Giải bài tập lớn kế toán tài chính 2

Giải bài tập lớn Kế toán tài chính 2, tài liệu mang tính chất tham khảo tổng hợp tất cả các chương đã học trong kế toán tài chính 2, bài tập lớn Kế toán tài chính 2 gồm lý thuyết và 9 bài tập của trường DH Nha Trang

BÀI TẬP LỚN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2

A LÝ THUYẾT

1 Về mặt kế toán, khi bán thành phẩm, hàng hóa theo phương thức bán trả góp, trả chậm thì có phải coi như đã chuyển giao hoàn toàn quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua không?

🡪 Không Vì trong kế toán, việc trả góp, trả chậm được hoạch toán tương ứng với doanh thu và công nợ phải thu theo từng kỳ thanh toán Quyền sở hữu thực sự được chuyển khi người mua hoàn thành việc thanh toán toàn bộ số tiền còn lại.

2 Việc ghi nhận doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu không phụ thuộc vào

phương pháp hạch toán hàng tồn kho của doanh nghiệp Đúng hay sai? Giải thích?

🡪 Việc ghi nhận doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu không phụ thuộc vào

phương pháp hạch toán hàng tồn kho của doanh nghiệp là đúng, vì doanh thu và các khoản giảm trừ ghi nhận theo giá bán còn phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo giá xuất kho

3 Việc vốn hóa hay không vốn hóa hoặc vốn hóa không đúng theo quy định tác động đếnBáo cáo tài chính như thế nào? Sinh viên chứng minh bằng Báo cáo tài chính

🡪 Chi phí đi vay được vốn hóa hoặc vốn hóa không đúng quy định sẽ ảnh hưởng đến việc ghi tăng hay giảm vào chi phí sản suất kinh doanh trong kì.

- Không vốn hóa sẽ ghi vào 635 chi phí tài chính trong kì Việc không vốn hóa thì chi phí tài chính sẽ tăng trong BCTC => Làm cho chi phí tăng, lợi nhuận DN giảm, thuế phải nộp giảm

- Được vốn hóa sẽ ghi vào tài khoản 2412, 627 (liên quan đến việc đầu tư hoặc sản xuất dở dang) làm cho tài sản của DN tăng ảnh hưởng trực tiếp đến BCĐKT, tài sản tăng trên BCTC

4 Theo Anh/Chị, doanh nghiệp có lợi dụng giữa việc vốn hóa hay không vốn hóa chi phí

đi vay để có được Báo cáo tài chính như mong muốn không? Cho ví dụ chứng minh

🡪 Có, vì vốn hoá chi phí đi vay là việc hoàn toàn phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam và được quy định rõ trong chuẩn mực 16, quy định trường hợp nào được phép vốn

hoá và trường hợp nào tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.Vì thế đơn vị cần

áp dụng luật để xác định trường hợp nào đủ điều kiện được vốn hoá thì cần thực hiện theo đúng chuẩn mực kế toán

Với mức lãi suất cho vay trung bình hơn 10%/năm như hiện nay, ước tính cứ 1,000 tỷ đồng nợ vay, các doanh nghiệp bất động sản (BĐS) phải trả 100 tỷ đồng lãi vay/ năm Tuy nhiên, nếu nhìn vào báo cáo tài chính (BCTC) của các doanh nghiệp này, không ít nhà đầu tư sẽ phải ngạc nhiên bởi đôi khi tổng nợ vay đã lên đến ngàn tỷ đồng, nhưng lãi vay chỉ vỏn vẹn vài chục triệu đồng, hoặc có khi còn không xuất hiện.Vậy việc vốn hóa có thể làm BCTC của các doanh nghiệp trở nên đẹp hơn, thu hút được nhiều sự quan tâm của các nhà đầu tư.

Ví dụ: Doanh nghiệp XYZ: Một công ty sản xuất và bán lẻ có chi phí vay lớn từ các nguồn tài chính bên ngoài để mở rộng kinh doanh Thay vì trả lãi vay hàng năm, họ quyết định vốn hóa một phần chi phí lãi vay này bằng cách chuyển nó vào giá trị tài sản dài hạn, chẳng hạn như cải tạo cửa hàng hoặc mua sắm thiết bị mới Kết quả là giảm chi phí lãi vay hàng năm và tăng giá trị tài sản trong Báo cáo tài chính.

5 Phân biệt chi phí đi vay được vốn hóa và không được vốn hóa, cho ví dụ chứng minh

🡪 Chi phí đi vay được vốn hóa là những chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang và được tính vào giá trị của tài sản đó

Chi phí đi vay không được vốn hóa là những chi phí đi vay không đáp ứng các điều kiện để được vốn hóa.

Điều kiện để chi phí đi vay được vốn hóa: Theo Chuẩn mực kế toán "Chi phí đi vay"

(VAS 16), chi phí đi vay được vốn hóa phải thỏa mãn các điều kiện sau:

● Chi phí đi vay phải liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang

● Tài sản dở dang được sản xuất hoặc xây dựng để bán, sử dụng hoặc cho thuê

● Tài sản dở dang có khả năng thu hồi được

Ví dụ chứng minh

a) Ví dụ về chi phí đi vay được vốn hóa: Công ty A vay vốn ngân hàng để xây dựng một nhà xưởng Chi phí lãi vay phát sinh trong quá trình xây dựng nhà xưởng được vốn hóa vào nguyên giá của nhà xưởng.

b) Ví dụ về chi phí đi vay không được vốn hóa: Công ty B vay vốn ngân hàng để trả lương cho nhân viên Chi phí lãi vay phát sinh trong trường hợp này không được vốn hóa

mà phải ghi nhận vào chi phí tài chính trong kỳ.

6 Bản chất của vốn chủ sở hữu? Thành phần và nguồn hình thành vốn chủ sở hữu?

🡪 Vốn chủ sở hữu là tổng số tiền mà các chủ sở hữu (cổ đông) đưa vào công ty Vốn chủ

sở hữu có thể tăng thêm thông qua việc phát hành cổ phiếu hoặc phát hành trái phiếu chuyển đổi Vốn chủ sở hữu còn được gọi là vốn cổ phần của công ty và đại diện cho phần lớn nguồn vốn của công ty.

Vốn chủ sở hữu được hình thành bởi 4 thành phần chính lần lượt là: vốn đầu tư của chủ

sở hữu, lợi nhuận của hoạt động kinh doanh, chênh lệch tài sản và tỷ giá, các nguồn khác.

7 Các đối tượng vốn chủ sở hữu được thể hiện như thế nào trên BCTC?

🡪 Các đối tượng VCSH được thể hiện trên mục D Vốn chủ sở hữu trên Bảng cân đối kế toán Bao gồm:

I.Vốn chủ sở hữu

1 Vốn góp của chủ sở hữu

- Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết

- Cổ phiếu ưu đãi

2 Thặng dư vốn cổ phần

3 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu

4 Vốn khác của chủ sở hữu

5 Cổ phiếu quỹ

6 Chênh lệch đánh giá lại tài sản

7 Chênh lệch tỷ giá hối đoái

8 Quỹ đầu tư phát triển

9 Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp

10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

- LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước

- LNST chưa phân phối kỳ này

12 Nguồn vốn đầu tư XDCB

II Nguồn kinh phí và quỹ khác

1 Nguồn kinh phí

2 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

8 Hãy chọn câu trả lời đúng nhất:

8.1 Doanh nghiệp nhà nước là doanh nghiệp, trong đó nhà nước sở hữu:

a Dưới 50% vốn điều lệ

b Trên 50% vốn điều lệ

c Những tài sản chủ yếu

d 50% tiền của doanh nghiệp

8.2 Vốn đầu tư của nhà nước vào kinh doanh là 500 triệu đồng, nhận viện trợ 100 triệu đồng (sau khi đã nộp thuế thu nhập), vốn đầu tư chủ sở hữu sẽ là:

a Giá đánh giá lại do các bên thống nhất

b Giá gốc của tài sản trên sổ sách của bên góp vốn

c Cả a và b đều đúng

d Cả a và b đều sai

8.4 Hàng trong kho trị giá 152 triệu đồng, 3 ngày sau đó giá thị trường giảm nên nếu tínhtheo giá này thì giá hàng trong kho là 150 triệu đồng Kế toán sẽ:

a Xác định chênh lệch đánh giá lại tài sản là 2 triệu

b Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 2 triệu

c Không làm gì cả

d Tất cả đều sai

8.5 Kế toán ở doanh nghiệp nhà nước ghi nhận khoản chênh lệch phát sinh từ việc đánh giá lại tài sản vào tài khoản 412 trong trường hợp nào sau đây?

a Chênh lệch đánh giá lại tài sản khi góp vốn liên doanh

b Chênh lệch đánh giá lại tài sản khi đầu tư vào công ty con

c Chênh lệch đánh giá lại tài sản khi đầu tư vào công ty liên kết

d Chênh lệch đánh giá lại tài sản khi thực hiện cổ phần hóa

8.6 Số lợi nhuận được kế toán theo dõi trên tài khoản 421 là:

a Lợi nhuận kế toán trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

b Lợi nhuận kế toán sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

c Số lợi nhuận đã được sử dụng

d Tất cả các câu trên đều đúng

8.7 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác được gọi là:

a Lợi nhuận chưa phân phối

b Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

c Tổng lợi nhuận

d Tất cả đều đúng

8.8 Nguồn hình thành nên các quỹ ở doanh nghiệp chủ yếu là lấy từ:

a Lợi nhuận kế toán trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

b Lợi nhuận kế toán sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

c Do các chủ sở hữu góp vào

d Do người lao động trong công ty góp vào

8.9 Vào một ngày trong tháng, giám đốc thưởng đột xuất cho nhân viên A 1 triệu đồng

do phát hiện gian lận, số tiền này thông thường được lấy từ đâu:

a Quỹ phúc lợi

b Quỹ khen thưởng

c Quỹ đầu tư

d Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

8.10 Do hàng trong kho bị mất, sau khi trừ phần bồi thường do lỗi của cá nhân, chênh lệch còn lại được kế toán xử lý bằng cách:

a Tính vào chi phí khác trong kỳ

nghiệp

giai đoạn trước hoạt động

B BÀI TẬP

Bài số 1:

Tại một doanh nghiệp có tình hình như sau (Đvt: 1.000đ)

A Số dư đầu tháng 3 trên sổ kế toán một số TK:

TK131 (Công ty A): 12.000 TK151: 6.000

TK152: 6.000 TK153:2.000

TK154:2.500 TK155 (1.000 sản phẩm): 15.000

TK157: 25.000 TK331 (Công ty B): 240.000

B Trong tháng 3 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Mua một TSCĐ giá mua chưa thuế 9.000 USD, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền Chi phí vận chuyển, lắp đặt trả theo hóa đơn đặc thù 892,5 bằng tiền mặt, trong đó có thuế GTGT 5% TGTT mua 22.100 VND/USD, TGTT bán 22.300 VND/USD

chi phí này cho 3 tháng kể từ tháng này.

Theo dõi số lượng nhập kho là 2.000 sản phẩm

7 Xuất vật liệu P cho quản lý phân xưởng 500

9 Xuất 3.000 SP bán cho Công ty B, đơn giá bán chưa thuế 50, chưa thu tiền

a, Theo dõi số lượng xuất bán là 3.000 sản phẩm cho Cty B

Có 511 3000*50=150.000

Có 3331 12.000

10 Nhập kho 3.000 SP

Theo dõi số lượng nhập kho là 3.000 sản phẩm

11 Ngân hàng báo có 44.000 về khoản thu được của số sản phẩm đang gởi bán vào đầu tháng

12 Xuất 1.000 SP gởi bán cho Công ty C, đơn giá bán chưa thuế 55

Theo dõi số lượng sản phẩm xuất gửi bán là 1.000 sản phẩm

13 Xuất 1.500 SP bán cho Công ty D, đơn giá bán chưa thuế 52 Doanh nghiệp đã nhận

đủ bằng tiền mặt sau khi trừ chiết khấu thanh toán Công ty D được hưởng 1%/giá thanh toán

a, Theo dõi số lượng sản phẩm xuất bán cho Cty D là 1.500 sản phẩm

Có 511 1.500*52=78.000

Có 3331 6.240

14 Xuất gởi bán 500 SP cho Công ty E, đơn giá bán chưa thuế 55

Theo dõi số lượng xuất gửi bán SP cho Cty E là 500 SP

15 Nhập kho 5.000 SP

Theo dõi số lượng SP nhập kho là 5.000 sản phẩm

16 Ngân hàng báo có khoản doanh thu về số sản phẩm gởi bán cho Công ty C

a, Theo dõi 1.000 SP gửi bán cho cty C đã được thanh toán

21 Xuất 5.000 SP bán cho Công ty F theo hợp đồng, đơn giá chưa thuế 50, chưa thu tiền

a, Theo dõi số lượng xuất bán cho Cty F là 5.000 SP

❖ Xác định giá thành đơn vị

1, Tổng thành phẩm nhập kho trong kỳ=2000+3000+5000=10.000

2, Tính tổng chi phí phát sinh trong kỳ

❖ Xác định giá xuất kho theo bình quân gia quyền

Giá xuất kho= (15.000+28.900+43.350+72.250)/(1.000+2.000+3.000+5.000)=14,5

9 Xuất 3.000 SP bán cho Công ty B

2, Kết chuyển doanh thu thuần

SDCK: 12.000

151SD: 6.000

SDCK: 6000

152SD: 6.000

(2) 10.000 15.180 (3)

500 (7)

SDCK: 400

153SD: 2000

SDCK: 600

154SD: 2.500

SDCK: 3.900

157SD: 25.000

(12) 14.500

(14) 7.250

25.000 (11)14.500 (16)

SDCK: 7.250

Bài số 2:

Trong tháng 12 có tài liệu sau:

1 Mua chịu 500 đơn vị hàng A của Công ty X, đơn giá chưa thuế GTGT: 600.000 đồng/đơn vị, VAT: 10%, hàng về nhập kho đủ Sau đó, Công ty đã xuất kho gửi đi bán 500 đơn

vị hàng A nói trên, đơn giá bán chưa thuế 800.000 đ/đơn vị, VAT 10% 10 ngày sau bên mua gửi giấy báo cho biết đã nhận được hàng nhưng kèm theo biên bản trả lại 5 đơn vị hàng A mất phẩm chất và chỉ chấp nhận thanh toán số hàng còn lại Hàng bị trả lại đã nhập kho

(6) 28.900(10) 43.500(15) 72.250(17) 7.250

43.500 (9)14.500 (12)21.750 (13)7.250 (14)72.500 (21)

SDCK: 7.250

331SD: 240.000

SDCK: 240.000

2 Mua chịu 2.000 đơn vị hàng B của Công ty sản xuất Y, đơn giá chưa thuế GTGT 10%

là 400.000 đ/đơn vị Hàng đã về nhập kho và phát hiện thiếu 10 đơn vị hàng B chưa rõ nguyên nhân Sau đó Công ty đã xuất bán tại kho 1.990 đơn vị hàng B nói trên, đơn giá chưa thuế GTGT 500.000 đ/đơn vị, VAT 10% Bên mua đã ký nhận hàng và chấp nhận thanh toán 5 ngày sau bên mua đã trả tiền và được hưởng chiết khấu thanh toán 1% giá chưa thuế theo quy định trong hợp đồng

- Ngày 5: Mua chịu một TSCĐHH dùng cho phòng hành chính số tiền: 42.100.000đ

(trong đó VAT 4.000.000 đồng), tỷ lệ khấu hao 12%

- Ngày 10: Thanh lý một TSCĐHH ở phân xưởng sản xuất phụ, nguyên giá 40.000.000

đồng, đến ngày 31/10 đã khấu hao đủ nguyên giá, giá trị phế liệu thu hồi bán thu bằng tiền mặt 2.000.000 đồng

b Tình hình tăng giảm TSCĐ tháng 12:

- Ngày 7: Vay dài hạn mua một TSCĐHH, dùng ở bộ phận bán hàng với số tiền

55.000.000 đồng (trong đó VAT 5.000.000 đồng), tỷ lệ khấu hao 10%

Nợ 211 50.000

Nợ 1331 4000

Có 341 54.000

- Ngày 16: Nhượng bán một xe con, nguyên giá 40.000.000 đồng, đã khấu hao cơ bản:

10.000.000 đồng, tỷ lệ khấu hao 10%, giá bán chưa thuế GTGT 10%: 20.000.000 đồng

7 Căn cứ vào báo cáo quỹ có số liệu sau:

- Chi trả tiền vận chuyển, bốc vác, hàng mua 11.000.000 đồng (trong đó VAT 500.000 đồng)

- Chi trả tiền vận chuyển, bốc vác hàng bán 9.000.000 (trong đó VAT 800.000 đồng)

- Chi trả tiền điện, điện thoại, fax: 2.200.000 đồng (trong đó VAT 200.000 đồng)

- Chi trả tiền quảng cáo 5.500.000 đồng (trong đó VAT 500.000 đồng)

- Chi tiền lương và các khoản khác cho CNV 36.700.000 đồng

Doanh thu thuần = 1.991.000 – 30.000 = 1.961.000

d Kết chuyển doanh thu thuần :

Tổng LNKT sau thuế chưa phân phối = 295.490,02- 59.098= 236.392,02

i Kết chuyển lãi

Nợ 911: 236.392,02

Có 4212: 236.392,02

Yêu cầu: 1 Lập bảng tính khấu hao TSCĐ tháng 12

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

BP QLDN

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên) ( ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên )

Nợ 641 7.847,02

Nợ 642 2.000

a) Thời điểm mua

3 Mua thêm 640.000 cổ phiếu công ty A, giá mua 15.000đ/cổ phiếu, mệnh giá

10.000đ/cổ phiếu; chi phí môi giới, giao dịch 36.000.000đ; tất cả được thanh toán bằng

tiền gửi ngân hàng (tỷ lệ quyền biểu quyết của doanh nghiệp trong công ty A tính đến thời điểm này là 51%).

Nợ 1211: 640.000x1536.000=9.636.000

Có 112: 9.636.000

Đơn giá 1 cổ phiếu là: 9.636.000/640.000=15,06/cp

4 Nhận thông báo của công ty A về cổ tức được chia 30.000.000

Tại một doanh nghiệp có tình hình đầu tư chứng khoán kinh doanh như sau:

- Số dư 30/11/N TK 121: 45.000.000đ (TK 1211: 30.000.000đ cổ phiếu của công ty cổ phần A; TK 1212: 15.000.000đ – 10 tờ kỳ phiếu ngân hàng Sao Mai, mệnh giá

1.500.000đ/tờ, thời hạn 6 tháng, lãi suất 0.75%/tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng); TK 2291: 1.000.000đ (dự phòng giảm giá cổ phiếu cổ phần công ty A)

- Trong tháng 12/N phát sinh một số nghiệp vụ:

1 Ngày 2/12 chi TGNH 5.000.000đ mua tín phiếu kho bạc, phát hành thời hạn 12 tháng, lãi suất 0.8%/tháng, thu lãi một lần khi đáo hạn

Nợ 1212 5.000

2 Ngày 15/12 chi tiền mặt 9.300.000đ mua lại một số kỳ phiếu mệnh giá 10.000.000đ, thời hạn 12 tháng, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi trước một lần ngay khi mua kỳ phiếu Đến ngày 15/6 năm sau số kỳ phiếu này đáo hạn Chi tiền mặt thanh toán cho người môi giới 50.000đ

4 Ngày 25/12 hạn thu nợ đối với khách hàng B đã trễ, khách hàng B đề nghi thanh toán

số nợ 70.000.000đ bằng một số công trái có mệnh giá 50.000.000đ, thời hạn 5 năm, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi một lần khi đáo hạn, cho biết số công trái này đã có hiệu lực 4 năm Doanh nghiệp đã đồng ý thu hồi nợ theo giải pháp trên

5 Ngày 28/12 ngân hàng Sao Mai chuyển tiền lãi tháng này của 10 tờ kỳ phiếu vào tài khoản tiền gửi ở ngân hàng.

Số dư đầu kỳ của một số tài khoản:

TK 211: 12.000.000

TK 212: 8.000.000

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ:

1 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 100.000

3 Chuyển khoản qua ngân hàng 100.000 để ký quỹ đảm bảo việc thuê tài sản cố định chodoanh nghiệp.

Nợ 244 100.000

Có 112 100.000

4 Nhận về một tài sản cố định theo hợp đồng thuê tài chính như sau:

- Giá trị hợp lý của tài sản cố định thuê tài chính là 6.000.000, thuế GTGT 5%

- Thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cố định là 15 năm, thời hạn thuê là 12 năm, hết thời hạn thuê doanh nghiệp sẽ mua lại tài sản cố định này

- Nợ gốc phải trả hàng năm được tính đều cho suốt thời hạn thuê

- Tiền lãi phải trả hàng năm bằng 10% số nợ gốc còn lại

Nợ 212 6.016.000

Nợ 341 6.000.000

Có 242 16.000

Nguyên giá TSCD =6.016.296+19.759=6.035.055

- Chi phí vận chuyển và lắp đặt tài sản cố định này là 21.340 , gồm 10% thuế GTGT ,

đã thanh toán qua ngân hàng.