Manny là công ty chuyên sản xuất áo sơ mi cho nam giới để xuất khẩu sang thị trường Mỹ. Để kiểm soát chi phí, công ty đã xây dựng các chỉ tiêu định mức như sau 1.Nguyên vật liệu trực tiếp: 1,3 m2 vải/áo sơ mi với giá 115.000 đồng/m2. 2. Lao động trực tiếp: 1 giờ/áo với giá 25.000 đồng/giờ. 3. Chi phí sản xuất chung biến đổi được phân bổ trên số giờ lao động của công nhân trực tiếp với giá 5.000 đồng/giờ. Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung biến đổi. Cho biết biến động nào có lợi và không có lợi. Theo anh (chị) công ty có nên ký hợp đồng dài hạn với nhà cung cấp vải không? Vì sao.
Trang 1Bài 6.3:Manny là công ty chuyên sản xuất áo sơ mi cho nam giới để xuất khẩu sang thị trường Mỹ Để kiểm soát chi phí, công ty đã xây dựng các chỉ tiêu định mức như sau:
1 Nguyên vật liệu trực tiếp: 1,3 m2 vải/áo sơ mi với giá 115.000 đồng/m2
2 Lao động trực tiếp: 1 giờ/áo với giá 25.000 đồng/giờ
3 Chi phí sản xuất chung biến đổi được phân bổ trên số giờ lao động của công nhân trực tiếp với giá 5.000 đồng/giờ
Trong tháng 12/2010, công ty đã sản xuất 3.600 áo sơ mi Các số liệu liên quan đến sản xuất gồm:
- Tổng số 4.800 m2 vải được mua với trị giá 580 triệu đồng Công ty được hưởng chiết khấu thương mại 2% trên tổng số vải mua vào
- Không có nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ, tuy nhiên cuối kỳ có 160 m2 vải còn lại
- Công ty đã thuê 20 lao động để làm việc, trung bình mỗi người làm 162 giờ trong một tháng với mức giá trung bình là 27.000 đồng/giờ
- Tổng biến phí sản xuất chung là 20 triệu đồng
Yêu cầu:
1 Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung biến đổi Cho biết biến động nào có lợi và không có lợi
2 Theo anh (chị) công ty có nên ký hợp đồng dài hạn với nhà cung cấp vải không? Vì sao
Bài làm 1)
• Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
- Đơn giá mua một m2 vải = 580.000.000 𝑥 98%
Trang 2- Chi phí NVLTT định mức = 3.600 x 1,3 x 115.000 = 538.200.000 đồng
=> Biến động CPNVLTT = Chi phí NVLTT thực tế - Chi phí NVLTT định mức = 11.253.348,8 đồng
- Biến động mức tiêu hao NVL:
X= ( mức tiêu hao thực tế - mức tiêu hao định mức ) x đơn giá định mức
= ( 4640 – 4680)x 115.000
= - 4.600.000 đồng
- Biến động giá NVL:
Y= ( đơn giá thực tế - đơn giá định mức )x mức tiêu hao NVL
= ( 118.416,67 – 115.000.000 )x 4640
= 15.853.348,8 đồng
=> X + Y = Biến động CPNVLTT = 11.253.348,8 đồng
=> Do mức tiêu hao NVL thực tế giảm 40 m2 vải so với định mức làm cho
CPNVLTT thực tế giảm so với CPNVLTT định mức một lượng tương ứng là 4.600.000 đồng Nhân tố này ảnh hưởng làm giảm CPNVLTT nên ảnh hưởng tích cực tới lợi nhuận của doanh nghiệp
=> Do đơn giá NVL thực tế tăng 3.416,67 đồng/m2 vải so với định mức làm cho CPNVLTT thực tế tăng so với CPNVLTT định mức một lượng tương ứng là 15.853.348,8 đồng Nhân tố này ảnh hưởng làm tăngCPNVLTT nên ảnh hưởng tiêu cực tới lợi nhuận của doanh nghiệp
• Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp:
- Chi phí NCTT thực tế = ( 20 x 162) x 27.000 = 87.480.000 đồng
- Chi phí NCTT định mức = ( 3.600 x 1 ) x 25.000 = 90.000.000 đồng
=> Biến động CPNCTT = Chi phí NCTT thực tế - Chi phí NCTT định mức
Trang 3- Biến động năng suất lao động :
X= (thời gian LĐ thực tế - thời gian LĐ định mức ) x đơn giá định mức
= ( 3.240 – 3.600 )x 25.000
= - 9.000.000 đồng
- Biến động giá nhân công :
Y= ( đơn giá thực tế - đơn giá định mức )x năng suất lao động thực tế
= ( 27.000 – 25.000 )x 3.240
= 6.480.000 đồng
=> X + Y = Biến động CPNVLTT = - 2.520.000 đồng
=> Do thời gian lao động thực tế giảm 360 giờ so với định mức làm cho CPNCTT thực tế giảm so với CPNCTT định mức một lượng tương ứng là 9.000.000 đồng Nhân tố này làm giảm CPNCTT nên ảnh hưởng tích cực tới lợi nhuận của doanh nghiệp
=> Do đơn giá thời gian lao động thực tế tăng 2.000 đồng/giờ so với định mức làm cho CPNCTT thực tế tăng so với CPNCTT định mức một lượng tương ứng là 6.480.000 đồng Nhân tố này làm tăng CPNCTT nên ảnh hưởng tiêu cực tới lợi nhuận của doanh nghiệp
• Phân tích biến động biến phí sản xuất chung :
- Biến phí SXC thực tế = 20.000.000 đồng
Biến phí CPSXC phân bổ trên số giờ lao động = 20.000.000
- Biến phí SXC định mức = 5.000 x 3.600 = 18.000.000 đồng
=> Biến động BPSXC = Biến phí SXC thực tế - Biến phí SXC định mức
Trang 4- Biến động hiệu năng biến phí SXC :
Y= ( số giờ thực tế - số giờ định mức )x tỷ lệ phân bổ định mức
= ( 3240 – 3600 )x 5.000
= - 1.800.000 đồng
- Biến động chi tiêu biến phí SXC :
X= (tỷ lệ phân bổ thực tế - tỷ lệ phân bổ định mức ) x số giờ thực tế
= ( 6.172,84 – 5.000 )x 3240
= 3.800.000 đồng
=> X + Y = Biến động BPSXC = 2.000.000 đồng
=> Do thời gian lao động thực tế giảm 360 giờ so với định mức làm cho BPSXC thực tế giảm so với BPSXC định mức một lượng tương ứng là 1.800.000 đồng Nhân tố này làm giảm BPSXC nên ảnh hưởng tích cực tới lợi nhuận của doanh nghiệp
=> Do tỷ lệ phân bổ thực tế tăng 1.172,84 đồng/giờ so với định mức làm cho BPSXC thực tế tăng so với BPSXC định mức một lượng tương ứng là 3.800.000 đồng Nhân tố này làm tăng BPSXC nên ảnh hưởng tiêu cực tới lợi nhuận của doanh nghiệp
2) Theo em, công ty không nên ký hợp đồng dài hạn với nhà cung cấp vải Vì đơn giá thực tế cao hơn so với đơn giá định mức, làm tăng chi phí và giảm lợi nhuận của công ty