Giải bài tập lớn Kế toán tài chính 2, tài liệu mang tính chất tham khảo tổng hợp tất cả các chương đã học trong kế toán tài chính 2, bài tập lớn Kế toán tài chính 2 gồm lý thuyết và 9 bài tập của trường DH Nha Trang
BÀI TẬP LỚN KẾ TỐN TÀI CHÍNH A LÝ THUYẾT Về mặt kế toán, bán thành phẩm, hàng hóa theo phương thức bán trả góp, trả chậm có phải coi chuyển giao hồn tồn quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua khơng? 🡪 Khơng Vì kế tốn, việc trả góp, trả chậm hoạch toán tương ứng với doanh thu cơng nợ phải thu theo kỳ tốn Quyền sở hữu thực chuyển người mua hồn thành việc tốn tồn số tiền cịn lại Việc ghi nhận doanh thu khoản giảm trừ doanh thu không phụ thuộc vào phương pháp hạch toán hàng tồn kho doanh nghiệp Đúng hay sai? Giải thích? 🡪 Việc ghi nhận doanh thu khoản giảm trừ doanh thu không phụ thuộc vào phương pháp hạch toán hàng tồn kho doanh nghiệp đúng, doanh thu khoản giảm trừ ghi nhận theo giá bán cịn phương pháp hạch tốn hàng tồn kho theo giá xuất kho Việc vốn hóa hay khơng vốn hóa vốn hóa khơng theo quy định tác động đến Báo cáo tài nào? Sinh viên chứng minh Báo cáo tài 🡪 Chi phí vay vốn hóa vốn hóa khơng quy định ảnh hưởng đến việc ghi tăng hay giảm vào chi phí sản suất kinh doanh kì - Khơng vốn hóa ghi vào 635 chi phí tài kì Việc khơng vốn hóa chi phí tài tăng BCTC => Làm cho chi phí tăng, lợi nhuận DN giảm, thuế phải nộp giảm - Được vốn hóa ghi vào tài khoản 2412, 627 (liên quan đến việc đầu tư sản xuất dở dang) làm cho tài sản DN tăng ảnh hưởng trực tiếp đến BCĐKT, tài sản tăng BCTC Theo Anh/Chị, doanh nghiệp có lợi dụng việc vốn hóa hay khơng vốn hóa chi phí vay để có Báo cáo tài mong muốn khơng? Cho ví dụ chứng minh 🡪 Có, vốn hố chi phí vay việc hồn tồn phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định rõ chuẩn mực 16, quy định trường hợp phép vốn hoá trường hợp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ.Vì đơn vị cần áp dụng luật để xác định trường hợp đủ điều kiện vốn hố cần thực theo chuẩn mực kế toán Với mức lãi suất cho vay trung bình 10%/năm nay, ước tính 1,000 tỷ đồng nợ vay, doanh nghiệp bất động sản (BĐS) phải trả 100 tỷ đồng lãi vay/ năm Tuy nhiên, nhìn vào báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp này, khơng nhà đầu tư phải ngạc nhiên tổng nợ vay lên đến ngàn tỷ đồng, lãi vay vỏn vẹn vài chục triệu đồng, có cịn khơng xuất hiện.Vậy việc vốn hóa làm BCTC doanh nghiệp trở nên đẹp hơn, thu hút nhiều quan tâm nhà đầu tư Ví dụ: Doanh nghiệp XYZ: Một công ty sản xuất bán lẻ có chi phí vay lớn từ nguồn tài bên ngồi để mở rộng kinh doanh Thay trả lãi vay hàng năm, họ định vốn hóa phần chi phí lãi vay cách chuyển vào giá trị tài sản dài hạn, chẳng hạn cải tạo cửa hàng mua sắm thiết bị Kết giảm chi phí lãi vay hàng năm tăng giá trị tài sản Báo cáo tài Phân biệt chi phí vay vốn hóa khơng vốn hóa, cho ví dụ chứng minh 🡪 Chi phí vay vốn hóa chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản Chi phí vay khơng vốn hóa chi phí vay khơng đáp ứng điều kiện để vốn hóa Điều kiện để chi phí vay vốn hóa: Theo Chuẩn mực kế tốn "Chi phí vay" (VAS 16), chi phí vay vốn hóa phải thỏa mãn điều kiện sau: ● Chi phí vay phải liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang ● Tài sản dở dang sản xuất xây dựng để bán, sử dụng cho thuê ● Tài sản dở dang có khả thu hồi Ví dụ chứng minh a) Ví dụ chi phí vay vốn hóa: Cơng ty A vay vốn ngân hàng để xây dựng nhà xưởng Chi phí lãi vay phát sinh trình xây dựng nhà xưởng vốn hóa vào ngun giá nhà xưởng b) Ví dụ chi phí vay khơng vốn hóa: Cơng ty B vay vốn ngân hàng để trả lương cho nhân viên Chi phí lãi vay phát sinh trường hợp khơng vốn hóa mà phải ghi nhận vào chi phí tài kỳ Bản chất vốn chủ sở hữu? Thành phần nguồn hình thành vốn chủ sở hữu? 🡪 Vốn chủ sở hữu tổng số tiền mà chủ sở hữu (cổ đông) đưa vào cơng ty Vốn chủ sở hữu tăng thêm thông qua việc phát hành cổ phiếu phát hành trái phiếu chuyển đổi Vốn chủ sở hữu gọi vốn cổ phần công ty đại diện cho phần lớn nguồn vốn công ty Vốn chủ sở hữu hình thành thành phần là: vốn đầu tư chủ sở hữu, lợi nhuận hoạt động kinh doanh, chênh lệch tài sản tỷ giá, nguồn khác Các đối tượng vốn chủ sở hữu thể BCTC? 🡪 Các đối tượng VCSH thể mục D Vốn chủ sở hữu Bảng cân đối kế toán Bao gồm: I.Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Hãy chọn câu trả lời nhất: 8.1 Doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp, nhà nước sở hữu: a Dưới 50% vốn điều lệ b Trên 50% vốn điều lệ c Những tài sản chủ yếu d 50% tiền doanh nghiệp 8.2 Vốn đầu tư nhà nước vào kinh doanh 500 triệu đồng, nhận viện trợ 100 triệu đồng (sau nộp thuế thu nhập), vốn đầu tư chủ sở hữu là: a 500 triệu đồng b 600 triệu đồng c 400 triệu đồng d Số khác 8.3 Khi nhận vốn góp chủ sở hữu tài sản khơng phải tiền, kế tốn ghi nhận tăng tài sản nguồn vốn kinh doanh theo giá nào? a Giá đánh giá lại bên thống b Giá gốc tài sản sổ sách bên góp vốn c Cả a b d Cả a b sai 8.4 Hàng kho trị giá 152 triệu đồng, ngày sau giá thị trường giảm nên tính theo giá giá hàng kho 150 triệu đồng Kế toán sẽ: a Xác định chênh lệch đánh giá lại tài sản triệu b Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho triệu c Khơng làm d Tất sai 8.5 Kế toán doanh nghiệp nhà nước ghi nhận khoản chênh lệch phát sinh từ việc đánh giá lại tài sản vào tài khoản 412 trường hợp sau đây? a Chênh lệch đánh giá lại tài sản góp vốn liên doanh b Chênh lệch đánh giá lại tài sản đầu tư vào công ty c Chênh lệch đánh giá lại tài sản đầu tư vào công ty liên kết d Chênh lệch đánh giá lại tài sản thực cổ phần hóa 8.6 Số lợi nhuận kế toán theo dõi tài khoản 421 là: a Lợi nhuận kế toán trước nộp thuế thu nhập doanh nghiệp b Lợi nhuận kế toán sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp c Số lợi nhuận sử dụng d Tất câu 8.7 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận khác gọi là: a Lợi nhuận chưa phân phối b Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế c Tổng lợi nhuận d Tất 8.8 Nguồn hình thành nên quỹ doanh nghiệp chủ yếu lấy từ: a Lợi nhuận kế toán trước nộp thuế thu nhập doanh nghiệp b Lợi nhuận kế toán sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp c Do chủ sở hữu góp vào d Do người lao động cơng ty góp vào 8.9 Vào ngày tháng, giám đốc thưởng đột xuất cho nhân viên A triệu đồng phát gian lận, số tiền thông thường lấy từ đâu: a Quỹ phúc lợi b Quỹ khen thưởng c Quỹ đầu tư d Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 8.10 Do hàng kho bị mất, sau trừ phần bồi thường lỗi cá nhân, chênh lệch cịn lại kế tốn xử lý cách: a Tính vào chi phí khác kỳ b Tính vào giá vốn hàng bán c Dùng quỹ đầu tư phát triển bù đắp d Tất Hãy nối số hiệu tài khoản nhà nước qui định theo tên nó: Số hiệu Tên tài khoản STT TK 411 A Chênh lệch tỷ giá hối đoái 4111 B Thặng dư vốn cổ phần 4112 C Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại 4118 D khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 412 E Vốn khác 413 F Vốn góp chủ sở hữu 4131 G Quỹ đầu tư phát triển 4132 Quỹ hỗ trợ xếp lại doanh H nghiệp 414 I Nguồn vốn kinh doanh 10 417 Chênh lệch tỷ giá hối đoái J giai đoạn trước hoạt động 11 418 K Cổ phiếu quỹ 12 419 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở L hữu 13 4113 M Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu B BÀI TẬP Bài số 1: Tại doanh nghiệp có tình sau (Đvt: 1.000đ) A Số dư đầu tháng sổ kế tốn số TK: TK131 (Cơng ty A): 12.000 TK151: 6.000 TK152: 6.000 TK153:2.000 TK154:2.500 TK155 (1.000 sản phẩm): 15.000 TK157: 25.000 TK331 (Cơng ty B): 240.000 B Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua TSCĐ giá mua chưa thuế 9.000 USD, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền Chi phí vận chuyển, lắp đặt trả theo hóa đơn đặc thù 892,5 tiền mặt, có thuế GTGT 5% TGTT mua 22.100 VND/USD, TGTT bán 22.300 VND/USD a, Nợ 211 9.000*22.1=198.900 Nợ 1331 15912 Có 331 214.812 b, Nợ 211 850 Nợ 1331 42,5 Có 111 892,5 Nhập kho vật liệu mua Cơng ty A, giá chưa thuế 10.000, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa toán Nợ 152 10.000 Nợ 1331 800 Có 331 10.800 Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất: vật liệu 11.680, vật liệu phụ 3.500 Nợ 621 15.180 Có 152C 11.680 Có 152P 3.500 Tiến hành tạm ứng lương đợt cho công nhân viên 35.000 Nợ 334 35.000 Có 111 35.000 Xuất công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng 1.800, kế tốn định phân bổ chi phí cho tháng kể từ tháng a, Nợ 242 1.800 Có 153 1.800 b, Nợ 627 1.800/3=600 Có 242 600 Nhập kho 2.000 sản phẩm Theo dõi số lượng nhập kho 2.000 sản phẩm Xuất vật liệu P cho quản lý phân xưởng 500 Nợ 627 500 Có 152P 500 Chi tiền mặt tạm ứng cho nghiệp vụ M để vận chuyển sản phẩm 3.000 Nợ 141 3.000 Có 111 3.000 Xuất 3.000 SP bán cho Công ty B, đơn giá bán chưa thuế 50, chưa thu tiền a, Theo dõi số lượng xuất bán 3.000 sản phẩm cho Cty B b, Nợ 131 162.000 Có 511 3000*50=150.000 Có 3331 12.000 10 Nhập kho 3.000 SP Theo dõi số lượng nhập kho 3.000 sản phẩm 11 Ngân hàng báo có 44.000 khoản thu số sản phẩm gởi bán vào đầu tháng Nợ 112 44.000 Có 511 44.000/(1+8%)=40.741 Có 3331 3.259 Nợ 632 25.000 Có 157 25.000 12 Xuất 1.000 SP gởi bán cho Công ty C, đơn giá bán chưa thuế 55 Theo dõi số lượng sản phẩm xuất gửi bán 1.000 sản phẩm 13 Xuất 1.500 SP bán cho Công ty D, đơn giá bán chưa thuế 52 Doanh nghiệp nhận đủ tiền mặt sau trừ chiết khấu tốn Cơng ty D hưởng 1%/giá toán a, Theo dõi số lượng sản phẩm xuất bán cho Cty D 1.500 sản phẩm b, Nợ 111 83.397,6 Nợ 635 842,4 Có 511 1.500*52=78.000 Có 3331 6.240 14 Xuất gởi bán 500 SP cho Công ty E, đơn giá bán chưa thuế 55 Theo dõi số lượng xuất gửi bán SP cho Cty E 500 SP 15 Nhập kho 5.000 SP Theo dõi số lượng SP nhập kho 5.000 sản phẩm 16 Ngân hàng báo có khoản doanh thu số sản phẩm gởi bán cho Công ty C a, Theo dõi 1.000 SP gửi bán cho cty C toán b, Nợ 112 59.400 Có 511 1000*55=55.000 Có 3331 4.400 17 Do lô hàng 3.000 SP xuất bán cho Cơng ty B có 400 SP bị sai quy cách nên doanh nghiệp đồng ý giảm giá cho sản phẩm 10, có 500 SP bị phẩm chất nên doanh nghiệp đồng ý nhận lại, kế toán làm thủ tục nhập kho số hàng bị trả lại a, Nợ 5212 400*10=4.000 Nợ 3331 4.000*8%=320 Có 131 4.320 b, Nợ 5213 500*50=25.000 Nợ 3331 25.000*8%=2.000 Có 131 27.000 18 Khấu hao TSCĐ phải trích tháng 6.000, TSCĐ dùng phân xưởng 4.000, dùng văn phòng doanh nghiệp 2.000 Nợ 627 4.000 Nợ 642 2.000 Có 214 6.000 19 Theo báo cáo toán tạm ứng nghiệp vụ M số tiền tạm ứng chi cho việc vận chuyển, bốc dỡ SP tiêu thụ tháng, tổng số tiền phải tốn 2.625, có hóa đơn đặc thù, thuế suất GTGT 5% Số lại chưa chi hết trừ vào lương tháng Nợ 641 2.500 Nợ 1331 125 Nợ 334 375 Có 111 3.000 20 Tiền điện phải trả tháng cho phân xưởng 3.000, cho văn phòng doanh nghiệp 1.000, thuế GTGT điện tiêu thụ 10% Nợ 627 3.000 Nợ 642 1.000 Nợ 1331 320 Có 331 4.320 21 Xuất 5.000 SP bán cho Công ty F theo hợp đồng, đơn giá chưa thuế 50, chưa thu tiền a, Theo dõi số lượng xuất bán cho Cty F 5.000 SP b, Nợ 131 270.000 Có 511 5.000*50=250.000 Có 3331 20.000 22 Chi phí tiền mặt phát sinh tháng chưa thuế 25.780, phân xưởng 800, phận quản lý doanh nghiệp 24.980 Trong chi phí có số chi theo hóa đơn GTGT ghi rõ số thuế đầu vào 2.300 Nợ 627 800 Nợ 642 24.980 Nợ 1331 2.300 Có 111 28.080 23 Tính lương phải trả tháng cho phận 120.000, cơng nhân trực tiếp 90.000, nhân viên phân xưởng 10.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 20.000 Nợ 622 90.000 Nợ 627 10.000 Nợ 642 20.000 Có 334 120.000 24 Trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ theo định Nợ 622 90.000*23,5%=21.150 Nợ 627 10.000*23,5%=2.350 Nợ 642 20.000*23,5%=4.700 Nợ 334 120.000*10,5%=12.600 Có 3382 120.000*2%=2.400 Có 3383 120.000*25,5%=30.600 Có 3384 120.000*4,5%=5.400 Có 3386 120.000*2%=2.400 25 Tiến hành toán hết tiền lương tháng tiền mặt Nợ 334 120.000-375-35.000-12.600=72.025 Có 111 72.025 26 Mua TSCĐ giá mua chưa thuế 50.000 toán chuyển khoản, TSCĐ đầu tư nguồn vốn ĐTXDCB Nợ 211 50.000 Nợ 1331 4.000 Có 112 54.000 Nợ 441 50.000 Có 411 50.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế sau tiến hành xác định kết khố sổ tài khoản có số dư đầu kỳ Biết rằng: Giá trị ngun vật liệu dùng khơng hết lại phân xưởng vào cuối kỳ 1.680, sản phẩm dở dang cuối kỳ 3.900, sản phẩm chịu thuế GTGT khấu trừ 10% ❖ Xác định giá thành đơn vị 1, Tổng thành phẩm nhập kho kỳ=2000+3000+5000=10.000 2, Tính tổng chi phí phát sinh kỳ