[SLIDE KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP] MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC)

Giới thiệu khái quát về Công Ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt1

Cơ sở lý luận quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng.2

Quy trình kiểm toán thực tế khoản mục nợ phải thu khách hàng tại

công ty TNHH Trường Lộc3

4

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng tại Công Ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt

Giới thiệu khái quát về Công Ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt

1

Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách

hàng

Hiện hữu

Đầy đủ

QuyềnGhi chép

chính xácĐánh giá

Trình bày và công bố

Cơ sở lý luận quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại

Công Ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt

2

Gồm 3 giai đoạn cơ bản:

Quy trình kiểm toán thực tế khoản mục nợ phải thu khách hàng tại

công ty TNHH Trường Lộc

3

Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đáp ứng được mục tiêu hoạt động hữu hiệu, được đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng của công ty ABC là mức trung bình.

Mức trọng yếu toàn BCTC 63.758.775Mức trọng yếu của Nợ phải thu31.879.387Ngưỡng sai sót điều chỉnh2.550.351

Thủ tục chung

Nhằm đảm bảo việc áp dụng các nguyên tắc kế toán phù hợp, nhất quán, đúng chuẩn mực

Thủ tục phân tích

21

So sánh hệ số quay vòng các khoản phải thu và số ngày thu tiền bình quân năm nay với năm trước

So sánh số nợ phải thu khách hàng năm nay với năm trước

Thử nghiệm 1: Thu thập bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ các khoản phải thu theo từng khách hàng và đối chiếu tổng số phải thu với Bảng cân đối kế toán và so sánh với năm trước.

Thử nghiệm 2: Gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu và người mua trả tiền trước cho các khách hàng cần xác nhận nợ

Thử nghiệm 3: Các thủ tục thay thếThử nghiệm 4: Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bất thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc

về bản chất nghiệp vụThử nghiệm 5: Kiểm tra các khoản dự phòng nợ khó đòi và chi phí dự phòng

Thử nghiệm 6: Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá của các khoản phải thu, khách hàng trả trước có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm.

Thử nghiệm 7: Thực hiện thủ tục cut off (khóa sổ doanh thu)Thử nghiệm 8: Kiểm tra việc trình bày các khoản phải thu khách hàng và dự phòng (nếu có) trên Báo cáo tài chính.

Tổng hợp thư xác nhận nợ phải thu khách hàng của công ty ABC

Nhận xét: Có 3 khách hàng có số xác nhận khác với số tiền trên thư gửi xác nhận

TH1: Khách hàng MG có số dư trên thư xác nhận lớn hơn số dư trên sổ sách của

đơn vị là 200.000.000 VND Sau khi phỏng vấn, kế toán trưởng của công ty Trường Lộc giải thích đây là khoản chênh lệch phát sinh nhiều năm chưa tìm ra nguyên nhân chênh lệch nên KTV điều chỉnh khoản chênh lệch này là tăng nợ phải thu với khách hàng MG và tăng tài sản thừa chờ giải quyết.

KTV đề nghị bút toán điều chỉnh

Điều chỉnh khoản chênh lệch với khách hàng MG:

Nợ TK 1313 : 200.000.000 Có TK 3381 : 200.000.000

TH2: Khách hàng QH có số dư trên thư xác nhận nhỏ hơn sổ sách của đơn vị là

330.000.000 VND KTV phỏng vấn đơn vị và nhận được câu trả lời chênh lệch này là do hóa đơn 9406009 của công ty cho khách hàng QH đã bị ghi nhận lặp hai lần.

KTV đề nghị bút toán điều chỉnh

Điều chỉnh khoản lặp lại hóa đơn 9406009 đối với khoản phải thu khách hàng QH

Nợ TK 511 300.000.000Nợ TK 3331: 30.000.000

Có TK 1311: 330.000.000

TH3: Khách hàng VP có số dư trên thư xác nhận nhỏ hơn trên sổ sách của đơn vị là

1.082.000.000 VND Điều này là do hóa đơn số 9591881, phiếu xuất kho xuất bán cho công ty VP vào ngày 2/1/2014 nên công ty VP ghi nhận khoản phải thu vào năm sau, trong khi công ty Trường Lộc lại ghi vào doanh thu tạm tính và ghi nhận vào khoản phải thu năm nay KTV tiến hành xem xét lại hóa đơn, phiếu xuất kho và biên bản bàn giao hàng hóa nhận thấy bộ phận kế toán đã ghi nhận sai kỳ kế toán và yêu cầu hủy bút toán ghi nhận khoản phải thu này, và chuyển bút toán này ghi nhận vào tháng 1 năm 2013, để đảm bảo ghi nhận đúng kỳ kế toán.

KTV đề nghị bút toán điều chỉnh

Điều chỉnh khoản ghi nhận sai kỳ của khoản phải thu công ty VP:

Nợ TK 511 : 983.636.363 Nợ TK 3331 : 98.363.636

Có TK 1315 : 1.082.000.000

Thử nghiệm 5: Kiểm tra các khoản dự phòng nợ khó đòi và chi phí dự phòng

Thử nghiệm 7: Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá của các khoản phải thu, khách hàng trả trước có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm.

Công tác kiểm toán tại Công ty.

Hoàn thiện quy trình kiểm toán

Nợ phải thu khách hàng

Chính sách của Nhà NướcChính sách nhân sự.

Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toánTăng cường một số dịch vụ chăm sóc khách hàng sau kiểm toán

Cần xây dựng một chính sách về tìm hiểu hệ thống KSNB cho chu

thiểu các thử nghiệm chi tiết.

Đào tạo đội ngũ KTV có chất lượng.

Hoàn thiện quy chế tài chính – kế toán.

Đội ngũ nhân viên

Số lượng nhân viên hạn chế, các KTV phải chịu cường độ và áp lực rất cao

Việc nhân viên kiểm toán có tuổi nghề trẻ dẫn đến việc chi phí đào tạo của công ty cao

Luôn coi trọng phẩm chất đạo đức nghề nghiệp

Nắm vững kiến thức chuyên môn về kế toán, kiểm toán.

Công tác kiểm toán tại Công ty.

Chính sách nhân sự.

Cần có kế hoạch tuyển dụng, phân công công việc một cách phù hợp

Hợp tác với các công ty kiểm toán hàng đầu thế giới đang có mặt tại

Việt Nam để học hỏi kinh nghiệm Thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ cho các nhân viên

Tìm hiểu hệ thống KSNB Doanh nghiệp.

Tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, quá trình tìm hiểu kiểm soát nội bộ luôn được tiến hành bởi những kiểm toán viên có kinh nghiệm

Vẫn còn mang nặng cảm tính, nên đã

không sử dụng các thử nghiệm kiểm soát

Ít tiến hành ở mức độ chi tiết

Cần xây dựng một chính sách về tìm hiểu hệ thống KSNB cho

chu trình bán hàng.

1 Các khỏan bán chịu có được xét duyệt trước khi hàng gửi đi không?

2 Chính sách bán chịu và chính sách thu tiền của đơn vị như thế nào?

3 Các hóa đơn bán hàng có được đánh số trước và liên tục hay không?

4 Có một sự kiểm soát nào để đảm bảo tất cả hàng hóa rời kho đều được ghi nhận và lập hóa đơn kịp thời cho khách hàng hay không?

5 Bảng giá có được duyệt để làm cơ sở tính tiền trên hóa đơn hay không?

6 Hóa đơn có được kiểm tra độc lập trước khi gửi hàng hay không?

7 Tất cả hóa đơn có được giám đốc hoặc người có thẩm quyền phê chuẩn trước khi phát hành hay không? Đặc biệt là cho các hóa đơn:Hóa đơn với những điều khỏan đặc biệt, có chiết khấu

Hóa đơn có giá trị lớn

Công tác kiểm toán tại Công ty.

Tăng cường các thử nghiệm kiểm soát để tránh mất nhiều thời gian

thực hiện thử nghiệm chi tiết.Các nhóm cũng nên thay đổi khách hàng cũ qua một số năm đã kiểm để

đảm bảo tính độc lậpCần thành lập một nhóm kiểm toán viên chuyên phụ trách nhiệm vụ kiểm soát chất lượng

hoạt động kiểm toán.

Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

Mức trọng yếu nên được xác lập cho từng khoản mục, để đánh giá chính xác hơn mức độ trọng yếu và tiết kiệm thời gian làm việc hơn với những khoản mục không quan trọng hay ít quan trọng.

Hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng

Hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng

Tăng cường hơn nữa việc vận dụng kết quả phân tích để giảm

thiểu các thử nghiệm chi tiết.

Đối với thủ tục phân tích Nợ phải thu, cần thực hiện thêm:

Thường các khoản phải thu có thể dự kiến theo hướng biến động của doanh thu Tuy nhiên mức biến động của các khoản phải thu cũng có thể biến động rất lớn, vì vậy phép phân tích này chỉ cung cấp những bằng chứng khởi đầu về sự hợp lý của các khoản phải thu.

Nợ phải thu năm nay so với năm ngoái trong mối

quan hệ doanh thu

Hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng

Tăng cường hơn nữa việc vận dụng kết quả phân tích để giảm

thiểu các thử nghiệm chi tiết.

Đối với thủ tục phân tích Nợ phải thu, cần thực hiện thêm:

Nếu các loại tuổi nợ cao chiếm tỷ trọng lớn hơn trong các khoản phải thu Tốc độ thu tiền sẽ chậm lại

Tỷ lệ Dự phòng nợ phải thu khó đòi/Nợ phải thu tăng lên

So sánh nợ phải thu được phân chia theo tuổi giữa năm này so với năm trước

Hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng

Tăng cường hơn nữa việc vận dụng kết quả phân tích để giảm

thiểu các thử nghiệm chi tiết.

Đối với việc kiểm tra khoản Dự phòng nợ phải thu khó đòi:

Chỉ số này giúp KTV hiểu biết và có cái nhìn tổng quát về tình hình quản lý nợ của doanh nghiệp, phỏng vấn khách hàng nếu có biến động không hợp lý

Dự phòng nợ khó đòi tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu bán hàng của năm nay so với năm trước

=Dự phòng nợ khó đòi

Doanh thu bán hàng

x 100%

Hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng

Tăng cường hơn nữa việc vận dụng kết quả phân tích để giảm

thiểu các thử nghiệm chi tiết.

Đối với việc kiểm tra khoản Dự phòng nợ phải thu khó đòi:

Thường tỷ lệ này được đánh giá là hợp lý khi có ít biến động lớn giữa các năm Tuy nhiên, kết hợp so sánh vòng quay nợ phải thu Giả sử tỷ lệ này giảm đi trong khi vòng quay nợ phải thu cũng giảm, tổng hợp hai mảng thông tin này sẽ chỉ ra khả năng khai báo dưới mức dự phòng

So sánh tỷ lệ Dự phòng nợ phải thu khó đòi/Nợ phải thu của năm được kiểm toán so với năm trước

=Dự phòng nợ khó đòi

Nợ phải thu

x 100%

Hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng

Tăng cường hơn nữa việc vận dụng kết quả phân tích để giảm

thiểu các thử nghiệm chi tiết.

Đối với việc kiểm tra khoản Dự phòng nợ phải thu khó đòi:

So sánh nợ phải thu khó đòi được xóa sổ của năm kiểm toán so với năm trước trong mối quan hệ với nợ phải thu Mối quan hệ giữa hai khoản mục này thường phải cùng chiều.

Đào tạo đội ngũ KTV có chất lượng.

Hỗ trợ các trường về tài chính, các chuyên gia trong lĩnh vực kiểm toán soạn thảo chương trình giảng dạy, đồng thời tạo cơ hội cho sinh viên tiếp cận thực tế kiểm toán.

Hoàn thiện quy chế tài chính – kế toán.

Bộ tài chính cần cân nhắc kĩ các thay đổi cho phù hợp với chuẩn mực

quốc tế, tạo điều kiện thu hút đầu tư Chế tài xử phạt nghiêm khắc hơn, để tạo tâm lý nghiêm chỉnh

tuân thủ đạo đức nghề nghiệp cho các KTV.

CHÂN THÀNH CÁM ƠN THẦY CÔ VÀ CÁC BẠN ĐÃ THEO DÕI