Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh giao nhận vận tải tuấn kiệt

Để có thể hoàn thành đúng tiến độ và đảm bảo tốt các nội dung trong bài khoá luận tốt nghiệp của mình với đề tài: “Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Tìm hiểu quá trình hoạt động, nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TUẤN KIỆT và qua đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty

- Phân tích thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt

- Đưa ra các giải pháp hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt.

Đối tượng và phạm vi của đề tài

- Đối tượng nghiên cứu: Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt

- Phạm vi không gian: Đề tài được tiến hành nghiên cứu tại Phòng Kế toán tại Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt

- Phạm vi thời gian: Thời gian thực tập từ ngày 18/03/2024 đến ngày 31/05/2024 với nội dung nghiên cứu về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt, số liệu BCTC năm

2021 – 2023; tờ khai thuế được lấy kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023.

Phương pháp thực hiện đề tài

Đề tài được nghiên cứu bằng cách kết hợp bằng các phương pháp sau:

- Nghiên cứu lý luận: Nghiên cứu thông tin trong các giáo trình liên quan đến đề tài do giảng viên giảng dạy cung cấp như Kế toán tài chính, Kế toán thuế, Thuế 1, Kiểm toán,… Các tài liệu tại thư viện trường, các bài báo nghiên cứu khoa học, các văn bản pháp luật hiện hành có liên quan về thuế như các Thông tư, Nghị định, các trang web kế toán,… các số liệu báo cáo thống kê, báo cáo tài chính để thu thập, hệ

SVTH: Đặng Nguyễn Thùy Trang 15 MSSV: 19040023 thống hoá lý luận về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp và vận dụng đối chiếu thực tế tại công ty.

- Nghiên cứu thực tiễn: Bằng phương pháp quan sát quá trình và ghi chép lại những công việc mà kế toán viên của công ty thực hiện và được sự đồng ý của Ban giám đốc, kế toán trưởng cho phép tác giả tiếp cận được nguồn dữ liệu thứ cấp như: Báo cáo tài chính các năm, các chứng từ, sổ sách thực tế được lưu trữ tại Phòng Kế toán, cũng như các hồ sơ lưu trữ có liên quan đến thông tin chung của công ty lưu trữ tại Phòng Hành chính

- Lấy ý kiến chuyên gia: Tham vấn các ý kiến của giảng viên trong lĩnh vực kế toán tài chính, thuế, kiểm toán, kế toán trưởng và các anh chị nhân viên kế toán có nghiệp vụ chuyên môn tại công ty Qua quá trình tiếp xúc và làm việc tại Phòng Kế toán, tác giả được kế toán trưởng hướng dẫn và giới thiệu quy trình hạch toán và xử lý các nghiệp vụ liên quan về kế toán thuế Từ việc phân tích thực trạng, tình hình hoạt động và tìm ra nguyên nhân ảnh hưởng Cuối cùng, tác giả kết hợp thực hiện việc so sánh cơ sở lý luận và thực tiễn để có thể đúc kết vấn đề việc so sánh cơ sở lý luận và thực tiễn để có thể đúc kết vấn đề nhằm đưa ra các giải pháp khắc phục hiệu quả hơn.

Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài có 3 chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

SVTH: Đặng Nguyễn Thùy Trang 16 MSSV: 19040023

CƠ SỞ LÝ LUẬN

Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có tên viết tắt là GTGT là một cụm từ trong tiếng Anh Value Added Tax Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế Doanh thu, và được áp dụng lần đầu tiên tại Cộng hoà Pháp vào năm 1954 và sau này được nghiên cứu và áp dụng nhằm khắc phục những hạn chế của thuế Doanh thu Hiện nay, theo thống kê đã có khoảng 130 quốc gia và các vùng lãnh thổ áp dụng thuế GTGT trong việc ghi nhận, tính toán, kê khai và nộp thuế GTGT đối với các hoạt động mua bán các hàng hoá, dịch vụ Điều này, chứng tỏ rằng độ bao quát của thuế GTGT là vô cùng rộng lớn và trong kỳ họp thứ 11 của Quốc hội khoá 9, Quốc hội nước ta đã thông qua Luật thuế giá trị gia tăng và hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999

Theo điều 12 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2013 (Sửa đổi) quy định: “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ được hiểu là các loại thuế đầu vào của những hàng hóa, dịch vụ dùng cho việc sản xuất, kinh doanh có thỏa mãn các điều kiện theo quy định Trong các khoản thuế GTGT được khấu trừ sẽ bao gồm cả thuế GTGT không được bồi thường của hàng hóa bị tổn thất phải chịu thuế GTGT”

Theo điều 19 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:

- Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp

- Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT

- Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể

1.1.3 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế và nộp thuế

Theo Điều 2 của Thông tư 219/2013/TT-BTC có hiệu lực ngày 01/01/2014 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hoá, dịch vụ của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ 26 nhóm hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng

1.1.3.2 Đối tượng không chịu thuế

Căn cứ vào Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013; Thông tư 26/2015/TT-BTC và thông tư 30/2016/TT-BTC thì đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm 26 nhóm hàng hoá, dịch vụ và có thể xếp theo những nhóm có tính chất sau:

- Là sản phẩm nông nghiệp, là dịch vụ đầu vào của sản xuất nông nghiệp

- Không chịu thuế vì theo các cam kết quốc tế thuế nội địa các mặt hàng đến từ các nước có ký kết hiệp định thương mại

- Vì lý do xã hội: dịch vụ y tế, thú y; dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, tang lễ, vận chuyển hành khách công cộng,…

- Để phù hợp với thông lệ quốc tế: hàng hoá chuyển khẩu, quá cảnh, tạm nhập tái xuất, gia công, hàng trong khu miễn thuế,…

- Do người kinh doanh có thu nhập thấp (hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu trở xuống,…)

- Vì là hàng hoá, dịch vụ do Nhà nước trả tiền (vũ khí, khí tài, truyền thanh, truyền hình,…)

- Không chịu thuế vì một số lý do khác (chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển quyền sử dụng đất,…)

Căn cứ vào Điều 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013: “Người nộp thuế giá trị gia tăng là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam; không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế giá trị gia tăng”

1.1.4 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT

Cách tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) dựa vào giá tính thuế và thuế suất như sau:

Thuế GTGT = Giá tính thuế * Thuế suất

Có các quy định sau đây về việc áp dụng thuế GTGT cho các trường hợp cụ thể:

- Đối với hàng hóa và dịch vụ được sản xuất và kinh doanh bán ra, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT

- Đối với hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, giá bán đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa bao gồm thuế GTGT

- Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường, giá bán đã bao gồm thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa bao gồm thuế GTGT

- Đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt vừa chịu thuế bảo vệ môi trường, giá bán đã bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa bao gồm thuế GTGT

- Đối với hàng hóa và dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ hoặc là quà tặng, giá tính thuế GTGT sẽ được xác định dựa trên giá trị của hàng hóa và dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm hoạt động diễn ra

- Đối với hoạt động cho thuê tài sản, số tiền thuê chưa bao gồm thuế GTGT

- Đối với hàng hóa được bán trả góp hoặc trả chậm, giá bán sẽ được tính dựa trên giá bán một lần chưa có thuế GTGT, không bao gồm lãi trả góp hoặc lãi trả chậm

- Đối với hoạt động gia công hàng hóa, giá gia công chưa bao gồm thuế GTGT

- Đối với hoạt động xây dựng và lắp đặt, giá trị của dự án, công trình hoặc phần công việc đã được bàn giao sẽ không bao gồm thuế GTGT Trong trường hợp xây dựng và lắp đặt không bao gồm nguyên liệu thô, máy móc, thiết bị, giá tính thuế sẽ là giá trị xây dựng và lắp đặt không bao gồm giá trị của nguyên liệu, máy móc, thiết bị

- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá bán bất động sản chưa bao gồm thuế GTGT, trừ giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tiền thuê đất đã nộp vào ngân sách nhà nước

- Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ có hưởng hoa hồng, tiền hoa hồng thu được không bao gồm thuế GTGT

- Đối với hàng hóa và dịch vụ sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT, giá tính thuế sẽ được xác định theo một công thức cụ thể như sau sau:

𝟏 + 𝐓𝐡𝐮ế 𝐬𝐮ấ𝐭 𝐜ủ𝐚 𝐡à𝐧𝐠 𝐡𝐨á, 𝐝ị𝐜𝐡 𝐯ụ (%) Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam và nếu có doanh thu bằng ngoại tệ, phải quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân thị trường tại thời điểm phát sinh doanh thu để tính thuế

Hiện tại, có 3 mức thuế suất áp dụng là 0%, 5% và 10%

- Thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và những trường hợp không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ một số trường hợp nhất định

- Thuế suất 5% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ đời sống xã hội và những chính sách khuyến khích đầu tư vào sản xuất

- Thuế suất 10% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ không thuộc danh mục các hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế, thuế suất 0% hoặc thuế suất 5% theo quy định

Các mức thuế suất 5% và 10% được áp dụng thống nhất cho hàng hóa, dịch vụ trong quá trình nhập khẩu, sản xuất, gia công hoặc kinh doanh thương mại

1.1.4.2 Tính thuế theo phương pháp khấu trừ Đối tượng có thể áp dụng phương pháp giá trị gia tăng khấu trừ:

- Phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ thường áp dụng đối với công ty, DN hay địa điểm kinh doanh, văn phòng đại diện tiến hành đủ về chế độ kế toán, chứng từ, hóa đơn theo quy định cụ thể của pháp luật về chứng từ, kế toán, hóa đơn đồng thời đăng ký thực hiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là tên viết tắt tiếng Anh của từ Corporate Incomes Tax Có thể nói, đây là khoản thuế phí mà tất cả doanh nghiệp, tổ chức khi tham gia đầu tư, kinh doanh nhằm tạo ra lợi nhuận đều sẽ phải chịu thuế và nộp vào NSNN

1.2.2 Đối tượng chịu thuế và nộp thuế

“Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác của tổ chức sản xuất kinh doanh” – Trích từ Giáo trình thuế 1, NXB Kinh tế Hồ Chí Minh, [17, tr157]

Căn cứ theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 32/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13) và Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung theo Nghị định số 91/2014 và số 12/2015/NĐ-CP) cụ thể như sau:

Thứ nhất, người nộp thuế TNDN là các tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

HH-DV có thu nhập chịu thuế, bao gồm:

+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Pháp luật Việt Nam;

+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam

+ Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã

+ Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có SXKD HH-DV có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực

+ Tổ chức khác có hoạt động SXKD HH-DV và có thu nhập chịu thuế

Thứ hai, Doanh nghiệp nước ngoài, tổ chức nước ngoài SXKD tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nộp thuế TNDN theo hướng dẫn riêng của BTC, trừ trường hợp doanh nghiệp này có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện nộp thuế theo Luật thuế TNDN Ngoài

SVTH: Đặng Nguyễn Thùy Trang 32 MSSV: 19040023 ra, còn có người nộp thuế với trách nhiệm khấu trừ tại nguồn cũng là người nộp TNDN trong các trường hợp sau:

Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam Việc kinh doanh được tiến hành trên cơ sở hợp đồng nhà thầu với tổ chức, cá nhân Việt Nam, hoặc với tổ chức, cá nhân nước ngoài khác đang hoạt động kinh doanh tạo Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu phụ

Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh có mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hoá, hoặc trả thu nhập phát sinh vụ tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ

1.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế

Căn cứ vào Điều 1 của Thông tư 96/2015/TT-BTC: “Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất” Thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức sau:

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Phần trích lập quỹ KH &CN (nếu có)

Phần trích Quỹ phát triển Khoa học và Công nghệ (KH&CN): DN được trích lập tối đa 10% thu nhập thu nhập tính thuế hằng năm trước khi tính TNDN Trong thời hạn 5 năm từ khi trích lập, nếu quỹ không được sử dụng, hoặc sử dụng không hết 70%, hoặc sử dụng không đúng mục đích => Phải nộp TNDN trên khoản trích lập này và lãi phát sinh từ số TNDN đó

Thuế suất: Đối với những doanh nghiệp có tổng doanh thu hàng năm không quá hai mươi tỷ đồng, áp dụng thuế suất 20% Doanh thu được sử dụng để xác định việc áp dụng thuế suất 20% là doanh thu của năm liền kề trước đó

- Đối với các hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu khí và các tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dao động từ 32% đến 50%, tùy thuộc vào từng dự án và từng cơ sở kinh doanh

Như vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp được tính dựa trên thu nhập chịu thuế trong kỳ và áp dụng thuế suất tương ứng phù hợp với từng trường hợp

Thuế TNDN được tính bằng cách nhân thuế suất với thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế được xác định bằng cách trừ đi các khoản thu nhập được miễn thuế và lỗ được chuyển theo quy định

Có nhiều loại thu nhập thường được miễn thuế trong thuế thu nhập doanh nghiệp Ví dụ, thu nhập từ hoạt động nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp được miễn thuế Các thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và công nghệ cũng được xem là miễn thuế Ngoài ra, thu nhập từ hoạt động kinh doanh sản xuất với số lao động chiếm từ 30% trở lên là người khuyết tật, người sau cai có số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV cũng được miễn thuế

Các hoạt động dạy nghề cho đối tượng đặc biệt như người dân tộc thiểu số, trẻ em khó khăn, người cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS cũng nhận được miễn thuế Góp vốn, mua cổ phần hoặc liên doanh với doanh nghiệp trong nước cũng được xem là miễn thuế Các hoạt động nhận tài trợ cho giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, nhân đạo cũng không phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp

Ngoài ra, thu nhập từ hoàn thành nhiệm vụ do Nhà nước giao từ Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong lĩnh vực tín dụng đầu tư, xuất khẩu và tín dụng cho đối tượng khó khăn cũng được miễn thuế Cuối cùng, thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ trong các lĩnh vực khó khăn kinh tế xã hội có thể được miễn thuế

1.2.4 Đăng ký kê khai, nộp thuế

1.2.4.1 Đăng ký kê khai, nộp thuế

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TUẤN KIỆT

Tổng quan về Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

− Tên công ty: CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TUẤN KIỆT

− Tên viết tắt: TUAN KIET LOGISTICS CO., LTD

− Địa chỉ hoạt động kinh doanh: Số 113, Đường N4, Khu phố Thống Nhất 1, Phường Dĩ An, Thành phố Dĩ An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam

− Người đại diện pháp luật: DƯƠNG THỊ SOAN

− Loại hình DN: Công ty TNHH ngoài Nhà nước

− Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VND (Ba tỷ Việt Nam đồng)

− Ngày bắt đầu hoạt động: 26/10/2020

Năm 2020 Công ty tiến hành bắt đầu hoạt động kinh doanh bằng cơ sở kinh doanh nhỏ Công ty được Sở kế hoạch đầu tư Bình Dương cấp giấy phép hoạt động ngày 26/10/2020 Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt thời gian đầu đi vào hoạt động còn gặp nhiều khó khăn trong việc tìm kiếm khách hàng nên doanh thu tương đối thấp Tuy nhiên, tính đến nay với hơn 4 năm kinh nghiệm cùng với đội ngũ nhân lực dồi dào, công ty đã mở rộng quy mô khách hàng tiềm năng góp phần gia tăng thị phần, đẩy mạnh tốc độ phát triển hàng năm Công ty đang và đã không ngừng đầu tư nâng cao năng lực, nâng cao trình độ để hoàn thành các dịch vụ xuất sắc hơn cung cấp cho thị phần và người dùng

Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt là DN hoạt động trong lĩnh vực vận tải, dịch vụ vận tải đường biển Công ty cung cấp các dịch vụ vận tải đa dạng như vận chuyển hàng hóa nội địa, quốc tế, vận chuyển container, hàng nguyên tấn, hàng lẻ, hàng đông lạnh và hàng quá khổ quá tải

2.1.2 Bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt

Bộ máy tổ chức của công ty là một việc mà bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng thể thiếu Điều đó, đảm bảo sự giám sát quản lý hết sức chặt chẽ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và nhằm phát huy hết vai trò của bộ máy tổ chức thì Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt đã thiết lập bộ máy tổ chức gồm có

4 phòng ban, bao gồm: Phòng Nhân sự; Phòng Kế toán; Phòng Kinh doanh và Phòng

2.1.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 2 1: Bộ máy tổ chức của công ty

Nguồn: Phòng Nhân sự - Công ty Tuấn Kiệt 2.1.2.3 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban

Giám Đốc: Là người phụ trách chung quản lý công ty và điều hành mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như các hoạt động thường ngày của công ty; là người đại diện và chịu trách nhiệm trong quan hệ với Nhà nước về các hoạt động của công ty Có quyền lực đưa ra các quyết định mà tất cả mọi người trong công ty phải thực hiện và thi hành; thực hiện kế hoạch kinh doanh và quyết định chính sách, các phương án đầu tư, và giao nhiệm vụ cho trưởng phòng ban triển khai thực hiện các kế hoạch đã đề ra

Phòng Nhân sự Phòng Kế toán

Phòng Nhân sự: Phụ trách quản lý hồ sơ lý lịch nhân viên toàn công ty, giải quyết thủ tục giấy tờ hành chính như chế độ thôi việc, khen thưởng hay nghỉ hưu,… thực hiện công tác tuyển dụng, đào tạo, quản lý nhân sự và các chế độ phúc lợi Ngoài ra, phòng này còn có các chuyên gia quản lý chất lượng và đảm bảo an toàn để đảm bảo việc vận chuyển hàng hóa được thực hiện một cách hiệu quả và an toàn

Phòng Kế toán: Chịu trách nhiệm về các hoạt động thu chi, thực hiện các hoạt động tài chính của công ty, đảm bảo kịp thời các tiến độ kế toán tài chính đảm bảo tính chính xác, minh bạch Cân đối và tham mưu cho Giám đốc, Ban lãnh đạo công ty trong lĩnh vực quản lý các hoạt động tài chính kế toán cũng như phân tích khả năng đảm bảo nguồn vốn kinh doanh của công ty Theo dõi công nợ, phản ánh và đề xuất kế hoạch thu chi hiệu quả; thực hiện công tác chấm công, thanh toán tiền lương thưởng và các chế độ bảo hiểm khác cho công nhân viên toàn công ty

Phòng Kinh doanh: Có nhiệm vụ thực hiện các hoạt động liên quan đến kinh doanh của công ty, bao gồm tìm kiếm khách hàng, thương thảo hợp đồng, quản lý quan hệ khách hàng và quảng cáo

Phòng Kỹ thuật: Nhân sự ở phòng kỹ thuật đòi hỏi lao động có tay nghề, chuyên môn tốt, có nhiệm vụ thường xuyên thực hiện bảo trì các loại xe tải, container Ngoài ra, nhân viên ở phòng này còn có một đội ngũ tài xế chuyên nghiệp, được đào tạo để quản lý và vận hành các loại xe tải, xe container và các phương tiện vận chuyển khác

Trải qua quá trình với hơn 4 năm hoạt động, công ty đã có sự thay đổi cơ bản về số lượng, cơ cấu nhân sự để đáp ứng nhu cầu tình hình hoạt động tại công ty Cơ cấu nhân sự được thay đổi thể hiện qua bảng dưới đây:

Bảng 2.1: Tình hình nhân sự tại công ty từ năm 2022-2024

SVTH: Đặng Nguyễn Thùy Trang 44 MSSV: 19040023 ĐVT: Người

Biểu đồ 2 1: Tình hình nhân sự tại công ty từ năm 2021 -2023

Nguồn: Phòng Nhân sự - Công ty Tuấn Kiệt

Dựa vào Sơ đồ 2.2 cho thấy Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt qua

3 năm cho thấy số lượng lao động của công ty đã tăng lên Vào tháng 5 năm 2024 số lượng lao động của công ty là 37 người, trong đó phòng kỹ thuật chiếm số lượng đông đảo, vì bộ phận này là bộ phận chủ chốt, góp phần quyết định sự thành bại của hoạt

Phòng Nhân sự Phòng Kế toán Phòng Kinh doanh Phòng Kỹ thuật

SVTH: Đặng Nguyễn Thùy Trang 45 MSSV: 19040023 động kinh doanh của công ty Điều đó cho thấy, sự phát triển và nhu cầu nguồn nhân lực để đáp ứng cho các hoạt động vận chuyển hàng hóa ngày càng nhiều

Trong kinh doanh, doanh thu chính là mục tiêu chính để định hướng đến của mọi công ty Bên cạnh lợi nhuận, doanh thu đạt càng cao thì công ty đó càng thành công, càng phát triển Có thể nói, chỉ số doanh thu chính là con số thực tế phản ánh quá trình kinh doanh chuyển đổi hàng hoá thành tiền tệ của tổ chức DN

Bảng 2.2: Tình hình tài chính tại công ty từ năm 2021 -2023 ĐVT: Đồng Việt Nam

Nguồn: Phòng Kế toán - Công ty Tuấn Kiệt

Biểu đồ 2.2 : Tình hình tài chính tại công ty từ năm 2021 -2023 Biểu đồ 2 2: Tình hình tài chính tại công ty từ năm 2021 -2023

Nguồn: Phòng Kế toán - Công ty Tuấn Kiệt

Về tổng doanh thu : Qua bảng số liệu cho thấy tổng doanh thu qua các năm của công ty có những biến động nhất định, năm 2022 là 20.950.965.981 đồng tăng 4.197.442.554 đồng tương đương khoảng 25% so với năm 2021 Năm 2023 doanh thu 29.063.480.777 đồng tăng 8.112.514.796 đồng tương đương 39% so với năm

2022 và tăng 12.309.957.350 đồng khoảng 73.47% so với năm 2021 Nguyên nhân của sự tăng trưởng này là do năm 2023 công ty đẩy mạnh chú trọng về nâng cao chất lượng dịch vụ, thị phần tăng, mở rộng hơn nữa các đối tác cùng phát triển, chú trọng về giá cả và cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp với giá thành tốt nhất cạnh tranh mạnh trên thị trường, đồng thời do khả năng ứng biến nhanh trước khó khăn của nền kinh tế toàn cầu

Về tổng chi phí : Năm 2022 chi phí của công ty là 20.812.022.025 đồng tăng

4.197.572.899 đồng chiếm 25% so với năm 2021, năm 2023 chi phí là 28.988.413.893 đồng tương đương tăng 39% so với năm 2022 và 12.373.964.767 đồng chiếm 74.47% so với năm 2021 Như vậy có thể thấy rằng, bên cạnh doanh thu tăng thì kéo theo chi phí của công ty cũng tăng theo

Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt

2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào – TK 133

Theo điều 12 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2013 (Sửa đổi) quy định: “Thuế GTGT được khấu trừ được hiểu là các loại thuế đầu vào của những hàng hóa, dịch vụ dùng cho việc sản xuất, kinh doanh có thỏa mãn các điều kiện theo quy định Trong các khoản thuế GTGT được khấu trừ sẽ bao gồm cả thuế GTGT không được bồi thường của hàng hóa bị tổn thất phải chịu thuế GTGT”

Khi xuất hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu, thu nhập theo giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp được tách riêng tại thời điểm xuất hóa đơn

2.2.1.2 Sổ sách và chứng từ sử dụng

Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ trong công ty căn cứ vào chứng từ để theo dõi GTGT và lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào kèm theo các chứng từ sau:

- Hóa đơn giá trị gia tăng của vật tư, công cụ dụng cụ, HH-DV mua vào

- Phiếu chi đối với chi tiền mặt (Giấy báo Nợ của ngân hàng đối với thanh toán bằng chuyển khoản)

- Hợp đồng mua bán, hợp đồng nguyên tắc,…

Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, đối các nghiệp vụ liên quan đến thuế giá trị gia tăng đầu vào thì Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt sử dụng các loại sổ sách như sau:

Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1331: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

- Tài khoản 1332: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của tài sản cố định

2.2.1.4 Quy trình (trình tự) luân chuyển chứng từ và phương pháp ghi sổ

Sơ đồ 2 5: Quy trình lưu chuyển chứng từ của thuế GTGT đầu vào

2.2.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ sách kế toán

Nghiệp vụ 1: Ngày 04/10/2023, công ty thanh toán phí nâng hạ cont cho Công ty Cổ phần Tiếp Vận Xanh theo HĐ 12222, với đơn giá chưa thuế là 637.037 đồng, thuế GTGT 8% Công ty thanh toán bằng tiền mặt (Dẫn chứng: PL04)

Nghiệp vụ 2: Ngày 17/10/2023, căn cứ theo HĐ 00016309 công ty đã thanh toán cước vận chuyển cho Công ty cổ phần Việt Nhật với tổng tiền 5.050.000 đồng, trong đó đã bao gồm thuế GTGT 8% Công ty thanh toán bằng chuyển khoản (Dẫn chứng: PL05)

Nghiệp vụ 3: Ngày 02/12/2023, công ty thanh toán phí thu hộ cho Công ty TNHH

WanHai Việt Nam với số tiền thanh toán 10.060.000 đồng theo HĐ số 1163, thuế GTGT 8% Công ty chưa thanh toán cho nhà cung cấp (Dẫn chứng: PL06)

Nghiệp vụ 4: Ngày 09/12/2023, căn cứ vào HĐ số 1031 công ty đã thanh toán phí chứng từ bằng tiền mặt cho Công ty TNHH Oocl Logistics (Việt Nam) với đơn giá chưa thuế là 12.507.009 đồng, thuế GTGT 8% (Dẫn chứng: PL07)

Nghiệp vụ 5: Ngày 10/12/2023, công ty mua dầu DO của Công ty TNHH MTV Xăng dầu Sông Bé với đơn giá chưa thuế 4.500.064 đồng theo HĐ số 34623, thuế GTGT 10% Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt (Dẫn chứng: PL08)

Nghiệp vụ 6: Ngày 14/12/2023, căn cứ theo HĐ 25574 Công ty thanh toán bằng chuyển khoản phí hạ container cho Công ty cổ phần cảng VIMC Đình Vũ với tổng tiền 518.400 đồng, đã bao gồm thuế 8% Công ty thanh toán bằng chuyển khoản (Dẫn chứng: PL09)

Nghiệp vụ 7: Ngày 21/12/2023, công ty mua cước vận chuyển của Công ty TNHH

Vận tải container Hải An với đơn giá chưa thuế 5.092.593 đồng theo HĐ số 13650, thuế GTGT 8% Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản (Dẫn chứng: PL10)

Nghiệp vụ 8: Ngày 22/12/2023, căn cứ vào HĐ số 96520, công ty thanh toán phí hạ bãi cho Công ty TNHH MTV Tổng công ty Tân cảng Sài Gòn với tổng tiền là 4.600.800 đồng, trong đó đã bao gồm thuế 8% Công ty chưa thanh toán cho người bán (Dẫn chứng: PL11)

Nghiệp vụ 9: Ngày 28/12/2023, công ty mua dầu DO của Công ty TNHH MTV Xăng dầu Sông Bé với đơn giá chưa thuế 4.545.644 đồng theo HĐ số 59372, thuế GTGT 10% Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt (Dẫn chứng: PL12)

Nghiệp vụ 10: Ngày 31/12/2023, công ty sử dụng cước vận chuyển từ Công ty TNHH thương mại dịch vụ vận tải Tài Trí theo HĐ số 10 với tổng tiền thanh toán 10.044.000 đồng, trong đó đã bao gồm thuế GTGT 8% Công ty chưa thanh toán cho người bán.(Dẫn chứng: PL13)

(2) Công tác ghi sổ sách tại đơn vị

Sổ Nhật ký chung của thuế GTGT đầu vào của quý 4 năm 2022 được trình bày theo Bảng 2.7 sau:

Bảng 2.7: Sổ Nhật ký chung theo dõi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Tên đơn vị: Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt Mẫu số S03a-DN Địa chỉ: Số 113, Đường N4, Khu phố Thống Nhất 1, Phường Dĩ An,

Thành phố Dĩ An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số

200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Năm: 2023 Đơn vị tính: Đồng

SH TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN

04/10/2023 12222 04/10/2023 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 50.693

04/10/2023 PC001 04/10/2023 TT phí nâng hạ cho cty Tiếp Vận

17/10/2023 BN001 17/10/2023 TT cước vận chuyển cho Cty Việt

02/12/2023 1163 02/12/2023 Phí thu hộ cảng – HĐ 1163 62773 10.060.000

02/12/2023 1163 02/12/2023 Chưa thanh toán tiền cho Cty

09/12/2023 1031 09/12/2023 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 1.000.561

09/12/2023 PC002 09/12/2023 Thanh toán tiền cho Cty Oocl

10/12/2023 PC003 10/12/2023 Thanh toán tiền cho Cty XD Sông Bé

14/12/2023 BN002 14/12/2023 Thanh toán tiền cho Cty Đình Vũ 1121 518.400 21/12/2023 13650 21/12/2023 Cước vận chuyển–HĐ 13650 62773 5.092.593

21/12/2023 BN003 21/12/2023 TT cước vận chuyển cho Cty Hải An 1121 5.500.000

22/12/2023 96520 22/12/2023 Phí hạ bãi – HĐ 96520 62773 4.260.000 22/12/2023 96520 22/12/2023 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 340.800 22/12/2023 96520 22/12/2023 Chưa thanh toán tiền cty Tân Cảng 331TC 4.600.800 28/12/2023 59372 28/12/2023 Mua dầu – HĐ 59372 6427 4.545.644 28/12/2023 59372 28/12/2023 Thuế GTGT được khấu trừ 133 454.564 28/12/2023 PC004 28/12/2023 Thanh toán tiền cho Cty XD Sông Bé 1111SB 5.000.208 31/12/2023 10 31/12/2023 Cước vận chuyển – HĐ 10 6277 9.300.000 31/12/2023 10 31/12/2023 Thuế GTGT được khấu trừ 133 744.000 31/12/2023 10 31/12/2023 Chưa thanh toán tiền cho CTy Tài

31/12/2023 PKT03 31/12/2023 Kết chuyển thuế GTGT Quý 4/2023 3331 60.448.552 31/12/2023 PKT03 31/12/2023 Kết chuyển thuế GTGT Quý 4/2023 1331 60.448.552

Sổ cái để theo dõi thuế GTGT đầu vào của quý 4 năm 2023 được trình bày theo Bảng 2.8 như sau:

Bảng 2.8: Sổ cái theo dõi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Đơn vị: Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: Số 113, Đường N4, Khu phố Thống Nhất 1, Phường Dĩ An,

Thành phố Dĩ An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Từ ngày 01/10/2023 đến 31/12/2023 Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ

Số hiệu tài khoản: 133 Đơn vị tính: Đồng

Số phát sinh trong kỳ

31/12/2022 PKT03 31/12/2022 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ 3331 4.389.979

Cộng số phát sinh trong kỳ 4.389.979 4.389.979

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra – TK 333

Theo điều 11 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 quy định: “Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng Giá trị gia tăng được xác định bằng giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng”

2.2.2.2 Sổ sách và chứng từ sử dụng

NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ

Đánh giá công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt

Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt trải qua hơn 3 năm thành lập, đã có được những bước đi vững chắc và phát triển với bề dày kinh nghiệm trong ngành xây dựng và thi công nhà ở Hiện nay, đóng góp vào Ngân sách Nhà nước của công ty ngày càng tăng và công ty cũng được đánh giá là một trong những doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả Bên cạnh sự phát triển của công ty, bộ máy kế toán cũng ngày càng hoàn thiện và có những đóng góp to lớn về vấn đề tài chính giúp cho công ty đứng vững và có sức cạnh tranh trong cơ chế nền kinh tế thị trường

Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt tuân thủ theo đúng các chế độ kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp Thực hiện việc kê khai và nộp thuế theo đúng hướng dẫn của các Thông tư mà Bộ tài chính ban hành cũng như việc chấp hành hết sức nghiêm túc, thực hiện đúng các quy định, thông báo của cơ quan thuế, cung cấp đầy đủ và kịp thời các thông tin tài chính liên quan trong việc xác định nghĩa vụ thuế khi có yêu cầu

Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt sử dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT là phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty Để thuận tiện cho việc lập tờ khai nhanh chóng và chính xác thì hiện nay Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt đang sử dụng phần mềm “HTKK - Hỗ trợ kê khai thuế” do Tổng cục thuế ban hành Việc sử dụng phần mềm này, đã giúp công ty giảm thiểu tối đa những sai sót trong tính toán và ghi chép sổ sách kế toán, đảm bảo về tính chính xác, trung thực cao Ngoài ra, còn giúp tiết kiệm về thời gian, công sức của nhân viên, nguồn nhân lực và chi phí góp phần thuận lợi cho công tác kiểm tra, theo dõi và đối chiếu sổ sách kế toán

Các hoá đơn chứng từ đều tuân thủ đúng quy định, không có hiện tượng tẩy xoá, ghi đè, gian lận,… và được đóng thành tập để lưu trữ, bảo quản ngăn nắp tại công ty để phục vụ cho công tác quản lý và kiểm tra hồ sơ khi cần thiết

Căn cứ theo quy định tại Điều 91 Luật Quản lý thuế 2019, quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC từ ngày 01/07/2022, bắt buộc mọi doanh nghiệp đều phải sử dụng hoá đơn điện tử Điều này sẽ có tác động lớn đến tất cả các doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt nói riêng Việc sử dụng hoá đơn điện tử giúp khắc phục tình trạng làm giả hoá đơn, góp phần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, tiết kiệm về thời gian và chi phí như mực in, giấy in…

Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về thuế GTGT và TNDN như: Hoá đơn bán hàng, bảng kê HH-DV mua vào, bảng kê HH-DV bán ra;tờ khai thuế và quyết toán thuế Đồng thời, các nghiệp vụ ngay khi phát sinh đều được ghi nhận trên phần mềm và sổ sách kế toán hết sức đầy đủ, kịp thời, chính xác so với chứng từ gốc, có sự phù hợp, thống nhất giữa sổ cái và các sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào TK 133, sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra của TK 3331 Không những thế, trước khi nhập liệu, các KTV sẽ kiểm tra tính đầy đủ và chính xác của các hoá đơn để hạn chế các chi phí không hợp lý sẽ bị loại bỏ Điều này, giúp cho công tác theo dõi thuế và nộp thuế GTGT và TNDN của công ty diễn ra vô cùng hiệu quả Định kỳ, công ty có sự kiểm tra và đối chiếu giữa các sổ sách với nhau để phát hiện những chênh lệch để xử lý kịp thời Có sự kiểm tra chéo giữa các KTV trong quá trình nhập liệu nhằm đảm bảo việc nhập liệu và kê khai chính xác và khách quan

Trong thời gian gần đây, sự thay đổi liên tục của hệ thống luật kế toán Các chính sách thuế, mẫu chứng từ về thuế nói chung và thuế GTGT, TNDN nói riêng cũng có nhiều thay đổi để cho phù hợp với tình hình kinh doanh Điều đó, đã làm cho công tác kế toán phải thường xuyên cập nhật, đôi lúc gây ra sự nhầm lẫn cho KTV đang phụ trách về thuế

Hoá đơn, chứng từ giữa các phòng ban bị chậm trong quá trình luân chuyển, đôi khi vẫn xảy ra một vài trường hợp sai sót Bên cạnh đó, nhiều khoản chi phí phát sinh không có lấy hoá đơn dẫn đến làm giảm chi phí phát sinh thực tế tại doanh nghiệp

Kế toán thuế là một phần rất quan trọng trong công tác kế toán mà bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng không thể thiếu Tuy nhiên, Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nên bộ máy kế toán của công ty tương đối gọn, vì thế hiện nay công ty vẫn chưa có một kế toán độc lập phụ trách mảng thuế, các KTV kiêm nhiệm luôn kế toán thuế nên dẫn việc theo dõi chặt chẽ về thuế còn gặp khó khăn và chưa khách quan Ngoài ra, các KTV thường để các công việc vào cuối tháng hoặc cuối các kỳ báo cáo

Công ty sử dụng hoá đơn in trên máy in kim nên nhanh chóng, thuận tiện, chính xác Tuy nhiên, sẽ gặp bất lợi khi bị mất điện sẽ ảnh hưởng đến năng suất và hiệu quả công việc

Hiện nay, do công ty đang trong quá trình sử dụng hoá đơn điện tử nên vẫn tồn tại những khó khăn nhất định vì phụ thuộc hoàn toàn vào máy móc khi có sự cố mất điện hay hệ thống lỗi, hoặc mất tín hiệu Internet thì công ty sẽ gặp vấn đề với loại hình hoá đơn này, kéo theo việc chậm trễ trong việc xuất vật tư, hàng hoá làm ảnh hưởng đến công việc kinh doanh là điều rất dễ xảy ra Bên cạnh đó, số lượng hoá đơn giấy in còn rất nhiều trong kho điều này gây lãng phí cho công ty

3.1.3 Đánh giá rủi ro và cơ hội

Ngày nay, cùng với sự thay đổi không ngừng của thông tin thì các văn bản pháp luật hiện hành liên quan đến thuế GTGT cũng liên tục được cập nhật và làm mới Từ đó, một số thay đổi vào thời gian gần đây đã tác động mạnh mẽ đến hệ thống công tác kế toán của Doanh nghiệp Minh hoạ một số trường hợp cụ thể như sau:

Căn cứ vào Điều 15 của Thông tư 219/2013/TT-BTC đã được sửa đổi bổ sung tại khoản 10, Điều 1 của Thông tư 26/2015/TT-BTC và Thông tư 78/2014/TT-BTC,

Bộ tài chính quy định, đối với các khoản chi nếu có hoá đơn mua bán HH-DV từng lần trên 20 triệu đồng trở lên, để được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, nghĩa là bên mua phải thực hiện thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng cho bên bán Điều này, góp phần làm tăng tính minh bạch của các hoạt động SXKD và các nghiệp vụ phát sinh thuế GTGT tại

DN cũng được cơ quan thuế kịp thời nắm bắt và kiểm soát

Ngoài ra, trong năm 2022 đã có sự thay đổi lớn về hoá đơn GTGT, trong Thông tư 78/2021/TT-BTC ban hành ngày 17/09/2021 và Nghị định 123/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19/10/2020, đã có một số quy định cụ thể về sử dụng hoá đơn điện tử:

“Doanh nghiệp bắt buộc phải chuyển đổi hoá đơn điện từ theo Thông tư 78 khi mua bán hàng hoá dịch vụ trước ngày 01/07/2022” Điều này, cho thấy mức độ phát triển của hoá đơn điện tử tăng rất nhanh, sự ảnh hưởng đến với từng DN là rất lớn, sau đây là một số ưu nhược điểm của việc chuyển đổi hoá đơn điện tử tác động đến DN và

Cơ quan Thuế Đối với Doanh nghiệp:

Các giải pháp hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH

Công ty nên xem xét bố trí hoặc tuyển dụng thêm một KTV làm chuyên trách về công tác kế toán thuế để phân phối công việc, giảm áp lực công việc cho kế toán hiện tại Mặt khác, sẽ đảm bảo theo dõi, phản ánh thuế trong kỳ và kê khai quyết toán thuế cuối năm chính xác và nhanh chóng hơn

Về cơ sở vật chất

Công ty nên xem xét đầu tư nâng cấp hệ thống máy tính phục vụ cho công tác kế toán, tránh tình trạng công việc bị đình trệ do lỗi lỗi hệ thống máy tính Ngoài ra, cần đầu tư mua máy phát điện để tránh tình trạng mất điện đột xuất làm ảnh hưởng đến hiệu quả công việc

Về công tác quản lý trong bộ máy kế toán

Kế toán trưởng phải thường xuyên kiểm tra công việc của KTV hoặc định kỳ tổ chức kiểm tra chéo chứng từ sổ sách giữa các KTV với nhau Điều này sẽ hạn chế các sai sót khi kế toán kê khai lên bảng kê hằng tháng và cũng có thể hạn chế xảy ra các sai sót, nhầm lẫn trong tất cả các phần hành kế toán của công ty Đồng thời, công ty nên cân nhắc bố trí một vị trí rộng rãi hơn để thuận tiện cho công tác lưu trữ, đối chiếu hoá đơn, tránh tình trạng chật chội và dễ có nguy cơ thất lạc

Luôn đổi mới, sáng tạo tìm biện pháp xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ một cách khoa học và trang bị phương tiện kỹ thuật hiện đại hơn cho việc lập chứng từ Đơn giản hoá các nội dung chứng từ, giảm bớt số lượng chứng từ theo hướng sử dụng liên hợp, chứng từ nhiều lần, tăng cường việc tuân thủ chế độ ghi chép ban đầu, làm rõ trách nhiệm của từng cá nhân trong từng khâu luân chuyển

Hệ thống báo cáo kế toán của công ty không chỉ cho thấy tình hình tài chính của công ty, mà còn cho thấy phương hướng để công ty phát triển trong tương lai Để hệ thống báo cáo kế toán có hiệu quả, nên công ty có thể tăng cường sự kết hợp giữa kế

SVTH: Đặng Nguyễn Thùy Trang 89 MSSV: 19040023 toán tài chính và kế toán quản trị trong cùng một bộ máy kế toán Ngoài ra, công ty tổ chức thống nhất nhằm dễ phân công chuyên môn hoá công việc, tạo điều kiện tiết kiệm thời gian và chi phí mà không ảnh hưởng đến chất lượng thông tin

Quản lý, theo dõi, kiểm tra chặt chẽ các hoá đơn đầu vào, đầu ra hằng ngày, hàng tuần, hàng tháng, hàng quý tránh tình trạng thất lạc hoặc mất hoá đơn để có biện pháp xử lý kịp thời Khi bị mất hoá đơn, công ty phải làm thông báo mất hoá đơn gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong vòng 5 ngày, kể từ ngày mất hoá đơn

Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt là một công ty có tư cách pháp nhân riêng, chịu sự quản lý của Sở kế hoạch và Đầu tư Bình Dương Để có thể tồn tại và phát triển như hiện nay thì hoạt động kinh doanh của công ty phải có hiệu quả Bên cạnh đó, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán được tổ chức tinh gọn nhưng vẫn đảm bảo tính hợp lý, chặt chẽ, quy trình làm việc rõ ràng, minh bạch và hiệu quả Chính nhờ có những thông tin kế toán chính xác, nhanh chóng và kịp thời đã giúp Ban Giám đốc có cái nhìn tổng quan hơn về tình hình công ty Từ đó có những giải pháp khai thác tiềm năng, khắc phục những vấn đề còn tồn đọng, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty

Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt đặc biệt quan tâm, chú trọng đến công tác kế toán tại công ty, nhất là kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp vì nó góp phần xác định kết quả kinh doanh của công ty và là cơ sở để công ty có thu nhập, bù đắp các khoản chi phí, thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước thông qua Ngân sách Vì vậy, việc hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt là hết sức cần thiết Với mục đích nghiên cứu, hoàn thiện công tác kế toán thuế nên thông qua đề tài

“Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH

Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt” bài luận này làm rõ những nội dung sau:

Thứ nhất, hệ thống hóa những vấn đề thuộc về lý luận cơ bản trong công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp làm tiền đề cho việc đánh giá thực trạng và tìm ra các giải pháp khắc phục những tồn tại về kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn Kiệt

Thứ hai, bài luận khái quát được lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty; Cơ cấu, chức năng và nhiệm vụ của bộ máy tổ chức nói chung và vận hành bộ máy kế toán nói riêng; thống kê và nhận xét tình hình doanh thu và nhân sự trong

Thứ ba, trên cơ sở khảo sát thực tế tại Công ty TNHH Giao nhận Vận tải Tuấn

Kiệt, bài luận phân tích thực trạng kế toán kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu

SVTH: Đặng Nguyễn Thùy Trang 91 MSSV: 19040023 nhập doanh nghiệp ở công ty Từ đó đưa ra những nhận xét, đánh giá khách quan về thực trạng kế toán giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty Qua đó, nêu ra các giải pháp cơ bản nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty trong thời gian tới

Tuy nhiên, ngoài những đóng góp về mặt lý luận và thực tiễn đáng kể, do thời gian nghiên cứu có hạn và trình độ chuyên môn còn hạn chế nên các vấn đề nêu lên có thể chưa giải quyết triệt để và không tránh khỏi những thiếu sót cần bổ sung

Tiêu đề	Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Và Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Tuấn Kiệt
Tác giả	Đặng Nguyễn Thùy Trang
Người hướng dẫn	ThS. Huỳnh Văn Thạch
Trường học	Trường Đại học Bến Dương
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Bến Dương

Định dạng
Số trang	114
Dung lượng	5,04 MB