Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty tnhh yu chang vina

Khái niệm về thuế Thuế là số tiền mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thanh toán với Nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các loại thuế gián thu, trực thu; các khoản phí, lệ ph

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG

KHOA KINH TẾ



KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH YU CHANG VINA

GVHD: ThS HUỲNH VĂN THẠCH SVTH: LÊ THỊ CẨM DUY

MSSV: 19040079 LỚP: 22KT01 NGÀNH: KẾ TOÁN

NIÊN KHÓA: 2019 – 2023

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG

KHOA KINH TẾ



KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH YU CHANG VINA

GVHD: ThS HUỲNH VĂN THẠCH SVTH: LÊ THỊ CẨM DUY

MSSV: 19040079 LỚP: 22KT01 NGÀNH: KẾ TOÁN

NIÊN KHÓA: 2019 – 2023

Đồng thời, Em cũng xin chân thành cảm ơn ban giám đốc và các anh chị nhân viên của công ty TNHH Yu Chang Vina, đặc biệt là các chị trong tổ kế toán đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được làm việc, học hỏi và tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế tại công ty Trong quá trình viết khóa luận tốt nghiệp, mặc dù đã rất cố gắng nhưng do hạn chế về mặt thời gian và kiến thức nên không thể tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, em rất mong nhận được những ý kiến góp ý, nhận xét từ quý thầy cô để đề tài có thể được hoàn thiện và phát triển hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Bình Dương, ngày … tháng … năm 20…

Sinh viên thực tập

Lê Thị Cẩm Duy

NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY TNHH YU CHANG VINA

Củ Chi, Ngày … Tháng … Năm 2023

Ký tên

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

CHẤM ĐIỂM CỦA GIẢNG VIÊN GIẢNG VIÊN CHẤM 1

GIẢNG VIÊN CHẤM 2

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN I MỤC LỤC IV CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG VI DANH SÁCH SƠ ĐỒ SỬ DỤNG VII DANH SÁCH HÌNH ẢNH SỬ DỤNG VIII DANH SÁCH BẢNG SỬ DỤNG IX

MỞ ĐẦU 1

1 Tầm quan trọng, ý nghĩa của đề tài 1

2 Mục đích nghiên cứu đề tài 1

3 Đối tượng và phạm vị nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu đề tài 2

5 Kết cấu đề tài 2

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ - KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 3

1.1 KHÁI NIỆM CHUNG VỀ THUẾ 3

1.1.1 Khái niệm về thuế 3

1.1.2 Đặc điểm của thuế 3

1.1.3 Vai trò của thuế 3

1.1.4 Hệ thống thuế hiện hành tại việt nam 4

1.2 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 4

1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 4

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH YU CHANG VINA 12 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 12

2.1.1 Lịch sử hình thành 12

2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty 13

2.1.3 Tình hình nhân sự của công ty 14

2.1.4 Doanh số 15

2.1.5 Bộ máy kế toán của công ty 18

2.1.6 Hệ thống thông tin kế toán trong doanh nghiệp 19

2.1.7 Tổ chức công tác tài chính - kế toán 20

2.1 8 Nghiệp vụ lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp 22

2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 27

2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 27

2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra 34

2.2 Phân tích biến động tình hình tài chính 39

2.3.1 Phân tích theo chiều ngang Error! Bookmark not defined 2.3.2 Phần tích theo chiều dọc Error! Bookmark not defined 2.3.3 Các tỷ số tài chính Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH YU CHANG VINA 45

3.1 Nhận xét chung 45

3.1.1 Nhận xét chung về công ty 45

3.1.2 Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác tại công ty 45

3.1.3 Tình hình công tác kế toán thuế GTGT tại công ty 45

3.2 Kiến nghị 48

3.2.1 Năng lực công tác 48

3.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán và công tác tại công ty 48

DANH SÁCH PHỤ LỤC 50

TÀI LIỆU THAM KHẢO 51

CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG

DANH SÁCH SƠ ĐỒ SỬ DỤNG

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy của công ty TNHH Yu Chang Vina 13

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán của công ty 18

Sơ đồ 2.3: Hình thức sổ kế toán 21

Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ đầu vào 28

Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ đầu ra 35

DANH SÁCH HÌNH ẢNH SỬ DỤNG

Hình 2.1: Phần mềm HTKK phiên bản 4.5.8 23

Hình 2.2: Chọn kỳ tính thuế cần kê khai 24

Hình 2.3: Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT) 24

Hình 2.4: Trang thuế điện tử của Tổng cục Thuế Hồ Chí Minh 25

Hình 2.5: Trích sổ chi tiết tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ 26

Hình 2.6: Trích hóa đơn GTGT đầu vào 1 32

Hình 2.7: Trích hóa đơn GTGT đầu vào 2 33

Hình 2.8: Trích bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào thuế GTGT năm 2022 34

Hình 2.9: Trích hóa đơn GTGT đầu ra 1 36

Hình 2.10: Trích hóa đơn GTGT đầu ra 2 37

Hình 2.11: Trích bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra thuế GTGT năm 2022 38

DANH SÁCH BẢNG SỬ DỤNG

Bảng 2.1: Lương cơ bản và phụ cấp của nhân sự công ty 14

Bảng 2.2: Phân tích kết cấu tài sản và nguồn vốn năm 2021 với năm 2020 16

Bảng 2.3: Phân tích tài sản và nguồn vốn năm 2022 với năm 2021 16

Bảng 2.4: Phân tích tài chính năm 2021 với năm 2020 17

Bảng 2.5: Phân tích tài chính năm 2022 với năm 2021 17

MỞ ĐẦU

1 Tầm quan trọng, ý nghĩa của đề tài

Hiện nay, thuế đóng một vai trò rất quan trọng, không thể thiếu trong kế toán Đặc biệt thuế như dòng máu của nền kinh tế đối với 1 quốc gia Bởi vì, thuế góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô của nhà nước, điều tiết nền kinh tế và giúm đảm bảo công bằng cho

xã hội

Ở nước ta, sau khi thực hiện cải cách, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi và bổ sung

để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, đến nay, các luật thuế nhìn chung đã phát huy cao tác dụng Đồng thời đòi hỏi những doanh nghiệp luôn cập nhật, nắm bắt kịp thời và vận dụng tốt các chính sách thuế vào thực tế của đơn vị để hoàn thành nghĩa vụ của mình đối với nhà nước

Công ty TNHH Yu Chang Vina chuyên sản xuất vớ Thuế GTGT chiếm tỉ trọng lớn trong các loại thuế phải nộp của công ty, đặc biệt thuế GTGT thường xuyên phát sinh và tương đối nhiều

Nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của kế toán thuế tại công ty Đồng thời nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy Huỳng Văn Thạch cùng các anh chị phòng Kế toán

của công ty kết hợp với kiến thức đã học, tôi đã chọn đề tài: “Kế toán thuế GTGT tại

công ty TNHH Yu Chang Vina” làm đề tài báo cáo khóa luận thực tập

2 Mục đích nghiên cứu đề tài

Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Yu Chang Vina trên cơ sở lý thuyết so sánh với thực tế tìm ra ưu, nhược điểm nhằm đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty

3 Đối tượng và phạm vị nghiên cứu

a) Đối tượng:

Những vấn đề về cơ sở lý luận và thực tiễn công tác kế toán thuế GTGT

b) Phạm vi nghiên cứu:

Về không gian: Kế toán thuế tại công ty TNHH Yu Chang Vina

Về thời gian: Sử dụng số liệu năm 2020-2022 để đánh giá công tác thuế GTGT của công ty

4 Phương pháp nghiên cứu đề tài

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thông qua các tài liệu từ sách vở, giáo trình và các văn bản pháp luật về thuế như luật thuế, các thông tư, nghị định để thu thập thông tin tạo cơ sở lý luận chung cho bài báo cáo

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc báo cáo

- Phương pháp quan sát: tìm hiểu thực tế, quan sát quá trình và ghi chép lại những công việc mà kế toán thuế thực hiện,

- Phương pháp xử lý số liệu: Thu thập số liệu từ công ty cung cấp, chọn lọc và xử lý để đưa vào báo cáo

5 Kết cấu đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của đề tài gồm 3 phần

- Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế - kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp

- Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Yu Chang Vina

- Chương 3: Một số nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Yu Chang Vina

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ - KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA

TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM CHUNG VỀ THUẾ

1.1.1 Khái niệm về thuế

Thuế là số tiền mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thanh toán với Nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các loại thuế gián thu, trực thu; các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định

1.1.2 Đặc điểm của thuế

- Thuế là một khoản của chủ thể thu nhập bắt buộc phải nộp vào khoản ngân sách nhà nước

- Thuế là khoản tiền cần thiết để thực hiện tiến hành duy trì tính quyền lực của chính trị

và các chức năng, thi hành nhiệm vụ của nhà nước

- Nguồn đóng vào thuế có thể tăng hoặc giảm theo quy định pháp luật phụ thuộc vào nền kinh tế như GDP, thu nhập, lãi suất, chỉ số của giá tiêu dùng, chỉ số của giá sản xuất, …

- Thuế là khoản được hoàn trả không trực tiếp mà khoản thuế này sẽ được điều chỉnh phân bổ vào các công trình xây dựng như cầu đường, trường học, … ngoài ra cả các vấn đề xã hội

- Thuế là một khoản thu không mang tính đối giá, bởi chủ thể nào đáp ứng đủ các điều kiện thuộc quy định pháp luật quy định phải đóng thuế đều phải nộp thuế

1.1.3 Vai trò của thuế

- Tăng khoản tiền vào ngân sách của nhà nươc, từ đó khoản ngân sách này sẽ giải quyết các vấn đề để đảm bảo các phúc lợi về xã hội cho các đối tượng theo chính sách của

nhà nước Đồng thời, các dự án hạ tầng công cộng được phát triển tiến hành thực hiện xây dựng, phục vụ nhu cầu cần thiết nhất cho cuộc sống người dân

1.1.4 Hệ thống thuế hiện hành tại việt nam

Hiện tại hệ thống thuế Việt Nam bao gồm các loại thuế sau:

- Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT liên quan đến hàng hóa dịch vụ mua vào bán ra trong doanh nghiệp; được tính theo phương pháp khấu trừ thuế hoặc phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

- Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế gián thu đánh vào những sản phẩm hàng hóa, dịch vụ hạn chế tiêu dùng trong xã hội Thuế tiêu thụ đặc biệt liên quan đến hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thuế xuất, nhập khẩu hay còn gọi chung là thuế quan là một loại thuế đánh vào các hàng hóa được giao thương qua biên giới các quốc gia hoặc một nhóm các quốc gia đã thành lập liên mình thuế quan

- Thuế tài nguyên là thuế đánh vào các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên (khai thác rừng, khoáng sản…)

- Thuế nhà đất

- Các loại thuế khác phải nộp như thuế bảo vệ môi trường, thuế môn bài, thuế trước bạ, thuế thu nhập cá nhân…

- Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

1.2 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.2.1 Thuế giá trị gia tăng

1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT

Thuế giá trị gia tăng(GTGT) có tên viết tắt là VAT từ cụm từ tiếng Anh Value Added Tax

Đây là một loại thuế doanh thu đánh vào mỗi giai đoạn sản xuất, lưu thông sản phẩm hàng hóa, từ khi còn là nguyên liệu thô sơ cho đến sản phẩm hoàn thành, và cuối cùng là giai đoạn tiêu dùng Chính vì vậy mà chúng ta còn gọi là thuế doanh thu có khấu trừ số thuế đã nộp ở giai đoạn trước Thuế GTGT được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng chịu khi mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ

Các văn bản pháp lý

- Luật 13/2008/QH về thuế Giá trị gia tăng

- Luật 31/2013/QH13 sửa bổ sung Luật 13/2008/QH về thuế Giá trị gia tăng

- Luật 71/2014/QH13 sửa bổ sung các luật thuế

- Luật 106/2016/QH13 sửa bổ sung các luật thuế

- NĐ 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn các luật thuế

- NĐ 209/2013/NĐ-CP Hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng

- NĐ 91/2014/NĐ-CP sửa bổ sung các nghị định thuế

- NĐ 12/2015/NĐ-CP chi tiết các luật thuế

- NĐ 100/2016/NĐ-CP về thuế GTGT, Tiêu thụ đặc biệt, Quản lý thuế

- NĐ 146/2017/NĐ-CP sửa bổ sung NĐ 100/2016/NĐ-CP VÀ NĐ 12/2015/NĐ-CP

- TT 141/2013/TT-BTC hướng dẫn NĐ 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn các luật thuế

- TT 219/2013/TT-BTC hướng dẫn NĐ 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn luật thuế GTGT

- TT 72/2014/TT-BTC hướng dẫn NĐ 209/2013/NĐ-CP về hoàn thuế GTGT với người nước ngoài

- TT 83/2014/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT theo danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam

- TT 134/2014/TT-BTC về nộp thuế, hoàn thuế GTGT với máy móc nhập theo dự án đầu tư

- TT 119/2014/TT-BTC về cải cách, đơn giản thủ tục hành chính thuế

- TT 151/2014/TT-BTC sửa bổ sung các thông tư thuế

- TT 26/2015/TT-BTC sửa bổ sung các thông tư thuế

- TT 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT, TNCN với cá nhân kinh doanh và sửa đổi các thông tư thuế

- TT 193/2015/TT-BTC sửa bổ sung TT 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT

- TT 21/2016/TT-BTC hướng dẫn NĐ 111/2015/NĐ-CP về ưu đãi thuế với công nghiệp hỗ trợ

- TT 99/2016/TT-BTC về quản lý hoàn thuế GTGT

- TT 130/2016/TT-BTC sửa bổ sung các thông tư thuế

- TT 173/2016/TT-BTC sửa bổ sung TT 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT

- TT 31/2017/TT-BTC sửa bổ sung TT 99/2016/TT-BTC về quản lý hoàn thuế GTGT

- TT 93/2017/TT-BTC sửa bổ sung các thông tư thuế

- TT 25/2018/TT-BTC sửa bổ sung các thông tư thuế

- TT 82/2018/TT-BTC sửa bổ sung TT 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT

- TT 103/2014/TT-BTC về thuế với tổ chức, cá nhân nước ngoài có phát sinh thu nhập kinh doanh tại Việt Nam

1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế và nộp thuế GTGT

Căn cứ Điều 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC, Đối tượng chịu thuế GTGT là các loại hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng không thuộc diện chịu thuế theo Điều 4, 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC và các văn bản pháp luật hướng dẫn thi hành

Căn cứ Điều 13 Luật thuế GTGT 2008 được hướng dẫn chi tiết bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC, đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT gồm:

- Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo

- Các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT không được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ ở khâu không chịu thuế GTGT

- Đối tượng nộp thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế và tổ chức, cá nhân khác nhập khẩu hàng hóa chịu thuế là đối tượng nộp thuế GTGT

1.2.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất

Theo điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư 119/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn cách xác định giá tính thuế GTGT cụ thể như sau:

- Ðối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho các đối tượng khác là giá chưa có thuế giá trị gia tăng

- Ðối với dịch vụ do phía nước ngoài cung ứng cho các đối tượng tiêu dùng tại Việt Nam, giá chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo hợp đồng; trường hợp hợp đồng không xác định cụ thể số thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá dịch vụ phải thanh toán trả cho phía nước ngoài

- Ðối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng là giá tính thuế giá trị gia tăng cuả hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này

- Ðối với hoạt động cho thuê tài sản như cho thuê nhà, xưởng, kho tàng, bến bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị không phân biệt loại tài sản và hình thức cho thuê là giá cho thuê chưa có thuế Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì thuế giá trị gia tăng tính trên số tiền thuê trả từng kỳ hoặc trả trước bao gồm cả chi phí dưới hình thức khác như cho thuê nhà có thu tiền để hoàn thiện, sửa chữa, nâng cấp nhà cho thuê theo yêu cầu cuả bên thuê

- Giá tính thuế đối với các loại hàng hoá, dịch vụ bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng

- Các khoản phụ thu cơ sở kinh doanh thu theo chế độ cuả Nhà nước không tính vào doanh thu cuả cơ sở kinh doanh thì thuế giá trị gia tăng không tính đối với các khoản phụ thu này

- Thuế suất thuế GTGT: Luật thuế gía trị gia tăng của Việt Nam hiện hành quy định

3 mức thuế suất là: 0%, 5%, 10 % áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0%, 5% căn cứ theo Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC

Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10% căn cứ theo Điều 11 Thông tư BTC

X

Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ

- Phương pháp khấu trừ thuế:

vào được khấu trừ

- Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng:

Số thuế GTGT phải nộp =

Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế

X

Thuế suất thuế GTGT của loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế

Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng chỉ áp dụng đối với các đối tượng sau: Cá nhân sản xuất, kinh doanh và tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ờ

Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Các cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ

1.2.1.4 Đăng ký, kê khai và nộp thuế GTGT

Văn bản pháp luật điều chỉnh quy định về nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng:

- Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một

số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành;

- Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành

a) Đăng ký nộp thuế:

Cơ sở kinh doanh mới thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm nhất

là 10 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Trường hợp cơ sở chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng có hoạt động kinh doanh, cơ

sở phải đăng ký nộp thuế trước khi kinh doanh Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản hoặc thay đổi kinh doanh, cơ sở kinh doanh phải khai báo với cơ quan

thuế chậm nhất là năm ngày trước khi tiến hành các hoạt động trên

b) Kê khai thuế:

Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuê giá trị gia tăng từng tháng hoặc quý và nộp tờ kê khai thuế cho cơ quan thuế trong 10 ngày đầu cuả tháng hoặc quý tiếp theo Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, cơ sở kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp

tờ khai thuế cho cơ quan thuế Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ kê khai thuế và chịu trách nhiệm về tính chính xác cuả việc kê khai

Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác nhau phải kê khai thuế giá trị gia tăng theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định được theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất cuả hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở có sản xuất, kinh doanh

c) Nộp thuế GTGT

Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định sau:

Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước theo thông báo nộp thuế cuả cơ quan thuế Thời hạn nộp thuế cuả tháng được ghi trong thông báo chậm nhất không quá ngày 25 cuả tháng tiếp theo

Cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu hàng hoá phải nộp thuế giá trị gia tăng theo từng lần nhập khẩu Thời hạn thông báo và thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu thực hiện theo thời hạn thông báo và thời hạn nộp thuế nhập khẩu

Trong kỳ tính thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, nếu có số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra thí được khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo Trong trường hợp cơ sở kinh doanh đầu tư mới tài sản cố định, có số thuế đầu vào được khấu trừ lớn thì được khấu trừ dần hoặc được hoàn thuế theo quy định cuả Chính phủ

Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước bằng đồng Việt Nam

- Thời gian gia hạn không được phép vượt quá 60 ngày kể từ ngày hết hạn nộp Tùy vào thời gian nộp trễ mà doanh nghiệp sẽ chịu mức phạt khác nhau

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Mức thuế và số tiền thuế mà doanh nghiệp nộp vào ngân sách nhà nước không chỉ để tăng nguồn thu cho nhà nước mà còn phản ảnh sự phát triển của doanh nghiệp, số tiền thuế doanh nghiệp phải đóng cho nhà nước càng cao chứng minh doanh nghiệp đó hoạt động kinh doanh càng mạnh Trước sự đổi mới mạnh mẽ của cơ chế thị trường đòi hỏi hàng loạt các chính sách kinh tế, tài chính phải thay đổi cho phù hợp, trong đó có chính sách thuế khóa Vì vậy đòi hỏi từng doanh nghiệp phải luôn cập nhật và áp dụng các chính sách thuế suất mới nhất đối với mô hình kinh doanh của chính doanh nghiệp mình

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH YU

CHANG VINA 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

4 tháng 5 năm 2019 và đăng ký thay đổi lần thứ 2 ngày 16 tháng 6 năm 2021 so Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp

 Tên công ty: CÔNG TY TNHH YU CHANG VINA

 Tên tiếng anh: YU CHANG VINA COMPANY LIMITE

 Tên viết tắt: YU CHANG VN CO.,LT

 Trụ sở chính: Lô số C2-2-2, Đường số 1, Khu công nghiệp Tây Bắc Củ Chi, Xã Tân

An Hội, Huyện Củ Chi, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

 Số điện thoại: 028 38102223

 Mã số thuế: 0315659614

 Đại diện pháp luật: LEE CHANG WOO

 Ngành nghề chính: Sản xuất – gia công vớ các loại

 Logo của công ty: (Nguồn: Công ty TNHH Yu Chang Vina)

2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty

(Nguồn: Công ty Yu Chanh Vina) a) Chức năng của các phòng ban

- Tham mưu cho Ban giám đốc những vấn đề thuộc kinh tế tài chính và thực hiện chế

độ hạch toán kinh doanh theo các chuẩn mực kế toán hiện hành và luật kế toán của Nhà nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

- Tham mưu cho Ban giám đốc trong việc quản lý cân đối và sử dụng nguồn vốn đưa

và sản xuất kinh doanh đem lại hiệu quả cao

- Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh hàng năm của công ty

Bộ phận Bán hàng

Bộ phận Bán hàng

Bộ phận Bán hàng

 Phòng kinh doanh

- Tham mưu, đưa ra ý kiến, đề suất với ban giám đốc về các vấn đề liên quan đến hoạt động phân phối sản phẩm của công ty

- Phát triển nguồn khách hàng tiềm năng mới cho doanh nghiệp Đồng thời duy trì

và phát triển mối quan hệ với khách hàng hiện có

- Chịu trách nhiệm thực hiện các kế hoạch, chiến lược kinh doanh để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh theo từng giai đoạn

2.1.3 Tình hình nhân sự của công ty

Bảng 0.1: Lương cơ bản và phụ cấp của nhân sự công ty

(Nguồn: Công ty TNHH Yu Chang Vina)

a) Ưu điểm

 Có kiến thức phong phú về các lĩnh vực chuyên môn

 Luôn chủ động tìm hiểu và cập nhật những thông tin và công cụ phục vụ cho công việc

 Được tin tưởng giao cho những công việc có tính chuyên môn cao

 Đem lại chất lượng công việc vượt quá sự kỳ vọng

 Có cái nhìn độc đáo và quan điểm sáng tạo khi giải quyết công việc

 Có cách tiếp cận linh hoạt với những xu hướng mới

 Luôn là người tiên phong trong việc tiếp nhận những kiến thức và xu hướng mới

 Không e dè sự thay đổi, luôn sẵn sàng đón nhận những cơ hội mới trong công việc b) Nhược điểm

 Gặp khó khăn trong việc giải quyết các thắc mắc của đối tác

 Nên tham gia thêm các khóa học chuyên môn để cải thiện năng lực

 Chất lượng công việc thường không đồng đều

 Sử dụng những phương pháp lỗi thời không phù hợp với các công việc hiện tai

 Quá cứng nhắc, đi theo lối mòn cũ khi xử lý công việc

 Không chịu tiếp nhận những kiến thức mới

 Không chủ động đưa ra ý kiến cá nhân trong công việc, chỉ biết làm việc theo khuôn mẫu

 Không chủ động tiếp cận các cơ hội mới do e dè trước các rủi ro

2.1.4 Doanh số

a) Phân tích tài chính thông qua bảng cân đối kế toán (đơn vị tính: Đồng)

CHỈ TIÊU 12/31/2020 12/31/2021 2020/2021

Chênh lệch Tỷ lệ

TÀI SẢN

A TÀI SẢN NGẮN HẠN 13,710,290,137 18,411,641,111 4,701,350,974 34%

I Tiền và các khoản tương đương tiền 825,039,016 111,510,954 (713,528,062) -86%

III Các khoản phải thu ngắn hạn 11,117,826,074 8,839,524,741 (2,278,301,333 -20%

Bảng 0.3: Phân tích tài sản và nguồn vốn năm 2022 với năm 2021

Tổng tài sản của công ty 03 năm (từ 2020-2021) có xu hướng tăng dần Điều đó chứng tỏ công ty có sự điều chỉnh trong phương án kinh doanh của mình Cụ thể tổng tài

sản năm 2021 tăng so với năm 2020 là 4.279.343.049 đồng (13 %) và năm 2022 so với năm 2021 là 5.571.853.237 đồng (tăng 15%)

Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng thấp, năm 2020 là 24%, năm 2021 là 13%, năm 2022

là 12% so với Tổng nguồn vốn Tỷ suất tự tài trợ giảm dần qua các năm đồng nghĩa với việc tỷ suất nợ tăng dần qua các năm Như vậy, tính tự chủ về tài chính của công ty đã giảm đáng kể

b) Phân tích tài chính dựa trên cáo cáo kết quả kinh doanh (đơn vị tính: Đồng)

Chi phí quản lý doanh nghiệp 3,809,791,671 2,023,020,641 (1,786,771,030) -47%

Lợi nhuận thuần (9,321,370,727) (112,927,003) 9,208,443,724 -99%

Lợi nhuận khác (114,567,710) (2,733,385,624) (2,618,817,914) 2286%

Tổng lợi nhuận (9,435,938,437) (2,846,312,627) 6,589,625,810 -70%

Bảng 0.4: Phân tích tài chính năm 2021 với năm 2020

Chi phí quản lý doanh nghiệp 2,023,020,641 7,232,559,136 5,209,538,495 258%

Lợi nhuận thuần (112,927,003) (7,123,359,036 (7,010,432,033 6208%

Tổng lợi nhuận (2,846,312,62 (7,123,359,036 (4,277,046,409 150%

Bảng 0.5: Phân tích tài chính năm 2022 với năm 2021

- Qua số liệu của bảng phân tích trên thể hiện tổng doanh thu các năm (2020–2022) có

xu hướng giảm vào năm 2021, nhưng năm 2022 lại tăng lên Đây cũng là mức tăng của doanh thu thuần do doanh nghiệp đã hạn chế tối đa các khoản làm giảm trừ doanh thu

- Xét về giá vốn hàng bán, ta tính ra được tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu năm

2021 so với năm 2022 giảm 28%, năm 2022 so với năm 2022 tăng115% cho thấy doanh nghiệp đang cập nhật tình hình thị trường tăng giá bán cho phù hợp và thu lại lợi nhuận cao hơn

- Lợi nhuận gộp giảm và chi phí tài chính tăng chủ yếu là do chi phí lãi vay Điều này thể hiện doanh nghiệp chưa mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh

 Tuy doanh thu năm 2022 tăng so với năm 2021 nên tỷ lệ giá vốn trên doanh thu năm

2022 lại cao hơn tỷ lệ giá vốn trên doanh thu năm 2021 nên dẫn đến lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp năm 2022 giảm hơn so với năm 2021 Điều này cho thấy sự chuyển biến khá tích cực nhưng doanh nghiệp vẫn cần chú trọng vào tỷ suất bán hàng để thu

về lợi nhuận cao hơn trong tương lai

2.1.5 Bộ máy kế toán của công ty

(Nguồn: Công ty TNHH Yu Chang Vina)

 Kế toán trưởng: Tổ chức điều hành hoạt động của phòng kế toán theo quyết định của ban giám đốc và theo quy định của pháp luật hiện hành Lập các báo cáo tài chính và quyết toán thuế của công ty theo chế độ quy định trong niên độ báo cáo kế toán

 Kế toán thanh toán: Tập hợp các chứng từ thanh toán, hóa đơn và số liệu sơ bộ: lương, các khoản chi phí… Xuất hóa đơn khách hàng, Lập chứng từ nội bộ, hạch toán trên phần mềm kế toán trình Kế toán trưởng xem xét

 Thủ quỹ: Thu chi tiền mặt, đếm, kiểm tra quỹ tiền mặt của công ty và các chi nhánh bán hàng

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán

Sơ đồ 0.2: Bộ máy kế toán của công ty

 Kế toán ngân hàng: Lập các chứng từ vay, ủy nhiệm chi, theo dõi các khoản vay và các khoản thu khách hàng qua các tài khooản ngân hàng của công ty, báo cáo công nợ cho Kế toán trưởng

2.1.6 Hệ thống thông tin kế toán trong doanh nghiệp

 Hệ thống thông tin kế toán là hệ thống được xây dựng với mục đích thu tập, lưu trữ, phân phố và xử lý thông tin trong lĩnh vực tài chính, kinh tế Từ đó đảm bảo cung cấp những thông tin quan trọng phục vụ cho công tác quản lý, điều hành và phát triển doanh nghiệp

 Hệ thống thông tin kế toán đóng vai trò quan trọng

 Dữ liệu chứa trong hệ thống là tất cả các thông tin tài chính-kế toán phù hợp với kinh doanh của doanh nghiệp Bất kỳ dữ liệu kinh doanh nào tác động đến hệ thống tài chính của doanh nghiệp đều phải đi vào hệ thống

 Hệ thống thông tin kế toán sẽ phụ thuộc vào quy mô và loại hình của doanh nghiệp, các hóa đơn dưới đây sẽ được kế toán đưa vào phần mềm hệ thống:

→ Hóa đơn bán hàng

→ Các báo cáo thanh toán của khách hàng

→ Các báo cáo phân tích kinh doanh

→ Yêu cầu mua hàng

→ Hóa đơn của đơn vị cung cấp

→ Kiểm tra sổ đăng ký

→ Sổ cái chung

→ Dữ liệu kiểm kê

→ Thông tin liên quan đến biên chế

→ Bảng chấm công

→Thông tin thuế

 Các loại dữ liệu này sau đó có thể được dùng để lập báo cáo kế toán Lưu trữ tất cả dữ liệu này ở một nơi duy nhất – trong hệ thống thông tin kế toán sẽ tạo điều kiện cho hoạt

động lưu trữ hồ sơ, phân tích, báo cáo, kiểm toán hay ra quyết định Để dữ liệu thực sự hữu ích, nó phải đầy đủ, chính xác và đáng tin cậy

 Ưu điểm:

Tiết kiệm thời gian, thông tin đáng tin cậy, còn sử dụng để lưu trữ, theo dõi và phân phối thông tin từ dữ liệu thu thập được cho người sử dụng khi họ muốn thông tin cần thiết

 Nhực điểm:

Hệ thống thông tin không phải lúc nào cũng hoạt động bình thường, Có thể vì vài

lý do mà hệ thống bị lỗi, làm gián đoạn hoạt động gây ra nhiều vấn đề khác

2.1.7 Tổ chức công tác tài chính - kế toán

a) Hình thức sổ kế toán

 Mô hình kế toán: tập trung

 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty: theo hình thức nhật ký chung trên phần mềm