1.1.2 #ội dung cơ bản của thuế giá trị gia tăng 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT, đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng Trường Đại học Kinh tế Huế Trang 2
ĐẶT VẤ ĐỀ
Lý do chọn đề tài
Thuế ra đời và phát triển song song với sự hình thành của Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước Được xem là công cụ tài chính hiệu quả, thuế không chỉ giúp Nhà nước thu ngân sách mà còn là phương tiện để quản lý và phát triển kinh tế xã hội.
Nhà nước không chỉ đóng vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế mà còn là công cụ bảo vệ nền kinh tế trong nước và nâng cao khả năng cạnh tranh với các nước khác Sự bùng phát của dịch Covid-19 vào cuối năm đã làm nổi bật tầm quan trọng này.
2019 và kéo dài đến năm 2020 làm tê liệt nền kinh tế toàn cầu nói chung và Việt
Năm gần đây, tình hình sản xuất kinh doanh của các hộ kinh doanh, doanh nghiệp và công ty đã bị ảnh hưởng nghiêm trọng.
Nhà nước đã điều chỉnh và bổ sung Luật thuế cùng các chế độ kế toán nhằm khôi phục nền kinh tế Việt Nam đang từng bước hội nhập vào nền kinh tế thế giới, đòi hỏi sự linh hoạt trong việc ban hành, sửa đổi và cải cách chính sách thuế để phù hợp với điều kiện toàn cầu Một hệ thống thuế hiệu quả cần phải tương thích với sự phát triển của nền kinh tế.
Trong những năm gần đây, thuế giá trị gia tăng đã trở thành một công cụ quan trọng trong cải cách hệ thống thuế, nhằm củng cố tài khóa sau khủng hoảng tài chính toàn cầu, đặc biệt là trong việc tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Tại Việt Nam, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã được nghiên cứu và áp dụng từ năm 1990, với thử nghiệm đầu tiên diễn ra vào năm 1993 tại 11 đơn vị như ngành đường, dệt, và xi măng Ngày 10/5/1997, Luật Thuế GTGT số 57/1997/L-CTN được ban hành và chính thức có hiệu lực từ 01/01/1999, thay thế cho thuế doanh thu Sự chuyển đổi từ thuế doanh thu sang thuế GTGT là một bước đi cần thiết, phù hợp với xu hướng phát triển của nền kinh tế.
Thuế thu nhập cá nhân đã xuất hiện từ lâu trong lịch sử thuế khóa và được xem là loại thuế quan trọng nhất nhằm đạt được mục tiêu công bằng xã hội.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Thuế thu nhập cá nhân (TN CN) đã trở thành một loại thuế cơ bản và giữ vai trò trung tâm trong hệ thống thuế Việt Nam Ngoài mục tiêu phân phối lại, TN CN còn đóng góp tỷ trọng cao vào tổng nguồn thu ngân sách nhà nước Luật thuế TN CN được Quốc hội khóa XII thông qua vào ngày 21/11/2007 và chính thức có hiệu lực từ tháng 01/2009, đánh dấu bước tiến quan trọng trong việc hoàn thiện hệ thống thuế tại Việt Nam.
Doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, vì vậy việc chịu ảnh hưởng từ chính sách thuế là điều tất yếu Để bảo vệ quyền lợi và thực hiện nghĩa vụ thuế đối với ngân sách nhà nước, các doanh nghiệp cần cập nhật kịp thời các chính sách thuế Việc tổ chức công tác kế toán thuế sẽ giúp doanh nghiệp xác định chính xác số thuế phải nộp, số thuế được hoàn lại hoặc các khoản miễn giảm thuế.
Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp, tôi đã quyết định hệ thống lại kiến thức đã học và thực tập tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên Huế Do đó, tôi chọn đề tài “Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và kế toán thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên Huế” cho khóa luận tốt nghiệp của mình.
Mục tiêu nghiên cứu
Đề tài “Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và kế toán thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt am – Chi nhánh Thừa Thiên Huế” nhằm phân tích và đánh giá hiệu quả quản lý kế toán thuế tại doanh nghiệp, từ đó đưa ra các giải pháp cải thiện quy trình kế toán thuế, nâng cao tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và kế toán thuế thu nhập cá nhân trong doanh nghiệp
Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam - Chi nhánh Thừa Thiên Huế là cần thiết để đánh giá hiệu quả quản lý thuế và tuân thủ quy định pháp luật Việc phân tích quy trình kế toán thuế giúp xác định các vấn đề tồn tại và đề xuất giải pháp cải thiện Đồng thời, nghiên cứu này cũng góp phần nâng cao nhận thức về tầm quan trọng của kế toán thuế trong hoạt động kinh doanh của công ty.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Bài viết này nghiên cứu lý luận và thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên Huế Mục tiêu là xác định điểm mạnh và hạn chế trong công tác kế toán, từ đó đưa ra nhận xét, đánh giá thực trạng và đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân trong thời gian tới.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Nghiên cứu này tập trung vào thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam, chi nhánh Thừa Thiên Huế.
Đề tài nghiên cứu tập trung vào công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam, chi nhánh Thừa Thiên Huế Nội dung nghiên cứu sẽ phân tích quy trình kế toán, các phương pháp áp dụng và ảnh hưởng của các loại thuế này đến hoạt động kinh doanh của công ty Mục tiêu là cung cấp cái nhìn tổng quan về việc quản lý thuế, từ đó đưa ra những giải pháp tối ưu cho công tác kế toán thuế tại chi nhánh.
- Về không gian : Đề tài được nghiên cứu tại Công ty Cổ phần Kinh doanh
LPG Việt N am – Chi nhánh Thừa Thiên Huế
Nghiên cứu này tập trung vào việc phân tích tình hình tổng quan của công ty trong giai đoạn 2020-2022, nhằm đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng trong quý II/2023 và thuế thu nhập cá nhân trong năm 2022.
Phương pháp nghiên cứu
Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi đã sử dụng kết hợp các phương pháp sau:
Phương pháp nghiên cứu tài liệu bao gồm việc thu thập thông tin từ các báo cáo, khóa luận, sách giáo trình, và các cổng thông tin liên quan đến nghị định, luật thuế, cũng như các tài liệu kế toán khác Sau đó, tiến hành phân tích tổng hợp lý thuyết và phân loại hệ thống lý thuyết để rút ra các kết luận, từ đó xây dựng cơ sở lý luận cho đề tài nghiên cứu.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Trong quá trình thực hiện nghiên cứu tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên Huế, chúng tôi đã áp dụng phương pháp quan sát và phỏng vấn Việc này bao gồm việc quan sát thực tế và trao đổi với kế toán trưởng cùng các bộ phận liên quan để thu thập thông tin, dữ liệu và số liệu thô Qua đó, chúng tôi có cái nhìn sâu sắc hơn về thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân, từ đó hoàn thiện phần phân tích về công tác kế toán thuế tại công ty.
Phương pháp thu thập và xử lý số liệu được thực hiện bằng cách thu thập dữ liệu từ phòng kế toán trong khoảng thời gian từ năm 2020 đến 2022 và quý II năm 2023 Các nguồn dữ liệu bao gồm chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, hóa đơn tài chính, cùng với các hồ sơ kê khai thuế, quyết toán và nộp thuế Những tài liệu này sẽ được sử dụng làm căn cứ để chứng minh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Phương pháp phân tích, so sánh và đánh giá được áp dụng để xem xét số liệu kế toán trong ba năm qua, nhằm đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Qua việc đối chiếu giữa lý thuyết và thực tế, chúng tôi nhận diện được những điểm tương đồng và khác biệt, từ đó phân tích ưu nhược điểm và các hạn chế chưa được khai thác Dựa trên những kết quả này, chúng tôi đề xuất các biện pháp phù hợp để hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân tại công ty.
Kết cấu của Khoá luận
Khóa luận gồm có 3 phần:
Phần II: N ội dung và kết quả nghiên cứu
Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế và kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân trong Doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt am – Chi nhánh Thừa Thiên Huế
Trường Đại học Kinh tế Huế
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt am – Chi nhánh Thừa Thiên Huế
PHẦN III: Kết luận và kiến nghị Trường Đại học Kinh tế Huế
ỘI DU G GHIÊ CỨU
Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp
1.1.1 Tổng quan về thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp
Thuế giá trị gia tăng, hay còn gọi là VAT (Value Added Tax) trong tiếng Anh và TAV (Taxe Sur La Valeur Ajoutée) trong tiếng Pháp, là một loại thuế quan trọng trong hệ thống thuế của nhiều quốc gia, bao gồm cả Việt Nam.
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một loại thuế gián thu, được áp dụng dựa trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong suốt quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, áp dụng cho người tiêu dùng Người mua là người chịu thuế, nhưng không trực tiếp nộp thuế mà thông qua người bán thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
Thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng áp dụng qua nhiều giai đoạn, đánh vào tất cả các bước trong quy trình sản xuất và kinh doanh, nhưng chỉ tính trên phần giá trị gia tăng của từng giai đoạn.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có tính trung lập cao, không bị ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế Nó không tham gia vào việc tổ chức hay phân chia các chu trình kinh tế và cũng không ưu đãi cho bất kỳ ngành nghề hay loại hàng hóa, dịch vụ nào Thuế GTGT chỉ thu qua từng khâu của quá trình sản xuất, kinh doanh cho đến tiêu dùng, do đó không làm bóp méo giá cả hàng hóa và dịch vụ.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được coi là lũy thoái vì nó đánh vào hàng hóa và dịch vụ mà người tiêu dùng cuối cùng phải chịu, không phân biệt thu nhập Khi hai người tiêu dùng có thu nhập khác nhau nhưng mua cùng một sản phẩm với giá tương đương, họ sẽ phải trả cùng một mức thuế GTGT Điều này dẫn đến việc người có thu nhập thấp chịu gánh nặng thuế lớn hơn so với người có thu nhập cao khi tiêu dùng.
Trường Đại học Kinh tế Huế
So sánh thuế GTGT phải trả với thu nhập cho thấy rằng người có thu nhập cao hơn thường có tỷ lệ thuế thấp hơn Ngược lại, những người có thu nhập thấp hơn sẽ phải chịu tỷ lệ thuế GTGT cao hơn.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế không trùng lặp, chỉ đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong từng giai đoạn của quá trình sản xuất và lưu thông Thuế GTGT được thu từ khâu sản xuất đến khi hàng hóa đến tay người tiêu dùng, đảm bảo rằng tổng số thuế thu được tại các giai đoạn sẽ tương ứng với tổng thuế tính trên giá bán cuối cùng của hàng hóa hoặc dịch vụ.
Thuế giá trị gia tăng là một nguồn thu quan trọng và ổn định cho ngân sách Nhà nước, góp phần chuyển một phần thu nhập của người tiêu dùng vào ngân sách.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) không gây ra hiện tượng trùng lặp thuế, giúp xác định giá cả hàng hóa và dịch vụ một cách hợp lý và chính xác Điều này góp phần ổn định giá cả thị trường, đồng thời khuyến khích và thúc đẩy sản xuất cũng như lưu thông hàng hóa.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) với thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu giúp khấu trừ hoặc hoàn lại toàn bộ số thuế GTGT của các yếu tố đầu vào Điều này không chỉ giảm chi phí và hạ giá sản phẩm mà còn thúc đẩy xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng hóa xuất khẩu cạnh tranh hiệu quả trên thị trường quốc tế.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao công tác hạch toán và kế toán, đồng thời khuyến khích việc mua bán hàng hóa có hóa đơn, chứng từ Kỹ thuật tính thuế GTGT đầu ra và đầu vào giúp người mua và người bán thực hiện tốt hơn quy định về hóa đơn, chứng từ Việc thu thuế GTGT được thực hiện ngay từ khâu đầu, đồng thời kiểm tra việc tính thuế và nộp thuế ở khâu sau, từ đó hạn chế tình trạng thất thu thuế.
1.1.2 #ội dung cơ bản của thuế giá trị gia tăng
1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT, đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng
Trường Đại học Kinh tế Huế
Theo Điều 2, Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định rằng đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng bao gồm hàng hóa và dịch vụ được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam.
Theo Điều 4 Thông tư này, các hàng hóa và dịch vụ mua từ tổ chức, cá nhân nước ngoài sẽ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT), trừ những đối tượng không chịu thuế được quy định tại Điều 5 của Luật Thuế GTGT 2008, đã được sửa đổi qua các năm 2013, 2014, 2016, 2018 Các đối tượng không chịu thuế GTGT này có thể được phân chia theo tính chất khác nhau.
Nhóm hàng hóa và dịch vụ trong sản xuất nông nghiệp bao gồm các sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản và hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ
Cơ sở lý luận thuế T C
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế T#C#
Thuế thu nhập cá nhân (TN CN) là loại thuế trực thu, được áp dụng trực tiếp lên thu nhập chịu thuế của cá nhân trong kỳ tính thuế.
Thuế thu nhập cá nhân (TN CN) là loại thuế trực thu, trong đó nhà nước thu trực tiếp một phần thu nhập của người nộp thuế để bổ sung vào ngân sách quốc gia Điều này có nghĩa là người nộp thuế không thể chuyển nhượng nghĩa vụ thuế của mình cho người khác.
Thuế thu nhập cá nhân (TN CN) thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến từng phần, tức là các thuế suất sẽ tăng dần dựa trên mức thu nhập của người nộp thuế Điều này có nghĩa là những người có thu nhập cao hơn sẽ phải chịu thuế suất cao hơn, nhằm đảm bảo tính công bằng trong việc đóng góp thuế giữa các cá nhân.
Thuế thu nhập cá nhân (TN CN) không chỉ là nghĩa vụ tài chính mà còn liên quan chặt chẽ đến chính sách xã hội Việc nộp thuế giúp bổ sung ngân sách nhà nước, từ đó hỗ trợ cho các chính sách an sinh xã hội và phục vụ cho các mục đích công cộng.
- Thuế TN CN có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích của người nộp thuế
- Thuế TN CN không ảnh hưởng đến giá cả hàng hóa vì không cấu thành đến giá bán của hàng hóa, dịch vụ
- Thuế TN CN là một trong những nguồn thu chính cho ngân sách nhà nước
Thuế thu nhập cá nhân (TN CN) đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện công bằng xã hội, vì chỉ áp dụng đối với những cá nhân có thu nhập vượt mức khởi điểm chịu thuế.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Trong trường hợp này, những người có thu nhập cao sẽ phải chịu mức thuế thu nhập cá nhân (TN CN) cao hơn Ngược lại, những người có thu nhập thấp, chỉ đủ để trang trải cuộc sống cơ bản cho bản thân và gia đình, sẽ không phải nộp thuế TN CN.
Thuế thu nhập cá nhân (TN CN) đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện các khoản thu nhập bất hợp pháp Nhiều cá nhân đã thu lợi từ các hành vi vi
1.2.2 #ội dung cơ bản của thuế T#C#
Người nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cả cá nhân cư trú và không cư trú có thu nhập chịu thuế Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế được quy định rõ ràng.
- Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt N am, không phân biệt nơi trả thu nhập
Công dân của các quốc gia, vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa trốn thuế sẽ có nghĩa vụ thuế thu nhập cá
N am (được tính đủ theo tháng) không cần thực hiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được miễn thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thuế trùng giữa hai quốc gia.
- Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt N am, không phân biệt nơi trả thu nhập
Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:
Trường Đại học Kinh tế Huế
Để được coi là cư trú tại Việt Nam, cá nhân cần có mặt trong nước từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên nhập cảnh.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt N am theo một trong hai trường hợp sau: + Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú
Tại Việt Nam, việc thuê nhà để ở phải tuân theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê tối thiểu từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.
Theo Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm: thu nhập từ kinh doanh, tiền lương và tiền công, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế và nhận quà tặng.
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương và tiền công bao gồm thu nhập tính thuế và thuế suất Thu nhập tính thuế được xác định dựa trên tổng thu nhập từ tiền lương và tiền công mà cá nhân nhận được.
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn thuế
Tổng thu nhập là tổng hợp các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và những khoản thu nhập khác có tính chất tương tự mà cơ quan chi trả đã thanh toán cho cá nhân.
Các khoản được miễn thuế:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC thì các khoản tiền lương, tiền công được
Trường Đại học Kinh tế Huế
26 miễn thuế TN CN bao gồm:
Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt am – Chi nhánh Thừa Thiên Huế
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt #am – Chi nhánh Thừa Thiên Huế
2.1.1.1 Giới thiệu về Công ty
Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam, hay còn gọi là PETRO VIETNAM LPG JOIN STOCK COMPANY, là một trong những đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực kinh doanh khí hóa lỏng tại Việt Nam.
Tên giao dịch viết tắt: PV GAS LPG
Trụ sở của chúng tôi nằm tại tầng 11, tòa nhà Viện Dầu Khí, số 167 Trung Kính, phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, Việt Nam Đại diện là ông Nguyễn Hải Long Bạn có thể liên hệ qua điện thoại 024.3944.5555 hoặc fax 024.3944.5333.
Website: https://pvgaslpg,com,vn
PV GAS LPG sở hữu 4 chi nhánh vùng miền cùng các chi nhánh cấp 2, 4 tổng kho trữ đầu mối với tổng sức chứa lên đến 7,395 tấn LPG Hệ thống của công ty bao gồm 8 trạm nạp, 5 trung tâm sửa chữa và kiểm định bình gas, cùng với hơn 1500 đại lý phân phối trên toàn quốc.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Công ty, thành viên của Tổng Công ty Khí Việt Nam, có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh LPG Hiện tại, công ty là một trong những đơn vị hàng đầu về thị phần cung cấp LPG bán dân dụng tại Việt Nam, nổi bật với thương hiệu LPG PETROVIETNAM GAS.
TỔN G QUAN CÔN G TY CỔ PHẦN KIN H DOAN H LPG VIỆT N AM – CHI N HÁN H THỪA THIÊN HUẾ
Tên công ty: CÔN G TY CỔ PHẦN KIN H DOAN H LPG VIỆT N AM – CHI
N HÁN H THỪA THIÊN HUẾ Địa chỉ: Thôn Cư Chánh 1 – xã Thủy Bằng – thành phố Huế - tỉnh Thừa Thiên Huế - Việt N am
Số điện thoại: 0234.3870.077 Đại diện bởi: Ông N guyễn Hữu Thuật
Cơ quan thuế quản lý: Cục thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế
Hoạt động ủy quyền bởi: CÔN G TY CỔ PHẦN KIN H DOAN H LPG VIỆT
N AM là chi nhánh cấp 2 của Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam, trực thuộc quản lý của chi nhánh cấp 1 là Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam – Chi nhánh Miền Trung.
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt am – Chi nhánh Thừa Thiên Huế
Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam – chi nhánh Thừa Thiên Huế, được thành lập vào năm 2013, là tiền thân của Chi nhánh Công ty TNHH MTV Kinh doanh khí hóa lỏng Miền Trung tại Thừa Thiên Huế Đây là đơn vị phụ thuộc vào Công ty TNHH MTV Kinh doanh Khí Hóa Lỏng Miền Trung, với trụ sở chính đặt tại Đà Nẵng.
Vào ngày 26/04/2016, Công ty mẹ đã ban hành Nghị quyết 22/NQ-HĐQT-KMB, quyết định thành lập Công ty Cổ phần Kinh doanh Khí hóa lỏng Miền Bắc - Chi nhánh Thừa Thiên Huế, với mã số chi nhánh được đăng ký lần đầu vào ngày 20/05/2016.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Vào ngày 17/08/2017, Công ty mẹ đã ban hành nghị quyết 17/NQ-HDQT-KMB về việc đổi tên chi nhánh thành Công ty Cổ phần Kinh doanh Khí Miền Bắc – Chi nhánh Thừa Thiên Huế, và việc đăng ký thay đổi này được thực hiện lần đầu vào ngày 13/09/2017.
Vào ngày 13/04/2020, Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam đã quyết định đổi tên chi nhánh thành Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam – chi nhánh Thừa Thiên Huế, theo biên bản họp của Hội đồng quản trị.
Giai đoạn đầu, chi nhánh chủ yếu phát triển thị trường phân phối các tổng đại lý cấp 1 với sản lượng ban đầu tầm 40-50 tấn/ tháng,
Qua 10 năm hoạt động, Công ty đã xây dựng được thị phần mặt hàng gas ở tỉnh Thừa Thiên Huế và là thương hiệu gas có uy tín được người tiêu dùng tin tưởng sử dụng với hơn 100 đại lý, sản lượng trung bình 200 tấn/ tháng
2.1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty
2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh
Với khẩu hiệu “Petro Việt Nam – Năng lượng cho phát triển”, Công ty luôn tập trung vào việc đảm bảo chất lượng sản phẩm và uy tín để thúc đẩy kinh doanh Ban lãnh đạo tích cực tìm kiếm khách hàng tiềm năng và nhờ vào các chính sách phát triển hiệu quả, chi nhánh đã đạt được sự ổn định và phát triển trong 10 năm hoạt động Sự quan tâm từ khách hàng là minh chứng cho thành công này, và mỗi cán bộ công nhân viên đã đóng góp tích cực, không ngừng nỗ lực để xây dựng thương hiệu Petrovietnam tại Thừa Thiên Huế và trên toàn quốc.
Trong thời gian tới, Công ty cam kết duy trì và nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ, góp phần vào sự phát triển kinh tế đất nước Đây là động lực chính cho lãnh đạo và cán bộ công ty.
Trường Đại học Kinh tế Huế
35 nhân viên Công ty tiếp tục vươn lên, gặt hái được nhiều thành tích cao hơn nữa trong thời gian tới hiệm vụ
Tổ chức phân phối mặt hàng LPG theo đúng chức năng của công ty nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, từ đó đáp ứng tốt hơn nhu cầu của nền kinh tế thị trường.
- Tổ chức quản lý sử dụng có hiệu quả và đúng mục đích các loại tài sản, văn phòng, thiết bị máy móc, nguyên vật liệu,…
- Tổ chức xây dựng thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty mẹ một cách có hiệu quả nhất
- Sử dụng có hiệu quả nguồn vốn của các cổ đông
Để thực hiện tốt các nghĩa vụ pháp lý với Nhà nước, cần nộp ngân sách đầy đủ, đóng thuế và lệ phí đúng hạn, đồng thời tuân thủ các chính sách và quyết định liên quan đến quản lý cán bộ, an toàn lao động, an ninh trật tự và phòng cháy chữa cháy.
Đảm bảo sự ổn định việc làm cho người lao động là một yếu tố quan trọng, đồng thời cần chú trọng cải thiện và nâng cao đời sống vật chất cũng như tinh thần cho cán bộ công nhân viên Việc chăm lo cho đời sống của họ không chỉ giúp tăng cường sự cống hiến mà còn tạo ra một môi trường làm việc tích cực và bền vững.
- Phát huy cao mọi nguồn lực nhằm nâng cao chất lượng sản phNm, tìm kiếm mở rộng thị trường, gia tăng thị phần các tỉnh lân cận
Đánh giá chung về công ty và tổ chức công tác kế thuế GIÁ TRN GIA TĂ G và kế toán thuế T C tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt am – Chi nhánh Thừa Thiên Huế
TĂ G và kế toán thuế T C tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt am – Chi nhánh Thừa Thiên Huế
Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam – chi nhánh Thừa Thiên Huế hoạt động theo mô hình quản lý ủy quyền, với bộ máy quản lý rút gọn và các bộ phận có mối liên hệ chặt chẽ, hỗ trợ lẫn nhau Mỗi bộ phận được quy định rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ và mô tả công việc từ cấp trên đến các cấp dưới, đảm bảo sự hiệu quả trong hoạt động.
Trong giai đoạn 2020 - 2022, doanh nghiệp đã phải đối mặt với nhiều thách thức do dịch bệnh COVID-19 và chiến tranh Nga - Ukraine, dẫn đến nguồn hàng khan hiếm và giá dầu thô tăng cao Mặc dù các tỉnh thành siết chặt đi lại và nhiều doanh nghiệp, nhà hàng phải tạm ngưng hoạt động, Công ty đã linh hoạt thay đổi chính sách bán hàng để duy trì tiêu thụ sản phẩm Nhờ đó, Công ty vẫn đảm bảo lợi nhuận, đóng góp vào ngân sách Nhà nước và đảm bảo các khoản
Công tác tổ chức bộ máy kế toán được thực hiện chặt chẽ, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, bao gồm Luật Kế toán và Thông tư 200/2014/TT-BTC Đồng thời, các quy định về thuế cùng những chính sách pháp luật, nghị định và thông tư mới cũng được cập nhật kịp thời, nhằm nâng cao hiệu quả trong quản lý tài chính.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Công ty mẹ hàng năm thuê đơn vị kiểm toán độc lập để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chính, nhằm đảm bảo tình hình tài chính của Công ty được minh bạch Đồng thời, đơn vị kiểm toán cũng đưa ra các ý kiến và đề xuất nhằm cải thiện những thiếu sót trong công tác tổ chức kế toán, giúp nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính.
- Về tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế T C
Kế toán thuế giá trị gia tăng đóng vai trò quan trọng trong hệ thống kế toán thuế của Công ty CP KD LPG Việt Nam - CN Thừa Thiên Huế Công ty luôn chú trọng thực hiện tốt công tác này nhằm hoàn thành nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước, bảo vệ quyền lợi của đơn vị, và tạo ấn tượng tích cực với các đối tác.
Kế toán viên chuyên trách kế toán thuế với trình độ chuyên môn cao và tinh thần làm việc trách nhiệm giúp giảm thiểu tình trạng bỏ sót nghiệp vụ kế toán Họ đảm bảo hạch toán chính xác và đầy đủ tất cả các giao dịch kinh tế liên quan đến thuế giá trị gia tăng.
• Kế toán áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng là hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty
• Công tác kê khai, nộp thuế được Công ty thực hiện đúng quy định, đúng thời hạn
• N hân sự tại chi nhánh khá ít người, nên công tác thực hiện tính thuế TN CN cũng khá dễ dàng
• Công tác kê khai, nộp thuế Công ty thực hiện đúng quy định, đúng thời hạn
Trường Đại học Kinh tế Huế
Mô hình quản lý của công ty kinh doanh mặt hàng có điều kiện yêu cầu bộ phận quản lý và kế toán không chỉ thực hiện nhiệm vụ chuyên môn mà còn đảm nhận thêm các công tác an toàn và phòng cháy chữa cháy Điều này dẫn đến khối lượng công việc lớn cho nhân viên, gây ra một số sai sót không thể tránh khỏi.
Tình hình hoạt động kinh doanh hiện tại đang chịu ảnh hưởng từ sự biến động của thị trường, đặc biệt là giá cả từ các đối thủ cạnh tranh Chính sách giá bán của công ty thay đổi chậm hơn so với thị trường, dẫn đến việc cung ứng hàng hóa không đủ đáp ứng nhu cầu Tình trạng hụt vỏ và hụt màu cũng góp phần làm giảm uy tín của công ty trong mắt khách hàng.
- Về tổ chức bộ máy kế toán: Là đơn vị kinh doanh vừa và nhỏ, Công ty CP
KD LPG Việt Nam – CN Thừa Thiên Huế đã xây dựng một bộ máy kế toán gọn nhẹ, giúp giảm chi phí và quản lý cán bộ dễ dàng hơn Tuy nhiên, Công ty chưa có kế toán độc lập phụ trách thuế, khiến kế toán viên phải kiêm nhiệm nhiều phần hành khác, dẫn đến áp lực công việc Các quy định về thuế thường xuyên thay đổi, yêu cầu kế toán viên phải cập nhật liên tục, gây ra nguy cơ nhiễu thông tin Hơn nữa, do kế toán trưởng và Trưởng chi nhánh chủ yếu làm việc tại chi nhánh Miền Trung, nên các chứng từ kế toán thường bị ký sau, đôi khi thiếu chữ ký cần thiết.
- Về tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế T#C#
Kế toán thuế GTGT đòi hỏi sự tập trung cao độ do sự khác biệt về giá giữa các đại lý, nhằm tránh nhầm lẫn trong việc xuất hóa đơn Vào những ngày cuối tháng, khi có biến động giá và tăng cường bán hàng, công tác báo cáo thường bị chậm trễ, dẫn đến việc đối chiếu cuối tháng gặp khó khăn và có thể thiếu sót trong giao nhận Kế toán viên thường phải làm thêm giờ để hoàn thành công việc, nhưng tại Công ty, họ đảm nhận hầu hết các phần hành kế toán, dễ dẫn đến chồng chéo công việc và chậm trễ trong ghi sổ Cuối tháng và đầu tháng là thời điểm bận rộn nhất đối với kế toán viên.
Kế toán thuế T C : Kế toán viên tại Công ty đảm nhận việc tính thuế
Trường Đại học Kinh tế Huế
Sau khi tính toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), việc thiếu kiểm tra từ kế toán trưởng đã dẫn đến sai sót không được phát hiện Hiện tại, không có sổ chi tiết để theo dõi thuế TNCN Tuy nhiên, từ năm 2023, toàn bộ cán bộ công nhân viên đã chuyển về chi nhánh Miền Trung để nhận lương, giúp kế toán viên giảm bớt công việc tính thuế TNCN và chỉ cần tập trung vào kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt am – Chi nhánh Thừa Thiên Huế
3.2.1 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Để cải thiện hiệu quả công tác kế toán, Công ty cần tuyển thêm nhân viên kế toán có chuyên môn và kinh nghiệm, nhằm hỗ trợ phòng kế toán và giảm thiểu tình trạng chồng chéo công việc Việc này sẽ giúp tránh áp lực quá lớn lên một nhân viên, từ đó nâng cao hiệu suất làm việc.
Công ty nên tổ chức các buổi tập huấn giao lưu giữa kế toán nội bộ để trao đổi kinh nghiệm và tổ chức lớp đào tạo nâng cao trình độ cho kế toán viên Bên cạnh đó, kế toán viên cần tự rèn luyện kỹ năng nghề nghiệp, chủ động tìm hiểu các thông tư, nghị định, luật và quy định kế toán mới để áp dụng hiệu quả nhất.
- Phòng kinh doanh và phòng kế toán thường xuyên hỗ trợ và đối chiếu chính sách giá cả nhằm tránh tình trạng sai sót,
3.2.1 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Công ty
Công ty cần tuyển thêm nhân viên kế toán để hỗ trợ kế toán viên đang đảm nhiệm phần hành kế toán thuế giá trị gia tăng, đồng thời kiêm nhiệm các công việc như kế toán doanh thu, kế toán công nợ và thủ quỹ Việc bổ sung nhân sự này sẽ giúp san sẻ công việc, đảm bảo công tác thuế được thực hiện một cách khách quan và chính xác nhất.
- Đối với các hóa đơn điện tử của hàng hóa dịch vụ mua vào khi nhận từ các
Trường Đại học Kinh tế Huế
Kế toán cần kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ của các thông tin trên tờ hóa đơn, đồng thời tra cứu hóa đơn trên hệ thống hóa đơn điện tử tại website: https://hoadondientu.gdt.gov.vn để phát hiện hóa đơn giả mạo.
Khi xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng, kế toán cần tiến hành đối chiếu và kiểm tra cẩn thận các khoản trên hóa đơn với các chứng từ liên quan để đảm bảo tính chính xác và hợp lệ.
Cuối tháng, trước khi khóa sổ và kết chuyển số liệu, kế toán viên nên truy cập vào website https://hoadondientu.gdt.gov.vn/ để kiểm tra tình trạng hóa đơn đầu vào Việc này giúp đảm bảo rằng các hóa đơn đã được cập nhật đầy đủ trên phần mềm và khớp với thông tin của cơ quan thuế, tránh tình trạng thiếu sót hóa đơn.
Trước khi nộp hồ sơ khai thuế, kế toán trưởng cần dành thời gian và công sức để kiểm tra và đối chiếu đầy đủ chứng từ với sổ sách Nếu không thể tự thực hiện, nên cử một nhân viên độc lập để đảm bảo tính chính xác của các tài liệu.
Trưởng chi nhánh, Kế toán trưởng và các Trưởng phòng ban tại CN Miền Trung cần đến chi nhánh Huế ít nhất một lần mỗi tháng để kiểm tra toàn bộ chứng từ Kế toán viên có trách nhiệm trình ký toàn bộ chứng từ nhằm đảm bảo tính hợp lý và hợp lệ của các tài liệu này.
Trường Đại học Kinh tế Huế
KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN
Kết luận
Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam – chi nhánh Thừa Thiên Huế có vai trò quan trọng trong hoạt động kế toán Qua thời gian thực tập, tôi đã nỗ lực học hỏi để hiểu rõ thực trạng công tác kế toán thuế, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân Nhờ vào kiến thức đã học và sự hỗ trợ nhiệt tình từ giáo viên hướng dẫn cùng các đồng nghiệp tại phòng Kế toán – Tổng hợp, tôi đã hoàn thành nghiên cứu và tích lũy thêm kiến thức thực tế về kế toán thuế.
Đề tài “Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt am – chi nhánh Thừa Thiên Huế” đã mang lại những kết quả khả quan, giúp đánh giá hiệu quả quản lý thuế và cải thiện quy trình kế toán tại công ty.
Khoá luận tập trung vào các vấn đề lý luận cơ bản liên quan đến kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân trong doanh nghiệp Bài viết áp dụng những lý thuyết này để nghiên cứu, phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty Cổ phần Kinh doanh LPG Việt Nam - chi nhánh Thừa Thiên Huế trong giai đoạn từ năm 2020 đến năm 2022.
Khóa luận đã đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty, chỉ ra các điểm mạnh và điểm yếu còn tồn tại trong quá trình này.
Dựa trên các kết quả nghiên cứu, khóa luận đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.
Tôi mong muốn chia sẻ những ý kiến của mình với Công ty để cải thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng, nhằm nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong quy trình này.
Trường Đại học Kinh tế Huế
112 thuế thu nhập cá nhân tại Công ty đạt hiệu quả hơn nữa
Tồn tại song song với những điều mà tôi đã thực hiện được thì bài khóa luận của tôi còn một số hạn chế như sau:
Thời gian thực tập hạn chế đã khiến tôi chưa thể nghiên cứu sâu về đề tài, vì vậy nội dung chủ yếu tập trung vào việc tìm hiểu thực trạng và phương pháp thực hiện, mà chưa đi vào phân tích chi tiết công tác kế toán thuế.
- Số liệu thu thập được chỉ xảy ra trong thời gian một quý nên chưa có cái nhìn tổng thể quá trình hoạt động của công ty
Đề tài chỉ tập trung phân tích một số quy trình luân chuyển chứng từ kế toán trong công tác hạch toán, kê khai, quyết toán và nộp thuế cho Nhà nước Tuy nhiên, cách thức lưu trữ hồ sơ thuế tại công ty để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cơ quan thuế vẫn chưa được nêu rõ.
Trong bối cảnh các bộ luật, nghị định và thông tư về thuế liên tục thay đổi và đa dạng, việc nghiên cứu và tìm hiểu có thể gặp phải những thiếu sót hoặc thông tin không được cập nhật đầy đủ và kịp thời.