bài thi môn kế toán hành chính sự nghiệp

Câu 1: 1.1.Trong đơn vị HCSN, những tài sản cố định nào vừa phải tính hao mòn, vừa phải trích khấu hao?. Nội dung này được quy định tại văn bản nào?. - Khái niệm: Tài sản cố định TSCĐ l

Họ và tên: Đỗ Thị Thanh Loan Mã Sinh viên: 1973403011462

Khóa/Lớp: (tín chỉ) CQ57/21.10 (Niên chế): CQ57/21.02 STT: 10 ID phòng thi: 581 058 0048

Ngày thi:24/9/2021 Ca thi: 9h15

BÀI THI MÔN: KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP

Hình thức thi: Bài tập lớn Thời gian thi: 2 ngày

Đề chẵn

BÀI LÀM

Câu 1:

1.1 Trong đơn vị HCSN, những tài sản cố định nào vừa phải tính hao mòn, vừa phải trích khấu hao? Nội dung này được quy định tại văn bản nào?

- Khái niệm:

 Tài sản cố định (TSCĐ) là một tư liệu sản xuất tồn tại dưới dạng hữu hình

hoặc là vô hình, được sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, thông thường sẽ có giá trị kinh tế rất lớn và có thể dùng được trong nhiều chu kỳ, giai đoạn sản xuất; thỏa mãn đồng thời cả 2 tiêu chuẩn:

a) Có thời gian sử dụng từ 01 (một) năm trở lên;

b) Có nguyên giá từ 10.000.000 đồng (mười triệu đồng) trở lên

 Tài sản cố định hữu hình là những tài sản cố định có hình thái vật chất, có kết

cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định

 Tài sản cố định vô hình là những tài sản cố định không có hình thái vật chất

mà cơ quan, tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp đã đầu tư chi phí tạo lập tài sản hoặc được hình thành qua quá trình hoạt động

 Hao mòn tài sản cố định là sự giảm dần giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ

trong quá trình sử dụng do tham gia vào quá trình hoạt động của đơn vị bị cọ xát, bị ăn mòn hoặc do tiến bộ khoa học kỹ thuật,…

 Trích khấu hao tài sản cố định là việc phân bổ một cách có hệ thống giá trị

hao mòn khi sử dụng tài sản cố định trong quá trình sản xuất theo đúng quy định của pháp luật

- Những tài sản cố định vừa phải tính hao mòn vừa phải trích khấu hao là những

tài sản cố định của đơn vị sự nghiệp được sử dụng vào hoạt động kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết mà không hình thành pháp nhân mới theo quy định pháp luật Những tài sản này không ở các đơn vị sự nghiệp công lập tự

1

bảo đảm chi thường xuyên và chi đầu tư hoặc không thuộc đối tượng phải tính

đủ khấu hao tài sản cố định vào giá dịch vụ theo quy định của pháp luật

- Nội dung này được quy định tại thông tư 45/2018/TT-BTC: Hướng dẫn chế độ

quản lý, tính hao mòn, khấu hao tài sản cố định tại cơ quan, tổ chức, đơn vị và tài sản cố định do nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý không tính thành phần vốn nhà nước tại doanh nghiệp

1.2

1 Mua một thiết bị sử dụng cho phòng kế toán từ nguồn NSNN cấp bằng lệnh chi tiền không qua lắp đặt, chạy thử Kế toán ghi:

C Nợ TK 211 - Có TK 36611, đồng thời ghi đơn Có TK 012

Mua thiết bị về sử dụng mà không qua lắp đặt, chạy thử; khi đó tài sản tăng lên (Nợ TK 211) Thiết bị được mua từ nguồn NSNN cấp, nói cách khác, NSNN cấp tăng lên (Có TK 3661)

Bên cạnh đó, nguồn NSNN cấp bằng lệnh chi tiền nên ta có bút toán đồng thời Có TK 012 (Lệnh chi tiền thực chi)

2 Thanh toán lương cho bộ phận dự án từ nguồn viện trợ qua tài khoản cá nhân, kế toán ghi:

D Nợ TK 334/ Có TK 112 (NH), đồng thời ghi đơn Có TK 00421

Thanh toán lương cho bộ phận dự án tức là tiền lương phải trả cho người lao động giảm xuống (Nợ TK 334) Tiền lương này được thanh toán qua tài khoản cá nhân nên tiền giử ngân hàng cũng sẽ giảm xuống (Có TK 112 (NH))

Bên cạnh đó, lương của bộ phận dự án được lấy từ nguồn viện trợ nên ta có bút toán đồng thời Có TK 00421 (Kinh phí viện trợ không hoàn lại)

2

Câu 2:

2.1 Tự ra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại một đơn vị HCSN có liên quan đến các định khoản dưới đây và hoàn thiện các định khoản đó

1 Nợ TK 366/ Có TK 211

Đơn vị điều động một TSCĐ hữu hình đang sử dụng ở phòng hành chính cho đơn vị khác theo quyết định của cấp trên, với nguyên giá 200.000 và giá trị hao mòn lũy kế 50.000

Nợ TK 214: 50.000

Nợ Tk 36611: 150.000

Có Tk 211: 200.000

2 Nợ TK 3378/ Có TK 111

Thanh lý một nhà kho thuộc kinh phí NSNN có nguyên giá là 60.000, hao mòn lũy kế: 52.000 Số phế liệu thu hồi bán bằng tiền mặt: 6.000, chi phí thanh lý: 1.200 được thanh toán bằng tiền mặt Khoản chênh lệch thu chi nộp NSNN a) Xoá sổ TSCĐ

Nợ Tk 214: 52.000

Nợ Tk 36611 : 8.000

Có TK 211 : 60.000

b) Thu nhập từ thanh lý

Nợ TK 111: 6.000

Có TK 3378: 6.000

c) Chi phí từ thanh lý

Nợ Tk 3378: 1.200

Có Tk 111: 1.200

e) Chênh lệch thu chi nộp NSNN : 6.000 - 1.200 = 4.800

3

Nợ Tk 3378: 4.800

Có Tk 3338 : 4.800

f) Nộp NSNN

Nợ TK 3338 : 4.800

Có TK 111/112 : 4.800

3 Nợ TK 1371/ Có TK 334

Đơn vị tạm chi bố sung thu nhâ pp cho các bô p, nhân viên trong năm: 18.000,

đã rút dự toán và thanh toán cho người lao đô png bằng tiền gửi

- Nợ TK 1371: 18.000

Có TK 334: 18.000

- Nợ TK 112 ( NH): 18.000

Có TK 511: 18.000

Đồng thời ghi Có TK 008212: 18.000

- Nợ TK 334: 18.000

Có TK 112 (NH): 18.000

2.2 Tại một đơn vị sự nghiệp công lập do Nhà nước đảm bảo chi thường xuyên có tài liệu kế toán năm N như sau:

( Đơn vị tính: 1000 đồng)

Số dư đầu kỳ của các tài khoản:

TK 211: 2.000.000 TK 214: 800.000

TK 36611: 1.000.000

1 Nhâ b n được quyết định giao dự toán chi hoạt đô b ng thường xuyên năm N: 1.100.000

Chứng từ: Quyết định giao dự toán

Nợ TK 00821: 1.100.000

2 Ret dự toán NSNN về nhâ b p quf tiền mă b t: 190.000

4

Chứng từ: Giấy rút dự toán, Phiếu thu

Nợ TK 111: 190.000

Có TK 3371: 190.000

Đồng thời ghi Có TK 008211: 190.000

3 Lương và các khoản phụ cấp phải trả cho cán bô b trong đơn vị: 400.000 Trích các khoản phải nô b p theo lương theo quy định hiê b n hành.

Chứng từ: Bảng tính lương

- Nợ TK 611: 400.000

Có TK 334: 400.000

- Nợ TK 334: 42.000 (= 400.000*10,5%)

Nợ TK 611: 94.000 (=400.000*23,5%)

Có TK 332: 136.000

(Chi tiết: TK 3321: 400.000*25,5% = 102.000

TK 3322: 400.000*4,5% = 18.000

TK 3323: 400.000*2% = 8.000

TK 3324: 400.000*2% = 8.000)

4 Ret dự toán NSNN thanh toán lương cho cán bô b đơn vị qua thi ATM và

nô b p các khoản trích theo lương.

Chứng từ: Bảng thanh toán tiền lương, Giấy rút dự toán

Lương phải trả = 400.000 – 42.000 = 358.000

- Nợ TK 112 ( NH): 358.000

Có TK 511: 358.000

Đồng thời ghi Có TK 008212: 358.000

- Nợ TK 334: 358.000

Có TK 112 (NH): 358.000

- Nợ TK 332: 136.000

Có TK 511: 136.000

5

Đồng thời ghi Có TK 008212 : 136.000

5 Ret dự toán chi hoạt đô b ng thanh toán tiền điê b n, nước cho nhà cung cấp: 40.000.

Chứng từ : Giấy rút dự toán, Hóa đơn

Nợ TK 611: 40.000

Có TK 511: 40.000

Đồng thời ghi Có TK 008212: 40.000

6 Xuất quf tiền mă b t tạm mng cho cán bô b phòng tn chmc đi công tác: 30.000.

Chứng từ: Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu chi

Nợ TK 141: 30.000

Có TK 111: 30.000

7 Cán bô b phòng tn chmc thanh toán công tác phí: 30.000.

Chứng từ: Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng

- Nợ TK 611: 30.000

Có TK 141: 30.000

- Nợ TK 3371: 30.000

Có TK 511: 30.000

8 Ret dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên mua vật tư văn phòng về

sử dụng: 51.000

Chứng từ: Giấy rút dự toán, Hóa đơn, Phiếu nhập kho

Nợ TK 6111: 51.000

Có TK 5111: 51.000

Đồng thời ghi Có TK 008212: 51.000

9 Ret dự toán thanh toán tiền điê b n thoại, internet, báo cho nhà cung cấp: 40.000.

Chứng từ: Giấy rút dự toán, Hóa đơn

6

Nợ TK 611: 40.000

Có TK 511: 40.000

Đồng thời có TK 008212: 40.000

10.Ret dự toán NSNN mua công cụ dụng cụ về sử dụng ngay cho các phòng ban, giá thanh toán toán: 65.000

Chứng từ: Giấy rút dự toán

Nợ TK 611: 65.000

Có TK 511: 65.000

Đồng thời ghi Có TK 008212: 65.000

11 Chi trực tiếp cho chuyên môn bằng tiền mă b t: 80.000.

Chứng từ: Phiếu chi

- Nợ TK 611: 80.000

Có TK 111: 80.000

- Đồng thời:

Nợ TK 3371: 80.000

Có TK 511: 80.000

12.Các khoản chi khác trực tiếp bằng ret dự toán kinh phí hoạt động: 120.000

Chứng từ: Phiếu chi, Giấy rút dự toán

Nợ TK 6111: 120.000

Có TK 5111: 120.000

Đồng thời Có TK 008212: 120.000

13.Cuối năm, phản ánh số hao mòn TSCĐ trong năm: 50.000.

Chứng từ: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Phản ánh hao mòn:

Nợ TK 611: 50.000

Có TK 214: 50.000

7

- Kết chuyển hao mòn:

Nợ TK 36611: 50.000

Có TK 511: 50.000

14.Đơn vị tạm xác định chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên cuối năm, không chi hết nộp trả vào NSNN.

Bên nợ TK 00821: 1.100.000

Bên Có TK 00821: 190.000 + 358.000 + 136.000 + 40.000 + 51.000 + 40.000 + 65.000 + 120.000 = 1.000.000

Chênh lệch Nợ - Có TK 00821= 1.100.000 – 1.000.000 = 100.000

Rút dự toán về tiền giử ngân hàng của kho bạc:

Nợ TK 112: 100.000

Có TK 511: 100.000

15.Xác định kết quả hoạt động trong năm

- Kết chuyển doanh thu:

Nợ TK 511: 970.000 ( = 358.000 + 136.000 + 40.000 + 30.000 + 51.000 + 40.000 + 65.000 + 80.000 + 120.000 + 50.000)

Có TK 911: 970.000

- Kết chuyển chi phí:

Nợ TK 911: 970.000

Có TK 611: 970.000 (= 400.000 + 94.000 + 40.000 +30.000 + 51.000 + 40.000 + 65.000 + 80.000 +120.000 + 50.000)

8

BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH

Tại ngày 31 tháng 12 năm N

Đơn vị tính:1.000 đồng

số

Thuyết minh

Số cuối năm

Số đầu năm

TÀI SẢN

II Đầu tư tài chính ngắn hạn 05

2 Trả trước cho người bán 12

4 Các khoản phải thu khác 14

V Đầu tư tài chính dài hạn 25

1 Tài sản cố định hữu hình 31 1.150.000 1.200.000

- Khấu hao và hao mòn lũy kế 33 (850.000) (800.000)

2 Tài sản cố định vô hình 35

9

- Nguyên giá 36

- Khấu hao và hao mòn lũy kế 37

VII Xây dựng cơ bản dở dang 40

TỔNG CỘNG TÀI SẢN (50=

01+05+10+20+25+30+40+45) 50 1.150.000 1.200.000 NGUỒN VỐN

1 Phải trả nhà cung cấp 61

2 Các khoản nhận trước của khách

7 Các khoản nhận trước chưa ghi

1 Nguồn vốn kinh doanh 71

2 Thặng dư / thâm hụt lũy kế 72

10

4 Tài sản thuần khác 74

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (80=60+70) 80 1.150.000 1.200.000

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

Năm N

Đơn vị tính:1.000 đồng

minh

Năm nay

Năm trước

I Hoạt động hành chính, sự nghiệp

b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước

c Từ nguồn phí được khấu trừ, để lại 04

b Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ

c Chi phí hoạt động thu phí 08

3 Thặng dư/thâm hụt (09= 01-05) 09

II Hoạt động sản xuất kinh doanh,

11

dịch vụ

3 Thặng dư/thâm hụt (12=10-11) 12

III Hoạt động tài chính

3 Thặng dư/thâm hụt (22=20-21) 22

IV Hoạt động khác

3 Thặng dư/thâm hụt (32=30-31) 32

VI Thặng dư/thâm hụt trong năm

1 Sử dụng kinh phí tiết kiệm của đơn vị

2 Phân phối cho các quỹ 52

3 Kinh phí cải cách tiền lương 53

12