[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI MÁY TÍNH CƠ BẢN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU KHOA KINH TẾ - LUẬT - LOGISTICS

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP

Đề tài: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ

TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI MÁY

ĐÁNH GIÁ CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Phượng

1 Thái độ tác phong khi tham gia thực tập:

4 Đánh giá khác:

5 Đánh giá kết quả thực tập:

ĐÁNH GIÁ CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

Vũng Tàu, ngày tháng … năm 20…

Giảng viên phản biện

(Ký ghi rõ họ tên)

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực tập và thực hiện bài khoá luận tốt nghiệp, em đã nhận được rất nhiều nguồn động lực, hỗ trợ và giúp đỡ dù ít hay nhiều, trực tiếp hay gián tiếp của rất nhiều người

Trước hết, em xin bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn đến quý thầy cô của Trường Đại Học Bà Rịa – Vũng Tàu nói chung và các thầy cô trong Khoa Kinh tế - Luật - Logistics nói riêng đã truyền đạt những kiến thức quý báu và ý nghĩa để em có thể áp dụng và hoàn thành được bài báo cáo này

Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, các anh chị phòng kế toán của công ty TNHH Máy Tính Cơ Bản đã tạo điều kiện và nhiệt tình giúp đỡ em trong quá trình thực tập, thu thập thông tin và nắm bắt được tình hình thực tế của kế toán trong công ty

Đặc biệt em xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Giảng viên ThS Phạm Thị Phượng người đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em dành thời gian và công sức trong việc dẫn dắt và hướng dẫn em hoàn thành bài khoá luận này

Cuối cùng em xin cảm ơn đến gia đình, bạn bè – những người đã luôn đồng hành cùng em, luôn chia sẻ, động viên giúp đỡ để em thực hiện tốt bài khoá luận tốt nghiệp của mình

Tuy nhiên, do hạn chế và thời gian nghiên cứu cũng như kiến thức, kinh nghiệm nên bài khoá luận tốt nghiệp này không thể tránh khỏi những thiếu sót Kính mong quý thầy cô giáo quan tâm đóng góp để đề tài bài khoá luận sẽ được hoàn thiện hơn

Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn

Vũng Tàu, ngày tháng … năm 20…

Sinh viên

Nguyễn Hoàng Oanh

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH CƠ BẢN 4

1.1 Thông tin chung 4

1.2 Chức năng 4

1.3 Nhiệm vụ 5

1.4 Các ngành nghề kinh doanh 5

1.5 Sơ đồ bộ máy tổ chức, quản lý của công ty 6

1.6 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 8

1.7 Chế độ kế toán được áp dụng tại công ty 11

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 12

2.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền 12

2.1.1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền 12

2.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền 13

2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 13

3.1 Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Máy Tính Cơ Bản 27

4.1 Nhận xét về tình hình hoạt động của công ty 100

4.2 Nhận xét về công tác kế toán của công ty 100

4.2.1 Ưu điểm 100

4.2.2 Những điểm còn tồn tại 101

4.3 Một số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền, phải thu khách hàng tại công ty 101

4.3.1 Đối với cơ quan nhà nước 101

4.3.2 Nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên 102

4.3.3 Lựa chọn ngân hàng giao dịch tối ưu 102

4.3.4 Hoàn thiện hệ thống tài khoản 102

4.3.5 Nâng cao công tác lưu trữ chứng từ 102

KẾT LUẬN 104

TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC TỪ VÀ CỤM TỪ VIẾT TẮT

Stt Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ

1 BCTC Báo cáo tài chính

2 BĐS Bất động sản

3 BĐSĐT Bất động sản đầu tƣ

4 BTC Bộ tài chính

5 CCDC Công cụ dụng cụ

6 CĐKT Cân đối kế toán

7 CĐPS Cân đối phát sinh

29 SDCK Số dƣ cuối kì

30 SDĐK Số dƣ đầu kì

31 SXKD Sản xuất kinh doanh

32 TGNH Tiền gửi ngân hàng

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty 6

Sơ đồ 2: Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty 8

Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự ghi sổ của công ty 10

Sơ đồ 4: Hạch toán tổng hợp tài khoản 111 18

Sơ đồ 5: Hạch toán tổng hợp tài khoản 112 21

Sơ đồ 6: Hạch toán tổng hợp tài khoản 113 23

Sơ đồ 7: Hạch toán tổng hợp tài khoản 131 26

Sơ đồ 8: Trình tự luân chuyển chứng từ “Tiền mặt” tại công ty 29

Sơ đồ 9: Trình tự luân chuyển chứng từ “Tiền gửi ngân hàng” tại công ty 53

Sơ đồ 10: Trình tự luân chuyển chứng từ “Phải thu khách hàng” tại công ty 82

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lí do chọn đề tài:

Hiện nay, với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường mạnh mẽ, các doanh nghiệp đang gặp nhiều sự cạnh tranh gay gắt, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn luôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của doanh nghiệp mình trên thị trường để có thể tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển Vốn được biểu hiện bằng nhiều hình thức khác nhau như vốn bằng tiền, vốn bằng sức lao động, vốn bằng công nghệ kĩ thuật, Nhưng trong số đó, vốn bằng tiền giữ một vị trí hết sức quan trọng trong cơ cấu vốn của doanh nghiệp Đó chính là vấn đề hiện nay các doanh nghiệp phải đương đầu Mục tiêu cuối cùng và cao nhất của doanh nghiệp là vấn đề lợi nhuận tối đa, đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ quản lí sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản lí và sử dụng vốn là yếu tố hết sức quan trọng có ý nghĩa quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp thông qua các kết quả và hiệu quả kinh tế đạt được trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề cho một doanh nghiệp hình thành, tồn tại và phát triển, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ cũng như mục tiêu của mình Quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp do chúng tồn tại ở nhiều dạng khác nhau, được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau Mặt khác vốn bằng tiền là công cụ giúp nhà lãnh đạo quản lý, điều hành các hoạt động kinh doanh Do nó có chức năng cung cấp thông tin chuẩn xác nhất nên công tác quản lý vốn bằng tiền là vấn đề then chốt doanh nghiệp nào cũng phải quan tâm và giải quyết sao cho hiệu quả nhất

Vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu đặc biệt là khoản phải thu khách hàng là các khoản mục có tính chất biến động thường xuyên, phức tạp và nó cũng là một phần kế toán liên quan đến công tác quản lý, liên quan đến việc sử dụng đồng tiền với chức năng thanh toán thông qua các mối liên hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với các chủ thể xã hội khác Trong quá trình sản xuất kinh doanh thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hạch toán vốn bằng tiền nên kế toán phải có trách nhiệm ghi chép, theo dõi, phản ánh đầy đủ chính xác, giúp nhà quản trị hiểu được tình hình tài chính của doanh nghiệp để đưa ra những quyết định đúng đắn Do đó, việc tổ chức kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ, chính

xác nhất về thực trạng và cơ cấu vốn bằng tiền, về nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin cần thiết, đưa ra quyết định tối ưu về đầu tư, chi tiêu trong tương lai Chính vì vốn bằng tiền và các khoản công nợ có ý nghĩa quan trọng như vậy, nên em đã chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng” để làm đề tài cho bài khoá luận tốt nghiệp của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu:

Mục tiêu nghiên cứu của bài khoá luận tốt nghiệp này là:

 Vận dụng những cơ sở lý luận về phần hành kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng để nghiên cứu, tìm hiểu, phân tích thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền, phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Máy Tính Cơ Bản

 Đề xuất một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền, phải thu khách hàng của công ty TNHH Máy Tính Cơ Bản

3 Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu là phần hành kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Máy Tính Cơ Bản

4 Phạm vi nghiên cứu:

Trong phạm vi nghiên cứu của bài khoá luận tốt nghiệp sẽ tập trung trình bày về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 1 năm 2018 tại Công ty TNHH Máy Tính Cơ Bản có liên quan đến kế toán vốn bằng tiền gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và khoản phải thu khách hàng

5 Phương pháp nghiên cứu:

Quan sát, tiếp cận thực tế, xem số liệu, chứng từ, sổ sách kế toán kết hợp với các phương pháp liên hệ, phân tích, so sánh

- Phương pháp thu thập: Thu thập các quy định về công tác kế toán, các quy định của công ty về kế toán vốn bằng tiền, phải thu khách hàng

- Phương pháp tập hợp: Tập hợp các chứng từ, sổ sách liên quan đến kế toán vốn bằng tiền, phải thu khách hàng

- Phương pháp phỏng vấn: Hỏi các anh chị là nhân viên kế toán tại công ty để giải đáp những thắc mắc xoay quanh đề tài đang tìm hiểu

6 Kết cấu của bài khoá luận tốt nghiệp:

Trong bài này, ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và tài liệu tham khảo thì bố cục

của bài gồm bốn chương:

- Chương 1: Giới thiệu công ty TNHH Máy Tính Cơ Bản

- Chương 2: Cơ sở lý luận về công tác kế toán vốn bằng tiền, phải thu khách hàng - Chương 3: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng tại công ty TNHH Máy Tính Cơ Bản

- Chương 4: Một số biện pháp nâng cao công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu khách hàng tại công ty TNHH Máy Tính Cơ Bản

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH CƠ BẢN

1.1 Thông tin chung:

 Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Máy Tính Cơ Bản  Tên giao dịch: BASIC COMPUTER TRADING CO.,LTD

 Địa chỉ trụ sở: 122 Cách Mạng Tháng Tám, phường Phước Hiệp, thị xã Bà Rịa, tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu

 Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Hai Thành Viên trở lên  Mã số thuế: 3500643029

 Người đại diện pháp luật: Nguyễn Thị Như Thy  Kế toán trưởng: Phan Anh Lâm

 Công Ty TNHH Thương Mại Máy Tính Cơ Bản đáp ứng đầy đủ điều kiện đăng ký kinh doanh theo những quy định của pháp luật hiện hành đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy phép đăng ký kinh kể từ ngày 29/12/2003 và bắt đầu hoạt động kể từ ngày 01/01/2004, tính đến nay Công Ty TNHH Thương Mại Máy Tính Cơ Bản đã thành lập được hơn 15 năm

 Điện thoại / Fax: 02543716044  Vốn điều lệ của công ty: 3tỷ đồng

1.3 Nhiệm vụ:

 Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng kí trong giấy phép kinh doanh

 Tổ chức điều hành kế toán thực thi tiến độ phân kì của kế hoạch Đồng thời, có nghĩa vụ thực hiện đầy đủ các báo cáo tài chính thống kê theo quy định của pháp luật

 Về công tác quản lý cũng phải đƣợc thực hiện theo đúng quy định của công ty  Khai thác, sử dụng vốn có hiệu quả đầu tƣ hoạt động kinh doanh

 Thực hiện các nghĩa vụ nộp các khoản nguồn thu cho NSNN, không ngừng phát triển công ty ngày càng lớn mạnh

1.4 Các ngành nghề kinh doanh:

STT Tên ngành Mã ngành

1 Sữa chữa thiết bị điện C33140

2 Bán buôn đồ dùng cho gia đình G4649

1.5 Sơ đồ bộ máy tổ chức, quản lý của công ty

- Tổ chức bộ máy quản lý: Để thuận tiện cho việc điều hành, quản lý và tổ chức kinh doanh, công ty thiết lập một hệ thống quản lý tập trung với các bộ phận chức năng riêng biệt nhằm thực hiện tốt các mục tiêu mà công ty đã đề ra

Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty

- Chức năng, nhiệm vụ của các phòng:

+ Giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy quản lý, đại diện cho cán bộ công nhân viên toàn công ty, có quyền quyết định và điều hành mọi hoạt động của công ty cũng như chịu trách nhiệm trước công ty và toàn bộ cán bộ công nhân viên và kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị

+ Phó giám đốc kinh doanh và tài chính: Là người điều hành chung hoạt động hàng ngày của công ty, tuy nhiên dưới quyền giám đốc của công ty, được quyền đứng ra đảm bảo, cam kết, kí kết các văn bản, hợp đồng trong trường hợp giám đốc chỉ định hoặc phù hợp với lợi ích của công ty

+ Phó giám đốc hành chính nhân sự: Quản lý toàn bộ hoạt động quản trị nguồn nhân lực toàn công ty, quản lý hoạt động hành chính quản trị, quản lý hoạt động công ty, tài sản văn phòng Huấn luyện đào tạo duy trì phát triển đội ngũ nhân sự trong hệ thống quản lý nguồn lực toàn công ty

Phòng kế toán

Phòng kế hoạch

Phó giám đốc hành

chính nhân sự Phòng tổ chức hành chính

 Quản lý hành chính, hồ sơ lý lịch, hợp đồng lao động cán bộ công nhân viên toàn công ty, quản lý cấp phát và thu hồi số lao động, theo dõi tổ chức nhân sự toàn công ty

 Tiếp nhận, quản lý các đơn khiếu nại, tố cáo và tham mưu cho ban giám đốc giải quyết

 Yêu cầu cung cấp các số liệu, hồ sơ về nhân sự phục vụ cho công tác tổ chức hành chính

 Đại diện công ty trong các vụ kiện dân sự trên cơ sở uỷ quyền của giám đốc + Phòng kế toán:

 Thu thập, ghi chép, xử lý và kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các chứng từ ban đầu, hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

 Định kì lập báo cáo tài chính theo đúng chế độ gửi các cơ quan quản lý và kiểm soát

 Phân tích, giải thích các dữ liệu tài chính, tham mưu trong lĩnh vực kế toán tài chính, giúp cho ban giám đốc cân nhắc và có quyết định kịp thời trong hoạt động kinh doanh của công ty

 Theo dõi các khoản thu, chi của công ty cho phù hợp

 Tổ chức thanh toán đầy đủ các khoản phải trả và thu hồi kịp thời các khoản nợ đến hạn

 Tổ chức và bảo quản, lưu giữ các tài liệu kế toán + Phòng kế hoạch:

 Tham mưu cho ban giám đốc lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn, trung hạn, dài hạn trong công việc xây dựng chiến lược kinh doanh về công tác kế hoạch thị trường, tìm kiếm khách hàng

 Tiếp nhận đơn đặt hàng và báo giá cho khách hàng  Báo cáo ban lãnh đạo về tình hình lao động

1.6 Tổ chức công tác kế toán tại công ty:

- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Toàn bộ các công việc kế toán từ việc xử lý chứng từ kế toán, ghi sổ tổng hợp và lập các báo cáo tài chính đều tập trung ở phòng kế toán

Với mô hình kế toán tập trung giúp bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí, cung cấp thông tin cho những người quản lý được kịp thời và tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng các phương tiện kĩ thuật

Sơ đồ 2: Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty

- Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận: + Kế toán trưởng:

Là người trực tiếp lãnh đạo các nhân viên thuộc quyền quản lý của mình, có trách nhiệm hướng dẫn đôn đốc các kế toán viên làm việc có hiệu quả, kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của công ty và chịu sự điều hành của giám đốc

+ Kế toán tổng hợp:

 Kiểm tra định khoản các nghiệp vụ phát sinh

 Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp

 Kiểm tra số dư cuối kì có hợp lý và khớp đúng với báo cáo chi tiết

 Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT, báo cáo thuế

 Lập báo cáo tài chính theo từng tháng, từng quý, từng năm Kế toán tổng

hợp

Kế toán thu chi

Kế toán công

nợ Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Kế toán

trưởng

 Lưu trữ dữ liệu kế toán theo quy định

+ Kế toán thu chi: Lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt + Kế toán công nợ:

 Theo dõi tình hình thanh toán trong công ty với khách hàng  Đối chiếu công nợ trong công ty với khách hàng

 Theo dõi hạn thanh toán của khách hàng căn cứ vào hợp đồng, hoá đơn + Kế toán ngân hàng:

 Theo dõi dòng tiền ra, vào của công ty tại ngân hàng

 Theo dõi việc thanh toán tiền của khách hàng qua ngân hàng  Theo dõi số dư tài khoản ngân hàng

 Thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên qua tài khoản + Thủ quỹ:

 Theo dõi và quản lý tiền mặt tại công ty  Thực hiện ghi chép sổ quỹ

 Quản lý chứng từ, sổ sách liên quan tới thu chi quỹ - Hình thức sổ kế toán:

Hiện tại công ty đang sử dụng một bộ sổ kế toán và áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách tăng phần hành căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ

Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều và thường xuyên, chứng từ gốc sau khi kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, cuối tháng hoặc định kì căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, lập các chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được chuyển đến kế toán trưởng kí duyệt rồi chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ chứng từ gốc kèm theo để bộ phận này ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái

Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có của từng tài khoản trên sổ cái, tiếp đó căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Đối với những tài khoản có mở sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ sách kế toán tổng hợp, được chuyển

đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để ghi vào các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý

Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết theo từng nôi dung sau đó lập các bảng tổng hợp chi tiết và kiểm tra đối chiếu giữa các bảng tổng hợp chi tiết với các tài khoản trên sổ cái

Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối số phát sinh với tổng số tiền của sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và các đối chiếu khớp đúng, logic, số liệu trên bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, các bảng tổng hợp chi tiết và các tài liệu liên quan dùng làm căn cứ để lập các báo cáo kế toán Hệ thống tài khoản của công ty áp dụng là hệ thống tài khoản kế toán thống nhất áp dụng cho các doanh nghiệp

Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự ghi sổ của công ty

Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi định kì:

Đối chiếu, kiểm tra:

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợp chi

tiết Sổ chi tiết

Sổ đăng kí CTGS Sổ quỹ

Báo cáo kế toán

1.7 Chế độ kế toán được áp dụng tại công ty:

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm Dương lịch - Đơn vị sử dụng tiền tệ trong các ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Bằng Việt Nam đồng (VNĐ)

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán TSCĐ:

+ Đánh giá tài sản: Nguyên giá (theo giá thực tế) – Giá trị hao mòn

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn tại thông tư 45/2018/TT-BTC ngày 07/05/2018 của Bộ Tài Chính

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

2.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền:

2.1.1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền: * Khái niệm:

- Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ thực hiện do đơn vị sỡ hữu tồn tại dưới hình thức giá trị, thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Vốn bằng tiền là loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng cần cho sự tồn tại và phát triển của mình

- Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất Vốn được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

* Phân loại vốn bằng tiền:

- Căn cứ vào tình hình tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:

 Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là loại tiền giấy do ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành hay còn gọi là ngân hàng trung ương và chỉ có ngân hàng trung ương độc quyền phát hành Tiền Việt Nam được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

 Tiền ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu Đây là loại tiền giấy không phải do ngân hàng trung ương Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như đồng Đôla Mỹ, Bảng Anh, Yên Nhật

 Vàng bạc, đá quý, kim loại quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường nào đó chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh

- Căn cứ vào trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền được chia thành các loại sau:

 Tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp: bao gồm tiền Việt Nam , tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu, đang được lưu giữ tại két bạc của doanh nghiệp để phục vụ cho chi tiêu trực tiếp hàng ngày của doanh nghiệp

 Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu mà doanh nghiệp đã mở tài khoản tại ngân hàng để phục vụ cho việc giao dịch, thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh

2.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:

Nguyên tắc tiền tệ thống nhất:

Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá là “đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp các loại vốn bằng tiền Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các loại tiền đó

Nguyên tắc cập nhật:

Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tình hình thu chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng, bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước Cuối niên độ kế toán, SDCK của các tài khoản vốn bằng tiền là ngoại tệ phải được điều chỉnh theo tỷ giá giao dịch vào thời điểm báo cáo

Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ:

Với những ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi ra đồng Việt Nam thì thống nhất quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ (USD) Với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thì giá nhập vào trong kỳ được tính theo giá trị thực tế, còn giá xuất trong kỳ được tính theo phương pháp sau:

+ Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giữa giá đầu kì và giá các lần nhập trong kì

+ Phương pháp thực tế nhập trước - xuất trước + Phương pháp thực tế đích danh

+ Phương pháp giá bình quân

2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

- Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp doanh nghiệp quản lí tốt về các loại vốn bằng tiền của mình Đồng thời doanh nghiệp còn chủ động trong kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên liên tục

- Theo dõi phản ánh một cách chính xác, kịp thời số liệu hiện có và tình hình biến động của các khoản thu, chi tiền tại doanh nghiệp

- Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài chính và phân tích tình hình thu, chi, tồn quỹ về các khoản vốn bằng tiền

- Tổ chức thực hiện thống nhất việc chấp hành các qui định thủ tục trong việc quản lí vốn bằng tiền tại doanh nghiệp về các chứng từ, thủ tục hạch toán

- Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý vốn bằng tiền

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán tiền mặt, sổ quỹ tiền mặt với số kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra tình hình sử dụng vốn bằng tiền, đảm bảo tính cân đối thống nhất

2.2 Kế toán tiền mặt: 2.2.1 Khái niệm:

- Tiền mặt là tiền có hình dáng, kích thước cụ thể tồn đọng dưới dạng vật chất - Tiền mặt là tiền có giá trị lưu hành, có tiêu chuẩn giá cả nhất định

- Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý được bảo quản tại quỹ tiền Hàng ngày hoặc định kỳ doanh nghiệp phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm chắc các số thực có, phát hiện ngay các khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý - Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ đều do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

* Đặc điểm:

- Công ty luôn giữ một lượng tiền nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày và đảm bảo cho hoạt động của công ty không bị gián đoạn Tại công ty, chỉ những nghiệp vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt

- Tiền mặt của công ty tồn tại chủ yếu dưới dạng đồng nội tệ và rất ít dưới dạng đồng ngoại tệ

2.2.2 Nguyên tắc hạch toán:

- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của

doanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

- Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

+ Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122 + Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

+ Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan

- Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành

- Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc

- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định

2.2.3 Chứng từ sử dụng:

 Phiếu thu, phiếu chi

 Bảng kê tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý  Hoá đơn dịch vụ viễn thông

 Chứng từ ghi sổ

 Sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 111, sổ quỹ tiền mặt  Biên lai thu tiền

 Biên bản kiểm kê tồn quỹ

 Giấy đề nghị tạm ứng, hoàn ứng, thanh toán

+ Tài khoản 1113: Vàng bạc, đá quý, kim loại quý - Tài khoản 111 là tài khoản Tài sản, kết cấu gồm: * Bên nợ

+ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ

+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

+ Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

* Bên Có:

+ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ

+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

+ Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo * Số dư bên Nợ:

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo

SDĐK: xxx

- Các khoản tiền thu vào phát sinh trong kì

- Kiểm kê quỹ phát hiện thừa

- Các khoản tiền chi ra phát sinh trong kì

- Kiểm kê quỹ phát hiện thiếu

SDCK: xxx

2.2.5 Phương pháp hạch toán:

Sơ đồ 4: Hạch toán tổng hợp tài khoản 111

2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 2.3.1 Khái niệm:

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc nhà nước, công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng bằng tiền mặt Lãi từ khoản TGNH sẽ được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp – tài khoản 515

2.3.2 Nguyên tắc hạch toán:

- Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp với số liệu trên chứng từ của ngân hàng (bản sao kê hoặc sổ phụ) thì kế toán phải báo cho ngân hàng biết để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời

- Cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu trên bản sao kê hoặc sổ phụ của ngân hàng, phần chênh lệch được hạch toán vào tài khoản 1381 nếu chênh lệch thiếu hoặc tài khoản 3381 nếu chênh lệch thừa - Kế toán phải mở sổ chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ngân hàng để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

+ Tài khoản 1123: Vàng bạc, đá quý, kim loại quý - Tài khoản 112 là tài khoản Tài sản, kết cấu gồm:

- Kiểm kê quỹ phát hiện thừa

- Các khoản rút tiền ra từ ngân hàng - Kiểm kê quỹ phát hiện thiếu

SDCK: xxx

2.4 Kế toán tiền đang chuyển: 2.4.1 Khái niệm:

Tiền đang chuyển là khoản tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ hưởng

2.4.2 Nguyên tắc hạch toán:

Kế toán phản ánh các khoản tiền đang chuyển trong các trường hợp sau: Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng, chuyển tiền qua bưu điện để trả cho các đơn vị khác, thu tiền bán hàng, nộp thuế vào kho bạc nhà nước nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ hưởng

2.4.3 Chứng từ sử dụng:

 Phiếu chi  Giấy nộp tiền  Biên lai thu tiền  Phiếu chuyển tiền

- Tài khoản 113 là tài khoản Tài sản, kết cấu gồm:

- Đã nhận được giấy báo về khoản tiền đang chuyển

SDCK: xxx

2.4.5 Phương pháp hạch toán:

Sơ đồ 6: Hạch toán tổng hợp tài khoản 113

2.5 Kế toán phải thu khách hàng: 2.5.1 Khái niệm:

Các khoản phải thu của khách hàng là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ, các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay khách hàng chưa thanh toán cho công ty

Các khoản phải thu của khách hàng được kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ công ty chưa đòi được, tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán

Các khoản phải thu được ghi nhận như là tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai Đây là khoản nợ phải thu phát sinh thường xuyên trong doanh nghiệp và chiếm tỉ trọng lớn, xác suất gặp rủi ro cũng khá cao

2.5.2 Nguyên tắc hạch toán:

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các

khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ

Khoản phải thu khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kì hạn thu hồi và ghi chép theo từng lần thanh toán Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ

Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật

 Sổ sách kế toán như sổ cái, sổ chi tiết của tài khoản

2.5.4 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng là tài khoản lưỡng tính, tài khoản này có thể có số dư bên Có, số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên Tài sản và bên Nguồn vốn

TK 131

SDĐK: xxx

- Số tiền phải thu khách hàng tăng do bán hàng hoá sản phẩm, cung cấp dịch vụ

- Số tiền thừa trả lại khách hàng

- Số tiền phải thu khách hàng giảm do khách hàng thanh toán tiền

- Số tiền nhận do khách hàng ứng trước tiền mua hàng

- Số tiền giảm giá hàng bán sau khi đã giao hàng và khách có khiếu nại

SDCK: xxx

2.5.5 Phương pháp hạch toán:

Sơ đồ 7: Hạch toán tổng hợp tài khoản 131

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI MÁY TÍNH CƠ BẢN

3.1 Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Máy Tính Cơ Bản: 3.1.1 Kế toán tiền mặt:

3.1.1.1 Đặc điểm:

- Tại công ty luôn duy trì một lượng tiền mặt tồn quỹ hợp lý để đáp ứng nhu cầu chi tiêu hàng ngày, đảm bảo khả năng thanh toán, phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên tục

- Tiền mặt tại quỹ là tiền Việt Nam đồng, không có tiền mặt là ngoại tệ

- Công ty thu tiền mặt chủ yếu từ huy động vốn, thu tiền bán các sản phẩm, thiết bị và dịch vụ máy tính, hoặc thu hồi các khoản nợ

- Công ty chi tiền mặt chủ yếu mua hàng hoá, văn phòng phẩm, trả lương cho nhân viên, thanh toán các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khác

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tại quỹ do Kế toán thu chi chịu trách nhiệm theo dõi và hạch toán Khi tiến hành thu - chi, xuất nhập quỹ cần phải có đầy đủ phiếu thu, phiếu chi đi kèm Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất tiền mặt, thường xuyên kiểm tra đối chiếu với sổ sách kế toán

3.1.1.2 Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng tài khoản 1111 để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và theo dõi số tồn quỹ tiền mặt

3.1.1.3 Chứng từ sử dụng:

 Phiếu thu, phiếu chi

 Hoá đơn dịch vụ viễn thông  Giấy đề nghị tạm ứng  Giấy đề nghị hoàn ứng  Giấy đề nghị thanh toán  Biên bản kiểm kê tồn quỹ Biên lai thu tiền

 Sổ cái tiền mặt

 Sổ chi tiết tài khoản 111

3.1.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ:

- Phiếu thu: Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền (thu từ bán hàng hoá, dịch vụ, thu nợ khách hàng, thu hoàn ứng) căn cứ vào các hoá đơn và giấy nộp tiền, Kế toán thu chi lập phiếu thu gồm 3 liên, ghi đầy đủ các nôi dung trên phiếu, trình lên cho kế toán trưởng và giám đốc kí duyệt, rồi chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ bằng chữ vào phiếu thu, đóng dấu “đã thu tiền” và kí tên 1 liên lưu nơi lập phiếu, 1 liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho Kế toán thu chi kèm theo chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán, 1 liên giao cho người nộp tiền

- Phiếu chi: Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền (chi tạm ứng, mua sắm thiết bị, hàng hoá) căn cứ vào các chứng từ gốc như giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, hoá đơn GTGT Kế toán lập phiếu chi gồm 3 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu, trình lên cho Kế toán trưởng và Giám đốc kí duyệt chi Thủ quỹ chỉ được xuất quỹ khi đã có đầy đủ chữ kí Sau khi người đề nghị đã nhận tiền, kí tên vào phiếu chi, thủ quỹ nhận lại phiếu chi, đóng dấu “đã chi tiền” và kí tên 1 liên lưu nơi lập phiếu, 1 liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho Kế toán thu chi kèm theo chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán, 1 liên giao cho người nhận tiền Sau đó Kế toán thu chi lập Bảng kê phân loại chứng từ gốc, ghi vào sổ chi tiết tài khoản 1111 và lập chứng từ ghi sổ, rồi chuyển chứng từ ghi sổ kèm theo toàn bộ chứng từ gốc cho Kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái tài khoản 111 – Tiền mặt

Lập phiếu thu

Sổ cái, sổ chi

tiết N

Kí duyệt

Thu tiền, kí xác

nhận

Phiếu thu đã kí, duyệt

N

A

A