slide Bài tập lớn kế toán tài chính 1 Bài tập lớn kế toán tài chính 1 Bài tập lớn kế toán tài chính 1 Bài tập lớn kế toán tài chính 1 Bài tập lớn kế toán tài chính 1 Bài tập lớn kế toán tài chính 1 kế toán tài chính kế toán tài chính kế toán tài chính
PHẦN 1: CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY HẢI TIẾN - Tên công ty: Công ty cổ phần giấy Hải Tiến - Ngành nghề kinh doanh chính: Sản xuất bột giấy, giấy bìa - Địa chỉ: Khu công nghiệp Sài Đồng B, Phường Long Biên, Quận Long Biên, Hà Nội, Việt Nam - Mã số thuế: 0101127355 - Tên ngân hàng giao dịch tốn: NHCT Ba Đình, NH Vietcombank CN Hồn Kiếm - Chế độ kế tốn Doanh Nghiệp: Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài - Đơn vị tiền tệ kế toán: Việt Nam đồng (VNĐ) - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá vật tư, thành phẩm: Nhập trước, xuất trước - Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: Đường thẳng - Phương pháp kê khai nộp thuế GTGT: Khấu trừ BỘ MÁY QUẢN LÝ Đại hội đồng cổ đơng Ban kiểm sốt Hội đồng quản trị Ban giám đốc Phịng tổ chức Phịng kế tốn Phịng pháp chế BỘ MÁY KẾ TỐN Kế tốn trưởng Kế tốn tốn Kế tốn hàng hóa Kế tốn tổng hợp tiền lương bán hàng thuế Thủ kho Thủ quỹ PHẦN 2: CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TRONG KỲ Tại Cơng ty Cổ phần Hải Tiến hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 11/N có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đồng) I - Tình hình tồn đầu kỳ tháng 11/N: - TK “Phải thu khách hàng” - (Công 300.000 - TK “TSCĐ hữu hình” 400.000 - TK “Nguyên liệu, vật liệu” 150.000 - TK “Bất động sản đầu tư” 130.000 - TK “Công cụ, dụng cụ” 100.000 - TK “Phải trả người lao động” 50.000 - TK “Thành phẩm” 120.000 ty TNHH Mege Market Việt Nam) II - Tháng 11/N có số nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 2/11/N, Công ty TNHH Mega Market Việt Nam toán tiền hàng kỳ trước tiền gửi ngân hàng NHCT Ba Đình Đã nhận giấy báo Có từ ngân hàng Định khoản: Ngày 2/11/N: Cơng ty TNHH Mega Market toán nợ kỳ trước Nợ TK 112: 300.000 Có TK 131-MK: 300.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 3/11/N, Công ty tạm ứng tiền công tác phí cho nhân viên Thảo thuộc phịng kế tốn 5.000 tiền mặt Định khoản: Ngày 3/11/N: Tạm ứng tiền cho nhân viên Thảo Nợ TK 141_Thảo: 5.000 Có TK 111: 5.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 5/11/N Công ty xuất kho 5.000 ô li Hải Tiến, bán trực tiếp cho hiệu sách Tiến Thọ với giá vốn xuất kho 3/quyển Giá bán chưa thuế GTGT 10% 5/quyển Cơng ty xuất hóa đơn GTGT, khách hàng nhận hàng chưa toán tiền hàng Định khoản: Ngày 5/11/N: a) Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 15.000 Có TK 155: 15.000 b) Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 131: 27.500 Có TK 511: 25.000 Có TK 3331: 2.500 Nghiệp vụ 4: Ngày 8/11/N, Công ty mua gỗ từ Công ty gỗ Hưng Thịnh nhập kho đủ với giá mua chưa thuế GTGT 10% 100.000 toán tiền mặt, chi phí vận chuyển với giá thuế GTGT 10% 5.500 chưa toán Định khoản: Ngày 8/11/N: a) Nhập kho gỗ: Nợ TK 152: 100.000 Nợ TK 1331: 10.000 Có TK 111_HT: 110.000 b) Chi phí vận chuyển: Nợ TK 152: 5.000 Nợ TK 1331: 500 Có TK 331_HT: 5.500 Nghiệp vụ 9: Ngày 20/11/N Cơng ty nhượng bán máy cắt khổ giấy có nguyên giá 50.000, hao mịn lũy kế tính đến thời điểm nhượng bán 40.000, bán thu tiền chuyển khoản theo giá thuế GTGT 10% 22.000 Chi phí nhượng bán tốn tiền mặt theo giá chưa thuế GTGT 10% 1.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm tài sản 12%/năm Biết thời gian sử dụng dự kiến máy cắt khổ giấy năm Định khoản: Ngày 20/11/N: a) Nợ TK 214: 40.000 Nợ TK 811: 10.000 Có TK 211: 50.000 b) Nợ TK 112: 22.000 Có TK 711: 20.000 Có TK 3331: 2.000 c) Nợ TK 811: 1.000 Nợ TK 133: 100 Có TK 111: 1.100 Nghiệp vụ 10: Ngày 22/11/N Chi phí sửa chữa thường xun máy móc thuộc phận sản xuất tập hợp gồm: - Giá trị phụ tùng thay xuất kho 3.000 Tiền công phải trả người sửa chữa bên ngoài: 2.000 Định khoản: Ngày 22/11/N: Nợ TK 627: 5.000 Có TK 153: 3.000 Có TK 331: 2.000 Nghiệp vụ 11: Ngày 23/11/N Cơng ty mua phân xưởng để đưa vào cho thuê hoạt động, toán 90% chuyển khoản (đã nhận chứng từ ngân hàng) Giá mua chưa thuế GTGT 10% 7.000.000, lệ phí trước bạ tốn 77.000 tiền mặt Phân xưởng có thời gian sử dụng dự kiến 15 năm Định khoản: Ngày 23/11/N: a) Nợ TK 217: 7.000.000 Nợ TK 133: 700.000 Có TK 331: 7.700.000 b) Nợ TK 331: 6.300.000 (90% x 7.000.000) Có TK 112: 6.300.000 c) Nợ TK 217: 77.000 Có TK 3339: 77.000 d) Nợ TK 3339: 77.000 Có TK 111: 77.000 Nghiệp vụ 12: Ngày 25/11/N Công ty bán bất động sản đầu tư có ngun giá 550.000, hao mịn lũy kế 30%, giá bán chưa thuế GTGT 10% 510.000, có phát sinh chi phí mơi giới 15.000 Tiền bán bất động sản thu chuyển khoản, nhận chứng từ ngân hàng, chi phí mơi giới tốn tiền mặt Bất động sản có thời gian sử dụng dự kiến 15 năm Định khoản: Ngày 25/11/N: a) Kết chuyển bất động sản đầu tư thành hàng hóa bất động sản Nợ TK 1567: 385.000 Nợ TK 2147: 165.000 Có TK 217: 550.000 b) Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 385.000 Có TK 1567: 385.000 c) Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 112: 561.000 Có TK 511: 510.000 Có TK 3331: 51.000 d) Chi phí mơi giới: Nợ TK 641: 15.000 Có TK 111: 15.000 Nghiệp vụ 13: Ngày 26/11/N Công ty nhận hóa đơn chưa thuế GTGT 10% tiền điện 18.000, chưa toán Phân bổ tiền điện cho phận sản xuất 60%, phận văn phòng 20%, phận bán hàng 20% Định khoản: Ngày 26/11/N: Các chi phí phát sinh: Nợ TK 627: 10.800 Nợ TK 642: 3.600 Nợ TK 641: 3.600 Nợ TK 133: 1.800 Có TK 331: 19.800 Nghiệp vụ 14: Ngày 27/11/N Cơng ty nhận góp vốn cơng ty Hồng Hà 10 máy chia cuộn, theo định giá hội đồng liên doanh xác nhận giá trị tài sản góp vốn 400.000, thời gian sử dụng dự kiến năm Định khoản: Ngày 27/11/N: Cơng ty nhận góp vốn cơng ty Hồng Hà: Nợ TK 211: 400.000 Có TK 411: 400.000 Nghiệp vụ 15: Ngày 30/11/N Trích khấu hao TSCĐ bất động sản đầu tư tháng 11/N Phân bổ cho đối tượng sử dụng - Biết tổng mức khấu hao TSCĐ tháng 10/N 180.000 khấu hao phận sản xuất 120.000, phận bán hàng 35.000 phận quản lý doanh nghiệp 25.000 - Tổng mức khấu hao bất động sản đầu tư tháng 10/N 200.000, khấu hao phận sản xuất 130.000, phận bán hàng 30.000 quản lý doanh nghiệp 30.000 Tính trích khấu hao tài sản cố định: - Số khấu hao TSCĐ tăng tháng 11/N: + Ngày 19/11/N, phận quản lý: + Ngày 27/11/N, phận sản xuất: - Tổng số khấu hao tăng tháng 11/N: 1902,22 - Số khấu hao giảm tháng 11/N: + Ngày 20/11/N, phận bán hàng: - Tổng số khấu hao giảm tháng 11/N: 190,97 Số khấu hao phải trích tháng 11/N: 180.000 + 1.902,22 – 190,97 = 181.711,25 Trong đó: + Bộ phận sản xuất: 120.000 + 888,89 = 120.888,89 + Bộ phận bán hàng: 35.000 – 190,97 = 34.809,03 + Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 25.000 + 1.013,33 = 2.6013,33 - Định khoản: Nợ TK 627: 120.888,89 Nợ TK 641: 34.809,03 Nợ TK 412: 26.013,33 Có TK 2141: 181.711,25 Tính trích khấu hao bất động sản đầu tư: - Số khấu hao tăng tháng 11/N: 10.370,37 + Ngày 23/11/N phận bán hàng: - Số khấu hao giảm tháng 11/N: + Ngày 25/11/N, phận sản xuất: - Tổng số khấu hao trích tháng 11/N: 200.000 + 10.484,44 - 611,11 = 209.873,33 Trong đó: + Bộ phận bán hàng: 30.000 + 10.484,44 = 40.484,44 + Bộ phận xản suất: 130.000 - 611,11 = 129.388,89 + Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 30.000 - Định khoản: Nợ TK 627: 129.388,89 Nợ TK 641: 40.484,44 Nợ TK 642: 30.000 Có 2147: 209.873,33 Chứng từ kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 11/N Nghiệp vụ Chứng từ cần lập Chứng từ nhận Nghiệp vụ Phiếu thu Giấy báo Có ngân hàng Nghiệp vụ Giấy đề nghị tạm ứng; Phiếu chi Nghiệp vụ Phiếu xuất kho; Hóa đơn GTGT Nghiệp vụ Phiếu nhập kho Hóa đơn GTGT Nghiệp vụ Phiếu xuất kho Nghiệp vụ Bảng tính lương; Cơng báo Nợ Nghiệp vụ Chứng từ cần lập Chứng từ nhận Nghiệp vụ Phiếu xuất kho Nghiệp vụ Phiếu chi; Hóa đơn GTGT; Biên bàn giao tài sản cho phận kế toán Giấy báo Nợ ngân hàng; Biên bàn giao công ty Nghiệp vụ Hóa đơn GTGT; Giấy báo Có ngân hàng Phiếu thu Nghiệp vụ 10 Phiếu chi Nghiệp vụ Nghiệp vụ 11 Chứng từ cần lập Chứng từ nhận Hóa đơn GTGT; Giấy báo Có ngân hàng Nghiệp vụ 12 Phiếu chi Giấy báo Có ngân hàng Nghiệp vụ 13 Hóa đơn GTGT Nghiệp vụ 14 Biên bàn giao tài sản công ty Biên bàn giao tài sản công ty Nghiệp vụ 15 Bảng tính, trích khấu hao ... Ngày 20 /11 /N: a) Nợ TK 214 : 40.000 Nợ TK 811 : 10 .000 Có TK 211 : 50.000 b) Nợ TK 11 2: 22.000 Có TK 711 : 20.000 Có TK 33 31: 2.000 c) Nợ TK 811 : 1. 000 Nợ TK 13 3: 10 0 Có TK 11 1: 1. 100 Nghiệp vụ 10 : Ngày... TK 11 2: 5 61. 000 Có TK 511 : 510 .000 Có TK 33 31: 51. 000 d) Chi phí mơi giới: Nợ TK 6 41: 15 .000 Có TK 11 1: 15 .000 Nghiệp vụ 13 : Ngày 26 /11 /N Cơng ty nhận hóa đơn chưa thuế GTGT 10 % tiền điện 18 .000,... Nhập kho gỗ: Nợ TK 15 2: 10 0.000 Nợ TK 13 31: 10 .000 Có TK 11 1_HT: 11 0.000 b) Chi phí vận chuyển: Nợ TK 15 2: 5.000 Nợ TK 13 31: 500 Có TK 3 31_ HT: 5.500 Nghiệp vụ 5: Ngày 10 /11 /N, Công ty xuất kho