LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan đề tài “Tác động của các yếu tố phi kinh tế đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện: Nghiên cứu điển hình các hộ kinh doanh tại Việt Nam” là công trình thu
THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH
Khái quát điều kiện kinh tế và các hộ kinh doanh tại Việt Nam
Trên thế giới, nhiều sự kiện gây chấn động đang ảnh hưởng đến nền kinh tế, trong đó Việt Nam cũng nỗ lực phục hồi sau thời gian dài chịu tác động của dịch Covid-19 Cuộc chiến tranh tại Ukraine đã làm tăng giá dầu thô và khí đốt, tạo thêm thách thức cho nền kinh tế toàn cầu Dù vậy, Việt Nam vẫn tìm cách khôi phục vị thế thông qua các cuộc họp khẩn cấp của Chính phủ nhằm ứng phó với các yếu tố khách quan Trong quý I năm 2023, nền kinh tế ghi nhận sự tăng trưởng, mặc dù thấp hơn 0,5 đến 1,2 điểm so với năm trước Ngân hàng Thế giới dự báo tăng trưởng của Việt Nam đạt 6,3%, đứng trong tốp cao nhất Đông Nam Á Một số ngành như nông, lâm, thủy sản và dịch vụ cũng có dấu hiệu tích cực với mức tăng trưởng lần lượt là 2% và 6,79% Khu vực nông, lâm, thủy sản chiếm gần 12% và khu vực dịch vụ chiếm 43,65% trong cơ cấu nền kinh tế.
Tình hình thu ngân sách nhà nước đang có dấu hiệu tích cực, với việc các ngành thuế thực hiện hơn 800 cuộc kiểm tra và thanh tra trong tháng 1 năm nay Đồng thời, đã rà soát 1.196 hồ sơ khai thuế, thu được tổng số tiền thuế lên đến hơn 690 tỷ đồng, đạt 83,33% số tăng thu nhờ vào hoạt động thanh - kiểm tra.
Tính đến quý 4 năm 2022, toàn quốc có hơn 5,1 triệu hộ kinh doanh, phân bổ đều ở các vùng miền Đồng bằng sông Hồng dẫn đầu với hơn 25% số hộ kinh doanh nhờ điều kiện thời tiết và địa hình thuận lợi Bắc Trung Bộ và Duyên hải miền Trung đứng thứ hai với hơn 22%, trong khi Đồng bằng sông Cửu Long giữ vị trí thứ ba với hơn 19% Qua các năm, cơ cấu phân bổ số hộ kinh doanh tương đối đồng đều.
31 nhất chỉ có vùng Tây Nguyên do thời tiết, địa hình không được thuận lợi nên số hộ tập trung buôn bán tại đây cũng thưa thớt nhất
Hình 2.1: Thống kê tỷ lệ phân bổ số hộ kinh doanh trên các vùng tại Việt Nam
Nguồn: Niên giám Thống kê hằng năm của Tổng cục Thống kê
Theo thống kê năm 2020, mỗi hộ kinh doanh trung bình có 1,68 lao động, với lĩnh vực xây dựng có số lao động cao nhất, đạt 5,4 lao động/hộ Đáng chú ý, 53% chủ hộ kinh doanh chưa qua đào tạo Về doanh thu, ngành ăn uống và lưu trú có mức thấp nhất, chỉ đạt 330 triệu đồng/hộ, trong khi lĩnh vực buôn bán và sửa chữa xe có doanh thu cao nhất, lên tới 720 triệu đồng/hộ.
Hình 2.2: Kết quả sản xuất kinh doanh theo lĩnh vực hoạt động của hộ kinh doanh (2021)
Nguồn: Tổng cục thống kê
Vào năm 2020, số cơ sở sản xuất kinh doanh cá thể đạt hơn 5,2 triệu với 8,7 triệu lao động, tăng lần lượt 5,9% và 5,2% so với năm 2016 Từ 2016 đến 2020, số cơ sở và lao động tăng bình quân 1,4% và 1,3% mỗi năm, thấp hơn so với giai đoạn 2011-2016 Sự gia tăng số lượng hộ kinh doanh là tín hiệu tích cực cho việc tạo công ăn việc làm, giúp người nghèo tiếp cận hàng hóa và dịch vụ giá rẻ, từ đó cải thiện đời sống Các hộ kinh doanh đóng góp khoảng 30% GDP hàng năm, không chỉ ảnh hưởng đến kinh tế mà còn bảo tồn nghề truyền thống Tuy nhiên, quản lý pháp luật về hộ kinh doanh còn nhiều lỗ hổng, dẫn đến việc thu thuế không phản ánh đúng thực tế; trong khi số hộ kinh doanh gấp 6 lần doanh nghiệp, nhưng thu thuế chỉ chiếm dưới 2% tổng thu Điều này cảnh báo về công tác quản lý thuế, yêu cầu cơ quan thuế cần có giải pháp khắc phục tình trạng thất thu.
Thực trạng một số công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh tại Việt
Công tác quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự tuân thủ thuế của hộ kinh doanh Dưới đây là những thực trạng quản lý thuế của nhà nước mà tác giả cho rằng có ảnh hưởng mạnh mẽ nhất.
Tình hình ban hành các chính sách thuế mới
Hộ kinh doanh (HKD) vẫn phải tuân thủ quy định về kê khai và nộp thuế, bao gồm ba loại thuế chính: Môn bài, GTGT và TNCN Đối với HKD có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, cần nộp lệ phí môn bài hàng năm và áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ phần trăm trực tiếp Cụ thể, tỷ lệ thuế GTGT cho HKD cá thể phân phối hàng hóa là 1%, dịch vụ và xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu là 5%, sản xuất, vận tải và dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu là 3%, và hoạt động kinh doanh khác là 2% Thời hạn nộp thuế được quy định theo quý, chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu tiên của quý sau Bộ Tài chính cũng đã ban hành thông tư 40/2021/TT-BTC để bổ sung thêm các quy định liên quan.
Các hộ kinh doanh và cá nhân hoạt động trên thương mại điện tử hiện được coi là đối tượng chịu thuế giống như các hộ kinh doanh truyền thống Sự quy định này là hợp lý, bởi lẽ lĩnh vực kinh doanh trên các nền tảng số ngày càng phát triển đa dạng, mặc dù vẫn chưa có quy định pháp lý chính thức cho loại hình kinh doanh này.
Bổ sung các khoản thu nhập chịu thuế GTGT và TNCN cho các hộ kinh doanh trên nền tảng thuế điện tử đã dẫn đến sự thay đổi ngay lập tức trong các khoản thu nhập này Cụ thể, các khoản thanh toán chiết khấu qua nền tảng số sẽ chịu thuế GTGT với mức 1% và TNCN với mức 0,5% Đối với dịch vụ quảng cáo trên sản phẩm thông tin số, mức thuế suất GTGT là 5% và TNCN là 2%.
Theo thông tư mới năm 2021, hộ kinh doanh không nhất thiết phải có quy mô lớn (doanh thu trên 1 tỷ đồng) để áp dụng phương pháp kê khai tính thuế Các hộ kinh doanh quy mô nhỏ cũng có thể lựa chọn phương pháp này mà không cần phải quyết toán thuế Thêm vào đó, cả ba phương pháp tính thuế đều được quy định rõ ràng.
34 pháp kê khai, tính nộp thuế sẽ được tính dựa trên doanh thu tính thuế và tỷ lệ tính thuế
Tình hình hỗ trợ và tuyên truyền
Dựa trên kinh nghiệm của Singapore, hoạt động hỗ trợ và tuyên truyền về thuế đã được triển khai từ những cấp độ tuân thủ thuế thấp nhất Chính phủ và các tổ chức chính quyền đã xây dựng các phương án cung cấp dịch vụ hỗ trợ và giáo dục chất lượng nhằm duy trì tinh thần thuế tự nguyện Mục tiêu của việc hỗ trợ và tuyên truyền này là công khai nghĩa vụ và quyền lợi của người nộp thuế, đảm bảo sự công bằng với cơ quan thuế để đạt được lợi ích chung Đây là một chiến lược dài hạn, và tác giả sẽ trình bày các thống kê thực trạng từ năm 2014 đến nay.
Giai đoạn 2015 - 2019, Chính phủ đã triển khai chiến lược tuyên truyền thuế rộng rãi qua các kênh thông tin đại chúng như đài phát thanh, truyền hình và báo chí Nội dung tuyên truyền chủ yếu tập trung vào việc phổ cập các quy định thuế mới và nâng cao nhận thức của người nộp thuế, đặc biệt là hộ kinh doanh Riêng trong năm 2015, gần
Trong thời gian qua, đã có 800 bài tin tức được phát hành trên các phương tiện thông tin đại chúng, trong khi website của ngành Thuế đăng tải gần 1850 văn bản cùng với 911 tin tức khác Chính phủ đã bắt đầu ban hành các văn bản pháp luật hướng dẫn về dịch vụ Thuế điện tử, tuy nhiên mức độ tiếp cận vẫn còn thấp đối với hộ kinh doanh Để nâng cao mức độ tuân thủ thuế, nhà nước đã áp dụng nhiều hình thức tuyên truyền hỗ trợ, bao gồm việc tuyên dương những hộ kinh doanh và cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, cũng như xây dựng hệ thống chuyên mục giải đáp thắc mắc và phản hồi từ người nộp thuế.
Cơ quan thuế khuyến khích người nộp tham gia thảo luận và góp ý, điều này cho thấy họ đã tìm hiểu và nắm vững các quy định Các cục thuế địa phương tích cực tham gia vào việc tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế thông qua nhiều hình thức như hỗ trợ trực tiếp tại văn phòng, qua điện thoại, bằng văn bản, và tổ chức các buổi đối thoại trực tiếp Trong năm 2016, cơ quan thuế tiếp tục triển khai các hoạt động hỗ trợ và tuyên truyền cho các hộ sản xuất kinh doanh sử dụng hóa đơn trên phần mềm.
Tổng cục thuế Hà Nội đã thực hiện gần 14.000 buổi phát thanh và truyền hình, cùng với gần 1.700 tin tức được đăng tải trên các báo nhằm tuyên truyền về thuế trong giai đoạn từ năm 2017.
Năm 2019, ngành Thuế tiếp tục duy trì và phát triển các hoạt động đã thực hiện trước đó, với sự gia tăng đáng kể về số lượng văn bản pháp luật được ban hành nhằm hướng dẫn cách kê khai và tính nộp thuế cho hộ kinh doanh.
Giai đoạn từ năm 2020 đến nay, dịch Covid-19 đã tác động mạnh mẽ đến quy trình kê khai và nộp thuế, buộc Chính phủ phải nhanh chóng triển khai các phương án chỉ đạo Trong giai đoạn này, trọng tâm là hướng dẫn sử dụng nền tảng thuế điện tử, giúp các hộ kinh doanh nâng cao hiểu biết về thuế điện tử từ mức độ tiếp cận thấp trước đó Năm 2021 và 2022 đánh dấu bước đột phá trong công tác tuyên truyền và hỗ trợ của ngành thuế, với nhiều thông tin và bảng thống kê chứng minh hiệu quả trong việc hỗ trợ người nộp thuế, đặc biệt là các hộ kinh doanh.
Báo, tạp chí Đài Tiếng nói Việt Nam
Hệ thống phát thanh địa phương
Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế
Cổng thông tin điện tử các cục Thuế
Bảng 2.1: Thống kê nguồn và số lượng tin đăng tải năm 2021
Nguồn: Tác giả tổng hợp
2021 2022 Đối thoại trực tiếp (buổi) 116 600 Đối thoại trực tuyến (buổi) 35 16
Tỷ lệ giải đáp câu hỏi cho người nộp thuế (%) 94% 84%
Số lượng thư điện tử đã gửi (triệu) 4 4,9
Giải đáp qua fanpage, zalo Cục thuế
Bảng 2.2: So sánh hình thức tương tác của toàn ngành Thuế năm 2021 và 2022
Nguồn: Tác giả tổng hợp
Tình hình thu thuế trên sàn thương mại điện tử
Tình hình truy thu thuế từ các hộ và cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử gặp nhiều khó khăn, nhưng cơ quan thuế vẫn nỗ lực kiểm soát Đến tháng 2/2023, có gần 260 sàn thương mại điện tử với khoảng 14.900 tổ chức và 53.212 cá nhân đăng ký kinh doanh Theo thông tin từ Cục thuế TP.HCM, thu nhập từ các nền tảng như Lazada, Shopee, Facebook đạt hơn 550 tỷ đồng, trong đó 15,81% đến từ tổ chức và 84,19% từ cá nhân Việc giám sát thu thuế trong kinh doanh trực tuyến gặp khó khăn do không cần đăng ký địa điểm bán hàng, nhưng doanh thu hàng năm có thể lên đến hàng trăm triệu đồng Một số trường hợp thành lập công ty nhưng sau đó ngừng hoạt động để chuyển đổi thành hộ kinh doanh tại chi cục thuế khác Để giải quyết vấn đề này, cần yêu cầu tất cả trường hợp đăng ký kinh doanh đầy đủ, trừ những hộ kinh doanh di động và một số ngành nghề được miễn Tuy nhiên, việc xác định tính trung thực trong đăng ký kinh doanh và kê khai thuế là rất khó khăn Để đối phó với thách thức toàn cầu, cơ quan thuế đã đề ra các chiến lược như bổ sung quy định về thuế GTGT và thuế TNCN cho cá nhân và hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng trở lên, yêu cầu hợp tác theo dõi các hộ kinh doanh không có địa điểm cố định, và nâng cao kiến thức cho nhân viên thuế trong việc giám sát hoạt động kinh doanh.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh trực tuyến, cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ dịch vụ đăng ký kinh doanh, khai báo và nộp thuế Tuy nhiên, các giải pháp hiện tại của cơ quan thuế chưa đủ mạnh để giải quyết triệt để vấn đề, khi nhiều hộ vẫn không tự giác khai báo thuế dù đã được mời làm việc Các chi cục thuế chỉ tập trung vào việc mời gọi mà thiếu hình phạt thích đáng Bên cạnh đó, kỹ năng sử dụng nền tảng điện tử của cán bộ thuế còn hạn chế, tạo điều kiện cho việc lách luật Hơn nữa, việc xác định quy mô hoạt động và quá trình giao dịch của các hộ kinh doanh cũng gặp nhiều khó khăn.
Việc khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp mang lại lợi ích cho cả cơ quan quản lý thuế và hộ kinh doanh Khi chuyển sang hình thức doanh nghiệp, người nộp thuế sẽ được miễn lệ phí môn bài trong 3 năm đầu và hưởng nhiều ưu đãi thuế khác Doanh nghiệp sẽ có tư cách pháp nhân, mở rộng quy mô và nhận được hỗ trợ từ Nhà nước về chính sách thuế Đối với cơ quan quản lý thuế, việc theo dõi hoạt động kinh doanh và kê khai thuế trở nên dễ dàng hơn, giúp Nhà nước huy động ngân sách từ tiền chậm nộp và gian lận thuế.
Thực trạng công tác tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh tại Việt Nam
Theo Hiệp hội Doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam, năm 2022, Việt Nam có hơn 3,5 triệu hộ kinh doanh được cấp mã số thuế, trong đó có trên 2 triệu hộ sản xuất nhỏ lẻ Tổng cộng, cả nước có khoảng 5,5 triệu hộ kinh doanh, với tổng tài sản ước tính trên 655 nghìn tỷ đồng Những hộ kinh doanh này đã tạo ra doanh thu khoảng 2,2 triệu tỷ đồng, nộp 12.362 tỷ đồng tiền thuế và giải quyết việc làm cho 7,945 triệu lao động.
Tổng cục Thuế đã triển khai hóa đơn điện tử từ máy tính tiền theo lộ trình hai giai đoạn: giai đoạn 1 từ 15/12/2022 đến 31/3/2023 và giai đoạn 2 từ 1/4/2023, tập trung vào các ngành trực tiếp đến người tiêu dùng như ăn uống, nhà hàng, khách sạn, và bán lẻ Đến tháng 3/2023, số doanh nghiệp và hộ kinh doanh đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử đã đạt hơn 136% kế hoạch Trước đó, ngành thuế ghi nhận có 100.000 hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm, nhưng nhiều hộ vẫn đăng ký mô hình hoạt động hộ kinh doanh để hưởng thuế khoán thấp Một số hộ có doanh thu hàng trăm triệu đồng/ngày nhưng chỉ phải nộp thuế từ 6-30 triệu đồng/năm, gây ra sự chênh lệch lớn so với việc kê khai doanh thu thực tế Hơn nữa, nhiều hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn nhưng không yêu cầu khách hàng lấy hóa đơn, dẫn đến việc xác định mức thuế khoán không chính xác và thất thu thuế.
Từ năm 2020, kinh tế thế giới đã bắt đầu phục hồi sau các lệnh cách ly do dịch bệnh, ảnh hưởng không chỉ đến các doanh nghiệp lớn mà còn tác động mạnh mẽ đến các hộ kinh doanh nhỏ lẻ.
Dịch bệnh đã khiến nhiều hộ kinh doanh phải tạm dừng hoạt động, dẫn đến thất thu lớn cho ngân sách nhà nước, mặc dù mỗi hộ chỉ đóng một khoản thuế không đáng kể Với hơn 5 triệu hộ, nguồn thu này trở nên rất quan trọng Theo thống kê của Bộ Tài chính, trong tháng 01/2023, ngân sách nhà nước chỉ đạt gần 184 nghìn tỷ đồng, giảm 0,5% so với cùng kỳ năm trước Ba nguyên nhân chính dẫn đến thất thu thuế từ hộ kinh doanh bao gồm: sự tuân thủ thuế chưa tốt của một số hộ, ảnh hưởng của dịch bệnh khiến nhiều hộ phải ngừng hoạt động, và tình trạng nợ thuế kéo dài Thêm vào đó, việc kinh doanh trực tuyến vẫn chưa có quy định rõ ràng về quản lý thuế, dẫn đến nguồn thu từ hoạt động này rất hạn chế.
Cơ quan các cấp đã nhanh chóng triển khai các biện pháp hiệu quả nhằm ngăn chặn tình trạng thất thu thuế từ hộ kinh doanh So sánh kết quả chống thất thu thuế của Chi cục Thuế tỉnh Phú Thọ trong năm 2021 và 2022 cho thấy những cải thiện đáng kể trong công tác thu thuế.
Số lượng chuyên đề chống thất thu cho hộ kinh doanh (Chuyên đề) 14 06
Số lượng hộ kinh doanh (hộ) 1.027 153
Tăng thu NSNN so với năm trước (tỷ đồng) 2,7 0,37
Bảng 2.3: So sánh số lượng chống thất thu thuế năm 2021 và 2022 tại Chi cục thuế tỉnh Phú Thọ
Nguồn: Tác giả tổng hợp Từ góc độ của cơ quan quản lý thuế, việc thiếu hụt thuế thường xuất phát từ hành vi không tuân thủ của người nộp thuế nhằm mục đích gian lận Tuy nhiên, thực tế cho thấy nhiều hộ kinh doanh chỉ muốn tuân thủ quy định nhưng gặp khó khăn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Nhiều hộ kinh doanh, như bà ở Khánh Yên, gặp khó khăn trong việc kê khai và nộp thuế do thiếu kiến thức và không quen với công nghệ Bà phải nhờ người khác nộp thuế vì không thành thạo với hóa đơn điện tử Một trường hợp khác, chị bị phạt 11 triệu đồng vì không biết rằng việc bán hàng online cũng cần kê khai thuế, dù doanh thu dưới 100 triệu đồng không phải nộp thuế Nhiều người lầm tưởng rằng đã nộp thuế khoán thì không cần kê khai, dẫn đến sự bất ngờ khi bị cơ quan thuế triệu tập Hơn nữa, một số hộ kinh doanh thiết bị điện tử với doanh thu lớn nhưng lãi thấp gặp khó khăn khi bị phạt, phải bán tài sản để trang trải.
Tổng kết thực trạng quản lý thuế cho thấy các cơ quan quản lý đã đề ra phương án nâng cao tính tuân thủ thuế đối với hộ kinh doanh Mặc dù còn nhiều hạn chế, nhà nước vẫn nỗ lực cải thiện và kết quả là nguồn thu ngân sách từ thuế tăng nhẹ qua các năm Hoạt động thanh tra, kiểm tra, tuyên truyền và ban hành chính sách mới cũng được cải thiện đáng kể Đặc biệt, trước thách thức từ các hộ kinh doanh trên nền tảng điện tử, cơ quan thuế đã thực hiện chiến lược kiểm soát và nâng cao tinh thần tuân thủ thuế tự nguyện.
Nhiều hộ kinh doanh có hành vi gian lận để tránh nộp thuế, nhưng không ít trong số họ chỉ vì thiếu hiểu biết và kiến thức về quy định thuế Những hộ này gặp khó khăn trong việc kê khai và nộp thuế, đặc biệt là khi sử dụng hình thức thuế điện tử Việc nâng cao kiến thức cho họ là rất cần thiết để giảm thiểu tình trạng không tuân thủ thuế.
Nhiều hộ kinh doanh trên các sàn thương mại điện tử gặp khó khăn khi bị truy thu thuế và nộp phạt, trong khi một số khác có kỹ năng công nghệ tốt lại có ý định gian lận Do đó, cơ quan thuế cần phân định rõ từng cấp độ tuân thủ thuế của người nộp, tránh đánh giá chủ quan và đưa ra phương án quản lý phù hợp với từng nhóm đối tượng nhằm nâng cao tinh thần tuân thủ thuế.
Chương 2 nhấn mạnh đến tình hình tuân thủ thuế của hộ kinh doanh và công tác quản lý thuế của cơ quan thuế và các cơ quan có thẩm quyền liên quan Chương sử dụng dữ liệu thu thập được từ những nguồn đáng tin cậy của Chính phủ, Tổng cục Thống kê,… Tác giả sử dụng phương pháp so sánh, đối chiếu nêu lên ưu điểm và hạn chế trong công tác quản lý thuế Đối với hộ kinh doanh, tác giả đứng từ sự khó khăn của họ để phân tích và đưa ra quan điểm cá nhân, nhằm tác động họ tuân thủ thuế
XÂY DỰNG MÔ HÌNH ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC YẾU TỐ PHI KINH TẾ ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ TỰ NGUYỆN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH TẠI VIỆT NAM
Đề xuất mô hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh
Tác giả đã lược khảo và phân tích các mô hình tuân thủ thuế để đề xuất một mô hình hoàn chỉnh với 8 biến độc lập ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện Mô hình này được xây dựng trong bối cảnh kinh tế số đang phát triển và sự tác động của dịch bệnh Covid-19.
19, yếu Thuế điện tử chính là nhân tố mới lạ so với các mô hình đã công bố trước đó
Mô hình đánh giá tác động của các yếu tố phi kinh tế đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của các hộ kinh doanh tại Việt Nam cho thấy rằng những yếu tố như văn hóa, xã hội và tâm lý có ảnh hưởng lớn đến quyết định tuân thủ thuế Nghiên cứu này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hiểu rõ các yếu tố này để cải thiện tỷ lệ tuân thủ thuế trong cộng đồng doanh nghiệp Việc áp dụng các biện pháp phù hợp dựa trên những yếu tố phi kinh tế sẽ góp phần nâng cao ý thức tuân thủ thuế và thúc đẩy sự phát triển kinh tế bền vững.
Nguồn: Tác giả đề xuất
Các nhân tố phi kinh tế tác động đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh được biểu diễn thông quan phương trình sau:
TTT = β0 + β1TTKT + β2TDT + β3HBT + β4CBT + β5DV + β6PT+ β7HP + β8CCQ+еі
TTKT, PT, HP, CCQ, DV, TDT, HB, CBT: Biến độc lập tác động lên biến phụ thuộc
3.1.2 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu và xác định các biến nghiên cứu
H1: Công tác thanh tra, kiểm tra tác động dương (+) đến Hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của các hộ kinh doanh tại Việt Nam
H2: Thuế điện tử tác động dương (+) đến Hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của các hộ kinh doanh tại Việt Nam
H3: Hiểu biết về thuế tác động dương (+) đến Hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của các hộ kinh doanh tại Việt Nam
H4: Cán bộ thuế tác động dương (+) đến Hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của các hộ kinh doanh tại Việt Nam
H5: Dịch vụ hỗ trợ thuế tác động dương (+) đến Hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của các hộ kinh doanh tại Việt Nam
H6: Phần thưởng tác động dương (+) đến Hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của các hộ kinh doanh tại Việt Nam
H7: Hình phạt tác động âm (-) đến Hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của các hộ kinh doanh tại Việt Nam
H8: Chuẩn chủ quan tác động dương (+) đến Hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của các hộ kinh doanh tại Việt Nam
Phương pháp nghiên cứu
3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Để phục vụ cho đề tài, tác giả đã sử dụng cả hai nguồn dữ liệu sơ cấp và thứ cấp Dữ liệu sơ cấp được thu thập bằng cách phát phiếu khảo sát online được lấy từ các chủ hộ kinh doanh trong phạm vi lãnh thổ Việt Nam Dữ liệu thứ cấp được tra cứu thông qua các tạp chí, bài báo hoặc các đề tài đã được công bố rộng rãi trước đó Các thông tin này đã được thẩm định trước khi xét duyệt đăng công khai nên độ tin cậy rất cao Tổng số phiếu gửi đi là 250, thu về 205 Qua điều tra, số lượng mẫu thu được hợp lệ là 175 phiếu, số phiếu không hợp lệ là 30 loại từ các câu trả lời chỉ chọn một hoặc hai đáp án, hoặc các đáp án tuần tự là 1 2 3 4 5 Điều này chứng tỏ người trả lời khảo sát chưa nghiêm túc, dẫn đến chất lượng số liệu không đảm bảo Đối tượng được khảo sát là chủ hộ đủ 18 tuổi trở lên có đủ điều kiện đã và đang kinh doanh Số lượng toàn bộ câu hỏi là 39 đã bao gồm những thông tin cá nhân liên quan khác: Tuổi, giới tính, địa điểm kinh doanh, thu nhập, số lần kê khai, nộp thuế
3.2.2.Phương pháp phân tích dữ liệu Để phân tích được các nhân tố phi kinh tế tác động đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh ở Việt Nam, tác giả đã sử dụng phương pháp phân tích nhân tố khám phá EFA Cronbach’s Alpha chính là hệ số để đánh giá độ tin cậy của các biến Nếu Cronbach Alpha lớn hơn 0,7 thì theo Hair (2009) đây là thang đo có độ tin cậy lớn Tuy nhiên, nếu đạt ở ngưỡng 0,6 thì thang đo vẫn coi là chấp nhận được Mục đích của việc đưa EFA vào nghiên cứu là rút gọn các biến tương quan thành tập hợp nhỏ có ý nghĩa hơn Ngoài ra, tác giả cũng sử dụng trong bài kĩ thuật phân tích thống kê hồi quy để đánh giá mối quan hệ nhân tố phi kinh tế đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh Kết quả sẽ cho ra mức độ mạnh hoặc yếu mà từng nhân tố có thể gây ảnh hưởng.
Quy trình nghiên cứu
Bước 1: Lược khảo mô hình đã công bố trước để kế thừa và thiết kế mô hình Bước 2: Lập thang đo để xây dựng bảng hỏi hoàn chỉnh
Bước 3: Mô tả các dữ liệu thu thập được
Bước 4: Chạy dữ liệu mô hình SPSS để đánh giá hệ số Cronbach Alpha
Bước 5: Chạy dữ liệu mô hình SPSS để đánh giá hệ số EFA
Bước 6: Chạy dữ liệu mô hình SPSS để đánh giá hệ số MRA
Bước 7: Rút ra kết luận từ kết quả nghiên cứu
Xây dựng bảng hỏi và mã hóa thang đo
Thang đo sử dụng trong bài là Likert 5 từ mức độ hoàn toàn không đồng ý đến hoàn toàn đồng ý Dưới đây là bảng mã hóa thang đo:
Mã biến Các biến quan sát Nguồn tham khảo
TTKT - Công tác thanh tra, kiểm tra
TTKT1 Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế đều đặn, thường xuyên làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
TTKT2 Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế phát hiện nhiều sai phạm làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
TTKT3 Hoạt động thanh tra, kiểm tra hiệu quả về thời gian làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
TTKT4 Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế thực địa làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
TTKT5 Tôi càng tự nguyện tuân thủ thuế sau mỗi đợt thanh tra, kiểm tra
TDT1 Thuế điện tử có thao tác rõ ràng, dễ hiểu làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế Wang & cộng sự
TDT2 Học cách sử dụng thuế điện tử dễ dàng làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
Lý và Bùi Ngọc Tuấn Anh (2012)
TDT3 Học cách kê khai, tính nộp thuế điện tử là rõ ràng làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
TDT4 Có thể nhanh chóng sử dụng thành thạo thuế điện tử làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
HB – Hiểu biết về thuế
HB1 Cải cách về thuế đơn giản làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
HB2 Tiền thuế thu được phân bổ hợp lý vào dịch vụ công cộng làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
HB3 Yêu cầu của tôi được tính đến khi xây dựng chính sách thuế làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
HB4 Luật pháp về thuế đơn giản và rõ ràng làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
Số lượng cán bộ thuế làm việc là đủ để cung cấp dịch vụ chất lượng làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
CBT2 Trình độ học vấn và kiến thức chuyên môn của cán bộ thuế đủ làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
CBT3 Mối quan hệ giữa cán bộ thuế và đối tượng nộp thuế tích cực làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
CCQ1 Tôi tự nguyện tuận thủ thuế vì người thân và bạn bè ủng hộ
CCQ2 Tôi tự nguyện tuân thủ thuế vì sự tuyên truyền nhiệt tình của truyền thông
CCQ3 Tôi tụ nguyện tuân thủ thuế vì cảm thấy bị áp lực từ xã hội
CCQ4 Tôi tự nguyện tuân thủ thuế vì tác động của lời khuyên trên mạng xã hội
PT1 Thưởng dạng kỳ nghỉ làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
Th.A.J.Toonen, N.S Groenendijk và các cộng sự
PT2 Cung cấp bồi thường & hoàn thuế làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
PT3 Ưu đãi trợ cấp nhà ở, BHYT, giáo dục làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
PT4 Cấp giấy chứng nhận đặc biệt làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
PT5 Thưởng phù hợp với quy mô đóng góp & quy tắc hiện hành làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
HP1 Xử phạt nặng hơn mức độ vi phạm càng làm tôi không muốn tự nguyện tuân thủ thuế Th.A.J.Toonen,
N.S Groenendijk và các cộng sự
Phạt tù/tạm giam để tạo cảm giác xấu hổ và răn đe càng làm tôi không muốn tự nguyện tuân thủ thuế
HP3 Đăng ảnh lên phương tiện thông tin đại chúng, đường phố nhằm mục đích bêu rếu càng làm tôi không muốn tự nguyện tuân thủ thuế
HP4 Xử phạt thiên vị, phân biệt đối xử càng làm tôi không muốn tự nguyện tuân thủ thuế
DV – Dịch vụ hỗ trợ thuế
DV1 Cơ quan thuế tổ chức tốt công tác hỗ trợ thuế làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2017) DV2
Mọi quy định, chính sách thuế mới đều được phổ biến, cập nhật làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
DV3 Cơ chế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm làm tôi tự nguyện tuân thủ thuế
TTT - Hành vi tuân thủ thuế tự nguyện
TTT1 Tôi tuân thủ quy định chính sách thuế
Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2017) Bùi Ngọc Toản
TTT2 Tôi tuân thủ nghĩa vụ thuế
TTT3 Tôi luôn khai báo chính xác khoản chịu thuế
TTT4 Tôi hoàn toàn tuân thủ trong kê khai thuế
TTT5 Tôi tuân thủ quy định Quản lý thuế
Bảng 3.1: Mã hóa thang đo
Nguồn: Tác giả đề xuất
Kết quả đánh giá các nhân tổ ảnh hưởng hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ
Bài viết mô tả phương pháp gửi phiếu điện tử trực tiếp đến các cá nhân là chủ sở hữu thuộc đối tượng nộp thuế trên toàn quốc, với độ tuổi từ 18 trở lên và đủ điều kiện kinh doanh Tác giả đã trực tiếp gặp gỡ một số hộ gia đình miền Bắc để hướng dẫn họ điền phiếu khảo sát trực tuyến, trong khi tại miền Trung, tác giả đã nhờ bạn bè và người thân đáp ứng điều kiện khảo sát để thu thập thông tin.
Thời gian điều tra kéo dài 2 tuần, thu thập được 205 phiếu, trong đó 175 phiếu hợp lệ sau khi hiệu chỉnh Kết quả này sẽ được sử dụng để phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh.
Theo nghiên cứu của Theo Hair và cộng sự (2014), kích thước mẫu tối thiểu cho phân tích nhân tố khám phá (EFA) là từ 100 trở lên, với tỷ lệ biến khảo sát hợp lệ là 5 trên 1 Trong nghiên cứu này, tác giả chọn tỷ lệ 5 trên 1 do hạn chế về không gian và thời gian, dẫn đến tổng số biến quan sát là 31, yêu cầu tối thiểu 155 mẫu Đối với phân tích hồi quy, theo Fidell (1991), kích thước mẫu tối thiểu được tính bằng công thức x ≥ 50 + 8y, trong đó y là số biến độc lập Với 8 biến độc lập, số mẫu tối thiểu theo công thức này là 114.
Dựa trên hai điều kiện đã nêu, có thể xác định rằng 175 mẫu là số lượng đáng tin cậy để nghiên cứu các yếu tố phi kinh tế ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh, trong đó giới tính và độ tuổi là hai yếu tố quan trọng cần xem xét.
Kết quả khảo sát cho thấy, tỷ lệ chủ hộ kinh doanh nữ tham gia đạt 78.7%, gấp gần 4 lần so với tỷ lệ nam giới là 21.3% (Biểu đồ 3.1), cho thấy sự khác biệt rõ rệt giữa hai giới.
51 cũng sẽ có suy nghĩ và quan điểm khác nhau về tuân thủ thuế Sự chênh lệch này được coi là hạn chế của đề tài
Biểu đồ 3.2 cho thấy, trong số các chủ hộ tham gia khảo sát, độ tuổi từ 18 đến 22 chiếm tỷ lệ cao nhất với 55.1%, chủ yếu là những người đang theo học tại các trường cao đẳng và trung cấp, trong khi một số khác đã ngừng học và chuyển sang kinh doanh Tỷ lệ chủ hộ trong độ tuổi từ 22 đến 30 đứng thứ hai với 39%, trong khi nhóm trên 30 tuổi chỉ chiếm 5.9% Do hạn chế về thời gian và phương thức phát phiếu, tác giả chưa có cơ hội tiếp xúc nhiều với đối tượng trên 30 tuổi.
Biểu đồ 3.1: Khảo sát về giới tính (%)
Nguồn: Tác giả khảo sát và tổng hợp
Biểu đồ 3.2: Khảo sát về độ tuổi (%)
Nguồn: Tác giả khảo sát và tổng hợp b, Thu nhập bình quân/ năm và tình trạng đăng kí kinh doanh
Biểu đồ 3.3 cho thấy tỷ lệ thu nhập bình quân hàng năm của người tham gia khảo sát, trong đó 63.3% chủ hộ có thu nhập dưới 100 triệu đồng, phản ánh độ tuổi còn trẻ và kinh nghiệm hạn chế của họ Tỷ lệ thu nhập từ 300 đến 500 triệu đồng chiếm 30.9%, cho thấy sự nhạy bén trong việc nắm bắt xu hướng thị trường của những người trong độ tuổi 18 đến 30 Cuối cùng, 5.8% người tham gia có thu nhập trên 500 triệu đồng, tương ứng với 5.9% chủ hộ từ 30 tuổi trở lên, những người có kinh nghiệm kinh doanh lâu năm.
Biểu đồ 3.4 trình bày tình trạng đăng ký kinh doanh của các hộ gia đình hiện nay, cho thấy tỷ lệ đăng ký kinh doanh và đặc điểm ngành nghề kinh doanh Kết quả khảo sát 205 người cho thấy 70.5% chủ hộ đã thực hiện đăng ký kinh doanh, điều này giúp phân tích tình trạng kê khai và nộp thuế trong các lĩnh vực kinh doanh cố định và lưu động.
Từ 18 đến 22 tuổi Trên 22 tuổi đến 30 tuổi Trên 30 tuổi
Ý thức tự giác khai báo với cơ quan nhà nước của các hộ kinh doanh hiện nay rất nghiêm túc, với 53% thể hiện sự cam kết cao trong việc chống thất thu thuế NSNN Tỷ lệ hộ không cần đăng ký kinh doanh đạt 17.4%, cho thấy sự hiểu biết rõ ràng về mặt hàng kinh doanh của họ Ngược lại, tỷ lệ 12.1% hộ chưa đăng ký kinh doanh có thể do thiếu thông tin hoặc chưa nghiên cứu kỹ về yêu cầu đăng ký Đồ thị hình 4 cho thấy mức độ tuân thủ cao trong việc khai báo tình hình kinh doanh, đặc biệt ở đối tượng hộ gia đình trẻ tuổi.
Biểu đồ 3.3: Khảo sát về thu nhập bình quân năm (%)
Nguồn: Tác giả khảo sát và tổng hợp
THU NHẬP BÌNH QUÂN/NĂM
Dưới 100 triệu đồng/năm Từ 300 đến 500 triệu đồng/nămTrên 500 triệu đồng/năm
Biểu đồ 3.4: Khảo sát tình trạng đăng ký kinh doanh (%)
Nguồn: Tác giả khảo sát và tổng hợp c, Trình độ học vấn
Tình hình tuân thủ khai báo kinh doanh của các hộ gia đình đang ở mức cao, với 79.2% người tham gia khảo sát có trình độ đại học Điều này cho thấy sự gia tăng ý thức về việc học đại học nhằm nâng cao kiến thức Trong khi đó, tỷ lệ hộ kinh doanh có trình độ trung cấp, cao đẳng và thạc sĩ lần lượt là 8.7%, 7.2% và 4.8%, cho thấy ba cấp độ này không phổ biến bằng đại học tại Việt Nam, với tổng cộng chỉ khoảng 20.7%, gần bằng số người có trình độ đại học.
TÌNH TRẠNG ĐĂNG KÝ KINH DOANH Đã có giấy chứng nhận ĐKKD Chưa có giấy chứng nhận ĐKKDKhông phải ĐKKD
Biểu đồ 3.5: Khảo sát về trình độ học vấn (%)
Nguồn: Tác giả khảo sát và tổng hợp d, Số năm kinh doanh và số năm kê khai, nộp thuế
Biểu đồ 3.6: Khảo sát về số năm kinh doanh (%) Nguồn: Tác giả khảo sát và tổng hợp
Trung cấp Cao đẳng Đại học Thạc sỹ
Chưa đến 1 năm Từ 1 đến 3 năm Trên 3 năm
Biểu đồ 3.7: Khảo sát về số năm kê khai, nộp thuế(%)
Nguồn: Tác giả khảo sát và tổng hợp
Biểu đồ 3.7 và 3.8 thể hiện số năm kinh doanh và số năm kê khai, nộp thuế với tỷ lệ tương đối giống nhau Trong đó, 37.1% người kinh doanh có thời gian hoạt động từ 1 đến 3 năm, trong khi 32.9% người kinh doanh chưa đến 1 năm Sự phân bố này hợp lý với độ tuổi của đa số chủ hộ, chủ yếu từ 18-30 tuổi, trong khi 30% còn lại là các hộ kinh doanh khác.
Trong vòng 3 năm, tỷ lệ người kê khai và nộp thuế cho thấy 39.1% có thời gian kê khai từ 1 đến 3 năm, trong khi 38.6% chưa kê khai được 1 năm, và chỉ 22.2% trên 3 năm Số năm kinh doanh gần như tương đồng với thời gian kê khai, cho thấy rằng hầu hết các hộ gia đình tham gia khảo sát đã có hiểu biết cơ bản về tuân thủ thuế, nhờ vào tỷ lệ học vấn đại học cao Điều này cho thấy đa số chủ hộ đang tuân thủ thuế một cách tự nguyện, có ý thức chấp hành mà không cần sự giám sát hay cưỡng chế, phù hợp cho nghiên cứu đề tài.
SỐ NĂM KÊ KHAI, NỘP THUẾ
Chưa đến 1 năm Từ 1 đến 3 năm Trên 3 năm
3.5.2 Đánh giá thang đo bằng hệ số tin cậy Cronbach’s alpha
Scale Mean if Item Deleted
Scale Variance if Item Deleted
Cronbach’s alpha Based on Standardized Items: 0.864
Cronbach’s alpha Based on Standardized Items: 0.900
Cronbach’s alpha Based on Standardized Items: 0.737
Cronbach’s alpha Based on Standardized Items: 0.840
Cronbach’s alpha Based on Standardized Items: 0.765
Cronbach’s alpha Based on Standardized Items: 0.753
Cronbach’s alpha Based on Standardized Items: 0.781
Cronbach’s alpha Based on Standardized Items: 0.682
Cronbach’s alpha Based on Standardized Items: 0.547
Cronbach’s alpha Based on Standardized Items: 0.825
Dịch vụ hỗ trợ (LẦN
Cronbach’s alpha Based on Standardized Items: 0.595
Dịch vụ hỗ trợ (LẦN
Cronbach’s alpha Based on Standardized Items: 0.719
Bảng 3.2: Kết quả Cronbach’s Alpha của các thang đo
Nguồn: Kết quả phân tích của tác giả
Cronbach’s alpha, được định nghĩa vào năm 1951, là chỉ số đo độ tin cậy và mức độ tương quan của thang đo Cortina (1993) đã chỉ ra rằng Cronbach’s alpha là một trong những chỉ số thống kê quan trọng và phổ biến nhất trong nghiên cứu liên quan đến việc xây dựng và sử dụng các bài kiểm tra.
60 của Schmitt (1996), Cronbach’s alpha quen thuộc đến mức việc sử dụng nó trong nghiên cứu với các phép đo nhiều mục được coi là thường xuyên
Có nhiều tranh luận về mức độ tin cậy của Cronbach’s alpha trong nghiên cứu Nunnally (1978) cho rằng mức chấp nhận được trong giai đoạn khởi đầu là 0,7, trong khi mức từ 0,8 trở lên là phù hợp cho nghiên cứu cơ bản và 0,9 trở lên cho nghiên cứu ứng dụng Hair và các cộng sự (2010) cũng đồng ý rằng 0,7 là mức chấp nhận được, và Cronbach’s alpha thấp tới 0,6 có thể được sử dụng trong giai đoạn đầu Cuối cùng, George và Mallery (2003) đã tổng hợp ý kiến của các chuyên gia và đề xuất các cấp độ tin cậy khác nhau cho Cronbach’s alpha.
Cronbach’s alpha Đánh giá độ tin cậy thang đo α ≥ 0.9 Rất tốt
Bảng 3.3: Đánh giá độ tin cậy của thang đo bởi hệ số Cronbach’s Alpha
Ngoài Cronbach’s alpha cũng cần xem xét đến hệ số tương quan biến tổng
(Corrected Item -Total Correlation) và hệ số Cronbach’s alpha nếu loại biến
Hệ số Cronbach's Alpha nếu loại biến thường được sử dụng để đánh giá độ tin cậy của thang đo, với quy tắc rằng nếu giá trị này nhỏ hơn Cronbach’s Alpha tổng thể, thang đo được coi là đáng tin cậy Tuy nhiên, không phải lúc nào cũng phải tuân theo quy tắc này Khi hệ số Cronbach’alpha nếu loại biến lớn hơn Cronbach’s Alpha tổng thể, cần chú ý đến giá trị hệ số tương quan biến tổng (Corrected Item - Total Correlation) Theo nghiên cứu của Cristobal và cộng sự (2007), nếu hệ số này lớn hơn 0.3, thang đo sẽ đảm bảo độ tin cậy, và ngược lại, hệ số này càng lớn thì chất lượng của biến quan sát càng cao.
Thang đo Thanh tra, kiểm tra – TTKT: Sau khi chạy mô hình SPSS, kết quả
Đánh giá kết quả nghiên cứu
Sau khi hoàn tất các bước kiểm định trong nghiên cứu tiêu chuẩn, kết quả cho thấy có 8 yếu tố phi kinh tế ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện.
Thanh tra, kiểm tra (TTKT) là nhân tố phi kinh tế có ảnh hưởng mạnh mẽ đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh, với β1= 0.273 Sự thường xuyên và đều đặn trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế là rất cần thiết, bởi hiện nay số lượng hộ kinh doanh gấp 6 lần doanh nghiệp nhưng số thuế thu được lại thấp hơn nhiều Điều này cho thấy ý thức tự giác nộp thuế của các chủ hộ kinh doanh chưa cao, một phần do sự quan tâm chưa đủ thuyết phục từ cơ quan thuế Sự chặt chẽ trong từng khâu thanh tra và việc chỉ ra lỗi nhỏ nhất sẽ giúp nâng cao tính cẩn trọng trong kê khai thuế Bên cạnh đó, việc tiết kiệm thời gian và công sức cũng là yếu tố quan trọng mà người nộp thuế quan tâm Địa điểm thực hiện thanh tra cũng cần được cân nhắc kỹ lưỡng để không gây xích mích giữa hộ kinh doanh và nhà nước Cần thiết có các biện pháp phù hợp để nâng cao chất lượng thanh tra, kiểm tra đối với hộ kinh doanh, phù hợp với kết luận của nghiên cứu trước đó của Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2017).
Thuế điện tử (TDT) đã trở thành một công cụ quan trọng cho hộ kinh doanh, với mức độ ảnh hưởng mạnh mẽ chỉ sau thanh tra, kiểm tra Mặc dù được khởi động từ năm 2015-2016, thuế điện tử chỉ thực sự phổ biến trong thời gian gần đây, đặc biệt là trong bối cảnh đại dịch Chính phủ và Bộ Tài chính đã liên tục ban hành các thông tư, nghị định nhằm khuyến khích hộ kinh doanh sử dụng thuế điện tử, dẫn đến sự gia tăng đáng kể số lượng người truy cập cổng thông tin điện tử thuế Các yếu tố chính của thuế điện tử bao gồm thao tác đơn giản, giao diện thân thiện và thời gian làm quen ngắn Để nâng cao ý thức tuân thủ thuế tự nguyện, cơ quan thuế cần chú ý đến những lo ngại của người nộp thuế khi sử dụng các trang thuế điện tử và ứng dụng liên quan Kết quả này phù hợp với nghiên cứu trước đây của Wang và cộng sự.
(2003), Nguyễn Thế Phương (2014), Lê Tô Minh Tân (2013), Phạm Thị Minh Lý và Bùi Ngọc Tuấn Anh (2012)
Mức độ hiểu biết về thuế là yếu tố phi kinh tế quan trọng ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh, với chỉ số β3 bằng 0.277 Các hộ kinh doanh đa lĩnh vực cần có kiến thức cơ bản về thuế để xây dựng lòng tin từ các chủ hộ Trong bối cảnh dịch Covid-19 và hậu quả kinh tế từ chiến tranh Nga-Ukraine, việc cải cách chính sách và luật thuế là cần thiết để điều tiết nguồn thu và kiểm soát biến động kinh tế Tuy nhiên, các cải cách này cần được trình bày đơn giản, rõ ràng để mọi đối tượng nộp thuế có thể hiểu và áp dụng kịp thời Nhà nước cũng cần minh bạch về việc sử dụng nguồn thuế để tạo sự yên tâm cho các chủ hộ trong việc kê khai và tính nộp thuế Ngoài ra, cơ quan thuế nên lắng nghe ý kiến của hộ kinh doanh khi ban hành quy định mới, nhằm xây dựng mối quan hệ hợp tác, có lợi cho cả hai bên và thúc đẩy tinh thần tuân thủ thuế.
Nghiên cứu cho thấy rằng việc nâng cao thuế tự nguyện là cần thiết, và hiểu biết về thuế đóng vai trò quan trọng trong việc này Kết luận này phù hợp với những phát hiện của Helhel, Y & Ahmed, Y (2014), nhấn mạnh rằng nâng cao nhận thức về thuế có thể cải thiện tỷ lệ tuân thủ thuế trong cộng đồng.
Cán bộ thuế (CBT) là những cá nhân làm việc tại cơ quan thuế, đóng vai trò quan trọng trong việc tương tác với người nộp thuế, đặc biệt là đối với hộ kinh doanh, nơi họ ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện Mặc dù mức độ ảnh hưởng của CBT chỉ đạt β4 = 0.154, do sự chuyển dịch sang thuế điện tử, nhưng vai trò của họ trong việc hướng dẫn và giải thích quyền lợi cũng như nghĩa vụ cho hộ kinh doanh vẫn rất quan trọng Chủ hộ kinh doanh đặc biệt chú trọng đến thái độ tích cực, sự quan tâm và hiệu quả trong mối quan hệ với cán bộ thuế, vì sự hợp tác này tạo ra sự thoải mái và tôn trọng Kết luận về nhân tố cán bộ thuế trong nghiên cứu này phù hợp với kết quả của nghiên cứu trước đó của Helhel và Ahmed (2014).
Dịch vụ hỗ trợ thuế đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh, với hệ số β5 là 0.126 Chất lượng hỗ trợ từ cơ quan thuế, bao gồm cả hình thức trực tuyến và trực tiếp, là yếu tố then chốt Hỗ trợ trực tuyến bao gồm việc phát hành các thông tư, nghị định hướng dẫn chi tiết và cung cấp thông tin qua điện thoại hoặc email Trong khi đó, hỗ trợ trực tiếp liên quan đến việc gặp gỡ cán bộ thuế để giải đáp thắc mắc Sự phát triển của thuế điện tử càng nhấn mạnh sự cần thiết của đội ngũ hỗ trợ, giúp nâng cao tinh thần tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh Cải thiện dịch vụ hỗ trợ thuế sẽ góp phần quan trọng vào việc khuyến khích hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế một cách tự nguyện.
77 tài này tác giả xin đưa ra kết luận về dịch vụ hỗ trợ thuế phù hợp với kết luận bài nghiên cứu trước của Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2017)
Phần thưởng (PT) được xem là một nhân tố độc lập trong nghiên cứu này, với β6 = 0.117, ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh Phần thưởng không chỉ mang tính kinh tế mà còn là sự ghi nhận đóng góp của hộ kinh doanh khi tuân thủ thuế xuất sắc, như kỳ nghỉ, giấy chứng nhận đặc biệt, hoặc hình thức khác tương ứng với quy mô đóng góp Các hộ có doanh thu lớn từ 1 tỷ đồng trở lên, hoặc kinh doanh sản phẩm nguy hiểm, thường được thưởng kỳ nghỉ, trong khi hộ có quy mô nhỏ nhận giấy chứng nhận từ nhà nước Việc thưởng xứng đáng sẽ khuyến khích hộ kinh doanh tự nguyện tuân thủ thuế lâu dài, phù hợp với kết quả nghiên cứu của Th.A.J.Toonen, N.S Groenendijk và các cộng sự (2017).
Hình phạt (HP) là nhân tố phi kinh tế cuối cùng ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh, với hệ số β8 = 0.113 Đặc biệt, nhân tố này có tác động tiêu cực đến hành vi tuân thủ thuế, tương tự như phần thưởng Trong nghiên cứu, tác giả đã xác định các biến quan sát liên quan đến yếu tố phi kinh tế như phạt tù, tạm giam, công khai thông tin trên phương tiện truyền thông, và xử lý thiên vị, không công bằng theo luật dân sự/hình sự Hình phạt tạm giam được áp dụng cho các trường hợp nghiêm trọng khi các hình thức nhắc nhở trước đó không hiệu quả, hoặc trong trường hợp không tuân thủ kéo dài hoặc số tiền né tránh lớn.
Việc công khai hình ảnh vi phạm lên phương tiện truyền thông đại chúng có thể gây ra mâu thuẫn trong lòng người nộp thuế, vì hình ảnh này sẽ dẫn đến sự cô lập trong xã hội và ảnh hưởng nghiêm trọng đến tâm lý của họ Do đó, cơ quan thuế cần cân nhắc kỹ lưỡng trước khi áp dụng biện pháp này để tránh tạo ra sự thù hằn trong cộng đồng kinh doanh Hơn nữa, trong việc xử phạt, cần đảm bảo tính công bằng và không phân biệt đối xử giữa doanh nghiệp và cá nhân Hình thức xử phạt cần được xem xét kỹ lưỡng để không gây tác động ngược đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện, phù hợp với nghiên cứu của Th.A.J.Toonen, N.S Groenendijk và các cộng sự (2017).
Chuẩn chủ quan (CCQ) là nhân tố phi kinh tế thứ sáu ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh, với hệ số β7 bằng 0.108 Nghiên cứu cho thấy sự ủng hộ từ bạn bè, người thân, cùng với thông điệp truyền thông và lời khuyên trên mạng xã hội, có tác động tích cực đến hành vi tuân thủ thuế Góp ý từ những người xung quanh tạo ra mức độ tin cậy cao, ảnh hưởng đến quyết định của chủ hộ kinh doanh Sự lan tỏa của truyền thông và mạng xã hội cũng góp phần thuyết phục con người điều chỉnh hành vi theo xu hướng xã hội Do đó, kết quả phân tích về chuẩn chủ quan phù hợp với hành vi tuân thủ thuế tự nguyện, đồng thời khẳng định tính chính xác của nghiên cứu trước đó của Lu & cộng sự (2005) và Hà (2020).
Chương 3 tập trung vào xây dựng mô hình và các giả thuyết do tác giả đề xuất
Nghiên cứu đã sử dụng phương pháp chọn mẫu và phân tích các hệ số như Cronbach’s alpha, nhân tố khám phá EFA, và hệ số hồi quy để xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh Kết quả cho thấy có 7 biến có ảnh hưởng tích cực và 1 biến có ảnh hưởng tiêu cực đến hành vi này.
KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH
Khuyến nghị đối với Cơ quan quản lý thuế
Cơ quan thuế từ Trung ương đến địa phương đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao tinh thần tuân thủ thuế tự nguyện Quá trình này là một hành trình dài và có thể gặp phải những hạn chế nhất định Dựa trên phân tích các nhân tố ở chương 3, tác giả đề xuất một số kiến nghị nhằm cải thiện tinh thần tuân thủ thuế tự nguyện cho hộ kinh doanh.
4.1.1 Đẩy mạnh chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng yếu tố thanh tra, kiểm tra có tác động mạnh mẽ nhất đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh Để cải thiện hiệu quả của yếu tố này, Cơ quan thuế cần tăng tần suất thanh tra, kiểm tra, đảm bảo quy trình diễn ra nghiêm túc, tiết kiệm thời gian cho hộ kinh doanh, và lựa chọn địa điểm thanh tra thuận tiện cho cả người nộp thuế và cán bộ thi hành công vụ Những giải pháp được đề xuất sẽ dựa trên mẫu thang đo đã thiết kế trong bài viết Thực tế cho thấy, sự gia tăng tần suất thanh tra đã dẫn đến sự tăng trưởng đáng kể trong số thuế thu được từ hộ kinh doanh Do đó, Cơ quan thuế cần chú trọng và liên tục cải cách hình thức cũng như phương thức giám sát nghĩa vụ thuế.
Để nâng cao năng lực của người thực hiện thanh tra, kiểm tra, cần chú trọng đến phẩm chất đạo đức và kỹ năng nghiệp vụ của nhân viên thuế Trưởng đoàn thanh tra cần có khả năng lãnh đạo và kỹ năng xử lý vấn đề hiệu quả Do tính chất phức tạp của công việc, nhà nước cần tổ chức các buổi tập huấn lý thuyết và thực tế thường xuyên để nâng cao năng lực cho thanh tra, kiểm tra viên Ngoài ra, việc tự nghiên cứu và cập nhật kiến thức cũng rất quan trọng, và các cơ quan có thẩm quyền cần tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình này.
80 kiện thuận lợi nhất đối với đội ngũ chịu trách nhiệm thanh tra, kiểm tra trong việc trau dồi chuyên môn nghiệp vụ
Để tối đa hóa sự tiện lợi về thời gian và địa điểm trong công tác thanh tra, kiểm tra, cần xác định hai địa điểm chính là trụ sở cơ quan thuế và trụ sở của hộ kinh doanh Đội ngũ giám sát thường sẽ đến tận nơi để đảm bảo tính minh bạch và chính xác, nhưng cần cân nhắc hình thức giám sát phù hợp dựa trên tình hình hoạt động kinh doanh và lịch sử tuân thủ thuế Việc xây dựng mối quan hệ hai bên cùng có lợi giữa hộ kinh doanh và cơ quan thuế là rất quan trọng, và thanh tra, kiểm tra viên cần đảm bảo sự công bằng, không lạm dụng quyền lực để gây khó khăn cho hộ kinh doanh Các yếu tố như thời gian di chuyển, phương tiện và trang thiết bị cũng cần được xem xét để đảm bảo chất lượng giám sát.
Thứ ba, cải thiện thái độ giữa đội ngũ thanh tra, kiểm tra và hộ kinh doanh
Hộ kinh doanh thường là rào cản lớn trong công tác giám sát thuế, do sự thiếu hiểu biết về quản lý thuế và cảm giác bị lạm dụng quyền lực từ cơ quan thuế Để cải thiện tình hình, đội ngũ thanh tra cần có thái độ kiên nhẫn, lắng nghe và không gây áp lực cho hộ kinh doanh Việc giải thích rõ ràng và thực hiện đầy đủ các bước theo cách thuyết phục và tôn trọng sẽ giúp nâng cao sự tương tác giữa hai bên Khi đó, hộ kinh doanh sẽ có xu hướng tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách tự nguyện và tích cực hơn.
4.1.2 Thực hiện cải cách hiện đại hóa hệ thống thuế điện tử
Thuế điện tử đã trở thành công cụ quan trọng giúp hộ kinh doanh thuận tiện trong việc kê khai và nộp thuế Tuy nhiên, việc quản lý của cơ quan thuế vẫn còn nhiều hạn chế, dẫn đến sự không hài lòng từ phía hộ kinh doanh Nghiên cứu chỉ ra rằng thuế điện tử có tác động tích cực và ảnh hưởng lớn đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của hộ kinh doanh Dựa trên kết quả này, tác giả đề xuất một số khuyến nghị nhằm cải thiện hiệu quả của hệ thống thuế điện tử.
Sử dụng các nền tảng thuế điện tử mang lại tính dễ sử dụng vượt trội, với thao tác đơn giản trong việc kê khai và tính nộp thuế Người dùng có thể nhanh chóng học cách sử dụng và nhanh chóng trở nên thành thạo trong quá trình này.
Để hoàn thiện quy định pháp lý về thuế điện tử cho hộ kinh doanh, cần xây dựng các văn bản hướng dẫn đơn giản, dễ hiểu để hỗ trợ việc thực hiện và sử dụng trên Cổng thông tin điện tử Chính phủ và các đơn vị liên quan nên tham khảo ý kiến từ các hộ kinh doanh để hiểu rõ những tiện lợi mà họ mong muốn khi ban hành chính sách mới Việc này sẽ góp phần xây dựng mối quan hệ tin tưởng giữa hộ kinh doanh và cơ quan quản lý thuế.
Thứ hai, thiết kế ưu đãi cho các hộ tuân thủ nộp thuế điện tử thường xuyên
Nhiều hộ vẫn ngần ngại tham gia thuế điện tử do lo ngại mất thời gian nghiên cứu hoặc không thấy cần thiết Để khuyến khích người dân, cơ quan thuế cần đưa ra những ưu đãi hấp dẫn chỉ áp dụng qua nền tảng điện tử Các ưu đãi hiện tại bao gồm việc liên kết thuế điện tử với ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và Cơ quan thuế Việc tối đa hóa giao dịch với nhiều ngân hàng sẽ đáp ứng tốt hơn nhu cầu của hộ kinh doanh.
Để hỗ trợ người nộp thuế, cần mở các kênh thông tin hiệu quả cho hộ kinh doanh, đặc biệt là những đối tượng chưa quen thuộc với quy trình này Cơ quan thuế nên xây dựng đội ngũ chuyên môn có khả năng giải đáp thắc mắc và hướng dẫn kê khai một cách nhanh chóng và chính xác Đồng thời, việc sử dụng mạng xã hội như Facebook và Tiktok để truyền tải thông tin qua video, bài viết và hình ảnh là cần thiết để tiếp cận đông đảo công chúng Hơn nữa, cơ quan thuế cần thường xuyên cập nhật các thắc mắc từ hộ kinh doanh để hoàn thiện hệ thống quản lý thuế điện tử.
4.1.3 Cải cách chính sách thuế phù hợp
Hiểu biết về thuế của hộ kinh doanh chủ yếu liên quan đến nhận thức chính sách thuế Tác giả đề xuất các khuyến nghị nhằm cải thiện chính sách thuế, giúp nó trở nên đơn giản và rõ ràng hơn, từ đó nâng cao tinh thần tuân thủ thuế tự nguyện Bên cạnh đó, phần thưởng và hình phạt phi kinh tế cũng là những yếu tố mới trong mô hình tác động đến hành vi tuân thủ thuế của hộ kinh doanh.
Hành vi tuân thủ thuế tự nguyện hiện nay đã được quy định và phân loại theo từng mức quy mô phù hợp Mặc dù hình thức phạt tài chính đã phổ biến, nhưng hình thức phi tài chính, đặc biệt là thưởng, vẫn chưa được áp dụng rộng rãi Cơ quan thuế vẫn xem việc tuân thủ như một nghĩa vụ bắt buộc của người nộp thuế, thiếu các hình thức hỗ trợ để khuyến khích tinh thần tuân thủ thuế tự nguyện trong dài hạn.
Khu vực hộ kinh doanh, mặc dù đóng góp 30% GDP, vẫn bị đối xử bất bình đẳng so với doanh nghiệp Nhà nước đang gặp khó khăn trong việc quy định chính sách cho hộ kinh doanh cá thể do đặc thù kinh doanh không có địa điểm cụ thể và quy trình đăng ký đơn giản Hơn nữa, việc đóng thuế khoán tạo cơ hội cho một số đối tượng gian lận với cán bộ thuế, dẫn đến sự sụt giảm ngân sách Tác giả đưa ra một số khuyến nghị sau khi phân tích thông tin để cải thiện tình hình này.
Hộ kinh doanh bắt buộc phải xuất hóa đơn cho khách hàng, dù có yêu cầu hay không, và cần trang bị máy tính tiền để phát hành hóa đơn điện tử Khi đăng ký thành lập, Nhà nước sẽ cấp mã vạch cho mã số thuế hoạt động Việc yêu cầu hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn trong mọi trường hợp sẽ ngăn chặn tình trạng gian lận, như việc sử dụng doanh thu từ khách hàng không lấy hóa đơn để phát hành hóa đơn khống cho doanh nghiệp khác, nhằm kê khai, khấu trừ thuế hoặc trục lợi từ ngân sách.
Cần xem xét quy định miễn thuế cho hộ kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu/năm, đặc biệt trong ngành thương mại, nơi doanh số lớn nhưng lợi nhuận chưa chắc cao Ngược lại, một số ngành dịch vụ mặc dù doanh số không cao nhưng lại có tỷ suất lợi nhuận cao Do đó, quy định này cần được điều chỉnh theo hướng giảm thuế chung cho tất cả hộ kinh doanh.