cách chuyển đổi từ nguyên tắc đánh thuế tại nơi xuất phát sang nguyên tắc đánh thuế tại nơi đến Điều này nhằm đơn giản hóa thủ tục và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế (NNT) Hơn nữa, Pháp cũng tích cực hoàn thuế nhanh chóng cho doanh nghiệp, đặc biệt trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế hiện nay Đặc biệt, nguyên tắc một cửa được áp dụng, cho phép NNT chỉ cần kê khai và nộp thuế ở một quốc gia duy nhất.
Mặc dù có những cải cách tích cực, hệ thống thuế GTGT ở Pháp vẫn gặp nhiều vấn đề như nhiều mức thuế suất gây khó khăn trong việc thực hiện và áp dụng Việc hướng tới một mức thuế suất thống nhất còn xa vời và khó khả thi Quy trình tính tỷ lệ khấu trừ vẫn phức tạp, trong khi các biện pháp khuyến khích xuất khẩu như hoàn thuế GTGT đầu vào và miễn thuế cho giao dịch từ xa thường bị lợi dụng, dẫn đến tình trạng gian lận phổ biến Ước tính, gian lận thuế trong EU đạt khoảng 139 tỷ Euro thông qua hoàn thuế, phát sinh từ chính cơ chế vận hành của thuế GTGT.
Vào tháng 12 năm 1986, Chính phủ Philippines mới thành lập đã bắt tay vào cải cách hệ thống thuế, với chương trình thuế năm 1986 bao gồm 29 khâu cải cách Một trong những cải cách quan trọng là ban hành thuế Giá trị gia tăng (GTGT), được quy định bởi Lệnh số 273 và có hiệu lực từ ngày 01/01/1988 Quá trình này phản ánh sự nghiên cứu và chuẩn bị kỹ lưỡng trước khi áp dụng thuế GTGT tại Philippines.
Chính sách thuế GTGT ở Philipines có thể tóm tắt ở mấy điểm sau:
Thuế GTGT được thiết lập nhằm tối ưu hóa hệ thống thuế đối với hàng hóa và dịch vụ, đồng thời đơn giản hóa công tác quản lý thuế, góp phần tạo ra một hệ thống thuế công bằng hơn tại Philippines.
- Thuế GTGT được áp dụng trên diện rộng hàng hoá và một số dịch vụ, trên từng hoạt động bán hay nhập khẩu những hàng hoá dịch vụ đó.
Thuế suất quy định là 10% áp dụng cho tổng giá bán hoặc tổng số tiền nhận được từ việc bán hàng hóa và dịch vụ, thay thế cho thuế doanh thu đối với người sản xuất Các mức thuế suất bao gồm 0%, 10%, 20% và 30%, trong khi thuế dịch vụ có mức 15%.
Chuyên đề thực tập cuối khóa có suất từ 0% đến 30%, với một số hoạt động kinh doanh được miễn thuế nhằm khuyến khích sản xuất nông sản Điều này giúp giảm bớt ảnh hưởng đến giá cả của những mặt hàng như dầu lửa và đơn giản hóa quản lý thuế cho doanh nghiệp nhỏ và các dịch vụ tài chính.
- Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá xuất khẩu.
- Áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ và cho khấu trừ đối với tài sản dùng trong thương mại hoặc kinh doanh.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN
Khái quát về ngành thuế tỉnh Quảng ninh và các doanh nghiệp ngoài quốc
2.1.1 Khái quát về ngành thuế tỉnh Quảng Ninh
2.1.1.1 Công tác tổ chức bộ máy thu thuế
Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh được thành lập ngày 21/8/1990, trên cơ sở sáp nhập 3 tổ chức: Thu quốc doanh, thuế công thương nghiệp, thuế nông nghiệp.
Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh chính thức hoạt động từ ngày 01/10/1990, ban đầu với 10 phòng và 12 Chi cục thuế cùng 450 cán bộ, công chức Đến tháng 12 năm 2014, số lượng cán bộ, công chức đã tăng lên 810, trong đó có 777 công chức biên chế và 33 lao động hợp đồng Tỷ lệ cán bộ có trình độ đại học trở lên đạt 74%, với 575 người, trong khi 22% có trình độ cao đẳng và trung cấp, và 4% là sơ cấp hoặc khác.
Cán bộ, công chức được phân công vào các bộ phận của Cơ quan văn phòng Cục thuế, bao gồm Ban Lãnh đạo và 15 phòng chức năng, cùng với 14 Chi cục Thuế tại các huyện, thị xã và thành phố thuộc tỉnh Quảng Ninh.
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh
Phó Cục trưởng Phó Cục trưởng Phó Cục trưởng
Tuyên truyền và Hỗ trợ
Phòng Kê khai và Kế toán thuế
Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Phòng Kiểm tra nội bộ
Phòng Kiểm tra thuế số 1
Phòng Kiểm tra thuế số 2
Phòng Kiểm tra thuế số 3
Phòng Thanh tra thuế số 1
Phòng Thanh tra thuế số 2
Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán
Phòng Quản lý các khoản thu từ đất
Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Chi cục thuế TP Cẩm Phả
Chi cục thuế TP Uông Bí
Chi cục thuế TP Móng Cái
Chi cục thuế Thị xã Đông Triều
Chi cục thuế Thị xã Quảng Yên
Chi cục thuế huyện Hoành Bồ
Chi cục thuế huyện Vân Đồn
Chi cục thuế huyện Tiên Yên
Chi cục thuế huyện Bình Liêu
Chi cục thuế huyện Hải Hà
Chi cục thuế huyện Đầm Hà
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh)
Chuyên đề thực tập cuối khóa
- Ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh gồm 4 đồng chí: 1 đồng chí Cục trưởng và 3 đồng chí Phó Cục trưởng.
Theo Quyết định số 108/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, Cục Thuế đã kiện toàn 15 phòng chức năng nhằm tham mưu và hỗ trợ Ban lãnh đạo Quyết định này quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế.
Tổng số cán bộ, công chức công tác tại các phòng chức năng đến hết tháng 12 năm 2014 là 213 người, trong đó: cán bộ, công chức trong biên chế là
Trong tổng số 197 người, có 16 người có hợp đồng lao động Trong đó, số người có trình độ từ đại học trở lên chiếm 98% với 193 người, trong khi chỉ có 2 người (1%) có trình độ cao đẳng và trung cấp, và 2 người còn lại (1%) thuộc trình độ sơ cấp và khác.
Chi cục Thuế thành phố Hạ Long, thuộc Cục Thuế với 14 chi cục trực thuộc, được tổ chức theo đơn vị hành chính cấp huyện Tính đến tháng 12 năm 2014, chi cục này có tổng cộng 116 cán bộ, công chức, bao gồm 113 công chức biên chế và 03 lao động hợp đồng Trong số đó, 53 người có trình độ từ đại học trở lên, chiếm 47%, trong khi 60 người còn lại có trình độ khác, chiếm 53%.
2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh
Tổ chức và chỉ đạo việc thực hiện đồng bộ các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, đồng thời hướng dẫn quy trình nghiệp vụ quản lý thuế; xây dựng và triển khai dự toán pháp lệnh về ngân sách nhà nước (NSNN) một cách hiệu quả.
Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế theo quy định pháp luật, bao gồm việc quản lý thông tin người nộp thuế và xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin liên quan đến người nộp thuế.
Tổ chức tuyên truyền và hướng dẫn chính sách thuế của Nhà nước, đồng thời giải thích rõ ràng để người nộp thuế hiểu và thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định pháp luật Hỗ trợ người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ này là một nhiệm vụ quan trọng nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật và nâng cao ý thức trách nhiệm của cộng đồng.
- Thực hiện lập kế hoạch, chỉ đạo công tác thanh tra, kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo trong toàn ngành.
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Tổ chức thực hiện thống kê và kế toán thuế, quản lý biên lai và ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình thu thuế và các báo cáo khác phục vụ cho công tác chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, Ủy ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan liên quan; tổng kết và đánh giá kết quả công tác của Cục Thuế.
Quản lý bộ máy và biên chế của Cục Thuế bao gồm công chức, viên chức và lao động, đồng thời tổ chức đào tạo và bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức theo quy định của Nhà nước và ngành thuế.
Quản lý và lưu trữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế, kinh phí và tài sản theo quy định pháp luật là nhiệm vụ quan trọng Đồng thời, thực hiện các nhiệm vụ khác do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế giao cũng là một phần không thể thiếu trong công việc này.
2.1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế thành phố Hạ Long
Quản lý thuế trực tiếp đối với tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh là nhiệm vụ quan trọng, bao gồm thu thuế thu nhập cá nhân không qua khấu trừ tại nguồn Các khoản thu này còn bao gồm lệ phí trước bạ, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền thuê đất, thuê mặt nước, cùng với các loại phí và lệ phí phát sinh tại thành phố.
Hạ Long Chi cục Thuế thành phố Hạ Long thực hiện tất cả các chức năng quản lý thuế, trừ nhiệm vụ thanh tra thuế.
Việc phân cấp quản lý đối với các doanh nghiệp nhà nước tại thành phố Hạ Long được thực hiện theo hướng dẫn tại văn bản số 3819/CT-THNVDT, ban hành ngày 27/8/2009 của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh.
Doanh nghiệp NQD được Cục Thuế quản lý bao gồm những đơn vị có vốn điều lệ đăng ký trên 10 tỷ đồng, doanh nghiệp phát sinh hoàn thuế từ hoạt động xuất khẩu hàng hóa, cùng với các doanh nghiệp có chi nhánh và văn phòng đại diện.
Các doanh nghiệp NQD còn lại được quản lý bởi Chi cục Thuế, với sự phân cấp đặc biệt tại Chi cục Thuế thành phố Hạ Long Tại đây, các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực du lịch và dịch vụ như ăn uống, khách sạn, nhà nghỉ và tàu du lịch sẽ hoàn toàn thuộc sự quản lý của Chi cục Thuế thành phố Hạ Long.
Chuyên đề thực tập cuối khóa
2.1.2 Khái quát về các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh
PHƯƠNG HƯỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC
Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Nam đang phải đối mặt với sức ép cạnh tranh không chỉ từ các công ty nội địa mà còn từ các tập đoàn đa quốc gia mạnh mẽ Để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp này cần tìm ra hướng đi hợp lý, bao gồm việc tiết kiệm chi phí sản xuất và nâng cao hiệu quả quản lý Thông tin kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc đưa ra quyết định, do đó, để phát triển bền vững, các doanh nghiệp cần xây dựng một bộ máy kế toán hiệu quả.
Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, chính sách thuế và luật thuế mới để không bị lạc hậu trong nền kinh tế hiện nay Với sự hỗ trợ của công nghệ thông tin, thông tin có thể được truyền tải nhanh chóng, cả trong nước lẫn quốc tế Sự phát triển nhanh chóng của khoa học công nghệ yêu cầu các doanh nghiệp phải điều chỉnh các chính sách và chế độ cho phù hợp.
Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc định hình chiến lược và sách lược của doanh nghiệp, ảnh hưởng sâu sắc đến các quyết định quản lý Do đó, bộ phận kế toán thuế cần ưu tiên cập nhật và sưu tầm các văn bản pháp luật liên quan đến chính sách thuế để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.
- Danh nghiệp luôn luôn phải chấp hành nghiêm chỉnh Luật pháp của bất
Trong lĩnh vực kế toán và thuế, việc thực tập cuối khóa yêu cầu tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán và chính sách thuế Doanh nghiệp không thể để cán bộ thuế thiếu trách nhiệm trong quá trình thanh tra, kiểm tra Cần thiết lập chế độ thưởng phạt rõ ràng để xử lý những sai sót của cán bộ kế toán, nhằm bảo vệ tài sản và uy tín của đơn vị, đồng thời áp dụng biện pháp thích đáng để ngăn ngừa tái phạm.
Doanh nghiệp cần nâng cao ý thức tự giác trong việc kê khai và nộp thuế, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Công tác kế toán thuế nên trở thành phản xạ tự nhiên trong hoạt động của doanh nghiệp, giúp đảm bảo sự tuân thủ và minh bạch trong quản lý tài chính.
Hiện nay, doanh nghiệp thực hiện cơ chế tự khai và tự nộp thuế, yêu cầu tổ chức và cá nhân nộp thuế tự lập dựa trên kết quả sản xuất kinh doanh và chính sách thuế hiện hành mà không cần xác nhận từ cơ quan thuế Người nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm về việc tính toán và kê khai thuế của mình trước pháp luật, từ hạch toán ban đầu cho đến báo cáo quyết toán.
+ Chủ động liên hệ với cơ quan thuế để được hướng dẫn, tư vấn giải đáp các vướng mắc về chính sách và thủ tục hành chính thuế.
Để nâng cao hiệu quả công việc, doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch đào tạo chuyên sâu cho đội ngũ kế toán, đồng thời đặt ra yêu cầu và mục tiêu cao Việc phân công công việc chuyên trách sẽ giúp tối ưu hóa quy trình làm việc và nâng cao năng lực của cán bộ kế toán.
Công tác kế toán là một yếu tố quan trọng trong doanh nghiệp, đóng vai trò là công cụ quản lý và giám sát hiệu quả các hoạt động kinh tế tài chính Kế toán cung cấp thông tin đầy đủ, trung thực, kịp thời và minh bạch, đáp ứng yêu cầu quản lý và điều hành của doanh nghiệp Bên cạnh đó, kế toán còn theo dõi và phản ánh các mối quan hệ kinh tế pháp lý liên quan đến tài sản của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch đào tạo và lựa chọn cán bộ kế toán một cách khách quan, đảm bảo họ có năng lực, trình độ chuyên môn cao cùng phẩm chất đạo đức nghề nghiệp Đặc biệt, kế toán trưởng phải là người trung thực, liêm khiết và có ý thức chấp hành pháp luật.
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với
Tổ chức thu thập, học tập, vận dụng các chính sách thuế mới kịp thời, có hiệu quả.
Kế toán thuế GTGT sẽ được cải thiện đáng kể khi doanh nghiệp có thái độ tích cực trong việc chấp hành các Luật thuế và Luật kế toán Doanh nghiệp cần nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế, không xem "trốn thuế" là mục tiêu Họ nên chủ động tìm hiểu và áp dụng các quy định thuế, triển khai công tác kế toán một cách nghiêm túc, đồng thời thể hiện trách nhiệm của mình đối với nghĩa vụ thuế và tích cực đóng góp ý kiến để hoàn thiện Luật thuế.
3.2 Một số giải ph á p ho à n thiện c ô ng t á c quản lý thuế gi á trị gia t ă ng đ ối với doanh nghiệp NQD của c ơ quan thuế
Trong thời gian qua, ngành thuế cả nước, đặc biệt là cơ quan thuế tỉnh Quảng Ninh, đã có những bước tiến vượt bậc trong cải cách quy trình nghiệp vụ và thủ tục hành chính thuế Những cải tiến này bao gồm tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế, khai thuế qua Internet, cùng với việc tự in và đặt in hóa đơn trong kinh doanh Tuy nhiên, vẫn còn những hạn chế cần khắc phục Do đó, cần tiếp tục nghiên cứu và cải cách để đẩy mạnh công tác thu thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, minh bạch và từng bước hiện đại hóa trong lĩnh vực thu thuế.
3.2.1 Tăng cường quản lý đăng ký thuế
Tăng cường phối hợp với cơ quan cấp giấy phép kinh doanh để nắm số
DN NQD đã được cấp đăng ký ở thành phố, thông báo kịp thời cho doanh nghiệp đến cơ quan thuế đăng ký, cấp mã số thuế.
Cán bộ quản lý cần kiểm tra và rà soát tình trạng mã số thuế cùng dữ liệu đăng ký thuế của người nộp thuế (NNT) để đảm bảo thông tin được cập nhật chính xác trên hệ thống đăng ký thuế Việc này cần được thực hiện kịp thời nhằm quản lý NNT đúng trạng thái.
Chuyên đề thực tập cuối khóa tập trung vào việc đóng mã số thuế cho các doanh nghiệp ngưng hoạt động Cần có sự phối hợp hiệu quả giữa các sở, ngành liên quan để rà soát tình trạng người nộp thuế, bao gồm cả những doanh nghiệp đang hoạt động, ngừng hoặc bỏ địa chỉ kinh doanh, nhằm đảm bảo tất cả tổ chức và cá nhân kinh doanh đều được quản lý thuế Đặc biệt, cơ quan thuế cần chú trọng và tăng cường công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh.
Cơ quan thuế cần theo dõi và hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai tỉnh ngoài đúng quy định Đồng thời, phối hợp với các cơ quan liên quan để thu thập thông tin và thống kê các dự án xây dựng tại Hạ Long, từ đó xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế kịp thời Cần phát hiện và xử lý các doanh nghiệp, nhà thầu chưa đăng ký thuế, kê khai hoặc có hành vi trốn thuế.
3.2.2 Quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ Để đáp ứng yêu cầu phát triển của nền kinh tế trong nước và quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, ngày 14/5/2010 Chính phủ đã ban hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về hoá đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ; Nghị định này áp dụng từ ngày 01/01/2011, kết quả triển khai thực hiện hoá đơn đã tạo một bước cải cách cơ bản trong việc quản lý hoá đơn, chuyển từ cơ quan thuế cấp bán sang cho doanh nghiệp tự in và đặt in hoá đơn, trao quyền tự chủ cho doanh nghiệp Qua đó đã tăng tính tích cực chủ động và giảm bớt thời gian, chi phí cho doanh nghiệp Tuy nhiên trong quá trình thực hiện có một số doanh nghiệp lợi dụng sự thông thoáng về đăng ký thành lập doanh nghiệp, về tạo, lập, đặt in hoá đơn, nhằm mục đích mua, bán hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước, gây thất thu NSNN Hiện tượng này xẩy ra tập trung chủ yếu đối với các DN NQD
Trong thời gian tới, cần nâng cao công tác thanh tra và kiểm tra đối với các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về hóa đơn, đặc biệt là những doanh nghiệp có vốn điều lệ và vốn chủ sở hữu nhỏ hơn so với quy mô và doanh số kinh doanh.
Chuyên đề thực tập cuối khóa tập trung vào các doanh nghiệp mới thành lập dưới 12 tháng tại Quảng Ninh, do người tỉnh ngoài thành lập nhưng không có trụ sở hoặc địa điểm kinh doanh cụ thể Những doanh nghiệp này hoạt động đa ngành nghề mà không có cơ sở vật chất như kho bãi hay phương tiện Đặc biệt, mối quan hệ giữa bên mua và bên bán thường là vợ chồng hoặc anh em, cho thấy dấu hiệu bất thường trong hoạt động kinh doanh.
Trước khi các cơ sở kinh doanh mới hoạt động, cần thực hiện kiểm tra và xác nhận từ cơ quan thuế về tình hình kinh doanh để đảm bảo đủ điều kiện tự in hoặc đặt in hóa đơn Các cơ sở in hóa đơn cũng phải tuân thủ quy định này và chỉ được ký hợp đồng in hóa đơn khi có xác nhận hợp lệ Ngoài ra, cần tiến hành thanh tra, kiểm tra đột xuất đối với các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm liên quan đến hóa đơn và xử lý theo quy định hiện hành.
Để nâng cao hiệu quả quản lý hóa đơn, cần tăng cường xác minh hóa đơn và phối hợp chặt chẽ với các cơ quan bên ngoài như Quản lý thị trường và Công an Điều này nhằm đấu tranh và phòng chống các hành vi buôn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong hoạt động kinh doanh.
Cải tiến ứng dụng quản lý ấn chỉ thuế nhằm hoàn tất việc nhập dữ liệu hóa đơn vào hệ thống; đồng thời, chuyển tải các báo cáo hóa đơn của doanh nghiệp vào ứng dụng để đáp ứng nhu cầu tra cứu thông tin, phục vụ cho công tác khai thác và quản lý hiệu quả đối với các doanh nghiệp.
Người nộp thuế GTGT là những người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, nhưng thực chất họ chỉ là người nộp hộ số thuế mà người tiêu dùng đã trả qua giá cả Việc quản lý và thu đủ thuế GTGT phụ thuộc vào ý thức sử dụng hóa đơn hợp pháp của người mua Nếu người tiêu dùng không yêu cầu hóa đơn hoặc không quan tâm đến tính hợp pháp của hóa đơn, sẽ khó kiểm soát tình trạng gian lận của người bán, dẫn đến thất thu cho ngân sách nhà nước Do đó, cần tăng cường tuyên truyền và giáo dục về chính sách thuế cũng như các quy định về quản lý, sử dụng hóa đơn, nhằm nâng cao ý thức của người dân trong việc yêu cầu hóa đơn khi mua sắm, từ đó hạn chế tình trạng gian lận.
Chuyên đề thực tập cuối khóa
3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra
Công tác kiểm tra, thanh tra của các cơ quan nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo công bằng xã hội và sự công minh của pháp luật Hoạt động này không chỉ nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế (NNT) mà còn củng cố trách nhiệm của cán bộ thuế, từ đó góp phần ngăn chặn tiêu cực và gian lận trong lĩnh vực thuế Cục Thuế và Chi cục Thuế thành phố Hạ Long cần thực hiện các biện pháp cần thiết để nâng cao hiệu quả kiểm tra, thanh tra.
Tham mưu chỉ đạo và triển khai hiệu quả công tác thanh tra thuế và kiểm tra thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và Luật Thanh tra, đồng thời tuân thủ chỉ đạo từ Tổng cục Thuế và Cục Thuế Cần thực hiện đúng quy trình thanh tra thuế và kiểm tra thuế, tập trung nâng cao chất lượng công tác này nhằm đảm bảo việc chấp hành pháp luật thuế, phát hiện kịp thời các vi phạm và đề xuất xử lý đúng quy định.
Xây dựng kế hoạch kiểm tra và thanh tra định kỳ là cần thiết để nắm bắt tình hình thực tế một cách chính xác Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế cần phải được thực hiện một cách chính xác, phù hợp và hiệu quả, dựa trên việc đánh giá và phân tích dữ liệu từ người nộp thuế.