Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ và chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu
Mục tiêu nghiên cứu
- Đánh giá thực tế tình hình quản lý và tổ chức kế toán thuế tại công ty, làm nổi bật lên những ưu điểm và nghiên cứu những hạn chế cần khắc phục trong công tác kế toán thuế tại Công ty Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Sơn Hoàn Cầu góp phần nâng cao công tác kế toán tại doanh nghiệp
- Nhằm tìm hiểu công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Sơn Hoàn Cầu
- Đưa ra nhận xét chung và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Sơn Hoàn Cầu
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu tại phòng kế toán của công ty và thông tin trên các báo cáo…
- Phương pháp phân tích số liệu, xử lý số liệu: sử dụng các phương pháp so sánh số liệu, phương pháp thống kê mô tả
- Phương pháp mô tả: Mô tả quy trình kế toán
Kết cấu của khóa luận
Ngoài phần mở đầu, kết luận và phụ lục, đề tài gồm 3 chương:
- Chương 1: Lý luận cơ bản về kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chương 2: Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Sơn Hoàn Cầu
- Chương 3: Nhận xét và khuyến nghị.
LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Những vấn đề cơ bản về thuế
Thuế là một khoản tiền hoặc giá trị tài sản mà cá nhân, tổ chức, hay doanh nghiệp phải nộp cho chính quyền nhà nước Thuế được áp dụng để tài trợ cho các hoạt động công cộng và đáp ứng nhu cầu tài chính của chính phủ
1.1.2 Đặc điểm cơ bản của thuế
- Công cụ tài chính: Thuế là một công cụ tài chính quan trọng mà chính phủ sử dụng để thu thập nguồn lực tài chính cần thiết để cung cấp các dịch vụ công cộng và đầu tư vào phát triển quốc gia
- Bắt buộc: Thuế là một trách nhiệm pháp lý và các cá nhân, tổ chức hay doanh nghiệp phải tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật
- Đa dạng: Có nhiều loại thuế khác nhau, chẳng hạn như thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế bất động sản, thuế nhập khẩu, và nhiều hình thức thuế khác, mỗi loại thuế áp dụng vào một hoạt động, nguồn thu nhập, hay tài sản cụ thể
- Công bằng và tiến bộ: Hệ thống thuế cần đảm bảo tính công bằng, tức là mức độ đóng góp thuế phải phù hợp với khả năng tài chính của cá nhân hoặc doanh nghiệp Ngoài ra, hệ thống thuế cũng cần phát triển tiến bộ, thích ứng với sự thay đổi của kinh tế và xã hội
- Quản lý và tuân thủ: Chính phủ có trách nhiệm quản lý và thu thập thuế một cách hiệu quả và công bằng Đồng thời, người dân và doanh nghiệp cũng phải tuân thủ quy định thuế và nộp đầy đủ, đúng hạn các khoản thuế nợ
- Tài trợ cho ngân sách quốc gia: Thuế cung cấp nguồn tài chính chính cho chính phủ để thực hiện các chương trình và dự án công cộng, bao gồm giáo dục, y tế, quốc phòng, hạ tầng và các dịch vụ công cộng khác Thuế giúp tài trợ cho các hoạt động quan trọng của chính phủ và đảm bảo sự hoạt động ổn định của nền kinh tế
- Khuyến khích sự công bằng và tái phân phối: Hệ thống thuế có thể được thiết kế để khuyến khích sự công bằng và tái phân phối tài nguyên Bằng cách áp dụng các mức thuế khác nhau cho các tầng lớp thu nhập khác nhau, thuế có thể giúp giảm bớt khoảng cách thu nhập và tạo ra sự công bằng xã hội hơn
- Điều chỉnh tiêu dùng và sản xuất: Thuế có thể được sử dụng như một công cụ để điều chỉnh tiêu dùng và sản xuất Bằng cách áp dụng thuế cao lên những mặt hàng xa xỉ hoặc có tác động tiêu cực đến môi trường, chính phủ có thể thúc đẩy tiêu dùng và sản xuất có ít tác động tiêu cực và khuyến khích các hành vi tích cực hơn
- Thúc đẩy đầu tư và phát triển: Thuế cũng có thể được sử dụng như một công cụ để thúc đẩy đầu tư và phát triển kinh tế Bằng cách áp dụng các chính sách thuế ưu đãi, chính phủ có thể tạo ra các cơ hội kinh doanh thuận lợi, thu hút vốn đầu tư và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế
- Quản lý và điều chỉnh: Hệ thống thuế cũng có vai trò quan trọng trong quản lý và điều chỉnh hoạt động kinh tế Bằng cách thu thập thông tin về thuế, chính phủ có thể theo dõi và điều chỉnh các hoạt động kinh tế, kiểm soát việc tuân thủ pháp luật và đảm bảo sự công bằng và bình đẳng trong hệ thống thuế
1.1.4 Hệ thống thuế hiện hành của Việt Nam
Hệ thống thuế là sự kết hợp của một loạt các khoản thuế khác nhau, mỗi khoản thuế đó có mối liên hệ chặt chẽ với nhau và nhằm thực hiện những mục tiêu cụ thể của đất nước tại các thời điểm khác nhau Trong ngữ cảnh hiện tại, ở Việt Nam, có một số loại thuế quan trọng như sau: thuế giá trị gia tăng (VAT), thuế xuất nhập khẩu (XNK), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế chuyển nhượng quyền sử dụng đất, thuế môn bài và nhiều loại thuế khác
Trong phạm vi nghiên cứu của chúng tôi, chúng tôi tập trung vào hai loại thuế chính là thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu được tính trên giá trị gia tăng được tạo ra trong quá trình sản xuất, lưu thông, tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ
Theo Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 được Quốc hội ban hành ngày 03/6/2008, thuế GTGT là loại thuế tính trên giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông cho đến khi đến tay người tiêu dùng của người tiêu dùng Để thực hiện thuế GTGT, Luật thuế GTGT quy định thuế được tính dựa trên giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế GTGT Trách nhiệm thu và nộp thuế GTGT thuộc về nhà sản xuất hoặc nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ nhưng người tiêu dùng sẽ phải chịu thuế khi mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
Thuế giá trị gia tăng có những đặc điểm sau:
- Thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng có nhiều khâu, được đánh ở nhiều khâu khác nhau và chỉ đánh trên giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ Do đó, tổng số thuế thu được ở từng công đoạn sẽ bằng số thuế tính theo giá bán đến tay người tiêu dùng cuối cùng
- VAT có tính trung lập cao VAT không bị ảnh hưởng bởi hiệu quả hoạt động của người nộp thuế và không phải là yếu tố chi phí mà chỉ đơn giản là một thành phần bổ sung trong giá bán của nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ
- Bản chất của thuế GTGT là thuế gián thu Điều này thể hiện ở chỗ người nộp thuế và người nộp thuế thực tế là khác nhau Người nộp thuế là nhà sản xuất, kinh doanh nhưng người nộp thuế thực tế là người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ
- Thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập: nếu người tiêu dùng sử dụng một hàng hóa, dịch vụ nào đó thì phải nộp số thuế bằng nhau
VAT đóng góp vào sự lành mạnh của nền kinh tế và tạo ra sự cạnh tranh bình đẳng giữa các đơn vị khi buộc họ phải sử dụng hệ thống hóa đơn, chứng từ Nhà nước khắc phục nhược điểm của việc trốn thuế bán hàng bằng cách kiểm soát hệ thống hóa đơn, chứng từ và kiểm soát việc sản xuất, nhập khẩu và mua bán hàng hóa Điều này cung cấp dữ liệu quan trọng cho nghiên cứu thống kê
Việc đánh thuế GTGT hàng nhập khẩu ngay từ khi nó xuất hiện trên lãnh thổ Việt Nam đã góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước một cách hợp lí
1.2.4 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT a) Đối tượng chịu thuế GTGT
Luật thuế GTGT quy định tất cả các hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam Là đối tượng chịu thuế GTGT trừ các đối tượng quy định tại điều 5 của Luật này b) Đối tượng nộp thuế GTGT
Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu Nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
1.2.5 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT a) Căn cứ tính thuế GTGT
Cách tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) dựa vào giá tính thuế và thuế suất như sau:
Thuế GTGT = Giá tính thuế * Thuế suất
Có các quy định sau đây về việc áp dụng thuế GTGT cho các trường hợp cụ thể:
- Đối với hàng hóa và dịch vụ được sản xuất và kinh doanh bán ra, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT
- Đối với hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, giá bán đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa bao gồm thuế GTGT
- Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường, giá bán đã bao gồm thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa bao gồm thuế GTGT
- Đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt vừa chịu thuế bảo vệ môi trường, giá bán đã bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa bao gồm thuế GTGT
- Đối với hàng hóa và dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ hoặc là quà tặng, giá tính thuế GTGT sẽ được xác định dựa trên giá trị của hàng hóa và dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm hoạt động diễn ra
- Đối với hoạt động cho thuê tài sản, số tiền thuê chưa bao gồm thuế GTGT
- Đối với hàng hóa được bán trả góp hoặc trả chậm, giá bán sẽ được tính dựa trên giá bán một lần chưa có thuế GTGT, không bao gồm lãi trả góp hoặc lãi trả chậm
- Đối với hoạt động gia công hàng hóa, giá gia công chưa bao gồm thuế GTGT
- Đối với hoạt động xây dựng và lắp đặt, giá trị của dự án, công trình hoặc phần công việc đã được bàn giao sẽ không bao gồm thuế GTGT Trong trường hợp xây dựng và lắp đặt không bao gồm nguyên liệu thô, máy móc, thiết bị, giá tính thuế sẽ là giá trị xây dựng và lắp đặt không bao gồm giá trị của nguyên liệu, máy móc, thiết bị
- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá bán bất động sản chưa bao gồm thuế GTGT, trừ giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tiền thuê đất đã nộp vào ngân sách nhà nước
- Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ có hưởng hoa hồng, tiền hoa hồng thu được không bao gồm thuế GTGT
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập là loại thuế trực tiếp áp dụng lên thu nhập thực tế của cá nhân hoặc pháp nhân Tuy nhiên, không phải tất cả thu nhập của cá nhân và pháp nhân đều phải chịu thuế thu nhập Thuế thu nhập chỉ được tính và thu từ thu nhập chịu thuế sau khi đã được điều chỉnh hợp lý và miễn trừ theo quy định
Thuế thu nhập đóng vai trò vô cùng quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách quốc gia và thực hiện chức năng quản lý, điều tiết tổng thể của Nhà nước đối với hoạt động kinh tế và xã hội
Cụ thể, thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực tiếp thu được áp dụng lên thu nhập chịu thuế của tổ chức sản xuất, kinh doanh và dịch vụ sau khi đã trừ đi các chi phí liên quan đến thu nhập đó
Qua đó, thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp quan trọng vào nguồn thu ngân sách và đồng thời tác động đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp Việc ghi nhận và đóng thuế thu nhập đúng quy định là một yếu tố quan trọng để đảm bảo tính công bằng và sự tuân thủ pháp luật trong quản lý thuế
Thuế thu nhập doanh nghiệp có những đặc điểm đáng chú ý như sau:
Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế trực thu Điều này có nghĩa là người nộp thuế chính là doanh nghiệp, nhà đầu tư, và đồng thời là người chịu trách nhiệm nộp thuế
Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng khấu trừ trước thuế Điều này có nghĩa là thuế được tính trên thu nhập sau khi đã khấu trừ các khoản được miễn trừ thuế Ví dụ, cổ tức và lãi từ tiền gửi là thu nhập được chia cho các cá nhân sau khi đã trả thuế
Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh Điều này có nghĩa là thuế thu nhập doanh nghiệp được tính dựa trên lợi nhuận thuế chịu thuế của doanh nghiệp, do đó chỉ phải nộp thuế khi doanh nghiệp có lãi
Cuối cùng, thuế thu nhập doanh nghiệp không gây ra phản ứng mạnh mẽ Mặc dù là thuế trực thu, nhưng thuế thu nhập doanh nghiệp không tạo ra phản ứng mạnh mẽ như thuế thu nhập cá nhân Điều này có nghĩa là thuế thu nhập doanh nghiệp không ảnh hưởng quá lớn đến quyết định kinh doanh và đầu tư của các doanh nghiệp
Tóm lại, thuế thu nhập doanh nghiệp có những đặc điểm riêng biệt và quan trọng trong việc thu hút nguồn thu cho ngân sách và điều tiết hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò cực kỳ quan trọng trong việc thu ngân sách quốc gia và vận hành cơ chế nhà nước
Trước hết, thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm tỷ trọng đáng kể trong cơ cấu thu ngân sách quốc gia, đó là một nguồn thu quan trọng đối với ngân sách của quốc gia chúng ta
Ngoài ra, thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng như một công cụ để nhà nước thực hiện chức năng phân phối lại thu nhập và đảm bảo sự công bằng trong xã hội Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp như một công cụ để điều tiết thu nhập của các doanh nghiệp có thu nhập cao, nhằm đảm bảo rằng mức đóng góp của các doanh nghiệp vào ngân sách quốc gia là công bằng và hợp lý
Hơn nữa, thuế thu nhập doanh nghiệp còn là một công cụ quan trọng để khuyến khích và thúc đẩy sự phát triển sản xuất kinh doanh theo hướng phù hợp với quy hoạch và chiến lược quốc gia Việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp đúng mức và hợp lý sẽ tạo động lực cho các doanh nghiệp phát triển một cách bền vững, đồng thời đảm bảo sự phát triển toàn diện của đất nước
Tóm lại, thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng và đa chiều trong việc thu ngân sách, phân phối lại thu nhập và thúc đẩy sự phát triển kinh tế Việc sử dụng công cụ này một cách hiệu quả và công bằng sẽ đóng góp tích cực vào sự phát triển toàn diện của đất nước
1.3.4 Nội dung cơ bản về thuế TNDN
Người chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ, có thu nhập chịu thuế Đây bao gồm các loại tổ chức như: doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật Tín dụng, Luật Bảo hiểm kinh doanh, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật Thương mại và các văn bản pháp luật khác
Các tổ chức này có thể được phân loại dưới các hình thức sau: công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, quan hệ đối tác, doanh nghiệp tư nhân, văn phòng luật sư, văn phòng công chứng tư nhân, các bên tham gia vào hợp đồng hợp tác kinh doanh, các bên tham gia vào hợp đồng phân phối sản phẩm xăng dầu, xí nghiệp liên doanh xăng dầu và công ty điều hành chung
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV SƠN HOÀN CẦU
Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên Sơn Hoàn Cầu
Trụ sở chính: Thửa Đất Số 1289, Tờ Bản Đồ Số 46, Tổ 5, Khu Phố Khánh Lộc, Phường Khánh Bình, Thành Phố Tân Uyên, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam Hình thức doanh nghiệp: Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên
Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên Sơn Hoàn cầu thành lập ngày 05/06/2020 theo giấy chứng nhận đăng ký số 3702880978 là doanh nghiệp chuyên cung cấp sơn gỗ, PU, NC, UV…từ các nguyên liệu dung môi, nhựa, phụ gia
Mã ngành: 2020 - Sản xuất sơn, véc ni và các chất sơn, quét tương tự; sản xuất mực in và ma tít
2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty a) Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ tổ chức: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty được khái quát như sau:
Sơ đồ 7: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty
Nguồn: CTY TNHH MTV Sơn Hoàn Cầu b) Chức năng của các phòng ban
- Giám Đốc: Đề ra định hướng phát triển cho công ty thông qua các kế hoạch sản xuất – kinh doanh, là người trực tiếp điều hành toàn bộ hoạt động và chịu trách nhiệm pháp lý
- P Giám đốc: Giúp Giám đốc quản lý, điều hành hoạt động của công ty, doanh nghiệp theo sự phân công của Giám đốc
- BP Kinh doanh: mua bán, xúc tiến, tìm kiếm khách hàng, mở rộng hoạt động kinh doanh cho công ty
- BP Kế toán: Quản lý các hoạt động tài chính, kế toán của công ty, giúp giám đốc điều hành tài chính, thực hiện các nghĩa vụ với cơ quan nhà nước
- BP Sản xuất: bộ phận tham gia trực tiếp vào hoạt động sản xuất hàng hóa của công ty
- BP Kỹ thuật: thiết kế, tạo ra những bảng màu mới cho khách hàng
- BP Nghiên cứu: Nghiên cứu ra các công thức pha sơn, kiểm tra đánh giá chất lượng đầu vào và ra
Trong số các bộ phận nêu trên, bộ phận kinh doanh là bộ phận có mối liên hệ mật thiết với phòng kế toán trong các hoạt động như: mua bán hàng hoá, theo dõi hoạt động kinh doanh, xây dựng chích sách bán hàng, kế hoạch hoạt động, dự trù kinh phí sử dụng vốn, tồn kho hàng hoá… Các phòng ban khác thường liên hệ về các vấn đề tạm ứng, thanh toán tạm ứng, yêu cầu thanh toán các chi phí hoạt động
Tình hình nhân sự của công ty
STT Chỉ Tiêu Năm 2021 Năm 2022 Năm 2023
Bảng 1: Bảng tình hình nhân sự của công ty
Nguồn: CTY TNHH MTV Sơn Hoàn Cầu
Bảng tỉ trọng so sáng tổng CB, CNV qua các năm
Bảng 2: Bảng tỉ trọng so sáng tổng CB, CNV qua các năm
Sơ đồ 8: Đồ thị về tình hình nhân sự của công ty qua các năm
Dựa trên bảng số liệu, ta có thể phân tích tình hình nhân sự như sau:
Số lượng nhân sự duy trì ổn định với 2 người trong suốt giai đoạn 2021-2023
Số lượng nhân sự duy trì ổn định với 2 người trong suốt giai đoạn 2021-2023
Số lượng nhân sự giảm từ 5 người trong năm 2021 xuống còn 4 người trong năm
2022 và tiếp tục giảm xuống còn 3 người trong năm 2023 Điều này cho thấy có sự hạn chế về nhân sự trong bộ phận Kế toán trong suốt giai đoạn nêu trên
Quản lý BP Kinh doanh
BP Kế Toán BP Sản xuất BP Kỹ Thuật BP Nghiên cứu
Số lượng nhân sự giảm đáng kể từ 14 người trong năm 2021 xuống còn 10 người trong năm 2022 và tiếp tục giảm xuống còn 6 người trong năm 2023 Điều này cho thấy có sự giảm nhân sự đáng kể trong bộ phận Sản xuất trong suốt giai đoạn nêu trên
Số lượng nhân sự giảm từ 20 người trong năm 2021 xuống còn 13 người trong năm
2022 và tiếp tục giảm xuống còn 10 người trong năm 2023 Điều này cho thấy có sự giảm nhân sự đáng kể trong bộ phận Kỹ thuật trong suốt giai đoạn nêu trên
Số lượng nhân sự duy trì ổn định với 4 người trong năm 2021 và 2022, và tiếp tục duy trì ổn định với 2 người trong năm 2023
Tổng số lượng nhân sự giảm từ 47 người trong năm 2021 xuống còn 33 người trong năm 2022 và tiếp tục giảm xuống còn 25 người trong năm 2023 Điều này cho thấy trong giai đoạn Covit 19, tổ chức đang có xu hướng giảm nhân sự tổng thể trong suốt giai đoạn này
Phân tích bảng số liệu trên cho thấy có sự biến động về tình hình nhân sự trong các bộ phận của tổ chức Trong khi một số bộ phận duy trì ổn định hoặc có ít thay đổi, như Quản lý và Bộ phận Kinh doanh, thì các bộ phận khác, như Kế toán, Sản xuất và Kỹ thuật, đều có xu hướng giảm số lượng nhân sự Điều này có thể cho thấy tổ chức đang trải qua quá trình điều chỉnh và tối ưu hóa cấu trúc nhân sự để phù hợp với nhu cầu tình hình kinh tế bị ảnh hưởng bởi Covit 19 và yêu cầu kinh doanh của mình
2020 2021 2022 Tuyệt đối Tương đối Tuyệt đối Tương đối Tuyệt đối Tương đối
Tổng lợi nhuận trước thuế 3.276.335.213 2.577.520.175 1.878.584.655 -698.815.038 79% -698.935.520 73% -1.397.750.558 57%
BÁO CÁO TÓM TẮT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Đvt: Đồng Việt Nam
So sánh 2021/2020 So sánh 2022/2021 So sánh 2022/2020 Chỉ tiêu Năm
Nguồn: CTY TNHH MTV Sơn Hoàn Cầu Bảng 3: Bảng tóm tắt tình hình tài chính các năm từ 2020 – 2022
Sơ đồ 9: Sơ đồ tình hình tài chính từ năm 2020 - 2022
Dựa vào bảng số liệu về tình hình tài chính từ năm 2020 đến năm 2022, chúng ta có thể rút ra các nhận xét sau:
Tổng doanh thu trong năm 2021 là 57.387.875.937 đồng, giảm 3.348.635.938 đồng (-6%) so với năm 2020 Tuy nhiên, trong năm 2022, tổng doanh thu tăng lên 58.965.529.875 đồng, tăng 1.577.653.938 đồng (+3%) so với năm 2021 Tổng doanh thu năm 2022 vẫn còn thấp hơn năm 2020, với sự giảm là 1.770.982.000 đồng (-3%)
Tổng chi phí trong năm 2021 là 54.810.355.762 đồng, giảm 2.649.820.900 đồng (-5%) so với năm 2020 Trái lại, trong năm 2022, tổng chi phí tăng lên 57.086.945.220 đồng, tăng 2.276.589.458 đồng (+4%) so với năm 2021 Tổng chi phí năm 2022 vẫn còn thấp hơn năm 2020, với sự giảm là 373.231.442 đồng (-1%)
Tổng doanh thu Tổng chi phí Tổng lợi nhuận trước thuế Năm 2020 60,736,511,875 57,460,176,662 3,276,335,213
70,000,000,000 sơ đồ tình hình tài chính
Tổng lợi nhuận trước thuế:
Tổng lợi nhuận trước thuế trong năm 2021 là 2.577.520.175 đồng, giảm 698.815.038 đồng (-21%) so với năm 2020 Trái lại, trong năm 2022, tổng lợi nhuận trước thuế tiếp tục giảm xuống còn 1.878.584.655 đồng, giảm thêm 698.935.520 đồng (-27%) so với năm 2021 Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2022 vẫn còn thấp hơn năm 2020, với sự giảm là 1.397.750.558 đồng (-43%)
Từ nhận xét trên, có thể thấy rằng tổng doanh thu và tổng chi phí trong tổ chức giảm trong năm 2021 so với năm 2020, nhưng cả hai chỉ tiêu này đã tăng trở lại trong năm 2022 Tuy nhiên, tổng lợi nhuận trước thuế đã giảm cả trong năm 2021 và năm 2022 so với năm 2020, cho thấy tổ chức gặp khó khăn trong việc tạo ra lợi nhuận trong giai đoạn này
2.1.5 Bộ phận kế toán a) Tổ chức bộ máy kế toán doanh nghiệp:
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp
Sơ đồ 10: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
(Nguồn: Phòng kế toán công ty) b) Chức năng, nhiệm vụ của kế toán:
Kế toán trưởng Phòng kế toán
- Kế toán trưởng: Là người được bổ nhiệm đứng đầu bộ phận kế toán nói chung của công ty Phụ trách, chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lãnh đạo về tài chính và các chiến lược tài chính, kế toán của doanh nghiệp
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV SƠN HOÀN CẦU
VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV SƠN HOÀN CẦU
2.2.1 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 133 -Thuế GTGT được khấu trừ; tài khoản cấp
2: Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT đầu vào; Bảng kê kèm theo
Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 133; Sổ chi tiết TK 1331; Sổ nhật ký chung a) Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTKT0/001
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
- Bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào b) Luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 14: Sơ đồ Trình tự luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua hàng
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Yêu cầu mua hàng Báo giá Đơn mua hàng
Sổ cái 133 Bảng cân đối phát sinh
Bảng cân đối kế toán
Thuế GTGT được khấu trừ
Phiếu chi/ ủy nhiệm chi
Hóa đơn bán hàng từ NCC
Bước 1: Bộ phân kỹ thuật nhận phiếu yêu cầu mua hàng, cǎn cứ vào dó lập phiếu yêu cầu báo giá
Bước 2: Nhà cung cấp gửi báo giá đến kế toán, kế toán nhận báo giá, xem xét giá cả, nếu đồng ý mua thì lập đơn mua hàng gửi nhà cung cấp
Bước 3: Nhà cung cấp nhận được đơn mua hàng và chuẩn bị đầy đủ các chứng từ cần thiết gồm phiếu giao hàng, hóa đơn GTGT bán hàng cho người mua
Bước 4: Nhà cung cấp mang hàng cùng phiếu giao hàng đến công ty Ðồng thời nhà cung cấp gửi hóa đơn GTGT bán hàng đến kế toán
Bước 5: Kế toán nhận hàng, sau khi đầy đủ chứng từ kế toán hạch toán ghi nhân nợ phải trả nhà cung cấp
Bước 6: Nếu thanh toán qua ngân hàng, kê toán lập ủy nhiêm chi gửi ngân hàng
Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế tọán sẽ lập phiếu chi tiền
Bước 7: Tổng hợp dữ liệu vào phần mềm, hoạch toán và ký duyệt
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hóa đơn 69003712 (PL 01) Ngày 02 tháng 09 năm 2023, công ty thanh toán cước điện thoại Viettel tháng 08 bằng tiền gửi trị giá 250.000đ đã bao gồm thuế 10% Hoạch toán như sau:
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hóa đơn 814 (PL 02) Ngày 05 tháng 09 năm 2023, công ty mua nguyên vật liệu của công ty Khoa Di trị giá 287.735.000đ chưa Vat 10%, chưa thanh toán cho người bán Hoạch toán như sau:
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào hóa đơn 00001215 (PL 03) Ngày 06 tháng 09 năm 2023, công ty mua nguyên vật liệu của công ty Đại Việt Quang trị giá 110.520.900đ đã bao gồm Vat 10%, chưa thanh toán cho người bán Hoạch toán như sau:
Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào hóa đơn 00001404 (PL 04) Ngày 06 tháng 09 năm 2023, công ty mua nguyên vật liệu của công ty Việt Ấn Thái Bình Dương trị giá 19.074.000đ đã bao gồm Vat 10%, thanh toán bằng tiền gửi Hoạch toán như sau:
Nghiệp vụ 5: Căn cứ vào hóa đơn 171 (PL 05) Ngày 07 tháng 09 năm 2023, công ty mua nguyên vật liệu của công ty XNK Fu Shun trị giá 75.361.000đ đã bao gồm Vat 10%, chưa thanh toán cho người bán Hoạch toán như sau:
Nghiệp vụ 6: Căn cứ vào hóa đơn 00001287 (PL 06) Ngày 13 tháng 09 năm 2023, công ty mua nguyên vật liệu của công ty XNK Đại Hưng Thịnh trị giá 10.414.660đ chưa bao gồm Vat 10%, thanh toán bằng tiền gửi Hoạch toán như sau:
Nghiệp vụ 7: Căn cứ vào hóa đơn 855 (PL 07) Ngày 16 tháng 09 năm 2023, công ty mua nguyên vật liệu của công ty Khoa Di trị giá 200.436.500đ đã bao gồm Vat
10%, chưa thanh toán cho người bán Hoạch toán như sau:
Nghiệp vụ 8: Căn cứ vào hóa đơn 00000649 (PL 08) Ngày 27 tháng 09 năm 2023, công ty mua nguyên vật liệu của công ty Thanh Thiên Hoàng trị giá 8.300.000đ chưa bao gồm Vat 10%, thanh toán bằng tiền gửi Hoạch toán như sau:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 09 năm 2023
Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ ĐVT: vnđ
Diễn giải TK đối ứng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
02/09/2023 69003712 02/09/2023 Thuế VAT được khấu trừ theo HĐ 69003712
05/09/2023 814 05/09/2023 Thuế VAT được khấu trừ theo HĐ 814
06/09/2023 00001215 06/09/2023 Thuế VAT được khấu trừ theo HĐ 00001215
06/09/2023 00001404 06/09/2023 Thuế VAT được khấu trừ theo HĐ 00001404
07/09/2023 171 07/09/2023 Thuế VAT được khấu trừ theo HĐ 171
13/09/2023 00001287 13/09/2023 Thuế VAT được khấu trừ theo HĐ 00001287
16/09/2023 855 16/09/2023 Thuế VAT được khấu trừ theo HĐ 855
27/09/2023 00000649 27/09/2023 Thuế VAT được khấu trừ theo HĐ 00000649
30/09/2023 KC 30/09/2023 Khấu Trừ Thuế GTGT-
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 6: Sổ cái tài khoản 1331
Nguồn: CTY TNHH MTV Sơn Hoàn Cầu
Năm 2023 Đơn vị tính: VNĐ
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
02/09/2023 DH 69003712 02/09/2023 Thanh toán tiền cước điện thoại 642 227,273
02/09/2023 GBN 01 02/09/2023 Thanh toán tiền cước điện thoại 1121 250,000
05/09/2023 HD 814 05/09/2023 Chưa thanh toán tiền 331KD 316,508,500
06/09/2023 HD 00001215 06/09/2023 Thuế GTGT HD 00001215 1331 10,047,355 06/09/2023 HD 00001215 06/09/2023 Chưa thanh toán tiền 331VQ 110,520,900
06/09/2023 HD 00001404 06/09/2023 Thuế GTGT HD 00001404 1331 1,734,000 06/09/2023 GBN 02 06/09/2023 Chi tiền thanh toán 1121 19,074,000
07/09/2023 HD 171 07/09/2023 Chưa thanh toán tiền 331FS 75,361,000
13/09/2023 HD 00001287 13/09/2023 Thuế GTGT HD 00001287 1331 1,041,466 13/09/2023 GBN 03 13/09/2023 Chi tiền thanh toán 1121 11,456,126
16/09/2023 HD 855 16/09/2023 Chưa thanh toán tiền 331KD 200,436,500
27/09/2023 HD 00000649 27/09/2023 Thuế GTGT HD 00000649 1331 830,000 27/09/2023 GBN 04 27/09/2023 Chi tiền thanh toán 1121 9,130,000
Bình Dương, ngày 30 tháng 09 năm 2023
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 7: Sổ nhật kí chung tài khoản 1331
Nguồn: CTY TNHH MTV Sơn Hoàn Cầu
2.2.2 Kế toán thuế GTGT phải nộp
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp: Áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT (Tỷ giá tính thuế các mặt hàng theo tờ khai hải quan)
Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 3331; Sổ nhật ký chung a) Chứng từ sử dụng
Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra b) Luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 15: Trình tự luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua hàng
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Bước 1: Khách hàng mua hàng yêu cầu báo giá các dịch vụ cần thực hiện gửi đến bộ phận kỹ thuật
Bước 2: Bộ phận kỹ thuật gửi yêu cầu giám định viên thẩm định giá
Bước 3: Giám định viên gửi bộ phận kỹ thuật nhận yêu cầu báo giá, lập báo giá Bước 4: Bộ phận kỹ thuật gửi báo cáo đến khách hàng
Bước 5: Khách hàng nhận báo giá, đồng ý dịch vụ và lập đơn
Bước 6: Khách hàng gửi đơn sử dụng dịch vụ đến kế toán
Bước 7: Kế toán căn cứ vào các chứng từ lập các hóa đơn cho khách hàng
Bước 8: Khách thanh toán tiền: Nếu thanh toán tiền mặt, kế toán lập phiếu thu Nếu thanh toán qua ngân hàng, kế toán tổng hợp lập giấy báo có khi nhận được thông tin về tài khoản
Báo giá Đơn hàng Phiếu xuất kho
Bảng cân đối phát sinh
Bảng cân đối kế toán
Thuế phải nộp nhà nước
MISA Phiếu thu/ giấy báo có
Bước 9: Kế toán tổng hợp dữ liệu trên phần mềm và tiến hành hạch toán và ký duyệt
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hóa đơn 409 (PL 09) Ngày 04 tháng 09 năm 2023, Công ty cung cấp sản phẩm cho Công ty Hoàn Cầu Furniture, số tiền 21.730.000đ chưa VAT 10% Khách hàng đã thanh toán bằng tiền chuyển khoản Hạch toán như sau:
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hóa đơn 411 (PL 10) Ngày 06 tháng 09 năm 2023, Công ty cung cấp sản phẩm cho Công ty BMS, số tiền 61.425.000đ chưa VAT 10% Khách hàng chưa thanh toán Hạch toán như sau:
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào hóa đơn 421 (PL 11) Ngày 13 tháng 09 năm 2023, Công ty cung cấp sản phẩm cho Công ty Ngọc Nga, số tiền 138.075.000đ chưa VAT 10% Khách hàng chưa thanh toán Hạch toán như sau:
Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào hóa đơn 432 (PL 12) Ngày 26 tháng 09 năm 2023, Công ty cung cấp sản phẩm cho Công ty Thương Nhân, số tiền 62.440.000đ chưa VAT 10% Khách hàng chưa thanh toán Hạch toán như sau:
NHẬN XÉT – KHUYẾN NGHỊ
Nhận xét tổng quát về hoạt động tại Công ty TNHH MVT Sơn Hoàn Cầu
Trong phần này, chúng tôi sẽ đưa ra nhận xét tổng quát về hoạt động kế toán tại Công ty TNHH MVT Sơn Hoàn Cầu và phân tích ưu điểm và hạn chế của hệ thống kế toán nói chung và mảng kế toán đề tài nói riêng
3.1.1 Nhận xét về hoạt động kế toán tại Công ty TNHH MVT Sơn Hoàn Cầu
Công ty TNHH MVT Sơn Hoàn Cầu đã thực hiện các quy trình kế toán cơ bản như ghi nhận giao dịch, lập báo cáo tài chính và kê khai thuế một cách đáng tin cậy Các chứng từ kế toán và hồ sơ tài liệu được quản lý tốt, đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin kế toán Công ty cũng tuân thủ đúng các quy định pháp luật liên quan đến kế toán và thuế
3.1.2 Ưu điểm của hệ thống kế toán
Hệ thống kế toán tại Công ty TNHH MVT Sơn Hoàn Cầu có những ưu điểm sau:
- Tính chính xác: Hệ thống kế toán được thực hiện một cách cẩn thận và chi tiết, đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin kế toán
- Tính minh bạch: Công ty tuân thủ đúng các quy định pháp luật và tiêu chuẩn kế toán, đảm bảo tính minh bạch trong việc ghi nhận và báo cáo kết quả kinh doanh
- Tính hiệu quả: Công ty đã đầu tư vào hệ thống kỹ thuật và phần mềm kế toán hiện đại, giúp tăng cường hiệu quả và độ chính xác của quá trình kế toán
3.1.3 Hạn chế của hệ thống kế toán
Tuy nhiên, hệ thống kế toán tại Công ty TNHH MVT Sơn Hoàn Cầu cũng tồn tại một số hạn chế sau:
- Thiếu tính linh hoạt: Hệ thống kế toán hiện tại chưa đáp ứng được hoàn toàn các yêu cầu và thay đổi trong quản lý tài chính và thuế Cần có sự nâng cấp và cải thiện để đáp ứng được các yêu cầu mới
- Thiếu tính tự động: Công ty vẫn phải thực hiện một số công việc kế toán theo cách thủ công, gây tốn nhiều thời gian và công sức Cần xem xét việc áp dụng các giải pháp tự động hóa để tăng cường sự hiệu quả và giảm thiểu sai sót.
Khuyến nghị
Dựa trên nhận xét tổng quát về hoạt động kế toán tại Công ty TNHH MVT Sơn Hoàn Cầu và nhận định về ưu điểm và hạn chế của hệ thống kế toán, chúng tôi đưa ra các khuyến nghị và giải pháp như sau:
3.2.1 Nâng cao cấp độ linh hoạt của hệ thống kế toán
- Nghiên cứu và áp dụng các công nghệ và phần mềm kế toán tiên tiến để tăng khả năng linh hoạt của hệ thống Điều này bao gồm việc đánh giá và triển khai các giải pháp ERP (Enterprise Resource Planning) hoặc phần mềm kế toán tích hợp để tối ưu hóa quá trình kế toán và quản lý tài chính
- Đào tạo và nâng cao kỹ năng cho nhân viên kế toán về việc sử dụng các công nghệ và phần mềm kế toán mới Điều này giúp họ hiểu rõ và tận dụng tối đa các tính năng và chức năng của hệ thống kế toán để tăng cường khả năng linh hoạt và hiệu quả
3.2.2 Tăng cường tự động hóa trong quá trình kế toán
- Xem xét việc đầu tư vào giải pháp tự động hóa các công việc kế toán thông qua việc áp dụng các công nghệ như RPA (Robotic Process Automation) hoặc AI (Artificial Intelligence) Điều này giúp giảm thiểu sự phụ thuộc vào công việc thủ công, tăng cường độ chính xác và giảm thiểu sai sót trong quá trình kế toán
- Đào tạo nhân viên về việc sử dụng các công nghệ tự động hóa và phần mềm kế toán liên quan Điều này giúp nhân viên hiểu rõ và sử dụng hiệu quả các công cụ tự động hóa để tối ưu hóa quá trình kế toán và giảm bớt công việc thủ công
3.2.3 Liên tục cập nhật và tuân thủ các quy định pháp luật và tiêu chuẩn kế toán
- Theo dõi và cập nhật các quy định pháp luật và tiêu chuẩn kế toán mới nhất để đảm bảo tuân thủ đầy đủ và chính xác Điều này giúp tránh rủi ro pháp lý và đảm bảo yêu cầu báo cáo tài chính và kê khai thuế được thực hiện đúng thời hạn và đúng quy định
- Thường xuyên tổ chức các khóa đào tạo và hội thảo về quy định pháp luật và tiêu chuẩn kế toán mới nhằm nâng cao kiến thức và nhận thức của nhân viên kế toán về các thay đổi và yêu cầu mới
3.2.4 Tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp và đội ngũ nhân viên đủ năng lực
- Tạo điều kiện và môi trường làm việc chuyên nghiệp, khuyến khích sự sáng tạo và đóng góp ý kiến từ các nhân viên kế toán Điều này tạo động lực và tăng cường cam kết và trách nhiệm của nhân viên đối với công việc kế toán
- Đầu tư vào việc đào tạo và phát triển năng lực cho nhân viên kế toán Điều này giúp nâng cao kiến thức và kỹ năng của nhân viên, từ đó tăng cường khả năng thực hiện các nhiệm vụ kế toán một cách chính xác và hiệu quả
3.2.5 Tăng cường kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro
- Thực hiện kiểm soát nội bộ đầy đủ và chặt chẽ trong quá trình kế toán Điều này bao gồm việc xác nhận và phân công rõ ràng các nhiệm vụ, kiểm tra định kỳ và độc lập, và đảm bảo rằng các quy trình kế toán tuân thủ đúng quy định và tiêu chuẩn
- Đánh giá và quản lý rủi ro liên quan đến kế toán và quản lý tài chính Xác định các rủi ro tiềm ẩn và thiết lập các biện pháp phòng ngừa và kiểm soát để giảm thiểu rủi ro và tăng cường sự bảo đảm trong quá trình kế toán
3.2.6 Tăng cường hợp tác và giao tiếp trong tổ chức
- Tạo ra một môi trường làm việc cởi mở và hợp tác giữa các bộ phận trong tổ chức Điều này giúp đảm bảo sự liên kết và thông tin chính xác được chia sẻ một cách hiệu quả giữa các bộ phận, đồng thời tạo ra cơ hội để cải thiện quy trình kế toán và thực hiện biện pháp khắc phục khi cần thiết
- Tăng cường giao tiếp và trao đổi thông tin giữa nhân viên kế toán và các bên liên quan như khách hàng, nhà cung cấp và các cơ quan chức năng Điều này giúp đảm bảo rằng thông tin kế toán được truyền đạt một cách chính xác và kịp thời, từ đó tạo niềm tin và tăng cường mối quan hệ với các đối tác kinh doanh
3.2.7 Đầu tư vào công nghệ và đào tạo
- Đầu tư vào công nghệ kế toán và phần mềm tiên tiến để tối ưu hóa quá trình kế toán và tăng cường độ chính xác và hiệu quả Điều này bao gồm việc đánh giá và triển khai các công nghệ như hệ thống quản lý tài chính (FMS), phần mềm quản lý quan hệ khách hàng (CRM) và các công cụ phân tích dữ liệu (BI) để cung cấp thông tin phân tích và báo cáo tài chính chính xác và thời gian thực
- Đào tạo và nâng cao kỹ năng cho nhân viên kế toán về việc sử dụng công nghệ và phần mềm kế toán mới Điều này giúp họ làm việc hiệu quả với các công cụ và hệ thống mới, từ đó tăng cường khả năng linh hoạt và đáp ứng được các yêu cầu và thay đổi trong lĩnh vực kế toán
