Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng tiến Đức

Phương pháp nghiên cứu Những phương thức thực hiện đề tài đó là phỏng vấn các anh chị KTV tại Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức để thu nhập những thông tin và các số liệu có liên quan đến

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu được đề ra trong suốt khoảng thời gian thực tập thực tế tại Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức thì em đã có cơ hội được tìm hiểu, nghiên cứu sâu hơn về mặt lý thuyết và từ đó em có thể vận dụng được những kiến thức mà em đã được học trong suốt bốn năm ở giảng đường đại học tại công ty về vấn đề tiền lương và các khoản trích theo lương Đầu tiên, em tìm hiểu chung để biết về những cơ sở lý luận cơ bản về tiền lương và các khoản trích theo lương tại các đơn vị doanh nghiệp khác nhau Tiếp theo là sẽ tìm hiểu tham khảo thêm về thực trạng công tác quản lý kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Từ đó, có cái nhìn thực

2 tế hơn nhằm phản ánh được những mặt tốt, hạn chế và đưa ra được các đề xuất, kiến nghị giúp cải thiện những vấn đề còn bị hạn chế.

Phương pháp nghiên cứu

Những phương thức thực hiện đề tài đó là phỏng vấn các anh chị KTV tại Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức để thu nhập những thông tin và các số liệu có liên quan đến đề tài thực hiện; Quan sát quá trình làm việc ghi sổ sách và hạch toán chứng từ; Thống kê tập hợp tất cả các số liệu đã được thu thập lại để thực hiện đề tài như các số liệu về tiền lương, tham khảo thêm các báo cáo tài chính ở cơ quan thực tập; So sánh các dữ liệu của 3 năm 2020-2021-2022; Từ đó đưa ra phân tích về công tác tính lương, quản lý tiền lương cũng như hoạt động kinh doanh tại công ty.

Kết cấu của bài luận

Sau khoảng thời gian thực tập tại công ty vừa qua, em đã hoàn thành xong bài khóa luận tốt nghiệp này với kết cấu gồm 3 chương như sau:

Chương 1: Những lý luận cơ bản về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Chương 2: Giới thiệu về công ty và thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng Tiến Đức Chương 3: Nhận xét và kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng Tiến Đức

NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Khái niệm, chức năng và vai trò của tiền lương

1.1.1 Khái niệm của tiền lương

Tiền lương là số tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động sau khi người lao động đã hoàn thành xong công việc dựa theo sự thỏa thuận trong hợp đồng lao động bao gồm có tiền lương cơ bản tính theo công việc, phụ cấp lao động và các khoản khác như trợ cấp về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp,…

Tiền lương được thể hiện trả bằng tiền mặt hoặc theo phương thức khác, chẳng hạn như trả lương thông qua tài khoản ngân hàng cá nhân của người lao động, đó là khoản tiền để trả thù lao tương ứng với thời gian, lượng công việc mà họ đã thực hiện trong kỳ Chi phí tiền lương bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp có tính chất lương

1.1.2 Chức năng và vai trò của tiền lương

Tiền lương có chức năng giúp tái sản xuất sức lao động là thước đo giá trị về thời gian, sức lao động mà họ đã bỏ ra góp sức mình vào quá trình sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp để xác định được khoản hao phí lao động thông qua tổng quỹ lương của toàn bộ người lao động để Nhà nước có thể đưa ra những hoạch định và điều chỉnh chính sách nhằm đưa ra được mức lương tối thiểu của từng vùng để đảm bảo được tính hợp lý phù hợp với thực tế Để giữ được sự cân đối giữa các ngành nghề trên nhiều khu vực thì Nhà nước thường sẽ thông qua hệ thống thang bậc lương để đưa ra các mức phụ cấp cho từng loại ngành nghề nhằm điều tiết lao động nhờ làm như vậy nên mới tạo ra được một cơ cấu hợp lý để phát triển xã hội

Tiền lương đóng vai trò quyết định trong việc phát triển và ổn định kinh tế vì đối với người lao động tiền lương chính là nguồn thu nhập, nguồn sống chủ yếu của bản thân và gia đình họ Đầu tiên, để đảm bảo được những nhu cầu thiết yếu của chúng ta như những vấn đề về chỗ ở, thức ăn, nước uống, quần áo, sinh hoạt hàng

4 ngày, đi lại,…thì ta cần phải lao động để duy trì được một cuộc ấm no, đầy đủ vì khi lao động chúng ta được trả một khoản thù lao xứng đáng với thời gian cũng như công sức của mình đã bỏ ra

Nếu tiền thù lao nhận được phù hợp và thỏa đáng thì sẽ tạo ra sự hòa khí giữa người lao động và người sử dụng lao động giúp họ có động lực, làm kích thích khả năng sáng tạo và hăng hái hơn trong công việc, làm tăng năng suất để đạt hiệu quả cao trong quá trình sản xuất kinh doanh Nếu như, tiền lương mà người sử dụng lao động trả cho người lao động không hợp lý hoặc mức lương thấp không đủ sống, thì họ sẽ không có động lực để làm việc, không muốn làm việc, không cống hiến hết mình cho công ty như vậy sẽ không đảm bảo được số lượng cũng như chất lượng công việc mang lại điều đó sẽ làm ảnh hưởng đến doanh nghiệp

Vì vậy, đối với DN thì tiền lương chính là đòn bẩy để có được vị thế nhất định trong nền kinh tế thị trường mà để được như vậy thì doanh nghiệp phải đảm bảo được các yếu tố về lương cũng như các phương pháp tính và trả lương phù hợp, đúng thời hạn để đem lại lợi ích, tính ổn định và lâu dài đối với doanh nghiệp cũng như đối với đời sống của NLĐ.

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Quỹ tiền lương là khoản tiền của một đơn vị, cơ quan hay một doanh nghiệp nhằm để thực hiện chi trả các khoản tiền lương, tiền công cho CB-CNV và những NLĐ tại doanh nghiệp Tổng quỹ lương chính là toàn bộ số tiền lương mà doanh nghiệp phải chi trả cho tất cả các nguồn lao động thuộc sự quản lý và điều hành của doanh nghiệp

Quỹ tiền lương các doanh nghiệp quy định theo hợp đồng gồm có lương chính và lương phụ Tiền lương chính là tiền lương mà doanh nghiệp phải chi trả cho NLĐ trong khoảng thời gian làm việc chính trong đó gồm có tiền lương cơ bản và các khoản phụ cấp thêm Tiền lương phụ là tiền lương mà doanh nghiệp trả cho NLĐ khi làm các hoạt động ngoài công việc chính và những ngày nghỉ được hưởng theo chế độ như nghỉ lễ, nghỉ Tết, nghỉ có phép,…

1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương Đối với mỗi doanh nghiệp thì bộ phận quan trọng nhất đối với công ty là bộ phận kế toán vì tham gia xây dựng mức lao động, xây dựng thanh toán lương, bảng lương, tham mưu cho ban lãnh đạo về các hình thức thanh toán lương phù hợp với điều kiện thực tế giúp cho bộ phận lãnh đạo dễ dàng kiểm soát được thực trạng tình hình chung của công ty để từ đó đưa ra các quyết định phù hợp để nâng cao hiệu quả hoạt động về mọi mặt Trong bộ phận kế toán thì có kế toán tiền lương giúp đảm bảo được sự công bằng tạo động lực thúc đẩy các CB-CNV phát huy hết khả năng sáng tạo, tăng năng suất lao động, cống hiến hết sức mình để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh

Nhiệm vụ của kế toán tiền lương là nắm chắc tình hình biên chế, các khoản phải thu, phải chi, các khoản trợ cấp, các khoản khấu trừ vào lương để tính toán một cách hợp lý theo các chính sách hiện hành, ghi chép và tổng hợp lại nhằm phản ánh kịp thời và đầy đủ các số liệu liên quan đến số lượng, chất lượng, thời gian và kết quả thực tế để tính toán chính xác tiền lương và các khoản tiền trích theo lương dựa vào hình thức trả lương, thang bảng lương của doanh nghiệp Ngoài ra, nó còn mang tính quyết định đến quyền lợi của người lao động và quản lý các khoản thu nhập khác ngoài lương để quyết toán thuế TNCN vào cuối năm Từ đó, kế toán lập báo cáo lương, phân tích tình hình quản lý lao động, sử dụng lao động và năng suất lao động để giúp các nhà quản trị, ban lãnh đạo đưa ra các quyết định về cách quản lý để giải quyết kịp thời

1.2.3 Định mức về mức lương tối thiểu vùng

Theo Nghị định 38/2022/NĐ-CP ngày 12 tháng 06 năm 2022 quy định về mức lương tối thiểu vùng từ ngày 01 tháng 07 năm 2022 trở đi đối với người lao động như sau:

Bảng 1 1 Mức lương tối thiểu vùng từ ngày 01/07/2022 Đơn vị tiền: Đồng/tháng

Thuộc vùng Mức lương tối thiểu Mức tăng so với trước ngày 01/07/2022

1.2.4 Các hình thức trả lương và nguyên tắc trả lương trong doanh nghiệp 1.2.4.1 Các hình thức trả lương

Các hình thức trả lương sẽ do người sử dụng lao động và người lao động thỏa thuận về hình thức trả lương được căn cứ theo quy định của Bộ luật Lao động năm

2019 gồm các hình thức như sau trả lương theo thời gian, sản phẩm, khoán và các hình thức trả lương khác a Trả lương theo thời gian

Theo quy định việc trả lương tính theo thời gian làm việc của người lao động cụ thể là tính lương theo giờ, ngày, tuần hoặc theo tháng

 Thời gian làm việc được tính theo tháng Hiện nay, trong các doanh nghiệp còn có hai cách tính lương như sau:

Cách 1: Số ngày công chuẩn để tính lương hàng tháng sẽ không bao gồm những ngày nghỉ lễ, Tết theo quy định của Nhà nước hoặc những ngày nghỉ theo quy định của từng công ty, từng doanh nghiệp

Lương tháng = Tiền lương cơ bản + Tiền phụ cấp

* Số ngày đi làm thực tế trong tháng

Số ngày công chuẩn tính lương

Cách 2: Số ngày công chuẩn để tính lương hàng tháng sẽ không cố định bởi vì số ngày công chuẩn hàng tháng sẽ khác nhau có tháng sẽ 31 ngày thì sẽ có 27 ngày công, còn đối tháng có 30 ngày thì số ngày công chuẩn là có 26 ngày hoặc 22, 24 ngày công Cho nên dựa vào Quy định của Bộ luật Lao động thì doanh nghiệp sẽ thỏa thuận với người lao động số ngày công hợp lý nhằm đảm bảo được thời gian làm việc và thời gian nghỉ ngơi

Lương tháng = Tiền lương cơ bản + Tiền phụ cấp

* Số ngày đi làm thực tế trong tháng

22, 24, 26 hoặc 27 ngày công b Trả lương theo sản phẩm

Là việc trả lương theo sản lượng, chất lượng sản phẩm do người lao động làm ra, trả lương theo hình thức này sẽ làm tăng sản lượng khuyến khích, thúc đẩy người lao động làm tăng năng suất lao động cho doanh nghiệp ngoài ra còn giúp cho họ làm tốt trách nhiệm của mình khi làm việc, phát huy tài năng, tích lũy kinh nghiệm khi làm việc

Lương trả theo SP = Sản lượng SP làm được * Đơn giá của một SP c Trả lương khoán Đối với phần trả lương khoán thường sẽ được các doanh nghiệp sử dụng trong lĩnh vực xây dựng chuyên dụng, các công trình nhà ở, trường học, xây lắp điện,… hoặc những công việc thời vụ, những công việc được nêu trên thường sẽ dựa theo hợp đồng giao khoán cho từng ban, từng bộ phận nhằm đưa ra mức lương phù hợp để trả cho người lao động khi hoàn thành xong khối lượng công việc đúng với chất lượng công việc đã được giao

Lương trả theo hợp đồng khoán = Mức lương khoán * Tỷ lệ % hoàn thành công việc d Các hình thức trả lương khác

 Trả lương, thưởng theo doanh thu là cách thức trả cho người lao động phụ thuộc vào doanh số đạt được theo mục tiêu theo KPI, doanh số và chính sách lương, thưởng của doanh nghiệp Cách trả lương này hay được áp dụng cho các nhân viên kinh doanh, nhân viên bán hàng, tiếp thị,…vì họ thường trực tiếp đem về doanh thu, lợi nhuận cho công ty cho nên cách thức trả lương thưởng cho cá nhân, nhóm sẽ làm cho họ có động lực, nhiệt huyết hơn trong công việc và có tránh nhiệm với công việc của mình khi làm việc cùng mọi người

Tiền lương theo doanh thu = Lương cơ bản hàng tháng + % doanh số bán hàng của NLĐ đạt được

 Trả lương khi làm ngoài giờ

Ngoài giờ làm việc theo quy định thì còn có lương làm ngoài giờ theo Bộ luật Lao động thì người lao động mà làm thêm giờ sẽ tính theo đơn giá tiền lương hoặc theo tiền lương tùy vào công việc đang làm nếu làm thêm vào buổi sáng của ngày

8 thường thì mức trả thêm ít nhất bằng 150%, vào ngày nghỉ hàng tuần ít nhất bằng 200% còn đối với các ngày nghỉ lễ, Tết hoặc những ngày nghỉ có hưởng lương tiền công ít nhất bằng 300% so với tiền lương giờ thực trả của một ngày làm việc bình thường, còn làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất 30% tiền lương và 20% tiền lương nếu làm thêm vào ban đêm được tính theo đơn giá tiền lương thực tế trả theo ngày làm việc bình thường Đối với người lao động hưởng theo thời gian:

Tiền lương làm thêm giờ vào ban ngày

Tiền lương giờ thực trả của một ngày làm việc bình thường

Số giờ làm thêm Đối với người lao động hưởng theo sản phẩm:

Tiền lương làm thêm giờ vào ban ngày

SP của một ngày bình thường

* Mức ít nhất 150%, 200% hoặc 300% * Số lượng SP làm thêm

Tiền lương làm thêm ban đêm

Tiền lương giờ thực trả của một ngày bình thường vào ban đêm * Mức ít nhất 150%, 200% hoặc 300%

Tiền lương giờ thực trả * Mức ít nhất 30%

20% * Tiền lương giờ bình thường vào ban ngày hoặc theo ngày nghỉ hàng tuần, những ngày nghỉ lễ Tết có hưởng lương

Tiền lương làm thêm ban đêm

Tiền lương SP thực trả của một ngày bình thường vào ban đêm * Mức ít nhất 150%, 200% hoặc 300%

Tiền lương SP thực trả * Mức ít nhất 30%

SP bình thường vào ban ngày hoặc theo ngày nghỉ hàng tuần, những ngày nghỉ lễ Tết có hưởng lương

1.2.4.2 Các nguyên tắc trả lương

Các nguyên tắc trả lương cho NLĐ việc trả lương căn cứ vào mức tiền lương đã được thỏa thuận về năng suất và chất lượng công việc đã thực hiện xong giữa hai bên, người sử dụng lao động thanh toán bằng hình thức trực tiếp, trả lương đúng ngày và đầy đủ, nếu không thể nhận trực tiếp thì có thể đưa lương cho người được ủy quyền hợp pháp bởi NLĐ

Mỗi lần thanh toán tiền lương thì phía bên người sử dụng lao động phải đưa bảng kê lương cho NLĐ trong đó phải ghi rõ tiền lương cơ bản, các khoản tiền phụ cấp, hỗ trợ và các khoản tiền bị khấu trừ

Trong trường hợp vì một lý do bất khả kháng dù đã tìm các biện pháp khắc phục nhưng vẫn không kịp trả lương đúng hạn thì bên người sử dụng lao động không được thanh toán lương chậm quá 30 ngày, nếu trả lương chậm 15 ngày trở lên thì phải bù cho NLĐ một khoản tiền ít nhất bằng với số tiền lãi của số tiền trả chậm được tính theo lãi suất tiền gửi tiết kiệm do Nhà nước công bố tại thời điểm trả lương có kỳ hạn 01 tháng

1.2.5 Chứng từ kế toán sử dụng khi thực hiện công việc tính lương

Thuế thu nhập cá nhân

1.3.1 Khái niệm của thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu được tính trên tổng thực nhận từ khoản thu nhập tiền lương, tiền công đã trừ đi những khoản thu nhập miễn thuế và các khoản giảm trừ gia cảnh, người phụ thuộc của mỗi cá nhân lao động trong một niên độ nhất định theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân

Nộp thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của mỗi công dân góp phần vào sự phát triển chung của đất nước vì mức thu thuế sẽ tỷ lệ thuận với sự phát triển của nền kinh tế, các khoản thuế phải nộp được xây dựng trên nguyên tắc công bằng và khả năng nộp thuế của mỗi công dân vì thuế TNCN sẽ không đánh thuế vào những người có thu nhập thấp khi chỉ đủ nuôi sống bản thân và gia đình trong mức cần thiết Thuế thu nhập cá nhân cũng là một trong những khoản thu quan trọng của NSNN

1.3.2 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân

Thuế TNCN có vai trò quan trọng đối với sự phát triển của nền kinh tế xã hội đồng thời thu hút được nguồn nhân lực, đảm bảo được sự cạnh tranh trong từng khu vực vì khi mức sống của người dân trong xã hội ngày càng cao thì thuế TNCN càng cao góp phần làm tăng nguồn thu cho NSNN Góp phần thực hiện công bằng xã hội làm giảm sự phân hóa giàu nghèo và giúp cho Nhà nước tái phân phối sản phẩm xã hội Công cụ gắn liền với việc thực hiện chính sách kinh tế và chính sách sách xã hội Nhà nước vì nó điều tiết vĩ mô thông qua những chính sách ưu đãi và miễn giảm giúp cho người dân có định hướng trong việc chi tiêu của nền kinh tế, giảm bớt thu nhập đối với những người lao động có thu nhập cao và phân phối lại cho những người có thu nhập thấp để góp phần tăng các chế độ phúc lợi xã hội Ngoài ra, thuế TNCN góp phần giúp nhà nước kiểm soát được nguồn thu nhập và phát hiện được

20 những nguồn thu nhập bất hợp pháp như tham ô, kinh doanh các mặt hàng quốc cấm, trốn thuế,…

1.3.3 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân

Theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 thì các đối tượng nộp thuế gồm:

+ Đối với cá nhân cư trú: Theo quy định của pháp luật những người lao động trong và ngoài nước có nơi ở thường xuyên tại lãnh thổ Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm hay 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam thì sẽ tính thuế và không phân biệt nơi trả thu nhập

+ Đối với cá nhân không cư trú: Cũng sẽ không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập nhưng người lao động có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thì nguồn thu nhập đó sẽ tính thuế TNCN

1.3.4 Thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, giảm thuế từ tiền lương, tiền công

1.3.4.1 Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Thu nhập từ các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, tiền thù lao dưới mọi hình thức của NLĐ nhận được bằng tiền hoặc không bằng tiền

Các khoản trợ cấp, phụ cấp cũng sẽ chịu thuế trừ những khoản sau được quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC: Cá nhân khi chuyển công tác đến vùng làm việc có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; Phụ cấp độc hại, nguy hiểm cho những người làm việc trong những ngành nghề có yếu tố độc hại; Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực; Phụ cấp đối với các nhân viên y tế làm việc tại thôn, bản; Trợ cấp khi gặp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, trợ cấp khi suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí, tiền tuất hàng tháng; Những khoản trợ cấp khi thôi việc hoặc thất nghiệp

1.3.4.2 Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân

Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm thêm giờ, thu nhập của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế; Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng hoặc làm

21 việc trên tàu từ hoạt động cung cấp HH, dịch vụ trực tiếp phục vụ cho các hoạt động như khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ

Tiền lương hưu do quỹ BHXH chi trả hoặc do quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng theo quy định của Luật bảo hiểm xã hội

1.3.4.3 Thu nhập không chịu thuế thu nhập cá nhân

Có những khoản chi sẽ được nêu kỹ và rõ ràng ở trong quy định quy chế của từng công ty về mức chi tối đa cho những công việc cụ thể như tiền phí đi công tác, các khoản hỗ trợ về tiền cước điện thoại, văn phòng phẩm,… Khi công ty chi phụ cấp trang phục bằng hiện vật cho NLĐ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế của nhân viên nhưng phải có rõ hóa đơn và chứng từ Hiện nay, đối với việc chi phụ cấp trang phục bằng tiền thì mức tối đa 5.000.000 đồng/người/năm; Trợ cấp tiền ăn ca nếu công ty không nấu ăn thì được phụ cấp tối đa là 730.000 đồng/tháng Khi công ty hỗ trợ tiền thuê nhà thì đơn vị sẽ trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số tiền thực trả nhưng không được vượt quá 15% trên tổng thu nhập chịu thuế phát sinh Khoản chi phí về việc đào tạo để nâng cao tay nghề và trình độ cho NLĐ nhằm đáp ứng được điều kiện của công việc Ngoài ra còn những khoản phúc lợi như chi đám hiếu (hoặc hỉ), tiền hỗ trợ khám chữa bệnh Nhưng những trường hợp phần chi vượt quá số tiền mà công ty quy định thì phần vượt sẽ bị tính vào thuế TNCN

1.3.4.4 Các khoản được giảm trừ thuế thu nhập cá nhân

Các khoản giảm trừ gia cảnh được thực hiện dựa trên căn cứ theo quy định của Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14: Giảm trừ bản thân của người nộp thuế: 11.000.000 đồng/tháng tương ứng với 132.000.000 đồng/năm; Giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 4.400.000 đồng/tháng; Những khoản tiền đóng các loại bảo hiểm như BHTN, BHXH, BHYT hoặc quỹ hưu trí tự nguyện; Những khoản từ thiện, nhân đạo và khuyến học cũng sẽ được giảm trừ thuế TNCN

1.3.5 Cách để tính thuế và mức đóng thuế thu nhập cá nhân Đối với cá nhân cư trú sẽ có hai trường hợp cần thực hiện việc đóng thuế đó là cá nhân có ký kết hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên ; Cá nhân không ký kết hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng

 Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có cư trú

 Đối với cá nhân cư trú có ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên:

Bước 1: Tính tổng thu nhập từ tiền lương và tiền công của NLĐ nhận được Bước 2: Xác định và tính các khoản tiền được miễn thuế và không chịu thuế Bước 3: Tính Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản miễn thuế và không chịu thuế

Bước 4: Tính các khoản được giảm trừ

Bước 5: Tính Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Bước 6: Tính Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất

Bảng 1 3 Quy định mức đóng thuế ở biểu thuế lũy tiến từng phần Bậc thuế

Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)

Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%)

 Đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng:

Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng sẽ không cần đóng thuế thu nhập cá nhân khi người lao động có mức thu nhập nhận được dưới 2.000.000 đồng/tháng, còn nếu mức thu nhập trên 2.000.000 đồng/tháng thì sẽ bị khấu trừ thuế được tính theo thuế suất toàn phần 10%

Thuế TNCN phải nộp = Tổng thu nhập trước khi trả * 10% thuế suất

 Cá nhân không cư trú

Dựa theo Thông tư 111/2013/TT-BTC thì đối với cá nhân không cư trú tại Việt Nam thì sẽ không được tính các khoản giảm trừ gia cảnh cho nên chỉ cần mức thu

23 nhập lớn hơn 0 thì sẽ phải nộp thuế TNCN với thuế suất là 20% trên tổng thu nhập chịu thuế Những khoản mà cá nhân cư trú được giảm trừ là các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện hoặc các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * 20% thuế suất

Trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc tại Việt Nam đồng thời có làm việc tại cùng lúc tại nước ngoài và Việt Nam do không tách riêng biệt được giữa phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam thì sẽ tính theo công thức dưới đây: Đối với trường hợp người lao động là người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu nhập phát sinh tại

Số ngày công làm việc tại Việt Nam

Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế)

Thu nhập chịu thuế khác phát sinh tại Việt Nam (trước thuế)

Tổng số ngày làm việc trong 1 năm Đối với trường hợp người lao động là người nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu nhập phát sinh tại

Số ngày có mặt tại

Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế)

Thu nhập chịu thuế khác phát sinh tại Việt Nam (trước thuế)

1.3.6 Mức phạt khi nộp chậm nộp tờ khai thuế, quyết toán thuế

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG TIẾN ĐỨC

2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển và đặc điểm hoạt động của công ty 2.1.1.1 Lịch sử hình thành của công ty

Xí nghiệp tư doanh xây dựng Tiến Đức là tiền thân của công ty được thành lập ngày 02 tháng 10 năm 1993 sau khoảng 8 năm hoạt động thì ngày 11 tháng 05 năm

2001 đã đổi thành Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, số 3500426352 do Phòng Đăng ký Kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu đăng ký lần đầu ngày 11 tháng 05 năm 2001, đăng ký thay đổi lần thứ 5 là ngày 19 tháng 8 năm 2014 Với quy mô vừa và nhỏ nhưng Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức được kế thừa toàn bộ các năng lực và kinh nghiệm vốn đã có từ lâu của Xí nghiệp tư doanh xây dựng Tiến Đức đồng thời có những tiềm năng mới với việc tập trung huy động nhân tài, vật chất trang thiết bị và lực lượng lao động ở mức độ cao hơn Nhờ có những thế mạnh mới của doanh nghiệp cùng với sự quan tâm giúp đỡ của các chủ đầu tư, các cấp, các ngành thì công ty đã đạt được những kết quả nhất định Với phương châm hiệu quả, chất lượng, tốc độ và uy tín, công ty đã không ngừng học hỏi, tiếp thu, cải tiến hoàn thiện và sáng tạo để ngày càng vươn lên trong lĩnh vực xây dựng

 Thông tin về công ty:

- Tên gọi đầy đủ: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng Tiến Đức

- Tên người đại diện theo pháp luật: Ông Nguyễn Văn Quảng; Chức vụ: Giám đốc

- Địa chỉ trụ sở chính hiện nay: 21/2 Nguyễn Tri Phương, Phường 7, Thành phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu Điện thoại: (0254) 3 859.399 Fax: (0254) 3 571.161

- Tài khoản ngân hàng: 76010000007931_Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam-CN tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu

- Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức có 9 thành viên góp vốn và hoạt động với vốn điều lệ ban đầu là hai mươi ba tỷ ba trăm hai mươi mốt triệu đồng (23.321.000.000 đồng)

 Lĩnh vực kinh doanh của công ty :

- Xây dựng nhà các loại; Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ; Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác; Chuẩn bị mặt bằng; Hoàn thiện công trình xây dựng; Lắp đặt hệ thống xây dựng khác

- Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét; Sản xuất vật liệu xây dựng; Sản xuất các cấu kiện kim loại; Sản xuất các thiết bị nâng, hạ và bốc xếp

- Mua bán đồ chơi trẻ em, các thiết bị âm thanh ánh sáng, thiết bị khám chữa bệnh, các thiết bị giáo giục

2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động và kết quả kinh doanh của công ty trong thời gian qua

Công ty là một loại hình doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, ngành xây dựng có vai trò rất đặc biệt trong nền kinh tế của chúng ta bởi vì nó đi đôi sự phát triển kinh tế, xã hội mà trong sự phát triển của đất nước luôn được gắn liền với các công trình kiến trúc Ngoài ra, ngành xây dựng có vai trò quan trọng trong việc nộp thuế cho NSNN giúp thúc đẩy sự tăng trưởng của nền kinh tế, và nó cũng là một ngành tạo ra các cơ sở vật chất phục vụ cho giáo dục, y tế, giao thông,…cho nên Nhà nước sẽ ưu tiên hơn về vốn để tập trung cho sự phát triển của ngành xây dựng và ngành sẽ có nhiều lợi thế hơn trong việc huy động vốn để hướng tới cấu trúc vốn được tối ưu hơn

Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức đã thực hiện xây lắp trên tất cả các lĩnh vực chuyên ngành đã đăng ký kinh doanh như xây dựng dân dụng, thủy lợi, đường giao thông,…Đối với những công trình hạ tầng, những khâu đầu tiên trong công trình thì công ty sẽ thường đảm nhận công việc là san nền, làm đường,…với tổng giá trị xây lắp mà công ty đã thực hiện trên hàng trăm tỷ đồng Trong năm 2020 vừa

27 qua thì công ty đã trúng thầu với giá 220,34 tỷ đồng, thuộc Dự án đầu tư xây dựng Trung tâm Y tế huyện Châu Đức với giá gói thầu là 221,36 tỷ đồng với hợp đồng thời gian thực hiện là 36 tháng, với vai trò là nhà thầu độc lập hoặc thành viên liên từ tháng 9 năm 2019 đến nay thì công ty đã trúng thêm hai gói thầu đó là Dự án Trường tiểu học Bến Nôm; Xây lắp và thiết bị thuộc Dự án Đầu tư xây dựng hai trạm thanh tra thủy sản tại huyện Đất Đỏ và thành phố Vũng Tàu

2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty

Sơ đồ 2 1 Bộ máy tổ chức của công ty từ trụ sở văn phòng tới công trường

Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:

- Giám đốc công ty: Người có quyền và nghĩa vụ cao nhất để điều hành tất cả mọi việc trong công ty cũng như việc tổ chức xây dựng quản lý cơ cấu doanh nghiệp nhằm đưa ra được các quyết định về những chiến lược hoạt động kinh doanh Ngoài ra, Giám đốc là người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm về mọi mặt pháp lý của Nhà nước

- Phó giám đốc: Là người hỗ trợ và giúp đỡ cho giám đốc về việc quản lý điều hành công ty theo sự phân công của giám đốc, khi giám đốc vắng mặt thì phó giám

Bộ phận kế hoạch- kỹ thuật

Tổ trưởng máy thi công cơ giới Tổ đội 1 Tổ đội 2 Tổ đội 3 Tổ đội 4 Tổ đội 5

28 đốc sẽ là người thay mặt giám đốc quyết định mọi việc Phó giám đốc là người xây dựng chính sách, mục tiêu làm việc cụ thể cho từng bộ phận phòng ban và toàn thể công ty, cũng là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

- Bộ phận kế hoạch - kỹ thuật: Bộ phận này có trách nhiệm về những hồ sơ, thủ tục đấu thầu, ký kết hợp đồng, hồ sơ hoàn thành công việc và quản lý các hồ sơ thi công Bộ phận kế hoạch còn có nhiệm vụ chủ trì trong việc vạch ra kế hoạch xây dựng sản xuất để đưa ra mức tài chính sao cho phù hợp từ đó bắt đầu triển khai thực hiện dự án và lập quyết toán dự án đầu tư Ngoài ra, còn chịu trách nhiệm phân chia, hướng dẫn giao nhiệm vụ cho các đội thi công và sẽ giám sát kiểm tra chất lượng từng hạng mục của công trình, theo dõi tiến độ thi công để báo cáo lên Giám đốc của công ty xem xét tình hình sao cho kịp thời gian bàn giao công trình để đưa vào sử dụng

- Bộ phận kế toán: Thực hiện những nghiệp vụ về chuyên môn tài chính kế toán như việc thu chi và tổng hợp phân tích các hoạt động của công ty, cuối mỗi năm sẽ thực hiện các báo cáo tài chính và quyết toán tài chính với các đơn vị cấp trên theo đúng quy định của Nhà nước; Theo dõi, phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của công ty và cố vấn cho Ban lãnh đạo các vấn đề liên quan; Tham mưu cho Ban Giám đốc về chế độ kế toán, về những kế hoạch công tác quản lý tài chính nhằm đảm bảo được việc xây dựng phát triển công ty một cách tối ưu nhất và cập nhật những thay đổi của chế độ kế toán theo quy định của pháp luật

- Bộ phận hành chính: Là bộ phận có trách nhiệm về việc đào tạo nâng cao trình độ và bố trí các đội ngũ cán bộ CNV nhằm dễ theo dõi các tổ chức lao động để biết được họ có thực hiện đúng với những điều lệ phân cấp của công ty hay không Thông qua việc theo dõi, kiểm tra từ đó có thể phản ánh kịp thời với giám đốc những mặt còn thiếu sót về công tác tổ chức để nghiên cứu đưa ra chủ trương hướng giải quyết về chính sách cán bộ

- Bộ phận vật tư: Chức năng và nhiệm vụ phụ trách về việc quản lý và cung ứng vật tư cho các công trình đang thi công của doanh nghiệp ví dụ như là tìm kiếm

29 nhà cung cấp phù hợp uy tín, kiểm tra chất lượng cũng như số lượng vật tư hay các thiết bị vật tư để đảm bảo cho tiến độ thi công Không những vậy bộ phận vật tư còn có nhiệm vụ theo dõi việc sử dụng máy móc của các đội thi công nhằm mục đích theo dõi để đi bảo dưỡng máy móc, coi thời gian sử dụng để tính khấu hao cho từng loại máy

Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức

2.2.1 Trình tự tính lương và tổng hợp số liệu tại Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức

Bước 1 : Bộ phận đảm nhiệm việc chấm công sẽ chấm hàng ngày cho người lao động để đảm bảo quy trình chấm được đầy đủ và chính xác và bộ phận kế toán sẽ tiếp nhận những dữ liệu có liên quan đến việc tính lương như bảng chấm công, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành công việc,…

Bước 2 : Kế toán tiền lương sẽ nhận thông tin, tập hợp lại và dựa vào các bảng chấm công của khối văn phòng, khối công trường và khối thợ làm theo từng công trình

Bước 3 : Sau đó dựa vào các bảng chấm công kế toán tiền lương sẽ xây dựng, lập bảng thanh toán lương gồm lương cơ bản, các khoản tiền phụ cấp và các khoản % phải trích đóng bảo hiểm dựa trên quy định của Hợp đồng Lao động và chính sách của công ty

Bước 4 : Hoàn thành bảng thanh toán lương cho các khối xong kế toán lương sẽ đưa cho kế toán trưởng kiểm tra Trường hợp nếu kế toán trưởng không đồng ý thì sẽ đưa lại để điều chỉnh, còn nếu được kế toán trưởng đồng ý thì sẽ đưa lên cho Giám đốc xem và đồng ý ký duyệt

Bước 5 : Sau khi được Giám đốc ký duyệt thì sẽ gửi xuống cho kế toán trưởng để đưa lại cho kế toán tiền lương

Bước 6 : Kế toán tiền lương sẽ tiến hành trả lương dựa theo bảng lương đã được phê duyệt, người lao động nhận và ký nhận

2.2.2 Hệ thống thang bậc lương tại Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức

Thực hiện theo quy định của Chính Phủ về mức lương tối thiểu vùng đối với người lao động làm việc theo hợp đồng lao động thì Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức xin đăng ký mức lương tối thiểu vùng với Phòng Lao động – Thương binh và

Xã hội thành phố Vũng Tàu là 4.680.000 đồng kể từ ngày 01/07/2022 và căn cứ vào Quy định danh mục các địa bàn áp dụng mức lương tối thiểu vùng thì công ty tự xây dựng thang bảng lương áp dụng cho toàn thể CB-CNV trong công ty Tất cả CB-CNV trong công ty nhất trí đồng ý với hệ thống thang bảng lương do phòng hành chính xây dựng và cam kết tuân thủ thực hiện đúng

Tuy là pháp luật không có giới hạn về số bậc lương tối đa nhưng công ty phải xây dựng ít nhất 2 bậc Đối với việc xây dựng thang bảng lương của Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức thì gồm có tất cả 7 bậc Mức lương ở bậc thứ nhất không được thấp hơn lương tối thiểu vùng, sự chênh lệch giữa bậc lương 1 so với mức tối thiểu vùng và chênh lệch giữa các bậc lương của công ty tối thiểu sẽ là 5% sẽ giúp

41 khuyến khích và tạo động lực để nâng cao trình độ kỹ năng làm việc của NLĐ Tuy nhiên theo Nghị định 38/2022/NĐ-CP đã không còn quy định đối với những người đã qua đào tạo học nghề hoặc người có thâm niên lâu năm mới vào công ty phải trả cao hơn ít nhất 7% , tuy không bắt buộc phải trả lương cao hơn ít nhất 7% nhưng công ty phải xây dựng thang bảng lương với mức lương bậc 1 không được thấp hơn mức lương tối thiểu

Bảng 2 3 Hệ thống thang lương, bảng lương Đơn vị tính: 1.000 đồng/ tháng

Bậc 1 Bậc 2 Bậc 3 Bậc 4 Bậc 5 Bậc 6 Bậc 7

Bảng lương các chức vụ lãnh đạo

Giám đốc 11.130 11.800 12.500 13.260 13.950 14.650 15.400 Phó giám đốc, kế toán trưởng

Bảng lương cán bộ công nhân viên chuyên môn, nghiệp vụ theo chức danh công việc

Trợ lý giám đốc, trưởng phòng kỹ thuật, kế toán tổng hợp, chỉ huy công trình, giám sát kỹ thuật

Nhân viên kế toán, nhân viên kỹ thuật, lái xe, nghiệp vụ, thủ kho, bảo vệ, nhân viên hành chính, văn tư

Hệ thống bảng lương công nhật

Bảng 2 4 Các khoản phụ cấp, trợ cấp trong thu nhập

Khoản phụ cấp Đối tượng áp dụng Đơn vị Mức phụ cấp

(Hệ số * lương cơ bản)

- Phó giám đốc, kế toán trưởng

- Kế toán tổng hợp, KTV, nhân viên hành chính, lái xe

- Tr Phòng kỹ thuật, kỹ thuật viên

Tiền ăn trưa Toàn bộ cán bộ công nhân viên 1.000đ/ngày công 30

Xăng xe, giao dịch, điện thoại

- P Giám đốc, kế toán trưởng

- Kế toán tổng hợp, KTV, nhân viên hành chính

- Tr Phòng kỹ thuật (Kỹ thuật viên trưởng)

- Chỉ huy công trường (Đốc công)

- Giám sát kỹ thuật (GSKT)

Hỗ trợ nuôi con nhỏ (dưới

- Công nhân (thợ, phụ) 1.000đ/tháng

Hỗ trợ nhà ở - CB-CNV

- Công nhân (thợ, phụ) 1.000đ/tháng 500.000

1.200.000 Phụ cấp thu CB-CNV công tác ở Côn Đảo, các 1.000đ/ ngày 50-100

43 hút xã miền núi hoặc ở vùng xa xôi hẻo lánh, khí hậu xấu trên địa bàn tỉnh

- Đốc công, cán bộ vật tư, Phó giám đốc, Giám sát kỹ thuật

- Các đối tượng khác công 30-50

2.2.3 Hình thức trả lương tại Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức

Căn cứ vào tính chất công việc của mỗi người thì công ty và NLĐ sẽ thỏa thuận hình thức trả lương theo thời gian, theo sản phẩm và theo hợp đồng khoán Hiện tại, Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức đang sử dụng hình thức trả lương cho

01 tháng làm việc theo thời gian được tính ngày công điều này được ghi trong hợp đồng lao động

Công ty sẽ thanh toán tiền lương cho người lao động vào cuối tháng

2.2.4 Thực tế công tác kế toán tiền lương và cách tính lương và các khoản khấu trừ vào lương của người lao động tại công ty

Bảng 2 5 Chấm công khối văn phòng

Ký hiệu quy ước : Làm đủ một ngày công “+”

Bảng 2 6 Bảng lương khối văn phòng

 Tính lương của trợ lý Giám đốc là Đoàn Thị Điệp trong tháng 12/2022:

- Số ngày công đi làm thực tế: 25 ngày

- Mức lương cơ bản của chị Điệp tương ứng với mức ở bậc 3 trong thang bảng lương: 5.980.000 đồng

- Tổng các khoản phụ cấp, các khoản chế độ và hỗ trợ: 3.943.000 đồng Trong đó: + Tiền phụ cấp trách nhiệm = Mức lương cơ bản * Hệ số = 5.980.000 * 0,35 2.093.000 đồng

+ Tiền ăn ca = (30 * 1.000 đồng) * Số ngày công đi làm thực tế = 30.000 * 25 750.000 đồng

+ Tiền điện thoại, giao dịch: 600.000 đồng

- Tổng tiền bảo hiểm mà chị Điệp phải nộp là 847.665 đồng

- Tính thuế TNCN chị Điệp phải nộp:

+ Giảm trừ bản thân người nộp thuế TNCN là 11.000.000 đồng

=> Do tổng số tiền giảm trừ là 11.847.665 đồng lớn hơn so với số tiền thu nhập chịu thuế là 8.573.000 đồng cho nên chị Điệp không cần phải đóng thuế TNCN

- Tổng thu nhập thực lĩnh = Tổng tiền lương - Số tiền phải nộp đóng bảo hiểm 9.923.000 - 847.665 = 9.075.335 đồng

 Như vậy, tổng số tiền lương mà chị Điệp thực nhận là 9.075.335 đồng

Tương tự tính những CNV còn lại

 Hạch toán tiền lương cho khối văn phòng:

Sau khi tính lương cho từng công nhân viên khối văn phòng, kế toán lương sẽ tiến hành tính tổng tiền phải trả cho công nhân viên là 209.509.100 đồng kế toán sẽ hạch toán vào sổ, ghi:

- Số tiền lương phải trả cho CNV, ghi:

- Tổng tiền bảo hiểm đã được công ty khấu trừ vào tiền lương của từng công nhân viên khối văn phòng, ghi:

- Khi nộp tiền BHXH, BHYT và BHTN theo quy định cho cơ quan, ghi:

- Thanh toán tiền lương thực tế phải trả cho CNV:

Bảng 2 7 Chấm công của khối công trường

Ký hiệu quy ước: Làm đủ một ngày công “+”

Bảng 2 8 Bảng lương của khối công trình năm 2022

 Tương tự như trên tính lương của thủ kho Thân Trọng Chánh:

- Số ngày công đi làm thực tế: 26 ngày

- Mức lương cơ bản của anh Chánh tương ứng với mức ở bậc 3 trong thang bảng lương: 5.382.000 đồng

- Tổng các khoản phụ cấp, các khoản chế độ và hỗ trợ: 3.267.300 đồng Trong đó: + Tiền phụ cấp trách nhiệm = Mức lương cơ bản * Hệ số = 5.382.000 * 0,15 807.300 đồng

+ Tiền ăn ca = (30 * 1.000 đồng) * Số ngày công đi làm thực tế = 30.000 * 26 780.000 đồng

+ Tiền điện thoại, giao dịch: 400.000 đồng

+ Khoản phụ cấp nhà ở 1.100.000 đồng

- Tổng các khoản khấu trừ của anh Chánh là 649.877 đồng

- Tính thuế TNCN của anh Chánh:

+ Giảm trừ bản thân người nộp thuế TNCN là 11.000.000 đồng

=> Do tổng số tiền các khoản khấu trừ là 11.649.877 đồng lớn hơn so với tiền thu nhập chịu thuế là 7.539.300 đồng cho nên anh Chánh không cần phải đóng thuế TNCN

- Tổng thu nhập thực lĩnh = Tổng tiền lương - Số tiền phải nộp đóng bảo hiểm 8.719.300 – 649.877 = 8.069.423 đồng

 Như vậy, tổng số tiền lương mà anh Chánh thực nhận là 8.069.423 đồng

Tương tự tính lương những cán bộ công trình còn lại

 Hạch toán tiền lương cho khối công trường:

Sau khi tính lương cho từng cán bộ của khối công trường, kế toán lương sẽ tiến hành tính tổng tiền phải trả cho cán bộ là 118.005.200 đồng kế toán sẽ tiến hành hạch toán vào sổ, ghi:

- Số tiền lương phải trả cho cán bộ, ghi:

- Tổng tiền bảo hiểm mà công ty đã khấu trừ vào tiền lương của các cán bộ, ghi:

- Khi nộp tiền BHXH, BHYT và BHTN theo quy định cho cơ quan, ghi:

- Thanh toán tiền lương thực tế phải trả cho cán bộ của khối công trường:

Bảng 2 9 Bảng chấm công người lao động theo công trình Trung tâm Y tế huyện Châu Đức

Bảng 2 10 Bảng thanh toán lương cho công nhân

 Tính lương cho thợ điện Võ Đình Dũng của công trình Trung tâm Y tế huyện

- Số ngày công đi làm thực tế: 22 ngày

- Mức lương cơ bản của anh Dũng tương ứng với mức lương của thợ chính ở bậc 3 trong thang bảng lương: 5.330.000 đồng

- Tổng các khoản phụ cấp, các khoản chế độ và hỗ trợ: 3.580.000 đồng Trong đó: + Tiền xăng xe: 220.000 đồng

+ Tiền ăn ca = (30 * 1.000 đồng) * Số ngày công đi làm thực tế = 30.000 * 22 660.000 đồng

+ Khoản phụ cấp nhà ở: 900.000 đồng

- Tổng các khoản khấu trừ của anh Dũng là 559.650 đồng

- Tính thuế TNCN của anh Dũng:

+ Giảm trừ bản thân người nộp thuế TNCN là 11.000.000 đồng

=> Do tổng số tiền các khoản khấu trừ là 11.559.650 đồng lớn hơn so với tiền thu nhập chịu thuế là 6.450.000 đồng cho nên anh Dũng không cần phải đóng thuế TNCN

- Tổng thu nhập thực lĩnh = Tổng tiền lương - Số tiền phải nộp đóng bảo hiểm 8.910.000 – 559.650 = 8.350.350 đồng

 Như vậy, tổng số tiền lương mà anh Dũng thực nhận là 8.350.350 đồng

Tương tự tính lương cho những công nhân còn lại

 Hạch toán tiền lương cho khối công nhân:

Sau khi tính lương cho từng từng công nhân của công trình Trung tâm Y tế huyện Châu Đức, kế toán lương sẽ tiến hành tính tổng tiền phải trả cho công nhân là 83.041.000 đồng kế toán sẽ tiến hành hạch toán vào sổ, ghi:

- Số tiền lương phải trả cho công nhân, ghi:

- Tổng tiền bảo hiểm mà công ty đã khấu trừ vào tiền lương của từng công nhân, ghi:

- Khi nộp tiền BHXH, BHYT và BHTN theo quy định cho cơ quan, ghi:

- Tổng tiền lương thực tế phải trả cho khối công nhân :

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG

Nhận xét

 Nhận xét chung về Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức

Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức đã trải qua hơn 22 năm hoạt động trong nghề, do công ty được thành lập bao gồm cả thành viên của Xí nghiệp tư doanh xây dựng Tiến Đức nên đã thừa hưởng toàn bộ năng lực vốn có của Xí nghiệp tư doanh như toàn bộ đội ngũ nhân sự, phương tiện trang thiết bị cũng như về mặt tài chính từ đó đã tạo nên những bước đi làm nền móng vững chắc cùng với bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực hoạt động xây dựng, thi công các công trình dân dụng và các công trình kỹ thuật dân dụng khác

Trong những năm qua công ty đã đấu thầu thành công các công trình lớn ở tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu với các gói thầu trên hàng trăm tỷ đồng cho thấy công ty làm ăn có hiệu quả đem lại hiệu suất công việc tốt, bên cạnh đó nhờ có đội ngũ nhân sự có thâm niên lâu năm cho nên việc điều hành bộ máy công ty tương đối ổn định giúp đem lại những đóng góp to lớn cho toàn thể công ty, giúp công ty luôn đứng vững và có sức mạnh để cạnh tranh trong ngành xây dựng cũng như trong nền kinh tế thị trường

Bộ máy tổ chức của phòng kế toán được ban lãnh đạo bố trí một cách hợp lý cho nên việc quản lý quỹ, dòng tiền ít xảy ra sai sót Tổ chức tương đối chặt chẽ cùng với đội ngũ kế toán có trình độ cao nên việc ban lãnh đạo phân công đúng với chuyên môn mỗi người sẽ giúp nhân viên phát huy hết khả năng của mình đem lại hiệu quả cao khi làm việc Việc quản lý các chứng từ được công ty soạn cất giữ một cách hợp lý và đầy đủ theo thứ tự

Công ty luôn cố gắng hoạt động tốt với mong muốn ổn định đời sống cho anh chị em lao động tại đơn vị, cũng như góp phần nhỏ giúp ổn định cuộc sống xã hội cộng đồng

 Nhận xét về thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức

Qua khoảng thời gian gần 02 tháng em thực tập thực tế tại công ty em đã được trực tiếp tự mình tìm hiểu và nghiên cứu về cách tính lương và tính những khoản trích khấu trừ vào lương của từng người lao động tại đơn vị từ đó giúp em có thêm được nhiều kiến thức và có cái nhìn thực tế, góp phần giúp em có thể hiểu hơn những kiến thức mà em đã được học khi còn ngồi trên ghế nhà trường Sau khi hoàn thành xong bài luận của mình thì dưới đây là em xin đưa ra những nhận xét, kiến nghị một cách khách quan và chủ quan nhằm góp phần hoàn thiện hơn trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức

 Ưu điểm và nhược điểm

- Hiện tại, công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC là lựa chọn phù hợp với quy mô kinh doanh của mình Về hình thức ghi sổ kế toán thì công ty đang sử dụng theo “Nhật ký chung” đây là hình thức được sử dụng khá phổ biến trong các doanh nghiệp vì nó thuận lợi trong việc kiểm tra, đối chiếu các sổ sách chứng từ và nó là hình thức ghi sổ khác đơn giản cho nên sẽ không gặp nhiều khó khăn trong việc ghi sổ Bên cạnh đó công ty còn sử dụng kết hợp thêm phần mềm Excel và phần mềm “Kế Toán Việt Nam” để giúp cho việc ghi chép, tính toán, hạch toán, theo dõi số liệu một cách dễ dàng và thuận lợi hơn

- Công ty có bộ máy tổ chức kế toán gọn nhẹ cùng với sự phân công rõ rệt trong bộ phận kế toán giúp cho ban lãnh đạo giao nhiệm vụ đúng người, đúng việc tránh bị trì trệ công việc với một phần công ty đã thống nhất về hình thức ghi sổ nên thuận lợi cho công tác kiểm tra đối chiếu được chính xác và khi Ban lãnh đạo yêu cầu cần cung cấp những thông tin cần thiết thì bên bộ phận kế toán sẽ đảm bảo được việc cấp thông tin đầy đủ nhất

- Phương pháp để chấm công và tính lương đơn giản, dễ hiểu

- Công ty cũng đã đưa ra thang bậc lương và các khoản phụ cấp phù hợp để trả lương cho người lao động Tiền lương được trả đúng hạn nên tạo được động lực khuyến khích người lao động hăng say làm việc

- Công ty luôn nộp các quỹ bảo hiểm xã hội đầy đủ và nộp thuế TNCN đúng với thời gian quy định

- Công ty có những khoản phụ cấp thích hợp cho từng chức vụ làm việc trong các bộ phận khác nhau

Ngoài những ưu điểm, những mặt tích cực được nêu trên thì thực trạng công tác kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Xây dựng Tiến Đức còn có những nhược điểm sau đây em nghĩ cần được khắc phục:

+ Nhân viên còn sử dụng hình thức chấm công bằng phần mềm Excel cho nên đôi lúc dễ bị thiếu sót hoặc dễ bị nhầm lẫn, ngoài ra thì phần mềm Excel không có khả năng bảo mật cao

+ Trên bảng chấm công thì chỉ thể hiện số ngày công và những ngày nghỉ làm nó chưa thể hiện được việc đi làm muộn hoặc tan ca sớm nên chưa đánh giá được có đi làm đúng với thời gian quy định của công ty hay không

+ Công ty thanh toán lương cho người lao động bằng tiền mặt nên việc đếm, kiểm tra tiền trước khi thanh toán lương cho các công nhân viên và người lao động sẽ mất khá nhiều thời gian, còn khi đi phát lương thì cầm nhiều tiền mặt sẽ không đảm bảo được an toàn và tiềm tàng nhiều rủi ro khác.

Kiến nghị

Nhìn chung thì công tác tiền lương của công ty cũng đã đảm bảo được những yếu tố hợp lý đúng với quy định của pháp luật đưa ra đối với mỗi doanh nghiệp, nhưng mà vẫn còn đôi chỗ em thấy chưa được tốt, muốn công ty cải thiện hơn vì vậy em xin đưa ra một vài kiến nghị sau:

+ Trong cuộc sống hiện đại như ngày nay thì đã có nhiều hệ thống ngân hàng khác nhau gồm những ngân hàng trong nước và những ngân hàng nước ngoài được mở tại Việt Nam nên nếu có thể công ty hãy khuyến khích đề nghị người lao

54 động mở tài khoản ngân hàng cho mỗi cá nhân người lao động để thuận tiện hơn trong việc thanh toán lương để giảm bớt những rủi ro không đáng có Khi sử dụng tài khoản ngân hàng để thanh toán lương giúp tiết kiệm chi phí in ấn, đỡ tốn thời gian kiểm tra và việc bảo quản các chứng từ được tốt hơn

+ Công ty có thể đổi hình thức chấm công bằng Excel qua hình thức khác như máy chấm công bằng vân tay phù hợp dành cho các công ty vừa và nhỏ nhằm giảm được những sai sót khi chấm công cho người lao động

+ Đối với chấm công thì nên bổ sung thêm việc chấm công giờ vào và giờ ra để tiện theo dõi, giám sát số giờ làm việc của mỗi người lao động