Quyền khởi kiện - Chu the: Về quyền khởi kiện: Theo quy định tại Khoản 8 Điều 3 và Khoản | Diéu 30 Luật TTHC, bà Lê Thủy Hien có quyền khởi kiện vụ án hành chính đôi với Quyet dinh xu
Trang 1HOC VIEN TU PHAP KHOA DAO TAO CHUNG NGUON THAM PHAN, KIEM SAT VIEN, LUAT SU
BAI THU HOACH DIEN AN HO SO: DTC 11/HC
Diễn án lần thứ: Ngày diễn án: 13/8/2024 Giảng viên hướng dẫn: Họ và tên: Vi Thị Thảo SBD: 100 Lớp: 7A1 ĐTC tối
Hà Nội, ngày 13 thang 8 nam 2024
Trang 2MUC LUC
1.1 Tóm tắt nội dung vụ án 1 1.2 Thành phần đương sự
1.4 Đối tượng khởi kiện
Il DU THAO KE HOACH HOI VA LUAN CU BAO VE CUA LUAT SU
3.2 Luận cứ bảo vé người khởi kiện 13
IV DU THAO KE HOACH HOI VA BAI PHAT BIEU CUA KIEM SAT VIEN19
Trang 3I KET QUA NGHIEN CUU VU AN
1.1 Tóm tắt nội dung vụ án Theo nội dung đơn khởi Kiện:
DNTN Thúy Hiển, Số CNDKKD số 030823 do Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp ngày 08/07/2002, đăng ký thay đôi lần thứ 4 ngày 21/03/2008
Từ ngày 13/11/2012 — 17/07/2013 DNTN Thuy Hiền đã mua 20 hóa đơn của Công ty TNHH Tân Thiên
Hình thức mua bán: Mua hàng qua diện thoại Mỗi lần giao dịch, Công ty Tân Thiên đến giao hàng kèm theo Hợp đồng, hàng hóa hoặc dịch vụ, hóa dơn chúng từ có liên quan và biên bản giao nhan hàng hóa Và toàn bộ hóa đơn mà Công ty TNHH Tân Thiên xuất là hóa đơn do Bộ Tài chính phát hành
Ngày 31/03/2014, DNTN Thúy Hiền gửi hỗ sơ đến cơ quan thuế đê tiến hành giải thể Ngày 14/10/2014, Chí cục thuế thành phố B đã lập Biên bản kiếm tra việc chấp hành pháp luật thuế của DNTN trong năm 2012, 2013 Ngày 25/10/2014, theo Quyết định số 487/QĐ-
XLVP của Chỉ cục thuế TP B, chỉ cục thuế đã tiến hành kiếm tra và xử phạt vi phạm hành chính với tổng số tiền là 1.621.769.058 đồng
Như vậy: DNTN Thúy Hiền đã tiễn hành kê khai, nộp thuế và nộp phạt đầy đủ
Ngày 24/06/2016 Chí cục Thuế nhận được Công văn số 978/CC-HCQT.TVAC của Cục Thuế tỉnh A, kèm theo Công văn số 228/C46 ngày 10/06/2016 của cơ quan cảnh sát điều tra thuộc Bộ Công an thông báo kết quả điều tra xác định Công ty TNHH Tân Thiên không hoạt động kinh doanh theo như giấy phép đăng ký và thực hiện mua bán hóa đơn
GTGT để thu lợi bất chính - trong đó có 20 hóa đơn GTGT bán cho DNTN Thúy Hiền: Kết quả phát thiện số thuế là 397.031,319 đồng
Ngày 14/01/2017, Chỉ cục thuế Thành phố B ban hành Quyết định xử phạt hành
chính sô 2304/QĐ-XPHC Theo đó, DNTN Thúy Hiền có hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp đề kê khai - thuế là giam số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn giảm (đối với 20 hóa đơn DNTN mua từ công ty TNHH Tân Thiên); phạt tiền là 436.745.869 đồng + số tiền thuế bị truy thu bằng đúng số tiền phạt Tổng cộng xử phạt doanh nghiệp 873.491.738đ
Ngày 10/02/2017, Bà Lê Thúy Hiền gửi đơn khiếu nại toàn bộ Quyết định 2304/QĐÐ- XPHC đền Chi cục thuê TP B
Ngày 28/03/2017, Chi cục Thuế TP B ban hành Quyết định 2807/QĐÐ-GQKN không
châp nhận nội dung đơn khiêu nại của Bà Hiên Ngày 31/03/2017, Bà Hiền gửi đơn khởi kiện lên Tòa án nhân dân thành phố B yêu cầu hủy quyết định 2304/QĐ-XPHC ngày L4 tháng 01 năm 2017 của Chỉ cục trưởng Chi cục thuê thảnh phô B
Trang 41.2 Thành phần đương sự - - Người khởi kiện: Căn cứ Khoản 8 Điều 3 Luật TTHC 2015 Bà Lê Thúy Hiền - Chủ DNTN Thúy Hiền khởi kiện yêu cau Tòa án nhân dân thành
phô B yêu câu hủy Quyết định 2304/QĐ-XPHC ngày l4 tháng 01 năm 2017 cua Chi cục trưởng Chị cục thuê thành pho B
Địa chỉ: 198 Nguyễn Văn Trỗi, Thành phố B, tỉnh A - - Người bị kiện: Căn cứ Khoản 9 Điều 3 Luật Tố tụng hành chính 2015
Chị cục trưởng Chị cục thuế thành phố B
Địa chỉ: Số 27 Trường Chính, Thành phố B, tỉnh A
Người được ủy quyền: Ông Nguyễn Hồng Quân
Địa chỉ: Đường 20/8, Thi tran Vĩnh Bảo, huyện Vĩnh Bảo, Thành phố Hải Phòng 1.3 Quyền khởi kiện
- Chu the: Về quyền khởi kiện: Theo quy định tại Khoản 8 Điều 3 và Khoản | Diéu 30 Luật
TTHC, bà Lê Thủy Hien có quyền khởi kiện vụ án hành chính đôi với Quyet dinh xu phat vi phạm hành chính số 2304/QĐ/XPHC của Chi cục trưởng Chị cục thuê thành phô B
+ Bà Hiền có đầy đủ năng lực pháp luật tố tụng hành chính và năng lực hành vi tô tụng hành chính theo quy định tại Điều 54 Luật Tô tụng hành chính 2015
- - Ƒụ việc chưa được giải quyết bằng một bản án hoặc Quyết định có hiệu lực của cơ quan có thâm quyên
1.4 Đối tượng khởi kiện Căn cứ Khoản I Điều 30 Luật TTHC 2015, đối tượng khởi kiện là Quyết định xử phạt
vi phạm hành chính về thuê số 2304/QĐÐ-XPHC ngày 14/01/2017 của Chị cục thuê TP B,
tỉnh A
1.5 Tham quyền giải quyết
Căn cứ Khoản I Điều 30 Luật TTHC 2015, đối tượng khởi kiện là Quyết định xử
phạt vi phạm hành chính về thuê sô 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 của Chỉ cục thuê TP B, tinh A Do đó, vụ án thuộc thâm quyên giải quyết của Tòa án
Thâm quyền theo cấp: Căn cứ Khoản l Điều 3l Luật Tổ tụng Hành chính 2015 Cho nên Tòa án nhân dân Thành phô B thụ lý, giải quyệt là đúng thâm quyên
Trang 51.6 Thời hiệu
Theo quy định tại điểm a Khoản 2 Điều 116 Luật tô tụng hành chính 2015 thì thời hiệu
khởi kiện là 01 năm kê từ ngày nhận được hoặc biệt được quyết định hành chính đó hoặc biết được hành chính đó
Ngày 31/3/2017, bà Lê Thuý Hiền khởi kiện Quyết định xử phạt số 2304/QĐÐXPHC ngày 14/01/2017
Vi vay vu an con thời hiệu khởi kiện 1.7 Luật ap dung
- Ludt néi dung:
+ Luật quản lý thuế ngày 29/1/2016; + Luật sửa đôi, bô sung một số điều của Luật quản lý thuế ngày 20/11/2012;
+ Luật xử lý vi phạm hành chính ngày 20/6/2012; + Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày l6 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuê và cưỡng chê thi hành quyết định hành chính thuê; + Luật khiếu nại 2011, hiệu lực ngày 01/7/2012;
+ Nghị định 75/2012/NĐ-CP ngày 03/10/2012 hướng dẫn thi hành Luật khiếu nại;
+ Luật Tố tụng Hành Chính 2015 + Nghị quyết số 326/2016/UBTVQHI4 ngày 30/12/2016 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội
quy định về mức thu, miễn, giảm, thu, nộp, quản lý và sử dụng án phí, lệ phí Toả án và Danh mục án phí, lệ phí Tòa ân;
Trang 6I DỰ THẢO KẺ HOẠCH DIEU HANH PHIEN TOA CUA THAM PHÁN VÀ BẢN ÁN
2.1 Kế hoạch điều khiển phiên tòa Chuẩn bị khai mạc phiên tòa: (Điều 167 Luật TTHC 2015)
Thư ký phiên tòa phải tiễn hành các công việc sau đây: Phô biến nội quy phiên tòa
Kiểm tra, xác định sự có mặt, vắng mặt của những người tham gia phiên tòa theo giấy triệu tập của Tòa án; nếu có người vắng mặt thì cần phải làm rõ lý do
Ôn định trật tự trong phòng xử án Yêu cầu mọi người trong phòng xử án đứng đậy khi Hội đồng xét xử vào phòng xử án Khai mạc phiên tòa (Điều 169 - 174 Luật TTHC 2015)
Thâm phán chủ tọa phiên tòa tuyên bố khai mạc phiên tòa và đọc Quyết định đưa
vụ án ra xét xử:
Hôm nay, ngày 06/9/2017, tại trụ sở ND thành phố B, tỉnh A HĐXX tiến hành xét xứ sơ thâm công khai vụ án hành chính về việc “Khiếu kiện Quyết định xử lý vì phạm hành chính về lĩnh vực thuế” giữa người khởi kiện là bà Lê Thúy Hiền và người bị kiện là Chỉ cục trưởng Chỉ cục thuế thành phố B Thay mặt HĐXX, tôi tuyên bố khai Immạc phiên tòa
+ Mời mọi người trong phòng xử án ngồi, riêng người khởi kiện, người bị kiện đứng tai cho dé nghe Hội đồng xét xử công bô quyết định đưa vụ án ra xét xử
Chu toa doc Ouyét định đưa vụ án ra xét xử Thâm phán chủ tọa phiên tòa yêu cầu Thư ký phiên tòa báo cáo Hội đồng xét xử về sự có mặt, vắng mặt của những người tham gia phiên tòa theo giấy triệu tập, giấy báo của Tòa án và lý do vắng mặt
Thâm phán chủ tọa phiên tòa kiếm tra lại sự có mặt của những người tham gia phiên tòa theo giây triệu tập, giây báo của Tòa án và kiêm tra căn cước của đương sự Mời thư ký ngồi Sau đây, tôi thay mặt Hội đồng xét xử kiêm tra căn cước của những người được Tòa triệu tập Khi tôi gọi đến tên ai, đề nghị người đó đứng dậy, Khi tôi hỏi ai, đề nghị người đó xưng tôi và thưa HĐXX
Chủ tọa phiên tòa phô biến quyên, nghĩa vụ của đương sự và của người tham gia tố tụng khác
Chủ toạ phiên tòa giới thiệu họ, tên những người tiễn hành tô tụng Sau đây tôi xin giới thiệu thành phần những người tiến hành tổ tụng Gồm có:
1) Tôi: Nguyễn Đình Thắng — Thâm phán, chủ tọa phiên tòa
2) HTND: ông Nguyễn Mậu Phước
3) HTND bà Bùi Thị Ý Nhi
4) Đại diện VKS nhân dân thành phố B bà Hoàng Thị Thủy Triều - Kiểm sát viên 5) Thư ký phiên tòa bà Đặng Ngọc Thanh Ngân — Cán bộ TAND thành phố B Chủ tọa phiên tòa hỏi những người có quyền yêu cầu thay đổi người tiến hành tố tụng xem họ có yêu cầu thay đổi ai không
Trang 7Nếu có căn cứ những người tiến hành tố tụng nêu trên không vô tư, khách quan trong quá trình tiễn hành tổ tụng, các bên đương sự có quyên yêu cầu thay đổi người tiễn hành tô tụng không, các đương sự có ý kiến gì không?
Mời người khởi kiện Mời người bị kiện
Chủ tọa phiên tòa hỏi các đương sự có ai có yêu cầu cung cấp thêm chứng cứ hay triệu tập thêm người làm chứng không
Chủ tọa phiên tòa hỏi các đương sự về việc thay đổi, bổ sung, rút một phần hoặc
toàn bộ yêu cầu khởi kiện
Chủ tọa phiên tòa hỏi các đương sự, Luật sư, vị đại diện Viện kiêm sát ý kiến gì về phân thủ tục bắt đầu phiên tòa
“Không ai có ý kiến gì về phần thủ tục bắt đầu phiên tòa, thay mặt Hội đồng xét xử, tôi tuyên bố kết thúc phần thủ tục bắt đầu phiên tòa, chuyển sang phần tranh tụng”
Tranh tụng tại phiên tòa (Điều 175-190 Luat TTHC 2015)
Chủ tọa hỏi các đương sự có thống nhất được với nhau về giải quyết vụ án hay không?
Do các đương sự không thỏa thuận được với nhau về việc giải quyêt vụ án, vì vậy: Mời người bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của người khởi kiện trình bày về yêu cầu và chứng cứ để chứng minh cho yêu câu của người khởi kiện
Mời người khởi kiện có bố sung ý kiến øì không? Trình bày của đương sự, người bảo vệ quyên và lợi ích hợp pháp của đương sự (trinh tự theo hướng dẫn tại Điều 176 Luật TTHC 2015)
Phần hỏi tại phiên tòa (trình tự theo hướng dẫn tại Điều 177 Luat TTHC 2015 ) Chúng ta đã nghe ý kiến trình bày của các đương sự, sau đây, HĐXX tiến hành thủ tục hỏi tại phiên tòa Mời người khởi kiện tham gia hỏi
Xét thay I số nội dung chưa rõ, sau đây HĐXX sẽ tiến hành làm rõ thêm một số nội dung
Mời các vị hội thâm nhân dân tham gia phần hỏi “Không ai còn yêu cầu hỏi thêm, thay mặt Hội đồng xét xử tôi tuyên bố kết thúc phần hỏi và chuyên sang phân tranh luận”
Trinh ty phat biéu khi tranh luận (Điều 188 Luật TTHC 2015)
“Thay mặt Hội đồng xét xử tôi tuyên bó kết thúc phần tranh luận, mời Hội đồng xét xử vào phòng nghị án”
Nghị án vả tuyên án Thâm phán và HTND tiến hành nghị án, thảo luận các vẫn để cần giải quyết Thắm phán tuyên án
Trang 82.2 Ban an TÒA ÁN NHÂN DÂN TINH A CONG HOA XA HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
TÒA ÁN NHÂN DÂN THÀNH PHÓ B
Thành phần Hội đồng xét xử sơ thâm gồm có: - Tham phán - Chủ tọa phiên tòa: Ông Nguyễn Đình Thắng - _ Các Hội thâm nhân dân: I Ông Nguyễn Mậu Phước 2 Bà Bùi Thị Ý nhi - _ Thư ký phiên tòa: Bà Đặng Ngọc Thanh Ngân - Thư ký TAND thành phố B, tinh A - Dai dién VKSND tinh A tham gia phiên toa: Ba Hoang Thi Thuy Tri¢u - KSV Ngày 06 tháng 09 năm 2017, tai trụ sở Tòa án nhân dân thành phô B, tỉnh A xét xử công
khai vụ án hành chính sơ thâm thụ lý số 01/2017/TLST-HC ngày 14/4/2017, về việc khởi kiện “Quyết định xử phạt vi phạm hành chính” Theo Quyết định đưa vụ án ra xét xử số
05/2017/QĐXXST-HC ngày 20/8/2017 giữa các đương sự:
1 Người khởi kiện:
Bà Lê Thúy Hiền, Chủ đoanh nghiệp tư nhân TMXD&DV Thúy Hiền
Địa chỉ: 374 Phan Bội Châu, Thành phố B, Tỉnh A 2 Người bị kiện:
Chi cục trưởng Chi cục thuế Thành phố B, tỉnh A Địa chỉ: Số 27 Trường Chi, Thành phố B, tỉnh A
Đại diện theo ủy quyền: Ông Nguyễn Hồng Quân, Đội trưởng đội kiểm tra nội bộ
NỘI DUNG VỤ ÁN: [1] Quá trình tham gia tố tụng tại tòa án phía Người khởi kiện trình bày
Bà Lê Thúy Hiền là doanh nghiệp TN TM&DV Thúy Hiền, ngụ tại địa bàn 198 Nguyễn Văn Trỗi, thành phố B Ngày 28/03/2017, bà Hiền nhận được Quyết định số 2807/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 của CT Thuế Tp B về xử phạt vi phạm pháp luật thuế đối với doanh nghiệp Theo đó, bà Hiền không đồng ý với 02 lý do chính:
+ DN Thùy Hiền không thực hiện hành vĩ mua bán, sử dụng hđ bất hợp pháp vì hóa đơn được công ty Thiên Tân xuất cho Thúy Hiền khi mua một số vật liệu xây dụng từ thành phố H là của Bộ tài chính; quá trình hoạt động kê khi và nộp thuế đầy đủ
6
Trang 9+ DN Thúy Hiển đã giải thế từ 2014, da tién hành quyết toán với cơ quan thuế và đã thực
hiện nộp đây đủ sô thuê truy thu
Ngày 10/02/2017 bà lê Thúy Hiền là chủ DNTN Thúy Hiền đã làm đơn khiếu nại đề nghị Chi cục Thuế hủy bỏ Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/2017 vì cho rằng việc
truy thu thuế và xử phạt hành chính là không phủ hợp Bà Hiền đã trình bày lý do như sau: DN Thuy Hiền đã giải thê và đã nộp day đủ số thuế truy thu và tiền phạt theo quyết định số 487/QĐ-XPHC ngày 25/10/2014 với tông số tiền là 1.621.769.058 đồng, trong đó đã bao gồm số hóa đơn Công ty Tân Thiên xuất cho DN Thúy Hiền
Bà Hiền không đồng ý với quyết định xử phạt và công văn trả lời giải quyết khiếu nại nên vào ngày 31/03/2017 bà đã gửi Đơn khởi kiện đến Tòa án nhân dân thành phố B khởi kiện yêu cầu hủy được Quyết định số 2807/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 của CT Thuế Tp B
[2] Trong quá trình giải quyết vụ án, Luật sư bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của người bị kiện và Người đại diện theo pháp luật của người bị kiện - ông Nguyễn Hồng Quân trình bày:
Ngày 26/06/2023 Chi cục Thuế đã nhận được Công văn số 978/CT-HCQT.TVAC ngày 24/04/2016 của Cục thuế tỉnh A kèm theo Công văn số 228/C46 ngày 10/06/2016 của cơ quan cảnh sát điều tra thuộc Bộ Công an thông báo kết quả điều tra xác định Công ty Tân Thiên tại thành phó Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai hoạt động không đúng như giấy phép, mà chỉ ma bán hóa đơn bất hợp pháp đề thu lợi bất chính
Căn cứ các số liệu do cơ quan cảnh sát điều tra cung cấp, hồ sơ tài liệu hiện đang lưu trữ tại Chi cục thuế thành phố B ngày 06/10/2016 thì đội kiểm tra đã làm việc với bà Lê Thúy Hiền và phát hiện có 20 hóa đơn đầu vào đã được bán bởi công ty Thiên Tan Số thuế
phát hiện qua kiểm tra là 436.745.569 đồng, trong đó: Căn cứ các quy định của pháp luật về thuế: Khoản 3 Điều 66, khoản I Điều II Nghị
định so 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuê và cưỡng chê thuê, thí hành quyêt định hành chính thuê, việc Chỉ cục Thuế TP B đã ban hành Quyết định số 2304/QĐÐ-XPHC ngày 14/01/2017, về việc xử phạt vi phạm pháp luật về thuế đối với đoanh nghiệp Thúy Hiền là đúng quy định của pháp luật, do đó Chi cục Thuế không chấp nhận yêu cầu khởi kiện của bà Lê Thúy Huyền và đề nghị bác yêu câu của bả Lê Thúy Hiện
[ðJ Đại điện Viện Kiểm sát nhân dân thành phố B, tỉnh A trình bày quan điểm tại phiên tòa:
Về tổ tụng: Thâm phán, HĐXX, những người tham gia tố tụng đã chấp hành đúng các quy định của Luật Tô tụng hành chính 2012; Về nội dung:
Theo hồ sơ kiểm tra quyết toán thuế tại Quyết định số 259/QĐ-CCT ngày 20/9/2014, tại thời điểm kiểm tra Chi cục thuế vẫn chấp nhận theo hồ sơ kê khai của
DNTN Thúy Hiền trong đó có 20 số hóa đơn GTGT do Công ty Tân Thiên xuất cho DNTN Thuy Hién trong nam 2012-2013, đồng thời có kết luận: Số liệu tại biên bản kiếm tra là căn cứ số liệu số kế toán và hóa đơn, chứng từ đến ngày 31/03/2014 do người nộp thuế xuất trình Trường hợp sau này phát hiện sô liệu, tài liệu do DNTN Thúy Hiền cung cấp không đúng thực tế thì người nộp thuế chịu hoàn toàn trách nhiệm và bị xử lý theo quy định Theo đó, căn cứ theo điểm 2.1, Mục 2, công văn số 7333/BTC-TCT ngày 24/6/2008
7
Trang 10hướng dẫn trường hợp thuế, cơ quan công an, cơ quan chức năng khác trong quá trình kiêm tra, xác minh vả điều tra đã có kết luận hóa đơn do DNTN Thuy Hién 1a bat hợp pháp thì: ¡)_ Cơ sở kinh doanh không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào trường hợp đã khấu
trừ (hoặc đã được hoàn) thì cơ quan thuế truy thu, truy hoàn số tiền GTGT đã khấu trừ (đã hoàn);
ii) Cơ sở kinh doanh không được tính vào chỉ phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, giá trị hàng hóa, địch vụ mua vào theo hóa đơn bất hợp pháp;
¡7j) Trường hợp có sở kinh doanh có mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có hợp đồng mua bán, văn bản thanh lý hợp đồng: phiếu xuất kho, nhập kho, chứng từ thanh toán tiền và hạch toán kế toán theo đúng quy định; cơ sở có cam kết việc mua hàng hóa, dịch vụ là có thật, hàng hóa, dịch vụ mua vào đã được bán ra có kê khai, nộp thuế, có hạch toán kế toán đầy đủ và cơ sở kinh doanh phải chịu trách nhiệm trước pháp luật thì cơ quan Thuế thực hiện ấn định chỉ phí mua hàng, chi phi mua dịch vụ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định đối với những trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp đề hạch toán vào chỉ phí
Theo đó, chỉ cục trưởng chỉ cục thuế áp dụng quy định tại khoản 4, Điều 108 Luật quản
lý thuế số 78/2006/QH II ngày 29/11/2006; khoản 3 Điều 6, điểm c, khoản 1, Điều 14 Mục II Chương I Nghị định số 98/2007/NĐ-CP để xử phạt vi phạm pháp luật về thuế đối với
DNTN Thúy Hiền là đúng theo quy định của pháp luật Căn cứ vào điểm a Khoản 2 Điều 193 Luật tố tụng hành chính 2015 đề nghị Hội đồng xét xử tuyên bố bác yêu cầu khởi kiện của ông bà Lê Thúy Hiền
[2] Vé thời hiệu khởi kiện:
Theo quy định tại Điểm a Khoản 3 Điều L16 Luật TTHC 2015, đối với trường hợp đương sự khiếu nại theo đúng quy định của pháp luật đến cơ quan nhà nước, người có thâm quyền giải quyết khiếu nại thi thời hiệu khởi kiện là 01 nam kế từ ngày nhận được hoặc biết được
quyết định giải quyết khiếu nại lần dau
Quyết định số 2304/QĐ-XPHC về việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế ngày
14/01/2017 Ngày 14/2/2017 Chỉ cụ thuê Thành phô B nhận được đơn khiêu nại của bà Hiền đề ngày 10/2/2017 yêu cầu Chi cục thuế hủy bỏ Quyết định số 2304 Không đồng ý với Quyết định số 2807 ngày 28/3/2017 về việc giải quyết khiếu nại, bà Hiền gửi đơn khởi kiện ngày 31/3/2017 (01 năm kế từ ngày nhận được hoặc biết được quyết định giải quyết khiêu nại lân đầu là 01 kê từ ngày 28/3/20 17) Do đó, thời hiệu khởi kiện Quyết định số 2304/QĐÐ-XPHC ngày 14/01/2017 cua ba Hiên van con
[3] Về thẫm quyền ban hành quyết định:
Theo quy định tại Khoản 3 Điều 18 Nghị định 98/2007/NĐ- CP, Chỉ cục trưởng chỉ cục thuế có thâm quyền xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi trốn thuế, gian lận thué
8
Trang 11“3 Chỉ cục trưởng Chỉ cục Thuế, trong phạm vì địa bàn quan ly ctia minh, có quyền: a) Phạt cảnh cáo; b) Phat tién đến 10.000.000 đồng đổi với hành vì vì phạm quy định tại các Điều 7, 8, 9, 10 và Điều 11 Nghị định này;
3) Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả quy định tại khoản 3 Điều 6 Nghị định này.”
Tại khoản l và khoản 2 Điều 54 Luật xử lý vi phạm hành chính năm 2012 quy định về øiao quyền xử phạt như sau:
“1 Người có thâm quyên xử phạt vì phạm, hành chính quy định tại Điễu 38; các khoản 2,
3,4,5, 6 và 7 Điều 39; các khoản 2, 2a, 3, 3a va 4 Diéu 40; cdc khoản 3, 4, 5, 6 và 7 Điều 41; các khoản 2, 3, 4 và 5 Điều 42; các khoản 2, 3, 4 và 5 Điểu 43; các khoản 2, 3 và 4 Điểu 43a; các khoản 2, 3, 4 và 5 Điều 44; các khoản 2, 3 và 4 Điều 45; Điều 45q; các khoản 2, 3 và 4 Điều 46; Điễu 47; khoản 3 và khoản 4 Điểu 48; khoản 2 Điểu 46a; các
khoản 2, 4 và 5 Điễu 49; Điểu 51 của Luật này có thể giao cho cap pho thwe hién thâm quyền xử phạt vi phạm hành chính 2 Liệc giao quyền xử phạt vì phạm hành chính được thực hiện thường xuyên hoặc theo vụ việc, đông thời với việc giao quyền áp dụng biện pháp ngăn chặn va bao dam xw ly vi phạm hành chính quy định tại các khoản 2, 3, 4, 3, 6 và 7 Điểu 119 của Luật này Việc giao quyền phải được thê hiện bằng quyết định, trong đó xác định rõ phạm vì, nội dung, thời hạn giao quyên ”
Theo quy định trên thì Chỉ cục trường Chi cục thuế thành phố B có quyền giao cho cấp phó thực hiện thâm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế và ViỆc giao quyền này được thê hiện tại quyết định số ngày ./ / về việc giao quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế
Như vậy, Phó Chi cục trưởng Chí cục thuế thành phố B đã ky Quyết định số 2304/QĐXPHC ngày 13/01/2017 về việc xử phạt ví phạm pháp luật thuê đôi với DNTN TM&DV Thúy Hiên là đúng quy định pháp luật
[4] Về trình tự, thủ tục ra Quyết định Trong quá trình điều tra, Cơ quan cảnh sát điều tra Công an thành phố B đã nhận thấy không đủ cơ sở đề xử lý hình sự đối với bà Lê Thúy Hiền — chủ DNTN về hành vi mua bán hóa đơn chứng từ thu nộp ngân sách và trốn thuế nên đã ban hành Quyết định không khới tô vụ án và Thông báo cho Chỉ cục thuế thành phố B được biết Đồng thời, chuyên hồ sơ vụ việc sang cho Chí cục trưởng Chỉ cục thuế thành phố B đề tiến hành xử phạt hành chính
đối với DNTN TM&DV Thúy Hién theo quy định pháp luật
Tại Khoản 3l Điều I Luật xử lý vi phạm hành chính sửa đổi, bô sung năm 2020 quy định về Chuyên hỗ sơ vụ vi phạm đê xử phạt hành chính như sau:
“1 Đối với vụ việc do cơ quan có thẩm quyền tiễn hành tô tụng hình sự thụ lý, giải quyết, nhưng sau đó lại có một trong các quyết định không khởi 16 vu dn hinh su, quyết định hủy bỏ quyết định khởi tô vụ án hình sự, quyết định đình chỉ điều tra, quyết định đình chỉ vụ án, quyết định đình chỉ vụ án đối với bị can, miễn trách nhiệm, hình sự theo bản án nếu hành vì có dấu hiệu vỉ phạm hành chỉnh thì cơ quan có thâm quyền tiễn hành tô tụng hình sự phải chuyển quyết định nêu trên kèm theo hồ sơ, tang vật, phương tiện của vụ vỉ phạm (nếu có) và văn bản đề nghị xử phạt vì phạm hành chính đến người có thâm quyền
9
Trang 12xử phạt vi phạm hành chính trong thời hạn 03 ngày làm việc, kê từ ngày quyết định có hiệu lực
2 Việc xử phạt vi phạm hành chính được căn cứ vào hồ sơ vụ vì phạm do cơ quan quy định tại khoản 1 Điều này chuyên đến Trường hợp cân thiết phải xác mình thêm tình tiết đề có căn cứ ra quyết định xử phạt, người có thâm quyên xử phạt có thể lập biên bản xác mình tình tiết của vụ việc vi phạm hành chỉnh theo quy định tại Điều 59 của Luật này ”
Theo quy định trên thì khi nhận được Quyết định không khởi tổ tụ án hình sự cùng hồ sơ
vụ án của Cơ quan cảnh sát điều tra Công an thành phố B thì Chí cục trưởng Chí cục thành phố B có quyên tiến hành xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với DNTN TM&DV
Thúy Hiền mà không cần phải tiến hành lập biên bản vi phạm hành chính Như vậy, việc Chi cục trưởng Chỉ cục thuế thành phố B ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính số 2304/QĐ-XPHC ngày 13/01/2017 đối với DNTN TM&DV Thúy
Hiền là đúng trình tự, thủ tục pháp luật quy định
[5| Về thời hiệu ra quyết định xử phạt Theo Điều 6 Luật xử lý vi phạm hành chính năm 2012; Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP, quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế thì thời hiệu xử phạt liên quan đến hành vi vi phạm về thuế là 05
năm Thời điểm doanh nghiệp thực hiện hành vi vi phạm hành chính sử dụng hóa đơn chứng từ bất hợp pháp là năm 2012, 2013; thời điểm xử lý vi phạm hành chính là năm 2017 Do đó, khi phát hiện DNTN Thúy Hiền còn trong thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế nên việc Chi cục trưởng chỉ cục thuế thành phô B đã ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế số 2304/QĐ-XPHC ngày 13/01/2017 là đúng quy định của pháp luật
[6J Về nội dung của Quyết định Cơ quan thuế có biên bản làm việc ghi rõ doanh nghiệp vi phạm sử dụng hóa đơn khống, nhưng lại xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là xử phạt không đúng Hành vi được ghi giữa biên bản làm việc và Quyết định xử phạt vi phạm hành chính là không giống nhau Cụ thê, cần phân biệt rõ: hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn khác hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
Trong quy định tại Điều 20, 21 Thông tư 153/TT-BTC ngày 14/5/2010 hướng dan thi hanh ND 51/2010/ND-CP quy định về hóa đơn bán hàng và cung ứng dịch vụ đã có phân biết rõ 2 hành vi này:
“Điểu 20: sử dụng hóa đơn bất hợp pháp: là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có gí tri sur dung, hd hét gia tri sw dụng
Điều 21: sử dụng bất hợp pháp hóa don: là việc cho hoặc mua bán hä chưa lập cho tổ chức cá nhân khác tự lập, cho hoặc bản hóa đơn đã lập đề cá nhân tổ chức khác sử dụng hạch toán số sách, khai thuế, quyết toán ngân sách, hóa đơn không ghỉ đủ nội dưng quy định, hóa đơn dùng chứng mình cho hóa đơn khác mà không có thật việc mua bán hàng hóa dịch vụ ”
Ở đây, hóa đơn Công ty tân Thiên xuất cho DN Thúy Hiền là hóa đơn hợp pháp, hóa đơn thật đo Bộ Tài chính phát hành nên không thê gọi là hđ bất hợp pháp Ngoàải ra việc mua bán là có thật, giao nhận hàng là có thật, có xuất nhập kho (tại các bút lục lời khai các bên đều thê hiện) Bản thân Dn Thúy Hiền mua hàng qua điện thoại, bên bán cung cấp hàng
10
Trang 13thật và xuất hóa đơn thật với bên bán tên Công ty Tân Thiên, bên mua DN Thúy Hiền, nội dung hàng hóa, số lượng, đơn giá, giá trị hàng, tiền thué gtet, tong tiền thanh toán và các nội dung khác đều đấy đủ thì ko thê nói là hóa đơn giả, hóa đơn khống
Do vậy không có căn cứ xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn bắt hợp pháp với DN Thúy Hiền
[7] Về Chủ thể bị xử phạt vi phạm hành chính
DN Thuy Hiền đã giải thể, không còn tồn tại tồn tại (Công văn của Chí cục thuế thành phố B (bl29) và biên ban làm việc ngày 06/01/2016 (BL78-79) đã thê hiện điều này) do đó căn cứ Điểm d Khoản I Điều 65 Luật XPVPHC 2012, tổ chức ví phạm đã giải thé trong thời gian xem xét ra quyết định XPVPHC thì thuộc trường hợp không ra quyết định xử phạt [8] Về căn cứ viện dẫn xác định hành vi vi phạm hành chính
Hành vi hành chính xảy ra 2012-2013 nên không áp dụng Nghi định 1292/2013 mà phải áp dụng Luật quản lý Thuê 2006 và Nghị định 98/2007 (ND 129/2013 va Nd 98/2007 xac định hành vi và mức phạt giông nhau, không áp dụng nguyên tặc có lợi hơn cho người vĩ phạm quy định tại Điều 54 NÐ 129/2013)
Từ những phân tích nêu trên có thể chứng minh Quyết định xử phạt DN Thúy Hiên là
không hợp pháp do không đáp ứng đây đủ về nội dung theo quy định của pháp luật Điêu này ảnh hướng đên quyên và lợi ích hợp pháp của phía DN Thúy Hiên Quyết định sô 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/2017 của Chỉ Cục trưởng Chỉ Cục Thuê ban hành không đúng cho nên cân phải được hủy bỏ, không có giá trị trên thực tê
Từ các phân tích trên, thấy răng yêu cầu khởi kiện của bà Thúy Hiền về việc huỷ Quyết định sô 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 của Chi cục trưởng chị cục Thuê Thành phô A là có căn cử
Từ phân tích và nhận định trên, căn cứ điểm b khoản 2 Điều 193 Luật Tố tụng hành
chính châp nhận yêu câu khởi kiện của bà Lê Thúy Hiện
[8| Về án phí hành chính sơ thâm:
Do yêu cầu khởi kiện được chấp nhận nên Chỉ cục trưởng chi cục thuế thành phố B phải chịu án phí hành chính sơ thâm Bà Thúy Hiện không phải chịu án phi và được nhận lại sô tiên tạm ứng an phi
Vi các lẽ trên,
QUYÉT ĐỊNH: Căn cứ Điều 30; Điều 31; Khoản 2 Điều 116; khoản I1, điểm b khoản 2 Điều 193 Luật
tô tụng hành chính 2015;
Căn cứ khoản 1 Điều 2, điểm b khoản I Điều 12, Điều 27, Điều 28 Luật Khiếu nại
Căn cứ khoản 4 khoản 5 Điều I Luật sửa đôi, bỗ sung một số điều của Luật thuế giá tri gia tang nam 2013;
Diéu 108 Luat quan ly thué nam 2006; Diém d Khoan 1 Điều 65 Luật XPVPHC 2012; Phân I Công văn cô 4215/TCT-PCC ngày 18/11/2005 của Tông cục Thuế;
Căn cứ Luật phí và lệ phí số 97/2015/QH13 ngày 25/11/2015 của Quốc hội khóa 13 và Nghị quyết số 326/2016/UBTVQHI4 ngày 30/12/2016 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội
11
Trang 14quy dinh về mức thu, miễn, giảm, thu, nộp, quản lý và sử dụng an phí, lệ phí Toà án vả Danh mục án phí, lệ phí Tòa án;
Chấp nhận yêu cầu khởi kiện của Lê Thúy Hiền, chủ Doanh nghiệp tư nhân sản xuất và
xây dựng thương mại Thúy Hiền Tuyên xử:
1) Huy Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 của Chi cục trưởng Chí cục
thuế thành phố B, tỉnh A về xử phạt vi phạm pháp luật về thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân sản xuất và xây dựng thương mại Thúy Hiên
2) Án phí hành chính sơ thâm: Chỉ cục trưởng Chỉ cục thuế thành phố B phải nộp
200.000 đồng
3) Bà Lê Thúy Hiền không phải chịu án phí và được nhận lại số tiền tạm ứng án phí là 200.000 đồng mà bà Hiển đã nộp tại Chi cụ thi hành án dân sự thành phố B ngày 07/04/2017 biên lai s6 0000653;
4) Các đương sự được quyền kháng cáo trong hạn 15 ngày kể từ ngày tòa tuyên án sơ thâm /
- VKSND thanh pho B; - TAND tinh A; - Cue THADS thanh pho B;
12
Trang 15II Dl’ THAO KE HOACH HOI VA LUAN CU BAO VỆ CỦA LUẬT SƯ NGƯỜI KHOI KIEN
3.1 Dự tháo kế hoạch hỏi
- Hỏi Người khởi kiện + DNTN Thuy Hiền được thành lập vào ngày tháng năm nào? Đăng ký kinh doanh ở
đâu? Tại sao lại giải thể? Thời điểm hoàn thành việc giải thé? + Khi giải thể vào năm 2014, DN có nhận được thông tin hay bất kì quyết định vi
phạm gì liên quan đến việc sử dụng hóa đơn của mình không? + Quá trình mua hàng của DNTN Thúy Hiển diễn ra vào thời điểm nào? Hàng hóa
được mua bán như thế nào? + DNTN Thúy Hiền có ghi nhận các bút toán kế toán đối với các nghiệp vụ mua hàng
đối với Công ty Tân Thiên hay không?
+ DNTN Thúy Hiền đã tiến hành nộp phạt theo Quyết định số 487/QĐ-XLVP của Chỉ cục Thuế Thành phố B hay chưa?
+ Trước khi nhận được quyết định xử phạt VPHC số 2304, chị có được mời lên làm
việc về việc sử dụng 20 hóa đơn từ công ty Tân Thiên hay không? + Chỉ cục thuế thành phố B có lập biên bản về việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp đối
với DNTN của chị hay không? Hỏi người bị kiện:
Chi cục Thuế ban hành Quyết định số 2304 thời điểm nào?
Tại thời điểm đó, ông/bà có biết về việc doanh nghiệp Thúy Hiền đã giải thể? Chi cuc thué đã thực hiện kiểm tra toà bộ việc thực hiện nghĩa vụ đóng thuế của DN đên thời điểm giải thê chưa?
Trong trường hợp đã tiễn hành truy thu, yêu cầu nộp phạt đối với một hành vi rồi (cu thé theo Quyết định sỐ 487/QĐ-XLVP của Chi cục Thuế Thành phố B ngày 25/10/2014) thì có được tiếp tục xử lý vi phạm hành chính đối với hành vi này hay không (theo Quyết định số 2807/QĐ-GQKN ngày 28/03/2017)?
3.2 Luận cứ bảo vé người khởi kiện Kính thưa Hội đồng xét xử; thưa vị Đại diện Viện kiểm sát; và các Luật sư đồng nghiệp!
Tôi là Luật sư VI Thị Thảo thuộc Văn phòng Luật sư A, Đoàn Luật sư tỉnh B Tôi tham gia phiên tòa ngày hôm nay với tư cách là người bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp cho thân chủ của tôi là DNTN Thúy Hiển (DN Thuý Hiền), đại diện là bà Nguyễn Thúy Hiển, cũng là người khởi kiện trong vụ án hành chính này
Qua phân trình bày của các đương sự và phần xét hỏi công khai tại phiên toa da thé hiện rõ nội dung vụ án tôi xin phép không tóm tắt lại nội dung vụ án này
Trên cơ sở nghiên cứu vụ án, các tài liệu chứng cứ thu thập được, đối: chiếu với các quy định của pháp luật và phan trình bày của các đương sự tôi xin nêu một số quan điểm dé bảo vệ quyên lợi cho thân chủ của mình như sau:
13