Đang tải... (xem toàn văn)
Trang 10 Nhận thấy tầm quan trọng của kế toán thuế nói chung hay kế toán thuế GTGT nói riêng, đồng thời để củng cố thêm kiến thức thực tiễn về thuế thì trong quá trình thực tập tại Công
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP HAT VIỆT NAM Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hồng Lớp : K22CLCG Khoá học : 2019-2023 Mã sinh viên : 22A4020327 GVHD : PGS TS Phạm Thanh Thuỷ HÀ NỘI, THÁNG NĂM 2023 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP HAT VIỆT NAM Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hồng Lớp : K22CLCG Khoá học : 2019-2023 Mã sinh viên : 22A4020327 GVHD : PGS TS Phạm Thanh Thuỷ HÀ NỘI, THÁNG NĂM 2023 Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em tên Nguyễn Thị Hồng – K22CLCG Em xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp thân em tự thực giám sát giảng viên hướng dẫn Những trích dẫn số liệu Khóa luận trung thực có nguồn gốc rõ ràng, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị Những nhận định, đánh giá dựa kiến thức thân, không chép hay lấy ý tưởng khác Hà Nội, ngày tháng năm 2023 Tác giả khoá luận Nguyễn Thị Hồng Nguyễn Thị Hồng i Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em muốn gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc Học viện Ngân hàng người tạo môi trường học tập lành mạnh, vui tươi trẻ trung cho chúng em Nhờ có mơi trường học tập tốt, chúng em yên tâm phát triển thân học tập tốt Em muốn gửi lời cảm ơn đến Ban Quản lý chương trình chất lượng cao, người quan tâm ưu đến chúng tôi, lắng nghe giải tất thắc mắc mong muốn chúng em trình học tập Nhờ có quan tâm hỗ trợ Ban Quản lý chương trình chất lượng cao, chúng tơi có hội tiếp xúc với nhiều chương trình hoạt động ngoại khóa, từ dễ dàng tiếp cận với mơi trường làm việc thực tế Trong q trình học tập Học viện Ngân hàng, nhờ dạy dỗ tận tình thầy giáo, em tích lũy cho kiến thức cần thiết để tự tin bước vào đường mà em chọn Em biết ơn thầy điều tuyệt vời mà họ dành cho chúng em Trong q trình thực tập thực khóa luận, em gặp khơng khó khăn thách thức Vì vậy, em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo Phạm Thanh Thuỷ - người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em việc chỉnh sửa hồn thiện đề tài Nhờ có hướng dẫn tận tình góp ý hữu ích từ giáo, em vượt qua khó khăn hồn thành tốt khóa luận Và em chân thành cảm ơn đến anh chị Công ty TNHH Công nghiệp HAT Việt Nam tạo điều kiện giúp đỡ em trình làm việc Vì kiến thức trải nghiệm chưa nhiều, em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy giáo để hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Hồng ii Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC SƠ ĐỒ vi MỞ ĐẦU DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.4 Vai trò thuế GTGT 1.1.5 Các văn quy định luật thuế GTGT 10 1.2 Nội dung Luật Thuế GTGT Việt Nam 11 1.2.1 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế 11 1.2.2 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 12 1.3 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp thương mại 17 1.3.1 Nguyên tắc kế toán 17 1.3.2 Chứng từ sử dụng 18 1.3.3 Tài khoản sử dụng 18 1.3.4 Phương pháp kế toán 20 1.4 Các hình thức kế tốn 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP HAT VIỆT NAM 23 2.1 Khái quát Công ty TNHH công nghiệp HAT Việt Nam 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH cơng nghiệp HAT Việt Nam 23 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh chính: 26 Nguyễn Thị Hồng iii Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH công nghiệp HAT Việt Nam 27 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH công nghiệp HAT Việt Nam 28 2.2 Thực trạng tình hình kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH công nghiệp HAT Việt Nam 33 2.2.1 Đặc điểm kế toán thuế GTGT Công ty TNHH công nghiệp HAT Việt Nam 33 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 34 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 53 2.2.4 Kê khai thuế GTGT 68 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Cơng nghiệp HAT Việt Nam 71 2.3.1 Ưu điểm 71 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP HAT VIỆT NAM 76 3.1 Định hướng phát triển công ty TNHH công nghiệp HAT Việt Nam năm 2023 76 3.2 u cầu, ngun tắc hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH công nghiệp HAT Việt Nam 77 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 77 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 77 3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Công nghiệp HAT Việt Nam 78 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện hoá đơn, chứng từ 78 3.3.2 Giải pháp hồn thiện sổ đăng kí chứng từ ghi sổ 80 3.3.3 Giải pháp hồn thiện việc rà sốt, đối chiếu số liệu nội 82 3.3.4 Giải pháp hoàn thiện khác 82 3.4 Kiến nghị 83 Nguyễn Thị Hồng iv Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp 3.4.1 Về phía Nhà nước 83 3.4.2 Về phía doanh nghiệp 85 3.4.3 Về phía phận kế toán 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 Nguyễn Thị Hồng v Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán thuế GTGT đầu vào 19 Sơ đồ 1.2: Kế toán thuế GTGT đầu 20 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty 27 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán Công ty TNHH công nghiệp HAT Việt Nam 29 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 32 Nguyễn Thị Hồng vi Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Khố luận tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bằng việc ban hành sắc thuế, nhà nước thực vai trò quản lý nhà nước doanh nghiệp, sử dụng hệ thống sách thuế công cụ không để điều tiết kinh tế mà nhằm quản lý hoạt động doanh nghiệp kinh tế thị trường Đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước, thực phân phối thu nhập định hướng kinh doanh Quy định kê khai, nộp thuế bao gồm nội dung trình tự tổng kết có tính phản ánh quy luật đối tượng nộp thuế từ khâu trước tiến hành hoạt động làm phát sinh nghĩa vụ thuế đến khâu phải nộp khoản tiền thuế cho Kho bạc nhà nước theo thời hạn định trước Việc quy định tuân thủ quy định kê khai nộp thuế nhà nước người nộp thuế cho thấy ràng buộc mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế Trong xã hội nay, hoá đơn mua bán dễ dàng dẫn đến doanh nghiệp có xu hướng trốn thuế tránh thuế Bên cạnh đó, Nhà nước cịn chưa khắt khe việc quản lý kiểm tra nên vơ tình tạo lỗ hổng cho doanh nghiệp lách luật lợi dụng thuế nguồn thu doanh nghiệp Ngồi ra, thay đổi luật thuế có tác động mạnh tới trình sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng lớn đến kế toán nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Tại Công ty TNHH công nghiệp HAT Việt Nam, thuế GTGT phát sinh thường xuyên ảnh hưởng không nhỏ tới lợi nhuận sau thuế Tại quý năm 2022 công ty phải nộp 12.239.178 đồng góp phần ảnh hưởng tới q trình kinh doanh công ty Điều lý giải việc không tuân thủ tuân thủ không quy định kê khai, nộp thuế nguy gây hậu pháp lý định cho người nộp thuế Mặt khác, phần doanh nghiệp có trường hợp thực tế hay gặp chi phí thuê xe vận chuyển, bốc dỡ, xe ba gác, đổ dầu…mà khơng có hố đơn GTGT lại khơng biết xử lý theo quy định pháp luật Vì vậy, việc tổ chức kế toán thuế GTGT quan trọng doanh nghiệp Nguyễn Thị Hồng Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng kế tốn thuế nói chung hay kế tốn thuế GTGT nói riêng, đồng thời để củng cố thêm kiến thức thực tiễn thuế trình thực tập Công ty TNHH công nghiệp HAT Việt Nam, em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty TNHH công nghiệp HAT Việt Nam” làm đề tài khoá luận tốt nghiệp lần Tổng quan nghiên cứu: Trong năm qua, nhiều tác giả Việt Nam tiến hành nghiên cứu vấn đề kế toán thuế GTGT doanh nghiệp thuộc nhiều lĩnh vực khác Nhìn chung, nghiên cứu thường doanh nghiệp lớn tập trung nghiên cứu vấn đề kế tốn thuế GTGT, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT Trong đó, tác phẩm nghiên cứu liên quan đề tài luận văn công bố bao gồm công trình sau: Luận văn “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH thiết bị y tế Tất Thành” tác giả Nguyễn Thanh Nga (năm 2020 trường Học viện ngân hàng) Luận văn hệ thống hóa lý luận kế tốn thuế GTGT, phân tích đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH thiết bị y tế Tất Thành Luận văn chủ yếu đề cập tới việc kê khai thuế hồn thuế GTGT chưa nêu tình trạng thực tế kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH thiết bị y tế Tất Thành Tác giả Nguyễn Thị Hà với luận văn thạc sĩ kinh tế: “Công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Shinwon Metal Vina” (2021) Luận văn đưa hệ thống lý luận kế tốn thuế khơng Việt Nam mà cịn giới Bên cạnh đó, tác giả nêu lên thực trạng đề giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Shinwon Metal Vina Tuy nhiên luận văn cần phải làm rõ phạm vi nghiên cứu văn pháp lý thuế đơn vị khảo sát Tiếp luận văn “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty Cổ phần Tập đoàn Hoành Sơn” tác giả Lê Thị Thu Hoài (năm 2021 trường Học viện ngân hàng) tác giả phân tích chi tiết sở lý luận kế toán thuế Nguyễn Thị Hồng Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Hồng Khoá luận tốt nghiệp 132 Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Hồng Khoá luận tốt nghiệp 133 Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Hồng Khoá luận tốt nghiệp 134 Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp Phụ lục 27: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán Nguyễn Thị Hồng 135 Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Hồng Khoá luận tốt nghiệp 136 Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Hồng Khoá luận tốt nghiệp 137 Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Hồng Khoá luận tốt nghiệp 138 Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Hồng Khoá luận tốt nghiệp 139 Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Hồng Khoá luận tốt nghiệp 140 Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Hồng Khoá luận tốt nghiệp 141 Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Nguyễn Thị Hồng Khoá luận tốt nghiệp 142 Lớp K22CLCG Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp Phụ lục 28: Tờ khai thuế GTGT Nguyễn Thị Hồng 143 Lớp K22CLCG