Doanh nghiệp Phương Nam sản xuất và kinh doanh sản phẩm, kinhdoanh và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên.. Do thanh toán s
Trang 1
HÀ NỘI 2023
Trang 2Doanh nghiệp Phương Nam sản xuất và kinh doanh sản phẩm, kinhdoanh và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên (đơn vị tính: 1.000 VNĐ)
Trong tháng 7/2023, tại doanh nghiệp Phương Nam phát sinh các nghiệpvụ kinh tế như sau:
I.MUA VẬT TƯ, CÔNG CỤ, HÀNG HÓA
1 Ngày 01/07/2023, doanh nghiệp mua hàng hóa với tổng giá trị 100.000,
thanh toán bằng tiền chuyển khoản Do thanh toán sớm nên nhà cung cấp
chiết khấu thanh toán 1% và doanh nghiệp đã chi khoản chiết khấu
thanh toán bằng chuyển khoản BT1 - Nợ TK 156: 100.000
Có TK 112: 100.000BT2 - Nợ TK 112: 1.000
Có TK 515: 1% x 100.000 = 1.000
2 Ngày 03/07/2023, doanh nghiệp tồn kho một hàng hóa kém chất lượng cógiá bán niêm yết là 10.000 (chưa VAT) Công ty đã quyết định giảm giábán đi 3.000 (chưa VAT) và đã bán được hàng biết thuế GTGT 10%
Nợ TK 111: 7.700
Có TK 511: 10.000 - 3.000 = 7.000 Có TK 3331: 7.000 x 10% = 700
3 Ngày 05/07/2023, Công ty Phương Nam bán hàng hóa cho công ty B,
đơn giá chưa VAT là 20.000/chiếc, số lượng là 2 chiếc, thuế GTGT 10%.Doanh nghiệp xuất hóa đơn và giao hàng, công ty B nhập kho hàng hóavà thanh toán bằng chuyển khoản đủ số tiền.
Ngày 10/07/2023, công ty B phát hiện hàng hóa có dấu hiệu kém chấtlượng Hai bên lập biên bản xác nhận hàng hóa giao ngày 05/07/2023 đềubị lỗi Doanh nghiệp đã chấp nhận giảm giá hàng bán đi 2.000/chiếc(chưa VAT)
Trị giá hàng bán: 2 x 20.000 = 40.000Thuế GTGT đầu ra: 40.000 x 10% = 4.000
Trang 3Ngày 05/07/2023: Nợ TK 112: 44.000 Có TK 511: 40.000 Có TK 3331: 4.000Ngày 10/07/2023: Nợ TK 511: 2 x 2.000 = 4.000
5 Ngày 14/07/2023, doanh nghiệp mua vật liệu nhập kho 3000kg, đơn giá
10/kg, chưa trả tiền cho người bán, chi phí thuê kho trả bằng tiền mặt7/kg (phiếu nhập 02, phiếu chi 01), thuế GTGT 10%
Trị giá hàng mua: 3000 x 10 + 3000 x 7 = 51.000Thuế GTGT đầu vào: 3000 x 10 x 10% = 3.000Nợ TK 152: 51.000
Nợ TK 1331: 3.000 Có TK 331: 33.000 Có TK 111: 21.000
6 Ngày 15/07/2023, doanh nghiệp mua vật liệu 2000 chiếc, đơn giá10/chiếc về nhập kho, tiền chưa trả người bán (phiếu nhập 03), thuếGTGT 10%
Trị giá vật liệu: 200 x 10 = 20.000
Trang 4Thuế GTGT hàng mua: 20.000 x 10% = 2.000Nợ TK 152: 20.000
Nợ TK 1331: 2.000 Có TK 331: 22.000
7 Ngày 17/07/2023, doanh nghiệp mua hàng hóa trả bằng tiền chuyển
khoản, có đơn giá 15.000 và được hưởng chiết khấu 20% toàn bộ hànghóa trên tổng hóa đơn, thuế GTGT 10%
Nợ TK 156: 15.000 x (1-20%) = 12.000Nợ TK 1331: 15.000 x 10% = 1.500 Có TK 112: 13.500
8 Ngày 18/07/2023, doanh nghiệp có phát sinh mua hàng nhằm đạt doanh
số của nhà cung cấp 100.000 sẽ được chiết khấu 10%
Công ty Phương Nam đã thanh toán đủ tiền hàng bằng tiền chuyển khoản,thuế GTGT 10%
Lần 1: Mua hàng trị giá 10.000Lần 2: Mua hàng trị giá 50.000Lần 3: Mua hàng trị giá 40.000Số tiền chiết khấu: 100.000 x 10% = 10.000Nợ TK 156: 100.000 - 10.000 = 90.000Nợ TK 1331: 90.000 x 10% = 9.000 Có TK 112: 99.000
II.TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
9 Ngày 06/07/2023, công ty mua 1 TSCĐ giá mua: 100.000, thuế GTGT:10%, thanh toán bằng chuyển khoản Chi phí vận chuyển thanh toán bằngtiền mặt: 11.000, thuế GTGT 10% Thời gian sử dụng 3 năm.
Nợ TK 211: 100.000 + 11.000/1,1=110.000Nợ TK 1332: 11.000
Có TK 111: 11.000
Trang 5Có TK 112: 100.000 x1,1= 110.000
10 Ngày 12/07/2023, mua một giàn máy vi tính cho phòng Giám đốc, giá
chưa thuế: 50.000, thuế GTGT 10% được đầu tư bằng quỹ đầu tư pháttriển, đã thanh toán bằng chuyển khoản
Nợ TK 211: 50.000
Nợ TK 1332: 50.000 x 10% = 5.000 Có TK 112: 50.000 + 5.000 = 55.000
- Kết chuyển nguồn: Nợ TK 414: 55.000 Có TK 411: 55.000
11 Ngày 18/7/2023, doanh nghiệp mua máy phát điện dùng ở phân xưởng
sản xuất, giá mua chưa có thuế GTGT là 180.000, thuế GTGT 10%, đãthanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí lắp đặt chạy thử chi bằng
tiền mặt 6.000 Thời gian sử dụng 5 năm và được đầu tư bằng nguồn vốnđầu tư xây dựng cơ bản
- Tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt chạy thử: Nợ TK 2411: 186.000
Nợ TK 1332: 18.000 Có TK 112: 198.000 Có TK 111: 6.000- Kết thúc chạy thử:
Nợ TK 211: 186.000
Có TK 2411: 186.000- Kết chuyển nguồn:
Nợ TK 441: 186.000 Có TK 411: 186.000
Trang 612 Ngày 21/7/2023, thanh lý 1 thiết bị sản xuất, nguyên giá 780.000 đãkhấu hao 540.000 Thời gian sử dụng 13 năm Số tiền thu được từ thanhlý là 200.000
- Ghi giảm TSCD:
Nợ TK 811: 240.000 Nợ TK 214: 540.000 Có TK 211: 780.000- Ghi nhận thu nhập:
Nợ TK 111: 200.000 Có TK 711: 200.000
III.TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG13 Ngày 17/7/2023, tính tiền lương phải trả cho người lao động trong
14 Ngày 18/7/2023, trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quyđịnh
Phía doanh nghiệp: Nợ TK 622: 235.000Nợ TK 627: 47.000Nợ TK 641: 47.000
Trang 7Nợ TK 642: 70.500 Có TK 3383: 297.500 Có TK 3384: 51.000 Có TK 3386: 17.000 Có TK 3382: 34.000Phía người lao động:
Nợ TK 334: 178.500 Có TK 3383: 136.000 Có TK 3384: 25.500 Có TK 3386: 17.000
15 Ngày 20/7, Thu hồi khoản tạm ứng lương cho nhân viên: 50.000Nợ TK 334: 50.000
Có TK 141: 50.000
16 Thanh toán tiền lương cho nhân viên ngày 31/7 bằng tiền mặt.
(1.000.000 + 200.000 + 200.000 + 300.000) – 178.500 – 50.000 = 1.471.500Nợ TK 334: 1.471.500
Có TK 111: 1.471.500Bảng tính lương và trích theo lương
BẢNG TRÍCH THEO LƯƠNG
Bộ phậnTiềnlươngtínhBHXH
Trang 8IV.KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢNPHẨM
Trong tháng 7, tại doanh nghiệp A áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước tính giá vật liệu xuất kho, có các tài liệu liên quan đến nhập xuất vật tư như sau:
Dư đầu kì TK 152: 10.000.000 (số lượng 200.000kg)
17 Ngày 02/072023, nhập kho 90.000 kg nguyên vật liệu, giá mua chưathuế là 42/kg, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp đã trả bằng tiền mặt đầyđủ cho người bán.
Nợ TK 152: 90.000 x 42 = 3.780.000Nợ TK 1331: 3.780.000 x 10% = 378.000
20 Ngày 15/07/2023, phế liệu bán thu hồi bằng tiền gửi ngân hàng: 6.000Nợ TK 112: 6.000
Có TK 621: 6.000
21 Ngày 11/7/2023, chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong tháng là
250.000
Trang 9Nợ TK 622: 250.000 Có TK 334: 250.000
22 Ngày 28/7/2023, chi phí điện, nước, điện thoại,… thuộc phân xưởng
bộ phận sản xuất là 300.000, đã thanh toán bằng tiền mặt.Nợ TK 627: 300.000
Có TK l11: 300.000
23 Ngày 28/7/2023, tổng hợp chi phí sản xuất chung khác phát sinh trong
kì gồm:
- Chi phí vật liệu: 40.000- Chi phí dụng cụ sản xuất: 90.000- Chi phí khấu hao TSCĐ: 80.000
Nợ TK 627: 210.000 Có TK 152: 40.000 Có TK 153: 90.000 Có TK 214: 80.000
24 Ngày 29/7/2023, Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng không hết nhập lại kho: 45.000
Nợ TK 152: 45.000 Có TK 621: 45.000
25 30/7, Cuối tháng hoàn thành 1.000 sản phẩm nhập kho toàn bộ.Kết chuyển chi phí tính giá thành
Nợ TK 154: 13.031.000
Có TK 621: 5.000.000 + 5.840.000 – 6.000 – 45.000 =10.789.000
Có TK 622: 250.000 + 235.000 + 1.000.000 = 1.485.000 Có TK 627: 300.000 + 210.000 + 200.000 + 47.000 = 757.000Tổng giá thành sản phẩm:
Trang 10Z = Chi phí dở dang đầu kì + Chi phí trong kỳ + Chi phí dở dang cuối kỳZ = 0 + 13.031.000 + 0
Z = 13.031.000
Giá thành đơn vị cho 1 sản phẩm: Z = 13.031.0001.000 = 13.031
Nhập kho thành phẩm:Nợ TK 155: 13.031.000 Có 154: 13.031.000
- Nhập kho: Nợ TK 155: 15.000 x 110 = 1.650.000 Có TK 154: 1.650.000
- Gửi bán ngay:
Trang 11Nợ TK 157 (đại lý Mai Linh): 5.000 x 110= 550.000 Có TK 154: 550.000
27 Ngày 13/07/2023, xuất kho 7.000 sản phẩm A bán cho công ty Z chưa thu tiền, giá bán chung 150/sp, thuế GTGT 10%.
Đơn giá xuất kho = 500.000 1.650.0005.000 15.000++ = 107.5- Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 7.000 x 107.5 = 752.500 Có TK 155: 752.500
- Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 (công ty Z): 1.155.000 Có TK 511: 7.000 x 150 = 1.050.000 Có TK 3331: 105.000
28 Ngày 15/07/2023, nhập kho 500 sản phẩm A do công ty Z trả lại do hàng không đủ tiêu chuẩn theo quy định.
- Ghi giảm giá vốn:
Nợ TK 155: 500 x 107.5= 53.750 Có TK 632: 53.750
- Ghi giảm doanh thu:
Nợ TK 5212: 500 x 150 = 75.000 Nợ TK 3331: 7.500
Có TK 131 (công ty Z): 82.500
29 Ngày 20/07/2023, xuất kho giao bán cho công ty Y 5.000 sản phẩm, công ty Y thanh toán 50% giá trị lô hàng bằng tiền gửi ngân hàng (đã nhận được Giấy báo Có)
- Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 5.000 x 107.5 = 537.500 Có TK 155: 537.500
Trang 12- Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 (công ty Y): 8.250.000/2 = 4.125.000 Nợ TK 112: 4.125.000
Có TK 511: 5.000 x 150 = 7.500.000 Có TK 3331: 750.000
30 Ngày 22/7/2023, Công ty Y đề nghị giảm giá 2% giá bán sản phẩm A dokhông đúng phẩm chất quy cách, doanh nghiệp đã chấp nhận và trừ vào số tiền phải thu của Y
Nợ TK 5213: 7.500.000 x 2% = 150.000 Nợ TK 3331: 15.000
Có TK 131 (công ty Y): 165.000
31 Ngày 25/7/2023, Đại lý Mai Linh thông bán bán hết số hàng, đã chuyển
tiền gửi ngân hàng trả lại doanh nghiệp sau khi giữ lại hoa hồng đại lý
2% tính trên giá bán (đã nhận chứng từ ngân hàng).- Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 5.000 x 110= 550.000
Có TK 157 ( đại lý ML): 5.000 x 110= 550.000- Ghi nhận chi phí:
Nợ TK 112: 810.000
Nợ TK 641: 2% x 750.000 =15.000 Có TK 511: 5.000 x 150 = 750.000 Có TK 3331: 75.000
VI.CHI PHÍ BÁN HÀNG
30 Ngày 12/7/2023, chi trả bảo hiểm y tế cho nhân viên bốc dỡ hàng cótrọng lượng lớn 800.000/nhân viên
Nợ TK 641: 800.000 Có TK 3384: 800.000
Trang 1331.Ngày 14/7/2023, chi trả xe thuê để vận chuyển hàng hóa 10.000kg, cóđơn giá 50/kg
31 Ngày 20/7/2023, chi trả, phân bổ dần chi phí sửa chữa TSCĐ
vào chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 30.000/kỳNợ TK 642: 30.000
Có TK 242: 30.000
32 Ngày 18/7/2023, giá trị nguyên vật liệu phục vụ bán hàng phátsinh trong tháng là 150.000
Nợ TK 641: 150.000 Có TK 152: 150.000
33 Ngày 25/7/2023, trị giá đồ dùng văn phòng phẩm mua sử dụngngay cho doanh nghiệp phát sinh trong tháng là 200.000
Nợ TK 642: 200.000 Có TK 153: 200.000
34 Ngày 26/7/2023, chi phí tài chính tập hợp được trong tháng:50.000, đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 635: 50.000 Có TK 112: 50.000
Trang 1435 Ngày 29/7/2023, doanh thu tài chính phát sinh trong tháng:150.000, đã thu bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 150.000 Có TK 515: 150.000
KẾT CHUYỂN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1 Kết chuyển giảm trừ doanh thu
Nợ TK 511: 221.000 Có TK 5212: 75.000
Có TK 5213: 150.000 – 4.000 = 146.000
2 Kết chuyển doanh thu
Nợ TK 511: 750.000 + 7.500.000 + 1.050.000 – 7.000 – 40.000 –4.000 – 221.000 = 9.028.000
Nợ TK 515: 150.000 + 1.000 = 151.000 Nợ TK 711: 200.000
Có TK 911: 9.028.000 + 151.000 + 200.000 = 9.379.000
3 Kết chuyển chi phí
Nợ TK 911: 4.478.750
Có TK 632: 752.500 + 537.500 + 550.000 – 53.750 =1.786.250
Có TK 641: 200.000 + 47.000 + 15.000 + 800.000 + 500.000+ 150.000 = 1.712.000
Có TK 642: 300.000 + 90.000 + 70.500 + 30.000 + 200.000 =690.500
Có TK 635: 50.000 Có TK 811: 240.000
4 Lợi nhuận trước thuế
Trang 15- LNTT = 9.379.000 - 4.478.750 = 4.900.250- Thuế TNDN phải nộp = 4.900.250 x 20% = 980.050
Nợ TK 8211: 980.050 Có TK 3334: 980.050- Kết chuyển CP thuế TNDN:
Nợ TK 911: 980.050 Có TK 8211: 980.050
5 Lợi nhuận sau thuế = 4.900.250 - 980.050 = 3.920.200Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 3.920.200 Có TK 4211: 3.920.200