Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng thừa thiên huế

- ĐẠI HỌC HUẾ ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Kin - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ ọc THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG gĐ ại h THỪA THIÊN HUẾ Giáo viên hướng dẫn: Võ Thị Hoàng Diệu ThS Hoàng Thị Kim Thoa ờn Sinh viên thực hiện: Trư Lớp: K47B KTDN Niên khóa: 2013-2017 Hu 05/2017 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa ht ếH uế LỜI CẢM ƠN Thực tập tốt nghiệp giai độn chuyển tiếp m÷i trường thực tập m÷i trường xã hội thực tiễn Suốt thời gian thực tập em có nhiều hội tiếp xúc với thực tế, gắn kết lý thuyết hưc giâng đường với m÷i trường thực tế bên ngồi Lời đỉu tiên em xin trån trưng câm ơn q thỉy giáo, c÷ giáo trường đäi hưc Kinh Tế Đäi Hưc Huế suốt khóa hưc truyền đät kiến thức kinh nghiệm vô quý báu giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đặc biệt em xin bày tơ lịng biết ơn chån thành tới Th.S Hồng Thị Kim Kin Thoa tận tình hướng dẫn, chỵ bâo giúp đỡ để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Để hồn thành đề tài tốt nghiệp, nổ lực bân thân, em xin trån tröng câm ơn Ban giám đốc, Phịng Kế tốn-Tổng hợp, anh, chị ọc nhồn viờn tọi Cững ty C phổn T vỗn ổu tư Xåy dựng Thừa Thiên Huế täo điều kiện tốt cho em suốt thời gian thực tập ại h Cuối em xin gửi lời câm ơn đến gia đình, bän bè ln động viên giúp đỡ suốt thời gian em thực khóa luận Do kiến thức thời gian hän hẹp nên khóa luận tốt nghiệp em kh÷ng tránh khơi thiếu sót Kính mong góp ý q thỉy c÷ giáo, gĐ anh chị Cững ty C phổn T vỗn ổu t v Xồy dựng Thừa Thiên Huế để khóa luận hồn thiện Xin chån thành gửi đến q thỉy c÷ giáo anh chị C÷ng ty lịng Trư ờn biết ơn såu sắc kính chúc C÷ng ty lu÷n gặt hái nhiều thành c÷ng rực rỡ SVTH: Võ Thị Hoàng Diệu Huế, tháng 05 năm 2017 Sinh viên thực Võ Thị Hoàng Diệu i i - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa ht ếH uế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Bán hàng CCDV Cung cấp dịch vụ CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ Kin BH Hỗ trợ kê khai HTKK Lợi nhuận LN Ngân sách nhà nước NSNN Nghiệm thu cơng trình SXKD TK Sản xuất kinh doanh Tài khoản Thu nhập chịu thuế ại h TNCT ọc NTCT Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định Trư ờn gĐ TNDN SVTH: Võ Thị Hoàng Diệu ii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa DANH MỤC BẢNG ht ếH uế Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty qua năm 2014-2016 29 Bảng 2.2: Tình hình biến động tài sản, nguồn vốn qua năm 2014-2016 31 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin Bảng 2.3 Tình hình biến động kết kinh doanh qua năm 2014-2016 34 SVTH: Võ Thị Hoàng Diệu iii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa DANH MỤC BIỂU ht ếH uế Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT đầu vào 42 Biểu 2.2 Sổ chi tiết tài khoản 1331 quý IV năm 2016 43 Biểu 2.3 Sổ Cái tài khoản 133 quý IV năm 2016 44 Biểu 2.4 Hóa đơn GTGT đầu 48 Biểu 2.5 Sổ Chi tiết tài khoản 3331 quý IV năm 2016 49 Biểu 2.6 Sổ Cái tài khoản 3331 quý IV năm 2016 50 Biểu 2.7 Tờ khai thuế GTGT quý IV năm 2016 52 Kin Biểu 2.8 Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước 54 Biểu 2.9 Thông báo việc xác nhận nộp hồ sơ khai thuế qua mạng 56 Biểu 2.10 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV năm 2016 57 Biểu 2.11 Sổ chi tiết tài khoản 3334 60 ọc Biểu 2.12 Sổ chi tiết tài khoản 8211 61 Biểu 2.13 Giấy nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý năm 2016 vào NSNN 62 Trư ờn gĐ ại h Biểu 2.14 Tờ khai toán thuế TNDN năm 2016 64 SVTH: Võ Thị Hồng Diệu iv - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa DANH MỤC SƠ ĐỒ ht ếH uế Sơ đồ 1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào HHDV mua vào nước 20 Sơ đồ 1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào HHDV nhập 21 Sơ đồ 1.3 Kế toán thuế GTGT đầu bán hàng trả 22 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán thuế TNDN 24 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 27 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 36 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 37 SVTH: Võ Thị Hồng Diệu v - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa MỤC LỤC ht ếH uế LỜI CẢM ƠN .i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC BIỂU .iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v MỤC LỤC vi PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ Kin Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu ọc Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu đề tài Tính đề tài ại h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU gĐ NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm ờn 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai trò 1.1.4 Phạm vi áp dụng Trư 1.1.4.1 Người nộp thuế GTGT 1.1.4.2 Đối tượng chịu thuế 1.1.5 Căn tính thuế 1.1.6 Phương pháp tính thuế (Phụ lục 1.2) 1.1.7 Khấu trừ thuế (Phụ lục 1.3) SVTH: Võ Thị Hoàng Diệu vi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa 1.1.8 Kê khai, nộp thuế toán thuế 1.1.9 Hoàn thuế 10 ht ếH uế 1.1.9.1 Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 10 1.1.9.2 Điều kiện hoàn thuế GTGT 12 1.2 Cơ sở lí luận thuế TNDN 13 1.2.1 Khái niệm 13 1.2.2 Đặc điểm 13 1.2.3 Đối tượng nộp thuế 13 1.2.4 Căn tính thuế 13 Kin 1.2.5 Phương pháp tính thuế 14 1.2.5.1 Thu nhập chịu thuế 14 1.2.5.2 Thuế suất 17 1.2.6 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 17 ọc 1.2.6.1 Kê khai thuế nộp thuế TNDN 17 1.2.6.2 Quyết toán thuế TNDN 18 1.3 Nội dung kế toán thuế GTGT 19 ại h 1.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 19 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 19 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 19 gĐ 1.3.1.3 Phương pháp hạch toán 20 1.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 21 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 21 ờn 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 22 1.3.2.3 Phương pháp hạch toán 22 1.4 Nội dung kế toán thuế TNDN 23 Trư CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 25 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư Xây dựng Thừa Thiên Huế 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 25 SVTH: Võ Thị Hồng Diệu vii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 26 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty 27 ht ếH uế 2.1.4 Tình hình nguồn lực Cơng ty qua năm 2014-2016 28 2.1.4.1 Tình hình sử dụng lao động Cơng ty 28 2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 30 2.1.4.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty 34 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn 36 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 36 2.1.5.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng 36 Kin 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng cổ phần Tư vấn đầu tư Xây dựng TT.Huế 38 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 38 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 39 ọc 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 39 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 40 2.2.2.3 Sổ kế toán sử dụng 40 ại h 2.2.2.4 Ví dụ minh họa 41 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 45 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng Quy trình luân chuyển chứng từ 45 gĐ 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 46 2.2.3.3 Sổ kế toán sử dụng 46 2.2.3.4 Ví dụ minh họa 46 ờn 2.2.4 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT 51 2.2.4.1 Kê khai thuế 51 2.2.4.2 Khấu trừ thuế 53 Trư 2.2.4.3 Nộp thuế 53 2.2.4.4 Kê khai thuế GTGT lên phần mềm HTKK 3.4.0 55 2.3 Thực trạng công tác thuế TNDN CTCP Tư vấn đầu tư Xây dựng Thừa Thiên Huế 58 2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 58 SVTH: Võ Thị Hoàng Diệu viii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa 2.3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN CTCP Tư vấn đầu tư Xây dựng Thừa Thiên Huế 58 ht ếH uế 2.3.2.1 Chứng từ sử dụng 58 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 68 3.1 Đánh giá chung Công ty 68 3.1.1.Ưu điểm 68 Kin 3.1.2 Nhược điểm 69 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư Xây dựng Thừa Thiên Huế 70 3.2.1 Ưu điểm 70 ọc 3.2.2 Nhược điểm 72 3.3 Một số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty 74 ại h PHẦN III: KẾT LUẬN 77 Kết luận 77 Kiến nghị 78 Trư ờn PHU LỤC gĐ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Võ Thị Hoàng Diệu ix - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa Phụ lục 1.2: Phƣơng pháp tính thuế ht ếH uế Phương pháp tính thuế GTGT gồm phương pháp khấu trừ thuế GTGT phương pháp tính trực tiếp GTGT 1.1.6.1 Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp khấu trừ thuế quy định Điều 12 Thông tư 219/2013/TTBTC: (1) Đối tượng áp dụng Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng CSKD thực đầy đủ chế độ kế Kin toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm: CSKD hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT từ tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá ọc đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp CSKD đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân ại h kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp Tổ chức, cá nhân nước cung cấp HHDV để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bên gĐ Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay (2) Xác định số thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải ờn nộp = Số thuế GTGT - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ đầu Trư Trong đó: Số thuế GTGT đầu Giá tính thuế HHDV = chịu thuế bán ghi hóa SVTH: Võ Thị Hồng Diệu đơn GTGT x Thuế suất thuế GTGT HHDV - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào xác định tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua HHDV (bao gồm tài sản cố ht ếH uế định) dùng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hóa nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi, theo hướng dẫn Bộ Tài Chính áp dụng tổ chức nước ngồi 1.1.6.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp tính trược tiếp giá trị gia tăng quy định Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC: (1) Đối tượng áp dụng Kin - Hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý ; - Cơ sở kinh doanh tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ ọc (2) Xác định số thuế GTGT phải nộp (a) Đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc đá quý Trong đó: GTGT vàng, bạc, đá quý = ại h Số thuế GTGT phải nộp = GTGT vàng, bạc, đá quý bán x Thuế suất 10% Giá toán vàng, bạc, đá quý - Giá toán vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng gĐ Giá toán vàng, bạc, đá quý bán giá thực tế bán ghi hoá đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm tiền công chế tác (nếu có), thuế GTGT khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán hưởng ờn Giá toán vàng, bạc, đá quý mua vào xác định giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào nhập khẩu, có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác Trư vàng, bạc, đá quý bán tương ứng (b) Đối với CSKD bán hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo chế độ quy định, xác định doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ khơng có đầy đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào GTGT xác định doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu SVTH: Võ Thị Hồng Diệu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp GTGT tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng sau: ht ếH uế - Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập, hoạt động có doanh thu hàng năm mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ ; - Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập, trừ trường hợp đăng kí tự nguyện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ; - Hộ cá nhân kinh doanh; - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo Luật Đầu tư Kin tổ chức khác không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, trừ tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu khí ọc - Tổ chức kinh tế khác doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng kí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Tỷ lệ % GTGT tính doanh thu xác định số thuế GTGT quy ại h định theo hoạt động sau: - Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; liệu: 3%; gĐ - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật Trư ờn - Hoạt động kinh doanh khác: 2% SVTH: Võ Thị Hồng Diệu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 1.3: Khấu trừ thuế ht ếH uế Khấu trừ thuế GTGT đầu vào thực theo quy định Điều 12 Luật thuế giá trị gia tăng  Nguyên tắc khấu trừ thuế (1) Thuế GTGT đầu vào HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn bộ, kể thuế GTGT đầu vào không bồi thường hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất Các trường hợp tổn thất không bồi thường khấu trừ thuế GTGT đầu Kin vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, trường hợp tổn thất không bảo hiểm bồi thường, hàng hóa phẩm chất, hạn sử dụng phải tiêu hủy CSKD phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh trường hợp tổn thất không bồi thường để khấu trừ thuế ọc Trường hợp hàng hóa có hao hụt tự nhiên tính chất lý hóa q trình vận chuyển, bơm rót xăng, dầu…thì kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào số lượng hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên không vượt định mức không khấu trừ, ại h hoàn thuế Thuế GTGT đầu vào HHDV hình thành tài sản cố định nhà ăn ca, phòng thay áo quần, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động khu gĐ vực SXKD nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc khu công nghiệp khấu trừ toàn Trường hợp nhà cho công nhân làm việc khu công nghiệp CSKD ờn thuê thực theo quy định pháp luật tiêu chuẩn thiết kế giá cho th nhà cơng nhân khu cơng nghiệp thuế GTGT khoản tiền thuê nhà trường hợp khấu trừ theo quy định Trư Trường hợp CSKD xây dựng mua nhà khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc khu công nghiệp, nhà xây dựng nhà mua thực theo quy định pháp luật tiêu chuẩn thiết kế nhà công nhân khu công nghiệp thuế GTGT nhà xây dựng, nhà mua phục vụ cho cơng nhân khấu trừ tồn SVTH: Võ Thị Hồng Diệu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Trường hợp CSKD có chun gia nước ngồi sang Việt Nam cơng tác, giữ chức vụ quản lý Việt Nam, hưởng lương Việt Nam theo hợp đồng lao động thuê nhà cho chuyên gia nước ht ếH uế ký với CSKD Việt Nam CSKD không khấu trừ thuế GTGT khoản tiền Trường hợp chuyên gia nước nhân viên doanh nghiệp nước ngoài, chịu điều động doanh nghiệp nước ngoài, doanh nghiệp nước trả lương hưởng chế độ doanh nghiệp nước thời gian sang Việt Nam cơng tác, doanh nghiệp nước ngồi CSKD Việt Nam có hợp đồng văn nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu chi phí Kin chổ cho chuyên gia nước ngồi thời gian cơng tác Việt Nam thuế GTGT khoản tiền thuê nhà cho chuyên gia nước làm việc Việt Nam CSKD Việt Nam chi trả khấu trừ (2) Thuế GTGT đầu vào HHDV (kể tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho ọc SXKD HHDV chịu thuế khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào HHDV dùng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT CSKD phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ không ại h khấu trừ; trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu HHDV bán không hạch toán riêng gĐ CSKD HHDV chịu thuế không chịu thuế GTGT hàng quý tạm phân bổ số thuế GTGT HHDV, tài sản cố định mua vào khấu trừ quý, cuối năm CSKD thực tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm để kê ờn khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào tạm phân bổ khấu trừ theo quý (3) Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể thuế GTGT đầu vào hoạt động thuê tài sản, máy móc, thiết bị thuế GTGT đầu Trư vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị bảo hành, sửa chữa trường hợp sau khơng khấu trừ mà tính vào ngun giá tài sản cố định chi phí trừ theo quy định Luật thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành: SVTH: Võ Thị Hoàng Diệu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa • Tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phịng, an ninh; ht ếH uế • Tài sản cố định, máy móc, thiết bị tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, sở khám, chữa bệnh, sở đào tạo; • Tàu bay dân dụng, du thuyền khơng sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn Tài sản cố định ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá Kin vượt 1,6 tỷ đồng ( giá chưa có thuế GTGT) số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ (4) Khấu trừ thuế GTGT số trường hợp cụ thể sau: a) Đối với sở SXKD tổ chức sản xuất khép kín, hạch tốn tập trung có sử dụng ọc sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua khâu để sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT số thuế GTGT đầu vào khâu khấu trừ tồn b) Đối với sở SXKD có dự án đầu tư thực đầu tư theo nhiều giai đoạn, ại h bao gồm sở SXKD tổ chức sản xuất khép kín, hạch tốn tập trung sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT để sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT giai đoạn đầu tư xây dựng có cung cấp HHDV khơng chịu gĐ thuế GTGT số thuế GTGT đầu vào giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định khấu trừ tồn CSKD phải hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào không sử dụng cho đầu tư ờn TSCĐ phục vụ cho hoạt động SXKD HHDV không chịu thuế GTGT để kê khai khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số chịu thuế GTGT so với tổng doanh số HHDV bán Đối với CSKD có dự án đầu tư để tiếp tục sản xuất, chế biến có văn cam Trư kết tiếp tục sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT kê khai, khấu trừ thuế GTGT từ giai đoạn đầu tư xây dựng Đối với thuế GTGT đầu vào phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB, doanh nghiệp kê khai, khấu trừ, hồn thuế doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh nộp lại tiền thuế GTGT khấu trừ, hoàn thuế SVTH: Võ Thị Hoàng Diệu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa Trường hợp doanh nghiệp không thực điều chỉnh, qua tra, kiểm tra quan thuế phát quan thuế thực truy thu, truy hoàn xử phạt theo ht ếH uế quy định Doanh nghiệp phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung báo cáo, cam kết giải trình với quan thuế liên quan đến việc khấu trừ, hồn thuế Trường hợp sở có bán hàng hóa sản phẩm nơng, lâm, thủy hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế thơng thường thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT số thuế GTGT HHDV mua vào tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số HHDV chịu thuế GTGT so với tổng doanh số HHDV bán c) Đối với sở SXKD có dự án đầu tư, bao gồm sở SXKD thành lập, Kin vừa đầu tư vào SXKD HHDV không chịu thuế GTGT, vừa đầu tư vào SXKD HHDV chịu thuế GTGT số thuế GTGT đầu vào TSCĐ giai đoạn đầu tư XDCB tạm khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh thu HHDV chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu HHDV bán theo phương án SXKD CSKD ọc (5) Thuế GTGT đầu vào hàng hóa (kể hàng hóa mua ngồi hàng hóa doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo hình thức, phục vụ cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT ại h khấu trừ (6) Số thuế GTGT nộp theo Quyết định ấn định thuế quan hải quan khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp quan hải quan xử phạt gian lận, trốn thuế gĐ (7) Thuế GTGT đầu vào HHDV sử dụng cho SXKD HHDV không chịu thuế GTGT không khấu trừ, trừ trường hợp sau: a) Thuế GTGT HHDV mà CSKD mua vào để SXKD HHDV cung cấp cho ờn tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại khấu trừ toàn b) Thuế GTGT đầu vào HHDV sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dị, Trư phát triển mỏ dầu khí đến ngày khai thác ngày sản xuất khấu trừ toàn (8) Thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp kỳ đó, khơng phân biệt xuất dùng hay để kho SVTH: Võ Thị Hồng Diệu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa (9) Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ, CSKD hạch tốn vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp tính vào nguyên giá TSCĐ, trừ số ht ếH uế thuế GTGT HHDV mua vào lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt (10) Văn phịng Tổng cơng ty, tập đồn khơng trực tiếp hoạt động kinh doanh đơn vị hành nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo…không phải người nộp thuế GTGT đầu vào HHDV mua vào phục vụ cho hoạt động đơn vị (11) Thuế GTGT đầu vào HHDV sử dụng cho hoạt động cung cấp Kin HHDV khơng kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC (trừ khoản 2, khoản Điều 5) khấu trừ toàn (12) CSKD kê khai, khấu trừ thuế GTGT HHDV mua vào hình thức ủy quyền bao gồm trường hợp sau đây: ọc a) Doanh nghiệp bảo hiểm ủy quyền cho người tham gia bảo hiểm sửa chữa tài sản; chi phí sửa chữa tài sản vật tư, phụ tùng thay có hóa đơn GTGT ghi tên người tham gia bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm thực toán cho người ại h tham gia bảo hiểm phí bảo hiểm tương ứng theo hợp đồng bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng với phần bồi thường bảo hiểm toán theo hóa đơn GTGT đứng tên người tham gia bảo hiểm; trường hợp phân bồi gĐ thường bảo hiểm toán doanh nghiệp bảo hiểm toán cho người tham gia bảo hiểm có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực tốn qua ngân hàng b) Trước thành lập doanh nghiệp, sáng lập viên có văn ủy quyền cho ờn tổ chức, cá nhân thực chi hộ số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa, vật tư doanh nghiệp kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân ủy quyền qua Trư ngân hàng hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (13) Trường hợp cá nhân, tổ chức khơng kinh doanh có góp vốn tài sản vào cơng ty trách nhiệm hữu hạn, cơng ty cổ phần chứng từ tài sản góp vốn biên chứng nhận góp vốn, biên giao nhận tài sản SVTH: Võ Thị Hồng Diệu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa (14) CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế GTGT ht ếH uế HHDV mua vào phát sinh kể từ kỳ kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT tính số thuế GTGT HHDV mua vào phát sinh thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN, trừ số thuế GTGT HHDV mua vào phát sinh thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu Kin trừ thuế hoàn theo quy định (15) CSKD khơng tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trường hợp: - Hố đơn GTGT sử dụng khơng quy định pháp luật như: hóa đơn ọc GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù dùng hoá đơn GTGT ghi giá toán giá có thuế GTGT); - Hố đơn khơng ghi ghi không tiêu tên, địa chỉ, ại h mã số thuế người bán nên khơng xác định người bán; - Hố đơn không ghi ghi không tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người mua nên không xác định người mua (trừ trường hợp hướng gĐ dẫn khoản 12 Điều 14 Thơng tư số 219/2013/TT-BTC); - Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (khơng có hàng hóa, dịch vụ kèm theo); ờn - Hóa đơn ghi giá trị khơng giá trị thực tế hàng hóa, dịch vụ mua, bán trao đổi  Điều kiện khấu trừ thuế Trư - Có hố đơn GTGT hợp pháp hàng hố, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi - Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt HHDV mua vào (bao gồm hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị HHDV mua vào lần theo hóa đơn 20 triệu đồng theo giá có thuế GTGT SVTH: Võ Thị Hồng Diệu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa - Chứng từ toán qua ngân hàng hiểu có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán (tài khoản bên ht ếH uế mua tài khoản bên bán phải tài khoản đăng ký thông báo với quan thuế) mở tổ chức cung ứng dịch vụ tốn theo hình thức tốn phù hợp với quy định pháp luật hành séc, ủy nhiệm chi lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) hình thức tốn khác theo quy định (bao gồm trường hợp bên mua toán từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán tài khoản đăng ký giao dịch với quan thuế Kin - Các trường hợp khơng dùng tiền mặt tốn khác - Trường hợp mua HHDV nhà cung cấp có giá trị 20 triệu đồng mua nhiều lần ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên khấu trừ thuế trường hợp có chứng tốn qua ngân hàng Nhà Trư ờn gĐ ại h ọc cung cấp người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai nộp thuế GTGT SVTH: Võ Thị Hồng Diệu Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 2.1 Phiếu chi Kin CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 93 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, TP Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế ọc PHIẾU CHI Ngày 21 tháng 12 năm 2016 Mẫu số 02 Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính Quyển số Số CT 421 TK ghi Số tiền 1331 281.818 6428 2.818.182 Kế toán trƣởng Thủ quỹ rườ ng Giám đốc Đạ ih Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Phương Thảo Địa chỉ: Phịng Kế tốn –Tổng hợp Lý chi: TT tiền tiếp khách (Sở KH&DT) Số tiền: 3.100.000 VNĐ Số tiền viết chữ: Ba triệu trăm ngàn đồng chẵn./ Kèm theo: GDNTT+HĐ Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: Ba triệu trăm nghìn đồng SVTH: Võ Thị Hoàng Diệu Ngày tháng năm 2016 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 2.2 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng 10, 11, 12 năm 2016 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT ) Mẫu số: 01-2/GTGT (Ban hành kèm theo TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 BTC) Kin [01] Kỳ tính thuế: Tháng 10 năm 2016 [02] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ [03] Mã số thuế: 3 0 [04] Tên đại lý (nếu có): [05] Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Mã số thuế ngƣời bán Giá trị HHDV mua vào chƣa có thuế Thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế ọc Ghi Tên ngƣời bán Ngày, tháng, Số hóa năm lập hóa đơn đơn (1) (4) (5) (8) (2) (3) (6) (7) Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: 143624 03/06/2016 Mai ĐứcHoài 500.000 50.000 12 0406536 20/07/2016 Công ty xăng dầu KV 0400101683 454.550 45.455 Tổng 40.088.530 4.008.853 Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế(*): Tổng rườ ng Đạ ih STT SVTH: Võ Thị Hồng Diệu Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT ) Mẫu số: 01-2/GTGT (Ban hành kèm theo TT số Kin 119/2014/TT-BTC ngày [01] Kỳ tính thuế: Tháng 11 năm 2016 25/08/2014 BTC) [02] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ [03] Mã số thuế: 3 0 [04] Tên đại lý (nếu có): [05] Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Mã số thuế ngƣời bán Giá trị HHDV mua vào chƣa có thuế Thuế GTGT đủ điều kiện Ghi khấu trừ thuế Tên ngƣời bán Ngày, tháng, năm lập hóa đơn (1) (4) (5) (8) (2) (3) (6) (7) Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: 0100424 10/09/2016 Đặng Thị Thảo 49.090 4.909 20 0001990 23/11/2016 Công ty TNHH TM _DL Đông Kinh 3300102375 3.745.450 374.545 24 003660 29/11/2016 Công ty TNHH Công nghệ tin Học Phi Long 0400127402001 372.730 37.273 Tổng 123.922.730 12.392.273 Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế(*): Tổng ọc Số hóa đơn rườ ng Đạ ih STT SVTH: Võ Thị Hoàng Diệu Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT ) Mẫu số: 01-2/GTGT Kin (Ban hành kèm theo TT số [01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2016 119/2014/TT-BTC ngày [02] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 25/08/2014 BTC) [03] Mã số thuế: 3 0 [04] Tên đại lý (nếu có): [05] Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Mã số thuế ngƣời bán Giá trị HHDV mua vào chƣa có thuế Thuế GTGT đủ điều kiện Ghi khấu trừ thuế Tên ngƣời bán Ngày, tháng, năm lập hóa đơn (1) (4) (5) (8) (2) (3) (6) (7) Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: 000978 01/01/2016 Hợp tác xã vận tải ô tô Trường An 3301543118 2.727.270 272.727 38 000150 10/11/2016 DNTN DV ăn uống Thanh Nhật 3301591288 2.818.180 281.818 79 00075 31/12/2016 DNTN TM DV Vũ Phương Vũ 3301391264 948.190 94.819 Tổng 167.293.990 16.729.399 Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế(*): Tổng ọc Số hóa đơn rườ ng Đạ ih STT SVTH: Võ Thị Hồng Diệu Khóa luận tốt nghiệp ht ếH uế - GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 2.3 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Mẫu số: 01-1/GTGT BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT ) Đạ Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: rườ ng Tổng 4.Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: 364 01/10/2016 Ban ĐT & XD Thị xã Hương Trà 367 12/10/2016 Nạo vét Khe lương viện 20 385 30/12/2016 GGSTC: Kênh lũ A Chn thơn Vinh Hải Tổng SVTH: Võ Thị Hoàng Diệu Mã số thuế ngƣời mua (5) Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Doanh thu chƣa có thuế GTGT (6) Thuế GTGT (7) Ghi (8) 48.449.000 48.499.000 ih ọc Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Tên ngƣời mua STT Số hóa Ngày, tháng, đơn năm lập hóa đơn (1) (2) (3) (4) Hàng hố, dịch vụ kh ơng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): 384 30/12/2016 Ban ĐT & XD huyện Phú Lộc Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: Kin [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2016 [02] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ [03] Mã số thuế: 300360873 [04] Tên đại lý thuế (nếu có): [05] Mã số thuế: (Ban hành kèm theo TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 BTC) 91.505.455 65.543.636 21.551.000 9.150.545 6.554.364 4.076.930.273 396.502.927