báo cáo bài tập lớn đề tài kế toán phải thu khách hàng

Phần III: Thực trạng kế toán Phải thu khách hàng tại công ty TNHH Giang Sơn s* Khái niệm: Khoản phải thụ khách hàng là khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán của các khoản nợ phải th

TRUONG ĐẠI HỌC KINH TẾ- ĐẠI HỌC

Tôn Thất Duy Đan Nguyễn Thị Hảo Trần Thị Thảo Ly Trần Thị Vân Thiên

Trần Thị Quỳnh Như

Phần I: Tổng quan về công ty 1.1 Thông tin tông quan

Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆN HỮU HẠN GIANG SƠN

Địa chỉ: 1A Sóng Hồng, Phường Phú Bài, Thị xã Hương Thủy, Thừa Thiên

s* Sơ đồ tổ chức bộ máy từ Công ty đến công trường:

PhòngKế ks >| Phòng Kế toán l4 > Phong Cung

Kỹ thuật công trường Vật tư

tông mặt đê công Sắt, mộc mái Cơ giới

Đội T/C nên, bê Đội thi công

Sắt, mộc mai Co gidi 1.4 Tình hình nguồn lực của công ty

Nguồn lực về con người là yếu tô không thê thiếu của bất kì doanh nghiệp nào Doanh nghiệp có hoạt động hiệu quả không chính là kết quả của hoạt động quản lý và sử dụng nhân tô con người của doanh nghiệp đó

- _ Tổng số lao động của công ty là 150 người

- _ Tổng tài sản: 40.000.000.000 VND -_ Lợi nhuận năm 2022: 300.000.000 VND

Phần II: Tổng quan về phòng kế toán của công ty

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán ( Sơ đồ bộ máy kế toán)

s* Sơ đồ cơ cầu tổ chức bộ máy kề toán tại công ty

Kế toán trưởng

l | I |

“~ Kế toán trưởng: Kế toán trưởng là người kế toán tổng hợp giúp giám đốc chỉ đạo mọi công việc kế toán và nắm được các thông tin kế toán tài chính của doanh nghiệp Quản lý và phân công chức năng, nhiệm vụ cụ thể cho từng nhân viên Kế toán trưởng có quyên tham dự các cuộc họp của công ty đề thảo luận và cung cấp thông tin cho việc ra các quyết định về các vấn đề thu chi, kế hoạch kinh doanh

k Kế toán thuế: Nộp các loại thuế theo quy định của thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thực hiện các nhiệm vụ khác liên quan đến thuế

k Thủ quỹ: Là người nắm nguồn tiền tệ của công ty, có vai trò theo dõi thường xuyên các khoản thu, chi phát sinh Quản lí các chứng tử thu chị, thực hiện ghi chép vào sô quỹ Hắng ngày kiêm tra và đôi chiêu số quỹ với số kê toán

` Kế toán kho: Ghi chép phản ánh đây đủ, chính xác toàn bộ những chỉ phí phát sinh theo từng đối tượng, từng kì báo cáo, tính toán chính xác giá thành từ

đó có biện pháp tốt để quản lí chỉ phí sản xuất Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn

các loại hàng hóa trong kì % Kế toán công nợ: Kế toán công nợ phải tham gia chuẩn bị và kiêm soát tốt nội dung trong hợp đồng như thông tin khách hàng, nắm rõ các điều khoản và phương thức thanh toán, chính sách phạt áp dụng khi quá hạn thanh toán, nêu ra được trách nhiệm nghĩa vụ của các bên tham gia hợp đồng, các phương án giải quyết các van dé phat sinh

Theo dõi và kiểm soát chặt chẽ nhằm phục vụ cho việc cung cấp thông tin khách hàng vào bảng theo dõi hợp đồng kinh tế đã bán ra

2.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty Hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng là hình thức “Nhật ký chung”, được thê hiện qua sơ đồ sau:

N

| phát sinh

Bảng tông hợp chị tiết

Chú thích: ————> Ghi hằng ngày ———— Gii định kì hoặc cuối thang, cuối quí

4————> Quan hệ đối chiếu s* Trình tự ghỉ chép Hằng ngày hoặc định kì, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ánh vào số quỹ, bảng kê, nhật kí chứng từ tùy theo từng nghiệp vụ có liên quan Đối với các đối tượng cần hạch toán chỉ tiết thì ngoài việc phản ánh vào các loại số như trên kế toán

tiến hành ghi vào các loại số (thé) chi tiết tương ứng có liên quan Cuối tháng, cuối quý căn cứ vào số liệu của một số bảng kê, kế toán lên một số loại nhật ký chứng từ tương ứng và căn cứ vào các số (thẻ) chỉ tiết để lên bảng tổng hợp chí tiết Từ nhật ký chứng từ để lên số Cái Sau đó kế toán căn cứ vào số

liệu ở số Cái và bảng chỉ tiết để lên báo cáo kế toán

2.4 Chế độ và một số chính sách kế toán áp dụng

năm 2016

- Thông tư 78/2021/TT-BTC: Hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật

Quản lý thuế, Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ Đây là những quy

định mới nhất về hóa đơn điện tử hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa có hiệu lực ngày 01 thang 01 năm 2017

- Hệ thống tài khoản: Doanh nghiệp sử dụng “hệ thống tài khoản kế toán

doanh nghiệp” theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ

truong BTC

- Niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12

- Phương pháp tính thuế: Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ - Don vi tiền tệ mà doanh nghiệp sử dụng là “VNĐ”

- Phương pháp tính khấu hao TSCD: TCSD tại doanh nghiệp được tính theo phương pháp đường thăng

- Tính giá xuất kho-nhập kho theo phương pháp nhập trước- xuất trước

Phần III: Thực trạng kế toán Phải thu khách hàng tại công ty TNHH Giang

Sơn s* Khái niệm: Khoản phải thụ khách hàng là khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán của các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản 131 còn dùng đề phản ánh các khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành

s* Nguyên tặc kê toán: Theo Điều 18, Thông tư số 200/2014/TT-BTC quy định nguyên

tắc kế toán của tài khoản “Phải thu khách hàng” như sau: a) Tài khoản này dùng đề phản ánh các khoản nợ phải thu và tỉnh hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản này còn dùng đề phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay

b) Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chỉ tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chỉ tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá L2 tháng kế từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kế cả TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu

tư tải chính

e) Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khâu như các giao dịch bán hàng, cung cấp địch vụ thông thường

đ) Trong hạch toán chỉ tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thê trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có

biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

e) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐSĐT đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thê yêu cầu đoanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

3.1 Chứng từ công ty sử dụng của kế toán phải thu khách hàng là: - _ Hợp đồng kinh tế

- Hoa don GTGT - Hoa don ban hàng - Phiếu thu

đâu tư, TSCĐ đã giao dịch vụ đã cung cấp được xác định đã bán trong kỳ - Trị giá hàng giao theo số tiền đã ứng của KH

- Số tiền thừa trả lại KH

-Số tiên của KH đã trả trước -Khoản giảm giá hàng bán, hàng mua trả lại, số tiền chiết khâu thanh toán, chiết khâu thương mại cho người mua

So du no: - Số tiễn còn phải thu từ KH

Sô dư có: - Số tiên nhận trước của KH - Số tiền trả thừa của KH

Tài khoản này có thê có số dư bên Có Số dư bên Có phản ảnh số tiên nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chỉ tiết theo từng đôi tượng cụ thé

Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lẫy số dư chỉ tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này đề ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn von’

s% Tài khoản 131 — Phải thu của khách hàng, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1311 — Phải thu phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG: Phản ánh số phí BHTG phải thu của các tô chức tham gia BHTG;

- Tài khoản 1312 — Phải thu tiền phạt của tổ chức tham gia BHTG: Phan ánh số tiền phạt do vi phạm về xác định số phí BHTG và thời hạn nộp phí phải thu của tổ chức tham gia BHTG;

- Tài khoản 1318 — Phải thu khác của khách hàng: Phản ánh các khoản phải thu khác của khách hàng ngoài các khoản phải thu phí BHTG và tiền phạt của tổ chức tham gia BHTG được phản ánh ở các TK 1311, 1312

- TK 141 — Tam ứng - TK 138 — Phai Thu khac - TK 136 — Phải thu nội bộ

s* Sơ đồ hạch toán:

$% Giải thích sơ đồ:

(1) Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp địch vụchju thuế GTGT chưa thu được ngay bằng tiền (kế các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác)

(2) Số chiết khâu thanh toán phải trả cho người mua đo người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định

(3) Phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu cho khách hàng để định kì điều chỉnh giám doanh thu gộp

(4) — Nhận được tiền đo khách hàng trả, nhận tiền ứng trước của khách hàng theo hợp đồng bá hàng hoặc cug cấp dịch vụ

(5) Butrirng (6) Căn cứ vào biên bản xử lý xóa nợ, ghi nhận các khoản nợ phải thu khó đòi phát sinh thực sự không thể thu được phải xử lý xoá SỐ

(7) Khách hàng không thanh toán bằng tiền mà thanh toán băng hàng (theo phương thức hàng đôi hàng), căn cứ vào giá trị vật tư, hàng hoá nhận trao đôi (tính theo giá trị hợp lý phi trong Hoá đơn ŒTŒT hoặc Hoá đơn bán hàng của khách hàng) trừ vào số nợ phải thu của khách hàng

(8) Thu nhập do thanh lý, nhượng bán TSCĐ chưa thu tiền (9) Phản ảnh các khoản chị hộ khách hàng

(10) Phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiễn độ kế hoạch đã ghi

trong hợp đồng căn cứ vào hóa đơn đã được lập (11a) Phản ánh chênh lệch tỉ gia tang khi đánh g1á các khoản phải thu của KH băng ngoại tệ cuối kì theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính

(11B) Phản ánh chênh lệch tỉ giá giảm khi đánh giá các khoản phải thu

của KH băng ngoại tệ cuối kì theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập báo cáo

tài chính

3.3 Trình tự thu thap va xw ly thong tin - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán từ các bộ phận: cập nhập vào số hoặc nhập liệu vào máy vi tính

- _ Trình kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình người ký duyệt theo thắm quyền;

- _ Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi số kế toán; - _ Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

Ví dụ: : Ngày 18/08/2022 Công ty bán 5.000 kg thép hình trị giá 1 10.000.000

VND (Đã bao gồm VAT10%) cho công Công ty TNHH xây dựng dân dụng và hạ tầng Nam Phú Công ty Nam Phú chưa thanh toán tiền cho công ty Ngày 28/08/2022 công ty Nam Phú chuyên khoản thanh toán tiền cho công ty Kế toán công ty tiến hành định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

- _ Lập phiếu xuất kho:

- - Định khoản: Nợ TK I3I: 110.000.000

Co TK5111: 100.000.000 Có TK3331: 10.000.000 - Xuất hóa đơn gia tri gia tang

HOA DON GIA TRI GIA TANG

Dia chi (Address): 1A Song Hong, Phuong Phi Bai, Thj x® Hương Thuỷ, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Vigt Nam Dién thoai (Tel): 0914066770 Fax: Website:

Số tài khoan (Account No.): Ngan hang (Bank):

86 (Wo.): 60

‘Tén don vi (Company's name): Céng ty TNHH XAy dyng dân dụng và Hạ tầng Nam Phú Mã số thué /Zux code): 3301550997

Dja chi (Address): 25 Nguyén Van Cir, Phuong Vinh Ninh, Thanh phé Hué, Tinh Thira Thién Hué, Viét Nam Số tài khoan (Account No.): Ngân hàng (8znk):

Binh thie thanh todn (Payment method): CK Ghi chai (Note):

STT 'Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính | Số lượng Đơn giá Thành tiên

Ký ngày 18/1 2

Mã của cơ quan thué 00} 9F06772CEDS4FD4.13.1D1E4013044D34

Dorian end a Tip dadn Cang nghidp - Vidn hàng Quân đãi r13ena), AISP 010813818” cêm a To cửu hóa đơn điện tờ to Website haps: /smrvoice viertel vmneitvesovoice-cearch Ma 26 bi mir: G3XFEMXXBFPKSM

Ngày 28/08/22 Khi công ty Nam Phú trả tiền hàng hạch toán

Nợ TKII2: 110.000.000 Co TK131: 110.000.000

3.4 Cung cấp thông tin: Các báo cáo liên quan đến kế toán phải thu khách hàng

Báo cáo bán hàng; Báo cáo thu tiền; Báo cáo tông hợp công nợ phải thu khách hàng: Số chỉ tiết công nợ phải thu khách hàng