(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

DANH MUC BANG

Bang 2 1 Két qua thu NSNN phân theo khu vực và sắc thuế tại Cục Thuế

Bảng 2 2 Thu ngân sách tại Cục Thuế theo Khu vực kinh tế năm 2021

Bảng 2 3 Bảng kết quả hoàn thuế GTGT so với dự toán hoàn giai đoạn 2017-2020:

Bang 2 4 Két qua tinh hinh tiép nhan, giai quyét hé so hoan thué

Bang 2 5 Trình độ đảo tạo CBCC 48 Biểu dé 2 1 Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN từ năm 2019-2021.

Biểu đồ 2 2 Thu NSNN Khu vực DN có vốn đầu tư nước ngoài

Biểu đồ 2 3 Tỷ trọng thu NSNN theo khu vực kinh tế năm 2021

Biểu đồ 2 4 Tổng hợp dự toán hoàn thuế GTGT giai đoạn từ năm 2017-2020

Biểu đồ 2 5 Trình độ đảo tạo CBCC e seo đỂ trị - xã hội và không thể thay thế Bên cạnh vai trò là nguồn thu chủ yếu của NSNN, thuế còn liên quan đến các vấn đề tăng trưởng kinh tế, công bằng trong phân phối, n định xã hội Thuế là một trong những yếu tố quan trọng trong quản lý thu nhập quốc dân Đóng góp của thuế vào GDP vẫn luôn ở mức thấp và tương đối thu hẹp do mức độ tuân thủ thuê thấp (Akalu, 2016) Mục đích chính của thuế là tạo ra đủ doanh thu để tải trợ cho các hoạt động của khu vực công theo cách không lạm phát

Trong hệ thống các sắc thuế hiện nay của Việt Nam, thuế giá trị gia ting (GTGT) là một sắc thuế có vai trò quan trọng không chỉ trên góc độ là công cụ mạnh của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất - kinh doanh (SXKD) hợp lý, mà sắc thuế này còn đóng góp số thu lớn cho ngân sách nhà nước (NSNN) hàng năm (trên 20%) Tuy nhiên, đi cùng với đó thì tình trạng thất thu NSNN do hoàn thuế GTGT cũng ngày càng tăng vẻ số lượng và tỉnh vi hơn về tính chất vi phạm Một trong những giải pháp ưu tiên hàng đầu nhằm đảm bảo nguồn thu, chống thất thu NSNN chính là kiểm soát chặt chẽ việc hoàn thuế GTGT

“Thời gian qua, tỉnh BR-VT luôn là điểm sáng về các hoạt động SXKD trong, nhiều lĩnh vực, đặc biệt là dịch vụ Nhờ đó nguồn thu ngân sách từ thuế GTGT luôn cao, tuy nhiên cũng đặt ra nhiều thách thức không nhỏ trong việc kiểm soát việc hoàn thuế GTGT của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Qua nghiên cứu cũng như có thời gian công tác thực tiễn, với ý nghĩa và tầm quan trọng của vấn đề nên em chọn đề tài “Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tĩnh Bà Rịa ~ Vũng Tàu” cho luận văn thạc sĩ của mình 2 Tình hình nghiên cứu của đề tài Đề tải về thuế GTGT không mới và đã được các tác giả nghiên cứu với nhiều góc độc khác nhau Một số nghiên cứu về các vấn đề liên quan đến thuế GTGT mà tác giả tìm thấy bao gồm:

Nguyễn Câm Nhung , Lê Minh Tuấn (2021) nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Thanh Hóa dưới góc độ của doanh nghiệp Nhóm tác giả thực hiện khảo sát 250 doanh nghiệp nhỏ và vừa thuộc quản lý của Cục Thuế Thanh Hóa Kết quả hỏi quy bội OLS cho thấy các nhân tố

(1) Hình thức cưỡng chế thuế, (2) Tính minh bạch thông tin, (3) Công tác thanh kiểm tra, (4) Phương tiện cơ sở vật chất, (5) Công tác tuyên truyền hỗ trợ có mức độ ảnh hưởng giảm dần đến chất lượng quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Thanh Hóa

Sự dễ dàng sử dụng hệ thống thuế online và cán bộ công chức thuế không ảnh hưởng tới chất lượng quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Thanh Hóa

Nguyễn Thành Cường và Trương Hồng Sơn (2020) đánh giá thực trạng thất thu thuế GTGT, công tác chống thất thu thuế GTGT tại Thành phố Bảo Lộc, tỉnh Lâm Đồng trong thời gian qua Bằng phương pháp phân tích mô tả tổng hợp và so sánh các chỉ tiêu qua các năm trên dữ liệu thứ cắp được thu thập từ các báo cáo của chỉ Cục Thuế TP Bảo Lộc, kết quả nghiên cứu đã phát hiện nhiều vụ trôn thuế, gian lận thuế lớn đến mức báo động tại TP Bảo Lộc Trên cơ sở đánh giá thực trạng, bài viết đã đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác chông thất thu thuế

GTGT trên địa bản TP Bảo Lộc trong thời gian tới

Nguyễn Đức Thành và cộng sự (2018) đánh giá tác động của tăng thuế giá trị

1én kinh tế và phúc lợi hộ gia đình Để đánh giá tác động vĩ mô của việc tăng thuế suất thuế GTGT, nghiên cứu đã sử dụng mô hình Cân bằng tổng thể khả toán (CGE) Mô hình CGE trong nghiên cứu bao gồm 28 ngành nghề, gia tăng đến tổng thể án xuất và ba tổ chứ

5 yếu tố lộ gia đình, doanh nghiệp và chính phủ Về dữ liệu, nhóm tác giả sử dụng Ma trận Hạch toán Xã hội SAM 2011, được xây dựng dựa trên Bảng Đầu vào-Đầu ra năm 2007 và Bộ dữ liệu Điều tra mức sống hộ gia đình

VHLSS 2010 Nhóm tác giả đã xây dựng 7 kịch bản mô phỏng vĩ mô để đánh giá tác động của tăng thuế suất thuế GTGT Hai kịch bản quan trọng nhất là kịch bản1 (giống với dự thảo tăng thuế suất thuế GTGT lên 1,2 lần của Bộ Tài chính) và kịch bản 2 (áp dụng thuế suất GTGT thống nhất là 10%)

Phuong án 1 của Bộ Tài chính (tăng thuế suất lên 1,2 lần) có tác động tới hộ gia quả phân tích cho thấy phương án lần lượt là 240 và 202 nghìn người Các hộ gia đình có đặc điểm như đông người, có tỷ lệ trẻ em và người giả trên 80 tuổi cao hơn, tỷ lệ lao động nữ lớn, chủ hộ có học vấn thấp và kỹ năng thấp, hộ làm việc trong nông nghiệp dễ rơi vào nghẻo đói hơn các nhóm khác khi tăng thuế suất thuế GTGT

Vai Thi Thuy Linh (2019), Quản lý hoàn thuế Giá trị gia tăng tại Cục Thuế lề về thuế GTGT, hoàn thuế GTGT và quản lý hoàn thuế GTGT Thực trạng công tác quản lý hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội Đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT của Cục Thuế thành phó Hà Nội

Pham Thị Minh Ngọc (2019), Bảo đảm quyên của người nộp thuế trong khẩu thành phố Hà Nội: Hệ thông hóa một số vắt trừ, hoàn thuế Giá trị gia tăng: Phân tích những kết quả đạt được và những bắt cập còn đang tổn tại trong việc đảm bảo quyền của người nộp thuế trong khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Trên cơ sở tiếp thu, kế thừa những thành tựu nghiên cứu khoa học đã công bó, luận văn tiếp tục tìm hiểu, bỗ sung và hoàn thiện các quy định của pháp luật về bảo đảm quyền của người nộp thuế, đặc biệt là đảm bảo quyền của người nộp thuế trong khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia ting

Vũ Thị Minh Trang (2020), Tang cường quản lý hoàn thuế GTGT đái với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc: Hệ thông hoá cơ sở lý luận về công tác hoản thuế nói chung, hoàn thuế GTGT nói riêng đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Đánh giá thực trạng công tác hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh

Phúc những năm gần đây Đề xuất một số giải pháp tăng cường quản lý công tác hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bản tỉnh

3 Mục tiêu của đề tài

tăng cường công tác quản lý hoàn thuế GTGT trong thời gian tới trên

Phương pháp nghiên cứu + Phương pháp thu thập thông tin: dữ liệu được thu thập từ các nguồn tài liệu,

báo cáo của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu cũng như các báo cáo của các Bộ, Ngành, các website, các nguồn sách, báo chí Và đặc biệt, việc sử dụng các ứng dụng tra cứu thông tỉn của ngành Thuế như: TĨNC, QLT, QTT, QHS, QLAC, TMS, TPH, TTR, TPR, Thué dign tử ;

+ Phương pháp so sánh, tổng hợp: Tác giả phân tích các vấn đẻ liên quan đến.

công tác quản lý thuế để tông hợp được kết quả đánh giá về thực trạng công tác

LY HOAN THUE GIA TRI GIA TANG

Nguồn gốc của thuế giá trị gia tăng là từ thuế doanh thu và Luật thuế giá trị gia tăng được ban hành đầu tiên trên thế giới tại nước Cộng hoà Pháp Vào năm 1954, thuế GTGT được nghĩ ra bởi nhà kinh tế học người Pháp (Maurice Lauré), lần đầu áp dụng đối với các doanh nghiệp lớn, sau đó mở rộng ra áp dụng toàn lãnh thổ nước Pháp để thay thế thuế sản xuất và một vải sắc thuế gián thu khác

Thuế là một khoản phí mà người dân phải nộp bắt buộc cho chính phủ mà không phải trả lại trực tiép cho NNT (Parameswaran, 2005) Các chính phủ đánh thuế vì nhiều mục đích, nhưng chủ yếu là gây quỹ để trang trải các khoản chỉ tiêu công và mặt khác để phân bỏ các nguồn lực một cách hợp lý Thuế là nguồn thu chính của chính phủ (Beza, 2014)

Mục tiêu cơ bản của thuế là chuyển các nguồn lực từ nhóm này sang nhóm khác để đạt được các mục tiêu phát triển nhất định mà không gây nguy hại đến các mục tiêu kinh tế Công bằng trong thuế có cả thành phần theo chiều ngang và chiều đọc Công bằng theo chiều ngang thể hiện khi có sự đối xử bình đẳng vẻ thuế đối với những người nộp thuế có khả năng nộp thuế ngang nhau Công bằng theo chiều dọc liên quan đến mối quan hệ thích hợp giữa gánh nặng thuế tương đối do các cá nhân có năng lực nộp thuế khác nhau phải trả Không có công thức nào để thiết lập mức độ lũy tiến thích hợp của việc đánh thuế Nó phụ thuộc vào các yếu tố như mức độ đoàn kết giữa các cá nhân trong xã hội hoặc mức độ trốn tránh của những người nhận chuyển giao tiềm năng Từ quan điểm này là cần thiết dé luôn so sánh và kiểm tra các nhóm người nộp thuế giống nhau

“Theo truyền thống, thuế được phân loại là trực tiếp (thuế TNCN, thuế thu nhập doanh nghiệp và thu nhập khác và thuế vốn) hoặc gián tiếp (GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, các loại thuế khác đối với sản phẩm và sản xuất) Nói chung, nhóm đầu tiên cho phép phân phối lại nhiều hơn vì không thực tế khi đưa ra tính lũy hoạch định chính sách không thé di nhưng họ có thê cải cách các yêu tô luật định của hệ thông thuế, cuối cùng xác định.

chỉnh trực tiếp gánh nặng thuế của thu nhập,

Năm mươi năm trước, thuế GTGT hiếm khi được nghe thấy bên ngoài nước

Pháp và một số cuốn số tay chuyên ngành Ngày nay, nó được tim thấy ở hơn 130 quốc gia, nơi thường tăng 20% hoặc hơn tắt cả các khoản thu từ thuế Được áp dụng rộng rãi ở khu vực cận Sahara, Châu Phi và các nơi khác, nó đã trở thành trọng tâm của cải cách thuế ở nhiều quốc gia đang phát triển Theo bắt kỳ tiêu chuẩn nào, việc tăng thuế GTGT là sự phát triển đáng kể nhất trong chính sách thuế và quản lý thuế trong những thập kỷ gần đây

GTGT là loại thuế đánh vào sự gia tăng giá trị của hàng hóa và dịch vụ ở mỗi giai đoạn sản xuất và tuần hoàn, và nhìn từ khía cạnh khác như thuế đánh vào tiêu dùng được đánh vào mọi giai đoạn của phiên kinh tế, và được áp dụng theo quy định nói cách khác, lượng tiêu thụ gây ra (MeLure C., 2000) Hay nói cách khác, thuế GTGT là loại thuế đánh vào nhiều giai đoạn ở mỗi giai đoạn của chuỗi giá trị gia tăng, với điều khoản cho phép khấu trừ thuế đầu vào đối với khoản thuế đã nộp ở giai đoạn trước, khoản thuế này có thể được khấu trừ vào nghĩa vụ thuế GTGT khi ban hang tiép theo

Thué GTGT nhim danh thuế mọi công đoạn bán hàng trong đó một số giá trị được thêm vào nguyên liệu thô, nhưng NNT sẽ nhận được khoản khấu trừ thuế đã trả cho các công đoạn mua sắm

1.2.2 Lược sử thuế giá trị gia tăng

Doanh nhân người Đức Wilhelm Von Siemens được cho là người đưa ra ý tưởng về thuế GTGT vào những năm 1920 (Liam Ebril và cộng sự, 2001) Điều chỉ

Tà ý tưởng kể từ đó đã được xây dựng thành một hệ thống bởi người được gọi là cha đẻ của VAT, Mauriee Lauré, người khi đó là công ty kinh doanh giám đốc các cơ quan thuế của Pháp Thuế GTGT được thực hiện ở Pháp vào năm 1954 Thuế GTGT cấp sản xuất đã được áp dụng ngay sau đó ở Côte d'lvoire và Senegal vào những năm 1960, vào khoảng thời gian các thuộc địa cũ của Pháp này giành độc lập Brazil, nhờ cải cách tài khóa năm 1965, đã áp dụng thuế VAT truyền thống áp dụng cho tất cả các khâu sản xuất Sự mở rộng của VAT được giới hạn ở dưới 10 quốc gia vào cuối những năm 1960 (Stéphane Buydens, 2008)

Nam 1965, thuế GTGT vẫn chưa thành công trên toàn thế giới, vì hầu hết các loại thuế tiêu dùng chung trong OECD là thuế bán lẻ (OECD, 2007) Tuy nhỉ năm 1989, 48 quốc gia, chủ yếu nằm ở Tây Âu và Mỹ Latinh, nhưng cũng bao gồm , đến

một số quốc gia đang phát triển, đã áp dụng thuế GTGT (John Norregaard và

Tác động của thué GIGT

“Thuế GTGT đang trở nên phổ biến trên toàn thế giới vì những ưu điểm sau: © Khuyến khích tiết kiệm và đầu tư cá nhân: Một trong những lý do tốt nhất để thiết lập thuế GTGT là hệ thống khuyến khích tiết kiệm và đầu tư cá nhân © _ Giúp tạo ra doanh thu: Thuế GTGT minh bạch và có gánh nặng tối thiểu cho người tiêu dùng vì nó được thu theo từng mảng nhỏ ở các khâu sản xuất và phân phối khác nhau Thuế GTGT dựa trên giá trị gia tăng không phải trên tổng giá Vì vậy, giá không tăng do thuế GTGT © —_ Lợi thế về kinh tế: Vì thuế GTGT là cam kết thông qua cấp độ bán lẻ, nó cung cấp tắt cả các lợi thế kinh tế của một loại thuế bao gồm toàn bộ giá trong phạm vi của nó, đồng thời việc thanh toán thuế trực tiếp được dàn trải œ — Cơ hội của chính phủ: Thuế GTGT cho chính phủ cơ hội để đưa trở lại hệ thống thuế tất cả những cá nhân và tổ chức đã được miễn thuế dưới hình thức này hay hình thức khác bởi cơ quan quản lý trước đó

Có thể thấy, lợi ích của thuế GTGT có thể rất đa dạng: tránh được việc đánh thuế gián thu, có lẽ khó trốn hơn so với các hình thức đánh thuế khác và nó có thể dé dang được thực hiện tương thích với thương mại quốc tế Trong một nghiên cứu vĩ mô thực nghiệm của Keen va Lockwood (2010), ngudi ta thay ring thué GTGT cũng là một “cỗ máy kiểm tiền”: nó đã giúp các quốc gia tạo ra nhiều doanh thu hơn so với mức họ có thể có nêu không có thuế GTGT

Tuy nhiên, sự phủ hợp của thuế GTGT đối với các nước đang phát triển đã được tranh luận sôi nổi Trong công trình lý thuyết về chủ đề này, Emran và Stiglitz (2005) cho rằng thuế GTGT có thể là vấn đề khi nền kinh tế có nhiều khu vực phi chính thức, trong khi Keen (2008) chỉ ra rằng thuế GTGT cũng đánh thuế gián tiếp vào khu vực phi chính thức, như thuế GTGT được đánh vào một số đầu vào và nhập khâu mà họ sử dụng Boadway và Sato (2009) đưa ra một khuôn khô thống nhất, theo đó giá trị tương đối của thuế GTGT so với thuế thương mại phụ thuộc vào một số yếu tố, bao gồm khả năng của chính phủ đánh thuế lợi nhuận của công ty Thứ hai, thuê GTGT thường được coi là một loại thuê lũy thoái vốn có Quan điểm này đặc biệt phổ biến trong số các đại diện của các tổ chức phi chính phủ Tuy nhiên, một số học giả tỏ ra nghỉ ngờ hơn, bao gồm Bird và Zolt (2005) và Gemmell và Morrissey (2005), những người chỉ ra rằng các loại thuế biên giới mà thuế GTGT đã thay thế có thể có tính lũy thoái hơn

Do đó, những bắt lợi chính đã được xác định liên quan đến thuế GTGT là: ô Gỏnh nặng: Thuế GTGT đó bị chỉ trớch là gỏnh nặng của nú dựa vào người tiêu dùng cuối cùng của các sản phẩm và do đó, là một loại thuế lũy thoái œ _ Khó khăn và tốn kém: Doanh thu từ các loại thuế giá trị gia ting thường thấp hơn dự kiến do việc quản lý và thu rất khó khăn và tốn kém © Tăng lạm phát: Thuế GTGT làm tăng lạm phát Ở các nước đang phát triển, một số nhà kinh doanh nắm bắt hầu hết mọi cơ hội để tăng giá, và việc áp dụng thuế GTGT chắc chắn mang lại cơ hội như vậy.

1.3 Hoàn thuế và quản lý hoàn thuế GTGT.

Hoàn thuế GTGT

1.3.1.1 Khái niệm hoàn thuế GTGT

Hoàn thuế GTGT là một bộ phận cấu thành của hệ thống thuế GTGT hiện đại Về nguyên tắc, mức thuế GTGT theo luật định là đối với người tiêu dùng cu( cùng, không phải đối với các doanh nghiệp Cần có cơ chế để giảm bớt gánh nặng thuế GTGT cho các doanh nghiệp khi họ mua hàng hóa và dịch vụ Cơ chế này liên quan đến việc tái cấp vốn cho phần thuế đầu vào vượt quá (hoàn thuế GTGT)

(Bird, RM, va công sự 2005)

Sự phổ biến của các khiếu nại gian lận thường được các quan chức thuế viên dẫn như một lý do chính của việc châm nộp tiền hoàn lại Thông thường, các cơ quan quản lý thuế kém tiên tiến theo đuổi các quy trình tốn nhiều thời gian và công sức để xác minh các yêu cầu bồi thường trước khi phê duyệt khoản hoàn trả, dẫn đến tồn đọng các yêu cầu hoàn thuế và gây thắc mắc đáng kẻ trong số những người nộp thuế kinh doanh bị tước vốn lưu động Ngược lại, các cơ quan quản lý giải quyết gian lận liên quan đến việc hoàn thuế như lọ một phần của chiến lược tuõn thủ thuế GTGT rộng hơn dựa trờn cỏc nguyờn tắc quản lý rủi ro và thường hạn chế việc kiểm tra xác minh trước khi hoàn thuế đối với các khiếu nại có rủi ro cao (Harrison, G va R Krelove „ và cộng sự 2005)

Về mức độ hoàn thuế GTGT lý tưởng, cỏc tỏc giả khọng định rằng cỏc khoản hoàn thuế GTGT có thê đáng kể, trung bình chiếm 30% hoặc hơn trong tông số thuế GTGT thu được Ở một số nền kinh tế, mức hoàn thuế VAT thường cao tới 50% tổng số GTGT thu được Mức hoàn thuế GTGT thường thấp ở Châu Phi Tỷ lệ này cao hơn ở các nước có nền kinh tế cởi mở hơn và phát triển nhanh hơn, cũng như ở các nước có hệ thống quản lý thuế hiện đại Các nhà quản lý thuế nên biết mức độ hoàn trả mà họ có thể mong đợi phải trả một cách hợp lý như một tín hiệu cảnh báo về việc cố gắng gian lận (Ebrill và cộng sự, 2001)

Van dé hoan lai tiền được giải quyết khác nhau ở các quốc gia khác nhau

Hầu hết giới hạn số tiền hoàn thuế GTGT đối với đầu vào trung gian và các khoản. mục vốn bằng mức thuế GTGT đầu ra của từng kỳ tính thuế và cho phép số dư còn lại được chuyển sang (các) kỳ sau Quản lý hoàn thuế GTGT là một trong những

thách thức của cơ quan quản lý thuế GTGT ở các nước đang phát triển Trong việc

dụng các kế hoạch bao gồm Thực tiễn hoàn thuế giá trị gia tăng và Hiệu suất doanh thu,

Cách xử lý chính xác cho các khoản hoàn thuế GTGT chỉ đơn giản là thanh toán các yêu cầu hợp pháp ngay lập tức và không thanh toán các khiếu nại gian lận nào cả Tất nhiên, vấn để là làm thế nào để phân biệt tốt và xấu, không được tìm thấy quá nhiều trong việc đối xử đặc biệt với các yêu cầu hoàn thuế như trong việc quản lý tốt hơn tất cả các khía cạnh của hệ thống thuế GTGT (Bird, R.M và cộng sự, 2005) Theo tác giả, về nguyên tắc, khi thuế GTGT đầu vào vượt quá thuế GTGT đầu ra thì số thuế này phải được hoàn trả cho doanh nghiệp đã đăng ký trong thời hạn quy định của pháp luật Khi cơ quan thuế từ chối thanh toán các yêu cầu hoàn thuế hợp pháp, thuế GTGT không còn là thuế chỉ đánh vào tiêu dùng nội địa - một phần nó trở thành thuế đánh vào sản xuất Các giao dịch hàng hóa trung gian bị bóp méo; sức cạnh tranh của khu vực xuất khẩu bị tốn hại; và lợi thế cạnh tranh nghiêng về các công ty mới với chỉ phí khởi động lớn Ngoài ra, việc tuân thủ sẽ bị đe dọa nghiêm trọng nếu các doanh nghiệp mắt niềm tin vào hệ thống thuế GTGT và có động cơ hoạt động ngoài pháp luật cũng như gian lận và trốn thuế

1.3.1.2 Ý nghĩa của việc hoàn thuế GTGT

"Những lợi ích đáng kể cho NNT khi họ thành công trong việc nhận được tiền hoàn thuế bao gồm: ®Giảm chỉ phí thuế / gánh nặng thuế luôn là áp lực đối với các công ty Số thuế được hoàn có thể giúp công ty giảm bớt nghĩa vụ và sử dụng số thuế GTGT được hoàn để nộp các loại thuế khác; ® Vốn lưu động sẵn có đề tài trợ cho các kế hoạch hoạt động và mở rộng: bằng cách được hoàn thuế, các công ty có nguồn vốn để tài trợ cho các kế hoạch sản xuất, hoạt động và mở rộng.

Rủi ro tiềm ẩn trong quy trình hoàn thuế GTGT: Bắt chấp những lợi ích của việc hoàn thuế GTGT, có những rủi ro và trở ngại tiềm ân mà một công ty có thể gặp phải trong quá trình hoàn thuế:

nặng nể trong quá trình kiểm tra thuế trước khi hoàn

Khối lượng công vi lai tiền: Khi các công ty có kế hoạch yêu cầu hoàn thuế VAT, tắt cả các tải trợ (ví dụ: hóa đơn, hợp đồng, chứng từ thanh toán, v.v.) phải được nộp và ghi chép cẩn thân (cả bản cứng và bản mềm) tại văn phòng của họ Trong quá trình kiểm tra thuế, cần chuẩn bị, bổ sung và giải trình cho cán bộ thuế nhiều giấy tờ làm việc

Ngoài ra, theo yêu cầu của cán bộ thuế, các công việc hảnh chính như phân loại hồ

, hội họp, phải dành một lượng thời gian đáng kể đề giải trình các vấn đề trong kỳ kiểm toán sơ / tài liệu, ùn ấn tài mắt thời gian Trờn thực tế, cỏc cụng ty

thuế Điều này làm cho toàn bộ quá trình hoàn thuế GTGT kéo dài và mệt mỏi

Không chủ động trong quản lý dòng tiền: Nhiều công ty nộp hỗ sơ hoàn thuế

GTGT lần đầu tiên ước tính thời gian cần thiết để được hoàn thuế bằng tiền mặt là từ một đến hai tháng Tuy nhiên, trên thực tế, trong những trường hợp phức tạp, quá trình hoàn tiền có thể bị trì hoãn vì nhiều lý do khác nhau hơn sáu tháng Do đó, nếu các công ty không thể quản lý tốt dòng tiền và ngân sách thuế, họ có thể bị rơi vào tình thế nguy cấp về dòng tiền Trường hợp khác, doanh nghi:

GTGT ghi rõ s tiền được hoàn được cơ quan thuế phê duyệt khi có kết quả kiểm tra / ấn định hoàn nộp hỗ sơ hoàn thuế: iền được hoàn tự xác định / tính toán Tuy nhiên, cuối cùng,

thuế thấp hơn số tiền mà công ty xác định Điều này có tác động tiêu cực đến ngân

Quy trình hoàn thué GTGT Quy trình hoàn thuế GTGT tại các CQT được thực hiện theo quy định của

Thông tư số 99/2016/TT-BTC hướng dẫn vẻ quản lý hoàn thuế GTGT Quy trình được mô tả trong lược đỏ dưới đây

Phin nh hồ số Tabata trước, kiểm tra ]

Tip nhận bồằ hoàn Thõn bại hồ hoàn ‘iit qun ns ; sau "Để xuất hoàn tuế thuế thuế, ` hoàn th Tike tra bo oo tad cor ?

"Kiếm tra hoàn thuế tại trgởNNT T

"Để xuất hoàn Quế chthon tuế | | Quy&aqmh | — Í thảmaghnẻ ‘ho NT nàn th xơ hoàn thaế

Kiếm ta, thánh tra vu hoàn tha

Hình 1 3 Quy trình giải quyết hoàn thuế GTGT

(Nguôn: Tác giả xây dựng theo Thông tư 99/2016/TT-BTC)

Bước 1: Lập và gửi hỗ sơ hoàn thuế

~ “Hỗ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng gồm: Giấy đề nghị hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước và các tài liệu khác theo quy định

~ Người nộp thuế là doanh nghiệp, tổ chức đáp ứng đủ các điều kiện khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật Chỉ nhánh, đơn vị phụ thì trụ sở chính theo quy định của pháp luật về uỷ quyền khi đề nghị hoàn thuế GTGT phải có văn bản ủy quyền của doanh nghiệp

~ Người nộp thuế gửi hồ sơ hoàn thuế bằng những phương thức sau: nộp điện tử, hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, hoặc gửi qua đường bưu điện

~ Nếu người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế nhưng sau đó có văn bản hủy đề nghị hoàn thuế thì người nộp thuế được kê khai điều chỉnh, bổ sung số thuế đề nghị hoàn đó chuyển khẩu trừ tiếp sang tờ khai GTGT của

18 ky ké khai tiép theo.” — trich theo quy dinh tai Diéu 10, Chuong II Thong tu sé

Bước 2: Tiếp nhận hỗ sơ hoàn thuế

~ "Nhận hỗ sơ hoàn thuế điện tử: Hệ thống ứng dụng quản lý thuế (công thông tin điện tử của Tổng Cục Thuế) tự động ghi nhận hồ sơ hoàn thuế điện tử của người nộp thuế và chuyên đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định Đồng thờ thuế điện tử cho người nộp thuế, cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế biết hệ thống gửi Thông báo xác nhận nộp hồ sơ hoàn

~ Nhận hồ sơ hoàn thuế bằng giấy

Bước 3: Phân loại hỗ sơ hoàn thuế: Cơ quan thuế thực hiện phân loại hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng

Bước 4: Xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn của người nộp thuế: Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc điện hoàn thuế trước, tra sau: căn cứ hồ sơ hoàn thuế và thông tin về người nộp thuế do cơ quan thuế quản lý tại cơ sở dữ liệu hoàn thuế giá trị gia tăng để kiểm tra đối tượng và trường hợp được hoàn thuế

Bước 5: Xác định s thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ được bù trừ với số tiền thuế giá trị gia tăng được hoàn: Cơ quan thuế có trách nhiệm xác định số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản thu khác còn nợ ngân sách nhà nước (gọi là tiền thuế nợ) để thực hiện bù trừ với số tiền thuế giá trị gia tăng được hoàn của người nộp thuế

Bước 6: Đề xuất hoàn thuế

~ “Cơ quan thuế căn cứ kết quả xác định số tiền thuế giá trị gia tăng được hoàn, số tiền thuế giá trị gia tăng không được hoàn, số tiền thuế nợ phải bù trừ, số tiền thuế giá trị gia tăng còn được hoàn trả cho người nộp thuế, thực hiện lập đề xuất hoàn thuế và dự thảo Quyết định hoàn thuế (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước), Thông báo về việc không được hoản thuế (nếu có)

Bước 7: Thầm định hỗ sơ hoàn thuế

~ “Cơ quan thuế tổ chức thâm định hồ sơ hoàn thuế đối với: Phiếu đề xuất hoàn thuế, dự thảo Quyết định hoàn thuế (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ. thu ngân sách nhà nước), Thông báo về việc không được hoàn thuế (nếu có) trước khi ban hành Quyết định hoàn thuế (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước) Thời hạn hoàn thành việc thẩm định hoàn thuế là: 01 ngày hỗ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau; 03 ngày làm việc ộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau kể từ thời điểm tiếp nhận đầy đủ hồ sơ đề nghị thẩm định

Bước 8: Giám sắt hồ sơ hoàn thuế

~ “Căn cứ quy định nghiệp vụ về quản lý thuế, quy trình hoàn thuế, cơ sở dữ liệu về quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng, Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế xây dựng hệ thống giám sát tự động việc giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan thuế phủ hợp với từng giai đoạn hiện đại hoá hệ thống quản lý thuế đảm bao đầy đủ, chính xác, đúng quy định về quan ly thuế

Bước 9: Ban hành quyết định hoàn thuế

~ "Căn cứ kết quả thâm định và giám sát hồ sơ hoàn thuế, Cục trưởng Cục

“Thuế xem xét ký ban hành Quyết định hoàn thuế (theo mẫu số 01/QĐ-HT)/ Quyết định hoàn kiêm bù trừ Khoản thu ngân sách nhà nước (theo mẫu số 02/QĐ-HT),

“Thông báo về việc không được hoàn thuế (theo mẫu số 02/HT-TB) Cục trưởng Cục

“Thuế chịu trách nhiệm vẻ quyết định hoàn thuế theo quy định của pháp luật

Bước 10: Chỉ hoàn thuế cho người nộp thuế

~ "Căn cứ Quyết định hoàn thuế/ Quyết định hoàn thuế 'm bù trừ Khoản thu ngân sách nhà nước, Cục Thuế thực hiện lập Lệnh hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước/ Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước ban hành kèm theo Thông tư số 08/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và nghiệp vụ Kho bạc ngày

10/1/2013 của Bộ Tài chính, gửi Kho bạc nhà nước cấp tỉnh kèm theo Quyết định hoàn thuế/Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ Khoản thu ngân sách nhà nước.

Bước 11: Công khai thông tin giải quyết hoàn thuế

~ “Người nộp thuế thực hiện hoàn thuế điện tử được tra cứu thông tin việc giải quyết hoàn thuế của cơ quan thuế theo quy định tại Thông tư số

Bước 12: Kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế đối với người nộp thuế

~ *Cơ quan thuế lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế và thực hiện kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế theo quy định loàn thuế GTGT

Tiêu chỉ đánh giá công tác quản lý Căn cứ vào Thông tư 06/2017/TT-BTC ngày 20/01/2017 của Bộ Tài chính, tác

giả đề xuất các tiêu chí đánh giá công tác quản lý hoàn thuế GTGT cho đề tài như sau:

+ Kết quả hoàn thuế GTGT so với dự toán hoàn: là số tiền thuế GTGT chỉ từ ngân sách nhà nước được Kho bạc xác nhận đã chỉ hoàn từ ngân sách theo mục lục ngân sách nhà nước trong một niên độ kế toán Bên cạnh đó còn tỷ lệ thu hồi tiền hoàn thuế được tính bằng số tiền thu hồi hoàn trên tổng tiền thuế đã hoàn trong năm và tỷ lệ truy thu và thu hồi hoàn thuế qua thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế

+ Kết quả tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoản thuế: Các chỉ tiêu phản ảnh tính kịp thời là kết thời gian xử lý một hỗ sơ hoàn thuế là số ngày làm việc, được tính từ

khi thời điểm nhận đủ hồ sơ đến ngày ban hành quyết định hoàn thuế hoặc thông

báo không được hoàn thuế, trả về bộ phận một cửa thuộc

+ Thanh tra, kiểm tra đối với công tác hoàn thuế GTGT: Không nợ đọng tiền thuế: đây cũng là một tiêu chí quan trọng khi đánh giá sự tuân thủ về nghĩa vụ của các doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế đối với nhà nước

~ Tiêu chí định tính: Sự hải lòng của NNT khi làm việc với cơ quan thuế:

+ Việc thực thi chính sách thuế, quản lý thuế

+ Trách nhiệm tham mưu UBND tỉnh trong thực hiện chính sách thuế, quản lý thuế + Công tác phối hợp trong giải quyết hoàn thuế:

+ Ứng dụng công nghệ thông tin trong hoàn thuế 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế GTGT

1.4.1 Cơ cấu, trình độ, năng lực quản lý thuế của các cơ quan quản lý thuế.

Về cơ cấu, hệ thống quản lý thuế của nước ta được tổ chức như sau

* Ở Trung ương có Tổng cục thuế thuộc Bộ Tài chính Bộ máy giúp việc cơ quan Tổng cục gồm các phòng chức năng và các phòng nghiệp vụ

*ˆ Ở các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có các Cục thuế, chịu sự chỉ

đạo song song của Tổng cục thuế và Ủy ban nhân dân cùng cất

BA RIA - VONG TAU

Giới thiệu chung Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu được thành lập từ tháng 10 năm 1991 theo

tổ chức thực hiện thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách Nhà nước (gọi chung là thuế) trên địa bản tỉnh Bà Rịa - Vũng Tau theo quy định của pháp luật Cục Thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu gồm có 04 Chi Cục Thuế khu vực, thị xã trực thuộc và có 12 phòng tham mưu theo sơ dé cơ cấu tổ chức bộ máy như sau:

CUC THUE TINH BA RIA - VONG TAU I

Phing| chức TẾ cine) Pháp | và mu tai | a2 | teas

CAC CHI CUC THUE KHU VUC

Hình 2 1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

(Nguôn: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu)

Kết qua thye hign thu NSNN tai Cục Thuế tỉnh Bà Rịa — Vang Tau 1 Tình hình thực hiện thu NSNN so với dự toán

'Hình 2 2 Kết quả thu NSNN (gồm dầu và ngoài dầu) giai đoạn 2017-2010

(Nguén: Cuc Thué tinh BR-VT)

“Từ hình 2.2, số thu NSNN năm 2017 đạt 110,37% so với dự toán; năm 2018 đạt 134,75% so với dự toán và tăng 21,85% so với cùng kỳ năm 2017; năm 2019 đạt 126,51% so với dự toán và tăng 3,68% so với cùng kỳ năm 2018; năm 2020 đạt 109,28% so với dự toán và giảm 11,09% so với cùng kỳ năm 2019 Nguyên nhân là do giá dầu bình quân năm 2020 ước đạt 47 USD/thùng, thấp hơn 20,27 USD/thùng so với cùng kỳ 2019, giảm 13 USD/thùng so với dự toán 2020 (60 USD/(hùng)

Như vậy, có thể thấy rằng số thu NSNN năm 2018 đạt cao nhất so với dự toán và tăng trưởng cao nhất trong giai đoạn 2017-2020.

I8 Thực hiện (ý đồng) BDy toán (ty đồng) 40000.)

Hình 2 3 Kết quả thu NSNN từ dầu thô giai đoạn 2017-2020

(Nguôn: Cục Thuế tỉnh BR-VT)

Hình 2 4 Kết quả thu ngoài dầu giai đoạn 2017-2020

(Nguôn: Cục Thuế tỉnh BR-VT)

Tir hinh 2.3, ta thấy thu từ dầu thô năm 2018 là 36.882 tỷ đồng, đạt 184,59% so với dự toán giao và tăng 29,1% so với cùng kỳ năm 2017; năm 2019 dat 126,22% so với dự toán và giảm 28,96% so với năm 2018; năm 2020 đạt 103.26% dự toán giao và giảm 30,44% so với năm 2019 Từ đó cho thấy năm 2018, thu dầu thô đạt hiệu quả cao, là do giá dầu bình quân năm 2018 tăng 19,02 USD/thùng so với cùng kỳ năm 2017 và cao hơn 24,14 USD/thùng so với giá đầu giao dự toán năm 2018

Còn năm 2020, khoản thu từ dầu thô vào NSNN đạt thấp nhất là do giá dầu bình quân năm 2020 ước đạt 47 USD/thùng giảm so với dự toán 2020 (60 USD/thing)

Tir hinh 2.4, năm 2018 thu ngoài dầu là 29.554 tỷ đồng, đạt 100,8% dự toán và ting 14,22% so với cùng kỳ năm 2017; năm 2019 đạt 126,72% so với dự toán được giao và tăng 34,63% so với cùng kỳ năm 2018; năm 2020 đạt 112,51% dự toán giao và tăng 3,05% so với năm 2019

Qua số liệu từ ba bảng trên, nhận thấy số thu vào NSNN năm 2020 đạt thấp nhất trong giai đoạn 2017-2020

Do đại dịch Covid nên cơ cấu thu NSNN đã thay đổi và không ồn định

Dự toán pháp lệnh thu NSNN năm 2019 của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng

Tau là 54.447.000 triệu đồng, kết quả thực hiện ước tính tổng thu NSNN là

69.655.107 triệu đồng dat 127,93% so với dự toán và tăng 5% so với thực hiện năm 2018

Năm 2020, dự toán pháp lệnh thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu là 56.043.000 triệu đồng, kết quả thực hiện ước tính tổng thu NSNN là 61.284.718 triệu đồng đạt 109,35% so với dự toán tuy nhiên vẫn giảm 12% so với thực hiện năm 2019, điều này do ảnh hưởng của dịch Covid 19

Năm 2021, dự toán pháp lệnh thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng

Tàu giảm xuống còn 48.304.900 triệu đồng, kết quả thực hiện ước tính là

65.144.949 triệu đồng dat 134,86% so với dự toán tuy nhiên và tăng 6% so với thực hiện năm 2020, đây là con số khả quan, thể hiện sự vực dậy của nền kinh tế sau đại dich Covid.

2019 '#Dự toán pháp lệnh - “Thục hiệnpháp lệnh

Biểu đồ 2 1 Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN từ năm 2019-2021

(Nguén: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu)

3.2.1.2 Kết quả thực hiện thu NSNN phân theo loại hình doanh nghiệp và sắc thuế

+ Khu vực DNNN trung wong Nam 2017 dat 96,1% dự toán và bằng 78,5% so với cùng kỳ năm 2016

“Thuế tải nguyên chi đạt 25,6% dự toán pháp lệnh và bằng 28,5% so với năm 2016: trong đó 48 tỷ đồng thuế tài nguyên từ thăm dò khai thác dầu khí đạt 13,7% so với dự toán và chỉ bằng 13,3% so với cùng kỳ;

Năm 2018 đạt 130.73 dự toán và tăng 140% so với cùng kỳ năm 2017;

“Thu năm 2019 đạt 99,8% dự toán và tăng 110% so với cùng kỳ năm 2018

Thuế TNDN đạt 69,6% dự toán pháp lệnh và bằng 84,5% so với 2018; thuế GTGT đạt 65% dự toán, bằng 98,6% so với cùng kỳ năm 2018 Số thu cả hai sắc thuế GTGT và TNDN đều thấp là do một số đơn vị có số nộp thấp hơn cùng kỳ năm

2018 Thuế Tài nguyên dat 891,9% dự toán và tăng 1.175,4 tỷ đồng so với cing ky

2018, số thu đạt cao do nộp theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước (Tập đoàn dầu khí Việt Nam nộp thuế Tài nguyên khí âm là 1.573,9 tỷ đồng)

Số thu năm 2020 đạt 65.8% dự toán giao và bằng 57,7% so với cùng kỳ năm 2019 + Khu vực DN có vốn đầu tư nước nạc

Biểu đồ 2.2 Thu NSNN Khu vực DN có vốn đầu tư nước ngoài

Nam 2017 dat 96,6% dự toán pháp lệnh, tăng 38,3% so với cùng kỳ năm

‘Nam 2018 đạt 83,8% dự toán và bằng 99% so với cùng kỳ năm 2017;

Nam 2019 đạt 135.7% dự toán pháp lệnh và tăng 62,1% so với năm 2018;

Nam 2020 đạt 117% dự toán và bằng 110% so với cùng kỳ năm 2019 Số thu về thuế TNDN đạt cao do một số doanh nghiệp lớn có số nộp cao hơn so với cùng kỳ như: Công ty TNHH Nhà máy Bịa Heineken Việt Nam - Vũng Tàu, Công ty TNHH Interflour Việt Nam, Nhà thầu dự án Lọc hóa dầu Long Sơn Vẻ thuế GTGT số thu thấp là do một số doanh nghiệp lớn có số nộp thấp hơn Thuế TTĐB: số thu tăng so với cùng kỳ do Công ty TNHH Nhà máy Bia Heineken Việt Nam - 'Vũng Tâu nộp 5.691, tỷ đồng.

Bảng 2 1 Kết quả thu NSNN phân theo khu vực và sắc thuế tại Cục Thuế

Don vi tinh: 1 déng am s ơ sr cui lrnip wah Fe ign | " ía | Phím | Thực | Phíp | The Yeon | me | team " ` |e "

TONG TW TREN DIA BAN | 20881 | 2ss73 | 29320 | 29581 | siae7 | ax7me | seu | 1.003

1.THUTHEOKHUVỤC | 936 | 1284 wan | 22664 | tran | sàn | re ' ĐNNN TƯ 3595 60x30 set se ° 4800 | 320400 2 m— phong sso} sis | ooo | sass | sas | sora

TORE Tran, 3 | PNsếnĐINN lv rover | TTT rao | PB | j6sss | 1930900

4 nu danh 34e | aamao | sá0 | s86 | s80 | sạn u THU THEO Ske THUÊ 24m | 680, sox | 22m | ress | 1397

' TaXSKT | 110 | ti ao | 36 tâm ° PT seo | tamio

+ | mamssei | so | sẽ | | „| S | Tam 190840 B papi | tons | 137220 vaso PT ao | ares0

‘ td | 30 | A6 | so mw [mr | % | xe 7 TsếneN | 20 ] 2090 | san | vì | z6 | 2Í sài | san Tae w | muếmvMr | sứ | ons | 1100 on 1265 ° ie | Lasso 9 [me sẽ | e0 | 9m |, | sw | sos | rs | rane 10 "ơ m | oa | so | ms | ô | mm | % | soe

(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa ~ Vũng Tàu)

32 © Thuế thu nhập cá nhân

thu về thuế TNCN năm 2019 cao nhất đạt

110,47* so với dự toán pháp lệnh và tăng 17,12% so cùng kỳ năm 2018

Nam 2018 đạt 106,17% dự toán và tăng 17,06% so với năm 2017

Tỷ trọng cơ cấu thu NSNN theo khu vực kinh tế tại Cục Thuế Tỉnh Bà Rịa

~ Vũng Tàu vẫn tập trung vào khu vực kinh tế ngoài quốc doanh và các khoản thu khác đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân, thuế bảo vệ môi trường, thu từ hoạt động xổ

Bảng 2 2 Thu ngân sách tại Cục Thuế theo Khu vực kinh tế năm 2021

Số tien sTT Khu vực duiệu động | TỪtơng

7 "hí và các khoản thu khác 30,686,603 47%

(Nguôn: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu) om 1%

C=Kho vực sgoàiQD = Taub TNCN Thu ân SD aie

Bang 2 3 Bang két quả hoàn thuế GTGT so với dự toán hoàn giai đoạn 2017-2020

Don vi tính: triệu đồng

Tạ ting oo Tyo ake cute giải | Dyhánhoàn | Tổng số cite | te thué | SôuÈmthuế | thud hoi quết | (năm) - |thuếhsàn - |hoàwdy toán | - hoàn - | đổngsôtiễn quân hoàn thuế hoàn

Thần adi Kid 3 239110795 din re 3 26413886

Ton ie haya Tool enna 6 197342 | 0.046%

"Tận Thúc (phun đãi Tại BH hen 6 454986 | 0.07% oe | 0 700 700%

Hsin Ee (Tan dB kinh guiả/.) 6 484900 | - 011%

“Hoan im To hing aa) | 700 105

(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu)

Qua bang 2.3 cho thay ring:

~ Năm 2017: giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT cho 131 doanh nghiệp (gồm 3447 hồ sơ) với tông số tiền được hoàn là 2.666.499,25 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 76.4% trên dự toán hoàn thuế Trong đó:

+ Hoàn xuất khẩu: 312 hỗ sơ với số tiền thuế GTGT là 2.394.347,95 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 89,79% trên tổng số tiền thuế được hoàn

+ Hoàn dự án đầu tư: 23 hồ sơ với số tiền thuế GTGT được hoàn là 264.128,86 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 9,91% trên tổng số tiền thuế được hoàn

+ Hoàn dự án ODA: 03 hồ sơ với số tiền thuế GTGT được hoàn là 156,93

n thuế được hoàn

triệu đồng, chiếm tỷ lệ 0,01% trên tống

+ Hoàn thuế GTGT trường hợp khác (chuyển đôi loại hình, giải thé gồm 09 hồ sơ với số tiền 7.865,52 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 0.29% trên tông số tiền

thuế được hoàn

+ Hoàn âm 12 tháng (04 quý): Trong năm không phát sinh

+ Các đơn vị có số tiền hoàn thuế lớn chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài: ô Hoạt động khai thỏc dầu khớ (Liờn Doanh Việt - Nga Vietsovpetro - 'Hợp đồng dầu khí Lô 04-3: số tiền 93.626,27 triệu đồng);

+ Sản xuất, kinh doanh ngành thép (Công ty TNHH Poseo Việt Nam: số tiễn 354.361,42 triệu đồng: Công ty TNHH Posco Ss Vina: số tiền 270.112.21 triệu đồng: Công ty CP China Steel Sumikin Việt Nam: số tiền 229.379,93 triệu đồng:

Công ty TNHH Thép Tung Ho Việt Nam: số tiền 137.150,39 triệu đồng); ô Sản xuất, kinh doanh kớnh, thủy tỉnh (Cụng Ty TNHH Living & Life Vina: s6 tiền 70.092,32 triệu đồng); ô Sản xuất, kinh doanh ngành đệt, sợi, da giày, may mặc (Cụng ty

“TNHH Meisheng Textiles Việt Nam: số tiền 161.807.36 triệu đồng; Công ty TNHH Quốc Tế All Wells Việt Nam: số tiền 80.700.35 triệu đồng; Công ty TNHH E - Top

'Việt Nam: số tiền 54.344 triệu đồng)

~ Năm 2018: giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT cho 316 doanh nghiệp (gồm 348 hồ sơ) với tổng số tiền là 4.260.637,32 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 96,54% dự toán hoàn thuế Trong đó:

+ Hoàn xuất khẩu: 323 hồ sơ với số tiền được hoàn là 3.845.032,83 triệu

đồng, chiếm tỷ lệ 90,25% tổng số tiền thuế được hoàn

+ Hoàn dự án đầu tư: 17 hồ sơ với số tiền được hoàn là 413.604,69 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 9,71% tổng số tiền thuế được hoàn

+ Hoàn dự án ODA: 02 hồ sơ với số tiền được hoàn là 26.38 triệu đồng

+ Hoàn thuế GTGT trường hợp khác (chuyển đổi loại hình, giải thé ): bao gồm 06 hồ sơ với số tiền 1.973.42 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 0,04 % trên tổng.

tiền thuế được hoàn

+ Hoàn âm 12 tháng (04 quý): Trong năm không phát sinh;

Các đơn vị có số tiền hoàn thuế lớn chủ yếu tập trung vào các doanh

nghiệp đầu tư nước ngoài: © Hoat động sản xuất sắt, thép, gang (Công ty cổ phần China Steel Sumikin Việt Nam: số thuế đã hoàn 800.796 triệu đồng; Công ty TNHH Posco Việt Nam: số thuế đã hoàn 415.206,86 triệu đồng; Công ty TNHH Posco ss Vina: số thuế đã hoàn 325.523 triệu đồng; Công ty cỗ phần thép Pomina 2 số tiền đã hoàn 323.615,13 triệu đồng): ôâ Khai thỏc dầu thụ và khớ đốt tự nhiờn (Liờn doanh Việt - Nga 'Vietsovpetro - Hợp đồng chia sản phẩm dầu khí Lô 12/11: số thuế đã hoàn 161.012 triệu đồng); © Hoạt động sản xuất sợi, giày dép (Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam: số thuế đã hoàn 151.579 triệu đồng; Công ty TNHH Haosheng Vina: số thuế đã hoàn 79.980 triệu đồng; Công ty TNHH sản xuất giày Uy Việt 53.523 triệu đồng; Công ty TNHH San Fang Việt Nam: số thuế đã hoàn 29.761 triệu đồng); số thuế đã hoàn s Sản xuất, kinh doanh kính, thủy tỉnh (Công ty TNHH công nghiệp kính NSG Việt Nam: số tiền đã hoàn 158 180 triệu đồng )

~ Năm 2019: giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT cho 151 doanh nghiệp (gồm 372 hồ sơ) với tổng số tiền là 6.197.985,55 triệu hoàn thuế Trong đó:

+ Hoàn xuất khẩu: 315 hồ sơ với số tiền được hoàn là 4.350.494,84 triệu

\g, chiếm tỷ lệ 89,38% dự toán đồng, chiếm tỷ lệ 70,19% tổng số tiền thuế được hoàn

+ Hoàn dự án đầu tư: 47 hồ sơ với số tiền được hoàn là I.842.794,22 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 29,73% tổng số tiền thuế được hoàn

+ Hoàn dự án ODA: 04 hồ sơ với số tiền được hoàn là 146,64 triệu đồng

+ Hoàn thuế GTGT trường hợp khác (chuyển đổi loại hình, giải thể ): gồm 06 hồ sơ với số tiền 4.549,86 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 0,07 % trên tông số tiền thuế được hoàn

+ Hoàn âm 12 tháng (04 quý): Trong năm không phát sinh

+ Các đơn vị có số tiền hoàn thuế lớn chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài: © Sản xuất sản phẩm hoá chất, xử lý và tiêu huỷ rác thải độc hại (Công ty TNHH hóa chất Hyosung Vina: số tiền thuế đã hoàn 903.236.91 triệu đồng; Công ty TNHH Zine Oxide Corporation Việt Nam, số thuế đã hoàn 193.413,40 triệu đồng); ô Hoạt động sản xuất sắt, thộp, gang (Cụng ty Cụ phần China Steel Sumikin Việt Nam: số thuế đã hoàn 810.601,82 triệu đồng; Công ty TNHH Posco

Việt Nam: số thuế đã hoàn 532.926.98 triệu đồng; Công ty TNHH Posco SS Vina: số thuế đã hoàn 252.915,74 triệu đồng; Công ty Cô phần thép Pomina 2: số thuế đã hoàn 242.304.21 triệu đồng; Công ty TNHH thép SMC: số thuế đã hoàn 218.641,49 triệu đồng ) ô Khai thỏc dầu thụ và khớ đốt tự nhiờn (Liờn doanh Việt - Nga Vietsovpetro - Hợp đồng chia sản phẩm dầu khí Lô 12/11: số thuế đã hoàn 55.267,35 triệu đồng);

38 © Hoạt động sản xuất sợi, giày đép (Công ty TNHH quốc tế All Wells Việt Nam: số thuế đã hoàn 95.655,69 triệu đồng; Công ty TNHH Mei Sheng TTextiles Việt Nam: số thuế đã hoàn 111.072,69 triệu đồng ): ô Sản xuất, kinh doanh kớnh, thủy tỉnh (Cụng ty TNHH cụng nghiệp kính NSG Việt Nam: số tiền đã hoàn 88.963,93 triệu đồng; Công ty kính ní trắng Phú Mỹ: số thuế đã hoàn 104.638,97 triệu đồng ): © San xuất điện (Công ty TNHH Ta Solar: số thuế đã hoản 90.450,3 triệu đồng; Công ty TNHH SH Solar Farm Vina: số thuế đã hoàn 156.768,39 triệu đồng ) © Riéng du án đầu tư của Công ty TNHH Hoá dau Long Sơn đã khai đề nghị hoàn trên tờ khai tháng 10/2019 với số thuế là 1.231,41 triệu đồng nhưng công ty chưa gửi hồ sơ hoàn thuế

~ Năm 2020: giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT cho 166 doanh nghiệp (gồm Èn là 7.948.025 triệu đồng trong đó:

27 hồ sơ với số tiền được hoàn là 2.943.977 triệu

+ Hoàn xuất kha đồng, chiếm tỷ lệ 37,04 % trên tổng số tiền thuế được hoàn

+ Hoàn dự án đầu tư: 53 hồ sơ với số tiền được hoàn là 4.995.070 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 62,85 % trên tông số tiền thuế được hoàn

+ Hoàn dự án ODA: 02 hồ sơ với số tiền được hoàn là 129 triệu đồng

+ Hoàn thuế GTGT trường hợp khác (chuyển đổi loại hình, giải thé ): 6 hồ sơ số tiền 8.849 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 0,11 % trên tổng số tiền thuế được hoàn

+ Các đơn vị có n hoàn thuế lớn chủ yếu: © Ngành nghề sản xuất sản phẩm dầu mỏ tỉnh chế: Công ty TNHH Hóa dầu Long Sơn, số thuế đã hoàn là 3.848.592 triệu đồng © Ngành nghề sản xuất sản phẩm hóa chất: Công ty TNHH hóa chất

Hyosung Vina, sô tiên thuê đã hoàn 383.456 triệu đông; Công ty cỗ phân Nippon

Sanco Việt Nam - Chỉ nhánh KCN chuyên sâu Phú Mỹ 3, số tiền thuế đã hoàn 64.893 triệu đồng © Ngành nghề sản xuất giấy, bao bì: Công ty TNHH Kraft of Asia Paperboard & Packaging, ìn thuế đã hoàn 325.478 triệu đồng ô Ngành nghề sản xuất sắt, thộp, gang: Cụng ty cụ phần China Steel &

Nippon Steel Việt Nam, số tiền thuế đã hoàn 351.793 triệu đông: Công ty TNHH MTV Thép Miễn Nam - Vnsteel, số tiền thuế đã hoàn 188.939 triệu đồng; Công ty cổ phần thép Pomina 2, số tiền thuế đã hoàn 149.407 triệu đồng; Công ty cổ phần thép Posco Yamato Vina, số tiền thuế đã hoàn 141.787 triệu đồng; Công ty TNHH Thép Tung Ho Việt Nam, số tiền thuế đã hoàn 53.478 triệu đồng; Công ty TNHH Posco - Việt Nam, số tiền thuế đã hoàn 48.268 triệu đồng © Khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên: Liên doanh Việt - Nga 'Vietsovpetro - Hợp đồng chia sản phẩm dầu khí Lô 12/11, số tiền thuế đã hoàn

59.518 triệu đồng; Liên doanh Việt - Nga Vietsovpetro - Hợp đông chia sản phâm

dâu khí Lô 16-1/15, số tiền thuế đã hoàn 43.142 triệu đồng œ Ngành nghề sản xuất sợi, giày dép: Công ty TNHH Mei Sheng Textiles Việt Nam, số tiền thuế đã hoàn 75.123 triệu đồng; Công ty TNHH sản xuât giày Uy Việt, số tiền thuế đã hoàn 72.044 triệu đồng ô Ngành nghề Sản xuất, kinh doanh kớnh, thủy tỉnh: Cụng ty TNHH công nghiệp kính NSG Việt Nam, số tiền thuế đã hoàn 136.094 triệu đồng; Công ty kính nỗi siêu trắng Phú Mỹ, số thuế đã hoàn 75.058 triệu đông ôNgành nghề sản xuất, bỏn buụn kim loại: Cụng ty TNHH thộp SMC, số tiền thuế đã hoàn 144.720 triệu đồng; Công ty TNHH cs Wind Việt Nam, số tiền thuê đã hoàn 129.880 triệu đồng; Công ty cổ phần xây lắp dầu khí Miền Nam, số tiễn thuế đã hoàn 60.231 triệu đồng

2.2.2 Kết quả tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế

~ Việc tiếp nhận và giải quyết hồ sơ để nghị hoàn thuế trước kiểm tra sau tại

Cục Thuế tinh Ba Ria ~ Ving Tau theo đúng thời gian quy định;

~ Số hồ sơ ra thông báo không hoàn do NNT tự rút hồ sơ, nhiều nguyên nhân chủ yếu như là: NNT xác định chỉ tiêu đề nghị hoàn không khớp với số dừng hoàn trên tờ khai; sai số tài khoản ngân hàng; xác định nhằm số thuế đề nghị hoàn; sai kỳ đề nghị hoài

dẫn đến việc NNT xin rút hồ sơ để khai bổ sung, điều chỉnh lại cho đúng quy định Việc rút hồ sơ hoàn nhiều cũng làm tốn nhiều thời gian trong công tác xử lý hồ sơ hoản

Bang 2 4 Kết quả tình hình tiếp nhận, giải quyết hồ sơ hoàn thuế

Kỹ trước chuyên sang Phát sinh trong kỹ" sau Chuyên

Chiêu | SốHS | o | sons DN hoàn Số tên hoàn py hoàn/Tổng | Sổ6ÈaÐN | DN sbuSDN | hoàn |" hoàn | sé ut hoàn trong kỹ 7 sins | hoàn DN Số tiền ĐN hoàn trong kỳ

TH wa Rig thuộc trường 9% 30681851 hợp được hoàn -Hỗ s thuộc trường hợp, a 2.666.499,25 được hoàn + Hàn nuế trước, kiến tà 288 | 48706 | L5AL55033 37/06%

Tiến mà tước hoàn H9 | 34206 | 114494595 429% thuế su

TiS ea Eng thuộc trưởng hop được hoàn 183 2.405.694.59

“Chỉ tiêu vn | Sb shuts | Wie | SOS | sot PS | Phan hàn DS | by nota

“HB so thuậc tewing bop 348 4.260.637,32 được hoàn 7 Ton tab trate iat tra 2M | sage | 335239734 73.68%

Rita a trade, hon 4 20827998 sud sew i35 TE [i01 Si Tan 7— asaai

“Ta Tia thuậc tường tr 200180612 hop ue hoàn

Tồ ng trường hợp 372 6.197.985,55 được hoàn + Ton Tad trước, iến ma soy | 5176 | 446649770 71.90%

Rita trate, hon 4 | H2 | 17455745 28.10% tad sew Năm300 | 8 |30339106| 591 1173428606 20 | 90593800

“Tồwiin shut ting tạ 291860300 lợp được loàn

Ta sae teeing hop 38s 284803500 được hoàn,

+ Hoàn thuế trước, kiém tra 33 | 80676 | 412015400 51%

Tiêm mà trước, hoàn 75 | 1033 | 383787100 40% thuế sau

(Nguôn: Cục Thuế tính Bà Rịa - Vũng Tau)

'Từ bảng trên cho ta thấy rằng:

Năm 2017: Hồ sơ hoàn thuế năm trước chuyển qua: 48 hồ sơ, số tiền 251.846,88 triệu đồng Trong năm tiếp nhận: 413 hồ sơ hoàn thuế, số tiền đề nghị hoàn 3.770.663.48 triệu đồng;

~ Hồ sơ không thuộc trường hợp được hoàn: 98 hỗ sơ với số tiền 906.818,51 triệu đồng (do doanh nghiệp rút hồ sơ hoàn, chưa dừng chỉ tiêu để nghị hoản trên tờ khai thuế GTGT, không đủ điều kiện hoàn thụ

~ Hỗ sơ thuộc trường hợp được hoàn: 347 hỗ sơ, số tiền 2.666.499,25 triệu đồng Trong đó:

số tiền I.521.550,32 triệu

+ Hoàn thuế trước - kiểm tra sau: 228 hồ sơ v

+ Kiểm tra trước - hoàn thuế sau: 119 hồ sơ với số tiền được hoàn là 1.144.948,93 triệu đồng, số tiền thuế không được hoàn 25.559,64 triệu đồng Tỷ lệ hoàn thuê được giải quyết đúng hạn 100%

~ Hỗ sơ hoàn thuế chuyển sang năm sau: 16 hồ sơ, số tiền 418.658.13 triệu đồng

Năm 2018: Hồ sơ đề nghị hoàn thuế năm trước chuyến qua: 16 hồ sơ với số tiền 418.658,13 triệu đồng Trong năm tiếp nhận: 527 hồ sơ đề nghị hoàn thuế, số tiền là 6.486.762,26 triệu đồng

-Hồ sơ không thuộc trường hợp được hoàn: 183 hồ sơ với số tiền 2.405.694,59 triệu đồng, chiếm 34,72% trên tổng số hồ sơ đề nghị hoàn (do doanh nghiệp rút hồ sơ hoản, lý do chưa dừng chỉ tiêu đề nghị hoàn trên tờ khai thuế

GTGT, ra soát lại hồ sơ khai thuế, khai sai chỉ tiêu trên giấy đề nghị hoàn, )

~ Hồ sơ thuộc trường hợp được hoàn: 348 hồ sơ, iền 4.260.637,32 triệu đồng Trong đó:

+ Hoàn thuế trước, kiểm tra sau: 294 hỗ sơ với số tiền 3.352.357,34 triệu đồng, chiếm 84,48% trên tổng số hồ sơ đã giải quyết hoàn, tỷ lệ hồ sơ được giải quyết đúng hạn 100%

+ Kiểm tra trước, hoàn thuế sau: 54 hồ sơ với số tiền được hoàn là '908.279,98 triệu đồng, số tiền thuế không được hoàn 117.423,75 triệu đồng, chiếm 15,52% trên tống số hồ sơ đã giải quyết hoàn, tỷ lệ hồ sơ được giải quyết đúng hạn

~ Hỗ sơ hoàn thuế chuyển sang năm sau: 12 hồ sơ, s lền 121.664.73 triệu đồng

Năm 2019: Hỗ sơ đề nghị hoàn thuế năm trước chuyển qua: 12 hồ sơ với số tiền 121.664,73 triệu đồng Trong năm tiếp nhận: 524 hồ sơ đề nghị hoàn thuế, số tiền là 8.304.992,69 triệu đồng

- Hồ sơ không thuộc trường hợp được hoàn: 157 hồ sơ với số tiền 2.004.806,12 triệu đồng, chiếm 29,96% trên tổng số hỗ sơ đề nghị hoàn (do doanh nghiệp rút hồ sơ hoản, lý do chưa dừng chỉ tiêu đề nghị hoàn trên tờ khai thuế

GTGT, rà soát lại hồ sơ khai thuế, khai sai chỉ tiêu trên giấy đề nghị hoàn, )

~ Hồ sơ thuộc trường hợp được hoàn: 372 hỗ sơ, số tiền 6.197.985,55 triệu đồng Trong đó:

+ Hoàn thuế trước, kiểm tra sau: 304 hồ sơ với số tiền 4.456.427,70 triệu đồng, chiếm 81,72% trên tông số hồ sơ đã giải quyết hoàn, tỷ lệ hồ sơ được giải quyết đúng hạn 100%

+ Kiểm tra trước, hoàn thuế sau: 68 hồ sơ với số tiền được hoàn là

1.741.557,85 triệu đồng, số tiền thuế không được hoàn 59.922,23 triệu đồng, chiếm 18,28% trên tông số hồ sơ đã giải quyết hoàn, tỷ lệ hồ sơ được giải quyết đúng hạn

~ Hồ sơ hoàn thuế chuyên sang năm sau: 07 hỗ sơ, số đồng. sơ đề nghị hoàn thuế năm 2019 chuyên qua năm 2020 là § hồ n 203.391 triệu đồng Trong năm, tiếp nhận 591 hồ sơ đề nghị hoàn thuế, số tiền đề nghị hoàn là 11.734.286 triệu đồng

- Hỗ sơ không thuộc trường hợp được hoàn 191 hồ sơ với số tiền

2.918.622 triệu đồng (Cục Thuế ban hành Thông báo không hoàn lý do doanh nghiệp rút hồ sơ do khai kê khai sai tờ khai thuế GTGT, sai chỉ tiêu trên giấy đề nghị hoàn, xác định chưa đúng số tiền thuế GTGT đề nghị hoàn )

~_ Hỗ sơ thuộc trường hợp được hoàn 38§ hồ sơ số tiền 7.948.025 triệu đồng Trong đó:

+ Hoàn thuế trước, kiểm tra sau 313 hồ sơ, chiếm 80,67% trên tông số iền thuế được hoàn là 4.120.154 triệu đồng, tỷ lệ hồ sơ.

sơ đã giải quyết hoàn,

Kỹ năng

người nộp thuế ới công tác hoàn thuế GTGT šng quát các nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra hoàn thu tại trụ sở

~ Nghiên cứu ngành nghề kinh doanh, loại hình kinh doanh và hoạt động của NNT đề xác định các nguồn thu, các khoản chỉ phí hợp lý, định hướng chính xác các tài khoản cần kiểm tra;

~ Tập hợp một số thông tin khai thác được trên hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế, hồ sơ khai thuế, hồ sơ đề nghị hoàn thuế, báo cáo tải chính, biên bản thanh tra, kiểm tra của các kỳ trước trao đổi kinh nghiệm với đồng nghiệp và chia sẻ một số kỹ thuật được sử dụng trong cuộc thanh tra, kiểm tra:

~ Tập hợp các văn bản, chính sách chế độ vẻ thuế có liên quan đến việc thanh tra, kiểm tra;

~ Chuẩn bị một số câu hỏi phỏng vấn ban đầu để làm rõ một số vấn đẻ có

~ Sau phi phỏng vấn ban đầu, yêu cầu NNT giải thích về quy trình ghỉ chép, hạch toán số sách kế toán, cách lưu giữ hoá đơn, chứng từ;

~ Trực tiếp xuống xưởng sản xuất hoặc dây chuyền sản xuất (cơ sở sản xuất kinh doanh) để hiểu rõ hơn về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và cũng để kiểm tra tính xác thực của dự án đầu tư

~ Để nghị NNT trình bày về hệ thống kiểm soát nội bộ, xem chỉ tiết quy trình kiểm soát nội bộ trong các giao dịch mua bán hàng hoá, dịch vụ, để nghị đơn vị cung cấp các kết quả của việc kiểm soát nội bộ tập hợp lại các vấn đề có thể dẫn đến rủi ro về thuế GTGT

3.2.3.2 Kết quả thực hiện thanh tra, kiểm tra hoàn thuế trong giai đoạn từ 2017-

~ Năm 2017: Cục Thuế ban hành 48 Quyết định kiểm tra và 16 Quyết định thanh tra thuế sau hoàn thuế đối với 200 Quyết định hoàn thuế trước của 59 doanh nghiệp, số tiền thuế GTGT đã hoàn 1.379.925,53 triệu đồng, trong đó kiểm tra sau hoàn thuế của năm 2016 trở về trước là 106 hồ sơ, số tiền thuế GTGT đã hoàn §22.717,83 triệu đồng; kiêm tra hoàn thuế của năm 2017 là 94 hồ sơ, số tiền thuế đã hoàn là 557.207,70 triệu đồng

~ Nam 2018: Cuc Tn é ban hanh 69 Quyét định kiểm tra và 24 Quyết định thanh tra trước và sau hoàn thuế đối với 88 doanh nghiệp, số tiền thuế GTGT đã hoàn 2.401.335,74 triệu đồng, trong đó kiểm tra sau hoàn thuế của năm 2017 trở về hoàn thuế của năm 2018 là 154 hồ sơ, số tiền thuế đã hoàn là §33.566.§ triệu đồng

~ Năm 2019: Cục Thuế ban hành 159 Quyết định kiểm tra và 18 Quyết định với 177 doanh nghiệp, số tiền thuế GTGT đã hoàn 6.083.646 triệu đồng, trong đó kiểm tra sau hoàn thuế của năm 2018 trở về trước là 209 hồ sơ, số tiền thuế GTGT đã hoàn 2.643.673 triệu đồng; kiểm tra hoàn thuế của năm 2019 là 113 hỗ sơ, số É đã hoàn là 1.695.339 triệu đồng thanh tra trước va sau hoàn thuế

~ Năm 2020: Cục Thuế ban hành 115 Quyết định kiểm tra và 16 Quyết định thanh tra sau hoàn đối với 128 doanh nghiệp, số tiền thuế GTGT đã hoàn 3.810.992 triệu đồng của 343 hỗ sơ (trong đó: năm 2019 trở về trước là 203 hồ sơ, số tiền thuế GTGT đã hoàn 2.776.080 triệu đồng; năm 2020 là 140 hồ sơ, số tiền thuế GTGT đã hoàn 1.034.911 triệu đồng) s& Kết quả qua công tác thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế Nam 2017, Cục Thuế đã ban hành 60 Quyết định xử phạt vi phạm hành chính: thu hồi hoàn thuế GTGT với số tiền 8.030,89 triệu đồng, phạt vỉ phạm hành chính va tiền chậm nộp 2.326,63 triệu đồng

Nam 2018, Cục Thuế đã ban hành 76 Quyết định xử phạt vi phạm hành chính: thu hồi hoàn thuế GTGT với số tiền 6.223,95 triệu đồng, phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp 2.203.06 triệu đồng

Năm 2019, Cục Thuế đã ban hành 75 Quyết định xử phạt vi phạm hành thu hồi hoàn thuế GTGT với số tiền 21.054 triệu đồng, phạt vi phạm hành chinl chính và tiền chậm nộp 8.045 triệu đồng

Năm 2020, Cục Thuế đã ban hành 83 Quyết định xử lý hành vi vi phạm về thuế, thu hồi hoàn thuế GTGT với số tiền 33.978 triệu đồng, phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp 6.474 triệu đồng Các khoản thu hồi hoàn, phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp đã nộp vào NSNN

2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý hoàn thuế GTGT

Chính sách thuế GTGT tác động đến hiệu quả quản lý thuế GTGT hiện nay vẫn còn một số bắt cập, tác động đến hiệu quả công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Cụ thể như sau:

'Về chế tài xử phạt, hiện nay quy định về mức phạt khi chậm nộp, chậm kê khai thuế GTGT như sau:

TT Hanh vi vi phạm Hình thức xử phạt chính

1 | Nop ho sơ khai thuê quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ

2 | Nop hỗ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ | Từ 02 - 05 triệu trường hợp (1) đồng

3ˆ | Nộp hỗ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 | Từ 05 - 08 triệu ngày động,

4 [- Nộp hỗ sơ khai thuê quá thời hạn quy định từ 61 đến 90 | Từ 0$ - 15 triệu ngày - Nộp hỗ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở đồng lên nhưng không phát sinh số thu phải nộp

- Không nộp hỗ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp - Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo ho so quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

5 | Nop ho sơ khai thuế quá thời han trên 90 ngày kế từ ngày hết | Từ 15 - 25 triệu hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và | đồng người nộp thuế đã nộp đủ số tiễn thuế, tiễn chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm co quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hỗ sơ khai thuế

tiễn chậm nộp thuế với mức tính băng 0,039%/ngày tính trên sô tiền thuế chậm nộp

Trình độ của cán bộ thuế

Trình độ chuyên môn và năng lực của cán bộ thuế lả một trong những yếu tố quyết định đến hiệu quả công tác quản lý hoàn thuế của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa —

'Vũng Tàu Tình hình trình độ chuyên môn của cán bộ thuế tại Cục Thuế qua các năm như sau:

Bang 2 5 Trinh độ đào tạo CBCC

Chỉ tiêu số lượng tile | sốlượng | tile | sélwong | tile

Sau đại học 1Ì 10% 19| 11% 2| 11% Đại học 132| 76% 140] 78% 170] 82%

(Nguén: Cuc Thué tinh Ba Rịa ~ Vũng Tàu)

San đại học Đại học Cao Ding Trang cắp

Biéu dé 2 5 Trinh d9 dao tao CBCC

(Nguôn: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu)

Có thể thấy được sự dịch chuyền trong xu hướng trình độ đào tạo của cán bộ thuế khi tỷ lệ cán bộ thị cán bộ thuế có trình độ cao đẳng và trung cấp giảm dần Cụ thể: Tỷ lệ cán bộ có ó trình độ đại học và sau đại học tăng dần trong khi bằng sau đại học từ 10% năm 2019 tăng lên 11% vào năm 2021, số cán bộ thuế có bằng đại học tăng từ 76% năm 2019 lên 82% năm 2021, và số cán ộ thuế có bằng cao đẳng giảm từ 14% năm 2019 xuống còn 7% năm 2021 Sở đĩ có sự thay đổi về tỷ trọng trình độ đào tạo của cán bộ thuế tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu là do:

Thứ nhất, Tổng Cục Thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu nói riêng đã có sự thay đổi về tiêu chí tuyển dụng khi nâng cao yêu cầu về chất

lượng đầu vào của các ứng viên khi tham gia ứng tuyển vào ngành thuế

Thứ hai, bản thân cán bộ thuế tại Cục Thuế tự nhận thức được việc phải nâng cao trình độ bản thân nên chủ động tham gia các khóa học, các chương trình đào tạo cao hơn, từ đó đạt được trình độ cao hơn

Nhìn chung, trình độ đào tạo của cán bộ thuế tại Cục Thuế có sự chuyển biến theo hướng tốt hơn qua các năm Nhờ đó kịp thời phát hiện sai phạm của các cá nhân, tổ chức trong kê khai và nộp thuế GTGT

2.3.3 Hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 'Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT bao gồm nhiều hoạt động khác nhau như: tổ chức tập huấn những vấn đề về thuế cho NNT, tra lời những vướng mắc bằng van bản, hỗ trợ tư vấn, hướng dẫn NNT thông qua các kênh như tư vấn trực tiếp, qua điện thoại, thư điện tử Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu quản lý trên 5.000 Doanh nghiệp và trên

6.000 Hộ kinh doanh, số lượt NNT đến trực tiếp hoặc gọi điện đề nghị giải đáp vướng mắc về chính sách thuế ngày cảng tăng Các nội dung chủ yếu liên quan đến chỉ phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN, thuế suất thuế GTGT, chính sách thuế TNCN, lĩnh vực hoá đơn Trong năm 2021, tính trung bình 01 công chức thuế phụ trách công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải trả lời 3.544 lượt thắc mắc (trong đó có 1.473 lượt thắc mắc trực tiếp tại CQT và 2.071 lượt thắc mắc

50 qua điện thoại) Không những thế, do ảnh hưởng của đại dich Covid-19 nén trong năm 2021 phát sinh thêm công tác hỗ trợ gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP ngày

19/4/2021 Theo đó: Tổng số đơn vị 1.310 giấy đề nghị gia hạn nộp thuế tương ứng số tiền đề nghị gia hạn là 196,16 tỷ đồng (thuế GTGT: 111,72 tỷ đồng, thuế TNDN 16,84 tỷ đồng, tiền thuê đất 67,6 tỷ đồng): Số lượng hộ gia đình, cá nhân kinh doanh gửi hồ sơ đề nghị hỗ trợ là 65 tương ứng số tiền đề nghị gia hạn là 1,59 tỷ đồng Tắt cả những điều trên cho thấy

gởi giấy đề nghị gia hạn theo quy định là

Đánh giá công tác quản lý hoàn thuế GTGT

Vang Tau 2.4.1 Kết quả đạt được

Từ năm 2017 đến nay, Cục Thuế tỉnh BR-VT đã c‹

ng trong việc thực hiện

nhiệm vụ thu ngân sách của mình Hàng năm, số thu về thuế GTGT đóng góp vào

NSNN déu cao hơn năm trước, dưới đây là những kết quả mà Cục Thuế tỉnh BR-

VT da đã được trong công tác quản lý thuế GTGT:

~ Tỷ lệ hoàn thuế so với dự toán luôn ở mức cao, đặc biệt trong năm 2020 vượt 100%

~ Tỷ lệ giải quyết hồ sơ đề nghị hoàn thuế luôn cao trên 96% qua các năm

~ Công tác thanh tra, kiểm tra thuế hiệu quả, phát hiện được nhiều sai phạm, ngăn ngừa được thất thu cho NSNN

2.4.1.1 Việc thực thí chính sách thuế, quản lý thuế

Việc hoàn thuế Giá trị gia tăng được thực hiện tại Cục Thuế tinh Bà Rỉa - 'Vũng Tàu theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành; theo quy định Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo

Quyết định 905/QD-TCT của Tổng Cục Thuế, theo quy định Quy trình ban hành kèm theo Quyết định số 2790/QĐ-BTC ngày 27/12/2016 của Bộ Tài chính về việc áp dụng thí điểm tiếp nhận hỗ sơ và trả kết quả giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử; các văn bản chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế;

Trong công tác hoàn thuế không để xảy ra trường hợp gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế của ngân sách nhà nước, làm trong sạch môi trường đầu tư của doanh nghiệp, tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp

Góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý nhà nước nhằm thu hút nguồn lực cho đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh; nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, đổi mới công nghệ; đây mạnh hoạt động xuất khẩu và hội nhập kinh tế quốc tế; đảm bảo sự đóng góp công bằng giữa các thành phân kinh tế

Theo Quyết định số 2790/QĐ-BTC ngày 27/12/2016 của Bộ Tài chính và công văn số 1664/TCT-KK ngày 26/4/2017 của Tổng Cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Bà

Rịa-Vũng Tàu đã thực hiện tiếp nhận hỗ sơ, trả kết quả giải quyết hồ sơ hoàn thuế

GTGT bing phương thức điện tử

Kết quả tính đến ngày 31/12/2019, Cục Thuế tỉnh đã hoàn thuế điện tử cho 340/340 hồ sơ hoàn thuế GTGT theo trường hợp hoàn xuất khâu và đầu tư với số tiền là 4.258,63 tỷ đồng và đạt tỷ lệ 100%;

Công tác hoàn thuế GTGT tập trung tại Văn phòng Cục Thuế thực hiện phân loại và giải quyết tắt cả các hồ sơ hoàn thuế;

Công chức thực hiện hoàn thuế không gây phiền hà, nhũng nhiễu; hướng dẫn doanh nghiệp thực th chính sách đúng pháp luật về hoàn thuế

2.4.1.2, Trách nhiệm tham mu UBND tỉnh trong thực hiện chính sách thuế, quản lý thuế Đề xuất với UBND tỉnh các giải pháp về cơ chế, chính sách, cải cách thủ tục hành chính để nhằm khuyến khích, thu hút đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đây tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Đồng thời thực hiện tham mưu cho UBND tỉnh trong việc đóng góp ý kiến, triển khai thực hiện các chính sách, pháp luật thuế trên địa bàn tỉnh.

2.4.1.3 Công tác phối hợp trong giải quyết hoàn thuế

Thông qua công tác phân loại hỗ sơ hoàn thui hợp kiểm tra, đối chiếu hỗ sơ khai thuế của doanh nghiệp, hồ sơ đề nghị hoàn thuế tại cơ quan thuế, các phòng đội chức năng đã có sự phối hợp kiểm tra, giám sát lẫn nhau, qua đó đã phát hiện, ngăn chặn kịp thời hồ sơ không đúng đối tượng hoàn thuế, chứng từ, hóa đơn đầu vào có nghi vấn cần kiểm tra, xác minh, đối chiếu, phân bổ thuế GTGT đầu vào chưa chính xác, chứng từ thanh toán có dấu hiệu đáng ngờ từ đó ngăn chặn các hành vi gian lận thuế, góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế

Phối hợp với các Phỏng Thanh tra - kiểm tra xác minh, đối chiếu, phân bổ thuế GTGT đầu vào chưa chính xác, chứng từ thanh toán có dấu hiệu đáng ngờ

Từ đó ngăn chặn kịp thời hồ sơ không đúng đối tượng hoàn thuế, chứng từ, hóa đơn đầu vào có nghỉ vấn cần kiểm tra, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế, góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế;

Trao đổi thông tin và phối hợp công tác với cơ quan Hải Quan theo Quy chế ban hành tại Quyết định số 2413/QĐ-BTC ngày 23/11/2017 của Bộ trưởng Bộ

Tài chính Bên cạnh đó, có thể phối hợp tra cứu nợ Hải quan để bù trừ số thuế

GTGT được cơ quan Thuế giải quyết với số nợ thuế do cơ quan Hải Quan quản lý:

Phối hợp với Kho bạc Nhà nước về công tác đối chiết

liệu chỉ hoàn thuế,

Ung dung céng nghệ thông tin trong hoàn thuế

Công tác giải quyết hoàn thuế được kiểm soát chặt chẽ trên ứng dụng bằng cách tiếp nhận thông tin hoàn trả từ KBNN qua phương thức điện tử, phân rõ rằng trách nhỉ

của người trong từng khâu giải quyết Đồng thời, các sai sót trong quá

lấy vào ứng dụng, trong hạch toán, tổng hợp lên các báo ập liệu từ văn bản cáo kế toán được hạn chế tối đa

“Thay đổi lớn trong công tác hoàn thuế là việc áp dụng mô hình xử lý hoàn thuế và truyền nhận thông tin hoàn trả NSNN điện tử: trình tự, các bước thực hiện tủ tục hoàn thuế được thực hiện hoàn toàn trên hệ thống TMS, được ký điện tử gửi cho người nộp thuế và KBNN thay vì thực hiện thủ công như trước đây

2.4.2 Những hạn chế, tồn tại và nguyên nhân Bên cạnh những kết quả đạt được, do sự biến động nhanh của nền kinh tế nên

một số quy định trong Luật Thuế GTGT vẫn còn một số tồn tại, hạn chế, cụ thể

~ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chưa đạt được hiệu quả như kỳ vọng

Nội dung tuyên truyền còn mang tính chung chung, chưa đi sâu vào từng đối tượng nộp thuế cụ thể

~ Chưa xây dựng được những tiêu chí xác định hiệu quả công tác quản lý hoàn thuế GTGT như thời gian giải quyết một hồ sơ, chỉ phí để kiểm tra và phát hiện sai phạm trong đề nghị hoàn thuế của NNT

~ Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ thuế còn hạn chế trong việc xác định các khoản khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp xuất nhập khâu, vì những nghiệp vụ ngoại thương rất phức tạp và phát sinh nhiều vấn đề trong quá trình tính toán giá xuất/ nhập khẩu

Thứ nhắt, về hệ thống chính sách thuế

~ Hệ thống văn bản pháp quy trong quản lý hoàn thuế GTGT còn một số bắt cập, hạn chế; các biểu mẫu báo cáo về hoàn thuế chưa được thống nhất và hoàn thiện

~ Chính sách hoàn thuế GTGT còn chưa đồng bộ giữa Luật Thuế GTGT, văn bản hướng dẫn chưa rõ rằng, chưa các nghị định và thông tư hướng dẫn; một phủ hợp quy định của pháp luật: một số văn bản trả lời vướng mắc cho người nộp.

thuế còn chung chung, chưa rõ và chưa cụ thị

Nguyén nhân

Y Chinh sách pháp lý liên quan đến hoàn thuế GTGT chưa đồng bộ và chưa thực sự được rõ rằng;

- Chính sách pháp luật chuyên ngành có những điểm chưa thống nhất với chính sách pháp luật thuế;

~ Do chính sách xã hội lồng ghép vào chính sách thuế tạo ra sự chưa thống nhất, chưa công bằng giữa các người nộp thuế, cơ quan thuế khó quản lý

*⁄ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp chưa đạt hiệu quả cao

~ Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT theo cách truyền thống gặp nhiều khó khăn do đại địch COVID-19; nguồn nhân lực hạn chế trong khi số lượng doanh nghiệp quản lý nhiều;

~ Chính sách thuế thay đổi, nhiều DN không cập nhật kịp thời, không tham gia các buổi tập huấn, đối thoại trực tiếp dẫn đến thực hiện sai;

~ Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT bằng phương thức điện tử gặp khó khăn: do việc tiếp cận công nghệ của NNT còn hạn chế; không thường xuyên truy cập vào email, trang Web của cơ quan thuế; NNT thay đổi địa chỉ email nhưng không thông báo với cơ quan thuế

* Trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của đội ngũ cán bộ công chức

~ Năng lực, trình độ của cán bộ thuế còn chưa đồng đều, chưa đáp ứng được một số yêu cầu công việc đặc thủ theo ngành hoặc lĩnh vực chuyên biệt, thiếu kiến thức kỹ năng quản lý thuế quốc tế để đáp ứng yêu cầu công việc được giao trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế;

~ Việc tổ chức các lớp đào tạo, tập huấn kỹ năng chuyên sâu cho cán bộ thanh tra, kiểm tra chưa thường xuyên

~ Kỹ năng sử dụng các ứng dụng tỉn học chưa khái thác triệt để, còn làm thủ công nhiều Khả năng ngoại ngữ của cán bộ, công chức hiện vẫn chưa đủ điều kiện để tham gia các khóa học chuyên sâu về nghiệp vụ ở nước ngoài.

~ Tính liêm chính khó được nâng cao trong khi môi trường thanh tra, kiểm tra thuế đầy cám đỗ, cơ sở của người thực thi nó chưa được đảm bảo cuộc sống từ tiền lương và thu nhập chính đáng từ ngân sách nhả nước v⁄ Về công tác thanh tra, kiểm tra

~ Kết quả phân tích lựa chọn Người nộp thuế phải thanh tra kiểm tra chưa sâu sắc, chưa phát hiện và xử lý được những vi phạm nghiêm trọng về thuế từ đó chưa nâng cao được hiệu lực, hiệu lực công tác thanh tra;

~ Trong bối cảnh hoạt động kinh doanh, sản xuất chịu nhiều tác động do dich Covid-19, để đảm bảo an toàn cho công chức thuế và cả người nộp thuế, công tác tiến hành thanh tra, kiểm tra trước hoàn, sau hoàn thuế GTGT trực tiếp tại trụ sở người nộp thuế phải tạm ngưng trong các thời gian cao điểm theo Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ;

~ Thời gian kiểm tra hạn chế dẫn tới nhiều khó khăn, phức tạp trong triển khai kế hoạch kiểm tra thuế trong khi hệ thống chính sách thuế thay đổi lớn và liên tục Trong quá trình thanh tra, kiểm tra phát sinh nhiều vướng mắc về chính sách, phải xin ý kiến ở nhiều đơn vị có liên quan nên không đảm bảo được thời gian theo yêu cầu, quy định;

~ Ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế còn thấp, vì lợi nhuận mà gian lận thuế, trốn thuế

~ Việc điều động, luân chuyển cán bộ thanh tra, kiểm tra thực hiện không chặt chẽ dẫn đến thiếu một đội ngũ cán bộ kế cận đảm nhận nhiệm vụ trưởng đoàn thanh tra

*⁄ Về ứng dụng công nghệ thông tin - Việc nâng cấp, bô sung các ứng dụng chưa đáp ứng được yêu cầu và tốc độ triển khai, mở rộng của các ứng dụng CNTT và cơ sở dữ liệu ngày càng tăng:

DN kê khai số tài khoản ngân hàng chưa chính xác khi lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế sẽ không được nhận vào hệ thống ứng dụng của cơ quan thuế; DN phải gửi nhiều lần hỗ sơ giải trình có số lượng lớn do giới hạn của ứng dụng hoàn thuế điện tử;

- Vige trién khai các ứng dụng quản lý thuế mới theo hướng tập trung và theo tiêu chuẩn quốc tế khác rất nhiều so với các ứng dụng quản lý thuế trước đây;

~ Nguồn nhân lực CNTT hiện nay của Cục Thuế còn tương đối mỏng: hồ

sơ xử lý thủ công còn nhiều do việc ứng dụng CNTT còn thiếu kết nối giữa các

TINH BA RJA - VUNG TAU

3.1 Định hướng phát triển của Cục Thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 1 Chiến lược phát triển của Cục Thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

Triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế, trong đó kiểm soát chặt chẽ

nguồn thu ngân sách, tăng cường khai thác nguồn thu; tập trung công tác thanh tra,

hoàn thành dự toán thu NSNN năm 2022 được giao 50.805,9 tỷ đồng, bằng 83,7% ước thực hiện năm 2021, trong đó:

~ Thu dầu thô: 16.600 tỷ đồng, bằng 71,1% ước thực hiện năm 2021

~ Thu nội địa: 34.205,9 tỷ đồng, bằng 91,6% ước thực hiện năm 2021

Tổ chức triển khai thực hiện tốt các Luật thuế đã được sửa đôi, bổ sung, các

Nghị định và Thông tư hướng dẫn thực hiện đến NNT

Bam sát chỉ đạo của Tổng Cục Thuế, UBND Tỉnh trong việc thực hiện các

Luật thuế, tổ chức các biện pháp quản lý thu NSNN va nhiệm vụ thu NSNN Chỉ đạo quyết liệt các Phòng quản lý thu và các Chỉ Cục Thuế thực hiện tốt công tác thu 'NSNN, làm tốt công tác tham mưu cho cấp ủy, chính quyền địa phương và các cơ quan liên quan quản lý tốt địa bản, giám sát đưa vào quản lý hộ kinh doanh nhằm tăng nguồn thu Rà sát từng nguồn thu, đánh giá tiến độ thu từng sắc thuế Đây mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT với nhiều hình thức đa dạng, phong phú Đẩy mạnh hướng dẫn NNT thực hiện các thủ tục hành chính thuế bằng ế, hoàn thuế, phát hành phương thức điện tử như: đăng ký thuế, khai thuế, nộp thị hóa đơn Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyén vé kế hoạch, lộ trình triển khai hóa đơn điện tử trên địa bàn Tỉnh

Thực hiện thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch 2022 được phê duyệt và các chuyên đề chống thất thu NSNN theo kế hoạch Đôn đốc các đơn vị nộp đầy đủ, kịp thời vào NSNN các khoản thu phát hiện qua kiểm tra, thanh tra Tăng cường thực hiện các giải pháp về quản lý, kiểm soát việc sử dụng hóa đơn

Tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế thu hồi nợ thuế Giao nhiệm vụ thu nợ thuế cho các Phòng, các Chỉ Cục Thuế, chỉ tiết đến từng cán bộ thuế, trên cơ sở đó cập nhật tiến độ theo dõi thu nợ thuế để kịp thời có biện pháp chỉ đạo, đôn đốc thu hiệu quả

3.1.2 Định hướng phát triển của Tổng Cục Thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

Sửa đổi, ban hành quy trình hoàn thuế GTGT thay thé Quy trình 905 đang thực hiện để phù hợp với yêu cầu quản lý thuế mới, xây dựng quy trình hoàn thuế theo hướng ngày cảng điện tử hoá Sửa đổi, bổ sung các quy định pháp luật về thuế

GTGT va quan ly thué dé bịt các lỗ hổng pháp lý, ngăn ngừa các đối tượng gian lận lợi dụng chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước; Tổng cục Thuế phải xây dựng kế hoạch dài hạn và ngắn hạn để ngăn chặn và chấm dứt tình trạng gian lận trong hoàn thuế GTGT;

Ngành Thuế cần tiếp tục đầu tư và đẩy mạnh phát triển hơn nữa việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế ngang tầm khu vực và thế giới để có thể thực hiện xử lý tự động các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và phân tích dữ liệu lớn phục vụ công tác hoạch định chính sách, dự báo số thu, quản lý rủi ro, thanh tra, kiểm tra thuế, tăng cường áp dụng hoá đơn điện tử Hoàn thiện và nâng cấp các ứng dụng làm việc trực tuyến tại nhà (máy ảo VDI); Xây dựng kho cơ sở dữ liệu quốc gia về thuế đáp ứng yêu cầu triển khai Chính phủ điện tử; Đào tạo và phát triển nguồn nhân lực CNTT trong ngành Thuế phù hợp với định hướng và kế hoạch phát triển CNTT ngành Thuế giai đoạn 2021-2025;

Phối hợp tích cực với các cơ quan, ban ngành có liên quan xác minh, đầu tranh với các hành vi vi phạm, gian lận trong hoàn thuế Giá trị gia tăng;

Yêu cầu các Cục Thuế tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chống gian lận

Định hướng của Cục Thuế tinh Ba Rij 'Cùng với nhiệm vụ thu Ngân sách nhà nước, Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng

Tau luôn chú trọng thực hiện các giải pháp cải cách, hiện đại hóa công tác quản lý

thuế theo các lĩnh vực chuyên môn nghiệp vụ Trong cải cách thể chế quản lý thuế,

giảm chỉ phí, thời gian cho người nộp thuế trong thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, được cộng đồng Doanh nghiệp, người dân và xã hội đồng tình ủng hộ và đánh giá cao Bên cạnh đó, Cục Thuế đã rà soát, hoàn thiện các văn bản để đảm bảo cơ sở pháp lý đồng bộ trong công tác thu Ngân sách nhà nước

Tiếp tục thực hiện cải cách hành chính thuế theo Kế hoạch cải cách hành chính của Chính phủ và các chương trình hành động của UBND tỉnh; Tích cực đầy mạnh hiện đại hóa công tác quản lý thuế theo đúng lộ trình cải cách của ngành;

“Thực hiện công tác triển khai chuyển đi sang phiên bản TCVN ISO 9001:2015 khi có chỉ đạo thống nhất trong của ngành

Hoàn thuế GTGT trong phạm vi dự toán được giao; 90% hồ sơ hoàn thuế được giải quyết đúng thời hạn quy định; Thực hiện hoàn thuế điện tử đạt tỷ lệ 95% hồ sơ hoàn thuế được tiếp nhận và trả kết quả bằng phương thức điện tử; công khai co sở dữ liệu về hoàn thuế, đảm bảo 100% hồ sơ hoàn thuế được kiểm tra;

Xây dựng và triển khai phương án làm việc mới theo hướng giảm số lượng công chức làm việc trực tiếp tại cơ quan thuế; Các ứng dụng công nghệ thông tin lâm việc trực tuyến từ xa cần triệt để khai thác, luân phiên có mặt và làm việc tại cơ quan nhưng vẫn đảm bảo giải quyết công việc đúng thời hạn quy định;

“Tăng cường hơn nữa công tác quản lý thuế liên quan đến hoàn thuế giá trị gia tăng xuất khâu qua biên giới đất liền; công tác thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế; Đồng góp, để xuất ý kiến tình hình cụ thẻ, thực tế để hoàn thiện quy trình quản lý thuế nói chung và quy trình quản lý hoàn thuế GTGT nói riêng;

Trao đổi phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng trong quá trình quản lý thuế cũng như công tác hoàn thuế;

Triển khai kịp thời các Chỉ đạo của Bộ tải chính, Tổng Cục Thuế, Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Báo cáo và tham mưu các giải pháp nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc kịp thời cho NNT; nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế và thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị được giao

3.2 Một số thách thức trong quản lý thuế GTGT trong giai đoạn hiện nay 'Hệ thống GTGT khuyến khích báo cáo chính xác về các giao dịch B2B, nhưng các thách thức về trốn tránh và quản lý vẫn tồn tại Thuế GTGT hỗ trợ huy động doanh thu, vì chúng tạo ra động lực cho các công ty báo cáo thông tin chính xác trong các giao dịch B2B Nhưng họ vẫn có cơ hội trốn tránh, sản xuất kém hiệu quả và khó khăn trong quản lý

'Việc quản lý thuế GTGT phải đối mặt với một vấn đề nan giải Các nhà bán lẻ thường không báo cáo doanh số bán hàng cho người tiêu dùng cuối cùng Sự không tuân thủ này có thể được truyền ngược dòng dọc theo chuỗi cung ứng, cản trở việc huy động doanh thu Một số quốc gia đã đưa ra các chính sách khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu biên lai để cải thiện việc tuân thủ ở chặng cuối cùng

Công nghệ thông tin và truyền thông đưa ra các cơ hội thực thi để củng cố hệ thống thuế GTGT nhưng cũng có những thách thức mới Việc nộp hồ sơ và biên lai điện tử cung cấp cơ hội thực thỉ mới để củng có hệ thống GTGT, nhưng việc thu thập dữ liệu biên nhận chỉ tiết lại tạo ra những thách thức mới về quản lý thuế và quản lý dữ liệu.

Việc miễn trừ trong hệ thống thuế GTGT có thể ảnh hưởng tiêu cực đến chuỗi cung ứng và huy động doanh thu Hệ thống GTGT mà tắt cả các công ty phải đăng ký sẽ rất tốn kém để thực thi và tuân thủ Tuy nhiên, việc miễn trừ có thể làm suy.

yếu việc tuân thủ thuế GTGT và làm sai lệch lựa chọn của các công ty trong chuỗi

Giải pháp

3.3.1 Giải pháp về hoàn thiện chính sách thuế Cục Thuế cần xây dựng một hệ thống chính sách thuế hợp với nền kinh tế thị trường đi lên theo định hướng XHCN, gắn với hiện đại hóa ông bộ: cơ cấu phù công tác quản lý thuế là mục tiêu chiến lược mà ngành Thuế đặt ra Đồng thời, rà soát chính sách thuế, các văn bản hướng dẫn liên quan đến khấu trừ, hoàn thuế GTGT để phòng chống gian lận thuế và theo hướng đơn giản, minh bạch và đồng bộ với các quy định của pháp luật có liên quan (áp dụng một mức thuế suất; nghiên cứu tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng theo lộ trình; bỏ quy định không cho áp dụng thuế suất 0%, không cho hoàn thuế GTGT đối với sản phẩm xuất khâu được chế biến từ tài nguyên khoáng sản mà gi l¡ nguyên và chỉ phí năng lượng chiếm từ

51% giá thành sản phẩm trở lên )

Tăng cường quản lý doanh nghiệ trị

quản lý việc phát hành và sử dụng hóa đơn

của doanh nghiệp, sớm ngăn chặn được những doanh nghiệp thành lập ra để cung cấp hoá đơn và mua bán hoá đơn bắt hợp pháp

3.3.2 Về công tác tuyên truyền

Công tác tuyên truyền cần được đẩy mạnh, tăng cường và đa dạng hoá theo phương thức hiện đại để doanh nghiệp và người dân hiểu về nghĩa vụ thuế; tuyên truyền ở tắt cả các khâu như là phối hợp tuyên tuyển với Ban Tuyên giáo và các co quan thông tấn báo chí; tô chức triển khai đồng bộ, kịp thời, liên tục, bằng nhiều hình thức để người nộp thuế nắm được đẩy đủ các chính sách thuế mới, đặc biệt là các chính sách hỗ trợ người nộp thuế bị ảnh hưởng bởi dịch bệnh Covid-19, phản ánh kịp thời kết quả, nỗ lực của cơ quan thuế trong việc chung tay hỗ trợ người dân, doanh nghiệp theo chỉ đạo của Chính phủ: Cục Thuế liên tục nâng cấp các ứng dụng. để hỗ trợ người nộp thuế thực hiện các thủ tục thuế bằng phương thức điện tử; Tổ khấu trừ và hoàn thuế (hoá đơn đầu vào chưa thanh toán: trả chậm, kê khai bỏ sót, dự án đầu tư mở rộng, dư án đi vào hoạt động phát sinh doanh thu, cận pháp luật về thuế, thông qua hệ thống văn bản pháp quy; chức các Hội thảo chuyên đề giải đáp các vướng mi

ổ chức đối thoại, tập

Nâng cao trình độ chuyên môn cán bộ, công chức Định kỳ hàng năm, kiểm tra, đánh giá và giám sát hoạt động của cán bộ công,

thường xuyên tổ chức nhiều cuộc kiểm tra công vụ theo kế hoạch và đột xuất Từ đó, xây dựng ý thức chấp hành kỷ cương, kỷ luật, thái độ, tác phong làm việc, chất lượng phục vụ người nộp thuế của các cán bộ công chức thuế, tạo sự đồng thuận, nâng cao chỉ số hài lòng của người nộp thuế với cơ quan thuế Bên cạnh đó, kịp thời phát hiện và kiên quyết xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm pháp luật, kỷ cương của ngành, gây phiền hà, nhũng nhiễu, vụ lợi trong khi thi hành công vụ.

Phổ biến quán triệt các cán bộ, công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế tuân thủ nghiêm ngặt quy trình thanh tra, kiểm tra thuế, quy trình giám sát thanh tra, kiểm tra thực hiện việc ghi nhật ký điện tử đầy đủ theo đúng quy định; Đề cao trách nhiệm phục vụ nhân dân đi đôi với cải cách hành chính: xây dựng đội ngũ cán bộ, công, chức chuyên nghiệp, hiện đại, có phẩm chất đạo đức, có kiến thức và kỹ năng nghiệp vụ, có tỉnh thần trách nhiệm phục vụ nhân dân; Nâng cao tỉnh thần trách nhiệm đội ngũ cán bộ, công chức thuế trong thực thi công vụ, mang lại niềm tin, sự hài lòng cho các tô chức, cá nhân trên địa bản tỉnh, đồng thời góp phần hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao Để đảm bảo quản lý thuế có hiệu quả, cần sắp xếp cán bộ một cách hợp lý, khoa học, phát huy kinh nghiệm cũng như kiến thức của từng cán bô.

Song song đó, Cục Thuế thường xuyên tô chức các lớp đào tạo, bồi dưỡng kỹ

Giải pháp về hiện đại hoá công nghệ thông tin trong công tác quản lý

hoàn thuế Xây dựng cơ sở dữ liệu về hoàn thuế, cập nhật dữ liệu người nộp thuế vào hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành để tạo cơ sở nền tảng cho việc hiện đại hóa, nhằm phát huy hiệu quả thanh, kiểm tra Áp dụng công nghệ thông tỉn trong việc ting cường công tác trao đổi thông tin voi NNT trong việc cung cấp hỗ sơ, tài liệu liên quan

đến hỗ sơ đề nghị hoàn thuế Cục Thuế là một những tỉnh thành thí điểm áp dụng hoá

68 đơn điện tử giai đoạn 2 Việc sử dụng hoá đơn điện tử thay thế cho hoá đơn giấy và dữ liệu lớn của hoá đơn điện tử trên phạm vi toàn quốc góp phần kiểm soát thông tin tình hình hoàn thuế GTGT của NNT; đồng thời ngăn chặn tình trạng in, phát hành, mua bán, sử dụng hóa đơn bắt hợp pháp, hoá đơn giả, tình trạng hoàn thuế khống gây thất thoát cho NSNN Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý hoàn thuế để nâng cao hiệu quả phát hiện các hành vi gian lận thông qua các biện pháp nghiệp vụ trên cơ sở ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro và được thực hiện bởi một đội ngũ công chức liêm chính và có trình độ chuyên môn cao

3.3.6 Về công tác phối hợp với ban ngành Để chống thất thu hoàn thuế GTGT hiệu quả, Cục Thuế và cơ quan hải quan phải tăng cường phối hợp kịp thời và có các giải pháp ngăn chặn: hoàn thiện chính sách pháp luật theo thẩm quyền; tăng cường thanh, kiểm tra trong việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế Định kỳ cứ 6 tháng 1 là: trao đổi thông tin về hàng hoá xuất khẩu thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT, cơ quan thuế và hải quan xây dựng cơ chế cung cấp thông tin về các thủ đoạn gian lận, lập danh sách các doanh nghiệp hoàn thuế GTGT vi phạm chuyên Cục Thuế cập nhật thông tin Ngoài ra, cơ quan Thuế cung cấp thông tin theo biểu mẫu cơ quan hải quan gửi để đảm bảo đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ nhăm ngăn chặn các trường hợp doanh nghiệp gian lận trong hoạt động xuất nhập khẩu để chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng Quán triệt và nâng cao nhận thức của cán bộ, công chức hai ngành vẻ tầm quan trọng của việc triển khai về quy chế trao đổi thông tin và phối hợp

“Tăng cường công tác phối hợp với cơ quan công an trong việc xác minh nguồn gốc hàng hóa, kiểm tra xác minh người mua, người bán Cơ quan Thuế khi chuyển hỗ sơ tài liệu sang cơ quan Công an đảm bảo tính pháp lý, xác định rõ dấu hiệu, hình thức và thủ đoạn vi phạm về in, phát hành, sử dụng hóa đơn không hợp pháp nhằm trốn thuế hoặc có đấu hiệu mua bán hóa đơn của tổ chức, cá nhân và DN;

Phối hợp chặt chẽ trong việc cung cấp thông tin nhằm đây nhanh tiến đô, sớm điều tra kết luận, kiến nghị khởi tố xử lý theo đúng quy định của pháp luật Đồng thời, phối hợp trong việc rà soát, sửa đổi các văn bản phối hợp giữa hai đơn vị để phù hợp với quy định hiện hành

Các Cục Thuế cũng cần tăng cường trao đổi các kỹ năng qua thực tế đánh giá doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro về hóa đơn, mua bán hóa đơn trong từng cơ quan

“Thuế và cơ quan Thuế các cấp

Phối hợp với Kho bạc Nhà nước để đối chiếu số liệu chỉ hoàn thuế, thu hồi hoàn thuế đảm bảo khớp đúng; Phối hợp với Sở Công thương thông tỉn vẻ tình hình nguồn gốc hàng hóa trên thị trường để phát hiện những trường hợp tô chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa trôi nỗi, không có nguồn gốc, không hạch toán số sách kế toán để không kê khai thuế; Phối hợp với cơ quan cắp giấy phép đăng ký kinh doanh (Sở:

Kế hoạch và Đâu tư) để đồng bộ thông tin DN quản lý như: DN bị thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh; đăng ký thay đổi, bổ sung thông tin; DN giải thể, chuyên đồi

Phối hợp với các đơn vị truyền thông công khai thông tin doanh nghiệp có hành vỉ mua, bán hóa đơn để nêu gương, góp phần "cảnh báo” các đối tượng đã và đang có ý định vi phạm pháp luật về mua, bán hóa đơn; Phối hợp với các Ngân hàng đề xác mình việc thanh toán qua ngân hàng, các giao dịch đáng ngờ

3.3 Kiến nghị Điểm mạnh chính của hệ thống GTGT là đặc tính tự thực thi của chúng, nhưng cũng cần xem xét điểm yếu của chúng (ví dụ, các cơ hội còn lại để quản lý gian lận tín dụng và hoàn thuế), có thể đặc biệt khó giải quyết trong bối cảnh cơ quan thuế có nguồn lực hạn chế

CNTT-TT cung cấp các cơ hội thực thi mới để nâng cao hiệu quả của hệ thống thuế GTGT Tuy nhiên, việc thiết kế các chính sách mới nên xem xét cẩn thân các chỉ phí tiếp nhận' trong bồi cảnh địa phương, đối với người tiêu dùng (ví dụ: chỉ phí tham gia giám sát người tiêu dùng), doanh nghiệp (ví dụ: chỉ phí áp dụng EBM) và quản lý thuế ( ví dụ: chỉ phí xử lý hiệu quả thong tin tir cdc EBM)

Hơn nữa, hệ thống pháp luật có được điều chỉnh để hỗ trợ đầy đủ các cấp độ thông tin mới đến các CQT (ví dụ: bằng cách tạo điều kiện cho NNT sửa đi

của họ trong trường hợp dữ liệu không nhất quán và bảo vệ thông tin kinh doanh nhạy.sơ

70 cảm được thu thập bằng biên lai điện tử)

Các nhà hoạch định chính sách nên xem xét các tác động dọc theo chuỗi cung ứng khi thiết kế các chiến lược miễn thuế GTGT hoặc thực thi Việc miễn thuế cho các công ty hoặc lĩnh vực là đối tác thương mại quan trọng đối với nhiều người nộp thuế (hoặc cho phép họ được miễn trên thực tế) có thể có những tác động lớn đối với việc huy động doanh thu và hiệu quả sản xuất

'Về mặt liên quan, tốt nhất có thể là giải quyết các mục tiêu chính sách khác nhau

(ví dụ, chính sách công nghiệp) bằng cách sử dụng các công cụ chính sách khác nhau

lến nghị với Bộ Tài chính

Cần nghiên cứu sửa đổi, bổ sung một số quy định pháp luật về thuế GTGT

Các văn bản luật cần được ban hành kịp thời, đáp ứng được thực tiễn, thống nhất và không bị chồng chéo và phổ biến kịp thời đến người nộp thuế Bên cạnh đó, các quy định pháp luật hoàn thuế GTGT cần được hoàn thiện theo hướng vừa quản lý chặt chẽ để phòng chống gian lận thuế, vừa tạo môi trường đầu tư và hoạt động kinh doanh thuận lợi Đẩy mạnh cải cách hệ thống chính sách thuế theo hướng đơn giản, mình bạch, công khai; tách chính sách xã hội ra khỏi các chính sách thuế Đặc biệt, hiện đại hoá công tác quản lý hoàn thuế thuế gắn với cải cách thủ tục hành chính, vừa đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế của Nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn kém cho cả tổ chức, cá nhân nộp thuế và cơ quan thị ¡ với các trường hợp gian.

lận về hoàn thuế, đề nghị áp dụng chế tài xử lý vi phạm cao hơn, nặng hơn

Trong quá trình thực hiện giải quyết hồ sơ hoàn GTGT theo Thông tư

130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016, Thông tư số 25/2018/TT-BTC của Bộ trưởng

'Bộ Tài chính, Cục Thuế có vướng mắc về chính sách hoàn thuế:

+ Chưa có công thức, bảng biểu chuẩn trong việc xác định số thuế được hoàn đối với trường hợp xuất khẩu để đảm bảo sự thống nhất;

+ Chưa quy định có được xét hoàn và cách xác định số thuế được hoàn trong trường hợp: Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang (do bị khống chế 10% doanh thu xuất khẩu); số thuế GTGT khai bổ sung tăng do trước đây không đủ điều kiện hoàn thuế;

+ Chưa quy định rõ về hoàn thuế đối với các trường hợp đang hoạt động có dự án đầu tư mở rộng cùng tỉnh, thu;

+ Điều chỉnh quy định theo hướng trước khi Cơ quan thuế ra quyết định hoàn toàn của dự án đã đi vào hoạt động phát sinh doanh thuế, người nộp thuế đã góp đủ vốn điều lệ thì được hoàn thuế nhằm khuyến khích đầu tư vào sản xuất kinh doanh;

+ Quy định về các điều kiện trong hoàn thuế đối với Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện chưa rõ rằng, trên thực tế không hợp lý, như yêu cầu về giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, giấp phép đảm bảo an toàn phòng cháy chữa cháy, giấy chứng nhận đảm bảo an toàn vệ sinh thực phẩm, xác nhận đảm bảo vệ sinh môi trường, khi mà công trình còn đang trong giai đoạn thỉ công

Ban hành các quy định về tố tụng thuế, bổ sung quy định cơ quan thuế có quyền và trách nhiệm điều tra, truy tố các tổ chức, cá nhân có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, sử dụng hoá đơn bắt hợp pháp Trên cơ sở đó, nghiên cứu thành lập bộ phận điều tra (Cục điều tra thuế) trực thuộc Tổng Cục Thuế

Xây dựng kế hoạch và chỉ đạo thống nhất toàn ngành triển khai công tác thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp có

iến nghị với Tống Cục Thuế

hiệu rủi ro cao Hiện nay, tình trạng trốn thuế gian lận thuế, sử dụng hoá đơn bắt hợp pháp còn diễn ra phổ biến, phức tạp và có nhiều thủ đoạn tỉnh vi Trên cơ sở đó, nghiên cứu thành lập ban chỉ đạo để tăng cường công tác thanh tra kiểm tra, chống gian lận chống hoàn thuế GTGT trực thuộc Tổng Cục Thuế

Ban hành quy trình hoàn thuế đáp ứng các quy định về quản lý thuế và chính sách thuế hiện hành; các mẫu biểu báo cáo cần đơn giản, rút gọn Hướng dẫn chính sách về hoàn thuế dự án đầu tư cùng tỉnh; thực hiện theo từng giai đoạn được xác định trên Giấy chứng nhận đầu tư, dự án đầu tư mới, có nhiều hạng mục trong đó có 01 hạng mục hoàn thành có doanh thu, các hạng mục khác vẫn còn đầu tư thì các khỏan đầu tư còn lại có được hoàn hay không?

Hoàn thiện trên ứng dụng các báo cáo theo mẫu biểu công văn 3228/TCT-KK ngày 12/8/2014 và nâng cấp mẫu lệnh hoàn trả khoản thu NSNN theo Thông tư

77/2017/TT-BTC;

theo quy định hiện hành phục vụ công tác đối chiếu, tra cứu thông tin một cách ác phục các lỗi trên ứng dụng TMS, đáp ứng chính sách thuế chính xác và hỗ trợ trong công tác lập báo cáo

Cần tăng cường công tác quản lý để nâng cao hiệu quả của chính sách hoàn thuế GTGT: dự toán thuế GTGT phải sát với tình hình thực tiễn; công tác giải quyết hỗ sơ hoàn thuế GTGT cho các đối tượng phải đầy đủ, kịp thời

, đặc biệt đây nhanh tiến độ triển khai và mở rộng thực hiện khai thuế qua mạng và nộp thu¿

Triển khai các giải pháp cải cách thủ tục hành chính th đơn điện tử có mã xác thực của cơ quan thuế; triển khai hoàn thuế mạnh triển khai hóa đơn điện tử trên toàn quốc, xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin doanh nghiệp, dữ liệu lớn của hoá đơn điện tử trên phạm vỉ cả nước sẽ ngăn chặn được tình trạng gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng khống Ngoài ra, cần xây dựng một trang web chứa cơ sở dữ liệu giá cả giao dịch để làm căn cứ khi xem xét giao dịch mua bán tại doanh nghiệp có thực hiện thủ thuật chuyển giá hay không hay tuân thủ theo nguyên tắc giá thị trường Giá giao dịch thông thường trên thị trường có thể thu thập từ: giá bán do cơ sở kinh doanh kê khai với cơ quan thuế; thông tin về giá từ các cơ quan quản lý nhà nước khác (cơ quan hải quan, Sở Công thương);

Hiệp hội các ngành hàng; giá mua, giá bán hàng hóa cùng chủng loại của cơ sở kinh doanh tại cùng địa phương hoặc ở địa phương khác; thông tin thu thập từ người tiêu dùng (giấy biên nhận thanh toán, phiếu thu tiền ); tham khảo giá hàng hóa trên các phương tiện thông tin đại chúng như báo, tạp chí, bản tin thị trường, website

“Thường xuyên nâng cắp đường truyền, hạ tầng truyền thông, tránh nghẽn mạng vào những ngày cao điểm

“Thường xuyên tô chức các lớp tập huấn, bồi dưỡng và nâng cao về nghiệp vụ, kỹ năng thanh tra, kiểm tra hoàn thuế của cán bộ, công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra.

3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh

Rà soát, tham mưu cho Uỷ ban nhân dân tỉnh các giải pháp cải cách thủ tục hành chính, cải thiện môi trường đầu tư; hỗ trợ DN, rà soát, có phương án, giải pháp hiệu quả hơn nữa để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho hoạt động sản xuất kinh doanh Để từ đó, có văn bản chỉ đạo tăng cường công tác quản lý nhà nước đối với DN; tạo điều kiện thuận lợi cho DN phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh cho các cơ quan quản lý nhà nước trên địa bin tinh, co quan công an các cắp, UBDN các huyện, thị xã, thành phố Qua đó, tạo dựng môi trường đầu tư kinh doanh thông thoáng, nâng cao hiệu quả thu hút đầu tư, tạo nguồn thu cho ngân sách và nuôi dưỡng nguồn thu Đồng thời, phối hợp chỉ đạo tập trung xử lý đối với các hành vi vi phạp pháp luật thuế (đặc biệt là hành vi mua bán trái phép hóa đơn); khắc phục hậu qủa gây thiệt hại cho ngân sách nhả nước; kiến quyết xử lý nghiêm minh các trường hợp vỉ phạm; tăng cường quản công tác kiểm tra sau khi DN thành lập

Thành lập Ban chỉ đạo, Tổ thường trực triển khai, xây dựng kế hoạch triển khai áp dụng hóa đơn điện tử tại tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu trong thời gian tới Kiện toàn Ban chỉ đạo và Đoàn công tác liên ngành vẻ chống thất thu ngân sách, xử lý và thu hồi nợ đọng thuế

Tom tat chương 3 Chương 3 đã đưa ra định hướng và một số giải pháp tăng cường công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu phủ hợp với chiến lược phát triển của ngành thuế năm 2016-2020 Các giải pháp đó khắc phục những hạn chế đã nêu trong Chương 2, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý hoàn thuế GTGT nói riêng đạt hiệu quả cao, góp phần vào việc chống thất thu thuế, hoàn thành dự toán thu NSNN.

KẾT LUẬN

TÀI LIỆU THAM KHAO

[1] Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế;

[2] Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế;

[3] Quốc hội (2008), Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày

[4] Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTG [5] Quốc hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật Quản lý thuế;

[6] Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ:

[7| B6 Tai chính (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngảy 18/12/2013 của Chính phủ quy định chỉ tiết và hướng dan thi hành một số điều Luật thuế

GTGT;

(8] Bộ Tài chính (2016), Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/06/2016 hướng dẫn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng;

[9] Bộ Tài chính (2016), Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 hướng dẫn nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 của Chính phủ quy định chỉ tiết thi hành Luật sửa đôi, bổ sung một số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTDB và Luật Quản lý thuế và sửa đối một số điều tại các thông tư về thuế:

[10] Tông Cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 ban hành quy trình hoàn thuế:

[11] Tổng Cục Thuế, Báo cáo - Tạp chí Thuế nhà nước

[12] Cuc Thué tinh Ba Ria ~ Ving Tau, Béo cdo đánh giá công tác quản lý hoàn thuế trong năm và nhiệm vụ, giải pháp thực hiện hoàn thuế năm tới trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019;

[13] Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, Báo cáo thuyết minh dự toán hoàn thuế 3 năm 2017-2020;

[14] Website Bộ Tài chính, http:/Avww.mof.gov;

[15] Website Tổng Cục Thué, http://www.gdt gov.vn;

[I6] Website Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, http://brvt.gdt.gov.vn;

[17] Website Tap chi Tai chinh, https://tapchitaichinh.vn;

[I8] Website Thời báo tài chính Việt Nam, http:/thoibaotaichinhvietnam.vn/;

[19] Website Thư viện pháp luật, https://thuvienphapluat.vn;

[20] Website Cổng thông tin điện tử tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, http://avww.baria- vungtau.gov.vn;

[21] Website Báo Ba Ria ~ Ving Tau, http://www-baobariavungtau.com.vn;

[22] Tông Cục Thuế (2020), Tài liệu bồi dưỡng công chức mới;

[23] Nguyễn Thị Thuỳ Trang (2016), Thực tiễn thi hành pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế Giá trị gia tăng tại Chỉ Cục Thuế huyện Thuận Thành - tỉnh Bắc Ninh,

Luận văn thạc sĩ Luật học, Hà Nội

[24] Nguyễn Ngọc Lam (2017), Pháp luật

7, thành phố Hỗ Chí Minh, Luận văn thạc sĩ Luật học, Hà Nội thuế Giá trị gia tăng từ thực tiễn Quận

[25] Vũ Thị Thuỳ Linh (2019), Quản lý hoàn thuế Giá trị gia tăng tại Cục Thuế thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Hà Nội

[26] Pham Thi Minh Ngoc (2019), Bao dam quyền của người nộp thuế trong khấu trừ, hoàn thuế Giá trị gia tăng, Luận văn thạc sĩ Luật học, Thừa Thiên Huế

[27] Vũ Thị Minh Trang (2020), Tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn kinh tế, Vĩnh Phúc

[28] Nguyễn Câm Nhung, Lê Minh Tuấn (2021) Nhân tố ảnh hưởng đến chat lượng quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thanh Hóa - nghiên cứu dưới góc.

7§ độ của doanh nghiệp, TẠP CHÍ KHOA HOC TRUONG BAI HOC HONG ĐỨC - SỐ 54.2021

[29] Nguyễn Thành Cường và Trương Hồng Sơn (2020) Giải pháp hoàn thiện công tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn thành phố Bảo Lộc, Tạp chí công thương, SỐ 23 - Tháng 9/2020, 427-434 [30] Nguyễn Đức Thành và công sự (2018) đánh giá tác động của tăng thu giá trị gia tăng đến tông thể nên kinh tế và phúc lợi hộ gia đình, LIÊN MINH CÔNG BẰNG THUÊ VIỆT NAM, VIÊN NGHIÊN CỨU KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH (VEPR), NXB Hồng Đức

[31] McLure, C 2000 Implementing Subnational Value Added Taxes on Internal

Trade: The Compensating Vat (CVAT).Intemational Tax and Public Finance 7, 723-40

[32] Stéphane Buydens, Consumption Tax Trends 2008, OECD Publishing [33] “Policy Brief — Consumption Taxes: The Way of the Future,” OECD

[34] John Norregaard and Tehmina S Kahn, “Tax Policy: Recent Trends and Coming Challenges,” IMF Working Paper No WP/07/274, IMF 2007, p 37

[35] Revenue Statistics 1965-2008 — Statistiques des recettes publiques 1965-

2008, 2009 edition, OECD publishing, p 91 [36] Jorge Martinez-Vazquez and Richard M Bird (2010) Value Added Tax:

Onward and Upward? International Studies Program, Working Paper 10-26, International Studies Program, Georgia State University

[37] Keen and Lockwood (2010) reported a direct positive effect of the VAT

However, adding interaction terms and controls, this effect also turns negative

[38] Emran, M S., & Stiglitz, J E (2005) On selective indirect tax reform in developing countries Journal of Public Economics, 89, 599-623

[39] Keen, M (2008) VAT, tariffs, and withholding: Border taxes and informality in developing countries Journal of Public Economics, 92, 1892-1906.