[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI MÁY TÍNH CƠ BẢN

GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH CƠ BẢN

Thông tin chung

 Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Máy Tính Cơ Bản

 Tên giao dịch: BASIC COMPUTER TRADING CO.,LTD

 Địa chỉ trụ sở: 122 Cách Mạng Tháng Tám, phường Phước Hiệp, thị xã Bà Rịa, tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu

 Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Hai Thành Viên trở lên

 Người đại diện pháp luật: Nguyễn Thị Như Thy

 Kế toán trưởng: Phan Anh Lâm

 Công Ty TNHH Thương Mại Máy Tính Cơ Bản đáp ứng đầy đủ điều kiện đăng ký kinh doanh theo những quy định của pháp luật hiện hành đã đƣợc Sở Kế hoạch và Đầu tƣ cấp giấy phép đăng ký kinh kể từ ngày 29/12/2003 và bắt đầu hoạt động kể từ ngày 01/01/2004, tính đến nay Công Ty TNHH Thương Mại Máy Tính Cơ Bản đã thành lập đƣợc hơn 15 năm

 Vốn điều lệ của công ty: 3tỷ đồng

Chức năng

 Công ty hoạt động theo định hướng phát triển của nhu cầu con người, công nghiệp hoá, hiện đại hoá

 Công ty kinh doanh các thiết bị ngoại vi, thiết bị điện, linh kiện điện tử, viễn thông

 Lãnh đạo công ty luôn nghiên cứu những phương thức mới nhằm nâng cao kết quả kinh doanh, đảm bảo chất lƣợng sản phẩm

Nhiệm vụ

 Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng kí trong giấy phép kinh doanh

 Tổ chức điều hành kế toán thực thi tiến độ phân kì của kế hoạch Đồng thời, có nghĩa vụ thực hiện đầy đủ các báo cáo tài chính thống kê theo quy định của pháp luật

 Về công tác quản lý cũng phải đƣợc thực hiện theo đúng quy định của công ty

 Khai thác, sử dụng vốn có hiệu quả đầu tƣ hoạt động kinh doanh

 Thực hiện các nghĩa vụ nộp các khoản nguồn thu cho NSNN, không ngừng phát triển công ty ngày càng lớn mạnh.

Các ngành nghề kinh doanh

STT Tên ngành Mã ngành

1 Sữa chữa thiết bị điện C33140

2 Bán buôn đồ dùng cho gia đình G4649

Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm G46510

Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông G46520

Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác G4659

6 Hoạt động viễn thông khác J6190

7 Tƣ vấn máy vi tính và quản trị hệ thống máy vi tính J62020

Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và dịch vụ khác liên quan đến máy vi tính

Sữa chữa máy vi tính và thiết bị ngoại vi S95110

1.5 Sơ đồ bộ máy tổ chức, quản lý của công ty

- Tổ chức bộ máy quản lý: Để thuận tiện cho việc điều hành, quản lý và tổ chức kinh doanh, công ty thiết lập một hệ thống quản lý tập trung với các bộ phận chức năng riêng biệt nhằm thực hiện tốt các mục tiêu mà công ty đã đề ra

Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty

- Chức năng, nhiệm vụ của các phòng:

+ Giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy quản lý, đại diện cho cán bộ công nhân viên toàn công ty, có quyền quyết định và điều hành mọi hoạt động của công ty cũng như chịu trách nhiệm trước công ty và toàn bộ cán bộ công nhân viên và kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị

+ Phó giám đốc kinh doanh và tài chính: Là người điều hành chung hoạt động hàng ngày của công ty, tuy nhiên dưới quyền giám đốc của công ty, được quyền đứng ra đảm bảo, cam kết, kí kết các văn bản, hợp đồng trong trường hợp giám đốc chỉ định hoặc phù hợp với lợi ích của công ty

+ Phó giám đốc hành chính nhân sự: Quản lý toàn bộ hoạt động quản trị nguồn nhân lực toàn công ty, quản lý hoạt động hành chính quản trị, quản lý hoạt động công ty, tài sản văn phòng Huấn luyện đào tạo duy trì phát triển đội ngũ nhân sự trong hệ thống quản lý nguồn lực toàn công ty

 Tham mưu cho giám đốc hoặc phó giám đốc, được uỷ quyền về công tác tổ chức nhân sự, tuyển dụng, đào tạo về chế độ, chính sách lao động, tiền lương của toàn cán bộ công nhân viên trong công ty

Phó giám đốc kinh doanh tài chính

Phó giám đốc hành chính nhân sự Phòng tổ chức hành chính

 Quản lý hành chính, hồ sơ lý lịch, hợp đồng lao động cán bộ công nhân viên toàn công ty, quản lý cấp phát và thu hồi số lao động, theo dõi tổ chức nhân sự toàn công ty

 Tiếp nhận, quản lý các đơn khiếu nại, tố cáo và tham mưu cho ban giám đốc giải quyết

 Yêu cầu cung cấp các số liệu, hồ sơ về nhân sự phục vụ cho công tác tổ chức hành chính

 Đại diện công ty trong các vụ kiện dân sự trên cơ sở uỷ quyền của giám đốc + Phòng kế toán:

 Thu thập, ghi chép, xử lý và kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các chứng từ ban đầu, hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

 Định kì lập báo cáo tài chính theo đúng chế độ gửi các cơ quan quản lý và kiểm soát

 Phân tích, giải thích các dữ liệu tài chính, tham mưu trong lĩnh vực kế toán tài chính, giúp cho ban giám đốc cân nhắc và có quyết định kịp thời trong hoạt động kinh doanh của công ty

 Theo dõi các khoản thu, chi của công ty cho phù hợp

 Tổ chức thanh toán đầy đủ các khoản phải trả và thu hồi kịp thời các khoản nợ đến hạn

 Tổ chức và bảo quản, lưu giữ các tài liệu kế toán

 Tham mưu cho ban giám đốc lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn, trung hạn, dài hạn trong công việc xây dựng chiến lƣợc kinh doanh về công tác kế hoạch thị trường, tìm kiếm khách hàng

 Tiếp nhận đơn đặt hàng và báo giá cho khách hàng

 Báo cáo ban lãnh đạo về tình hình lao động

1.6 Tổ chức công tác kế toán tại công ty:

- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Toàn bộ các công việc kế toán từ việc xử lý chứng từ kế toán, ghi sổ tổng hợp và lập các báo cáo tài chính đều tập trung ở phòng kế toán

Với mô hình kế toán tập trung giúp bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí, cung cấp thông tin cho những người quản lý được kịp thời và tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng các phương tiện kĩ thuật

Sơ đồ 2: Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty

- Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận:

Là người trực tiếp lãnh đạo các nhân viên thuộc quyền quản lý của mình, có trách nhiệm hướng dẫn đôn đốc các kế toán viên làm việc có hiệu quả, kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của công ty và chịu sự điều hành của giám đốc

 Kiểm tra định khoản các nghiệp vụ phát sinh

 Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp

 Kiểm tra số dƣ cuối kì có hợp lý và khớp đúng với báo cáo chi tiết

 Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT, báo cáo thuế

 Lập báo cáo tài chính theo từng tháng, từng quý, từng năm

Kế toán công nợ Kế toán ngân hàng Thủ quỹ

 Lưu trữ dữ liệu kế toán theo quy định

+ Kế toán thu chi: Lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt

 Theo dõi tình hình thanh toán trong công ty với khách hàng

 Đối chiếu công nợ trong công ty với khách hàng

 Theo dõi hạn thanh toán của khách hàng căn cứ vào hợp đồng, hoá đơn

 Theo dõi dòng tiền ra, vào của công ty tại ngân hàng

 Theo dõi việc thanh toán tiền của khách hàng qua ngân hàng

 Theo dõi số dƣ tài khoản ngân hàng

 Thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên qua tài khoản

 Theo dõi và quản lý tiền mặt tại công ty

 Thực hiện ghi chép sổ quỹ

 Quản lý chứng từ, sổ sách liên quan tới thu chi quỹ

- Hình thức sổ kế toán:

Hiện tại công ty đang sử dụng một bộ sổ kế toán và áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách tăng phần hành căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều và thường xuyên, chứng từ gốc sau khi kiểm tra đƣợc ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, cuối tháng hoặc định kì căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, lập các chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được chuyển đến kế toán trưởng kí duyệt rồi chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ chứng từ gốc kèm theo để bộ phận này ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái

Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có của từng tài khoản trên sổ cái, tiếp đó căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Đối với những tài khoản có mở sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ sách kế toán tổng hợp, đƣợc chuyển

21 đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để ghi vào các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý

Tổ chức công tác kế toán tại công ty

- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Toàn bộ các công việc kế toán từ việc xử lý chứng từ kế toán, ghi sổ tổng hợp và lập các báo cáo tài chính đều tập trung ở phòng kế toán

Với mô hình kế toán tập trung giúp bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí, cung cấp thông tin cho những người quản lý được kịp thời và tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng các phương tiện kĩ thuật

Sơ đồ 2: Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty

- Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận:

Là người trực tiếp lãnh đạo các nhân viên thuộc quyền quản lý của mình, có trách nhiệm hướng dẫn đôn đốc các kế toán viên làm việc có hiệu quả, kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của công ty và chịu sự điều hành của giám đốc

 Kiểm tra định khoản các nghiệp vụ phát sinh

 Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp

 Kiểm tra số dƣ cuối kì có hợp lý và khớp đúng với báo cáo chi tiết

 Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT, báo cáo thuế

 Lập báo cáo tài chính theo từng tháng, từng quý, từng năm

Kế toán công nợ Kế toán ngân hàng Thủ quỹ

 Lưu trữ dữ liệu kế toán theo quy định

+ Kế toán thu chi: Lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt

 Theo dõi tình hình thanh toán trong công ty với khách hàng

 Đối chiếu công nợ trong công ty với khách hàng

 Theo dõi hạn thanh toán của khách hàng căn cứ vào hợp đồng, hoá đơn

 Theo dõi dòng tiền ra, vào của công ty tại ngân hàng

 Theo dõi việc thanh toán tiền của khách hàng qua ngân hàng

 Theo dõi số dƣ tài khoản ngân hàng

 Thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên qua tài khoản

 Theo dõi và quản lý tiền mặt tại công ty

 Thực hiện ghi chép sổ quỹ

 Quản lý chứng từ, sổ sách liên quan tới thu chi quỹ

- Hình thức sổ kế toán:

Hiện tại công ty đang sử dụng một bộ sổ kế toán và áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách tăng phần hành căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều và thường xuyên, chứng từ gốc sau khi kiểm tra đƣợc ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, cuối tháng hoặc định kì căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, lập các chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được chuyển đến kế toán trưởng kí duyệt rồi chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ chứng từ gốc kèm theo để bộ phận này ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái

Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có của từng tài khoản trên sổ cái, tiếp đó căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Đối với những tài khoản có mở sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ sách kế toán tổng hợp, đƣợc chuyển

21 đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để ghi vào các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý

Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết theo từng nôi dung sau đó lập các bảng tổng hợp chi tiết và kiểm tra đối chiếu giữa các bảng tổng hợp chi tiết với các tài khoản trên sổ cái

Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối số phát sinh với tổng số tiền của sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và các đối chiếu khớp đúng, logic, số liệu trên bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, các bảng tổng hợp chi tiết và các tài liệu liên quan dùng làm căn cứ để lập các báo cáo kế toán Hệ thống tài khoản của công ty áp dụng là hệ thống tài khoản kế toán thống nhất áp dụng cho các doanh nghiệp

Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự ghi sổ của công ty

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi định kì: Đối chiếu, kiểm tra:

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết

Chế độ kế toán đƣợc áp dụng tại công ty

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm Dương lịch

- Đơn vị sử dụng tiền tệ trong các ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Bằng Việt Nam đồng (VNĐ)

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán TSCĐ:

+ Đánh giá tài sản: Nguyên giá (theo giá thực tế) – Giá trị hao mòn

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn tại thông tư 45/2018/TT-BTC ngày 07/05/2018 của Bộ Tài Chính

CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền

2.1.1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền:

- Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ thực hiện do đơn vị sỡ hữu tồn tại dưới hình thức giá trị, thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Vốn bằng tiền là loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng cần cho sự tồn tại và phát triển của mình

- Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất Vốn được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

* Phân loại vốn bằng tiền:

- Căn cứ vào tình hình tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:

 Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là loại tiền giấy do ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành hay còn gọi là ngân hàng trung ương và chỉ có ngân hàng trung ương độc quyền phát hành Tiền Việt Nam được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

 Tiền ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu Đây là loại tiền giấy không phải do ngân hàng trung ương Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như đồng Đôla Mỹ, Bảng Anh, Yên Nhật

 Vàng bạc, đá quý, kim loại quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường nào đó chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh

- Căn cứ vào trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền đƣợc chia thành các loại sau:

 Tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp: bao gồm tiền Việt Nam , tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu, đang được lưu giữ tại két bạc của doanh nghiệp để phục vụ cho chi tiêu trực tiếp hàng ngày của doanh nghiệp

 Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu mà doanh nghiệp đã mở tài khoản tại ngân hàng để phục vụ cho việc giao dịch, thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:

Nguyên tắc tiền tệ thống nhất:

Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá là “đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp các loại vốn bằng tiền Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các loại tiền đó

Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tình hình thu chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng, bạc, đá quý theo số lƣợng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước Cuối niên độ kế toán, SDCK của các tài khoản vốn bằng tiền là ngoại tệ phải đƣợc điều chỉnh theo tỷ giá giao dịch vào thời điểm báo cáo

Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ:

Với những ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi ra đồng Việt Nam thì thống nhất quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ (USD) Với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thì giá nhập vào trong kỳ đƣợc tính theo giá trị thực tế, còn giá xuất trong kỳ đƣợc tính theo phương pháp sau:

+ Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giữa giá đầu kì và giá các lần nhập trong kì

+ Phương pháp thực tế nhập trước - xuất trước

+ Phương pháp thực tế đích danh

+ Phương pháp giá bình quân

2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

- Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp doanh nghiệp quản lí tốt về các loại vốn bằng tiền của mình Đồng thời doanh nghiệp còn chủ động trong kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên liên tục

- Theo dõi phản ánh một cách chính xác, kịp thời số liệu hiện có và tình hình biến động của các khoản thu, chi tiền tại doanh nghiệp

- Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài chính và phân tích tình hình thu, chi, tồn quỹ về các khoản vốn bằng tiền

- Tổ chức thực hiện thống nhất việc chấp hành các qui định thủ tục trong việc quản lí vốn bằng tiền tại doanh nghiệp về các chứng từ, thủ tục hạch toán

- Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý vốn bằng tiền

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán tiền mặt, sổ quỹ tiền mặt với số kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra tình hình sử dụng vốn bằng tiền, đảm bảo tính cân đối thống nhất.

Kế toán tiền mặt

- Tiền mặt là tiền có hình dáng, kích thước cụ thể tồn đọng dưới dạng vật chất

- Tiền mặt là tiền có giá trị lưu hành, có tiêu chuẩn giá cả nhất định

- Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý đƣợc bảo quản tại quỹ tiền Hàng ngày hoặc định kỳ doanh nghiệp phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm chắc các số thực có, phát hiện ngay các khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý

- Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ đều do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

- Công ty luôn giữ một lƣợng tiền nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày và đảm bảo cho hoạt động của công ty không bị gián đoạn Tại công ty, chỉ những nghiệp vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt

- Tiền mặt của công ty tồn tại chủ yếu dưới dạng đồng nội tệ và rất ít dưới dạng đồng ngoại tệ

- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào tài khoản 111

“Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của

26 doanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cƣợc, ký quỹ tại doanh nghiệp đƣợc quản lý và hạch toán nhƣ các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

- Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

+ Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122 + Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

+ Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế đƣợc thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan

- Vàng tiền tệ đƣợc phản ánh trong tài khoản này là vàng đƣợc sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng đƣợc phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành

- Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dƣ ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc

- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dƣ tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị đƣợc phép kinh doanh vàng theo luật định

 Bảng kê tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý

 Hoá đơn dịch vụ viễn thông

 Sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 111, sổ quỹ tiền mặt

 Biên bản kiểm kê tồn quỹ

 Giấy đề nghị tạm ứng, hoàn ứng, thanh toán

- Kế toán sử dụng tài khoản 111 – Tiền Mặt để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ

- Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam

+ Tài khoản 1113: Vàng bạc, đá quý, kim loại quý

- Tài khoản 111 là tài khoản Tài sản, kết cấu gồm:

+ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ

+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

+ Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

+ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ

+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

+ Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo

- Các khoản tiền thu vào phát sinh trong kì

- Kiểm kê quỹ phát hiện thừa

- Các khoản tiền chi ra phát sinh trong kì

- Kiểm kê quỹ phát hiện thiếu

Sơ đồ 4: Hạch toán tổng hợp tài khoản 111

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc nhà nước, công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng bằng tiền mặt Lãi từ khoản TGNH sẽ đƣợc hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp – tài khoản 515 2.3.2 Nguyên tắc hạch toán:

- Khi nhận đƣợc chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp với số liệu trên chứng từ của ngân hàng (bản sao kê hoặc sổ phụ) thì kế toán phải báo cho ngân hàng biết để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời

- Cuối tháng vẫn chƣa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu trên bản sao kê hoặc sổ phụ của ngân hàng, phần chênh lệch đƣợc hạch toán vào tài khoản 1381 nếu chênh lệch thiếu hoặc tài khoản 3381 nếu chênh lệch thừa

- Kế toán phải mở sổ chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ngân hàng để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

 Giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng

 Sổ phụ của ngân hàng

 Bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc: uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc, giấy nộp tiền, giấy rút tiền

 Và một số chứng từ liên quan khác

- Kế toán sử dụng tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng để theo dõi về số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng

+ Tài khoản 1123: Vàng bạc, đá quý, kim loại quý

+ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng

+ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ

+ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng

+ Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ

Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn gửi tại Ngân hàng

- Các khoản tiền gửi vào ngân hàng

- Kiểm kê quỹ phát hiện thừa

- Các khoản rút tiền ra từ ngân hàng

- Kiểm kê quỹ phát hiện thiếu

Kế toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển là khoản tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ hưởng

Kế toán phản ánh các khoản tiền đang chuyển trong các trường hợp sau: Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng, chuyển tiền qua bưu điện để trả cho các đơn vị khác, thu tiền bán hàng, nộp thuế vào kho bạc nhà nước nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ hưởng

- Kế toán sử dụng tài khoản 113 – Tiền đang chuyển để theo dõi về các khoản tiền đang chuyển

+ Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận giấy báo Có

+ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kì

+ Số kết chuyển vào Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản có liên quan;

+ Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ

Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ

- Các khoản tiền đã nộp nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo

- Đã nhận đƣợc giấy báo về khoản tiền đang chuyển

Kế toán phải thu khách hàng

Các khoản phải thu của khách hàng là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ, các giao dịch chƣa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay khách hàng chƣa thanh toán cho công ty

Các khoản phải thu của khách hàng đƣợc kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ công ty chƣa đòi đƣợc, tính cả các khoản nợ chƣa đến hạn thanh toán

Các khoản phải thu đƣợc ghi nhận nhƣ là tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai Đây là khoản nợ phải thu phát sinh thường xuyên trong doanh nghiệp và chiếm tỉ trọng lớn, xác suất gặp rủi ro cũng khá cao

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ

Khoản phải thu khách hàng cần đƣợc hạch toán chi tiết cho từng đối tƣợng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kì hạn thu hồi và ghi chép theo từng lần thanh toán Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ

Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật

 Hoá đơn GTGT, hoá đơn thông thường

 Phiếu báo Có của ngân hàng

 Biên bản bù trừ công nợ

 Biên bản đối chiếu công nợ

 Sổ sách kế toán nhƣ sổ cái, sổ chi tiết của tài khoản

Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng là tài khoản lƣỡng tính, tài khoản này có thể có số dư bên Có, số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tƣợng cụ thể Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số dƣ chi tiết theo từng đối tƣợng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên Tài sản và bên Nguồn vốn

- Số tiền phải thu khách hàng tăng do bán hàng hoá sản phẩm, cung cấp dịch vụ

- Số tiền thừa trả lại khách hàng

- Số tiền phải thu khách hàng giảm do khách hàng thanh toán tiền

- Số tiền nhận do khách hàng ứng trước tiền mua hàng

- Số tiền giảm giá hàng bán sau khi đã giao hàng và khách có khiếu nại

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI MÁY TÍNH CƠ BẢN

Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Máy Tính Cơ Bản

- Tại công ty luôn duy trì một lƣợng tiền mặt tồn quỹ hợp lý để đáp ứng nhu cầu chi tiêu hàng ngày, đảm bảo khả năng thanh toán, phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên tục

- Tiền mặt tại quỹ là tiền Việt Nam đồng, không có tiền mặt là ngoại tệ

- Công ty thu tiền mặt chủ yếu từ huy động vốn, thu tiền bán các sản phẩm, thiết bị và dịch vụ máy tính, hoặc thu hồi các khoản nợ

- Công ty chi tiền mặt chủ yếu mua hàng hoá, văn phòng phẩm, trả lương cho nhân viên, thanh toán các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khác

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tại quỹ do Kế toán thu chi chịu trách nhiệm theo dõi và hạch toán Khi tiến hành thu - chi, xuất nhập quỹ cần phải có đầy đủ phiếu thu, phiếu chi đi kèm Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất tiền mặt, thường xuyên kiểm tra đối chiếu với sổ sách kế toán

Kế toán sử dụng tài khoản 1111 để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và theo dõi số tồn quỹ tiền mặt

 Hoá đơn dịch vụ viễn thông

 Giấy đề nghị tạm ứng

 Giấy đề nghị hoàn ứng

 Giấy đề nghị thanh toán

 Biên bản kiểm kê tồn quỹ

 Sổ chi tiết tài khoản 111

3.1.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ:

- Phiếu thu: Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền (thu từ bán hàng hoá, dịch vụ, thu nợ khách hàng, thu hoàn ứng) căn cứ vào các hoá đơn và giấy nộp tiền, Kế toán thu chi lập phiếu thu gồm 3 liên, ghi đầy đủ các nôi dung trên phiếu, trình lên cho kế toán trưởng và giám đốc kí duyệt, rồi chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ bằng chữ vào phiếu thu, đóng dấu

“đã thu tiền” và kí tên 1 liên lưu nơi lập phiếu, 1 liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho Kế toán thu chi kèm theo chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán, 1 liên giao cho người nộp tiền

- Phiếu chi: Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền (chi tạm ứng, mua sắm thiết bị, hàng hoá) căn cứ vào các chứng từ gốc nhƣ giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, hoá đơn GTGT Kế toán lập phiếu chi gồm 3 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu, trình lên cho Kế toán trưởng và Giám đốc kí duyệt chi Thủ quỹ chỉ được xuất quỹ khi đã có đầy đủ chữ kí Sau khi người đề nghị đã nhận tiền, kí tên vào phiếu chi, thủ quỹ nhận lại phiếu chi, đóng dấu “đã chi tiền” và kí tên 1 liên lưu nơi lập phiếu, 1 liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho Kế toán thu chi kèm theo chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán, 1 liên giao cho người nhận tiền Sau đó Kế toán thu chi lập Bảng kê phân loại chứng từ gốc, ghi vào sổ chi tiết tài khoản 1111 và lập chứng từ ghi sổ, rồi chuyển chứng từ ghi sổ kèm theo toàn bộ chứng từ gốc cho Kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái tài khoản 111 – Tiền mặt

Khách hàng Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ quỹ

Phiếu thu đã kí, duyệt

Sổ cái, sổ chi tiết

Thu tiền, kí xác nhận

Phiếu thu đã kí, duyệt

41 Khách hàng Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ quỹ

Sơ đồ 8: Trình tự luân chuyển chứng từ “Tiền mặt” tại công ty

42 3.1.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty liên quan đến tiền mặt tại quỹ:

Số dƣ đầu Quý 01/2018 của tài khoản 1111 là: 481.693.643 đồng

Trong Quý 01/2018 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

(1) Ngày 08/01/2018, chi tiền mua hàng hoá nhập kho từ công ty TNHH TMDV Ngôi sao sáng bằng tiền mặt 2.610.003 đồng (theo PC 1/1)

(2) Ngày 12/01/2018, xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng 2.000.000 đồng

(3) Ngày 13/01/2018, chi mua hàng nhập kho từ công ty TNHH TMDV Ngôi sao sáng bằng tiền mặt 2.660.000 đồng (theo PC 2/1)

43 (5) Ngày 15/01/2018, thu tiền bán hàng bằng tiền mặt 22.275.899 đồng (theo PT 1/1)

(6) Ngày 16/01/2018, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 7.000.000 đồng

44 (10) Ngày 22/01/2018, xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng 31.000.000 đồng

(13) Ngày 24/01/2018, chi mua hàng nhập kho từ công ty TNHH Việt Hàn bằng tiền mặt 6.022.901 (theo PC 6/1)

45 (15) Ngày 26/01/2018, chi mua hàng nhập kho từ công ty TNHH TMDV Ngôi sao sáng bằng tiền mặt 8.210.004 đồng (theo PC 8/1)

(16) Ngày 26/01/2018, chi mua hàng nhập kho từ Trung tâm ứng dụng công nghệ Võ Nguyễn bằng tiền mặt 950.000 đồng (theo PC 9/1)

(18) Ngày 29/01/2018, chi mua hàng nhập kho từ công ty Thiết bị văn phòng Minh Sơn bằng tiền mặt 14.550.000 đồng (theo PC 12/1)

(19) Ngày 29/01/2018, chi lương cho nhân viên tháng 01 bằng tiền mặt 19.000.000 đồng

46 (20) Ngày 30/01/2018, xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng 80.000.000 đồng

(21) Ngày 31/01/2018, thu tiền bán hàng cho Trường THCS Võ Trường Toản bằng tiền mặt 24.982.000 đồng (theo PT 2/1)

(23) Ngày 03/02/2018, chi mua hàng nhập kho từ công ty TNHH Giải pháp công nghệ Việt Hàn bằng tiền mặt 2.448.000 đồng (theo PC 1/2)

47 (25) Ngày 05/02/2018, chi thanh toán tiền cước điện thoại cho Trung tâm Kinh doanh VNPT BRVT bằng tiền mặt 222.347 đồng (theo PC 2/2)

(26) Ngày 05/02/2018, chi thanh toán tiền cước điện thoại cho Trung tâm Kinh doanh VNPT BRVT bằng tiền mặt 444.860 đồng (theo PC 3/2)

(29) Ngày 06/02/2018, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 21.505.000 đồng

49 (34) Ngày 23/02/2018, chi mua hàng nhập kho từ công ty TNHH Giải pháp công nghệ Việt Hàn bằng tiền mặt 4.985.503 đồng (theo PC 9/2)

(37) Ngày 28/02/2018, thu tiền bán hàng từ Công ty TNHH Thương mại Bạch Mai bằng tiền mặt 4.050.000 đồng (theo PT 1/2)

(39) Ngày 28/02/2018, chi mua hàng nhập kho từ công ty Thiết bị văn phòng Minh Sơn bằng tiền mặt 1.450.000 đồng (theo PC 13/2)

(41) Ngày 03/03/2018, rút quỹ tiền mặt nhập vào tiền gửi ngân hàng 9.000.000 đồng

(42) Ngày 05/03/2018, chi thanh toán tiền cước điện thoại cho Trung tâm Kinh doanh VNPT BRVT bằng tiền mặt 442.220 đồng (theo PC 2/3)

51 (43) Ngày 05/03/2018, chi thanh toán tiền cước điện thoại cho Trung tâm Kinh doanh VNPT BRVT bằng tiền mặt 213.151 đồng (theo PC 3/3)

(44) Ngày 06/03/2018, rút quỹ tiền mặt nhập vào tiền gửi ngân hàng 20.000.000 đồng

(45) Ngày 09/03/2018, thu tiền bán hàng từ Chi nhánh công ty cổ phần Dƣợc Hậu Giang tại Vũng Tàu bằng tiền mặt 2.376.000 đồng (theo PT 1/3)

(46) Ngày 09/03/2018, chi tiền mua hàng nhập kho cho công ty TNHH MTV dịch vụ và thương mại VCCI bằng tiền mặt 143.550 đồng (theo PC 4/3)

52 (48) Ngày 15/03/2018, rút quỹ tiền mặt nhập vào tiền gửi ngân hàng 600.000 đồng

(54) Ngày 19/03/2018, thu tiền bán hàng từ Công ty TNHH Hồng Phát bằng tiền mặt 6.264.000 đồng (theo PT 2/3)

(56) Ngày 29/03/2018, thu tiền bán hàng từ Xí nghiệp CBTS Xuất khẩu IV-CN-H bằng tiền mặt 28.086.000 đồng (theo PT 3/3)

54 (57) Ngày 30/03/2018, rút quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản ngân hàng 18.000.000 đồng

55 (61) Ngày 31/03/2018, chi mua hàng nhập kho từ công ty TNHH Giải pháp công nghệ Việt Hàn bằng tiền mặt 4.071.480 đồng (theo PC 15/3)

(63) Ngày 31/03/2017, rút quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản ngân hàng 10.000.000 đồng

- Lƣợng tiền mặt tại quỹ của công ty luôn đƣợc đảm bảo hợp lý để đáp ứng nhu cầu chi tiêu, trong đó các khoản thu chiếm tỷ trọng nhiều nhất là thu từ kết quả kinh doanh hàng hoá, dịch vụ còn các khoản chi chiếm tỷ trọng nhiều nhất là khoản thanh toán tiền mua hàng phát sinh trong công ty

- Kế toán thu chi luôn theo dõi chặt chẽ các khoản thu chi bằng tiền mặt, ghi chép và hạch toán đầy đủ theo trình tự phát sinh nghiệp vụ vào sổ kế toán, hàng ngày đối chiếu sổ sách với thủ quỹ nhằm kiểm tra tình hình sử dụng vốn bằng tiền, qua đó cung cấp số liệu chính xác giúp cho nhà quản trị quyết định đúng đắn

56 Đơn vị: Công ty TNHH Máy Tính Cơ Bản Mẫu số S07a-DN Địa chỉ: 122 Cách Mạng Tháng Tám, phường Phước

Hiệp, Bà Rịa Vũng Tàu

(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT

Tài khoản: 1111 – Tiền Mặt Quý 1 Năm 2018 Đơn vị tính: đồng

Số phát sinh Số tồn Ghi

- Số phát sinh trong kỳ

Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Ngôi Sao Sáng

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Ngôi Sao Sáng

Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Ngôi Sao Sáng Thu tiền bán hàng

Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Ngôi Sao Sáng

Nguyễn Quang Minh nộp tiền mặt Nguyễn Quang Minh nộp tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Ngôi Sao Sáng Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Việt Hàn

Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Việt Hàn Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Ngôi Sao Sáng

Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Võ Nguyễn Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Việt Hàn

Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Minh Sơn Chi thanh toán tiền lương cho nhân viên tháng 01 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Thu tiền bán hàng cho Trường Võ Trường Toản

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Việt Hàn

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Chi thanh toán tiền cước điện thoại cho VNPT Chi thanh toán tiền cước điện thoại cho VNPT

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Ngôi Sao Sáng Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Ngôi Sao Sáng

Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Ngôi Sao Sáng Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Việt Hàn Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Việt Hàn

Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Ngôi Sao Sáng Thu tiền bán hàng cho Công ty TNHH TM Bạch Mai Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Ngôi Sao Sáng

Chi thanh toán tiền hàng cho công ty Minh Sơn Chi thanh toán tiền lương cho nhân viên tháng 02 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Chi thanh toán tiền cước điện thoại cho VNPT

Chi thanh toán tiền cước điện thoại cho VNPT

Kế toán phải thu khách hàng tại công ty TNHH Máy Tính Cơ Bản

Kế toán phải thu khách hàng tại công ty TNHH Máy Tính Cơ Bản là các hoạt động bán hàng hoá dịch vụ chƣa thu tiền Các loại hàng hoá dịch vụ nhƣ mực in, màn hình máy tính, bản quyền phần mềm Kaspersky KSOS3, đầu ghi hình, camera quan sát, máy tính các loại

Danh sách một số khách hàng tiêu biểu tại công ty:

 Công ty cổ phần du lịch và đầu tƣ Nam Hải

 Ban quản lý rừng phòng hộ tỉnh BRVT

 Công ty TNHH Hwa Seafood Bình Châu

 Công ty cổ phần Cao su Thống Nhất

 Trường THCS Võ Trường Toản

 Công ty cổ phần Đạt Phúc

 Khu du lịch Kỳ Vân

 Công ty TNHH Lê Danh

Công ty có số lượng khách hàng rộng khắp tỉnh, đó đều là những công ty thương mại, khu du lịch, trường học, nhà phân phối, với nhiều hình thức thu tiền khác nhau như trả trước, trả góp, trả chậm

Công ty sử dụng tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản chi tiết để phù hợp với tình hình quản lý và theo dõi của mình 3.2.3 Chứng từ sử dụng:

 Phiếu xuất kho, phiếu cân xe

 Hoá đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/002

 Biên bản đối chiếu công nợ

 Biên bản kiểm tra chất lƣợng, số lƣợng hàng hoá

 Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản

93 3.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ:

Căn cứ vào hoá đơn chứng từ gốc kế toán lập phiếu xuất kho, sau khi kiểm tra đối chiếu thì lập hoá đơn GTGT 3 liên:

+ Liên 2: Giao cho khách hàng

Hoá đơn GTGT liên 1 cùng với phiếu xuất kho được lưu theo số thứ tự Hoá đơn liên 2 kế toán giao cho khách hàng, liên 3 kế toán làm căn cứ để ghi vào hệ thống phần mềm kế toán và ghi nhận công nợ vào tài khoản phải thu chi tiết và các tài khoản đối ứng Hàng ngày kế toán phản ánh vào sổ chi tiết phải thu từng khách hàng và thời hạn thanh toán Vào những ngày cuối tháng kế toán sẽ làm biên bản đối chiếu hoặc biên bản bù trừ công nợ và gửi đi cho từng khách hàng để có sự xác nhận về công nợ của hai bên Sau khi kiểm tra đối chiếu, kế toán sẽ lên sổ cái tài khoản 131

Sơ đồ 10: Lưu đồ trình tự luân chuyển chứng từ

“Phải thu khách hàng” tại công ty

94 3.2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty liên quan đến kế toán phải thu khách hàng:

Số dƣ đầu Quý 01/2018 của tài khoản 1111 là: 1.026.824.628 đồng

Trong Quý 01/2018 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

(1) Ngày 15/01/2018, bán chịu phần mềm sửa máy tính cho công ty Nam Hải với số tiền 1.160.000 đồng (căn cứ theo PT 1/1 và hoá đơn số 0000143)

(2) Ngày 15/01/2018, bán chịu phần mềm sửa máy tính cho công ty Nam Hải với số tiền 3.023.000 đồng (căn cứ theo PT 1/1 và hoá đơn số 0000144)

(3) Ngày 15/01/2018, thu tiền bán hàng từ Trường THCS Võ Trường Toản bằng tiền gửi ngân hàng Agribank 7.278.000 đồng (căn cứ CT số N1-15/1)

(4) Ngày 17/01/2018, thu tiền bán hàng từ công ty cổ phần Cao su Thống Nhất bằng tiền gửi ngân hàng Agribank 694.000 đồng (căn cứ CT số N1-17/1)

95 (5) Ngày 25/01/2018, thu tiền bán phần mềm sửa máy tính cho công ty Nam Hải bằng tiền gửi ngân hàng ACB 4.183.000 đồng (căn cứ CT số A1-25/1)

(6) Ngày 31/01/2018, bán chịu hàng hoá cho Ban quản lý Rừng phòng hộ với số tiền 1.540.000 đồng (căn cứ theo PT 2/1 và hoá đơn số 0000145)

(7) Ngày 12/02/2018, thu tiền bán hàng từ Ban quản lý Rừng phòng hộ tỉnh BRVT bằng tiền gửi ngân hàng Agribank 1.540.000 đồng (căn cứ CT số N2-12/2)

(8) Ngày 09/03/2018, bán chịu hàng hoá cho Công ty cổ phần Đạt Phúc với số tiền 37.097.500 đồng (căn cứ theo PT 1/3 và hoá đơn số 0000161)

(9) Ngày 09/03/2018, bán chịu hàng hoá cho công ty Kỳ Vân với số tiền 3.318.700 đồng (căn cứ theo PT 1/3 và hoá đơn số 0000162)

96 (10) Ngày 12/03/2018, thu tiền bán hàng cho công ty TNHH Seafood Bình Châu bằng tiền gửi ngân hàng ACB với số tiền 40.500.000 đồng (căn cứ CT số A1-12/3)

(11) Ngày 16/03/2018, thu tiền bán hàng cho công ty cổ phần Đạt Phúc bằng tiền gửi ngân hàng ACB với số tiền 37.097.500 đồng (căn cứ CT số A1-16/3)

(12) Ngày 20/03/2018, thu tiền bán mực in, bàn phím từ Công ty cổ phần du lịch Kỳ Vân bằng tiền gửi ngân hàng Agribank 3.318.700 đồng (căn cứ CT số N3-20/3)

(13) Ngày 24/03/2018, bán chịu hàng hoá cho Ban Quản lý chuyên ngành NN&PTNT tỉnh BRVT với số tiền 15.290.000 đồng (căn cứ theo PT 2/3 và hoá đơn số 0000170)

(14) Ngày 24/03/2018, bán chịu hàng hoá cho công ty TNHH Seafood Bình Châu với số tiền 40.500.000 đồng (căn cứ theo PT 2/3 và hoá đơn số 0000163)

BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Quý 1 năm 2018 Đơn vị tính: đồng

MÃ TK TÊN TÀI KHOẢN SỐ DƢ ĐẦU KÌ SỐ PHÁT SINH SỐ DƢ CUỐI KÌ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

03 Công ty TNHH Boomin Vina 21.243.000 21.243.000

04 Công ty CP TV XD Bình Minh 82.000 82.000

05 Công ty CP chế biến XNK Thuỷ sản

06 CN Quỹ hỗ trợ vốn CAFPE TXBR 5.917.000 5.917.000

131118 HĐND thị trấn Phú Mỹ 1.188.000 1.188.000

38 Công ty TNHH Minh Long 770.000 770.000

BM Công ty CP TVXD Bình Minh 16.791.500 16.791.500

BP Trường trung cấp biên phòng 2 50.141.491 50.141.491

BT CN BRVT công ty TNHH Bình Tây 902.000 902.000

BTONG Công ty CP ĐTPT xây dựng Bê Tông 3.915.000 3.915.000

CA Phòng PC 64 Công an tỉnh 4.650.000 4.650.000

CD TTGDTX&HN huyện Côn Đảo 2.158.000 2.158.000

CNV Công ty CP Công nghiệp Việt 18.827.600 18.827.600

CSTN Công ty CP Cao Su Thống Nhất 4.223.500 4.223.500

CTDT Công ty CTĐT huyện Đất Đỏ 4.491.244 4.491.244

DIC Công ty CP VLXD DIC 1.470.000 1.470.000

DL Công ty CP du lịch quốc tế Vũng Tàu 6.755.000 6.755.000

DN Công ty TNHH SXTM Đại Nam 5.200.000 5.200.000

DNA Công ty CPĐT Nam Á 1.240.002 1.240.002

DP Trung tâm y tế dự phòng tỉnh BRVT 530.000 530.000

DPHUC Công ty CP Đạt Phúc 37.097.500 37.097.500

DTT Đài truyền thanh huyện Tân Thành 16.974.000 16.974.000

HA Công ty TNHH TMDV tin học Hồ Anh 1.900.000 1.900.000

HA1 Công ty TNHH DVTM & Đo đạc bản đồ Hoàng Anh 1.450.000 1.450.000

HD Công ty TNHH DV ôtô Huỳnh Đức 13.070.000 13.070.000

HG CN công ty CP dƣợc Hậu Giang 8.608.000 8.608.000

HP Công ty TNHH SX Hoàng Phi 910.000 910.000

HQ Công ty TNHH XD TTNT Hồng Quân 1.640.000 1.640.000

HV Công ty CP TVTK & ĐTXD Hƣng Việt 32.120.500 32.120.500

IN Công ty TNHH Inter Slour VN 1 1

KQ Công ty TNHH TM&PTCN Khai Quốc 8.639.400 8.639.400

KV Khu du lịch Kỳ Vân 3.066.000 3.318.700 3.318.700 3.066.000

LB1 Công ty CP cầu đường Long Biên 2.970.000 2.970.000

LD Công ty TNHH Lê Danh 11.150.000 11.150.000

LGP Công ty TNHH Lê Gia Phát 190.000 190.000

LP UBND xã Long Phước 1.880.000 1.880.000

LS Đồn biên phòng Long Sơn 10.493.000 10.493.000

LS1 Trạm y tế xã Long Sơn 400.000 400.000

LT Công ty Loan Thuận 35.310.000 35.310.000

LTRU Trung tâm lưu trữ Quốc Gia IV 1.730.000 1.730.000

MH Công ty TNHH DVTM XD Mai Hương 1.390.000 1.390.000

NA Công ty TNHH Ngân An 10.500.000 10.500.000

NAMA Công ty CPĐT Nam Á 1 1

NGH Công ty TNHH Nghê Huỳnh 880.000 880.000

NH Công ty CPDL và ĐT Nam Hải 4.183.000 4.183.000

NHKL NN TMCP Kiên Long-CN BRVT 200.000 200.000

NHNN Ngân hàng NN & PTNT VN 7.315.000 7.315.000

NHTM NHTMCP hàng hải – Vũng Tàu 1 1

NK CN CTY CP NK-TTMS Nguyễn Kim

NL Công ty TNHH quảng cáo Nguyễn

NP Công ty TNHH Ngọc Phương 92.520.000 92.520.000

NSX Công ty CP TV XD Ngôi sao xanh 14.650.000 14.650.000

NT Công ty TNHH Bảo Nhân Thọ 10.904.000 10.904.000

P01 Công ty TNHH XDTMDV Phú Mỹ 21.772.000 21.772.000

PA Công ty TNHH Phước An 15.410.000 15.410.000

PAH DNTN Phương Anh Hùng 520.000 520.000

QB Công ty TNHH Quân Bảo 176.000 176.000

QLCN Ban QLDA chuyên ngành NN&PTNT tỉnh BRVT 15.290.000 15.290.000

QS Công ty TL ban CHQS huyện Long 51.260.000 51.260.000

RPH Ban quản lý Rừng phòng hộ 1.540.000 1.540.000

SC Trường mầm non Sơn Ca 18.350.500 18.350.500

SD Ban quản lý dự án Sông Dinh 58.382.500 58.382.500

SEAFOOD Công ty TNHH HWA Seafood Bình

SV CN công ty CP tƣ vấn ĐT Sao Vàng 300.000 300.000

SVH Sở văn hoá thể thao & du lịch tỉnh

TB Công ty TNHH CBTS Thiên Bảo 2.150.000 2.150.000

TD2 Công ty CPXD Thành Đạt 7.000.000 7.000.000

TG Ban tuyên giáo tỉnh uỷ BRVT 19.470.000 19.470.000

THAI Công ty TNHH Thái 10.250.000 10.250.000

THC Công ty CP truyền thông & TH Cáp Bà

THC1 CN công ty TNHH TH Cáp VN tỉnh

TM Công ty CPSX Thương mại 46.782.500 46.782.500

TM1 Công ty TNHH XD Tùng Mai 5.260.000 5.260.000

TN Công ty CP Cao su Thống Nhất 693.000 694.000 1.000

TPHUC Công ty TNHH Vạn Toàn Phúc 15.800.000 15.800.000

TR01 Trường THCS Võ Trường Toản 3.575.999 7.278.000 3.702.001

TR011 Trường mầm non Hướng Dương 1.590.000 1.590.000

TR013 Trường mầm non Phước Nguyên 1.000 1.000

TR09 Trường THCS Lê Quang Cường 3.792.500 3.792.500

TRTR Trường THCS Nguyễn Trung Trực 4.608.000 4.608.000

TT001 TTDN&ĐT Sát hạch lái xe Hải Vân 68.243.001 68.243.001

VD CN công ty TNHH SXTMDV Viễn Đông 1.620.000 1.620.000

VS Công ty TNHH TH Viết Sơn 19.214.998 19.214.998

VT TT viễn thông Bà Rịa 9.900.000 9.900.000

WVN01 Công ty TNHH East Wind Việt Nam 33.229.000 33.229.000

X001 Công an xã Châu Pha 3.420.000 3.420.000

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

* Phương pháp lập: Phương pháp trực tiếp

* Cách lập: Phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản thu và chi theo từng nội dung thu, chi từ các ghi chép của kế toán

* Các chỉ tiêu cụ thể đƣợc lập nhƣ sau:

I LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH:

1 Tiền thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác (Mã số 01):

Số liệu tính đƣợc căn cứ theo các định khoản Nợ TK 111 / Có TK 5111 và Nợ TK

112 / Có TK 131 trên sổ chi tiết tài khoản 111 và tài khoản 112 là 174.642.020

2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ (Mã số 02):

Số liệu để ghi căn cứ vào sổ chi tiền đối chiếu với sổ mua hàng, sổ chi phí Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức để số liệu trong dấu ngoặc đơn ( )

Cộng các định khoản Nợ các TK 331, 152, 153, 156, 133, 627, 642, 641 đối ứng với Có các TK 111, 112, 113 đƣợc tính ra là 351.843.000

3 Tiền chi trả cho người lao động (Mã số 03):

Số liệu để ghi căn cứ vào sổ chi tiền đối chiếu với sổ phải trả cho người lao động Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức để số liệu trong dấu ngoặc đơn ( ) Cộng các định khoản Nợ TK 334 đối ứng với Có các TK 111, 112, 113 đƣợc tính ra là 57.000.000

4 Tiền chi trả lãi vay (Mã số 04):

Số liệu để ghi căn cứ vào sổ chi tiền đối chiếu với sổ chi phí Chỉ tiêu này đƣợc ghi bằng số âm dưới hình thức để số liệu trong dấu ngoặc đơn ( )

Cộng các định khoản Nợ các TK 635, 335, 142 đối ứng với Có các TK 111, 112,

6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 06):

Số liệu để ghi căn cứ vào sổ thu tiền đối chiếu với sổ thu nhập khác, sổ hoàn thuế GTGT

Cộng các định khoản Nợ các TK 111, 112 đối ứng với Có các TK 711, 133, 141,

7 Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 07):

Số liệu để ghi căn cứ vào sổ chi tiền đối chiếu với sổ chi phí khác, sổ quỹ Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức để số liệu trong ngoặc đơn ( )

Cộng các định khoản Nợ các TK 141, 142, 144, 627, 641, 642, 811 đối ứng với Có các TK 111, 112 đƣợc tính ra là 155.886.555

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 20):

Số liệu để ghi đƣợc tính bằng tổng cộng số liệu các chỉ tiêu từ Mã số 01 đến mã số

07 Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong dấu ngoặc đơn ( )

Mã số 20= Mã số 01+Mã số 02+Mã số 03+Mã số 04+Mã số 05+Mã số 06+Mã số 0792.475.103

II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ:

7 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia (Mã số 27):

Số liệu để ghi căn cứ vào sổ thu tiền đối chiếu với sổ doanh thu tài chính

Cộng các định khoản Nợ các TK 111, 112 đối ứng với Có các TK 515, 338 đƣợc tính ra là 7.055

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư (Mã số 30):

Số liệu để ghi đƣợc tính bằng tổng cộng số liệu các chỉ tiêu từ Mã số 21 đến Mã số

27 Nếu số liệu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn ( )

Mã số 30=Mã số 21+Mã số 22+Mã số 23+Mã số 24+Mã số 25+Mã số 26+Mã số 27=7.055

III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

3 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc (Mã số 33):

Số liệu để ghi căn cứ vào sổ thu tiền đối chiếu với sổ công nợ vay và các sổ khác có liên quan Cộng các định khoản Nợ các TK 111, 112 đối ứng Có các TK 311, 341 đƣợc tính ra là 575.310.754

4 Tiền chi trả nợ gốc vay (Mã số 34):

Số liệu để ghi căn cứ vào sổ chi tiền đối chiếu với sổ công nợ vay Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức để số liệu trong dấu ngoặc đơn ( ) Cộng các định khoản Nợ các TK 311, 341 đối ứng với Có các TK 111, 112 đƣợc tính ra là 574.555.833

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính (Mã số 40):

Số liệu để ghi đƣợc tính bằng tổng cộng số liệu các chỉ tiêu từ Mã số 31 đến Mã số

36 Nếu số liệu chỉ tiêu này âm thì ghi trong ngoặc đơn ( )

Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35 + Mã số 36u4.921

Lưu chuyển tiền thuần trong kì (Mã số 50):

Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ ba hoạt động: kinh doanh, đầu tƣ, tài chính của doanh nghiệp

Số liệu để ghi đƣợc tính bằng tổng cộng số liệu các chỉ tiêu từ Mã số 20, Mã số 30,

Mã số 50=Mã số 20+Mã số 30+Mã số 40= - 391.713.127

Tiền và tương đương tiền đầu kì (Mã số 60):

Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào số dư tiền và tương đương tiền đầu kì trên bảng cân đối kế toán kì trước cột “số cuối kì” hoặc số dư đầu kì trên sổ cái các tài khoản có đối chiếu với chỉ tiêu “tiền và tương đương tiền cuối kì” trên bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ kì trước là 490.610.622

Tiền và tương đương tiền cuối kì (Mã số 70):

Chỉ tiêu này đƣợc lập căn cứ vào Mã số 50, Mã số 60, Mã số 61

Số liệu của chỉ tiêu này có thể đối chiếu với bảng cân đối kế toán kì báo cáo cột “số cuối kì” hoặc số dư cuối kì trên sổ cái tài khoản tiền và tương đương tiền

Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61 = 98.897.495

* Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phương pháp trực tiếp quý 1 năm 2018: Đơn vị tính: đồng

CHỈ TIÊU Mã số T.M Kì này

I LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐKD

1.Tiền thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và DT khác 01 174.642.020 2.Tiền chi trả cho NCC hàng hoá và dịch vụ 02 (351.843.000)

3.Tiền chi trả cho người lao động 03 (57.000.000)

4.Tiền chi trả lãi vay 04 (10.390.647)

5.Tiền chi nộp thuế TNDN 05

6.Tiền thu khác từ HĐKD 06 8.003.079

7.Tiền chi khác cho HĐKD 07 (155.886.555)

Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD 20 (392.475.103)

II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐĐT

1.Tiền chi để mua sắm, XD TSCĐ, BĐSĐT và TSDH 21

2.Tiền thu từ thanh lý, NB TSCĐ, BĐSĐT và TSDH 22

3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ của đơn vị khác 23

4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24

5.Tiền chi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác 25

6.Tiền thu hồi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác 26

7 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia 27 7.055

Lưu chuyển tiền thuần từ HĐĐT 30 7.055

III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HĐTC

1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn CSH 31

2.Tiền trả vốn góp CSH, mua lại cổ phiếu DN phát hành 32

3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc 33 575.310.754

4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 (574.555.833)

5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35

6.Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho CSH 36

Lưu chuyển tiền thuần từ HĐTC 40 754.921

- Lưu chuyển tiền thuần trong kì 50 (391.713.127)

-Tiền và tương đương tiền đầu kì 60 490.610.622

- Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61

- Tiền và tương đương tiền cuối kì 70 98.897.495

SƠ ĐỒ TÀI KHOẢN TỔNG HỢP

Trên nền tảng cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và kế toán phải thu khách hàng đã trình bày ở chương 2, thì chương 3 đi sâu tìm hiểu về thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền, giúp hiểu rõ hơn về đặc điểm kế toán, nguyên tắc hạch toán, tài khoản sử dụng, cách thức luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán và hạch toán chi tiết tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng tại công ty TNHH Thương mại Máy Tính Cơ Bản, để từ đó có thể đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền và phải thu khách hàng.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY

Nhận xét về tình hình hoạt động của công ty

- Cùng với sự phát triển lớn mạnh của công ty, công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng không ngừng đƣợc củng cố và hoàn thiện Bộ máy quản lý của công ty đƣợc tổ chức một cách khoa học nên đảm bảo thông tin xuyên suốt giúp các bộ phận, phòng ban luôn đoàn kết, phối hợp làm việc với nhau để công việc đạt đƣợc kết quả tốt nhất

- Cán bộ nhân viên có tinh thần trách nhiệm cao, trình độ chuyên môn vững vàng, giàu kinh nghiệm Công ty luôn quan tâm, chú trọng đến các chính sách đãi ngộ lao động, tạo điều kiện cho nhân viên tham gia nâng cao trình độ chuyên môn kiến thức tay nghề

- Công ty đã ứng dụng công nghệ thông tin trong tất cả các lĩnh vực, giúp cho hoạt động kinh doanh nhanh chóng, vận hành hiệu quả

- Công ty luôn tuân thủ các quy định, chủ trương, chính sách của nhà nước về nghĩa vụ nộp thuế.

Nhận xét về công tác kế toán của công ty

- Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty hợp lý, chặt chẽ, phục vụ công tác quản lý của công ty

- Công ty đã tuân thủ các quy định của chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam, xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ tương đối tốt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh, sổ sách đều được trình bày rõ ràng, đầy đủ, lưu trữ có hệ thống, khoa học giúp cho việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu và lập báo cáo đƣợc thuận tiện

- Công ty sử dụng phần mềm kế toán Việt Nam kết hợp Excel cùng với cơ cấu tổ chức kế toán đã phần nào giảm nhẹ đƣợc việc ghi chép trùng lặp nhiều loại sổ sách kế toán, số liệu đƣợc xử lý nhanh chóng, song song với hạch toán bằng phần mềm còn có việc kiểm tra, đối chiếu lại bằng thủ công nhằm đảm bảo sự chính xác trong từng nghiệp vụ, cung cấp kịp thời thông tin kế toán cần thiết, giúp công tác hạch toán hiệu quả hơn

- Các nhân viên kế toán tận tình, tận tâm, luôn có trách nhiệm trong việc đƣợc giao, hoàn thành tốt các nhiệm vụ: thu thập, xử lý, lưu trữ thông tin, số liệu, chứng từ kế toán theo đúng quy định chuẩn mực kế toán, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ, kịp thời, kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thu, chi các thông tin mới về chế độ kế toán

- Công tác hạch toán vốn bằng tiền, phải thu khách hàng tương đối tốt, tuân thủ đúng chuẩn mực kế toán

- Công ty luôn duy trì lƣợng tiền mặt ổn định đảm bảo thanh toán các chi phí phát sinh một cách nhanh chóng, tạo điều kiện cho quá trình kinh doanh diễn ra liên tục, thường xuyên

- Công ty mở nhiều tài khoản tiền gửi ngân hàng để đáp ứng kịp thời nhu cầu thanh toán đặc biệt là các khoản phát sinh lớn hầu hết đƣợc thanh toán qua ngân hàng vừa đảm bảo an toàn vừa giảm thiểu rủi ro

- Công ty lập và theo dõi các khoản phải thu cho chi tiết từng khách hàng để thuận tiện cho việc thu hồi nợ Việc này đã giúp công tác kế toán trở nên dễ đối chiếu với từng khách hàng khi cần thiết, cung cấp số liệu cho các nhà quản trị để đƣa ra quyết định đúng đắn, kịp thời

- Cuối mỗi tháng kế toán công ty gửi đi biên bản đối chiếu công nợ và cấn trừ công nợ đến từng khách hàng để xác nhận số tiền khách hàng còn nợ, điều này một phần sẽ giúp công ty quản lý chính xác hơn số nợ phải thu về khi có xác nhận của khách hàng, một phần cũng xem nhƣ là một lá thƣ nhắc nhở khách hàng thanh toán nợ cho công ty 4.2.2 Những điểm còn tồn tại:

- Chƣa cập nhật kịp thời một số tài khoản để hạch toán theo thông tƣ mới nhất của

- Trong công tác hạch toán, việc sử dụng mã tài khoản chi tiết còn chƣa thống nhất, mỗi kế toán viên dùng kí hiệu tài khoản khác nhau, tuy không ảnh hưởng nhiều đến hạch toán số liệu nhƣng điều này sẽ làm cho sổ sách, báo cáo không đƣợc đồng nhất

- Mặc dù kế toán đã theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu theo từng khách hàng nhƣng cũng có nhiều khách hàng vẫn còn dây dƣa chƣa muốn trả nợ nên nguồn vốn công ty luôn bị chiếm dụng trong thời gian khá dài

113 4.3 Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền, phải thu khách hàng tại công ty:

4.3.1 Đối với các cơ quan nhà nước: Đẩy nhanh việc thực hiện cải cách thủ tục hành chính, tạo hành lang pháp lý bình đẳng giữa các doanh nghiệp, bổ sung các cơ chế chính sách mới nhằm kích thích phát triển trong nước cũng như thu hút vốn đầu tư từ nước ngoài Nghiên cứu, sửa đổi , bố sung chế độ kế toán phù hợp cho nhiều loại hình kinh tế giúp thuận lợi hơn trong việc thu thập, xử lý và phân tích các chỉ tiêu tài chính Việc này nhằm giúp cho công tác quản lý tài chính doanh nghiệp của các cơ quan quản lý nhà nước được tốt và chặt chẽ, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh làm giảm thiểu các yếu tố rủi ro tác động vào nền kinh tế

4.3.2 Nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên: Để tăng cường hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng như phát huy lợi thế của công ty, bên cạnh đó công ty nên tích cực hơn nữa trong việc đào tạo bồi dƣỡng cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn, năng lực cao, đạo đức tốt thể hiện ở việc luôn đề ra những chế độ lương bổng hợp lý, chính sách khuyến khích, khen thưởng cá nhân có thành tích tốt, có sáng kiến trong công việc, kiên quyết thay thế người yếu kém và không có trách nhiệm trong công việc đƣợc giao Đặc biệt phải tạo điều kiện cho các nhân viên kế toán tham gia tập huấn nghiệp vụ thường xuyên để trau dồi kinh nghiệm và cập nhật những thông tin, chế độ, chính sách kế toán mới nhất kết hợp với ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán nhằm phục vụ kĩ năng nghề nghiệp

4.3.3 Lựa chọn ngân hàng giao dịch tối ƣu:

Công ty mở nhiều tài khoản tiền gửi tại nhiều ngân hàng, điều này sẽ mang lại nhiều lợi ích cho việc đáp ứng nhu cầu giao dịch thanh toán qua ngân hàng vừa có thể hạn chế là công ty thường chịu nhiều loại phí sử dụng dịch vụ của ngân hàng: phí chuyển tiền, phí quản lý tài khoản Vì vậy công ty nên lựa chọn các ngân hàng có uy tín đảm bảo cung cấp các dịch vụ chất lƣợng với mức chi phí chấp nhận đƣợc nhằm giảm thiểu các chi phí giao dịch, tăng hiệu quả sử dụng vốn

4.3.4 Hoàn thiện hệ thống tài khoản:

Tài khoản của công ty đƣợc mở một cách chi tiết theo thông tƣ của Bộ Tài Chính tuy nhiên vẫn còn một số tài khoản vẫn đƣợc mở theo thông tƣ cũ Vì vậy công ty nên

114 cập nhật và xây dựng lại hệ thống tài khoản kế toán theo thông tƣ 200 của Bộ Tài Chính

4.3.5 Nâng cao công tác lưu trữ chứng từ:

Chứng từ đƣợc xem là một trong những tài sản quan trọng của công ty, chứng từ không phải hạch toán xong là xong mà nó còn phải được lưu trữ trong thời hạn quy định của luật kế toán Việt Nam Khi nhân viên kế toán lưu trữ chứng từ hợp lý bài bản sẽ giúp cho công ty chủ động trong việc kiểm tra rà soát của của cơ quan Thuế, cơ quan Kiểm toán Nhà Nước Vì vậy nhân viên công ty nên dành thời gian lên kế hoạch lịch trình cho việc sắp xếp lưu trữ chứng từ Ngoài ra công ty nên tuyển thêm nhân viên thời vụ hoặc thực tập sinh, vừa tạo điều kiện cho các bạn sinh viên quen với môi trường làm việc thực tế, vừa giúp nhân viên kế toán xử lý được một lượng lớn chứng từ, sẽ giúp giảm bớt khối lƣợng công việc trong công ty

Vốn bằng tiền và công nợ phải thu khách hàng có vai trò rất quan trọng, là vấn đề quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp nên kế toán vốn bằng tiền và kế toán phải thu khách hàng là phần hành kế toán vô cùng quan trọng, ảnh hưởng lớn tới hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp nói chung

Định dạng
Số trang	234
Dung lượng	30,36 MB