bài tập phân tích báo cáo tài chính

- Hàng tồn kho đầu năm 2016: 55.000. - Giá vốn hàng bán năm 2016: 720.000 và năm 2017: 800.000. - Doanh thu thuần năm 2016: 1.500.000 và năm 2017: 1.600.000. - Thời gian kỳ phân tích: 360 ngày. Sử dụng phương pháp so sánh (so sánh ngang và so sánh dọc theo số tuyệt đối và tương đối) để phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn và lợi nhuận của đơn vị trên Vận dụng phương pháp số chênh lệch và phương pháp thay thế liên hoàn (trong phương pháp loại trừ) để phân tích chỉ tiêu doanh thu

Bài 1 (Đơn vị tính: Triệu đồng)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày 31 tháng 12 năm 2017

I Tiền và các khoản tương đương tiền 50.000 80.000

- Hàng tồn kho đầu năm 2016: 55.000.

- Giá vốn hàng bán năm 2016: 720.000 và năm 2017: 800.000.- Doanh thu thuần năm 2016: 1.500.000 và năm 2017: 1.600.000.- Thời gian kỳ phân tích: 360 ngày

LỜI GIẢI

1 Xác định X1, X2, X3, X4,X5,X6, X7, X8

- Hàng tồn kho ( X1 ) = Tài sản ngắn hạn đầu năm – ( Tiền và các khoản tương đương

tiền đầu năm + Phải thu khách hàng đầu năm + Tài sản ngắn hạn khác )

=> X1 = 250.000 – ( 50.000 + 110.000 + 25.000 ) => X1 = 65.000

- Hàng tồn kho ( X2 ) = Tài sản ngắn hạn cuối năm – ( Tiền và các khoản tương đương

tiền cuối năm + Phải thu khách hàng cuối năm + Tài sản ngắn hạn khác )

=> X2 = 300.000 – ( 80.000 + 80.000 + 45.000) => X2 = 95.000

• Vốn chủ sở hữu cuối năm ( X6 ) = Tổng nguồn vốn cuối năm – Nợ phải trả cuối năm

=> X6 = 620.000 – 280.000 => X6 = 340.000

I Tiền và các khoản tương đương tiền 50.000 80.000

- Hàng tồn kho đầu năm 2016: 55.000.

- Giá vốn hàng bán năm 2016: 720.000 và năm 2017: 800.000.- Doanh thu thuần năm 2016: 1.500.000 và năm 2017: 1.600.000.- Thời gian kỳ phân tích: 360 ngày

2 Sử dụng phương pháp so sánh (so sánh ngang và so sánh dọc theo số tuyệt đối và tương đối) để phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn và lợi nhuận của đơn vị trên

So Sánh Ngang NĂM 2017

Tuyệt đối Tương đối

Tương đối Tuyệt đối

Giá vốn hàng bán 720.000 800.000 80.000 11,11 % Doanh thu thuần 1.500.000 1.600.000 100.000 6,67 %

So Sánh Dọc NĂM 2017:

A TÀI SẢN NGẮN HẠN 250.000 45,45% 300.000 48,39 % I Tiền và các khoản tương đương

50.000 9,09 % 80.000 12,9 % II Phải thu khách hàng 110.000 20 % 80.000 12,9 %

IV Tài sản ngắn hạn khác 25.000 4,54 % 45.000 7,26 % B TÀI SẢN DÀI HẠN 300.000 54,55% 320.000 51,61 %

Bài 2: Doanh thu tiêu thụ của Công ty Điện tử Hải Hà về máy photocopy như sau:

- Số lượng tiêu thụ kỳ kế hoạch : 1.000 chiếc; kỳ thực hiện: 1.100 chiếc

- Giá bán đơn vị (không bao gồm thuế GTGT) kỳ kế hoạch: 50 triệu đồng/ chiếc; kỳ thực hiện: 49 triệu đồng/chiếc

Yêu cầu: Vận dụng phương pháp số chênh lệch và phương pháp thay thế liên hoàn

(trong phương pháp loại trừ) để phân tích chỉ tiêu doanh thu

LỜI GIẢI * Phương pháp loại trừ:

- Doanh thu kỳ kế hoạch = q0 * p0 = 1.000*50 = 50.000 ( triệu đồng ) - Doanh thu kỳ thực tiễn = q1 * p1 = 1.100*49 = 53.900 ( triệu đồng ) => Doanh thu kỳ thực tiễn tăng so với kỳ kế hoạch: 3.900 triệu đồng

• Phương pháp số chênh lệch:

- Ảnh hưởng của sản lượng đến doanh thu làm tăng một lượng:

𝛥Xq = (q1 - q0 )* p0

= ( 1.100 – 1.000 )*50 = 5.000 ( triệu đồng)

- Ảnh hưởng của giá bán đơn vị đến doanh thu làm giảm một lượng:

𝛥Xp = q1 * ( p1 - p0 ) = 1.100* ( 49 – 50 ) = - 1.100 ( triệu đồng)

=> Doanh thu kỳ thực tiễn tăng so với kỳ kế hoạch: 3.900 triệu đồng do ảnh hưởng của: Sản lượng tăng 100 chiếc, làm doanh thu tăng 5.000 triệu đồng

Giá bán đơn vị giảm 1 triệu đồng, khiến doanh thu giảm 1.100 triệu đồng

• Phương pháp thay thế liên hoàn:

- Ảnh hưởng của sản lượng đến doanh thu làm tăng một lượng:

𝛥Xq = q1 * p0 – q0 * p0

= 1.100*50 – 1.000*50 = 5.000 ( triệu đồng)

- Ảnh hưởng của giá bán đơn vị đến doanh thu làm giảm một lượng:

𝛥Xp = q1 * p1 – q1 * p0

= 1.100*49 – 1.100*50 = - 1.100 ( triệu đồng)

Bài 3: Có tài liệu tại Công ty TNHH BIBUNA trong quý 1/2020 như sau: (Đơn vị tính:

1.000 đồng)

1 Doanh thu thuần 88.000 100.000 12.000

2 Giá vốn hàng bán 44.600 57.200 12.600

4 Chi phí quản lý doanh nghiệp 11.100 8.900 -2.200 5 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 6.700 3.800 -2.900 6 Lợi nhuận thuần trước thuế 25.600 21.400

- Lợi nhuận thuần trước thuế = ( 1 – 2 – 3 – 4 ) + 5 => Phân tích ảnh hưởng của các chỉ tiêu:

• Doanh thu thuần tăng : 100.000 – 88.000 = 12.000 (tăng) • Giá vốn hàng bán tăng : 57.200 – 44.600 = 12.600 (giảm) • Chi phí bán hàng tăng : 16.300 – 13.400 = 2.900 ( giảm)

• Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm : 8.900 – 11.100 = - 2.200 (tăng) • Lợi nhuận từ hoạt động tài chính giảm : 3.800 – 6.700 = - 2.900 (giảm)

- Lợi nhuận trước thuế kỳ thực hiện nhỏ hơn so với kỳ kế hoạch : 25.600 – 21.400 = 4.200 Yếu tố làm tăng Yếu tố làm giảm

12.000 12.600 2.200 2.900 2.900 14.200 18.400 = 4.200

Bài 4 Trích số liệu Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần Thái Hà như sau: (Đơn vị

I Tiền và các khoản tương đương tiền 100.000 120.000

=> ROA2016 so với ROA2015 tăng lên 2,4 tương ứng với mức tăng 20,62 % do tác động của 2 nhân tố là ROS và SOA

- ROS2016 so với ROS2015 tăng lên 1,84 tương ứng với mức tăng 4,91 % , sự tăng lên của ROS ảnh hưởng đến ROA một lượng bằng :

∆ROA(ROS) = (ROS2016 - ROS2015)x SOA2015 = ( 39,29 – 37,45 )x 0.31

=> Vậy tổng hợp 2 yếu tố ∆ROA= ∆ROAROS + ∆ROASOA= 0,57+ 1,96 = 2,53

1 Sử dụng phương pháp phân tích mô hình Dupont để phân tích hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu ROE dưới sự ảnh hưởng của các nhân tố ROA và AOE bằng phương pháp loại trừ

* TÍNH ROE, ROA, AOE:

=> Nhận xét chênh lệch