hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty trách nhiệm hữu hạn kế toán và tư vấn thuế vlc

TÓM TẮT Bài khóa luận tốt nghiệp với chủ đề “Hoàn thiện công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C” được tác giả đi sâu vào nghiên cứu, tìm hiểu

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu tổng quát

Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C, tìm ra những ưu và nhược điểm trong quá trình thực hiện hạch toán, kê khai và quyết toán thuế, từ đó đưa ra những đề xuất và kiến nghị phù hợp với thực tiễn của vấn đề đang được nghiên cứu để giúp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT cho đơn vị.

Mục tiêu cụ thể

- Nghiên cứu tổng quan lý thuyết về kế toán thuế GTGT và cập nhật những quy định mới liên quan đến Luật thuế tính đến năm 2023

- Tìm hiểu tổng quan về công ty V.L.C và thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại đơn vị này

- Chỉ ra những ưu điểm, hạn chế, đặc biệt là mức độ trung thực, rõ ràng trong suốt quá trình thực hiện thuế của Công ty Từ đó đưa ra một số giải pháp, kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT cho công ty V.L.C.

Câu hỏi nghiên cứu

Bài nghiên cứu này đi sâu vào việc tìm hiểu để trả lời các câu hỏi sau:

- Công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C được diễn ra như thế nào?

- Những ưu điểm, hạn chế của công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C là gì?

- Từ những nhược điểm được nêu ra, hãy đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT cho đơn vị?

Phương pháp nghiên cứu

Để hoàn thành mục tiêu nghiên cứu, em đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau:

Để thực hiện nghiên cứu, tác giả đã tổng hợp các luận văn, báo cáo trước, thông tin có liên quan để xây dựng bố cục, định hướng cho bài báo cáo về tổng quan công ty và kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT).

- Phương pháp quan sát và thu thập tài liệu: Tác giả quan sát và ghi chép lại các công việc hàng ngày của kế toán viên trong công tác kế toán, kê khai thuế GTGT tại công ty để có góc nhìn thực tế, đồng thời thu thập số liệu, chứng từ liên quan đến đề tài để phục vụ cho việc hoàn thành bài Khóa luận tốt nghiệp

- Phương pháp tổng hợp, phân tích: Sau khi thu thập được các số liệu, chứng từ thực tế do công ty cung cấp, tôi sẽ tiến hành chọn lọc, tổng hợp để đưa những dư liệu cần thiết vào bài làm Sau đó tôi phân tích tình hình hoạt động của doanh nghiệp dựa trên các số liệu BCTC của công ty và đưa ra nhận xét, đề xuất giải pháp phù hợp để giúp cho công ty hoàn thiện quy trình kế toán thuế GTGT.

Nội dung nghiên cứu

- Tổng hợp các nguồn tài liệu, lý thuyết, các quy định có liên quan đến thuế GTGT

- Phân tích thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C

- Nhận xét thực trạng và đề xuất kiến nghị giúp công ty V.L.C hoàn thiện quy trình kế toán thuế GTGT.

Đóng góp của đề tài

Dựa vào những ý kiến đóng góp và kết quả thu thập được sau quá trình nghiên cứu, Ban lãnh đạo và bộ phận kế toán của công ty V.L.C có thể sử dụng bài viết này để làm nguồn tài liệu tham khảo trong việc áp dụng giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT cho công ty.

Tổng quan các nghiên cứu trước

Nghiên cứu của Bachynskyi V.I và Pomulieva V.M (2020):

Với đề tài “Actual aspects of VAT accounting for the purchase of goods”, tạm dịch là “Thực trạng kế toán thuế GTGT đối với việc mua bán hàng hóa” được hai tác giả sử dụng các phương pháp nghiên cứu phân tích, tổng hợp, tiếp cận, suy luận và tổng quan hóa đề tài Mục đích của bài nghiên cứu này là làm rõ những khía cạnh và vấn đề còn tồn tại của kế toán thuế GTGT mua bán hàng hóa và tìm ra giải pháp hữu hiệu Và một trong số các đề xuất được tác giả đưa ra có thể kể đến như là sử dụng tài khoản phân tích để xuất chi tiết giá cụ thể của thuế GTGT khi mua hàng hóa, từ đó giúp việc hạch toán thuế GTGT được dễ dàng hơn Kết quả của bài nghiên cứu đã giúp cho doanh nghiệp xác định được những chính sách phù hợp về kế toán thuế GTGT, góp phần nâng cao độ tin cậy của công tác kế toán, báo cáo thuế và tính đúng đắn của việc tính toán đối với ngân sách

Nghiên cứu của Wadesango N và Gift Chirebvu (2020):

Tác động của thuế GTGT lên doanh nghiệp vừa và nhỏ tại các nước đang phát triển được nghiên cứu bằng phương pháp định lượng, phân tích số liệu thống kê từ khảo sát về các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế GTGT và thực trạng thu thuế hiện nay Nghiên cứu chỉ ra rằng việc tuân thủ thuế GTGT bị ảnh hưởng bởi đặc điểm cá nhân, hệ thống thuế và các yếu tố chính trị, xã hội Do đó, các giải pháp được đề xuất bao gồm xem xét lại hệ thống thuế GTGT để tránh áp lực chi phí thuế trực tiếp lên doanh nghiệp, đào tạo nâng cao nhận thức về thuế GTGT, áp dụng các biện pháp quản lý thuế tiết kiệm chi phí và thuận tiện cho việc khai báo, nộp thuế.

Nghiên cứu của Phạm Thị Phương (2018):

Chủ đề “Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty Việt Nam” chủ yếu nghiên cứu về cơ sở lý thuyết cũng như thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại đơn vị Đồng thời trong luận án này, tác giả cũng đặt ra những vấn đề liên quan tới gian lận thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng, chủ yếu là những hành vi làm tăng số thuế GTGT đầu vào hoặc giảm số thuế GTGT đầu ra Theo đó, đặc điểm chung của những hành vi này thường xoay quanh việc lập hợp đồng mua bán khống, làm giả hợp đồng vận chuyển, thanh toán giả, bán hàng không xuất hóa đơn… Từ những hạn chế đó, tác giả đã dùng phương pháp tổng hợp, phân tích để đưa ra một số lời khuyên và ý kiến đóng góp mang tính vi mô nhằm giúp cho đơn vị hoàn thiện hệ thống thuế GTGT, đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm và tính chặt chẽ trong việc kiểm soát chính sách thuế trong bối cảnh hiện nay

Nghiên cứu của Trần Thị Phương và Nguyễn Thị Ánh Hoa (2019):

Với đề tài “Hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Hồng Thanh” Thông qua bài nghiên cứu, tác giả cho rằng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT là rất quan trọng đối với các doanh nghiệp khác nói chung và công ty nói riêng Nhất là trong những năm gần đây, chính sách thuế thay đổi để phù hợp với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp Tác giả tiến hành phân tích thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty, từ đó đưa ra các kiến nghị giúp công ty hoàn thiện quy trình Một trong số giải pháp hiệu quả được đề cập bao gồm việc kết hợp cả hóa đơn giấy và hóa đơn điện tử trong giai đoạn chính phủ cho phép chuyển đổi hóa đơn, quản lý và kiểm soát chặt chẽ các hóa đơn, chứng từ đầu ra, đầu vào; các phương án xử lí khi bị mất hóa đơn

Nghiên cứu của Trần Ngọc Linh (2020): Đề tài: “Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ tại Công ty TNHH Kỹ nghệ cửa ý Á Châu” Bằng phương pháp phỏng vấn, thu thập tài liệu, phân tích và tổng hợp, tác giả phân tích biến động của khoản mục thuế GTGT được khấu trừ và BCTC của công ty qua các năm dựa trên số liệu thực tế do công ty cung cấp Tác giả nhận thấy rằng việc thuế GTGT được khấu trừ ngày càng cao gây ra tình trạng mất kiểm soát về nguồn hàng mua vào, thậm chí còn dẫn đến tình trạng hàng hóa ứ đọng trong kho nên không thể xuất bán được Tuy rằng việc thu thập số liệu để phục vụ cho bài nghiên cứu gặp không ít khó khăn, song tác giả vẫn đảm bảo đưa ra các đề xuất phù hợp để giải quyết hạn chế và hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty Cụ thể, đơn vị cần nâng cao chỉ tiêu doanh thu và lưu trữ số lượng hàng hóa hợp lý, tránh tình trạng thiếu hoặc quá tải nguyên vật liệu Ngoài ra, cần quan tâm đến các khoản mục chi phí bán hàng vì những khoản mục này ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế của đơn vị

Nghiên cứu của Lưu Văn Chung (2023):

Với đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần nông nghiệp ForiFarm”, tác giả bước đầu trình bày chi tiết các bước trong quy trình kế toán thuế GTGT tại công ty Đồng thời trong quá trình tìm hiểu, tác giả phát hiện rằng công ty còn đang mắc phải một số nhược điểm như vi phạm về hóa đơn năm 2019, nộp chậm tờ khai thuế GTGT Những điều này phần lớn xuất phát từ bộ máy kế toán của công ty còn hạn chế Do đó, để hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, hướng giải quyết tốt nhất mà tác giả đưa ra đó là: Công ty ForiFarm nên thay đổi chính sách trả lương cho nhân viên bằng tiền, thay vì chi trả bằng tiền và cổ phiếu như trước đây; tuyển dụng thêm nguồn nhân lực kế toán hàng hóa; cân nhắc chuyển sang sử dụng phần mềm xuất hóa đơn điện tử meInvoice thay vì phần mềm Vi Na

Nghiên cứu của Huỳnh Lê Phương Trâm (2023):

Chủ đề “Hoàn thiện kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn thuế miền Nam” được tác giả sử dụng phương pháp định tính bao gồm: nghiên cứu tài liệu, phỏng vấn, quan sát thực tế để nêu lên những vấn đề chung đối với công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty trong khoảng thời gian năm 2020 – 2022 Đồng thời, tác giả đưa ra một số giải pháp cho doanh nghiệp để giải quyết những bất cập còn tồn tại trong thực trạng kế toán thuế tại đơn vị: từ đào tạo nguồn nhân lực, cải thiện hệ thống máy móc, thiết bị phần mềm cho đến việc công ty cần tạo điều kiện cho nhân viên nắm bắt kịp thời các quy định về thuế để góp phần tối đa hóa chất lượng công việc, đảm bảo tuân thủ luật thuế đối với cơ quan Nhà nước

Nghiên cứu của Hoàng Nguyễn Thúy Vy (2023): Đề tài “Hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH dịch vụ kế toán ATP” được tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính Sau khi tìm hiểu, tác giả nhận định rằng quy trình xử lí chứng từ tại công ty có sự tổ chức rõ ràng, cộng với việc sử dụng hệ thống tài khoản, sổ sách đúng theo quy định của nhà nước đã phần nào giúp cho doanh nghiệp này hoạt động hiệu quả Thế nhưng mặc dù là công ty thuộc lĩnh vực dịch vụ, đơn vị này vẫn thường mắc một số sai phạm như không đóng thuế đúng thời hạn, không cập nhật quy định mới thường xuyên hoặc thường kê khai trống khi nộp tờ khai thuế GTGT…

Và hậu quả là công ty phải mất khá nhiều khoản tiền nộp phạt Do đó dựa vào những kiến thức và quan điểm cá nhân, tác giả đề xuất đơn vị nên nộp tờ khai thuế bổ sung đối với tờ kê khai trống, hoặc tổ chức các buổi phổ biến quy định để nhân viên nắm rõ nội dung, từ đó sẽ giảm thiểu tối đa những số tiền phạt không mong muốn, giúp cho đơn vị trở nên đáng tin cậy và hoàn thiện hơn

Khoảng trống trong nghiên cứu

Từ những bài nghiên cứu trên, em nhận thấy rằng ở mỗi công ty, doanh nghiệp đều sẽ có những ưu và nhược điểm khác nhau trong công tác kế toán các sắc thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng Qua đó, mỗi bài viết đều sẽ được tác giả đưa ra đề xuất, giải pháp phù hợp nhất với tình hình thực tế cho đơn vị Mặc dù chủ đề về hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT đã được thực hiện nhiều trước đó tại các không gian và đối tượng khác nhau, song em vẫn chưa tìm thấy bài viết nào nghiên cứu về công tác thực hiện kế toán thuế tại Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C Do đó, từ việc kế thừa các nghiên cứu trước, cùng với những kiến thức đã tích lũy được sau ba tháng thực tập tại đơn vị này, em quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn V.L.C” để làm bài viết Khóa luận tốt nghiệp Mục đích của bài viết này nhằm hệ thống hóa cơ sở lý thuyết về thuế GTGT, tìm hiểu tổng quan về công ty V.L.C và thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại đơn vị Từ đó, chỉ ra những ưu điểm, hạn chế, đặc biệt là mức độ trung thực, rõ ràng trong suốt quá trình thực hiện thuế của công ty; và đồng thời đưa ra một số giải pháp, kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT cho doanh nghiệp.

Bố cục của Khóa luận tốt nghiệp

Khóa luận tốt nghiệp gồm 3 chương:

- Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C

- Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty V.L.C

- Chương 3: Nhận xét và đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty V.L.C.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI VIỆT NAM

Giới thiệu khái quát về thuế giá trị gia tăng

Căn cứ theo Điều 2 Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, thuế Giá trị gia tăng (GTGT) được định nghĩa “là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng”

Thuế GTGT là loại thuế gián thu, đánh vào người tiêu dùng cuối cùng Tuy nhiên, những người có nghĩa vụ thực hiện đóng thuế với Nhà nước là đơn vị sản xuất, kinh doanh theo quy định của Pháp luật

Thuế GTGT có ảnh hưởng rất nhiều đến nền kinh tế, chính trị của một quốc gia Vai trò chủ yếu của thuế GTGT được thể hiện như sau:

- Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu và được áp dụng phổ biến đối với các doanh nghiệp, cá nhân có nhu cầu tiêu dùng hàng hóa hoặc sử dụng dịch vụ, từ đó tạo ra nguồn thu tương đối ổn định cho Ngân sách Nhà nước (NSNN)

- Thuế được tính trên giá bán của hàng hóa, dịch vụ nên không cần phải xem xét, phân tích sâu về tính hợp lệ, hơp lý của các khoản chi phí Điều này giúp cho việc quản lý dễ dàng hơn

- Đối với hàng xuất khẩu: ngoài việc không cần phải nộp thuế GTGT mà còn được khấu trừ hoặc hoàn lại số thuế đã trả trước đó Điều này có tác dụng giảm chi phí, giá thành sản phẩm, thúc đẩy xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất khẩu cạnh tranh trên thị trường quốc tế

- Việc đánh thuế có ảnh hưởng lớn trong điều tiết thu nhập, mua sắm hàng hóa, tiêu dùng của tổ chức, cá nhân

1.1.3 Quy định chung về thuế giá trị gia tăng

1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng

Dựa theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, “Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT được quy định tại Điều 4 Thông tư này”

1.1.3.2 Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC, Thông tư 130/2016/TT-BTC và Thông tư 25/2018/TT-BTC), hiện nay có 26 nhóm các loại hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT Những HHDV thuộc đối tượng không chịu thuế thường mang tính thiết yếu, thuộc các hoạt động ưu đãi vì mục tiêu xã hội nhân đạo, cần khuyến khích sản xuất, những sản phẩm HHDV nhập khẩu nhưng không tiêu dùng tại Việt Nam hoặc những sản phẩm khó xác định gia tăng thêm

1.1.3.3 Người nộp thuế giá trị gia tăng

“Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT” (Điều 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC)

1.1.4 Thuế suất thuế giá trị gia tăng

Theo quy định tại Điều 9, 10, 11, thông tư số 219/2013/TT-BTC của Luật thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT của các loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng theo 3 mức khác nhau lần lượt là 0%, 5% và 10%

- Mức thuế suất 0%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và được coi là xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu

- Mức thuế suất 5%: Áp dụng đối với các mặt hàng thiết yếu như: Nước sạch phục vụ cho sản xuất và sinh hoạt; quặng để sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu phòng bệnh và chất kích thích vật nuôi, giống cây trồng; thức ăn cho gia súc; máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp… Ngoài ra, dịch vụ khám chữa bệnh tại các bệnh viện công lập, tư nhân và dịch vụ giáo dục mầm non, phổ thông, đại học, cao đẳng cũng được hưởng mức thuế suất ưu đãi này

- Mức thuế suất 10%: Áp dụng cho hầu hết các hàng hóa, dịch vụ không thuộc quy định áp dụng mức thuế suất 0% và 5%

Tuy nhiên, theo Nghị quyết số 15/2022/NĐ-CP của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội thì bắt đầu từ ngày 01/02/2022, một số các hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% sẽ được giảm xuống mức 8%, trừ các nhóm sau đây:

- Nhóm hàng hóa, dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin

- Nhóm hoạt động lĩnh vực tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm

- Kinh doanh bất động sản

- Kim loại hoặc sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, dầu mỏ, hóa chất

- Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất tiêu thụ đặc biệt: thuốc lá, xì gà, bia, rượu, xe mô tô 2 bánh, 3 bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3; du thuyền các loại…

- Card hình ảnh, âm thanh và các loại tương tự sử dụng cho máy xử lý dữ liệu tự động

Trong năm 2024, Quốc hội đồng ý tiếp tục duy trì giảm mức thuế suất thuế GTGT xuống còn 8% theo Nghị quyết 43/2022/QH15 trong thời gian từ ngày 01/01/2024 đến hết 30/6/2024, tương tự như quy định đã được áp dụng trong 6 tháng cuối cùng của năm 2023

1.1.5 Nguyên tắc tính thuế giá trị gia tăng

Về nguyên tắc, giá tính thuế GTGT là giá không bao gồm thuế GTGT

- Đối với hàng hóa nhập khẩu: Giá tính thuế GTGT được xác định = Giá tại cửa nhập khẩu + thuế nhập nhẩu (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có)

- Đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra: là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT, trong đó:

Kế toán thuế giá trị gia tăng

1.2.1 Nhiệm vụ của kế toán thuế giá trị gia tăng Ở mỗi doanh nghiệp, kế toán thuế được coi là bộ phận quan trọng không thể thiếu trong quá trình hoạt động Công việc của một kế toán thuế GTGT thường bao gồm:

- Tổng hợp, sắp xếp các loại hóa đơn thuế GTGT đầu vào, đầu ra của doanh nghiệp để hạch toán

- Kiểm tra và đối chiếu các hóa đơn GTGT đầu vào, đầu ra tương ứng với bảng kê hóa đơn mua vào, bán ra của doanh nghiệp

- Lập tờ khai, kê khai, nộp thuế GTGT đầy đủ và đúng thời hạn cho Cơ quan thuế (CQT) theo quy định của pháp luật

- Giải trình các khoản thuế GTGT đầu vào, đầu ra khi có yêu cầu của cơ quan thuế

- Cập nhật chính xác và kịp thời các thông tin về Luật thuế để đảm bảo thực hiện đúng quy định

1.2.2 Hóa đơn, chứng từ sử dụng trong kế toán thuế giá trị gia tăng Đối với kế toán thuế GTGT đầu vào:

Kế toán thuế GTGT đầu vào thường sử dụng một số chứng từ sau:

- Hóa đơn GTGT đầu vào

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT

- Sổ cái và sổ chi tiết TK 133

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT

- Phiếu thu/ ủy nhiệm thu và giấy báo nợ của ngân hàng

- Các bảng kê hóa đơn và chứng từ sổ sách có liên quan Đối với kế toán thuế GTGT đầu ra:

Kế toán thuế GTGT đầu ra thường sử dụng một số chứng từ sau:

- Hóa đơn GTGT đầu ra

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT

- Sổ cái và sổ chi tiết TK 333

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT

- Phiếu chi/ ủy nhiệm chi

- Các bảng kê hóa đơn và chứng từ sổ sách có liên quan

1.2.3 Tài khoản sử dụng Đối với kế toán thuế GTGT đầu vào:

Theo dõi trên tài khoản (TK) 133 – Thuế GTGT được khấu trừ: được sử dụng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp (theo quy định tại Khoản 1 Điều 18 Thông tư 133/2016/TT-BTC)

TK 133 chia ra thành 2 TK cấp 2:

 TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

 TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định

(Chi tiết kết cấu của TK 133 xem phụ lục 1) Đối với kế toán thuế GTGT đầu ra:

Theo dõi trên tài khoản (TK) 3331 – Thuế GTGT phải nộp: được sử dụng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN ((theo quy định tại khoản

2 Điều 41 Thông tư 133/2016/TT-BTC)

Tài khoản 3331 chia ra thành 2 tài khoản cấp 3:

 TK 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra

 TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu

(Chi tiết kết cấu của TK 3331 xem phụ lục 2)

1.2.4 Phương pháp hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng Đối với kế toán thuế GTGT đầu vào (dựa theo Khoản 3 Điều 19 Thông tư 200/2014/TT- BTC):

 Khi mua HHDV trong nước, dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 213, 217, 611 – Giá chưa có thuế GTGT

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có các TK 111, 112, 331 – Số tiền phải trả nhà cung cấp

 Khi mua HHDV sử dụng ngay cho sản xuất, kinh doanh, không để tồn kho, ghi:

Nợ các TK 241, 242, 621, 623, 627, 632, 641, 642 – Giá chưa có thuế GTGT

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có các TK 111, 112, 331 – Số tiền phải trả nhà cung cấp

 Trường hợp đã mua hàng và được giảm giá do hàng kém chất lượng, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 331 – Số tiền phải trả nhà cung cấp

Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

 Khi được hoàn thuế GTGT của HHDV, ghi:

Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

 Cuối kì, kế toán xác định được số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Đối với kế toán thuế GTGT đầu ra (dựa theo Khoản 3.1.1 Điều 52 Thông tư 200/2014/TT-BTC):

- Kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp khấu trừ

Sau khi xuất hóa đơn thuế GTGT bán ra, ghi:

Có các TK 511, 515, 711 – Giá chưa có thuế GTGT

Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp

- Kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp trực tiếp

Kế toán lựa chọn 1 trong 2 phương pháp ghi sổ như sau:

 Phương pháp 1: Tách riêng số tiền thuế GTGT phải nộp Nhà nước khi xuất hóa đơn

 Phương pháp 2: Ghi nhận doanh thu (bao gồm thuế GTGT phải nộp):

Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp

- Khi nộp thuế GTGT vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp

Trong chương 1, tác giả trình bày tổng quan các lý thuyết và những khái niệm liên quan đến kế toán thuế Giá trị gia tăng Cụ thể, tác giả dựa theo thông tư, các quy định của pháp luật, Nhà nước về việc ban hành các chính sách, nguyên tắc áp dụng thuế GTGT cho các doanh nghiệp tại Việt Nam để tóm tắt lại khái niệm, quy định trọng tâm cũng như các phương thức kê khai và nộp thuế để từ đó có thể vận dụng vào thực tiễn ở chương 2 Ngoài ra, tác giả cũng nghiên cứu tài khoản kế toán có liên quan đến thuế GTGT (TK 133 và TK 3331), các loại hóa đơn chứng từ mà doanh nghiệp thường sử dụng trong công tác hạch toán thuế

Có thể nói thuế GTGT là một nguồn thu quan trọng giúp điều tiết nền kinh tế hiệu quả ở mỗi quốc gia Tại Việt Nam, có 3 mức thuế suất thuế GTGT được áp dụng cho các loại hàng hóa, dịch vụ lần lượt là 0%, 5% và 10% Tuy nhiên, vì để giảm bớt gánh nặng chi phí cho người dân và doanh nghiệp sau dịch Covid 19, mức thuế suất này có sự thay đổi bắt đầu từ tháng 02/2022, dẫn đến một số HHDV giảm từ mức 10% xuống còn 8%, trừ một số nhóm hàng hóa đặc biệt được nêu trong quy định Và sự thay đổi này sẽ còn tiếp tục duy trì và kéo dài cho đến hết ngày 30/6/2024

Hiện nay, có 2 phương pháp để tính thuế GTGT tại Việt Nam: trực tiếp và khấu trừ Phương pháp trực tiếp được áp dụng cho các doanh nghiệp, cơ sở sản xuất, kinh doanh dịch vụ có doanh thu hằng năm dưới 1 tỷ đồng hoặc những doanh nghiệp mua bán vàng, bạc, đá quý và ngược lại, phương pháp khấu trừ sẽ được áp dụng cho các đơn vị có doanh thu hằng năm từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, chứng từ

Trong chương 2 của bài khóa luận, sinh viên sẽ trình bày chi tiết toàn bộ quá trình hoạt động công tác kế toán thuế GTGT tại một doanh nghiệp Việt Nam Việc này giúp sinh viên thấu hiểu được diễn biến của hoạt động này thông qua việc nắm vững thực trạng tại một doanh nghiệp cụ thể.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ V.L.C

Tổng quan về Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

2.1.1.1 Tổng quan về công ty

- Tên công ty: Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C

- Người đại diện: Nguyễn Hoàng Lương

- Chức vụ: Tổng Giám đốc

- Địa chỉ: 628 đường Lê Hồng Phong, Phường 10, Quận 10, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

- Logo công ty (xem hình 2.1):

Hình: Logo Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C

Nguồn: Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C

Xuất phát từ chuyên ngành dịch vụ kế toán – tư vấn còn mới mẻ tại Việt Nam vào những năm 2004, Công ty V.L.C đã gặp không ít những khó khăn, thách thức trong quá trình phát triển doanh nghiệp Tuy nhiên, bằng tất cả sự nỗ lực không ngừng, công ty giờ đây đã đạt được những thành tựu nhất định và trở thành một công ty kế toán hàng đầu tại TP.HCM Với phương châm hành động “Vì lợi ích chung”, V.L.C luôn gương mẫu, nộp đầy đủ các loại thuế theo thời gian quy định của Pháp luật, không chậm trễ, nợ thuế, trốn thuế Đồng thời, công ty cũng thực hiện tốt việc đăng ký, kê khai, nộp thuế và chế độ sổ sách kế toán, chế độ quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ

2.1.1.2 Quá trình phát triển và lĩnh vực hoạt động

Về quá trình phát triển:

Xuất phát điểm là một công ty nhỏ với số lượng nhân sự và khách hàng hạn chế, V.L.C đã có những bước phát triển mạnh mẽ trong gần 20 năm qua Với đội ngũ hơn 200 nhân viên và 3000 khách hàng thường xuyên từ TP.HCM và các tỉnh lân cận, V.L.C không ngừng cải tiến máy móc thiết bị, đào tạo nhân lực Các chuyên gia của công ty đều có trình độ chuyên môn cao, giàu kinh nghiệm, được đào tạo bài bản Ban lãnh đạo có tầm nhìn chiến lược giúp định hướng phát triển bền vững cho doanh nghiệp.

Với những nỗ lực không ngừng nghỉ, Công ty V.L.C ngày càng khẳng định được thương hiệu của mình trong lĩnh vực tư vấn – kế toán trong khu vực nói riêng và Việt Nam nói chung, góp phần tăng độ nhận diện và sự tin cậy cho công ty

Về lĩnh vực hoạt động:

Công ty V.L.C hoạt động chủ yếu hai lĩnh vực chính:

- Dịch vụ kế toán – thuế:

 Hoàn chỉnh hồ sơ pháp lý ban đầu tại cơ quan thuế in hóa đơn

 Nhập hóa đơn, làm sổ sách kế toán, quyết toán và báo cáo thuế

 Tư vấn các vấn đề liên quan tới kế toán, thuế khi có luật mới ban hành

 Dọn dẹp, rà soát, hoàn chỉnh hồ sơ kế toán

 Dịch vụ hóa đơn điện tử, lao động bảo hiểm

- Dịch vụ pháp lý – luật sư:

 Thành lập công ty, chi nhánh, thay đổi giấy phép công ty Việt Nam, nước ngoài

 Dịch vụ luật sư, tư vấn, tố tụng

 Đăng ký thương hiệu, nhãn hiệu, logo, quyền tác giả

 Xin các giấy phép về an toàn thực phẩm, mã vạch

 Thay đổi giấy phép hoặc các thủ tục liên quan tới nhà đất, tài sản…

 Dịch vụ giải thể, phá sản, bán doanh nghiệp hoặc tái cơ cấu DN

 Xin visa, hộ chiếu, thẻ tạm trú…

Bên cạnh cung cấp dịch vụ, công ty V.L.C còn tổ chức đào tạo kế toán viên chuyên nghiệp Học viên được đào tạo bài bản, theo dõi sát sao bởi những trưởng phòng kế toán có nhiều năm kinh nghiệm, được thực hành thực tế dựa trên các dữ liệu, số liệu, thông tin thực ngoài việc học trên lý thuyết giáo trình Chính điều này tạo dựng và hoàn thiện kỹ năng kế toán của kế toán viên

2.1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ

- Lên kế hoạch tài chính, nắm bắt tình hình kinh doanh của công ty theo tháng, quý, năm

- Thực hiện và hoàn thành những công việc có liên quan tới nghiệp vụ chuyên môn tài chính, kế toán theo quy định của Nhà nước

- Theo dõi sự vận động vốn kinh doanh của công ty và báo cáo cho Ban lãnh đạo các vấn đề liên quan

- Các phòng ban phối hợp với nhau để việc quản lý thông tin và thực hiện được hiệu quả

Công ty V.L.C hoạt động xuất phát từ mong muốn giúp đỡ các doanh nghiệp, khách hàng đang gặp khó khăn trong quá trình tư vấn pháp lý, kế toán, đồng thời cam kết đem lại giá trị thiết thực nhất dựa trên những giá trị sau:

- Tầm nhìn: Công ty V.L.C đặt mục tiêu phấn đấu trở thành địa chỉ uy tín hàng đầu trong lĩnh vực kế toán – tư vấn pháp lý cho khách hàng

- Sứ mệnh: Đối với khách hàng, công ty cam kết cung cấp những dịch vụ uy tín, chất lượng tốt nhất cho khách hàng của mình Đồng thời, công ty cũng luôn cố gắng phát triển, xây dựng môi trường làm việc năng động sáng tạo, thoải mái và chuyên nghiệp cho cán bộ - công nhân viên chức Còn với xã hội, V.L.C có sứ mệnh đó là tổ chức và xây dựng hệ thống đào tạo kế toán viên tài năng, chuyên nghiệp không chỉ trong nghiệp vụ mà còn ở tác phong và phong cách làm việc

- Giá trị cốt lõi: Sự chuyên nghiệp, uy tín và tối ưu là 3 từ khóa khi nhắc đến giá trị cốt lõi của Công ty V.L.C Với thái độ thân thiện và thủ tục làm việc đơn giản, nhanh chóng, chính xác, V.L.C đã chiếm được sự tin cậy của khách hàng thông qua thái độ và chất lượng phục vụ Bên cạnh đó, công ty cũng tối ưu hóa chi phí bằng các chi phí trọn gói để mang lại kết quả tốt nhất cho khách hàng

2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty V.L.C

2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức của công ty V.L.C

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức của công ty V.L.C

2.1.2.2 Nhiệm vụ của các phòng ban

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty V.L.C được trình bày trong Sơ đồ 1 Dưới sự chỉ đạo và quyết định của Ban giám đốc, chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban được quy định cụ thể như sau:

- Giám đốc: Là người đứng đầu của công ty, chịu trách nhiệm các công việc từ điều hành, xây dựng mục tiêu chiến lược cho tới theo dõi tài chính của công ty Cụ thể:

 Xây dựng, điều hành kế hoạch phát triển của công ty với mục đích đạt được mục tiêu đề ra

 Theo dõi tình hình tài chính của công ty nhằm đảm bảo rằng công ty hoạt động hiệu quả

 Phê duyệt cũng như quyết định chiến lược các chính sách về tài chính, kế hoạch của công ty

 Thực hiện các quyền và nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật

- Phòng Tài chính kế toán: Là một trong những bộ phận quan trọng của công ty, có nhiệm vụ đảm bảo hoạt động tài chính – kế toán của công ty thực hiện hiệu quả Cụ thể:

 Lập và tiến hành triển khai kế hoạch tài chính, đảm bảo công ty còn đủ nguồn lực để duy trì hoạt động

 Quản lý, kiểm soát mức độ thu – chi của doanh nghiệp

 Thường xuyên theo dõi tình hình tài chính và lên kế hoạch phòng ngừa các khả năng có thể xảy ra rủi ro, xây dựng phương án khắc phục

 Thực hiện công tác hạch toán, thống kê các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong kì

 Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế định kì theo quy định của pháp luật

 Lưu trữ bảo quản chứng từ, sổ sách kế toán, bảo mật số liệu kế toán tài chính

 Tư vấn cho khách hàng các vấn đề liên quan tới kế toán – thuế

 Về giao nhận: Giao nhận các hồ sơ, tài liệu, hợp đồng, chứng từ sổ sách kế toán của

Công ty V.L.C cho các doanh nghiệp, công ty khách hàng và cho Cơ quan Nhà nước có liên quan

 Về kế toán: Tổ chức công tác kế toán và bộ máy nhân sự phù hợp với chính sách, tình hình hoạt động của công ty qua từng giai đoạn Thực hiện hạch toán sổ sách kế toán, kê khai, quyết toán và giải trình thuế, đồng thời lập BCTC theo thời gian quy định

Về tư vấn, công ty thực hiện các dịch vụ như: tư vấn kế toán - thuế, thành lập, giải thể, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Bên cạnh đó, công ty còn hỗ trợ tư vấn đầu tư, quản lý doanh nghiệp cùng các mảng khác như đăng ký nhãn hiệu, xin giấy chứng nhận vệ sinh an toàn thực phẩm, dịch vụ xin visa, thẻ tạm trú.

- Phòng hành chính nhân sự:

 Thực hiện các công tác quản lý văn thư, lưu trữ hồ sơ, soạn thảo hợp đồng kinh tế, quản lý tiền lương, tuyển dụng nhân sự, thực tập, sa thải, đào tạo…

 Giải quyết các vấn đề khiếu nại của nhân viên

2.1.3 Bộ máy tổ chức kế toán của công ty V.L.C

2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán của công ty V.L.C

Nguồn: Phòng Kế toán 2.1.3.2 Nhiệm vụ của các phòng ban kế toán

Sơ đồ 2 trình bày về hệ thống tổ chức phòng ban kế toán tại công ty V.L.C Vì công ty hoạt động chuyên về dịch vụ kế toán và tư vấn thuế, nên hầu hết các công việc như: phân loại chứng từ; hạch toán, kê khai các chứng từ, sổ sách và lập các BCTC đều được thực hiện tại phòng kế toán của công ty Nhìn chung, bộ phận này nắm giữ vài trò quan trọng và được vận hành dưới sự chỉ đạo của Kế toán trưởng Ở mỗi vị trí sẽ có các nhiệm vụ sau:

- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty, có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán phù hợp dựa trên quy mô hoạt động kinh doanh của đơn vị Cụ thể:

 Xây dựng và triển khai các kế hoạch, quy trình làm việc của bộ phận kế toán

 Giám sát, kiểm tra việc hạch toán kế toán, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập BCTC của nhân viên

 Quản lí sổ sách và phê duyệt các khoản thu – chi theo quy định của Luật Kế toán

 Chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc của công ty về các công việc nằm trong phạm vi của Kế toán trưởng

 Xác định cơ sở tính thuế, bao gồm: thuế GTGT, thuế TNDN, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân…

 Lập và nộp báo cáo thuế, báo cáo về các tình hình sử dụng hóa đơn và tình hình tài chính theo các kỳ kế toán trong doanh nghiệp

 Chịu trách nhiệm về việc hạch toán, khai báo, nộp các khoản thuế phải trả cho cơ quan thuế và thực hiện thủ tục liên quan đến thuế

 Tư vấn và hỗ trợ khách hàng các vấn đề có liên quan tới thuế

Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C

2.2.1 Xác định đối tượng tính thuế giá trị gia tăng tại công ty

2.2.1.1 Đối với hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào

Do đặc điểm kinh doanh chính của công ty V.L.C hiện nay chủ yếu là những hoạt động dịch vụ có liên quan tới kế toán và tư vấn thuế, nên các hàng hóa, dịch vụ được ghi trên hóa đơn GTGT đầu vào thông thường là: chi phí tiếp khách, đồ dùng văn phòng phẩm, cước điện thoại, internet…

Tài khoản sử dụng: Công ty thực hiện tính thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ nên kế toán sử dụng TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Việc hạch toán, kê khai và nộp thuế GTGT được thực hiện thông qua TK 13311 – thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

- Hóa đơn GTGT đầu vào

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT

- Sổ cái và sổ chi tiết TK 133

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT

- Phiếu thu/ ủy nhiệm thu

- Các bảng kê hóa đơn và chứng từ sổ sách có liên quan

Hạch toán hóa đơn thuế GTGT đầu vào tại công ty:

Nợ TK 1561, 3388, 6417, 6423, 6427, 6428…: Giá chưa có thuế GTGT

Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331…: Số tiền phải trả nhà cung cấp

2.2.1.2 Đối với hóa đơn GTGT đầu ra Đối với các doanh nghiệp chuyên về cung cấp dịch vụ như Công ty V.L.C thì đối tượng tính thuế của các hóa đơn GTGT đầu ra chủ yếu là: thu tiền dịch vụ quản lý kế toán, phí quản lý kế toán…

Tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước để phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp cho Nhà nước Việc hạch toán, kê khai và nộp thuế được thực hiện thông qua TK 33311 – thuế GTGT đầu ra phải nộp

Chứng từ, sổ sách sử dụng:

- Hóa đơn GTGT đầu ra

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT

- Sổ cái và sổ chi tiết TK 333

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT

- Phiếu chi/ ủy nhiệm chi

- Các bảng kê hóa đơn và chứng từ sổ sách có liên quan

Hạch toán hóa đơn thuế GTGT đầu ra tại công ty:

Nợ TK 1111, 1121, 131…: Phải thu khách hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp Nhà nước

Công ty V.L.C đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do có doanh thu hằng năm từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ sổ sách kế toán theo quy định của pháp luật Đồng thời, công ty thực hiện kỳ kê khai và nộp thuế theo quý Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng kì hạn vào NSNN

Thời hạn nộp hồ sơ theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo phát sinh nghĩa vụ thuế Đồng tiền nộp thuế được quy định tại công ty là đồng Việt Nam

2.2.3 Kiểm tra, quản lí hóa đơn đầu ra, đầu vào Đối với các hóa đơn GTGT đầu ra & đầu vào, nhân viên kế toán cần kiểm tra toàn bộ các thông tin liên quan trên tờ hóa đơn như:

- Ngày, tháng, năm phát hành

- Tên công ty, mã số thuế người bán và người mua, địa chỉ, ký hiệu, số hóa đơn, số điện thoại

Theo Luật thuế, khi kiểm tra hóa đơn đầu ra, đầu vào cần lưu ý đầy đủ nội dung hàng hóa, dịch vụ (tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền) Ngoài ra, cần cộng tiền hàng, tiền thuế GTGT để ra tổng tiền thanh toán Cuối cùng, người bán và người mua phải ký tên, đơn vị bán hàng đóng dấu chứng thực tính hợp lý, hợp lệ của hóa đơn.

2.2.4 Quy trình kế toán thuế giá trị gia tăng

Hiện công ty đang sử dụng phần mềm kế toán VLC_BVE – phần mềm được thiết kế riêng để phù hợp và thuận tiện hơn với môi trường kế toán tại công ty Từ đó, kế toán viên sẽ tiến hành hạch toán các hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào sau khi kiểm tra chúng

2.2.4.1 Quy trình xử lí hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào tại Công ty V.L.C

Kế toán viên sẽ xử lí hóa đơn GTGT mua vào theo các bước sau (xem hình):

Nguồn: Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C

Bước 1: Tập hợp hóa đơn, chứng từ

Mỗi ngày, KTV sẽ tập hợp các hóa đơn, chứng từ liên quan đến hoạt động mua hàng của công ty khách hàng Những hóa đơn, chứng từ này là các minh chứng cho việc giao dịch đã thực sự phát sinh và hoàn thành

Ví dụ minh họa hóa đơn GTGT đầu vào:

Hình 0.4: Hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào số 18010

Nguồn: Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C

Hình 0.5: Hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào số 19068

Nguồn: Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn thuế V.L.C

Bước 2: Kiểm tra thông tin hóa đơn

Sau khi thu thập đầy đủ hóa đơn GTGT đầu vào, nhân viên kế toán tiến hành sắp xếp hóa đơn theo thứ tự ngày tháng và số hóa đơn Bên cạnh đó, nhân viên kiểm tra lại thông tin trên hóa đơn như tên công ty, mã số thuế, địa chỉ để đảm bảo tính hợp lệ, phát hiện kịp thời những hóa đơn không hợp lệ và có phương án xử lý phù hợp.

Trong trường hợp thông tin trên chứng từ là không hợp lệ:

KTV trực tiếp liên hệ với bên bán để tiến hành điều chỉnh thông tin bị sai sót Sau khi nhận lại hóa đơn đã được chỉnh sửa thì kiểm tra lại lần thứ 2 Nếu thông tin trên hóa đơn hợp lệ thì KTV sẽ tiến hành ghi sổ sách kế toán

Bước 3: Hạch toán kế toán

Sau khi hoàn tất việc kiểm tra tính chính xác của các hóa đơn, kế toán viên tiến hành hạch toán hóa đơn thuế GTGT đầu vào lên phầm mềm VLC_BVE

Nghiệp vụ 1: Ngày 29/11/2022, Công ty nhập Giấy IK Plus 80 A4 của Công ty TNHH Thương mại dịch vụ sản xuất giấy Khải Hoàn có số hóa đơn là 18010, với tổng số tiền là 18.250.000 đã bao gồm thuế GTGT 8%

- Kế toán hạch toán nghiệp vụ mua vào:

Nợ TK 6423: 16.898.148 (Chi phí đồ dùng văn phòng)

Nợ TK 13311: 1.351.852 (Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ)

Có TK 1111: 18.250.000 (Tiền Việt Nam)

Nghiệp vụ 2: Ngày 28/09/2022, Công ty nhập Bộ nhớ trong Kingston 16G và Bảng mạch chính của máy vi tính của Công ty TNHH Một thành viên Thương mại Dịch vụ tin học Lê Huy có số hóa đơn là 19068, với tổng số tiền là 15.928.000 đã bao gồm thuế GTGT 10%

- Kế toán hạch toán nghiệp vụ mua vào:

Nợ TK 6423: 14.480.000 (Chi phí đồ dùng văn phòng)

Nợ TK 13311: 1.448.000 (Thuế GTGT được khấu trừ của HHDV)

Có TK 1111: 15.928.000 (Tiền Việt Nam)

NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY V.L.C

Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty V.L.C

Sau khi tìm hiểu tổng quan về bộ máy công ty, cũng như thực trạng công tác kế toán thuế GTGT hiện nay, tác giả rút ra được một số ưu và nhược điểm như sau:

Về cơ bản, công ty V.L.C đã thực hiện tốt công tác hạch toán, kê khai và nộp thuế Đồng thời, hệ thống sổ sách, chứng từ cũng được sử dụng đúng theo mẫu do BTC quy định, cụ thể:

- Về hệ thống sổ sách, hình thức kế toán:

Công ty tuân thủ theo Thông tư 200/2014/TT-BTC về việc sử dụng các loại sổ sách, chứng từ kế toán đúng theo quy định do BTC ban hành Trong đó, sử dụng Bảng kê theo mẫu số 01-2/GTGT đối với các loại HHDV mua vào, Bảng kê theo mẫu số 01-1/GTGT đối với HHDV bán ra, Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Đồng thời, các sổ sách được nêu trên không có dấu hiệu tẩy xóa, gian lận và được lưu trữ cẩn thận để thuận tiện cho việc quản lý và kiểm tra khi cần thiết

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép kịp thời trên sổ sách, các thông tin giữa bảng kê và sổ cái TK 133 và TK 333 có sự thống nhất với nhau, chứng tỏ công tác theo dõi và nộp thuế tại doanh nghiệp này tương đối ổn định

Ngoài ra, để thực hiện mục tiêu Chính phủ điện tử và chuyển đổi số, đơn vị cũng đã bắt đầu chuyển sang sử dụng mẫu hóa đơn GTGT điện tử thay cho hóa đơn giấy, nhằm đảm bảo tuân thủ quy định và mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp.

- Về bộ máy tổ chức:

Để đảm bảo hoạt động hiệu quả, các bộ phận trong công ty nói chung và bộ phận kế toán nói riêng phải được phân công nhiệm vụ rõ ràng, phù hợp với quy mô của doanh nghiệp Mỗi cá nhân trong công ty sẽ đảm nhận các vai trò khác nhau tại từng bộ phận, giúp tránh tình trạng kiêm nhiệm nhiệm vụ và duy trì tính liên tục, suôn sẻ trong các hoạt động của doanh nghiệp.

- Về giao diện phần mềm kế toán: Đơn vị hiện đang sử dụng phần mềm kế toán được thiết kế đặc biệt dành riêng cho công ty Sau khi có cơ hội được thực hành trực tiếp, tác giả nhận thấy giao diện và các thao tác hạch toán, lưu trữ dữ liệu trên máy tính nhìn chung khá đơn giản, dễ sử dụng Nhờ đó mà đa số các nhân viên kế toán trong công ty, hoặc kể cả những người mới bắt đầu làm việc tại đơn vị có thể dễ dàng tiếp cận và học cách sử dụng phần mềm một cách nhanh chóng và tiết kiệm thời gian hơn

- Về thời gian thực hiện:

Nếu như trước đây, các KTV phải dành nhiều thời gian để ghi chép lên hóa đơn, giấy tờ một cách thủ công mà không có sự hỗ trợ từ máy móc, thiết bị thì hiện nay, các thủ tục kế toán (từ hạch toán, kê khai cho đến quyết toán thuế) chủ yếu được thực hiện trên phần mềm máy tính Điều này đã phần nào giảm bớt gánh nặng về thời gian làm việc của nhân viên, hạn chế khả năng xảy ra sai sót hoặc nhầm lẫn trong quá trình tính toán, nhập liệu Ngoài ra, việc sử dụng phần mềm trên máy tính cũng mang lại nhiều lợi ích như: thời gian lưu trữ tài liệu lâu hơn so với lưu bằng bản giấy, dễ dàng tìm kiếm lại tài liệu quan trọng chỉ với vài bước đơn giản…

Bên cạnh đó, việc kê khai thuế qua phần mềm HTKK và nộp thuế qua trang Thuế điện tử chỉ với vài thao tác đơn giản tại chỗ cũng mang lại rất nhiều sự thuận tiện cho KTV

- Quy trình xử lí chứng từ khoa học:

Để đảm bảo độ chính xác và hiệu quả của công tác kế toán thuế, việc xây dựng quy trình xử lý hóa đơn, chứng từ rõ ràng là điều cần thiết Đặc biệt, đối với cả hóa đơn đầu vào và đầu ra, nhân viên kế toán cần dành thời gian rà soát, kiểm tra kỹ lưỡng toàn bộ thông tin trên hóa đơn trước khi hạch toán vào phần mềm kế toán.

Ngoài ra, cách sắp xếp và lưu trữ chứng từ của công ty rất gọn gàng và hợp lí Hầu hết các loại giấy tờ quan trọng đều được KTV sao lưu trên hệ thống phần mềm máy tính và phân loại theo trình tự thời gian, số chứng từ nên việc tìm kiếm lại hóa đơn cũng dễ dàng hơn

Bên cạnh những điểm nổi bật kể trên, công ty vẫn còn tồn tại một số khuyết điểm như sau:

- Đối với năng lực nhân viên:

Bên cạnh những người có chuyên môn giỏi và trình độ cao như kế toán trưởng hoặc một số nhân viên làm việc trong khoảng thời gian dài và có nhiều kinh nghiệm thì tại công ty vẫn còn nhiều nhân viên, nhất là những người mới ra trường còn hạn chế về mặt năng lực Thậm chí, công việc hằng ngày cũng được cấp trên phân công nhiệm vụ như nhau, do đó mà nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm luôn trong tình trạng áp lực và chậm trễ bởi vì họ chưa thể nắm bắt kịp quy trình, tốc độ xử lý công việc cũng như chưa biết cách xử lý những vấn đề phức tạp phát sinh

- Về mặt số lượng nhân sự:

Số lượng nhân viên kế toán thuế tại công ty V.L.C thường có xu hướng biến động qua các năm Cụ thể, một số nhân viên có nhiều kinh nghiệm và đã có khoảng thời gian dài công tác tại đơn vị lần lượt xin nghỉ việc hoặc chuyển sang đơn vị mới để tiếp tục sự nghiệp Mặc dù công ty có đưa ra một vài biện pháp để khắc phục tình trạng này bằng cách tuyển thêm nguồn nhân lực mới thay thế cho các vị trí trống đó để tiếp tục duy trì hoạt động Tuy nhiên, việc thiếu đi lượng nhân viên lâu năm cũng gây ảnh hưởng đến tiến độ hoàn thành và chất lượng công việc mà công ty đề ra trước đó

- Về sự cố máy móc, thiết bị:

Các công việc hằng ngày của một kế toán thuế tại công ty đa số được thực hiện trên máy tính hoặc phần mềm riêng của công ty Tuy nhiên, do phần mềm của công ty hiện vẫn chưa có chức năng tự động sao lưu dữ liệu nên mỗi khi hệ thống máy móc, thiết bị điện tử gặp trục trặc hoặc tắt máy đột ngột sẽ trực tiếp làm gián đoạn công việc, gây mất thời gian hoàn thành công việc hoặc thậm chí là làm mất dữ liệu mà họ đang thực hiện

- Kê khai thiếu hoặc sai sót khi nhập chứng từ:

Để quản lý hóa đơn GTGT đầu vào hiệu quả, doanh nghiệp cần thống nhất một tài khoản email để tiếp nhận hóa đơn từ các nhà cung cấp Việc sử dụng nhiều email riêng lẻ dẫn đến tình trạng hóa đơn bị phân tán, dễ bị bỏ sót khi tổng hợp, nhập liệu và kê khai thuế Điều này có thể khiến doanh nghiệp kê khai thiếu một số hóa đơn GTGT, làm mất đi quyền khấu trừ thuế GTGT hợp pháp.

- Đối với việc thực hiện kê khai thuế: