(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử - Thực trạng triển triển khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

TTT luôn là vẫn dé được các nhà hoạch định chính sách, các nhà kinh tế, các nhà nghiên cứu và các nhà quản lý quan tâm Chính vì vậy, đã có không ít các công trình nghiên cứu tập trung xem xét các khía cạnh lý luận và thực tiễn của việc TT

Mặt khác, v được bắt đầu chú trọng Do đó, phần tiếp theo, ác giá lược khảo một số nghiên cứu có liên quan đến TTT và HĐĐT nâng cao hiệu quả quản lý thuế thông qua HĐĐT cũng đã và dang

1.6.1 Nghiên cứu về tuân thủ thuế:

AI-Ttaff và công sự (2020) nghiên cứu về hành vi TTT của NNT cá nhân ở

'Yemen Các tác giả đã điều tra ảnh hưởng của kiến thức vẻ thuế đến hành vị của người nộp thuế Phát hiện chính của nghiên cứu này là kiến thức vẻ thuế của người đân có ảnh hưởng đáng kể đến hành vi tuân thủ của họ Cụ thể, hành vi tuân thủ tăng lên khi kiến thức về thuế cảng cao Nghiên cứu khuyến nghị chính phủ các nước ( biệt là các nước đang phát triển) cần nâng cao kiến thức vẻ thuế cho công dân của mình,

Musthafa Kemal Nasution và cộng sự (2020) phân tích ảnh hưởng của này sẽ dẫn đến việc cải thiện mức độ TTT n thức về thuế, mức độ phức tạp vẻ thuế và công bằng thuế đối với lòng tin của người nộp. khác được phân tích trong nghiên cứu này, đó là kiến thức về thuế và mức độ phức tạp về thuế, được chứng minh là không ảnh hướng đến việc tuân thủ thuế Kết quá khảo sát cũng cho nhất trong các biển

Do đó, các tác giả kiến nghị các CQT cẳn đánh giá lại các chính sách của mình trong ly mức độ phức tạp về thuế có điểm việc cải thiện tuân thủ thuế và quan tâm nhiều hơn đến các yếu tố dự báo yếu của c¿ chỉ số biến đổi, đặc biệt là những yếu tố có điểm thấp nhất Ngoài ra, nghiên cứu này cho thấy sự khác biệt về mức độ tuân thủ thuế sau khi triển khai chương trình bùng, nỗ dịch vu tin nhắn ngắn

Annette Chooi (2020) trình bảy tóm tắt việc cải thiện việc TTT bằng cách thiết lập khung quan tị rủi ro Giống như nhiều tổ chức chuyên môn khác, các cơ quan quản lý doanh thu nhận thấy rằng việc quản lý rủi ro tuân thủ của NNT được hỗ trợ tốt nhất bởi các quy trình được thiết kế cho mục đích này Đáp ứng nhu cầu này, Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) và Liên minh Châu Âu đã xuất bản các ghi chú hướng dẫn về quản lý và cải thiện sự tuân thủ của NNT, trong đó phác thảo các quy trình có hệ thống để quản lý rủi ro tuân thủ và tối đa hóa sự tuân thủ tự nguyện của NNT Mô hình OECD được trình bày chỉ tiết trong Hình 1.1 đưa ra các bước để xác định, đánh giá và ưu tiên các rủi ro tuân thủ hệ thống và để phát triển một loạt các giải pháp xử lý, được thông báo bởi sự hiểu biết về bản thân rủi ro và phạm vi của các hành vi được quan sát.

Hình 1.1 Khung quản lý rủi ro tuân thú (Nguồn: Tác giá vẽ lại theo OECD (2004) trích từ Annette Chooi (2020)) Khung quan lý rủi ro tuân thủ (The Complianee Risk Management - CRM) là một phương pháp tiếp cận có hệ thống để quản lý sự tuân thủ của người nộp thuế, ủng hộ rằng các biện pháp xử lý rủi ro phải thay đổi tùy theo mức độ rủi ro và bản chất của các hành vỉ cơ bản, đồng thời phải được thiết kế để ảnh hưởng đến cả hành vi hiện tại và tương lai CRM không chỉ đơn giản là kiểm toán hoặc lựa chọn trường hợp kiểm toán, mà nó là một cách tiếp cận toản diện từ đầu đến cuối để quản lý rủi ro tuân thủ thuế có hệ thống Lựa chọn trường hợp dựa trên rủi ro và áp dụng các biện pháp can thiệp để xử lý rủi ro mức trường hợp chỉ là một (nhưng quan trọng) của chiến lược cải tiến tuân thủ Tác giả đã mô tả chỉ tiết từng bước trong số các bước trong khung CRM và mình họa cách thức CRM có thể được sử dụng để phát triển chiến lược cải tiến tuân thủ nhằm giái quyết một rủi ro cụ thể,

Tac giả Âu Thị Nguyệt Liên (2021) nghiên cứu dịch vụ hỗ trợ thuế vả sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế Kết quả nghiên cứu cho thấy việc gia tăng dịch vụ thuế đáp ứng yêu cầu của doanh nghiệp nhỏ và vừa đã góp phần nâng cao tinh TTT cia doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua việc chấp hành tốt việc đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế ds thời công tác quản lý thuế hign nay ciia CQT ning vé số thu thuế và thanh tra kiểm tra hơn là cung cấp dịch vụ thuế Điều này cho thấy, CQT đang có xu hướng tuân thủ của doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua các biến trung gian là sự hải lòng, niềm tin và kiến thức thuế,

Bùi Thị Thu Thảo (2019) đánh giá ảnh hưởng của các yếu tố quản lý thuế đến việc TTT của doanh nghiệp trên địa bàn TP.HCM Bằng phương pháp khảo sát, thống kê mô tả và phân tích yếu tố khám ph: , kết quả nghiên cứu cho thấy có 8 nhóm yếu tổ thuộc quản lý thuế và đặc điểm doanh nghiệp có ảnh hưởng ở các mức độ quan trọng khác nhau đến TTT của doanh nghiệp, bao gồm: (1) Chat lượng dịch vụ thuế,

(2) Đặc điểm tâm lý của doanh nghiệp, (3) Xử lý vi phạm pháp luật về thuế, (4) Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp, (5) Thanh tra kiểm tra thuế, (6) Ứng dụng công nghệ trong quản lý thuế, (7) Tuyên truyền hỗ trợ, và (8) Quản lý thủ tục, tính thuế và giải quyết khiểu nại Đỗ Đăng Hồng Nhơn (2019) phân tích các nhân tổ tác động đến hành vi TTT

'GTGT của hộ kinh doanh cá thể ở Chỉ cục Thuế thành phố Sa Đéc từ năm 2014 -

2018 Kết quả nghiên cứu cho thấy hiểu biết và kiến thức của NNT ảnh hưởng đáng, kế đến hành vi tuân thủ thuế Qua đó khuyến nghị CQT ca tuyên truyền nhiều hơn nữa nhằm tăng mức độ hiểu biết về thuế và kiến thức thuế cho các hộ kinh đoanh in phai mở rộng công tác

1.6.2 Nghiên cứu về hóa đơn điện tử:

Nigel Cory (2020) đưa ra quan điểm về việc sử dụng HĐĐT như một cách mà các quốc gia loại bỏ các rào cản quy định - lớn và nhỏ, mới và cũ, rõ rằng và én - ngăn cản các công ty sử dụng công nghệ và Internet để đạt được quy mô kinh tế quan trọng để hỗ trợ thương mại kỹ thuật số Nhiều chính phủ và công ty trên khắp thể giới đang áp dụng HĐĐT để hỗ trợ thương mại kỹ thuật số và truyền thống, đồng thời cải thiện các dịch vụ thuế, kinh doanh và thương mại Tuy nhiên, khi ngày càng có nhiều quốc gia tạo ra các khuôn khổ HĐĐT của riêng họ, thi họ có thể ban hành các tiêu chuẩn kỹ thuật dành riêng cho từng quốc gia có khả năng đóng vai trò như một rio quốc gia khác Do đó, tác giả cho rằng các cuộc đàm phán thương mại điện tử của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) cần bao gồm các loại điều khoản HĐĐT này như một phẩn của một gói kết quả tổng thể để cùng nhau xây dựng một nền kinh tế kỹ thuật số toàn cầu mớ, dựa trên quy tắc và có thể tương tác

Gamaralalage Hiruni Sachinthana Gunaratne (2020) xác định các rao cản trong cquy trình lập HĐĐT để tăng hiệu quả và nâng cao mức độ tự động hóa quy trình công, việc Nghiên cứu tập trung vào việc xác định sự kém hiệu quả trong các hệ thống lập HĐĐT hiện đang được sử dụng và cơ hội áp dụng các công nghệ mới nỗi như tr tuệ nhân tạo, tự động hóa quy trình bằng robot và chuỗi khối để tăng hiệu quả và mức độ tự động hóa Nghiên cứu kết hợp ý kiến chuyên gia và nhận thức của người dùng, trong hệ thông lập hóa đơn điện tử về nhu cầu tự động hóa cần thiết Phạm vi hệ thống lập HĐĐT ở khu vực Baltic bao gồm Estonia, Latvia và Lithuania Dựa trên phan tích, có thể thay định là hoạt động, liên quan đến bảo mật thông tin va công nghệ Mức độ tự động hóa ằng các hạn chế trong hệ thống lập HĐĐT có thể được xác của các hệ thống lập HĐĐT là vừa phải và còn nhiều khả năng để cải thiện Nhận thức của người dùng đối với tự động hóa hệ thống là tích cực Tác giả phát hiện ra các chức năng có thể được cái thiện với các công nghệ mới nỗi và giải thích các lợi thế của việc sử dụng các công nghệ mới nỗi trong bối cảnh đó

Nguyễn Văn Dũng (2019) nghiên cứu về các nhân tổ tác động đến việc ứng dụng HĐĐT trên các phần mềm kế toán tại các doanh nghiệp trên địa ban tinh Dong

Nai Kết quả cho thấy có 8 nhóm tiêu chí để xác định các nhân tổ tác động đến việc ứng dụng HĐDT trên ic phần mềm kế toán gồm có: Chỉ phí để mua hóa đơn điện tử, cơ sở hạ tầng kỹ thuật để ứng dụng hóa đơn điện tử, hỗ trợ doanh nghiệp, an toàn và báo mật chính xác, kiểm soát nội bộ, hỗ trợ khách hàng, nguồn nhân lực, tính pháp lý.

Xác định cụ thể đối tượng áp dụng giải pháp triển khai HĐĐT; và Chính sách hỗ trợ cho hộ kinh doanh sử dụng HĐĐT

'Về mặt lý thuyết: nghiên cứu củng cố lý thuyết về mối quan hệ giữa TTT và

HĐĐT, đồng thời khẳng định được vai trò của HĐĐT trong việc nâng cao ý thức TIT cia NNT, tao digu kiện cho các nghiên cứu sâu hơn

Về mặt thực tiễn: Kết quả nghiên cứu của để tài là cơ sở giúp các nhả quản trị tại Văn phòng Cục thuế Tinh BR-VT đánh giá được hiệu quả cũng như khó khăn trong quá trình triển khai áp dụng HĐĐT, từ đó có những giải pháp thích hợp nhằm tạo thuận lợi cho NNT trong việc sử dụng HĐĐT, góp phần nâng cao ý thức TTT của NNT cụ thể như sau:

“Chương Ì: Giới thiệu tổng quát về đề tai

“Chương 2: Cơ sở lý luận về 'Chương 3: Phương pháp nghiên cứu

Chương 4: Đánh giá thực trạng tuân thủ thuế của người nộp thuế tại Văn phòng

Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

“Chương 5: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử nhằm nâng cao ý thức tuân thủ thuế của người nộp thị

“Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tâu thủ thuế và hóa đơn điện tử

“Chương | đã giới thiệu tổng quát về đề tài nghiên cứu, trong đó xác định rõ mục tiêu nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu cũng như phương pháp nghiên cứu của đề tải

2.1.1 Khái niệm tuân thủ thuế:

“Thuế là một khoản phí mà người ân phải nộp bắt buộc cho chính phủ mà không phải trả lại trực tiếp cho NNT (Parameswaran, 2005) Các chính phủ đánh thuế vì nhiều mục đích, nhưng chủ yếu là gây quỹ để trang trai các khoản chỉ tiêu công và mặt khác để phân bổ các nguồn lực một cách hợp lý Thuế là nguồn thu chính của chính phi (Beza, 2014)

“Có nhiều cách định nghĩa khác nhau về thuật ngữ “tuân thủ thuế” tùy thuộc vào các góc độ nghiên cứu khác nhau

Roth va céng sự (1989) đã định nghĩa TTT là tuân thủ các yêu cầu báo cáo, có nghĩa là NNT phải nộp tất cả các tờ khai thuế lược yêu cầu vào thời điểm thích hợp và các tờ khai báo cáo chính xác nghĩa vụ thuế theo mã doanh thu nội bộ, các quy định và quyết định của tòa án áp dụng tại thời điểm khai thuế được nộp

Một định nghĩa chính xác và nghiêm túc về TTT đến từ James va Alley (1999), tổ chức chịu thuế khác để

Họ cho rằng TTT là sự sẵn sàng của các cá nhân vị hành động theo tinh thần cũng như văn bản của luật thuế và quản lý thuế mà không cần áp dung các hoạt động thực thỉ Đây là một ví dụ điễn hình về cách tiếp cận pháp lý trong việc xác định TTT Lưu ÿ một đặc điểm thú vị của định nghĩa trên Luật thuế được định nghĩa bao gồm cả cách nó được soạn thảo (văn bản của nó) và ý định cor

'bản của chính sách (tức là tinh thần của nó) Điều này ngụ ý rằng tránh thuế (vi phạm tinh thần của luật thuế) là không tuân thủ thuế

Tadesse va Goitom (2014) da dua ra một định nghĩa thay thế xem xét viée TTT về mặt chênh lệch thuế Đây là sự khác biệt giữa nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân thực sự và nghĩa vụ cuối cùng được thu trên cơ sở tự nguyện hoặc bằng biện pháp cưỡng chế,

“Theo bảng chú giải của OECD, TTT là mức độ NNT tuân thủ (hoặc không tuân thủ) các quy định vẻ thuế của quốc gia mình, ví dụ bằng cách kê khai thu nhập, khai thuế và nộp thuế đúng hạn

[Noi chung, tuân thủ có thể được hiểu là hành động theo quy định của pháp luật và không tuân thủ là sai lệch so với pháp luật Dựa trên các định nghĩa nêu trên, có thể khái niệm một cách ngắn gọn về TTT, đó là mong muốn hoặc sự sẵn sảng của

NNT để hành động theo quy định của pháp luật thuế và nỗ lực tự nguyện của họ để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng hạn

3.1.2 Phân loại tuân thủ thuế

Việc phân loại hành vi TTT của NNT căn cứ vào các tiêu chí đánh giá khác nhau, tùy thuộc vao mục đích và vị trí nghiên cứu của những nhà nghiên cứu khác nhau Một số tiêu chí phân loại thường được sử dụng được trình bày dưới đây

2.1.2.1 Căn cứ vào tính chất tuân thủ

‘Theo Center for Tax Policy and Administration (CTPA, 2001), TTT được chia thành 2 nhóm chính, đó là: tuân thủ hành chính và tuân thủ kỹ thuật

“Tuân thủ hành chính là việc NNT tuân thủ các quy tắc hành chính về việc kê khai và nộp thuế đúng hạn Thông thường, các quy định liên quan đến xác định hành vi tuân thủ hành chính được thể hiện khá rõ rằng trong các văn bản luật Việc xem ính tuân thủ các quy định hành chính của NNT thường đơn giản và rõ xét, đánh gi răng hơn

‘Tuan thi ky thuật nghĩa là NNT phải tự tính toán và nộp các loại thuế được tính theo các yêu cầu kỹ thuật của pháp luật thuế So với tuân thủ quy định hành chính, việc xác định tuân thủ kỹ thuật lại khá phức tap Rõ rằng, việc đo lường sự tuân thủ kỹ thuật phải bắt đầu bằng việc xác định đúng số thuế phải nộp Do sự mơ hồ không hiểm gặp trong việc giải thích và áp dụng luật thuế, việc xác định số thuế chính xác. trình độ có thể khác nhau rất nhiều, một phần tùy thuộc vào nền tảng, thành kiến kỹ năng của (những) NNT Mặt khác, để đánh giá tí nắm bất và có số liệu sát thực đối với hoạt động chịu thuế của NNT h tuân thủ kỹ thuật, cần phải

2.1.2.2 Căn cứ vào nội dung tuân thủ Mặc dù các nghĩa vụ chính xác đối với NNT sẽ thay đổi từ vai trở thuế này sang vai trò đánh thuế khác và từ khu vực tài phán này sang khu vực tài phán tiếp theo, bốn loại nghĩa vụ rộng có thể tồn tại đối với hầu hết mọi NNT, bat ké khu vực tải phán "Tuân th nghĩa vụ này Bốn nghĩa vụ trụ cột này bao gdm: (i) Đăng ky thu; (ii) Khai thuế; (ii) Báo cáo thuế đầy đủ và chính xác (kết hợp lưu trữ hồ sơ tốt); hạn (OECD, 2004) Nếu NNT không đáp ứng bắt kỳ nghĩa vụ nào nêu trên thì họ có thé bị coi là không TTT đối với một nghĩa vụ thuế nhất định cơ bản sẽ liên quan đến mức độ mà người đóng thuế đáp ứng các iv) Nop thuế đúng

2.1.2.3 Căn cứ vào hành vi tuân thủ Đối với hành vi tuân thủ, TTT được tiếp cân theo 2 hướng là tuân thủ tự nguyện và tuân thủ bắt buộc Theo đó, sự tin tưởng ngày càng tăng vào các cơ quan chức năng dẫn đến sự tuân thủ tự nguyên, trong khi việc nâng cao quyền lực của các cơ quan chức năng dẫn đến sự tuân thủ bắt buộc Điều quan trọng là, việc công dân tự nguyện TTT - trên cơ sở tuân thủ, đúng và đủ đạo đức khi nộp thuế - có thể mang lại cho hệ thống thuế những lợi ích lâu đài trên phạm vĩ rộng: NNT ding ký với cơ quan chức năng về thuế, khai thuế và nộp thuế đúng hạn, và các nghĩa vụ thuế được công bố chính xác (OECD, 2014)

Kirchler (2007) va Kirchler, Hoelzl, và Wahl (2008) đã có gắng tích hợp các yếu tố kinh tế và tâm lý vào một khuôn khổ hai chiều toàn diện về hành vi tuân thủ tự nguyện và bắt buộc thông qua Khung độ dốc trượt (Slippery Slope Framework -

TTT bit bude 'TTT tự nguyện hợp tác(TTT) Ê Sự

Hình 2.1 Khung lý thuyết SSF

(Nguôn: Kirchler, Hoelzl, va Wahl, 2008)

'Việc TTT tự nguyện phụ thuộc vào sự tin tưởng của NNT đối với CQT, trong khi việc thực thì TTT phụ thuộc vào quyền lực của co quan thuế, cụ thể là hiệu quả của cơ quan thuế trong việc ngăn chăn đối tượng trốn thuế Do đó, sự tin tưởng (vào) đối với mỗi hình thức tuân và quyền lực (của) CQT là những yếu tố quyết định chí thủ (Kogler và cộng sự, 2013) Về cơ bản, CỌT có thể tăng cường TTT bằng cách chỉ tăng một trong hai yếu tổ này Vẻ mặt trực quan, tác động tích cực của lòng tin và quyền lực đối với việc TTT sẽ lớn hơn khi chúng ở mức thấp Quyền lực được thể à kiểm toán và hình phat), trong khi ling tin hiện bằng các công cụ răn đe (hầu hết phụ thuộc chủ yếu vào cách các cơ quan chức năng tiếp cận NNT: độ tin cậy của

CQT cảng cao thì sự tin tưởng của NNT vào công việc của họ cảng lớn Đặc biệt, tin tưởng vào cơ quan thuế là cần thiết để thúc đây vả én định sự hợp tác tự nguyện của những NNT trung thực Yếu tổ quyết định chính của việc TTT tự nguyện là sự hiện diện của các thi cao), chẳng hạn như tính công bằng và

2.1.2.4 Căn cứ vào mức độ tuân thủ

‘Theo mé hinh cita Grabosky va Braithwaite năm 1986, toàn bộ NNT được chia thành 4 nhóm tương ứng với mức độ tuân thủ pháp luật của họ và cơ quan quản lý thuế có các biện pháp tương ứng đối với từng nhóm NNT này để đảm bảo sự TTT tốt nhất (Hình 2.2)

Hình 2.2 Phân loại mức độ tuân thủ

Phuong pháp nghiên cứu chính của luận văn là phương pháp định tính với các phương pháp cụ thé là: tổng hợp, khảo sat, phân tích, đối chiều, so sánh,

"Để đánh giá thực trạng TTT cia NNT ở Văn phòng Cục thuế Tỉnh BR-VT và ối quan hệ giữa TTT với việc sử dụng HĐĐT, tác giả đã tiếp cận theo 2 hướng nghiên cứu chính là: (1) Đánh giá bằng số liệu quản lý thuế tại Văn phòng Cục thuế

Tỉnh BR-VT; và (2) Đánh giá qua điều tra, khảo sát bằng bảng hỏi sơ kết, thông tin báo chí, các thông tin số

'BR-VT công bố qua các báo cáo tổng liệu được cung cấp bởi các cơ quan có chức năng liên quan như Trang Thông tin

“Chính phủ, Sở Tài chính

“Từ các số liệu, tả liêu thu thập được, tác giả tiến hành phân tích theo trình tự như s

Thứ nhất, đánh giá tổng quan vẻ tình hình hoạt động của Văn phòng Cục thuế

“Tỉnh BR-VT qua kết quá hoạt đông thu NSNN qua các năm, số lượng NNT đang được Văn phòng quản lý

“Thứ bai, đánh giá thực trạng TTT của NNT tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh BR- VT theo các chỉ tiêu đã nêu trong Chương 2 Tác giả tập trung thu thập số liệu vào 4 nhóm chỉ tiêu chính là: () Tuân thủ về đăng ký thué; (ii) Tuân thủ về kê khai, nh thuế; và (ii) Tuân thủ về nộp thuế Theo định hướng của tác giả, hướng nghiên cứu mày không chỉ cho thấy thực trang tinh TTT của NNT mà còn phản ánh được hiệu

‘qua hoạt động quản lý thuế tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh BR-VT, để thấy được liệu 'Văn phòng có sát sao trong quá trình quản ly sy TTT ca NNT hay không

“Thứ ba, đánh giá thực trạng sử dụng HĐĐT của NNT tại Văn phòng Cục thuế

“Tỉnh BR-VT Thông qua các số liệu thu thập, tác giả có thể đánh giá được mức độ bao phủ của HĐĐT, cũng như những vướng mắc còn tồn tại trong quá trình triển khai thực hiện HĐĐT, để từ đó định hình cho các giải pháp sau này

3.2.2 Đánh giá bằng điều tra, khảo sát bằng bảng hỏi

“ác giả sử dụng phương pháp điều tra, khảo sát để đánh giá thực trạng TTT trước va sau khi áp dụng HĐĐT và các giải pháp nâng cao tính TTT của NNT thông cqua việc quản lý HĐĐT, Cuộc khảo sát được tiền hành trên cơ sở đặt ra các câu hỏi, các nội dung đã chuẩn bị sẵn đẻ các đối tượng được khảo sát cho ý kiến của mình. bằng cách trả lời các câu hỏi trong phiếu khảo sát Tác giả tiến hành khảo sát trên 2 nhóm đối tượng chính, đó là CB thuế tại Văn phòng Cục thuế Tính BR-VT va NNT cdo Văn phòng quản lý Cụ thể như sau:

>_ Đắi với đối tượng khảo sát là CB thuế: việc khảo sát CB thuế nhằm đánh giá hiệu quả của việc áp dụng HĐĐT trong việc nâng cao tính TTT ciia NNT nói riêng và công tác quản lý thuế nói chung tại Văn phòng Cục thuế Tinh BR-VT Để thiết lập bảng khảo sát, tác giả tiến hành phóng vấn lấy ý kiến của 10 cán bộ là những người có kinh nghiệm quản lý, đang đảm nhiệm những vị trí quan trọng tại 'Văn phòng Cục thuế Tỉnh BR-VT Các câu hỏi khảo sát tập trung vào 2 nhóm chính, đó là: thực trạng TTT của NNT sau khi sử dụng HĐĐT (4 tiêu chí) và nhận xét của

CB thuế về công tác quản lý thuế khi NNT sử dụng HĐĐT (4 tiêu chí) Chỉ tiết cụ thể về tiêu chí khảo sát và câu hỏi khảo sắt được trình bảy trong bảng sau:

Bảng 3.1 Tiêu chí khảo sát CB thuế về hiệu quả quản lý thuế khi sử dụng

Thực trang TTT cia NNT sau khi sẽ dụng HĐĐT Công tác quản lý thuế khi NÁT sử: dụng HĐĐT

NT có sử dụng HĐĐT kế khai thuế đúng hạn hơn so với trước diy CB thuế để đăng kiếm soát tình hình hoạt động ciia NNT có sit dung HDDT

Ty lệ sai phạm sau Kiếm tra, thanh tra đối với NNT có sử dụng HĐĐT giảm 'CB thuế cập nhật nhanh chồng tình hình kế khai thuế của NNT có sử dụng HĐĐT

Số tiền thuế phải điều chỉnh sau kiếm tra, thanh tra đối với NNT có sử dụng

‘CB thué đôi chiều nhanh chóng, đễ hồ sơ khai thuế và thực tế nộp thuế của NNT có sử dụng HĐĐT

NNT cổ sử dụng HĐĐT không bị truy hoàn thuế GTGT sau kiểm tra, thanh tra

HĐĐT giúp quá trình quản lý thuế trở nên minh bach hon

(Nguồn: Tác giá xây dựng)

“Tác giả sử dụng bảng câu hỏi Có/ Không để các CB thuế trả lời cho các tiêu chí liên quan ý thức TTT của NNT Kết quả khảo sát được trình bảy ở chương tiếp theo

'Về cỡ mẫu khảo sát, tác giả xác định tiến hành khảo sát toàn bộ CB thuế có thực hiện công tác quản lý thuế tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh BR-VT, dự kiến là l6) người

>_ Đắi với đắi tượng khảo sát là 'N.VT: việc khảo sát nhằm mục đích xem xét phản ting cla NNT về việc quy định áp dụng HĐĐT của Nhà nước Các nghiên cứu trước đây tập trung phân tích các yếu tổ tác động đến quyết định sử dụng HĐĐT cca NNT đã không còn phủ hợp với hoàn cảnh thực tế hiện nay, căn cứ vào Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính quy định một số nội dung về hóa đơn điện tử gồm ủy nhiệm lập HĐĐT; mẫu hiển thị các loại HĐĐT, thì từ ngày 1/7/2022, hóa đơn giấy sẽ không còn hiệu lực Do đó, việc có lựa chọn sử dụng

HDDT hay không không còn phụ thuộc vào ý muốn của NNT nữa Do đó, để xây dung bang câu hỏi khảo sát, tác giả tiến hành tổng hợp những thắc mic vi HDT của NNT gửi về Văn phòng Cục thuế Tỉnh BR-VT, cùng kinh nghiệm lâm việc của bản thân Các câu hỏi chủ yếu tập trung vào việc lấy ý kiến đánh giá khách quan của

'NNT về việc bắt buộc sử dụng HĐĐT trong giai đoạn hiện nay, liên quan đến các vấn đề về pháp lý, lợi ích, tính an toàn và bảo mật của HĐĐT Cụ thể như sau:

Câu hỏi 1: HĐĐT giúp NNT tiết kiệm được chỉ phí so với sử dụng hóa đơn giấy

Câu hỏi 2: HĐĐT giúp NNT tiết kiệm được thời gian báo cáo và quyết toán thuế

Câu hỏi 3: Quy trình thực hiện đăng ký HĐĐT dễ dàng và nhanh chóng

Câu hỏi 4: Những quy định của Nhà nước về HDĐT là hợp lý

SKT phải nộp (ượ) — 107163 | 128594 | 162.476 | _117.2 Tỷ lệ HSKT đã nộp phải nộp ` 9893 9% | 98,8 % | 982% - -

( Nguồn: Văn phòng Cục Thuế Tỉnh BR-VT) 'Căn cứ vào kết quả thực hiện nghĩa vụ khai thuế, có thể đưa ra một số nhận xét như sau:

~ Năm 2019: Tỷ lệ HSKT đã nộp phải nộp ở mức cao, gần 99%

- Năm 2020: Tỷ lệ HSKT đã nộp/phải nộp có giảm so với năm 2019, tuy nhiền độ tăng của số lượt HSKT phải tốc độ tăng của số lượt HSKT đã nộp cao hơn nộp

~ Năm 2021: Tỷ lệ HSKT đã nộp/phải nộp tiếp tục giảm so với năm 2020, đồng thời tốc độ tăng của số lượt HSKT đã nộp thấp hơn tốc độ tăng của số lượt HSKT phải phòng chống đại dịch Covid- 19, gây gián đoạn việc thực hiện nghĩa vụ khai thuế của

NNT Tuy nhiên, kết quả đáng khích lệ là số HSKT nộp đúng hạn trong năm 2021 lại lộp Đây là hệ quá của việc áp dụng thời gian giãn cách nghiêm ngặt để tăng 28,02% so với năm 2020.

#ZQuyết định sử phat —Số tiền

Hình 4.3 Tình hình phạt chậm nộp HSKT

(Nguồn: Văn phòng Cục Thuế Tỉnh BR-L'T)

“Trong năm 2021, Văn phòng Cục thuế Tỉnh BR-VT đã ban hàn 2377 quyết định xử phạt trên tổng số 2977 lượt hé sơ, chiếm 79,8% Có thẻ nhận thấy số quyết định xử phạt trong năm 2021 giảm so với năm 2020 về số lượng và tăng về tỷ lệ quyết định xử phạt trên số lượt HSKT nộp chậm Ngược lại, số tiền xử phạt năm 2021 lại

‘cao hon năm 2020 là 10,7% (tổng số tiễn xử phạt năm 2020 và 2021 lần lượt là 4.7 tỷ đồng và 5.2 tỷ đồng) Điều này chứng tỏ công tác xử phạt tại Văn phòng Cục thuế

“Tỉnh BR-VT đã từng bước được tăng cường và xử lý kịp thời

4.3.3 Thực trạng tuân thủ về nộp thuế

‘Thue trang tinh hình TTT của NNT tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh BRR-VT được thể hiện qua kết quả kiểm tra, thanh tra thuế hàng năm Cụ thể như sau:

4.3.3.1 Kết quả kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp

“Tình hình kiểm ta, thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp trong các năm 2019, 2020 và 2021 được thể hiện trong Hình 4.4 dưới đây:

‘msi doanh nghiệp Mệm tr Số denhnghpAdphạm, 0S én tray th, tay hàn và phạt đồng)

Hình 4.4 Tình hình kiếm tra, thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp

( Nguồn: Văn phòng Cục Thuế Tỉnh BR-V'T)

Kết quả trên cho thấy, tỷ lệ sai phạm phát hiện được sau kiểm tra, thanh tra luôn ở mức cao (khoảng 85% trở lên), điều đó chứng tỏ ý thức TTT của doanh nghiệp còn chưa đạt yêu cầu Đặc biệt, trong năm 2021 do ảnh hưởng của địch bệnh mã công tác kiểm tra, thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp bị hạn chế, số doanh nghiệp kiểm tra, thanh tra chỉ bằng 58,8% so với năm 2020 Tuy nhiên, số tiền truy thu, truy thu và phạt lại tăng 139,26% so với năm 2020 Trong khi số tiền truy thu, truy thu và phạt bình quân cho một cuộc thanh tra, kiểm tra trong năm 2020 là 0.298 tỷ đồng, giảm

33,56% so với năm 2019 (0,198 tỷ đồng/ cuộc thanh tra, kiểm tra) thì đến năm 2021, con số này là 0,469 tỷ đồng/ cuộc thanh tra, kiểm tra, ting 136,87% so véi nim 2020 Điều này chứng tỏ chỉ cần có yếu tố tác động, cản trở quá trình kiểm tra trực tiếp và thủ công thì NNT vẫn chưa chấp hành các quy định về thuế một cách tự giác

4.3.3.2 Kết quả kiểm tra, thanh tra thuế tại cơ quan thuế

Bảng 4.5 Kết quả kiểm tra, thanh tra thuế tại cơ quan thuế

Giảm khâu trừ (tý đồng) 0,146 24 0,06

Tổng điều chỉnh (tỷ đồng) 88 1083 6A

Số hồ sơ điều chỉnh (hồ sơ) 46 220 65

Ba tuõn điều chink mgt hd so (45 dmg! |g ayy ( Nguồn: Văn phũng Cục Thuế Tỉnh BR-VT) R5 "ơ

'Công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại CQT cho một số kết quả như sau:

'Thứ nhất, số lượng hỗ sơ đề nghị kiểm tra tại doanh nghiệp giảm qua các năm, cụ thể: năm 2019, số hỗ sơ đề nghị kiểm tra tại doanh nghiệp là 1.897 hồ sơ trên tổng, số 7.647 lượt hỗ sơ (chiếm 24.8%) Năm 2020, tỷ lệ số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại doanh nghiệp trên tổng số lượt hồ sơ kiểm tra là 6,I6% (3.304/53.609) Và đến năm 2021 chi cin 3,3% (729/22.075)

“Thứ bai, số tiền điều chỉnh bình quân cho một hồ sơ cũng giảm qua các năm Điều đó chứng tỏ công tác kiếm tra, thanh tra thuế tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh BR-

'VT được thực hiện khá sát sao Những trường hợp nghỉ ngờ sai phạm nhiều đều được đề nghị kiểm tra tại trụ sở NNT và kết quả phát hiện đã được trình bày ở nội dung, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp

4.3.3.3 Kết quả kiểm tra, thanh tra thuế sau hoàn thuế GTGT

Bảng 4.6 Kết quả kiểm tra, thanh tra thuế sau hoàn thuế GTGT

‘Nam 2019 | Nam 2020 | Nam 2021 Truy hoin vAphat vipham phip twit? | oy) | ggg in

‘Binh quan truy hoàn và định đÿ đồng/ quyết định) , | 9 | %

( Nguằn: Văn phòng Cục Thuế Tỉnh BR-VT)

Kết quả trên cho thấy, mặc dù trong năm 2021, công tác kiểm tra, thanh tra thuế nói chung và kiểm tra sau hoàn thuế GTGT có hạn chế, giảm sút về số lượng hồ sơ kiếm tra nhưng bình quân số tiền điều chỉnh, truy thu va phat vi phạm vẫn cao Điều, đó chứng tỏ nếu số lượng hồ sơ kiểm tra như năm 2020 thì số sai phạm phát hiện

.được có khả năng cao hơn rất nhiều Điều này lại một lần nữa khẳng định vai trò quan

‘dung HDDT trong của việc áp dung công nghệ trong quản lý thuế, trong đó có việ

4.3.4, Thực trạng việc sử dụng hóa đơn điện tử trong quản lý thuế tại Văn phòng

Cục thuế Tĩnh Bà Rịa ~ Vũng Tàu

“Căn cứ vào Nghị định 119/2018/NĐ-CP và Thông tư số 68/2019/TT-BTC quy định về HĐĐT thì doanh nghiệp phải chuyển đổi sang HĐĐT từ ngày 1/11/2020 Cục thuế Tỉnh BR-VT cũng thực hiện thúc đẩy triển khai việc thực hiện HĐĐT từ thời điểm này Sau gần 2 năm, kết quả thu được như sai

Hinh 4.5 Két qua trién khai thye hign HDDT

(Nguén: Van phéng Cuc Thué Tinh BR-VT)

Có thể thấy công tác triển khai thực hiện HĐĐT tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh

BR-VT được thực hiện khá tốt khi số NNT có sử dụng HĐĐT trong năm 2021 chiếm én 90,1% tng sé NNT đang hoạt động có sử dụng hóa đơn do Văn phòng quản lý

Kết quả này cao hơn 61% so với chỉ tiêu được giao Đây cũng là một kết quả đăng khích lệ không chỉ đối với Văn phòng Cục thuế Tỉnh BR-VT, mà còn chứng tỏ được tinh thin hop tác và tuân thủ của NNT trong việc từng bước áp dụng HĐĐT cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình

Hình 4.12 Kết quả đánh giá tiêu chí Những quy định của Nhà nước về HĐĐT là hợp lý

(Nguôn: Kết quả khảo sát)

HĐĐT là hợp lý" chỉ ở mức khá với điểm đánh giá trung bình là 3,42 Có 4,8% số NNT được khảo sát lựa chọn “Hoàn toàn không đồng ý và đối với lựa chọn “Không đồng ý? là 3,6% Sở dĩ có sự đánh này nhiều chủ yếu liên quan đến những bức xúc, thắc mắc của 'NNT liên quan đến việc ấn định thời gian bắt buộc áp dụng HĐĐT Quyết định số

206/QD-BTC quy định việc triển khai áp dụng HĐĐT đối với doanh nghiệp, tổ chức

“Tiêu chí “Những quy định của Nhà nước giá ở hai mức kinh tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bản 57 tỉnh, thành phố trực thuộc

‘Trung ương (trừ một số trường hợp không đủ điều kiện theo quy định) với thời gian thực hiện từ tháng 4/2022 Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đủ kiện áp dụng HĐĐT thì được gia han đến châm nhất là hết ngày 30/6/2022 Mặc dù thời điểm quy định về việc áp dụng bắt buộc HĐĐT có lùi lại so với trước đây nhưng vẫn gây nhiều khó khăn cho NNT Đối với một số doanh nghiệp, họ cho rằng họ vừa trải qua thời gian nghỉ dịch dài, số lượng hóa đơn giấy còn tồn của doanh nghiệp còn rất nhiều, nếu chuyển sang HĐĐT ngay rất lãng phí

Ngoài ra, theo quy định về hóa đơn của Luật Quản lý thuế, trước đây doanh khẩu sử dụng hóa đơn thương mại, nay quy định mới buộc sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng cũng gây khó cho doanh nghiệp Nhiễu doanh nghiệp bức xúc,

'hóa đơn xuất khâu trước đây bắt phát hành riêng thành hóa đơn thương mại, chưa xải hết lại bỏ, giờ quay lại hóa đơn giá trị gia tăng Các doanh nghiệp này cho rằng, đã đồng bộ hóa thì không cần hóa đơn xuất khẩu, vì khi xuất khẩu đã truyền tờ khai hải quan rồi và phía nước ngoài cũng không thừa nhận HĐĐT của phía doanh nghiệp

Việt Nam Như vậy, có xuất hóa đơn cũng chủ yếu là xuất bỏ, nhưng lại tăng thêm chỉ phí cho doanh nghiệp, nên cần thay đổi quy định n¡

4.4.2.5 Đánh giá về tiêu chí “ Việc chuyển đổi hóa đơn đơn giản, dễ thực hiện ” ging King ings Kinga Diag en tn dingy

Hình 4.13 Kết quả đánh giá tiêu chí Việc chuyển đỗi hóa đơn đơn giản, dễ thực hiện

(Nguân: Kết quả khảo sát)

Tiêu chí “Việc chuyển đổi hóa đơn đơn giản, đễ thực hiện” chỉ ở mức trung bình khá với điểm đánh giá trung bình là 3,1 Ở tiêu chí này, số NNT đánh giá mức

*Bình thường” chiếm trên 60%, trong khi đó số NNT được khảo sát lựa chọn “Hoàn toàn không đồng ý” và "Không đồng ý” là 14,5% Đặc biệt trong tiêu chí nảy có nhỉ cđoanh nghiệp thể hiện sự không hài lòng Nguyên nhân chủ yếu đến từ việc yêu doanh nghiệp sử dụng HĐĐT có mã của CQT Nếu như trước đây doanh nghiệp chỉ cần đăng ký phát hành, đây lên nhà cung cấp dịch vụ là xong Nhưng theo quy định mới, hóa đơn phải có mã của CỌT nên doanh nghiệp phải làm thêm một khâu là xin mã của CỌT Tuy nhiên, nhiều trường hợp doanh nghiệp xin mã thì bị báo lỗi, hóa đơn của doanh nghiệp nằm trong diện "chưa hợp lý, hop lệ", buộc phải hủy hóa đơn đó để phát

"hành lại Khi nào CQT cấp mã thì doanh nghiệp mới xuất được hóa đơn cho khách hàng

Do lỗi liên tục và quá tải nên nhiều khi doanh nghiệp phải chờ đến 11h đêm để xin mã c vẫn lỗi nên chạy qua Oh hôm sau Khi đó, doanh nghiệp bị vĩ phạm quy

'NNT cho rằn doanh nghiệp đang chịu cảnh

"một cổ bai tròng" khi áp dụng HĐĐT có áp ma cia CQT Đầu tiên, do nhà cung

'hóa đơn phải chuyển đổi toàn bộ hệ thống, thiết kể lại toàn bộ mẫu hóa đơn dẫn đến quá tải, thất nút cỗ chai Sau khi lọt qua cửa nhà cung cắp hóa đơn, doanh nghiệp lại phụ thuộc vào hệ thống của Tổng cục Thuế Chính điều này khiến cho NNT không hài lòng về tiêu chí trên 44.26 Đánh giá về tiêu chỉ “Việc áp dụng hóa đơn điện tử phù hợp với đặc điểm kinh doanh của người nộp thu bản không đồng #Khểngdẳngÿ #Khiegcay kiến ing tle tt ng

Hinh 4.14 Kết quả đánh giá tiêu chí Việc áp dung HDDT phù hợp với đặc điểm kinh doanh của NNT

“Tiêu chí *Việc áp dụng HĐĐT phù hợp với đặc điểm kinh doanh của NNT” tuy có cao hơn tiêu chí về chuyển đổi hóa đơn nhưng cũng chỉ ở mức khá với điểm đánh giá trung bình là 3,17; thâm chí số NNT lựa chọn "Hoàn toàn không đồng ý” và

“Không đồng ý” còn cao hơn với tổng số là 42 người, chiếm 17% tổng số NNT tham gia khảo sát Nguyên nhân cũng đến từ những quy định liên quan đến HĐĐT Cụ thể như s

“Thứ nhất, là quy định về việc tắt cả các doanh nghiệp phải sử dụng HĐĐT

“Theo Luật Quản lý thuế có 03 trường hợp sử dụng HĐĐT có mã của CQT, đó là: (1)

Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế sử dụng HĐĐT có mã của CỌT khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không phân biệt giá tị từng lẫn bán hàng hóa, cung cấp dich vu; (2)

“Trường hợp được xác định rủi ro cao vẻ thuế; và (3) Trường hợp đang sử dụng hóa don khéng có mã nhưng có nhu cầu sử dụng hóa đơn có mã Như vậy, điều 91 Luật quản lý thuế lại quy định ngoài 15 ngành nghề (điện lực, xăng dầu, bưu chính viễn thông, nước sạch, tài chính tin dung, báo hiểm, y tế, thương mại điện tử, siêu thị, thương mại, vận tải hàng không, đường bộ, đường sắt ) thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã hoặc sẽ thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương tiện điện tử, có hệ thống phần mềm kế toán, phần mềm đáp ứng lập, tra cứu HĐĐT, lưu trữ dữ liệu theo quy định cũng thuộc điện không phải sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thu, trừ trường hop DN thuộc diện rủi ro cao Tuy nhiên, theo quy định mới nhất hiện nay thì không chỉ doanh nghiệp có rồi ro cao về thuế phải sử dụng HĐĐT có mã mà phần lớn doanh nghiệp (như kinh doanh ăn uống ) đều phải sử dụng loại hóa đơn nay

“Trong khi đó, quy định ngặt nghèo mà hệ thống lại liên tục nghẽn thì không khác gì đẩy doanh nghiệp vào chỗ vi phạm quy định, trong khi đó không phải lỗi của doanh p

Thứ hai, là vướng mắc liên quan đến việc phải xuất hóa đơn trong ngày Theo điểm d khoản 6 Điều 8 Thông tư 78/2021/TT-BTC, quy định người bán khi sử dụng,

'HĐĐT có mã của CQT được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyền dữ liệu điện tử với CỌT thì phải có trách nhiệm chuyển dữ liệu HĐĐT có mã của CỌT đã khởi tạo từ máy tính tiền cho CQT ngay trong ngày thông qua tô chức cung cắp dịch vụ. nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu điện tử Do đó, nếu doanh nghiệp thuộc trường hợp này thì phải thực hiện xuất hóa đơn trong ngày Tuy nhiên, NNT cho rằng xuất hóa đơn trong ngày với các cơ sở kinh doanh ăn tống là khó khả thỉ Đối với các cơ sở này, mỗi ngày có vài trăm đơn hằng với vài trăm món khác nhau, đặc biệt là do tác động của dich 'Covid-19, phần lớn đơn hàng đỗ ăn được mua đều đặt qua các ứng dụng (app) Chỉ khi nào app đồng cơ sở kinh doanh ăn uống mới tổng hợp đơn hàng và xuất hóa đơn Mỗi cơ sở kinh doanh có liên kết với vài app nên với số lượng đơn bằng không lồ mà đến cuối ngày phải tổng hợp bằng phương thức thủ công hàng trăm đơn hàng để xuất trong, ngày là không khả thị, gây áp lực rắt nhiễu cho NNT Do đó, theo NNT, chính sách phải tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, người dân kinh doanh một cách bình thường chứ không thé loay hoay trong việc thực hiện được

4.4.2.7 Đánh giá về tiêu chỉ “Các tổ chức cưng cắp các dịch vụ liên quan đến

"hóa đơn điện tử đẳng tin cậy”

Ha hôn đồng Eng gy King tila =n

Hình 4.15 Kết quả đánh giá tiêu chí Các tổ chức cung cấp các dịch vụ liên quan đến HĐĐT đáng tin cậy

chức cung cắp hóa đơn điện tử:

Sự đóng góp của các tổ chức cung cắp HĐĐT đem lại nhiều ý nghĩa quan trong trong quá trình triển khai việc áp dung bắt buộc HĐĐT Tỏ chức cung cấp dịch vụ

HĐĐT là tổ chức cung cắp giải pháp trong việc khởi tao, kết nối nhận, truyền, nhận, lưu trừ, xử lý dữ liệu của HĐĐT có mã của CỌT và không có mã của CỌT Tổ chức cung cấp dịch vụ HĐĐT bao gồm: Tổ chỉ giải pháp HĐĐT có mã của

'CQT và không có mã của CQT cho người bán và người mua; tổ chức kết nối nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu HĐĐT với CỌT Các tổ chức cung cấp dịch vụ HĐĐT đóng một vai trò trung gian rất quan trọng, nhằm kết nói giữa CQT và NNT cung cá

Ngoài việc hỗ trợ chia sẻ khối lượng HĐĐT quá lớn từ NNT trên cả nước, các tổ chức cung cấp dịch vụ HĐĐT còn là một kênh tuyên truyền, khuyến khích hữu ích. trong việc vận động NNT áp dụng HĐĐT Do đó, Văn phòng Cục thué Tinh BR-VT cần tăng cường sự hợp tác với các tổ chức này, cụ thể như sau:

(4) Rả soát và thông báo đến các tổ chức cung cấp dịch vụ HĐĐT trên địa bản về việc triển khai HĐĐT để các tổ chức chuẩn bị cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin ap tig được việc cung cấp dịch vụ HĐĐT cho khách hàng theo quy định

(ii) Tiép tục khuyến khích các tổ chức mới tham gia cung cắp dịch vụ HĐĐT cho NNT nhằm mở rộng kết nổi với các tổ chức cung cấp dịch vụ HĐĐT (gồm Tổ chức nhận, truyền và lưu trữ dữ liệu và Tổ chức cung cấp giải pháp) Tuy nhiér cẩn trọng ra soát theo các tiêu chi đã được đặt ra căn cứ vào Thông tư 78, ví dụ như các tiêu chí về cơ sở hạ tằng, về nhân sự hay về giải pháp Việc có nhiều tổ chức tham gia sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong quá trình chuyển đổi sang HĐĐT vì những tổ chức này sẽ "chăm sóc” NNT kỹ lưỡng hơn so với CQT áp dịch

1g nghe ý kiến đóng góp của các bên nhằm hoàn thiện hơn các quy

(iii) Tổ chức các buổi gặp gỡ, trao đổi giữa CQT với các tổ chức cung vụ HĐĐT để trình, thủ tục liên quan đến chuyển đổi HĐĐT

5.5.6 Nang cắp hệ thống cơ sở hạ tằng và công nghệ thông tìm

Một trong những yếu tố quyết định đến sự thành công của quá trình chuyển đổi sang HĐĐT trong quản lý thuế chính là hệ thống cơ sở hạ ting và công nghệ thông tin Để hoàn thiện quy định vé thinh phan chứa dữ liệu của HĐĐT, trước đó Tổng eue Thuế đã tổ chức lấy ý kiến các đơn vị thuộc Bộ Tài chính, Cục Tin học hóa và

‘Trung tim Chứng thực điện tử quốc gia (Bộ Thông tin và Truyền thông), một số cục thuế, Hiệp hội Phần mềm và dịch vụ công nghệ thông tin Việt Nam (VINASA), Câu lạc bộ Chữ ký số và Giao dich điện tử Việt Nam (VCDC) và một số đơn vị cung cắp giải pháp HĐĐT Đền nay, Tổng cục Thuế đã thực hiện rà soát, sắp xếp đẻ tận dụng tối đa hạ ting kỹ thuật, thiết kế kỹ thuật, xây dựng các thông số và hoàn thành việc cài đặt ha tằng kỹ thuật, sẵn sàng cho việc triển khai, kiểm thử phần mềm quản lý hoá don trong thời gian tới Tuy nhiên, để đảm bảo không có thêm sự cổ, trục trặc nảo tính từ ngày 01/07/2022, Tổng Cục thuế nói chung và các CQT nói riêng cần tập trung vào một số giải pháp sau:

“Thứ nhất là xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu Hiện nay NNT, đặc biệt là doanh rắn để này Họ e ngại ví nghiệp còn băn khoăn nhiều vẻ c ai sẽ là người bảo quản, gìn giữ cơ sở dữ liệu hóa đơn của họ, và sẽ ra sao nếu hệ thống của CỌT hoặc của các đơn vị cung cắp dịch vụ HĐĐT xảy ra vấn đẻ Trên thực tế, việc NNT tự lưu trữ cdữ liệu HĐĐT của mình thì cũng không khác trước là mấy, chỉ là đưa dữ liệu từ giấy, sang tài liệu điện tử do đó đây cũng là nguyên nhân khiến NNT vẫn chưa thật sự chú trọng vào việc triển khai HĐĐT Để có được một hệ thống quản lý tập trung đòi hỏi một khoản chỉ phí đầu tư rất lớn và không thuộc quyền hạn của Văn phòng Cục thuế

Tinh BR-VT Tuy nhiê, Văn phòng có thể tham mưu, đề xuất vụ \g Cục thuế để tim kiếm các nguồn tài rợ, các đối tác về công nghệ thông tin hỗ trợ cho việc xây dựng hệ thống này

“Thứ hai là vẫn dé bảo mật thông tin Hign nay Tổng Cục thuế đã có trang thông tin điện tử để thực hiện đối chiếu, tránh NNT mua bán hóa đơn bắt hợp pháp Tuy nhiên cũng chưa đủ để đảm bảo an toàn về thông tin cho NNT Vi vay, cin xay dung hệ thống có mức độ an toàn cao, xây dựng hệ thống cảnh báo cho NNT biết về việc có ai đó đang sử dụng thông tin của họ Cần hợp tác với những người có chuyên môn cao về công nghệ thông tin, an ninh mạng để đảm bảo hệ thống HĐĐT của ngành thuế an toàn, không bị “hack” Ngoài ra, thường xuyên nhắc nhở CB thuế và NNT cân nhắc và cần thận tân được những thông tin, đường liên kết (link) lạ

“Thứ ba là đảm bảo hệ thống được hoạt động thông suốt, không gián đoạn Thực tế triển khai HĐĐT thời gian qua cho thấy vẫn còn tình trạng nghẽn mạng, quá tải diễn ra, gây phiền toái cho NNT Do đó, để tránh tình trạng này, Văn phòng Cục thuế

“Tỉnh BR-VT cần làm việc với các đơn vị cung cắp dich vu internet cho don vi Bam bảo được tốc độ đường truyễn của dữ liệu, thường xuyên kiểm tra, bảo trì và nâng cấp hệ thống mạng, cáp quang, tuy là những việc không lớn nhưng không được bỏ qua.

.5.&7 Tác động vào dối tượng khách hàng, người tiêu dùng

HDDT đem lại nhiều lợi ích cho công tác quản lý thuế nhưng không phải là biện pháp căn cơ để giải quyết vấn đề trốn thuế Nếu áp dụng HĐĐT mả các điểm kinh doanh không nhập dữ liệu vào hệ thống bán hàng, không kiểm soát được giao dịch thì vẫn gây thất thu thuế Để chống trốn thuế hiệu quả, người kinh doanh phải lập hóa đơn khi bán hàng Để người bán hằng tự giác lập óa đơn, người mua hằng phải yêu cầu lấy hóa đơn hoặc chủ động báo cho CQT các trường hợp không chịu lập hóa đơn

Tuy nhiên, do thói quen tiêu dùng hiện nay (không cần hóa đơn và thanh toán tiễn mặt) sẽ rất khó kêu gọi người tiêu dùng lấy hóa đơn mà cần có biện pháp khuyến khích họ lấy hóa đơn, nghĩa là việc lấy hóa đơn phải mang lại lợi ch gì đó cho họ Vì vay, để thay đổi thói quen tiêu dùng của người mua hang, cẳn thực hiện một pháp sau:

Nếu anh/chị có những ý kiến đóng góp kh: xin ghi vào khoảng trồng dưới

Chúc anh /chj doi dào sức khỏe để thành công trong sự nghiệp và gia đình Chân thành cảm ơn. số ¡ Đánhgiá | Đánhgiá người — “Có” “Khong”

Tiêu chí khảo: Số 'Tylệ, Số Tÿlệ SÁT | người | (%) | người, (%)

(TC) NNT có sử dụng HĐĐT kê khai thuế đúng hạn hơn so với trước | 160 | 123 | 769 | 37 | 23.1 đây

(TC2) Tỷ lệ sai phạm sau kiểm tra, thanh tra đối với NNT có sử dụng | 160 | 110 | 688 | 50 | 313

(TC3) Số tiền thuế phải điều chỉnh sau kiểm tra, thanh tra đối với NNT có sử | 160 | 131 | 81.9 | 29 | 181 dụng HĐĐT giảm nhiều

(TC4) NNT có sử dụng HĐĐT không bị truy hoàn thuế GTGT sau kiểm tra, | 160 | 102 | 63.8 | 58 | 36.3 thanh tra (TCS) CB thué đễ dàng kiểm soát tỉnh hình hoạt động của NNT có sử dụng | 160 | 98 | 6L3 | 62 | 388

(TC6) CB thuế cập nhật nhanh chóng tình hình kê khai thuế của NNT có sử | 160 | 117 | 73.1 | 43 | 269 dung HDT

(TC7) CB thué déi chiều nhanh chồng, dễ dàng hỗ sơ khai thuế và tỉnh hình nộp thuế của NNT có sử dụng

(TC8) HĐĐT giúp quá trình quản lý thuế trở nên minh : bạch hơn 160 | 145 | 906] 15 | 94

Xin chào, Quý Anh (chi)!

Tôi là học viên của Trường Đại học Bà Rịa ~ Vũng Tàu đang tiến hành nghiên cứu luận văn tốt nghiệp “Nâng cao ý thức tuân thủ thuế của người nộp thuế thông qua

"hóa đơn điện tử: Thực trang trién khai tại Văn phòng Cục thuế Tinh Bà Rịa ~ Vũng Tàu” Kinh mong Quý ình (chị) dành ít thời gian trả lời một số câu hỏi trong phiếu khảo sát này Tôi cam kết những thông tin mà anh (chị) cung cắp chỉ sử dụng duy nhất cho mục đích nghiên cứu

Réit mong sự hợp tác của Quý anh (chi)

1 THONG TIN CÁ NHÂN 1 GIỚI TÍNH

2 ĐỘ TUÔI S Dưới 40t S Từ 40-601 2 Trên 60L 3 QUY MÔ KINH DOANH

S Hồ kinh doanh Doanh nghiệp

‘Dé trả lời, Anh (Chỉ) vui lòng đánh dấu con số thẻ hiện đúng nhất quan điểm của mình ngang với từng dòng câu hổi, theo quy ước:

1: Rất không đúng/ Rất không đồng ý/ Rất không hài lòng

2: Không đúng / Không đồng ý / Không hải lòng 3: Không có ý kiến

5: Rất đúng / Rất đồng ý / Rắt hài lòng sử dụng hóa đơn giấy

THĐĐT giúp NNT tiết kiệm được thời gian báo

2 Í áo và quyết toán thuế

'Quy trình thực hiện đăng ký HĐĐT để đàng và 3 | nhanh chống

4 _ Những quy nh của Nhà nước về HĐĐT là hợp

3 | Vige chuyên đôi hóa đơn đơn giản, đề thực hiện

Việc áp dụng HĐĐT phù hợp với đặc điểm kinh

6 doanh ciia NNT 7 | Các tổ chức cung cấp các địch vụ liên quan đến

HDDT ding tin cay ý | Nên tâm về tính an toàn và bảo mật của

Chúc Anh (Chị) đôi dào sức khỏe để thành công trong sự nghiệp và gia đình

HĐĐT giúp NNT dã kiệm được chỉ phí so với| 0 | 0 | 57 | 143 | 48 | 3.96 sử dụng hóa đơn gi

HĐĐT giúp NNT wet kiệm được thời gin bio| 7 | 32 | 52 | 117) 40 | 361 cáo và quyết toán thuế

Quy trình thực hiện đăng ký HĐĐT dễ dàng và 0 6 73 121 543.92 nhanh chống

"Những quy định của Nhà Ôn TÀHĐDT Hàn Í | 9 | 1M 49 | 48 36 Việc chuyển đổi hóa đơn pad patos 15 | 21 | 12 |ái | 19 | 3a Việc áp dụng HĐĐT phù hợp với đặc điểm kmhj 23 | 19 | 127 | 52 | 27 3.7 doanh cia NNT

Các tô chức cung cấp các địch vụ liên quan đến 0 | 0 | 178 | 47 | 23 | 338 HĐĐT đúng ủn cây 'NNT yên tâm về tính an toàn và bảo mật của HĐĐT 0 [12 | 12 | 4v | 20 | 329 a TENTO — DIACHI TRY

STT cutic SỞCHÍNH Mailed oy 3 | S67, ngich

Công ty CỔ | 97/1" 96 97 phan Bau Chính Kinh, ¡ | SônEPEhỆ Í phường Nhân | httpsy/easyinvoice vn và tương | Chanh quận “Thanh Xuân,

Công ty Giáp Bát, 2 | TNHHHéa phườngGiáp — hups/minvoieevm đơn điện tử, Bát quận

M Hoàng Mai, Tp, INVOICE | Hà Nội

TNHH Phát | Nuế gan Hai

3 |[tiễneông | pà mg Tp ĐÚBS/EiMoieevn/ nghệ Thấi Hà gà” a ội

Công tyCổ Sannam, số 78 phin Cong phố Duy Tân, 4 |nghệTin học EFY | Vong Hu, |phườngDịch hữps/hosdonvn

Vigt Nam | quin Ciu Gidy,

TpHà Nội anew | Ting 5.362 strony sacencomen vnldich-va-chi-

5 ERS? | chin Bae, phường Trang ticvhoa-don-dien-tu nghé thé | Tự, quận Đông 'Naecneomm | Da, Tp Hà Nội

| Cag ty C8 phần Misa quận Cầu Giấy, Tp Hà Nội

— | S618 Doin pili | Hường Thy lẻ 1g Bui ps/hiloinvoc

VANHILO | Ba Trưng, Tp hà Nội Ting 22, ta oy thà Ke:

g | TNHHHẹ | Landmark E6 | pupsd/cinvoicefptcom.un NAH Hh am Hing, thong thong | Guin Nam Tit tin FT Ligm, Tp Ha Nội " :

9 | Bauchinb Phung Lang ps:/vnp-invoice.com.val

VERSE He Gen Ds Đa, Tp Hà Nội - Số 01 phổ Tổng công | Pham Vin lo | y Vien thông Bạch, phường | https/ite.mobifone.vn/giai_phap/mobifone- Yén Hoa, quin | invoice

" Thing 8, phường 12, dw val quận 10, Tp Hỗ Chi Minh Cảng ycổ | Số33 đường phản tượng , Hải Hỗ, phường 2 |e VISNAM Thanh Binh, | https://vin-hoadon tp Da Ning tuận Hải Châu, com

“Tầng 2, tòa nhà THỊ - Khu đô ông ty Có _ thUYên Hòa, 13, | Gis CỔ Ô phường Yên — hữps/vanchaadonvn phản Hòa, quận Cầu

“Tầng 4, tòa nhà Vinata2B, 36 Céng ty C3_| 289 Khudt Duy 14 | phần Tiếê phường | hHps/evbzrbilLvn

CyberLous | Trung Ha, quận Cầu Giấy, Tp Hà Nội Lô D26 Khu đô Tập đoàn — thị mới Cầu Công Giấy, Phường

15 | nghiệp- ( YênHòa,Quận , hups/vieteLvnôsinvoice

Viễn thông | Cầu Giấy, quân đội “Thành phố Hà Nội

Tang 3 Toa aha CTIB Khu đô te | mémquin | thi VOV ME Wedoanh | Tri, Quin Nam he nghiệp Từ Liêm, TP

Công tyCổ ting 11, Toa phin Cong | nha Viglacera, | bttps2/tax24.com vnthuedientu/san-pham-

17 | nghé thong | Phuong Mé Tri, | dlich-vu/hoa-don-dien-tu, tin Bing Quận Nam Tir Nam A Tiêm, Hà Nội, "Việt Nam

Lô 73, khu tập Công ty Cổ — thé Trung tim phinhéa | Chinh Hình, 18 | dondign ti | phuing Yen _ttps:/newinvoice.com.va

News Invoice Tòa, quận Cầu Giấy,TpHả

Nội Số đỊA, anew cg | Neuen Phi Công ty Cổ

19 |phẳnChữ | Khanh Phường ' lun ýavw smartsisncomvn kýsốViNa | lần Đỉnh Quận 1,TP Hồ Chí

Minh Ting 3 Anna _ | Building, Cong

Céng ty Co | vién phan mém hups//hoadonmifvn

20 | phẩnMất Bio Quang Trung, "Phường Tân

Tiêu đề	Nâng cao ý thức tuân thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử: Thực trạng triển khai tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu
Tác giả	Lê Thị Tuyết Nhung
Người hướng dẫn	PGS.TS. Nguyễn Hữu Huy Nhựt
Trường học	Trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu
Chuyên ngành	Quản trị Kinh doanh
Thể loại	Luận văn Thạc sĩ
Năm xuất bản	2022
Thành phố	Bà Rịa - Vũng Tàu

Định dạng
Số trang	124
Dung lượng	20,35 MB