Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh mtv xây dựng và thương mại long việt

- ` ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH ́ tê ́H uê - - ̣c Ki nh KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ại VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY Tr ươ ̀ng Đ TNHH MTV XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LONG VIỆT PHẠM THỊ NGỌC HUYỀN Khoá học: 2018 – 2022 - ` ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH ́ tê ́H uê - - Ki nh KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ho ̣c VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY ̀ng Đ ại TNHH MTV XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LONG VIỆT ươ Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Ngọc Huyền Giảng viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Thị Thu Trang Tr Ngành: Kế toán Lớp: K52A Kế toán Huế, tháng 01 năm 2022 - ` LỜI CẢM ƠN ́ uê Quá trình thực tập tốt nghiệp giai đoạn quan trọng thời sinh viên Thực tập tốt nghiệp tiền đề giúp sinh viên tổng kết lại kiến ́H thức học ghế nhà trường, hội để trang bị kỹ kiến tê thức thực tế nghề nghiệp tương lai Để hồn thành Khố luận tốt nghiệp này, trước hết xin gửi lời cảm ơn nh chân thành đến Ban lãnh đạo nhà trường, quý thầy giáo khoa Kế tốn – Tài chính, với tri thức tâm huyết dạy tận tình truyền đạt cho tơi Ki kiến thức cần thiết suốt quãng thời gian ngồi ghế giảng đường, làm tảng cho tơi hồn thành Khoá luận tốt nghiệp Đặc biệt Nguyễn ̣c Thị Thu Trang người tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi q trình hồn ho thành Khoá luận tốt nghiệp lời cảm ơn sâu sắc Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, phịng ban Cơng ty TNHH ại MTV Xây dựng Thương mại Long Việt tạo điều kiện thuận lợi cho Đ trình thực tập cơng ty Đặc biệt, tơi xin gửi lời cảm ơn đến anh chị phận kế tốn tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, cung cấp số liệu ̀ng truyền đạt cho kiến thức kinh nghiệm quý báu q trình tơi thực ươ tập cơng ty Trong q trình thực tập, cịn hạn chế mặt thời gian, kiến thức chuyên môn Tr kiến thức thực tế nên khó tránh khỏi sai xót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô, để học thêm nhiều kinh nghiệm kiến thức chuẩn bị tốt cho công việc sau trường Tôi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Phạm Thị Ngọc Huyền - ` MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii ́ uê PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài ́H Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài tê Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài nh Kết cấu khoá luận Ki Tính đề tài PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ̣c CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ ho THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế 1.1.1 Khái niệm ại 1.1.2 Đặc điểm Đ 1.1.3 Vai trò 1.2 Lý luận chung thuế giá trị gia tăng ̀ng 1.2.1 Khái niệm ươ 1.2.2 Đặc điểm 1.2.3 Vai trò 1.2.4 Người nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế Tr 1.2.5 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 10 1.2.6 Kê khai, nộp thuế, toán thuế giá trị gia tăng, khấu trừ hoàn thuế 13 1.3 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.3.1 Khái niệm 17 1.3.2 Đặc điểm 17 1.3.3 Vai trò 17 - ` 1.3.4 Người nộp thuế 18 1.3.5 Căn phương pháp tính thuế 19 1.3.6 Kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 20 1.4 Kế toán thuế giá trị gia tăng 23 1.4.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 23 ́ uê 1.4.1.1 Chứng từ sử dụng 23 1.4.1.2 Sổ sách sử dụng 23 ́H 1.4.1.3 Tài khoản sử dụng 23 1.4.1.4 Phương pháp hạch toán 24 tê 1.4.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 26 1.4.2.1 Chứng từ sử dụng 26 nh 1.4.2.2 Sổ sách sử dụng 26 1.4.2.3 Tài khoản sử dụng 26 Ki 1.4.2.4 Phương pháp hạch toán 27 1.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 29 ̣c 1.5.1 Chứng từ sử dụng 29 ho 1.5.2 Sổ sách sử dụng 29 1.5.3 Tài khoản sử dụng 29 ại 1.5.4 Phương pháp hạch toán 31 Đ 1.6 Yêu cầu nhiệm vụ kế toán thuế doanh nghiệp 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA ̀ng TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LONG VIỆT 34 ươ 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 34 Tr 2.1.2 Chức nhiệm vụ 35 2.1.2.1 Chức 35 2.1.2.2 Nhiệm vụ 35 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 35 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty 37 2.1.5 Tình hình nguồn lực cơng ty qua năm 2018 – 2020 38 - ` 2.1.5.1 Tình hình lao động 38 2.1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn 40 2.1.5.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh 43 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt 46 ́ 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 46 2.2.1.1 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng công ty 46 ́H 2.2.1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 46 2.2.1.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 55 tê 2.2.1.4 Kê khai, toán, nộp thuế khấu trừ thuế giá trị gia tăng 64 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 69 nh 2.2.2.1 Đặc điểm kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp công ty 69 2.2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 70 Ki 2.2.2.3 Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính tốn thuế TNDN cuối năm 71 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG ̣c TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH ho NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LONG VIỆT 78 ại 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Đ Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt 78 3.1.1 Ưu điểm 78 ̀ng 3.1.2 Nhược điểm 80 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng ươ thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt 81 Tr PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 Kết luận 82 Kiến nghị 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - ` HĐCT Hoá đơn chứng từ HHDV Hàng hoá dịch vụ HTKKT Hỗ trợ kê khai thuế KHCN Khoa học công nghệ MTV Một thành viên NCC Nhà cung cấp NCKH Nghiên cứu khoa học NSNN Ngân sách nhà nước PPKH Phương pháp khấu trừ PPTT Phương pháp trực tiếp SXKD Sản xuất kinh doanh Ki ̣c ho TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập tính thuế Việt Nam đồng Tr ươ ̀ng VNĐ Trách nhiệm hữu hạn ại TNTT Thu nhâp doanh nghiệp Đ TNHH ́ Giá trị gia tăng ́H GTGT tê Cơ sở kinh doanh nh CSKD uê DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i - ` DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động cơng ty qua năm 2018-2020 39 Bảng 2.2 -Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty qua năm 2018-2020 42 Bảng 2.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm ́ tê DANH MỤC BIỂU MẪU ́H uê 2018-2020 45 nh Biểu mẫu 2.1 Hóa đơn GTGT đầu vào số 0001140 48 Biểu mẫu 2.2 Phiếu nhập kho số NK0228 49 Ki Biểu mẫu 2.3 Phiếu chi số PC0400 50 Biểu mẫu 2.4 Sổ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ 52 ho ̣c Biểu mẫu 2.5 Sổ chi tiết TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ 53 Biểu mẫu 2.6 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý năm 2020 54 ại Biểu mẫu 2.7 Phiếu xuất kho số 155 – PL 57 Đ Biểu mẫu 2.8 Hóa đơn GTGT đầu số 0000252 58 ̀ng Biểu mẫu 2.9 Phiếu thu số PT271 59 Biểu mẫu 2.10 Sổ 3331 – Thuế GTGT phải nộp 61 ươ Biểu mẫu 11 Sổ chi tiết TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp 62 Biểu mẫu 2.12 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán quý năm Tr 2020 63 Biểu mẫu 2.13 Tờ khai thuế GTGT quý năm 2020 66 Biểu mẫu 2.14 Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN) năm 2020 74 Biểu mẫu 2.15 Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2020 77 ii - ` DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT đầu vào 25 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT đầu 28 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán kế toán thuế TNDN 31 ́ uê Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 36 tê DANH MỤC HÌNH ẢNH ́H Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 37 nh Hình Giao diện Chứng từ mua hàng phần mềm Misa 51 Hình 2.2 Giao diện Chứng từ bán hàng phần mềm Misa 60 Ki Hình 2.3 Giao diện Đăng nhập phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế 64 ̣c Hình 2.4 Giao diện thuế GTGT phần mềm HTKKT 65 ho Hình 2.5 Giao diện điền thơng tin để lập tờ khai thuế GTGT 65 Hình 2.6 Giao diện Đăng nhập website để nộp tờ khai thuế GTGT 67 ại Hình 2.7 Giao diện Nộp Tờ khai thuế GTGT 68 Hình 2.8 Giao diện thuế TNDN để lập tờ khai toán thuế TNDN 72 Tr ươ ̀ng Đ Hình 2.9 Giao diện điền thơng tin lên tờ khai toán thuế TNDN 73 iii - ` PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước, vấn đề quan trọng quốc gia ́ uê giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Thuế góp phần đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nước thực mục tiêu phát triển ́H kinh tế - xã hội Ngồi ra, thuế cịn cơng cụ tài giúp Nhà nước quản lý vĩ mơ kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy tê chuyển dịch cấu kinh tế chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Ở nước ta, sách thuế trải qua nhiều bước cải cách ngày hoàn thiện để phù hợp nh với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn liền với công nghiệp Ki hố, đại hố đất nước Trong đó, Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN hai luật thuế phổ biến Tuy sắc thuế cịn trẻ, ̣c cơng cụ quan trọng để Nhà nước thực chức mình, góp ho phần kiểm sốt đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt công ty ại xây dựng hoạt động mua bán diễn thường xuyên, năm qua hoạt động kinh doanh đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực khơng ngừng ban Đ lãnh đạo tồn nhân viên cơng ty Ngồi ra, cịn cơng tác kế tốn ̀ng công ty tuân theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt cơng tác thuế GTGT thuế TNDN công ty cập nhập tuân theo sửa đổi ươ Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cịn điểm Tr hạn chế quản lý sổ sách chứng từ, quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện giúp cho cơng ty thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước tốt Xuất phát từ lý trên, định lựa chọn đề tài: “Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt” làm khố luận tốt nghiệp đại học - ` 2.2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (1) Chứng từ sử dụng quy trình hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp (a) Chứng từ sử dụng: ́ Kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Phụ lục 03/TNDN) uê Tờ khai thuế TNDN (Mẫu số 03/GTGT) ́H (b) Quy trình hạnh tốn: Cuối năm, kế tốn tiến hành tổng hợp doanh thu chi phí để xác định thu nhập chịu thuế tê Nếu thu nhập chịu thuế dương tính tiếp thu nhập tính thuế dựa theo cơng nh thức: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế (nếu có) – Chuyển lỗ Sau tính thu nhập tính thuế, kế toán xác định thuế thu nhập doanh Ki nghiệp phải nộp dựa công thức: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 20% Sau đó, hạch tốn chi phí thuế TNDN với: Nợ TK 821/Có TK ̣c 3334, hạch tốn thuế TNDN phải nộp vào NSNN: Nợ TK 3334/ Có TK 821, hạch ho toán thuế TNDN kế chuyển qua TK 911: Nợ TK 911/Có TK 821 Sau hạch tốn, phần mềm tự động cập nhập lên sổ chi tiết, sổ tài khoản 3334, 821 ại sổ khác có liên quan Sau đó, kế tốn tốn thuế TNDN cuối năm Đ phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế, tiến hành nộp tờ khai nộp tiền thuế TNDN qua mạng website: http://thuedientu.gdt.gov.vn ̀ng Nếu thu nhập chịu thuế âm kế tốn tiến hành lập tờ khai thuế TNDN ươ thông qua phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế tiến hành nộp tờ khai thuế toán thuế TNDN phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua mạng Tr website: http://thuedientu.gdt.gov.vn (2) Sổ sách kế toán Sổ 3334, 821 Sổ chi tiết 3334, 821 70 - ` (3) Tài khoản sử dụng Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt sử dụng tài khoản để hạch toán thuế TNDN: TK 3334 – Thuế TNDN ́ uê TK 821 – Chi phí thuế TNDN (4) Ví dụ minh hoạ ́H Năm 2020, Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt có số liệu doanh thu chi phí phát sinh (Lấy từ báo cáo kết hoạt động kinh tê doanh năm 2020) sau: nh Tổng doanh thu 7.289.166.038 đồng Ki Trong đó: Doanh thu bán hàng CCDV: 7.288.912.496 đồng Doanh thu tài chính: 253.542 đồng ho ̣c Tổng chi phí 7.698.983.666 đồng Trong đó: Giá vốn hàng bán: 6.880.179.214 đồng ại Chi phí quản lý kinh doanh: 818.804.452 đồng Đ Tổng thu nhập chịu thuế = 7.289.166.038 – 7.698.938.666 = (409.817.628) đồng Năm 2020, thu nhập chịu thuế âm nên khơng phát sinh chi phí thuế TNDN, ̀ng Công ty nộp thuế TNDN năm Cơng ty cần lập tờ khai ươ tốn thuế TNDN nộp tờ khai cho quan thuế 2.2.2.3 Kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính tốn thuế thu Tr nhập doanh nghiệp cuối năm (1) Kê khai nộp thuế TNDN tạm tính Cơng ty khơng kê khai nộp thuế TNDN tạm tính mà để cuối năm tốn nộp thuế TNDN (2) Quyết toán thuế TNDN cuối năm 71 - ` Năm 2020, thu nhập chịu thuế công ty âm nên nộp thuế TNDN Vì vậy, cuối năm tài kế tốn tiến hành lập tờ khai thuế TNDN nộp tờ khai thuế TNDN cho quan thuế Quy trình lập tờ khai nộp tờ khai thuế TNDN giống lập tờ khai ́ uê nộp thuế GTGT: Bước 1: Sau đăng nhập vào phần mềm HTKKT => chọn “Thuế thu nhập ho ̣c Ki nh tê ́H doanh nghiệp” => chọn “Quyết toán thuế TNDN (03/TNDN)” ại Hình 2.8 Giao diện thuế TNDN để lập tờ khai tốn thuế TNDN Đ Bước 2: Sau phần mềm xuất hình dưới, kế tốn tiến hành điền Tr ươ ̀ng đầy đủ thông tin hình nhấn “Đồng ý” 72 - ́ tê ́H uê ` nh Hình 2.9 Giao diện điền thơng tin lên tờ khai tốn thuế TNDN Bước 3: Sau nhấn “Đồng ý”, kế toán tiến hành nhập thông tin lên Tờ nộp tờ khai thuế GTGT Ki khai Phụ lục, sau xuất XML tiến hành nộp tờ khai thuế TNDN giống ̣c Sau kê khai hoàn tất, ta có Tờ khai tốn thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN) Tr ươ ̀ng Đ ại ho Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh sau: 73 - ` Biểu mẫu 2.14 Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN) năm 2020 ́ Ki nh tê ́H uê TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế 2020 Từ ngày 01/01/2020 Đến ngày [02] Lần đầu: [ [03] Bổ sung lần Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu: Nông nghiệp, lâm nghiệp thuỷ sản [05] Tỷ lệ (%): 0,00 [06] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH MTV Xây Dựng Và Thương Mại Long Việt [07] Mã số thuế: 3301350973 [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã Số tiền tiêu (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A A1 ̣c ho (409.817.628) B B2 B3 B4 0 B5 B6 B7 B8 B9 B10 B11 B12 B13 B14 0 (409.817.628) (409.817.628) C1 (409.817.628) 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 ươ 1.6 Tr 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 C Đ ại B1 ̀ng B Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) 74 - ` C3b C4 C5 0 C6 ́ 0 uê C2 C3 C3a C8 C9 C9a C10 C11 C12 0 ̣c Ki nh tê C7 ́H Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động 3.2 SXKD Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C46 C5=C7+C8+C9) Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao 6.1 gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao 6.2 gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu 6.3 đãi khác + Thuế suất không ưu đãi khác (%) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 = (C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp 9.1 định 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN ho Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh 12 (C16=C10-C11-C12D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) Đ ại 11 D D D D E E E E G G G Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) ̀ng E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) ươ Tr G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D11 E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản 0 75 - ` (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số I thuế TNDN phải nộp L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : 0 ́ uê Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN [M1] Số ngày chậm ngày, từ 01/02/20 đến ngày [M2] Số tiền I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ: Họ tên: Người ký Trương Văn Huynh Ngày ký: 31/03/2021 Chứng hành nghề số: 76 G H I - ` Biểu mẫu 2.15 Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2020 PHỤ LỤC 03-1A KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H ́ Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền (2) (3) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ [01] 7.288.912.496 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hố, dịch vụ [02] xuất Các khoản giảm trừ doanh thu [03] ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) a Chiết khấu thương mại [04] b Giảm giá hàng bán [05] c Giá trị hàng bán bị trả lại [06] Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia d [07] tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài [08] 253.542 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch [09] 7.698.983.666 vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) a Giá vốn hàng bán [10] 6.880.179.214 b Chi phí bán hàng [11] c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 818.804.452 Chi phí tài [13] Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản [14] xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [15] (409.817.628) ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) Thu nhập khác [16] Chi phí khác [17] Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) [18] Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập 10 [19] (409.817.628) doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) uê STT (1) 77 - ` CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY ́ uê TNHH MTV XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LONG VIỆT 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh ́H nghiệp Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt tê Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt tính đến thời điểm hoạt động 10 năm Trải qua q trình hoạt động 10 năm, cơng nh ty khơng ngừng hoạt động phát triển để có chỗ đứng thị trường Trong phát triển khơng ngừng khơng thể thiếu đóng góp cơng tác Ki kế tốn Phịng Tài – Kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng ho ̣c Qua q trình thực tập cơng ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt, tiếp xúc thực hành nhiều nghiệp vụ nhận thấy ưu điểm nhược điểm công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu Đ 3.1.1 Ưu điểm ại nhập doanh nghiệp đơn vị ̀ng (1) Cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng thương mại, kỳ nghiệp vụ ươ kinh tế nhiều nên số thuế GTGT đầu vào, đầu phát sinh tương đối lớn, việc lựa chọn áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế phù hợp với đặc Tr điểm kinh doanh có lợi cho cơng ty Cơng ty áp dụng hệ thống tổ chức hoá đơn chứng từ kế toán thuế GTGT gồm Hoá đơn GTGT; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT); Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán (Mẫu số 011/GTGT); Tờ khai Thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) Các hoá đơn, chứng từ 78 - ` tuân thủ theo quy định, lưu trữ bảo quản công ty để phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần thiết Quy trình luân chuyển chứng từ thực đầy đủ, chặt chẽ Sổ sách, chứng từ có kiểm tra, phê duyệt cấp có thẩm quyền Các chứng từ gốc làm dùng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp, ́ uê chi tiết lưu trữ có hệ thống khoa học ́H Công ty sử dụng phần mềm Misa để hạch toán nghiệp vụ phát sinh điều giúp kế tốn giảm lượng cơng việc đáng kể, giúp kế toán dễ dàng kiểm tê tra, đối chiếu Các nghiệp vụ phát sinh thuế GTGT hạch toán phần mềm cập nhập đồng thời lên Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua nh vào, bán sổ sách liên quan Điều giúp dễ kiểm tra đối chiếu cần Ki thiết Để theo dõi thuế GTGT công ty sử dụng sổ sổ chi tiết TK 133, ho kiểm tra, đối chiếu cần thiết ̣c TK 3331 Các sổ sổ chi tiết cập nhập tự động từ phần mềm, giúp dễ Công ty sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” giúp việc tính tốn thuế GTGT Đ xác ại dễ dàng Từ đó, việc lập tờ khai tốn thuế cách dễ dàng, nhanh chóng Công ty nộp tiền thuế GTGT thông qua website: http://thuedientu.gdt.gov.vn, ̀ng việc nộp thuế qua mạng giúp công ty tiết kiệm thời gian, thuận tiện ươ nộp thuế Đảm bảo việc nộp thuế đầy đủ hạn Tr (2) Cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế để thực việc nộp thuế toán thuế TNDN giúp tiết kiệm thời gian nhanh chóng Cơng ty sử dụng tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN tài khoản 3334- Thuế TNDN để hạch toán thuế TNDN phù hợp với quy định pháp luật ban hành 79 - ` Cuối năm kế toán tổng hợp đầy đủ doanh thu, chi phí ghi sổ sách kế tốn để tính thuế TNDN nộp thuế TNDN thời hạn, nộp thuế qua website: http://thuedientu.gdt.gov.vn 3.1.2 Nhược điểm (1) Cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng ́ uê Về hạch toán vào phần mềm: Kế toán thường để hóa đơn, chứng từ đến cuối tháng nhập liệu vào phần mềm lập Tờ khai Vì cơng ty thương ́H mại xây dựng nên lượng hóa đơn GTGT mua vào bán công ty tương tê đối nhiều, việc dồn công việc vào cuối tháng làm khối lượng công việc nhiều, dễ dẫn đến sai sót, nhầm lẫn, số liệu kê khai khơng đầy đủ, xác nh Về phần mềm kế toán Misa: Việc sử dụng phần mềm tạo nhiều thuận lợi cho người làm công tác kế toán tạo rủi ro lỗi hệ thống làm Ki liệu phần mềm, việc thường xuyên lưu để cất trữ liệu cần thiết Tuy nhiên, kế toán Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long ho ̣c Việt chưa làm tốt thao tác này, dẫn đến vài trường hợp phải nhập lại số lượng lớn chứng từ kế toán vào phần mềm, làm thời gian công sức đồng thời ại dễ sai sót, nhầm lẫn dẫn đến số liệu khơng xác Đ (2) Cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Về cơng tác quản lý chi phí: Hiện này, chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ̀ng ty cao, điều làm tăng chi phí, giảm lợi nhuận cơng ty Điều cho thấy cơng tác quản lý chi phí cơng ty kém, làm cho năm gần lợi ươ nhuận âm Về kê khai nộp thuế TNDN tạm tính: Cơng ty tiến hành tốn thuế Tr vào cuối năm mà không kê khai nộp thuế tạm tính TNDN vào cuối quý, điều làm sai quy định dẫn đến sai xót toán thuế cuối kỳ 80 - ` 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt Trên sở nhận xét chủ quan, phân tích ưu, nhược điểm nêu phần cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty kết ́ uê hợp với lý luận học nghiên cứu trường, xin đưa số giải pháp sau nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế ́H TNDN Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt sau: tê (1) Cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Về hạch toán vào phần mềm: Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ, vào cuối nh ngày kế toán nên hạch toán vào phần mềm để tránh dồn đến cuối tháng nhập Ki vào phần mềm, dẫn đến khối lượng công việc nhiều, dễ nhầm lẫn sai xót Về phần mềm kế tốn Misa: Trong q trình sử dụng phần mềm kế tốn Misa, kế ̣c toán nên ý lưu liệu để cất trữ phòng hờ tránh mát làm chậm tiến độ ho công việc ảnh hưởng đến nhu cầu cung cấp thông tin nhà lãnh đạo công ty Cũng thường xuyên cập nhận bảo trì để tránh lỗi phần mềm ại (2) Cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Đ Về cơng tác quản lý chi phí: Cơng ty cần đưa biện pháp đẩy mạnh việc tiết giảm chi phí cho doanh nghiệp Phổ biến, đạo, hướng dẫn đơn vị dự toán ̀ng trực thuộc, nhân viên đơn vị tổ chức thực biện pháp thực hành tiết kiệm, chống lãng phí chi tiêu Cơng ty cần tổ chức cơng tác quản lý chi phí ươ cách tổng hợp, phân tích, đánh giá thực trạng việc sử dụng nguồn vốn chi phí, từ đưa định chi phí ngắn hạn dài hạn Tr cơng ty Tiến hành phân tích đưa cấu chi phí nguồn vốn huy động tối ưu cho công ty thời kỳ Các chi phí phát sinh phải giám đốc phê duyệt, phải có đầy đủ hố đơn chứng từ hợp lệ Về kê khai nộp thuế tạm tính TNDN: Cuối quý công ty nên tiến hành kê khai nộp thuế tạm tính TNDN để với quy định ban hành, giảm bớt áp lực sai sót tốn thuế cuối năm 81 - ` PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua việc nghiên cứu sở lý luận kế toán thuế GTGT, thuế TNDN thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH MTV Xây ́ TNDN đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp uê dựng Thương mại Long Việt, tơi nhận thấy kế tốn thuế GTGT thuế ́H Qua trình thực tập Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt, nhờ giúp đỡ tận tình đơn vị, đặc biệt anh chị phịng Tài tê – Kế tốn, thân tơi đạt mục tiêu đề sau: nh Đề tài hệ thống hoá sở lý luận kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp, làm để nghiên cứu thực tiễn cơng ty Ki Đề tài tiếp cận tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng ̣c thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể: tổ chức cơng tác kế tốn, hệ thống chứng từ sổ ho sách, hệ thống tài khoản, phương pháp hạch tốn,… Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt ại Đề tài nêu số ưu nhược điểm đề xuất biện pháp nhằm Đ góp phần hồn thiện cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Long Việt ̀ng Nhìn chung, đề tài hoàn thành mục tiêu đề ra, nhiên hạn ươ chế thời gian lực thân nên đề tài số điểm hạn chế sau: Do yếu tố khách quan nên đề tài lấy số liệu nghiệp vụ tháng Tr 12 năm 2020 làm ví dụ minh hoạ cho cơng tác thuế GTGT Do kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên tác giả nhìn nhận vấn đề cịn chủ quan, mơ tả thực tế cịn thiếu sót, chưa chi tiết mang tính đại diện, ý kiến đóng góp cịn mang tính chất trực quan, giải pháp đề tài đưa cịn mang tính định hướng 82 - ` Kiến nghị Nếu có thời gian tiếp xúc với nguồn tài liệu cần thiết phát triển đề tài theo hướng tập trung phân tích tính có thật khoản mục chi phí doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ công ty Từ rút kết luận chắn việc vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp Đề tài có ́ uê thể mở rộng nghiên cứu thêm loại thuế mà công ty thực thuế môn Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H bài, mở rộng nghiên cứu thêm thuế GTGT năm 2020 công ty 83 - ` DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT ́ uê Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC ́H Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC Bộ Tài (2016), Thơng tư 133/2016/TT-BTC tê Bộ Tài (2018), Thơng tư 25/2018/TT-BTC Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định nh số 218/13/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Ki Luật thuế TNDN Bộ Tài (2015), Thơng tư 96/2015/TT-BTC ̣c Bộ Tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC ho Hồng Thị Kim Thoa (2020), Bài giảng Phân tích báo cáo tài chính, Trường Đại hoc Kinh tế Huế ại 10 Lê Thị Nga (2017), Khóa luận tốt nghiệp: “Kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Đ Công ty TNHH Xây dựng công nghiệp thương mại Dịch vụ An Phát” 11 Nguyễn Thị Nhàn (2015), Khóa luận tốt nghiệp: “Kế tốn thuế GTGT thuế ̀ng TNDN Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình” 12 Một số khố luận thuế GTGT thuế TNDN khoá trước ươ 13 Phạm Thị Ái Mỹ (2020), Slide Thuế kế toán thuế 1, Trường Đại hoc Kinh tế Huế 14 Phạm Thị Hồng Quyên (2020), Slide Thuế kế toán thuế 2, Trường Đại hoc Tr Kinh tế Huế 15 Quốc hội (2008), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 16 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/TT-BTC Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 17 Website tham khảo: http://tailieu.vn/, www.ketoanthienung.com,