Bài tập môn kế toán quản trị managerial accounting (150)

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Họ tên: Nguyễn Hải Vân Lớp: GAMBA01 X0310 Cơ quan: Công ty Cổ Phần Thép Vân Thái Vinashin Email: haivan@vanthaivinashin.com Điện thoại: 0987 368 777 Địa gửi (email): gamba01.x0310@griggs.edu.vn BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Bài đọc: Tại kế hoạch ngân sách (ngân quỹ) lại không tốt cho doanh nghiệp? Bài làm: Kế hoạch ngân sách ( ngân quỹ) công cụ quản lý chủ yếu giúp lập kế hoạch, giám sát kiểm soát nguồn tài cho dự án tổ chức Nội dung kế hoạch ngân sách dự tính khoản thu chi cho thời kỳ định dự án tổ chức Trong Doanh nghiệp, Kế hoạch ngân quỹ kế hoạch định lượng sử dụng nguồn lực qua thời kỳ cụ thể, gồm mục tiêu hoạt động doanh nghiệp sản xuất, bán hàng, tài Kế hoạch ngân quỹ có hai loại: ngắn hạn dài hạn Kế hoạch ngân quỹ ngắn hạn kế hoạch xây dựng cho khoản thời gian năm hay ngắn Kế hoạch ngân quỹ dài hạn có thời gian dài năm Người ta chọn mốc thời gian năm với lý có nhiều yếu tố kinh doanh lặp lặp lại theo chu kỳ năm ví dụ toán thuế thu nhập doanh nghiệp Thông thường Kế hoạch ngân quỹ lập hàng năm theo năm tài Doanh nghiệp Kế hoạch ngân quỹ thường sử dụng cho hai mục đích Lập kế hoạch Kiểm soát Lập kế hoạch bao gồm phát triển mục tiêu lập dự toán khác cho mục đích Kiểm soát bao gồm bước thực ban quản lý để tăng khả làm việc cho phận tổ chức để đạt mục tiêu thiết lập giai đoạn lập kế hoạch Hai mục đích phải hỗ trợ để đạt Kế hoạch hiệu Lợi ích việc lập Kế hoạch ngân quỹ Doanh nghiệp: - Truyền đạt kế hoạch Ban quan trị Doanh nghiệp - Buộc nhà quản lý phải suy nghĩ lên kế hoạch cho tương lai - Cung cấp phương tiện để phân bổ nguồn lực vào phận Doanh nghiệp để sử dụng cách hiệu - Lường trước bế tắc trước chúng xảy Vannh- Gamba01 X0310 - Kế toán quản trị of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration - Liên kết hoạt động toàn Doanh nghiệp thông qua việc tham gia vào kế hoạch phận khác Kế hoạch giúp cho hoạt động Doanh nghiệp hướng - Kế hoạch xác định mục tiêu, mục đích coi tiêu chuẩn đo lường hiệu hoạt động thực tế Mục tiêu Kế hoạch ngân quỹ doanh nghiệp ? Các mục tiêu Kế hoạch ngân quỹ doanh nghiệp gồm: - Kiểm soát toàn tiêu đặt dạng lượng hoá thước đo: Khi lập kế hoạch ngân quỹ, Ban quản lý Doanh nghiệp cần hoạch địch xem tiền thu vào chi từ kiểm soát khoản thu vào chi cách theo dõi khoản mục chi phí hay doanh thu thật sự, so sánh chúng với số mà dự đoán trước kế hoạch ngân quỹ có hành động thích hợp phát chênh lệch ý muốn - Là sở để đánh giá hiệu công việc đặt Kế hoạch: Ứng với mục tiêu chiến lược Doanh nghiệp đề có tiêu lượng hóa Việc thực phần trăm tiêu đặt kế hoạch giúp Doanh nghiệp đánh giá hiệu công việc thời kỳ Tuy nhiên Kế hoạch ngân quỹ quan tâm tới số lượng mà không quan tâm tới chất lượng, thực tế kinh doanh đơn vị vấn đề chất lượng kinh doanh lại yếu tố quan trọng Kế hoạch ngân quỹ cho nhà quản lý biết tiêu hao cho hoạt động không khách hàng đánh giá nào, việc bạn đánh giá quy trình hoạt động ngân sách sai, để rút kinh nghiệm cho lần sau … - Tạo trách nhiệm người quản lý, người chịu trách nhiệm cho sai lệch sau này: Mặc dù Kế hoạch ngân quỹ lập duyệt sở phương pháp khoa học để phù hợp với mục tiêu thực tế Doanh nghiệp hầu hết Kế hoạch tĩnh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp động Việc có đạt mục tiêu, kế hoạch hay không phụ thuộc nhiều vào trách nhiệm nhà quản lý phận cấu thành Mỗi người phải chịu trách nhiệm khoản chi phí không thuộc trách nhiệm người khác chi phí không vượt kiểm soát - Thúc đẩy người hợp tác với nỗ lực họ: Thành công Kế hoạch ngân quỹ chấp thuận ủng hộ người có vị trí liên quan Với mục tiêu này, Kế hoạch ngân quỹ sử dụng công cụ tích cực để hoàn thành mục tiêu chung Hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch đặt ( tức đạt hiệu ) kèm với khoản lợi ích lương thưởng cho phận Điều thúc đẩy người nỗ lực trình phấn đấu hoàn thành mục tiêu Vannh- Gamba01 X0310 - Kế toán quản trị of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Điều khiến cho việc lập kế hoạch ngân quỹ không với mục tiêu ban đầu nó? Và kế hoạch ngân quỹ trở thành gì? Kế hoạch ngân quỹ hợp lý phương diện theo dõi việc tiền chi tiêu Kế hoạch ngân quỹ không với mục tiêu ban đầu chúng bị gán cho nhiều vai trò hơn, mà kế hoạch ngân quỹ trở thành công cụ để đánh giá hiệu hoạt động, trở thành rào cản nhà quản lý việc dịch chuyển nguồn lực hay cần thiết bóp méo kế hoạch dài hạn Và đó, Kế hoạch ngân quỹ trở thành rào cản cho tính linh hoạt, thủ tục vô nghĩa, thước đo cứng nhắc - Kế hoạch ngân quỹ kiểm soát tiêu, mục tiêu đo lường tức quan tâm đến số lượng mà không quan tâm đến chất lượng Không doanh nghiệp để đối phó với kế hoạch, đối phó với sách lương, thưởng kèm nó, họ cách để làm theo kế hoạch đề mà không bận tâm tới chất lượng kế hoạch Do xảy tình đạt mục tiêu giảm hàng tồn thực chất giảm lượng hàng bán chạy hàng chất lượng, lỗi thời nhiều; hay cố gắng chi tiêu cách bất hợp lý có kế hoạch chi tiêu ngân sách thực tế họ tiết kiệm cho doanh nghiệp - Kế hoạch ngân quỹ nhiều trở hành rào cản nhà quản lý việc dịch chuyển nguồn lực cần thiết, thiếu tính linh hoạt Thực tế nhiều Doanh nghiệp, việc hoàn thành kế hoạch ngân quỹ không cho phép chi tiêu để bảo vệ thị phần hay cải tiến sản phẩm chúng không nằm kế hoạch ảnh hưởng đến chi phí sản phẩm Trong phận thừa nguồn lực không khai thác hết phận khác lại thiếu hụt mà sử dụng nhiều nguồn lực theo kế hoạch ngân qũy - Một chương trình lập kế hoạch thành công phải có chấp thuận người có vị trí quan trọng liên quan Nếu cấp không nhiệt tình tổ chức có chung quan điểm Kế hoạch trở nên không hiệu lực kế hoạch sử dụng phương thức để gây áp lực sử dụng cách cứng nhắc, không linh động Do mà không huy động thúc đẩy nguồn lực người - Quy trình lập kế hoạch dễ tạo xung đột phòng ban, mục tiêu cuối công ty hợp tác hướng tới mục tiêu chung bị lãng quên Bản kế hoạch tổng thể tổng hợp tất kế hoạch chi tiết doanh nghiệp Nếu kế hoạch chi tiết mang sẵn yếu tố chủ quan không tích cực kế hoạch tổng thể không tránh khỏi việc xa rời thực tế kinh doanh Theo đọc thực tế mối quan hệ Kế hoạch ngân sách với thực mục tiêu chiến lược doanh nghiệp nào? Nguyên nhân gì? Mục tiêu chiến lược đích đến doanh nghiệp việc lựa chọn hoạt động để doanh nghiệp tạo khác biệt đáng kể thị trường Chiến lược kinh doanh xây dựng mục tiêu, đánh giá định hướng đường đến mục tiêu Việc xây dựng mục tiêu chiến lược cần phải lượng hóa thành tiêu theo giai đoạn Vannh- Gamba01 X0310 - Kế toán quản trị of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration cụ thể thông qua công cụ có kế hoạch ngân quỹ Để đạt mục tiêu chiến lược, doanh nghiệp cần phải lập kế hoạch ngân quỹ kế hoạch ngân quỹ công cụ để Ban lãnh đạo doanh nghiệp chuyển tải mục tiêu chiến lược thành thước đo hiệu hoạt động mà nhân viên công ty dễ dàng hiểu Ngược lại, muốn xây dựng kế hoạch ngân quỹ phải mục tiêu chiến lược doanh nghiệp Như vậy, lý thuyết, mối quan hệ kế hoạch ngân sách với thực mục tiêu chiến lược doanh nghiệp mối quan hệ tương hỗ, kế hoạch ngân quỹ điều kiện cần chưa đủ để thực mục tiêu chiến lược Nhưng thực tế, theo đọc, kế hoạch ngân sách rào cản việc thực mục tiêu chiến lược doanh nghiệp như: thiếu linh hoạt, có tính đối phó, hạn chế đầu tư theo thời điểm, tạo thành công ảo, tăng chi phí bất hợp lý, gây xung đột nội không phản ánh chất lượng doanh nghiệp… Do doanh nghiệp cần xem xét tới hệ thống bảng điểm cân bao gồm tập hợp thước đo hiệu hoạt động phát triển sở chiến lược công ty để hỗ trợ cho chiến lược Thực tế, Kế hoạch ngân quỹ không đáp ứng mục tiêu chiến lược Doanh nghiệp Nguyên nhân: - Chú trọng vào số lượng mà không vào chất lượng, điều có khả dẫn đến lệch mục tiêu chiến lược - Kiểm soát việc làm không cần thiết, bỏ qua việc đắn cần thiết kế hoạch - Để đạt mục tiêu này, họ có khả hy sinh mục tiêu khác làm ảnh hưởng đến mục tiêu chung Doanh nghiệp - Kế hoạch thường đặt đầu năm cho năm tài kết thực trình có nhiều biến động khách quan chủ quan không hợp lý - Nó bóp méo kế hoạch dài hạn trường hợp tiết kiệm chi phí dài hạn thông qua quy trình trang thiết bị bị chuyển thành cắt giảm chi phí không hợp lý ngắn hạn làm giảmchất lượng hàng hoá - Đề cao quy định sáng tạo Sự sáng tạo nhằm đem lại hiệu chung cho Doanh nghiệp chi thêm chi phí cho chương trình quảng bá sản phẩm gây tăng chi phí sản xuất, điều mà phận sản xuất không muốn - Mục tiêu chiến lược động kế hoạch ngân sách tĩnh Từ phân tích cho thấy rằng: Nếu người quản lý doanh nghiệp biết xây dựng tiêu sát với thực tế sử dụng chúng cách linh hoạt Kế hoạch ngân quỹ công cụ hiệu để thực mục tiêu chiến lược doanh nghiệp Vannh- Gamba01 X0310 - Kế toán quản trị of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Các công ty Xerox, Emerson 3M tổ chức hoạt động hệ thống đánh giá để tránh “cuộc chiến cục bộ” phận tổ chức? Sự khác biệt cách làm công ty gì? Kế hoạch ngân quỹ có nhiều lợi ích có nhiều hạn chế Các doanh nghiệp nỗ lực xây dựng cho Kế hoạch ngân quỹ cho phù hợp hiệu tránh tác dụng tiêu cực Để nhằm đạt hiệu tối ưu cho kế hoạch ngân sách doanh nghiệp, nhà quản lý cần đến thước đo hiệu hoạt động hợp lý Điểm cốt lõi xây dựng tảng hệ thống kiểm soát dựa thước đo dựa kế hoạch ngân sách Các công ty đa ngành nghề Xerox, Emerson, 3M tổ chức hoạt động theo quy trình để tránh xung đột nội tổ chức Emerson: Lợi nhuân thước đo bản, chế độ đo lường khuyến khích dựa kết chung, tất chịu trách nhiệm lợi nhuận Cụ thể hoá đến cấp bậc thấp Các phận khác cụ thể hoá thước đo phù hợp khác khuyến khích phận hỗ trợ mà không gây trở ngại hay xung đột cho Tại công ty Emerson lý để tất đơn vị phận kinh doanh chung sức với họ phải chịu trách nhiệm lợi nhuận chi phí chế độ tiền lương khuyến khích dựa kết hoạt động chung đơn vị Khi xây dựng chiến lược mình, Công ty đồng thời lập kế hoạch cho tình bất ngờ mang tính đột phá Các nhà quản lý Emerson lập ngân sách cho tình xấu việc xây dựng kịch khác cho trường hợp bất thường 3M: Công ty 3M doanh nghiệp tổ chức hoạt động kinh doanh theo kiểu ma trận: người, công nghệ tiền có đan xen lẫn phận Báo cáo thu nhập phản ánh báo cáo nội phận có liên quan Điều giảm thiểu đáng kể tranh cãi nội mà dễ xảy Nhà quản lý 3M “chi tiêu thêm cho marketing nhân sổ sách” việc tìm từ nhiều nguồn: phận mà họ trực thuộc, tất phận công ty Khi xây dựng chiến lược mình, Công ty đồng thời lập kế hoạch cho tình bất ngờ mang tính đột phá Trong dự báo chiến lược họ tạo thêm “các hội tăng trưởng chưa rõ ràng” – hạng mục mà chi phí doanh thu khó đoán trước Xerox: Các phận kinh doanh lập kế hoạch ngân sách cố gắng đẩy công việc chi phí cho phận khác Để tránh có mâu thuẫn không hay xảy cấp quản lý, nên gắn kết kế hoạch ngân quỹ theo chiều dọc theo chiều ngang Xerox tái cấu hoạt động việc kết hợp bán hàng, dịch vụ nhận đơn đặt hàng Vannh- Gamba01 X0310 - Kế toán quản trị of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration theo đơn vị đại lý tổ chức vận hành theo chức song song cách mà phận chức “tranh giành” nguồn vốn Sự khác biệt cách làm Công ty : Để tránh “cuộc chiến cục bộ” phận tổ chức, ba công ty Xerox, Emerson, 3M tổ chức hoạt động hệ thống đánh giá phù hợp với đặc thù kinh doanh Sự khác biệt cách làm Công ty Emerson: Đưa mục tiêu chung Lợi nhuận, phận có kế hoạch chiến lược riêng để đạt mục tiêu chung 3M: Gắn kết trách nhiệm quyền lợi phận liên quan đến nhau, từ tạo linh hoạt tìm kiếm nguồn tiền có tất phận công ty Xerox: Gắn kết kế hoạch ngân quỹ theo chiều dọc tức theo đơn vị địa lý để tránh “tranh giành” nguồn vốn Liên hệ với thực tế đơn vị anh/chị công tác: Công ty CP Thép Vân Thái Vinashin có loại kế hoạch ngân quỹ, kế hoạch ngân quỹ cho chiến lược ngắn hạn kế hoạch ngân quỹ cho việc dài hạn Các kế hoạch ngân quỹ dài hạn thường nhằm mục đích chiến lược, kế hoạch ngân quỹ ngắn hạn thường nhằm mục đích kiểm soát Các phòng ban, nhà máy trực thuộc công ty lên kế hoạch sản xuất loại sản phẩm, lên kế hoạch sản lượng gửi lên phòng kế hoạch công ty Phòng kế hoạch lấy làm sở để lập kế hoạch tổng thể cho toàn công ty trình Ban lãnh đạo Công ty phê duyệt Sau phê duyệt, kế hoạch ngân quỹ phân bổ giao lại cho phòng ban nhà máy theo cấp bậc Ở công ty việc lập kế hoạch ngân quỹ ngắn hạn thực hàng năm, kỳ hạn lập năm trùng với năm báo cáo tài chính, ngắn lập kế hoạch ngân sách cho hợp đồng kinh tế để lên kế hoạch tài hợp đồng VD Về việc lập kế hoạch ngân sách ngắn hạn - Phòng kinh doanh ký hợp đồng kinh tế làm thời gian từ tháng đến tháng chẳng hạn chuyển sang phòng kế hoạch, kế hoạch trình Ban lãnh đạo công ty chuyển qua phòng tài tài kế toán để kế toán tài sếp nguồn vốn ngắn hạn để thực hợp đồng tiến độ theo kế hoạch ghi hợp đồng - Nhà máy lai vu chuyên sản xuất thép lập kế hoạch công suất sản xuất theo tháng, theo năm để phòng kinh doanh dựa vào lực sản xuất làm việc với khách hàng đối tác dễ cho việc định hướng thời gian sản xuất, kế toán tài dựa vào công suất sản xuất tối đa để lên kế hoạch tài cho phần nguyên vật liệu vật liệu phụ trình sản xuất, để lên kế hoạch tồn kho tối thiểu VD Về việc lập ngân sách dài hạn ( ngân sách cho dự án cụ dài từ đến năm ) dự án xây chung cư, xây nhà máy, phòng dự án hay gọi phòng xây dựng lập dự án xây dựng vòng đời dự án, lên kế hoạch xây xong, lập kế hoạch phần tài Vannh- Gamba01 X0310 - Kế toán quản trị of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration hết bao nhiêu, đưa phòng kế hoạch trình Ban lãnh đạo công ty phê duyệt dự toán chuyển qua phòng tài kế toán, kế toán tài dựa vào bảng kế hoạch xây dựng dự án để chuẩn bị phân bổ nguồn tài cho phù hợp với tiến độ dự án trình duyệt Tại Công ty Cổ Phần Thép Vân Thái Vinashin dù ngân sách ngắn hạn hay dài hạn phải lập kế hoạch theo chuyên môn cụ thể phòng ban, VD phòng hành nhân sự, phải lập kế hoạch năm phải đào tạo nhân chi phí bao nhiêu, mua hết văn phòng phẩm bao nhiêu, chi phí vào việc đào tạo Tất kế hoạch ngân quỹ ngắn hạn dài hạn phòng ban phận lập chi tiết, từ chi tiết phòng kế hoạch lập thành bảng tổng hợp trình Ban lãnh đạo xong chuyển qua kế toán, kế toán có số tài ngân sách để phục vụ cho việc cụ thể không bị động ảnh hưởng đến chất lượng tiến độ lập, từ việc lập kế hoạch cuối kỳ hay nói xác kết thúc dự án hay hợp đồng cụ thể toán vượt chi so với kế hoạch để có kế hoạch sát cho năm tài Để đạt mục tiêu chung Ban Lãnh đạo Công ty Cổ phần Thép Vana Thái Vianshin phòng ban nhà máy nỗ lực hỗ trợ để đạt mục tiêu kế hoạch đề ra, đẩy doanh thu bán hàng lên cao giảm chi phí không cần thiết, với cách thức Công ty Cổ phần Thép Vân Thái Vianshin tạo trách nhiệm nỗ lực chung không tạo mâu thuẫn phận Kế hoạch ngân quỹ kiểm soát tốt chi phí mà tạo động lực cho cá nhân, phòng ban hoàn thành tốt công việc đề Trên sở thước đo lợi nhuận, phòng ban tùy thuộc vào chuyên môn nghiệp vụ mà chuyển hóa thành thước đo chung Công ty KẾT LUẬN Kế hoạch ngân sách phương tiện nhà quản lý để truyền đạt mục tiêu chiến lược chung, phân bổ nguồn lực cách có hiệu quả… Người quản lý cần phải phân tích thực tế đơn vị để từ tìm thước đo hiệu khác để kết hợp với kế hoạch ngân sách tạo nên “bảng điểm cân bằng” từ tiến gần tới mục tiêu chiến lược doanh nghiệp TÀI LIỆU • Giáo trình Kế toán quản trị - Chương trình Đào tạo Thạc sỹ Quản trị Kinh doanh quốc tế - Tháng 2/2010 – Global Advanced Vannh- Gamba01 X0310 - Kế toán quản trị of ... nghiệp TÀI LIỆU • Giáo trình Kế toán quản trị - Chương trình Đào tạo Thạc sỹ Quản trị Kinh doanh quốc tế - Tháng 2/2010 – Global Advanced Vannh- Gamba01 X0310 - Kế toán quản trị of ... lập dự án xây dựng vòng đời dự án, lên kế hoạch xây xong, lập kế hoạch phần tài Vannh- Gamba01 X0310 - Kế toán quản trị of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced... chúng cách linh hoạt Kế hoạch ngân quỹ công cụ hiệu để thực mục tiêu chiến lược doanh nghiệp Vannh- Gamba01 X0310 - Kế toán quản trị of CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ