Khoá luận tốt nghiệp: Hoàn thiện pháp luật đầu tư Việt Nam trong bối cảnh áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu

shim lam sáng t sr VÌ không gian: Khoá luân nghiên của các quy nh của php luật thực dink vi đầu tơ ở Việt Nam trong bắt cảnh áp dung thuê ti thiẫu toàn cầu, Bên canh đồ,trong quá tỉnh ng

BO TƯ PHÁP BO GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TAO

KIỂU THỊ THOMK20DCQ087

LOT CAMĐOANTôi xin cam doam đậy là công bình nghiên cin củaring tôi các kết luận, sổ liêu trơng khoá luận tắtnghiệp là tring thục, đền báo đổ tin cật/

“Xác nhận của Tác gid khoá luận ắtnghiệp

giảng viên hướng dẫn Kÿ và gh rõ họ ồn)

Multinational Enterprise Tập đoàn công ty da quốc gia

‘Qualified Domestic Minimum Top-up Tax- Thuế bé sung tối thiểu

ội địa đạt chin

‘fective Tax Rate- Thu uất thu hiệu qua

“Uitimate Parent Entity: Công ty me tối cao

“Intermediate Parent Entity -Công ty me rung gian

Gobel anti- Base Erosion - Chống xối mon cơ sở thué toàn cầu

Income Inclusion Rule- Quy tắc tổng hợp thu nhập chịu thuê tốt thiểu

“Under - Tex Payment Rule - Quy tắc lợi nhuận chịu thuê đoới mức tốithấu

Difn din họp tắc chungThuế td thiểu toàn cầu

DANH MỤC SƠ ĐÒ BẰNG BIEU

“Thuê tối thiễo toàn cầu ví dụ mình hos

“Tho tốt thiễu toàn cầu Định nghĩa một số thuật ngit

“Tho tổ thu toàn cầu ví dụ minh hoạ 2

“Thu tốt thiễo toàn cầu vi dụ minh hoe 3 Tối cảnh quốc té và ảnh hưởng tới Việt Nam(OECD Tinh hành thu td thiểu toàn cầu trên thể gói

‘Trién khai thué tối thiểu toàn cầuTình hình đều hư nước ngoài vào Việt Nam theo quốc giaĐâu hư Việt Nam ra nước ngoài theo ngành

Dau tư Việt nam ra nước ngoài theo địa ban

MỤC Lục

MỠ ĐÀU 1

11 Tính cấp thất của đề

1.2 Mye tiêu nghiên cứu 2

13 Đối tuợng và phạm vi nghiên cứu 2

14 Phương pháp nghiên cứu 3

15, Kết cầu của khoá hận 3'CHƯƠNG L:KHAI QUAT VE HOẠT ĐỌNG BAU TƯ VÀ PHÁP LUẬT DAU

Tư 4

11 Khái quát về heat động đầu tr 41.1.1 Khéi wig về hoạt động dn tr kink doanh 41.1.2 Đặc dim hoạt động dnt Kink đomik 6

1.1.3 Phân loại dnt Kink donk 7

12 Khái quát vềpháp hật đầu tự 9

121 Khéi wig Luật dn te 9

1.2.2 Nguén cũa Luật Bin te "

12.3 Nội dung điều chink cña Luật Din te 14KET LUẬN CHƯƠNG 1 16CHVONG 2: KHÁI QUAT VE THUE TOI THIEU TOAN CÀU 17

21 Cơ sở ra đời của thuế tối 1

19 3KET LUẬN CHƯƠNG 2 34CHVONG 3: THỰC TRANG THỰC HIEN PHÁP LUAT DAU TƯ TRONGBOI CANH ÁP DỤNG THUE TOI THIEU TOAN CÀU 33.1 Thuế

42.1 Chink sách 1: Quy đnh Thiế bd amg tối thiểu nội địa đạt chuẩn

(ODMT) 28

32.2 Chính sich 2: Quy ảnh Tổng hợp thụ nhập chi thu ti tiểu đIR) 32

3.3 Những thuận Iriva thách thúc khi áp dung thuế tối thiểu toàn cầu dui gác

nhìn cia Luật 3r4.3.1 Thuận lợi 37 4.3.2 Thách tice 4iKET LUẬN CHƯƠNG 3 46CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIEN PHÁP LUAT DAU TƯ TRONGBOT CANH ÁP DỤNG THUE TOI THIEU TOÀN CÀU 4

42 Giải pháp để bù đắp che các công ty thành viên cia MNE bịảnh hưởng 49

42.1 Các gi php bù dip bằng tiầu 4

42.2 Các git phip khác “KET LUẬN CHƯƠNG 4 50KET LUẬN CHUNG 51DANH MỤC TÀI LIEU THAM KHẢO 32

MỞ ĐẦU

11 Tính cấp thất của đề

Những nền gin diy, cũng với sự thay đổ wong bối cảnh phát biển ah t

xã hồi, Việt Nam đã thể hiện quyết tân có nự thay đổi chiến lược vé hệ thắng pháp uất và chính sách dé nâng cao hiệu qua thu hit vén đầu te FDI vio Vit Nam Các

ay định pháp luật vé đều tư nói chung và việc thụ hút FDI ở Việt Nam hiên đangdẫn được bỗ sung hoàn thiên tuy nhiên nhiều quy nh vẫn còn chẳng chéo, chưathục ny hoàn thiện đang tạo những rào căn đối với thụ trút FDL

Luật Dau te (sửa đỗi năm 2020) tuy đã có nhiêu quy dink mới về tru dai và

HỖ trợ đâu tự cho nhà đều te trong nước và nước ngoi, tân dụng nguồn lục tr ongước cing như thúc đấy việc thụ hút nguồn vẫn FDI vào Việt Nam lar bổ sungmot số ngành, nghề tu dai đầu te (hot động đổi mới sảng tạo, sin uất hàng hồnhoặc cong cập dich vụ them gia chuối giá bị, cum liên kắt ngành); bổ sung quy din

vi nguyên tic, đều liên áp dụng chính sich wu đã đấu te để bio dim hiệu quảchất lượng của việc thục hin chính sách nay (ine dp dụng uu đổi có thời hạn theokết quả thục hiện dự án, nhà đầu tr phi bảo dim dip ting đều liên ưu đã trongthời gian đoợc hướng uu dii theo quy dinh cia pháp lui) Đặc biệt, Luật Diu tr (sin đổ: 202) cũng đã bỗ sang quy ãnh cho hấp Thủ tướng Chính phố áp đụng

xi dit đặc biệt đ tao cơ chế, chính sách đã súc hấp dẫn kip thời thu ht dòng vẫn FDI dang dich chuyễn nhanh chóng trong bối cảnh hiện ney

Tuy nhiên, guá tình thực thi Luật Đầu tr 2020 đã phát sinh những vướng mắc, bắtcập, ảnh hướng trục tấp din đầu t sản xuất, ánh doanh cia doanh nghiệp và côngtác quân lý nhà nước về đầu tự

“Hay nur những rào cán về thĩ hịc hành chink, quy nh về phòng cháy chữachấy, mỗi trường hii quan mã dei điên các nhà đều từ nước ngoài đã chỉ ra vàiến ngủ dén Thủ tưởng tei Hội nghị Thủ tướng Chính phi gặp mất các nha đầu tr

"nước ngoài hồi tháng 4/2023

“Đăng chỉ j liên quan đẫn chỉnh sách thi đốt với RDI một rô chuyên giachỉ ng chính sich thuế hiện tei ở Việt Nam là một trong những công cụ đắc lụcthụ hút nguôn vấn FDI Tuy nhiên, trong bi cảnh EU, Hàn Quốc, Nhật Bán và

nhiều quốc gia khác dang nhanh chóng nội luật hóa quy tắc thu tất tiểu toàn cầuVới mục dich thủ thuế bỖ sung ngay từ đầu năm 2024

Nhiễu quốc gia canh tranh với Việt Nam như Án Đổ, Thả Lan đã và đang

thịthục hiện các biện pháp giêm thiểu tác đông của thuê suất toàn cầu thôngqgua hình thúc vu

trường đầu tư Việt Nem, đời hd: Việt Nam cần khẩn trương xây dung các chínhsách wu dit phù hop, cạnh tranh để thụ hút đều tu, đặc biết la trước quy đính thuế

tổ thiễu toàn cầu sắp được áp dụng Vì viy, em lụa chon đồ tải “ Hoàn thiện pháptật đầu tr Viật Nhau trong bối cảnh áp đụng thud

1.2 Mue tie

trợ cấp Điều này tác động không nhỏ din sức hút môi

i thiểu toàm can”

tụ nghiên cứu,Mục dich nghiên cứa của khoá là nhằm lâm sáng tô các vẫn đồ lý luận về

du chỉnh pháp luật công như đánh giá thục trang pháp luật vé đều tơ ð Việt Nam Xôi gp dang thuế tối thiểu toàn cầu, trên cơ sở đó đơa ra các đồ xuất nhằm hoàn thiên khung pháp luật vé đầu bơ ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay

Nhiệm vụ nghiên cứu của đồ tải để đạt được mục dich nêu trần là

—N ghiên cứu lý luận vé đầu hetrong bồi cảnh áp dụng thu tố thiểu toàn cầu

—Phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật về dau tư ở Việt Nam hiện nay khí

áp dang thuế tối thiểu oàn cầu

— ĐỂ xuất các gai pháp cụ thể lễ hoàn thiện khung pháp luật về đầu tư ởViệt Nam trong gist đoạn hiển nay.

13 Đối tượng và phạm vi nghiên cầu

Đi tượng nghiên cửu của đ tà là các quan điển lý luân, các học thuyết lýthuyết về đầu hơ rong bối cảnh áp dang thuê tối thể toàn cầu

Pham vũ nghiên cứu cia đổ ti tập trung vio các vẫn để su diy

Pham vi nối dang nghiên cứu:

VỀ phương dân lý thuy

tự trong bốt cảnh áp dung thuê tối thiểu toàn câu

Vi khi cạnh thục tẾn, tác giã tập trung đánh gi thục trang pháp luật vé đềufhe ở Việt Nam, chỉ ra nhiing han chi, bất cập cũa finh vực pháp luật này khi ápdang thuế tối thể toàn cầu và tir dé đơa ra các tiễn nghĩ hoàn thiên khung pháp

L tác giả tập trung làm zõ bản chất của quan hệ đầu.

—Phem vi thời gian và không gian nghiên cửu:

VÌ thời gian Khoá luận tập trung nghiên cứu các quy đính của pháp luậtiện hành về đều te trong bối cảnh ép đụng thu tối toàn cầu Trong trường hop cầnthiết, các quy định đã hết hiệu lực thí hành sẽ được viên

ph hợp cia pháp luật hiện hành với nhõng yêu cần, đời hồi cũa thục tấn

shim lam sáng t sr

VÌ không gian: Khoá luân nghiên của các quy nh của php luật thực dink

vi đầu tơ ở Việt Nam trong bắt cảnh áp dung thuê ti thiẫu toàn cầu, Bên canh đồ,trong quá tỉnh nghiên cứu khi cần, các quy định tương ứng cia pháp loật cũng nh ảnh nghiệm thục thi pháp luật cia một số nước có điều liên gin giống Việt Namnhư Phulippin, Hàn Quốc, sẽ được viện dấn, đối sinh nhằm lam sáng t8 một số vẫn

để trơng ting trong các quy ảnh của pháp luật Việt Nam

14 Phương pháp nghiên cứu

ĐỂ giã quyét các nhiễm vụ dit ra, vin đụng những phương pháp phân tích lập luận, tổng hợp một cách khoa học trong việc di sâu nghiên cứu các vẫn đề pháp

ý phát ảnh về đầu tự tạ Việt Nam trong bối cảnh áp dạng thé té thiểu toàn cầuNhim dua ra những sơ sinh, đốt chiếu giữa lý luận và thực tấn cùng với nhữngXhía canh pháp lý khác nhẫn làm sáng tô vẫn để

Ngoài ra, các phương phép nghên cửu cụ thể phù hợp với tùng vin để, tingTĩnh vục của để tả cing được vân đang như phương pháp phân tích quy phạm,hương pháp luận giã và đến dich, phương pháp thing ké, phương pháp so sánh:

15 Kết cầu của khoá

Ngoài phần mỡ,, kết luận và hiệu them khảo, bổ cục oie khoá chí lâm 4 chương chính

Chương 1: Khái quát vhost động đầu tư và pháp luật đều hr

Chương 2: Khái quát vi huổ ti tiểu toàn cầu

Chương 3: Thue trang thục hiện phép luật đầu hơ rong béi cảnh áp dụngthuê tối thiểu toàn cầu

Chương 4: Để xuất nhằm hoàn hiện pháp luật đầu tư việt nam trong bối cảnh

áp dang thuế tối thiéutoin cầu

CHƯƠNG 1:KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỌNG DAU TƯ VÀ PHÁP LUAT

ĐÀU TƯ

LA Khái quát về heat động đầu tr

11-1 Khái niệm về hoạt động đầu tư kinh doanh

Diu tla khái niệm phổ biển, được sở dạng trong nhiễu lĩnh vục khác nhieu của đời sốngxã hội

Trên phương điện kình té vã mô, “ đầu hư có nga lá sự hy sinh giá bị chấcchấn ở thời điểm hiện tei để đạt được giá tỉ ( có thể không chắc chin) trong tươngla” Giá ti ở hiện ti có thể là Bên tai nguyên thiên nhiên, sức lao động hoặc titub Giá ti tương lạ là sơ gia tầng lợi ich trục tấp về tài sin, cơ sỡ vật chất, hoặc

a gi tổng lợi ich gián tép như giải quyết việc lâm cho người lao động các dich vụ

iu tro kéo theo host động đầu tr

Trong khoa học kính tổ, đầu tr được quan niêm la hoạt động sử dụng các

"nguồn lục hién tsi, shim đem lai cho nên kinh tỉ: xã hồi những kết quả trong tươngIni lớn hơn các nguẫn lực đi sử đụng để đạt được kết quả đó Quan điểm này tươngđẳng với các đ nh ngiễa truyén thẳng của Viên ngôn ngữ học trong Tử điễn téngViệt theo đó, đầu toa việc " bộ nhân lực, vt lục, tả lục vao cổng việc g, tiên cơ

sử tinh toán hiệu quân kính t, xã hội"

Nhữ viy, đều tr được tiép cén là host động sở đụng các nguồn lực ở thôiiim hiện tạ 8 tao ra ác tài sản vật chất hoặc t tuệ mới cho xã hồi, hay đều toahost ding sử ding các nguồn lực nhằn biến các lợi ich dự liên thành hiện thụctrong một khoăng thời gen nhất din

Trong mất lính vục chuyên ngành, khá niém đầu tr được tấp cân cụ thểhơn Dưới gic đổ ti chin, đều tla một chuối các hoạt động ch và chuốt các hoạtđồng thủ của chủ đầu tw theo đó chủ đầu ter sf b vốn mua nguyên vật liêu, thuênhân lực đỂ thục hiện hoạt động nhằm tim kiểm lợi nhuận sau mốt thời gian nhấtinh Dưới góc đồ xây dựng, đều tr 1é quá trình bố vốn nhắm tao ra các tải sin vật chất dưới dang các cổng tình xây đụng Tom lai, đều từ là quá bình sở dụng cácnguồn lực để làm ga ting giá t tải sin, gia tổng năng lue sản xuất và năng lục

Dui gốc đồ pháp lý, đều tr được hidu là việc sử đụng các nguồn lục rên cơ

sở nh oán lợi ích kính ổ- xã hội, theo các ình thúc và cách thúc do php luật quy Gok nhằm mục đích th về lợi nhuận hoặc lợi ich kinh tổ: xã hội Trong khoa hoephp lý cũng như thụ tấn xây dung chính sich, pháp luật về đều ta hoạt động đâutur chủ yên được để cập là đều hơ có tính chất ánh doanh, thương mai Theo từ đếnLuật học Black's Law Dictionary, đầu he( invertment) được Ảnh nghĩa là sự chỉphi của cải vật chất nhằm mục đích làm ting giá tri tài sân hay tìm kiểm lợi nhuận.Theo đó, đầu tr được hiễu theo ngiấa hẹp hơn là việc trục hién các hoạt đồngshim mục dich lợi nhuên Dưới góc dé này, hoạt đông đầu hr có mục đích giống

nh hoạt động kinh đoanh hay hoạt đông thương mai, là việc nhà đầu tơ bỗ cácnguồn lực để đầu tơ nhằm mục đích sinh lợi Quan điểm này được thể hiện rongcác đạo luật về đầu te cân Vit Nem, Cụ th, luật đều bơ năm 2005 là vin bản đutiên đính nghĩa vé đều hư theo do“ đầu tư là việc nhà đều tr bố vẫn bing các loi

tả sân hữu hình hoặc vô hình để hành thành tài săn én hành các hoạt động đều trtheo quy dinh của Luật này và các quy Ảnh khác của pháp luật só liền quan: mà "các hoạt động đầu tu” theo ghi nhận tri Điễu I Luật đầu tư năm 2005 là" hoạt độngđầu tơ nhằm mục dich lánh doa” Như vậy, khá niêm đầu tr được nhin nhân đười gốc đô pháp lý nói chung và theo quy dinh cia Luật Diu tw nấm 2005 nói riêng có nổi hàm hẹp hơn khái niệm đầu tư truyền thống Hay nói cách khác, chỉ những host đông đầu tơ nhắm mục dich inh doanh, tim êm lợi nhuận mới thuộcđối tương đều chỉnh của Luật Đâu tư các nước và Luật Đầu tự Việt Nam năm 2005

Luật Đâu tr năm 2014, dave thay thé bit Luật Đầu hư năm 2020 định nga

cu thể hơn vé mục dich sinh lời ca host động đều te bing việc giới han phạm vi

iu chính của đạo luật nay là điều chỉnh hoạt đông đầu te kinh doanh Theo đố, “

iu tw linh doen là việc nhà đều tư bố vấn đều tư để thục hiện hoạt động kinh

Ine linh i; đầu từ góp vén, mua cổ phân, phầndoanh thông qua wie thành lập

vốn góp của tỔ chúc Lành tổ, đầu từ theo hình thức hop đồng hoặc thục hiện dự ánđầu tạ", hay * Đâu tơ Lính doanh là việc nhà đâu ty bỗ vẫn đều he đ thực hiện hoạtđồng kinh dosnt” Như vậy, dén Luật Đầu tơ năm 2014 và Luật đâu tư nim 2020,khái niệm đầu tư ảnh doanh mới đoợc ghi nhận, mắc đò trước đó, Luật Đâu hy năm

2005 quy dinh host động đầu tw được điẫu chỉnh bởi luật là đầu tư nhằm mục đích

ảnh doanh Điều này cho thấy, Luật Đẫu hernia 2014 và Luật Dau tự năm 2020 đãchỉrõ khái niệm đầu tơ được đều chỉnh là host động đầu tư được thực hiện bởi cácnhà đều tự Linh doanh bằng nguồn

nhằm tìm kiểm lợi nhuận

1.1.2 Đặc điểm hoạt động đầu tư kinh doanh:

TMộtà về chủ thể đầu tr

Chủ thể thực hiện hoạt động đầu từ kinh doanh là các nhà đều tơ Cơ thể, chủthể thực hiện host động, đều tr tử Việt Nam bao gm nhà đều br trong nước, nhà

của họ, theo các hình thúc đều te quy đính.

đầu ne nước ngoài và tổ chúc linh tổ có vốn đầu ter nước ngoài Nhà đầu trong

"ngớc là cả nhân có quốc tch Viết Nam, tổ chức nh tÊ không có nhà đều hy nước

"ngoái là thành viên hoặc cỗ đồng: nhà đều tw nước ngoài la cá nhân có quốc tịch

"nước ngoài, 18 chúc thành lập theo pháp luật nước ngoài thục hién host động đầu trảnh doanh tủ Việt Nam, tổ chức kảnh tổ có vén đầu ty nước ngoài là tổ chúc nh

tẾ 06 nhà đầu tr nước ngoài là thành viên hoặc cổ đồng Tương tự như Luật Đẫu trnăm 2005 và Luật Đầu tơ năm 2014, Luật Đầu tr năn 2020 không có sự phân iật

vi chủ thể thực hiện các hoạt đông đều bơ tạ Việt Nam Tất cả các nhà đầu bự thụciện hoạt đông đầu từ kinh doanh hợp pháp tei Việt Nam đều là chi thé côn hoạtđồng đầu tư, được điều chỉnh chúng bài Luật Đâu tơ hiện hành và các văn bản phápInit có liên quan.

Tấm là, vi nguễn vẫn đầu tơ

Xuất phát từ chỗ thể thục hiện hoạt động đều tel các nhà đầu tr nguén vấnđầu tr bao gồm nguồn vẫn thuộc chit sỡ hữu của nhà đầu từ trong nước và nguồnvốn thuộc sỡ hữu cia nhà đều từ nước ngoài Đó có thé lá vấn từ ngân sách nhàtước (đối với hoạt động của nhà đầu tư là Nhà nước); có thể là vẫn đâu tự cũa tổchức, cá nhân trong, ngoài nước ( đối với host đồng đầu tr cũa nhà đầu tơ là tổchức, cá nhân) Nguồn vẫn đầu h được sử dụng đổ thực hiện hoạt đông đều kinhdoen có thể thuộc sở hữu củ nhà đều tu, có thổ được huy đồng từ các nguễn vấnXhác nhau Nhà đấu te chủ động nguồn vấn để thục hiện host đồng đầu tạ chủđồng cử dang và chịu trách nhiệm về moi hoạt động đều tơ kinh doanh bing nguén

‘vin của mình,

Tình thúc đầu tư theo Luật Dau te năm 2020 bao gém: Đảu tr thành lập tổchức Hình tổ, đu tơ góp vén, mua cỗ phin, nrua phần vốn góp; thực hiện dự án đutự; đầu h theo bình thúc hop đẳng hop tác kinh dom hop đẳng BCC); các hinthúc đâu tr loại hành tổ chúc kảnh tổ mới theo quy định của Chính phủ, Đây là cácHình thúc đầu hơtrọc tip; tú lá nha đầu tơ bổ vốn, đồng thờ trục tiép quảndang nguồn vẫn bô vào diu tơ ánh doanh Các hình thức đầu tư này được áp dụngđối với host động đầu te cũa các nhà đều tơ trong mide , nhà đều tơ nước ngoti tei Việt Nam, Đối với hoạt đông đều h từ Việt Nam ra nước ngoti, ngoài các hình thieđầu tr rên các nhà đầu tử con cổ thé đầu he theo hình thúc mua, bán chứng khoán,

iy từ có giá khác hoặc đều tơ (hông qua các quỹ đầu tr chúng khoán các dink chế

ti chính trung gian khác ở nước ngoài và các hành thức đầu tr khác theo quy dincủa pháp luật nước tiép nhận đầu tr

“Bốn là, vi mục đích đầu tư

Mục dich ci các nhà đều tơ khi thục hiện hoạt động đầu tơ kinh đoanh tạiViệt Nam là tim liên lợi nhuận Khi 66 vẫn thục hiện hoạt đồng đầu tụ nhà đầu tơhướng ti việc tìm kiểm khoản tiên sinh lời từ đẳng vẫn bố vào đầu tư Những hoạtđồng đầu tr không shim mục đích anh lời không thuộc phạm và đều chỉnh củaLuật Diu hư năm 2020

1.13 Phân loại đã

Căn cứ vào các du chí khác như, đầu tơ có thé được phân chia hành cácIos khác nhau, cụ thể

tự kinh doanh.

- Diu bơ trong nước: là hoạt động đầu tư mà các nguén lực đâu h được huy

đồng từ ngân sich nhà nước và từ các tỔ chúc, cá nhân trong nước Dau hơ trong

"ước là đầu tr nội lực, theo đó hoạt đông đầu te này do Nhà nước hoặc các hức,

cá nhân trong nước thục hiện Đây là hoạt đồng đầu tr bên vững khống bi phụ thuộc vio các nguồn vẫn ofa các nhà đầu ty bên ngoử lãnh thổ Việt Nam,

- Diu tơ nước ngoài (côn goi la đầu tơ quốc tỘ: là hoạt động đầu tr mã các

"nguồn lực đầu tr được huy động từ các t8 chúc, cá nhân nước ngoài hoặc ngườiViệt Nem định cư 6 nước ngoài đều bơ về nước, Thục tin điều chỉnh pháp luật đổi

với hoạt động đều bơ nước ngoài cho thấy, diu từ nước ngoài có thể được phân chiathành đầu htừ nước ngoài vào ViÊt Nam và đầu tơ từ ViÊtNam ra nước ngoài

Thước kh ban hành Luật Đâu ty năm 2005, nguẫn vén đầu tơ không chỉ làtiêu chi để phân chia host đông đầu tr ma còn la tiêu chi đỂ phân chia pháp luật

cu chỉnh đốt với mỗi hot động đầu tr Cụ thé, hoạt đồng đều hơtrong nước được

iu chỉnh bing hệ thống pháp luật vỀ đầu tr trong nước, hoạt dng đầu tư nước

"ngoài điều chỉnh bing hệ thống pháp luật v đầu he nave ngoài Hai hồ thống phápluật v đầu tơ này song song tổn tạ, đều chỉnh hoạt đông đâu tr cũa hai loại nhàđầu tr tí Việt Nem, Dén năm 2005, với việc ben hành Luật Đầu tử chung hai hệthông pháp luật về đều te được hop nhất, đều chỉnh chung hoạt động đầu tr của cácnhà đều bơ rên lãnh th nước tạ

(i) Căn cứ vào nh chất quan hệ quên I cia nhà đầu he đối với nguồn lựcane có thể clua đầu hethành đẫu he rực hp và đẫu hư giản hp

- Diu bơ trực tp: là hoạt động đầu tư trong đó người b6 vẫn trực iếp tham,

tổ quân ý, điều hành quá tình sở đụng các nguồn lực dix tr Trong host động đâutrực ấp, người đều bơ vén và người sử dụng vẫn công là một chủ thi Vi dự các

cá nhân, tổ chức đều tư vẫn thành lập doanh nghiệp hay góp vẫn vào đoanh nghiệp

để nắn quyển quân lý, điều hành doanh nghiệp Đẫu bơ tye tiép có thể là đâu hrtrong nước hoặc đều tơ nước ngoài V bản chất, đầu tơ trực tiép trong nước và đâu

ty ợc iếp nước ngoài (FDD đâu là những hoạt động đầu tư mà ở đó không có sơtích bạch giữa quyén quân ly của nhà đầu tư đối với vén đầu tr Tuy nhiên, có thểthấy đễm khác nhau giữa hei loại đầu te này, đó là đều tơ trong nước có ndi dụng

Tà việc bô vin của các tổ chúc, cá nhân rong nước để kinh dosh theo các hình thie

do phép luật quy inh; trong khi da, đầu tr trực iếp nước ngoài là mốt loại quan hệảnh té có nhân tổ nước ngoài, được đặc rong bởi sơ d chuyển nguồn lục đều tr

đầu tr nước ngoài dang điển ra ð hấu hit các quốc gia trên thé giới

- Đầu tử gián tiếp: là những hoạt động đầu tr mã nguôi đầu te không rực

iấp tham gia quân Lý, điều hành quá tình thụ hiện và sở dạng các nguôn lực đâutue Trong các hoạt đông đầu tư gián Hiệp, điễn hình phố kể đốn các hoạt động cho

nay cho Chính phủ nước khác Viện tro phát tiển có thé beo gồm viên tre khônghoàn li; viên trợ có hoàn lg( còn gọi là tin dung tu 8ã), cho vay hỗn hợp VỀ mặtnhấp ly,

vấn là hai chủ

đầu tơ Cụ th

sr giến tp là hot động đầu tự mà người đầu tevin và người sử địng

Ê khác nhau, có người đầu tr vấn bỏ vốn để thực hiện hoạt đông đầu tư, nhưng

quyên chỉ phốt khác nhau đốt với nguồn lục

"người nữ đụng vốn le là chủ thi nhận đầu tr có quyền sử đụng vẫn đầu ty, singIii và chiw 18 rên kết qua đều tư, chịu sơ ring bude với người đầu tr vẫn trongquan hệ đầu tr Còn người đều tư vẫn không trục tấp quản lý, sử đụng nguin vẫnđầu ty không chịu trách nhiệm trục tấp v kết quả đầu từ mã có những quyễn và

"nghĩa vụ trong quan hệ đầu với người nhận đầu tư

(a) Cần cứ vào tinh chất cũa đỗt ương (nude lục) đầu có thể chưa đâuthành đầu hephát mỗn đầu hr hương nai và đẫu hư tài chính:

- Đầu tự phát iễn/ đều bơ ti sẵ vật chất và sức lao động): la host động đều

turtrong dé nhà đầu hy bỗ vốn tải sân để thục hiện các hoạt đồng nhầm tao cat sinmới cho nền inh t lam tăng tểm lực sẵn xuất ánh doanh và các lợi ich xã hồikhác Đâu tơ phất iẫ là cơ sỡ chủ youd tạ thêm việc làm, nâng cao đời séng côncon ngoời Losi đầu tr này có vei trở duy hả và phát huy tác dụng côn vốn cơ bảniện có, đồng thời bỗ mạng vấn cơ bản mi cho nên kink tro nên ting cho sự tăng

én vũng lâu dai của nên kính tế

Host động đầu tư được thục hién trong môi trường xác din

Mi trường đấu te bao gém tập hop các yêu tổ có tác đồng chỉ phối hostđông đâu tr rong đó có pháp luật về đầu tơ Sự tốn tử và phát tiễn cũa hoạt độngđầu hr chính la cơ sở thục fia cho sự ra đối và pháp tiễn của pháp luật đầu ne

“Thực tin cho thiy trong cuộc canh tranh thu hút vẫn đầu tơ quốt tỉ, các quốc gađầu chủ trong việc cãi thiện mới trường đầu hr, rong đó, công việc được đặc biệt coi trọng là xây dung và hoàn hiện hộ thẳng chính sich, pháp luật VỀ lý luận, từquan diém tiép cân hồ thẳng, có thé xem xát khá niệm luật đầu tơ theo hai mite độ

"nghĩa ông và nghĩa hep

Theo ngiĩa rộng, Luật Diu hy bao gầm tổng thể các quy phạm pháp luật đềuchảnh các quan hệ xã hội phát ảnh trong quá tinh tổ chức, thục biện hoạt đẳng đềutwnhằn mục dich sinh lợi Luật Dau hr gém các quy phạm pháp luật liên quan đếnnhiều nh vục, rãi qua nhiều giai đoạn côn quá tình tỔ chúc và biển khai hoạtđông đầu tơ ninr pháp luật vé think lập doanh nghiệp, pháp luật vé mua Đán hàng hoá, cũng ting dich vụ, pháp luật về dit dei; pháp luật về lao động, pháp luật về thuỷ, pháp luật vỀ ngân hàng, cho vay uw để, viên tro không hoàn lai Theo nghĩanày, Luật đu tư điều chỉnh các mối quan hsm

Quan hệ giữa Nhà nước với nhà Diu tr rong quân lý host đông đâu trquyết din chủ trương đầu tư đốt với các dự án quan trong, cấp giấy chúng nhậnđăng ký đầu hư đối vớ các dự án đầu tử theo quy ảnh; cập gây chúng nhân đănging đâu here nước ngoài; cập giấy chúng nhận ding iy doanh nghiệp

Quan hệ giữa nhà đầu tr với nhau, giữa nhà đầu hy rong nước với nhà đều he

"nước ngoài trong hop tác ánh dosnt, thành lập doanh nghiệp nhiễu chỗ sở ia

Quan hệ giữa nhà đầu tơ với tơ cánh là chủ sở hữu cơ sỡ kinh doanh và

"người quân Lý cơ sở kinh doanh:

Quan hệ gita nhà đầu tơ và các chủ thể khác trong mua bán hàng hoá,cng ứng dich vụ sở dụng đất thuê lao động nộp thud, vay vẫn ngân hing bảo

vế mai trường

Các quan hệ này có my khác nhau nhất đnh cả vỀ ni đang và chủ th, nhưng

là các quan hi tr dai trong suốt quả tình nhà đầu tư thục hiện hoạt động đều tránh doanh nhễm mục đích loi nhuận, cụ thể là từ khí nhà đầu tư thành lập doanh:

"nghiệp, thuê nhà ring trụ sở, mua sim máy móc, thiết bị, thuê lao động, tuân thicác quy định về phép luật méi trường, dén khi doanh nghip nộp thuế phát ảnh từhost động Linh doanh, huy động vốn từ ngân hing và các chủ thể khác dé phục vụnhu cầu kinh doanh các ro đã hỗ trợ từ phia Nhà nước ki đầu bơ vào các ngành.nghề, địa bin tu đái Như vậy, Luật Đầu hr theo nga rồng la một nh vục phápluật bao gốm các quy phạm, các chế định được quy định trong các vin bin phápluật thuộc nhiễu ngành luật khác nhau; hay nói cách khác, Luật Bau tư là một Tĩnh)vực pháp luật chứa đụng nhiễu quy phan pháp luật di chỉnh quá trình tổ chúc và

ấn hành hoạt động đầu tư ánh doanh nhẫn mục đích sảnh lợi

Theo ngiĩa hẹp, Luật Đẫu tư ( được hiểu la vin bản Luật Đâu tư năm 2020

vv các vin bản pháp luật có liên ques) la tổng thể các quy pham pháp luật đềuchinh các quan hệ xã hội phát nh trong quá tinh thục hiển host đồng đầu hy phùhợp với phạm vi điêu chỉnh mà Luật Đâu tư năm 2020 quy dinh Luật Đâu tư theo

"nghĩa này chi điều chỉnh một sổ quan hệ đầu tơ kinh doanh ma các vin bin pháp uất khác chưa điều chinh nhưy thủ tue đâu tơ, bình thức đầu tơ, bảo đăm đầu tơ, vu

đi, hỖ ro đẫu tư, quyén, nghĩa vụ của nhà đầu hy, đầu here nước ngoài Nới cáchXhác, Luật đầu tự chỉ điều chỉnh một sổ nội dung cũa quá tình tỔ chức và thực hiệnhost động đầu tx Đối tuong điều chỉnh của Luật Diu hela các quan hệ đều tư kin doanh - một bộ phận của các quan hệ thương mai Các quan hệ đều tơ kinh doanhphat sinh rong qué tỉnh nha đầu tơ bổ vẫn bằng các loi tai sẵn khác nhu

co sở tiến hành các hoạt đông đầu tr theo các hình thúc đẫu tư én din Với cáchHiểu này, Luật Đầu tr là một bộ phận và cổ mỗi liên hệ chất chế với các bộ phậnsấu thành khác cũa pháp luật thương mai

122 Nguồn của Luật Đầu te

Nguồn của Luật Diu tư là các vin bản quy phạm pháp luật tập quản chứa amg các quy pham pháp luật điều chỉnh hoạt đông đầu tơ kính donnh: Trong thụcXẾn điều chỉnh pháp luật về đầu tơ hiện nay, nguồn cơ bản cũa Luật Diu trlé cácedu ước quốc ti và pháp luật quốc ga

4) Điều óc quốc té song phương da phương mà Tiệt Nam bị kết hoặc

sa nhập

itu ức quốc t về đầu tr là mr thoả thuận giữa các chỗ thể của công phápquốc tử ma chi yêu là các quốc gia nhằm thiết lập những nguyên tắc pháp lý bắtbuộc dé xác định thay đỗi hoặc huỹ bồ quyền và ngiĩa vụ với nhu trong lĩnh vụcđầu tr Didu tức quốc tế có giá tì áp dung trên toàn inh thd cũatấtcẽ các quốc giathem gia diéu hức Các vin bản pháp luật quốc gia được ben hành phối có nội dụng phù hợp với điều ước Vé nguyên tắc chung trường hợp các ay khác sheu giữa quy inh pháp luật của một quốc gia với điều trớc quốc tổ mã quốc gia đó lá thành viên, các quy dinh của điều tước sẽ được áp dung nêu quy đính đó không trái với Hiến pháp nước Công hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nem Nguyên tắc nay cũng được ghi

“hận rong Luật Déu tư năm 2014 của Việt Nam

ul

Việt Nam trở thành thánh viên của Tổ chức thương mai thể gói (WTO) từngày 11/01/2007 Những quy đính liên quan tối đều tr nước ngoài răng buộc ViệtNani trong khuôn khổ WTO nim rãi rác trong các Phụ lục của Hiệp Ảnh Marrakesh(Hiệp dinh thành lập WTO) nhờ Hiệp định về các bién pháp đầu te lin quan đến thương mại (TRIMS), Hiệp dinh chung về thương mai dich vụ (GATS), Hiệp ảnh

vi các khía cạnh liên quan đến thương mei cũa quyền sở hữu tí tuệ (TRIPS) vàHiệp dinh về trợ cấp và các biên pháp đối kháng (SCM) Các hiệp dinh rên có hiệulục đối với Việt Nam k từ khi Việt Nam gia nhập WTO năm 2007 Theo đó, Việt

‘Nam phố tuân thủ theo các nguyên ắc cơ bản trong sân chơi WTO nhhơ không phân tiệt đổi xử, mỡ cửa thi trường thương mai công bảng và minh bạch _ trong Hinhvực diu hr quốc té Các hiệp nh trong khuôn khổ WTO cũng dit ra quy Ảnh vềcác ngoại lệ trong dé có dé cập đến ngoại 1 và lọ ich công công

Tính đến tháng 5/2021, Việt Nam đã tham gia lý kết 15 Hiệp dinh thươngsei tự do TA) có hiệu lục với 60 nền lánh tổ trên thé giới, Cụ thể, 15 FTA ViệtNem đã tham gia kỹ kit bao gồm: Hiệp dinh Khu vục mâu dich tr do ASEAN ( APTA), Hiệp dinh thương mai hing hoá ASEAN Trung Quốc ( ACETA), Hiệpđánh khung về Hop tác kính tổ toàn điện ASEAN- Hàn Quá: (AKFTA), Hiệp dinkĐổi tac Kinh tế Toàn đến ASEAN NHẬT BAN (AICEP), Hiệp định Dai tác Kinh

tử Việt Nam Nhật bản (VJEPA), Hiệp định thương mai tr do ASEAN An Độ(AIFTA), Hiệp ả nh thương mai tr do ASEAN AusralieNew Zealand ( AANZFTA), Hiệp dinh thương mai hr do Việt Nem- Chile (VCFTA), Hiệp định thương ma tự do Việt Nan Hén Quốc (VKFTA), Hiệp định thương mai tr do ViệtNem Liên minh kinh tổ A Âu ( VN-EAEU FTA), Hiệp dinh đối tác Toàn dién vàTiên b6 xuyên Thứ Binh Dương ( CPTEP), Hiệp định thương mai từ do ASEAN Héng Kông Trang Quốc (AHKFTA), Hiệp định thương mai hy do Liên minh Châu

Av ViétNam (EVETA), Hiệp định thương mai tự do Việt Nam Vương Quốc Ảnh (UKVFTA), Hiệp nh Đá tác Kính tô Toàn điện Ki vực (RCEP)

Các host động và đầu tơtrơng ASEAN được điều chỉnh bit Hiệp định đều he toàn điện ASBAN (ACIA), có hiệu lục từ ngày 29/3/2012 ACTA là sự kế thửa và

du chính từ Hiệp đnh khuyên khích và bảo hộ đầu từ ASEAN năm 1987 (AIGA)

và Hiệp Ảnh khung về khu vực đầu tư ASEAN (ALA) năm 1998 shim phù hop với

(đấu kiên mới và nhu cầu hội nhập trong tim nin ASEAN 2020 Nội dung củaHiệp Ảnh tip trung vào bảo hộ dành cho đều tu nổi khối với những ngiĩa vụ phdtiến trong Hiệp định đều tơ quốc tổ (IA) như ngoyên tắc đi xử công bằng và thotđăng (FET), nguyên tắc bảo về và an nành diy đồ FPS), nguyên tắc đối xử tố huệqguốc (MEN), bả thường trong trường hop bao loạn, khẩn cấp, tước dost quyền sởhữu và bồi thường tr do chuyển tiên Bén cạnh đó, Hiệp dinh cũng tập chung vàXhía cạnh hy do hoá đầu tr nhằm mục dich xây đựng một Khu vue đầu từ ASEANthông thoảng diy manh đầu tư và ASEAN từ các nguén cả trong và ngoài ASEAN,đơn ASEAN trở thành khu vue đầu từ trục sơ hip din, công cổ và ting cường tínhcanh ranh cia các ỉnh vục kánh tổ ASEAN Hiệp định hoớng ti giảm din hoặclog b8 những quy dinh và điều kiên đầu hr có thé căn trở các dong đều hư và hoạtđồng của các dự án đều hư rong ASEAN

(i) Pam bảnpháp luật qiốc gia

Các văn bên pháp uit về đầu tơ do các cơ quan nhà nước có hẫn quyền benảnh, tén tứ đơới nhiều hình thúc, ên goi và hiệu lục khác nhau Có thể kể đốn cácvin bên nar

-Hién pháp năm 2013;

-Luật Đầu tưnăm 2020;

-Luật Đầu tự công năm 2019;

-Luật PPP nim 2020 ( Thay thé Nghị ả nh 56 632018/NĐ-CP ngày

04/5/2018 của Chính phố về di tơ theo hình thức đổ tác công hộ;

số T9OLGIND-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy Ảnh đều liên kính doanh

dich vụ đảo tạo, bồi duống lên thúc chuyên môn, nghiệp vụ quản lý vận hành nhàchung cự kiến thức hành nghề môi giới bất đồng sin, đầu hành sản giao dich bắtđồng si, Điều 2 Nghĩ định sổ 100/2018/NĐ-CP ngày 16/07/2018 cầu Chính phủ

ủa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số quy định về điều kiên đầu tư kinh doanh thuộc các.Tĩnh vục quản lý nha nước cia Bộ Xây dmg);

-Các vin bản pháp luật chuyên ngành về thu, đất đa, thủ tac hành chính

"rong các văn bản pháp luật hiện hành, Luật Đầu tư năm 2020 1a nguồn cơbin cia Luật Daw hư

(i) Tập quản về đẫu ne

Ngoài các đều tước quốc tỉ và hệ thống khá đồ sô các vin bên pháp luật quốc

ta thục tiễn phát tiễn cde pháp luật về đầu tự côn được iễt đến nguồn tập quán,Tập quán vi đầu tr thường được áp đụng dé điều chinh các quan hệ đầu hy khi cácmối quan hộ này không được đu chỉnh bối hop đồng giữa các bên hoặc điều ướcaude gia và các văn bên pháp luật của các quốc gia Tuy vậy, rong bố: cảnh hiệnnay, tập quin không con là nguồn phổ biển cia Luật Đâu ty rên of tinh điện quốc

ga và quốc té, Theo khoản 5 Điều 4 côn Luật Diu hr năm 2020, đối với hop đồng

chúc kinh tếtrong đó có it nhất một bên tham, gi là nhà đều h nước ngoài hoặc

qgy đính tạ khoăn 1 ĐiỀu 23 của Ludt Đầu tu các bên có thể tho thuận trong hopđồng việc áp dụng pháp luật nước ngoài hoặc tập quán đều hr quốc t néu thoả thuận đó không trả với quy định cũa pháp luật Việt Nam.

1.23 Nội dưng điều chỉnh của Luật Đầu te

(9 Nà din te

Theo khoản 18,19,20,22 Điều 3 Luật Đâu từ năm 2020, nhà đầu tư là tổchức, các nhân thục hiên hoạt đồng đầu kinh doanh, gim nhà đầu tu trong nước,

hà đều hư nước ngoài và tổ chức ánh tế có vốn đều bơ nước ngoài, cụ thé

Wha đều tr trong nước là cả nhân có quốc tich Việt Nam, tổ chúc kink tế

“không có nhà đều tư nước ngoài là thành viên hoặc cổ đông,

Wha đầu tự nước ngoài là cá nhân có quốc ích nước ngoài tổ chức thành

lập theo pháp luật nước ngoài thục hiện hoạt đông đều h kính doanh ti Việt Nam

-Tổ chức kink tế có vốn đâu h nước ngoài là tổ chức kinh tế có nhà đầu he

tước ngoài lá thành viên hoặc cổ đồng

Như vậy, moi nhà đầu tr không phân biệt quốc ch niễn ia đã đâu liên trởthành nhà đẫu tơ theo quy dinh côn luật déu có quyển đầu tư kinh doanh tei ViệtNem Quy định của Luật Đẫu tr năm 2020 kế thờa quan diém nhất thể hoá pháp

âu tư năm 2005 và Luật Đâu tư năm 2014, đó là không phân.tiệt đối xử giữa các nhà đầu h thuộc các hinh thúc sở hữu, các thành phin kinh tỉ,không phân biệt quốc tích cia nha đầu tơ Đây là cơ sở pháp lý quan trong dim bảoqgyễn từ do và bình ding gin các nhà đầu ta đáp ứng yêu cầu dim bão và khuyênÄhích đầu hương bối cônh hội nhập

(8) Thủ tục đầu tr

Thi tục đầu tr và việc các chủ thể (nhà đầu ty cơ quan nhà ng) phải inhành một công việc theo một tinh hy đợc quy định cụ thi trong các vin bản phápuất đỗ việc tiễn khá đầu tư được hợp pháp

“Thủ tục đều từ là quy định đ the hiện hoá quyền hy do kính doanh, tên

"hành host động đều tơ của nhà đều hơ và là cân cứ pháp Lý để phân Ảnh thâm quyểnTuật về đầu tư từ Luật:

quân lý hành chính nhà nước giữa các cơ quan quản lý nhà nước, Ý ngiấa cũa quycánh về thủ tục đầu tư chính là thể hiện sợ quản lý của Nhà nước đối với các dự ánđầu tr nhằm dim bão kết hop hai hoà giữa lơi ích của nhà nước, nhà đầu tự và xãhồi Vi lẽ đô, các quốc gia đều quy đính vé thủ tục đều te pa hop với đặc hủ théchế chính tị và nên Hình tế a hội cin quốc gia mình.

(a Bảo dim, ưu đã, hổ rợ đầu hr

Bio dim đều tư là mốt chế dinh không thể thiểu trong pháp luật đầu tr của bit kỷ quốc gia nào Cùng với khuyến khích đều ty bio dim đầu te có va trở thụInit đâu tơ và tao mối trường đều tr én định Bão dim đầu tr dati góc đô pháp lýđược hiễu là sơ cam kết của Nhà nước bằng pháp luật v việc bão dim quyền và lợi

ch hợp pháp cho các nhà đầu hương quá trình thục hiện dự án đầu tử tử nước tiépnhận đầu tr

Un đãi đầu tơ Theo định nghĩa của Diễn đàn Liên hop quốc về thương mai

và phát tiễn thi trú đi đầu tơ được hidw như khuyên khích đều tư Đó là các biệnghép được Chính phủ sở dạng để thu hút đầu tr hướng các der án đầu tử vào cácngành, các địa bản đầu từ cụ thể Ưu dai đầu tư có thể quy về hai nhóm chính: chínhsách thuế khoá và chính sách khác không phải là thuÊ

15

Tiếp cân từ các quy định pháp luật hiện han về đầu he cũa Việt Nam thi wuđãi đầu tơ được phân iệt với hỗ trợ đâu he Tổng quát các quy đính của pháp luậtđầu từ th vo đi đầu tla nhống cam kết bằng pháp luật của nuớc tiép nhận đều hershim tạo ra ác lợi ích kinh tẾ cho các nhà đầu hr có đự án đầu tư thuôc đối tượng

‘un dis đu biên cơ sở kết hop hài ho giữa lọ ích của Nhà nước, cũa nên kính

HG tro đầu tư là những can kết bằng pháp luật cia nước tấp nhận đầu teshim tạo những điều kiên thuân lợi về ảnh t2 xã hội cho các nhà đầu tơ nhâm taonhững điều kiện thuận Loi vé kink tỉ: xã hột cho các nhà đầu tu tri cơ số kết hợp

hi hoà giữa lợi ich ca nhà nước, của nn nh tổ - xã hội nơi tiệp nhân đều tơ và

KÉT LUẬN CHƯƠNG 1Trong chương 1, tác giã đã tình bay một số nổi dng cơ bên vé hoạt đồng, đầu tơ và pháp luật đầu hơ nh khái quất về hoạt động đầu tr khó niệm hoạt đồngđầu tr lánh doen, đặc điểm cis hoạt động đầu tr xét din các khía canh chỗ th,suc dich và hình thức đầu tự phân los đầu tơ kính doanh,

Trong chương này, tác giã đề cập din khá niệm luật đầu tr nguẫn cũa Luậtduty Nội dang điều chính của luật đầu tr gdm: Nhà đầu hy, thủ tục đầu hư đảm,bio, tro đã, tro đầu tr, giải quyết ranh chấp trong đầu tư và quản lý nhà nước vềđâu

Qua chương 1, tác giã đã cũng cấp cho người đọc mat cách nhin tổng quát vé

co sở lý thuyết của host đẳng đầu tava pháp uật đầu tr làm cơ sở để phân tích thụctrang và dé xuất gi pháp hoàn hiện pháp luật đầu tơ trong bối cảnh áp dung thuêtôi thiểu toàn câu

'CHƯƠNG 2: KHÁI QUAT VỀ THUE TOI THIEU TOÀN CAU

1 Cơ sử ra đời của thuế tôi thiểu toàn cầu

Trong bối cảnh toàn cầu hóa didn ra ngày cảng râu tông, sự phát biển của côngnghệ thông tin cing với các MB hình Kink tẾ mới (nh tễ cha sé, anh t số.) đổi

đã và dang lim thay đổi các mô hình lành doanh truyin thống Các công ty da quốc

a thông qua các công cụ nh các ti săn vô hình hay các hoạt động kinh doanh qua

nin ting số xuyên quốc gia di tin dụng cơ hội đ tránh nda vụ thé thông qua cáchost động chuyển lợi nhuận, chuyển gá

Các hoạt động tin đã gây xôi man nghiêm trong nguẫ thủ ngân sich của cácqgố gia, din din vide nhiễu nước rên thể gói đơn phoơng ép dung các loi thuế khácnhu phit ảnh bit đẳng tranh chip giữa các nước Cu thể, các quốc ga đã và dangthực hiện hạ thu suất thế th nhập doanh nghiệp đổ tha hút và gữ chân nhà đầu trNineviy các Tập đoàn đa quốc gialà đối tượng được hướng ơi mặc đãhọ có lợi nhuận cao, nhung phải nộp thuê tho nhập đoanh nghiập rt thấp, thậm chí không i đánh thuê

Trước thọ trang và bối cảnh đó, vào thing 6/2013, TỔ chức hợp tắc và pháttiễn kinh té (OECD ~ Orgenization for Economic Cooperation and Development) đãindi uring và được nguyên thủ các qude ga G20 thông qua sáng kiến chống xéi man

cơ sở thuế và chuyển dich lợi nhuận Base Erosion and Profit Shgfing - BEPS) với 2 nổi dụng chính

- Phân chia quyễn đánh thu, sục hién đánh giá và phân bổ loi nhuận và xây đụng các

"nguyên tắc phân bổ lợi nhuận toàn cu,

- Dim bảo ing tt cả các donnh nghiệp host đông đầu tr quốc tpi rã mức tha tối

Hy, đã có 142 nước han gia Diễn din này, Ngiy 5/0

là

gly 9/7/2021, Độ truing Tải chính và Thống đốc Ngân hàng trung ương của Nhóm,các nên ánh tổ phát tiễn va mối nỗ: hàng đầu thể gói (G20) đã thống nhất về nguyễn

c Giải pháp Het trụ cột nhằm giã qué các thách thie

het sinh trong quá

thuật số, trong đó Trụ cật thứ hai đặt

Đi với giả pháp này, các Tập đoàn công ty da quốc ga (Multinational Enterprise MNE) có mức

Doanh th hợp nhất it nhất 2 năm rong 4 năm liên k trước năm xem xét đụ tải tiểu

750 triệu EUR cấn c theo báo cáo tả chính của tip đoàn, thi tập đoàn đó thuộc đổitương áp đụng Thu tố tiểu toàn cu,

= Và sẽ bi đánh thuế bổ sang phần chônh lệch nu th suất thục t thấp hơn mức tố

thêu 15%

in ngày 16/12/0022, Dif dan hop tic toàn cằu về BEPS CF) đã công bổ có 138nước đẳng thuân (lhổng phi đố) đối với nổi dang và Khung ghi pháp Hai trụ

St dé giải quyết các thách thức phát sinh từ nên kinh tê kỹ thuật số mà OECD đưa ra

"ngày 8/10/2021 nêu rên Việt Nam li thành viền thứ 100 của BEPS và không có ý iễn bio lưu về nối dụng này, nên là mốt trong chống nước đẳng thuận Dén may,khung gi pháp Ha trụ cốt đã nhân được sự đồng thuận của 142/142 nước thành viênF

V tin in tiễn khai Trụ cột 2 Tan ti tid toàn cin), đối với các nước có vẫn đầuterre mide ngoài, vé cơ bản sẽ áp đụng Thu tối tiểu toàn cầu từ năm 2024 để thathêm phân chênh lch tr múc thuê thực té oo với Thuê tối tu toàn cầu (1599, trong

đô có các nước có số én đầu từ lớn vào Việt Nam niu Hàn Quốc, Nhật Bản, HéngTông Singtpars ^Đổi với các nước nhận vốn đều tr từ nước ngoài tương tự hạ ViệtNam dang nghiên cứu để đơn 10 chin sich ứng phó Tin tối thiểu toàn cầu trong đó

co việc áp dạng quy ảnh Thuế ba sung tối thiểu nội din đạt chuẩn (QDMTT —Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) để tránh việc nộp thuế bỗ sang đối với

hin th nhập của công ty thành vin có thuế sut thục ỉ hấp hơn mute tế tiểu về cácnước có công ty me đồng trụ s chính, đồng hỏi cũng nghiên của một sổ gi pháp hổ

Sơ v tả đánh (oy ns Thế La) đỄ gữ cân ác nhà đa don ngiệp FDL thuộc đối ương cia Th ti tiểu toàn cầu và tha hút các nhá đâu tư mới Vi vậy nêu ViệtNam không có giã pháp ứng pho kp thi, Việt Nam sé bị ảnh hưởng bội Thuê tốithiêu toàn cầu

32 Khái niệm, đặc điểm của thuế tối thu toần cầu

TỔ chúc Hop tác và Phát tin Kinh tổ (OECD) như sa

Thuế td thiểu toàn cầu cũa OECD hay còn được goi là Trụ cốt 2 quy ảnh vềthuế mất thuế tế thiểu toàn cầu theo đó, doanh nghệp có vẫn đầu tu trực tấp nước

"ngoài (EDD sẽ phã chịu thd thu nhập ít nhất 159%

Có thể hiểu thuỷ tối tiểu toin cầu là oi thuế đánh vào những doanh nghiệpTên céngty da quốc gi có doanh thụ lớn, những lẻ đầu hà nhồng nước có múc thuếsuit tip nhằm trốn thuẾ, tểm n nguy hai v cạnh tránh không lành manh

"Thuế tối thiểu toàn cầu - ví dụ minh họa

ch ác côn y rong Taken nS

đeinở Việtnam 01151 TH nnn In ——.

ete si“ ronecove =

Sự đề 2.1: Thuế

“Thuế mắt higu quả (Effective Tax Rate)

“Thu sất hiệu qua đối với một doanh nghiệp là lệ trung binh mã ti đó lợi nhuậntrước thuế của công ty bị đảnh thud, trong lôi thu suit pháp Ảnh là lệ ghép Lý đượcthủấtlập theo luật

Xe din thuế hiệu quả

Đối vớ cá nhân: BTR ng ind + Thu nhập chíu tnd

Đối với cingty: ETR

Công ty me tối cao (UPE)

+ Ctr hig nc bn trong singe

ap Pos ICS tha tee

TTTTC~ Định nghĩa một số thuật ngữ

Potential ii [ URmae | =

ulsdielon | Parent Entiy Công mẹ trung gian (PE)

(Coursry A) + Cbtudh hiện thy Thuếbổ sung

Th hg ge ey

Potontal | Intermediate a

Aitornative ie | Paront Entity ——

duisdielen | (CôuntyB) Công thành iên|conutfuentEntyl~chịa Quy

‘om sae te Ge Rules (a + TER)

+ Bất thành iên nào trong Tipdotn

‘Constituent Constituent + Ké cami Cos hường cg cd huge

Entity 1 Entity 2-4) tinh lame consti Enya tp

ENE ini (Q5y Glo: “cloblert ase roo” (ehdng

TH môn sử thuế toanchu)

Pia ma _>~ ẽ.-a

Tax! UTPE oe 0#cimeorelnchsionRule~quytắ tổng hợp thu nhập

‘Jurisdiction non chịu thuế tie

Lr: Under TaxPayent ule guy eginnusn

shiv thuế đượ mei

Thuế tối thiểu tần cầu - Định nghĩa

Thuế tối thiểu toàn tầu - ví dụ minh họa 2

IH:108

tiên Quốc Thu: 14258

Cy con indonesia

200 lễ E0] wren

Th 440 (208) Thu 0 (204) Thu 20, doe ee taf}

Cling ty me UPE Hin Qué) 1400 M mm a mw

ont ener irinforafocnerenene ein ay

Se đề 2.3: Thuế ôi thêu toàn cầu: vidy mình hog 2

21

Thuế tối thiểu toàn vầu - ví dụ minh họa3

Lông tyme ti ao (UPE

Tha TC tency ea,

tbs hgpi ane isn Be i)

“nước bốt cảnh các quốc gia có vin đầu từ lớn vio Việt Nam đã cổ kể hoạch

áp dung Thuế tôi thiểu toàn cầu để giảnh quyển thu thuế và các quốc gia nhận vấnđầu từ tương tự như Việt Nam đã và đang nghiên cửu chính sách ting phó, chính.sách hỗ trợ nhà đầu te trước tác động của Thuê tối thiểu toàn cầu, để dim bioquyễn và lợi ich hợp phip của mink, Việt Nem cần khẳng đøh áp dụng Thu tối

thiểu toàn cầu tri Việt Nem thông qua việc ben hành Nghĩ quyết của Quốc hội vềvide áp ding thud thụ nhập doanh nghiệp bổ song theo quy định chóng xói môn cơ

sử thuê toàn cầu (Giobdl Anti ~ Base Erosion hay còn goi là Quy tắc GIøBE)

Việc áp dang các quy dinh về thuê ti thidu toàn cầu mang lại cho Việt Nam.những cơ hội mới, cụ thể

1) Giân thiẫu tác đồng vẫn của The tối thấu toàn cầu đốn Tit Nan

1) Tăng cường hỗi nhập ude tế

Việc áp đang Thuế tố thiễu toàn cầu sẽ góp phin tăng cường hồi ship quốc

ti ofa Việt Nam, of cách hệ thống thuê theo hướng ph hợp với thông lễ và chuẩnmục quốc tổ thông qua việc của đi chính sách thuế tha nhập doanh nghiệp va phápInit có liên quan.

xu) Giản thiểu hiện tương làm giãn ngiấa vụ nấp thud thông qua các lànhthức: Chuyển giá chuyễnlơt nhân và các hình thức khác

Việt các nước ben hành các chính sách vu đi thổ tha nhập doanh nghiệp để

th hút đầu tw nước ngoài kiên cho hiện tương vin dụng chính sách thuê để làmgiảm ngiĩa vụ nộp thé, chuyển giá, chuyển lợi nhuận din ra ngày cảng phúc tạpCác doanh nghiệp đã lợi dung các cơ hột để chuyển lợi nhuận từ nước có thu uấtcao sang nước cổ thué suất thấp hơn, từ đó xây ra nh trang giảm nguân thu thuế

Trong béi cảnh đó, việc ép dụng Thuê tối thiểu toàn câu sé tạo một mắt bằngchung về thuế tạ tit cả các quốc gia, từ đó tránh việc canh tranh về thuê giữa cácnước hiện nay và giảm thiểu tình trang chuyển giá, chuyển lợi nhuận, git ving

"nguồn tim thuê

1») Đông lực đễ Hiật Nam tếp me phát triễn mot trường đu h theo hướngbên vững mình bạch, cạnh tranh hơn thông qua cát cách thĩ tục hành chính, tếpsân dit ăn, ngiễn lao động chất lượng cao

Theo nguyên tắc áp dụng Thuế tối thiểu toàn cầu không phải là đều ướcquốc ti, không phải là cam két quốc tẢ, không bắt bude các quốc gia phải áp dụng: Tuy nhiên, néu Việt Nam không áp dạng thì vẫn phãi chấp nhân việc các quốc giaXhác áp dạng Thuế tố thiễu toàn cầu, có quyển thụ thuê bé sung đổi với các doanh:

"nghiệp tri Việt Nam (néu thuốc đối tương áp đụng) ma được hưởng mức thué suất

23

thục tẾ tử Việt Nam thấp hơn mức tố thidu loàn cầu 15%, đặc biệt là các doennghiệp có vấn đầu từ nước ngoài Việt Nam là nước chủ yếu nhân vẫn đều tr từ

"ước ngoài nên sẽ bị ảnh hướng béi ThuÊ tổ thể toán cầu này:

di tiểu toàn cầu ma OBCD/G20 côngTheo nguyên tắc áp dang của Thuê

Đổ tủ các nước thành vién IF

- Không bắt buộc phi áp đụng các quy định của Thuế tối thiễu toàn cầu,

ưng néu lua chon áp đụng các quy dinh này thi các mage sf phải trục hiện nhấtquán theo hướng din của Thu tối thidu toàn cầu, phù hợp với quy inh mẫu vàhướng din cia IF

- Trong trường hop mốt nước không áp dụng thi vấn phải chấp nhận các quy

oh Tin thiểu toàn cầu được các thành viên IF khác áp dung

Qua nhống đánh giá nếu tên vì lợi ich quốc gia, Việt Nam cần thết benhành Nghị quyét vi việc áp đụng thuê thụ nhập doanh nghiệp bổ ming theo quy dinchống xối mòn cơ sở thu toàn cầu Hiện tei, Bộ Tải chính đã có tờ tình số184/TTi-BTC ngày 21/6/2033 ghi Chính phố vé cr án Nghị quyết của Quốc hồi vềiếc áp dụng thud thụ nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống x6i môn cơ

sở thu toàn cầu Đẳng thời Bộ Tả chính cũng có vấn bản số 3915/BTC-TCT ngày21/8/0023 gối Bộ từ pháp và việc xin ÿ kiến thim đính về đự án Nghị quyết củaCQuốc hội về việc áp đụng thuế tha nhập doen nghiệp bỗ sung theo quy dinh chengxôi man cơ sở thuế toàn cầu

KET LUẬN CHƯƠNG 2

“Trong chương 2, tác giai đ trình bay một số nội dung cơ bản và lý thuyết vềthuê tôi thiểu toàn câu nur cơ sở ra đời của thuế tối thiểu toàn câu, khái niệm thuê

tổ thiễu toàn cầu, đặc điển và vai trò cũaloi thuế này,

sởlý thuyết về tind tố thiểu toàn cu tim cơ sỡ để tác giá đi sâu phân tích thụctrạng va đồ xuất gli php hoàn hiện pháp luật đầu tơ Việt Nam trong bổi cảnh áp

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG THỰC HIEN PHÁP LUẬT DAU TU’

‘TRONG BOI CANH ÁP DỤNG THUE TOI THIEU TOÀN CÀU

thiểu toàn cầu tinh hình trên thé giới và Việt Nam

di cảnh các quốc gia có vẫn đầu tr lớn vào Việt Nam đã có kế hoạch

áp dạng Thuế tối thidu toàn cầu để giảnh quyển thu thuế và các quốc gia nhận vénđầu ne tương tự như Việt Nam đã và đang nghiên cửu chính sich ting phó, chínhsách hỗ trợ nhà đầu te rước tác đồng của Thuê tối tiểu toàn ci đổ dim bảoquyền và lợi ich hợp pháp của mình, Việt Nam cân khẳng định áp dụng Thuê tốithiễu toàn cầu tei Việt Nam thông qua việc ben hành vấn bản quy đính việc áp đụngThổ td thiểu toàn cầu

Theo hướng din của OECD và Thuế ti thiéu toàn cầu có các quy dinh đánhthuế, gém

@ Quy đánh tổng hop ths nhập chiu thuê tố thiểu (IR- Income InclusionRule);

G@ Quy ảnh thuế bỗ sng tố thiểu nội địa det chain (QDMIT- QualifiedDomestic Miramuon Top-1p Tax):

(Gi) Quy din lợi nhuận chíu thuÊ đưới mức tdi thiểu (UTPR ~ Undertaned

- Quy ảnh tổng hợp the nhập chịu thuế tối thiểu (IR- Income Inclusion

Rule);

- Thuế tối thiểu bổ sung nộ: địa det chuẩn (QDMTT- Qudiñsó Domestic

25

Minin Top-vp Tax)

Việt Nam ting hồ va chủ động áp đụng quy dinh Thuê tối thu toàn cầu từ

nim 2024, tao cơ chế thuân lợi để khuyên khích các doanh nghiệp nập b sung thuế

tr Việt Nam

Do Thuê tối thi toàn cầu chỉ áp dụng với một nhóm đối tương, nin cần tếp

tue duy tủ các chính sách ưu đi thuê hợp lý đãi với các doanh nghiệp không thuộc

đối tương áp dụng của Thué tối thiểu toàn cầu

Bối cảnh quốc tế và ảnh hưởng tới Việt Nam.

Các quốc ga đầu tư nhiều vào VN “Cácảnh hưởng trọng yếu

+ liênminhChảu Âu VWươngguốc

Anh ap dụng từ 10A

adn tuế tae ge nd?

ie ose lene tote + Lire sao để gữ quiền định thoế tại Vet Nam?

ọ Lapsed “ Vithé qạnh ranh ei Việt Nam trong việc the hứt.

*_ ngapers lôngKêng ThiiLan ign

ấp dụng Tcột 212005 à khi ng

‘ang dung DMTT

Sơ đề 3.1: Béi cảnh quốc tẾ và ảnh hudng tới Việt Nam

[ une niga ĐA]

Triển khai TTTIC Vom

Sơ đề L3: Triển khai thuế tối thiểu toan cầu

32 Đánh giá tác thân cầu tới các nhà đầu

te, thả tục đầu tự, wu đãi đầu tu, gi quyết tranh chấp và quản l đầu te

321 Chính sich 1: Quy dinh Thuế bổ amg tất thiểu nội dia dat chuẩn(DMTP,

2) Xác định

Thu tối thiểu toàn cầu không phải là đều tước quốc tý, không phi là cam

kết quắc tổ, không bắt buộc các quốc gia phải áp dung Tuy nhiên, nấu Việt Namkhông áp dung thi vẫn phải chấp nhận việc các quốc gia khác áp dụng Thuế tốithiểu toin cầu, cổ quyén thu thuê bỗ ming đổi với các domh nghệp ti Việt Nam(sấu thuộc đỗi tương áp dạng) ma được hưởng mc thud muất thục tẾ tạ Việt Namthấp hơn múc tối thiẫu toàn cầu 15%, đặc biệt là các doanh nghiệp có vấn đầu trước ngoài

Nếu Việt Nam áp đăng quy dinh về Thuế bổ song tối thiểu nội đa đạt chin

để ứng pho với việc áp dang Thuế tối thiểu toàn cầu cũa các nước thi s thu thémthuế thu nhập doen nghiệp bổ sang đổi với nhiing doanh nghiệp thuộc đổi tương

áp dung Thuê tối thiểu toàn cầu có der án dang được hưởng uw đã đầu tự về thuếtho nhập doanh nghiệp tạ Việt Nam với số thu thực tí

6p phin ting thủ ngân sich nhà nước về thu thu nhập doanh nghiệp từ những đổi

tượng này.

1) Mục tiểu giãi quyết vin đề

thấp hơn mức ti thi và sẽ

- Tuân thủ theo huớng dẫn tạ các văn bi, tả iệu quy định vé Thuổ tối thiểu

toàn cầu của OECD;

Bio dim chính sich mình bach, rổ ring to thuận lợi trong thực hiện, qua

đã ning co hiệu quả quân lý thuế,

= MG rộng cơ sé thué phù hợp tốt cảnh kính té Hội cia đất nước và thông lệ quốc tỉ

+) Các giải pháp đề xuất đễ giải gy

(el) Giải pháp 1° Quy định Thuê bd sang tối thiểu nội địa đạt chuẩn(DMTP,

(€2) Giải pháp 2: Giữ nguyên quy định hiện hành, không ép dạng Thuế bổsung tổ tiểu nôi dia đạt chuẩn (QDMTT)

1) Đinh giá tác động cũa các giải pháp

(41) Giả pháp 1

- Tắc động vé kinh t, xã hội:

ấu dé

in nayl, Vidt Nam đã ths hút đầu tơ nước ngoài từ 142 quốc gia và vingTãnh thổ trên thể giới Trong đó, các đối tác đầu hư nước ngoài lớn nhất của ViệtNem chủ yêu din từ khu vue Đông A, cơ thể rong nhiễu năm qua Han Quốc, NhậtBin và Singrpore luôn din đâu danh sách các nguồn đầu tw nước ngoài vào ViệtNam2 Trong tương quan chúng Việt Nam vẫn là quốc gia nhấp khẩu vén đầu trước ngoài

Biểu 1 Tinh hình đầu tw nude ngoài vào Việt Nam theo quắc gia

(ấy kd tinh đồn ngày 20/3/2023)

Don vi: Trâu USD

1 Theo báo cáo cia Bộ Ké hoạch và Đầu tr tei công văn số 1945/BEEHĐT-ĐTNN ngày.

171392023 gửi Thủ trồng Chính phũ về việc đánh gia tác động của thuê suất ôi thêu toàn Tối thụ hút dang von đều tr nước ngoài.

iu tr đăng kỷ của ba nước này chiếm tới hơn 50%

đều với 9.534 dự án còn hiệu

3 Vên đầu te nước ngoài thực hiện trong giai đoạn 2016 - 2018 woe đạt 51,3 tỷ USD, tăng '55,6% so với giai đoạn 2011 ~ 2013.

tước thu bút FDI hàng đầu thé gi, trong khi diu từ nước ngoi rên toàn cầu có xuhướng giản Đến năm 2021, vốn FDI vào Việt Nam tp tục day tì sự dn Ảnh vàvượt mée 31 tỷ USD, tầng 9.2% sơ với cũng kỷ năm 2020 Trong năm 2022, Việt Nam công đã thụ init gin 30 tỷ USD, da giảm so với cing kỹ nhưng cho thấy tinhiệu tích cục trong đại địch Tuy nhiên, ThuẾ tối thu toàn cầu sẽ ảnh hướng truetiép tối dang vẫn FDI toàn cầu, do đó Việt Nam sẽ gặp nhiều khó khăn trong việcthụ hút FDI thông qua um đãi thuế

Qua thống kế, hiện nay có khoảng 335 dự án có sổ vẫn đầu tư ding ký tiên

100 triệu USD hoạt động đều tơ kinh đoanh trong Tỉnh we công nghiệp chế biển, chỗ to tạ các khu kinh tổ và khu công nghiệp và dang được hướng tu đi thu thụ nhập doanh nghiệp thấp hơn 15%, tong đỏ, thường là các doanh nghiệp trong fin vực công nghệ cao (nue Smamg Intel, LG Bosch Sharp, Fmazome Foxcom,Pegatron Theo đó tuy chỉ chiêm khoảng 1% số dự án nhưng tổng vốn đầu trđăng ký của các loại đự án này lạ chiêm gin 30% tổng vẫn FDI tai Việt Nam (datKhoảng 131,3 USD)

Theo ra soit của Tổng cục Thu thi hiện có 619 Tập đoàn MNE (Ð cảng1.017 công ty thành viên ti Tiét Nami) cô doanh thụ hop nhất rong năm 2031 datXhoăng 750 tiêu EUR tré lên, trong dé cổ 438 Tập đoàn có một công ty thành viêntại Việt Nam và 181 Tập đoàn có nhiều công ty thành viên tại Việt Nam (576 cổng

Theo số liêu quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022, Téng cục

“Thu tính toán sơ bộ có khoảng 12 Tập đoàn nước ngoài đu tư vào Việt Nam chitảnh hướng của Thuê tối thiểu toàn cầu néu ThuÊ tối thidu toàn cầu được áp dang hrnăn 2024 (con khi đã loại trừ các trường hop không phải áp dụng Thi tết hỗn:toàn cẩu) Theo đô, nêu các quốc gia khác đều ép dụng Thuê tố thiểu toàn câu bắt

iw từ năm 2024, các quốc gia có công ty me sẽ được thu thêm phẫn thuế chênh.Tênh nêm 2024 woe tính khoảng trên 14,600 tỷ đồng Trong đó

“4 Cie tg hợp được loại hừ Không hải áp dụng Thu tôi tiểu oan cân gồm:

Doanh nghiệp khôn đạt nguống doanh th và lợi nhuận

Doanh nghiệp có thuế suit thự ý lớn ơn mức ti thiểu 15%

31

+ Han Quốc có 18 Tập đoàn MNE đều tu tai Việt Nam, với sổ thuế chênhTêch phải nộp ở Hàn Quốc năm 2024 hơn 10.700 tỷ đồng

+ Nhật Bản có 36 Tập đoán MNE đầu tư tả Việt Nam, với số thuế chênhlệch phải nộp ở Nhật Bản năm 2024 hơn 250 tỷ đồng

+ Một sô nước khác có vốn đầu hư lớn vao Việt Nam (Singapore, Đài LooTung Quốc Thái Lan Hoa Kỹ, Canada, Héng King Hà Lan Malaysia, BritishTirgin Islands, Tương quốc Anh) có 50 Tập đoàn MNE, với số thuê chẳnh lệch phinip ở nước đầu tr hơn 3.560 tỷ đồng

- Tác đông vé gái: Không có tắc động về gii

- Tác động về thủ tục hành chính: Tầng chỉ phi trân thủ cho người np thuế

và chi phí hinh the của cơ quan thuế đối với nhóm đất tương thuộc phạm vi điềuchảnh của chính sách.

~ Tắc đông đôi với hệ thẳng pháp luật Hoàn thiện hé thông chính sách

(4) Git pháp 2

- Tác đông vé nh tổ, xã hồi

Việt Nam không áp dạng Thổ tối thiểu toàn cầu thi số thụ ngân sách nhànước vé thuế thụ nhập domnh nghiệp không bi ảnh hướng Nếu Thu tối tiểu toàncầu được áp dụng ở các quốc gia khác ma Việt Nem không có những giã pháp ứngpho kịp thôi, những lợi ich mang lại từ các chính sich tu đãi thu thu nhập doen

"nghiệp mà các dự án đoợc hưởng tei Việt Nam sẽ không còn, ảnh hung đến tin hap dẫn của môi tưởng đều tơ tại Việt Nem, dẫn din mắt lợi thể canh tranh của thịtrường Việt Nam trong the hút đầu tr nước ngoài và ảnh buồng tối kế hoạch mỡitổng đầu tư của các dán.

- Tác đông vé gái: Không có tác động về gii

~ Tác đông vé thi tục hành chính: King phát sinh thi tục hành chính.

- Tắc đông đối với hệ thẳng pháp luật Hoàn thiên hệ thống chính sách

4) Kiễu nghị giải pháp hea chon

Bộ Từ chính đề nghỉ thục hiên theo giã pháp 1

32.2 Chính sich 2: Quy định Tổng hợp tin nhập chu thuổ ti thidu (UR)) Xác định vin đề bắt cập

Theo nguyên tắc áp dụng của Thuê ối thiểu toàn cầu thi quy định tổng hop

thus nhập chu thuế tố thidu (IR) sẽ đợc um tiên áp dụng trước cho cổng ty me tốicao tạ quốc gia nơi công ty me tố cao đặt tru sở chính Trường hợp quốc ga củacông ty me tối cao không thực hiện quy nh IR thi quốc ga của công ty nắm giữvốn thử cấp kẺ tiếp trong chuỗi cơ cầu sở Hữu của Tập đoàn sẽ được thực hiện guyđánh IIR đãi với công ty này

Thả Việt Nem ap dụng Quy Ảnh Tổng hop tha nhập chịu thuổ tối thiểu (IR)đối với những doanh nghiép Việt Nam đâu tư ra nước ngoài mà có doanh thu hợpnhất dat tôi thiẫu 750 triệu EUR (thuốc đối tương áp ding của Thuế tối tiểu toàncid, có công ty thành viên & nước khác néu có số thuê ths nhập doanh nghiệp thực

tẾ thấp hơn mức tố thiểu thi có khả năng tha thêm thuê thư nhập doanh nghiệp tirnhững doanh nghiệp này, tr đỏ ting thụ ngân sách nhà nước

1) Mục tiên git quyết vin để

- Tuân thủ theo hướng dẫn tạ các vin bản, tả liêu quy định vé Thuê tốt thiểu

toin cầu của OECD;

- Bio đảm chính sich minh bạch, rổ răng, tạo thuận lợi trong thục hiển, qua

đó nâng cao liệu quả quản lý thud;

- Mã tông cơ sở thuế phù hợp bất cảnh kink tẾ - xã hội của đất nước và

thông lệ quốc tỉ

+) Các giải pháp đề xuất đễ

(cl) Giải pháp 1- Quy ảnh Tổng hợp thụ nhập cath tôi thấu (TR)

(2) Giải pháp 2 Giữ nguyên qhụ ảnh hiện hành, không áp dụng Tổng hợptim nhập chịu thuê tái thiểu đIR)

1) Daiwh giá tác động cũa các giải pháp

(41) Giã pháp 1

- Tác đông vi nh tổ, xã hi

Theo số liệu của Bộ Ké hoạch và Đầu tự lấy kế din 20/32 Việt Nam đã

6 1.625 dự án đầu tera nước ngoài còn hiệu lọc với tổng vén đầu tơ Việt Nam gin31.9 tỹ USD Trong đó, có l4I dự án của các domh nghiệp có vẫn nhà nước vớitổng vin đầu tư gin 11,67 tỷ USD, chiếm gin 53,3% tổng vốn đâu tr cã made Đâu

tự của Việt Nam ra nước ngoài tập trung nhiễu nhất vio các ngành khai khoáng G1,8%); nông lâm nghiệp, thủy sin (15,79)

33