BÀI THI MÔN: KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1

1 Họ tên: Trần Thị Mai Mã sinh viên:1973403010109 Khóa/Lớp: (tín chỉ): CQ57/21.04 (Niên chế): CQ57/21.03 STT: 11 ID phòng thi: 582 058 1302 Ngày thi: 24/09/2021 Giờ thi: 15 phút BÀI THI MƠN: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Hình thức thi: Bài tập lớn Thời gian thi: ngày Số hiệu đề: 4.1 Câu 1: 1.1 Nêu nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ đơn vị hành nghiệp? Trong trường hợp đơn vị HCSN phép thay đổi nguyên giá TSCĐ? 1.2 Tình đơn vị HCSN X tháng 5/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: a Dùng nguồn NSNN mua TSCĐ sử dụng cho phịng kế tốn, giá mua chưa có thuế GTGT 70.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi Ngân hàng Chi phí lắp đặt toán tiền mặt 5.000.000 đ Nguyên giá TSCĐ kế tốn đơn vị tính: 77.000.000 đ hạch tốn: Nợ TK 211/Có TK 112: 77.000.000 đ; Nợ TK 611/ Có TK 111: 5.000.000 đ b Thanh tốn lương khoản phụ cấp theo lương cho phận thu phí qua tài khoản cá nhân: 152.000.000 đ, kế tốn đơn vị hạch tốn: Nợ TK 334/Có TK 112 (KB): 152.000.000 đ; Có TK 014: 152.000.000 đ Theo anh/chị kế toán đơn vị X hạch toán nghiệp vụ hay sai? Giải thích Câu 2: 2.1 Tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị HCSN có liên quan đến nội dung định khoản nghiệp vụ a Rút dự tốn chi hoạt động mua TSCĐ; b Tính lương phải trả cho cán bộ, viên chức phận thu phí; c Nhập kho cơng cụ mua nguồn viện trợ nước ngồi; 2.2 Anh (chị) thực yêu cầu: Tự cho số dư đầu năm N tài khoản kế toán đơn vị nghiệp công lập Tự cho 12 nghiệp vụ kinh tế khác liên quan đến hoạt động tiếp nhận sử dụng nguồn kinh phí NSNN cấp chi khơng thường xun năm N cho đơn vị trên, biết số kinh phí khơng thường xuyên không sử dụng hết 15% tổng dự tốn khơng thường xun giao đầu năm Nêu chứng từ định khoản nghiệp vụ kinh tế cho Lập Báo cáo tình hình tài Báo cáo kết hoạt động năm N đơn vị BÀI LÀM Câu 1: 1.1 Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ đơn vị hành nghiệp: TSCĐ hữu hình TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể, có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với để thực hay số chức định TSCĐ vơ hình tài sản khơng có hình thái vật chất cụ thể Phân loại: TSCĐ hình thành mua sắm TSCĐ hình thành đầu tư xây dựng TSCĐ giao nhận, điều chuyển TSCĐ tặng cho, khuyến mại TSCĐ kiểm kê phát thừa TSCĐ hình thành từ nguồn khác  NGUYÊN GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH - Trường hợp mua ngồi sử dụng cho hoạt động hành nghiệp, dự án ( ) liên quan Đối với dự án viện trợ ODA hoàn thuế giá trị gia tăng ( ) liên quan - Trường hợp mua sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh  Khấu trừ: (  Trực tiếp: ( ) ) liên quan liên quan - Tài sản cố định hình thành thành tư xây dựng - Tài sản cố định điều chuyển đến - Tài sản cố định tặng, cho - Tài sản cố định phát thừa kiểm kê chưa theo dõi sổ kế toán  NGUN GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VƠ HÌNH - Ngun giá tài sản cố định vơ hình quyền sử dụng đất trường hợp phải xác định giá trị quyền sử dụng đất để tính vào giá trị tải sản Nguyên giá = giá trị quyền sử dụng đất xác định theo quy định + khoản thuế (khơng bao gồm khoản thuế hồn lại) + khoản phí, lệ phí theo quy định pháp luật phí lệ phí - Nguyên giá tài sản cố định vơ hình quyền sử dụng đất đất Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê theo quy định pháp luật đất đai mà tiền th đất nộp khơng có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước, đất quan, tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất mà tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất trả khơng có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước Nguyên giá = số tiền thuê đất nộp lần cho thời gian thuê, tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất trả + chi phí bồi thường, giải phóng mặt trường hợp Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê  TRONG TRƯỜNG HỢP ĐƠN VỊ HCSN ĐƯỢC PHÉP THAY ĐỔI NGUYÊN GIÁ TSCĐ: - Đánh giá lại giá trị tài sản theo quy định Nhà nước - Nâng cấp, sử dụng, sửa chữa theo dự án - Tháo dỡ hay lắp đặt hay số phận tài sản cố định - Điều chỉnh giá trị quyền sử dụng đất 1.2 Tình đơn vị HCSN X tháng 5/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: a Dùng nguồn NSNN mua TSCĐ sử dụng cho phịng kế tốn, giá mua chưa có thuế GTGT 70.000.000đ, thuế GTGT 10%, tốn tiền gửi Ngân hàng Chi phí lắp đặt toán tiền mặt 5.000.000 đ Nguyên giá TSCĐ kế tốn đơn vị tính: 77.000.000 đ hạch tốn: Nợ TK 211/Có TK 112: 77.000.000 đ; Nợ TK 611/ Có TK 111: 5.000.000 đ - Kế toán hạch toán nghiệp vụ sai Đơn vị xác định sai nguyên giá tài sản cố định chưa cộng chi phí lắp đặt vào ngun gía tài sản cố định khơng phải hạch tốn vào tài khoản 611 – chi phí hoạt động Nguyên giá TSCĐ = 70.000.000 + 70.000.000 x 10% + 5.000.000 = 82.000.000đ Vì qua trình lắp đặt nên cần theo dõi, ghi nhận giá trị TSCĐ TK2411-xây dụng dở dang mua sắm, đến lắp đặt hoàn thiện kết chuyển vào TK 211 - Sửa thành: Nợ TK 2411: 82.000.000 Có TK 112: 77.000.000 Có TK 111: 5.000.000 Do mua TSCĐ tốn tiền từ NSNN, nên ta có bút tốn đồng thời: Nợ TK 3371: 82.000.000 Có TK 36611: 82.000.000 Kết chuyển vào nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 211: 82.000.000 Có TK 2411: 82.000.000 b Thanh tốn lương khoản phụ cấp theo lương cho phận thu phí qua tài khoản cá nhân: 152.000.000 đ, kế toán đơn vị hạch tốn: Nợ TK 334/Có TK 112 (KB): 152.000.000 đ; Có TK 014: 152.000.000 đ - Kế tốn hạch toán nghiệp vụ sai Do thiếu bút toán rút tiền gửi kho bạc tài khoản tiền gửi ngân hàng Thiếu bút toán đồng thời kết chuyển từ khoản tạm thu vào tài khoản thu phí khấu trừ, để lại - Sửa thành: Nợ TK 112 (NH): 152.000.000 Có TK 112: (KB): 152.000.000 Nợ TK 334: 152.000.000 Có TK 112 (NH): 152.000.000 Đồng thời: Nợ TK 3373: 152.000.000 Có TK 514: 152.000.000 Đồng thời: Có TK 014: 152.000.000 Câu 2: 2.1 Tại đơn vị KT HCSN A có tài liệu kế tốn sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Rút dự toán NSNN mua TSCĐ sử dụng cho phịng hành chính, giá tốn: 80.000 Nợ TK211: 80.000 Có TK36611: 80.000 đồng thời Có TK008222: 80.000 Tính tiền lương phải trả cho cán bộ, viên chức thu phí đơn vị 120.000 Trích khoản phải nộp theo lương Nợ TK 614: 120.000 Có TK 334: 120.000 Các khoản phải trích nộp theo lương: Nợ TK 614: 120.000 x 23,5% = 28.200 Nợ TK 334: 120.000 x 10,5% = 12.600 Có TK 332: 40.800 Đơn vị tiếp nhận viện trợ từ nước lô công cụ, trị giá lô hàng viện trợ 50.000 Đã có chứng từ ghi thu - ghi chi NSNN Nợ TK 152: 50.000 Có TK 112: 50.000 Đồng thời: Nợ TK 3372: 50.000 Có TK 36622: 50.000 2.2 Tại đơn vị nghiệp cơng lập X có tài liệu kế tốn năm N sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Số dư đầu kì tài khoản sau: TK 211: 500.000 TK 152: 100.000 TK 214: 100.000 TK 36611: 100.000 TK 36612:400.000 Nhận định giao dự tốn chi hoạt động khơng thường xun năm N: 941.176 Chứng từ: định giao dự toán Nợ TK 00822: 941.176 Rút tạm ứng dự toán NSNN nhập quỹ tiền mặt: 100.000 Chứng từ: giấy rút dự toán, phiếu thu Nợ TK 111: 100.000 Có TK 3371: 100.000 Đồng thời Có TK 00822: 100.000 Rút dự tốn chi hoạt động khơng thường xun mua TSCĐ sử dụng cho phịng hành chính, giá tốn: 100.000 Chứng từ: Giấy rút dự tốn, Hóa đơn, Biên giao nhận TSCĐ Nợ TK 211: 100.000 Có TK 36611: 100.000 Đồng thời Có TK 00822: 100.000 Xuất quỹ tiền mặt chi trực tiếp cho hoạt động dự án: 100.000 Chứng từ: phiếu chi Nợ TK 6112: 100.000 Có TK 111: 100.000 Nợ TK 3371: 100.000 Có TK 5112: 100.000 Đồng thời: Có TK 00822: 100.000 Rút dự tốn chi hoạt động khơng thường xun mua nguyên liệu nhập kho dùng cho dự án nhập kho, giá mua chưa có thuế GTGT: 100.000, thuế GTGT 10% Chứng từ: Giấy rút dự toán, phiếu nhập kho, hóa đơn Nợ TK 152: 100.000 *1,1 = 110.000 Có TK 36612: 110.000 Đồng thời Có TK 00822: 110.000 Xuất kho nguyên liệu sử dụng cho hoạt động dự án, trị giá: 100.000 Chưng từ: Phiếu xuất kho Nợ TK 6112: 100.000 Có TK 152: 100.000 Lương phải trả cho cán bộ, công nhân viên làm việc cho phận dự án: 160.000 Chứng từ: Bảng tính lương, bảng tốn tiền lương Nợ TK 6112: 160.000 Có TK 334: 160.000 Trích khoản phải nộp theo lương tính theo tỷ lệ quy định hành Chứng từ: bảng toán tiền lương Nợ TK 6112: 160.000 * 23,5% = 37.600 Có TK 332: 37.600 (SCT: TK 3321: 160.000 x 17,5% = 28.000 TK 3322: 160.000 x 3% = 4.800 TK 3323: 160.000 x 2% = 3.200 TK 3324: 160.000 x 1% = 1.600) Nợ TK 334: 160.000 * 10,5% = 16.800 Có TK 332: 16.800 (sct: TK 3321: 160.000 * 8% = 12.800 TK 3322: 160.000 x 1,5% = 2.400 TK 3324: 160.000 x 1% = 1.600) Rút dự toán chi hoạt động dùng cho dự án để trả lương qua thẻ ATM nộp khoản phải nộp theo lương - Trả lương: Giấy rút dự toán, Bảng toán tiền lương, xác nhận ngân hàng Nợ TK 112 (NH): 160.000 – 16.800 = 143.200 Có TK 5112: 143.200 Đồng thời ghi Có TK 008222: 143.200 Nợ TK 334: 143.200 Có TK 112 (NH): 143.200 - Nộp khoản phải nộp theo lương: Giấy rút dự toán, Bảng toán tiền lương Nợ TK 332: 37.600 + 16.800 = 54.400 Có TK 5112: 54.400 Đồng thời Có TK 008222: 54.400 10 Rút dự toán chi hoạt động chi trực tiếp cho hoạt động dự án: 192.400 Chứng từ: Giấy rút dự tốn Nợ TK 6112: 192.400 Có TK 5112: 192.400 Đồng thời ghi Có TK 00822: 192.400 11 Cuối năm, kết chuyển số nguyên liệu xuất dùng cho hoạt động dự án phản ánh số hao mòn TSCĐ dùng cho dự án năm N, trị giá: 10.000 - Kết chuyển số NVL xuất dùng: Nợ TK 36612: 100.000 Có TK 5112: 100.000 - Phản ánh hao mịn TSCĐ: Bảng tính hao mịn TSCĐ Nợ TK 6112: 10.000 Có TK 214: 10.000 Nợ TK 36611: 10.000 Có TK 5112: 10.000 12 Cuối năm, làm thủ tục tốn với kho bạc khoản tạm ứng Có TK 008221: (941.176 – 800.000) = 141.176 Đồng thời có TK 008222: 141.176 13 Xác định kết hoạt động dự án a kết chuyển thu Nợ TK 511: 100.000 (4) + 143.200 (9) + 54.400 (9) + 192.400 (10) + 100.000 (11) + 10.000 (11) = 600.000 Có TK 911: 600.000 b kết chuyển chi Nợ TK 911: 600.000 Có TK 611: 100.000 (4) + 100.000 (6) + 160.000 (7) + 37.600 (8) + 19.400 (10) +10.000 (11) = 600.000 Thặng dư (Thâm hụt) =  Đơn vị khơng có thặng dư (thâm hụt) Cuối năm N: Gọi X tổng dự tốn khơng thường xun giao đầu năm  Số dư TK 3371: 100.000 – 100.000 = 10  Số dư TK 00822: X – 800.000  Số kinh phí khơng thường xun khơng sử dụng hết: + (X-800.000) Vậy ta có phương trình: + (X-800.000) = 15% X Suy ra: X = 941.176 11 BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH NĂM N Đơn vị tính:1000vnđ STT Chỉ tiêu A B Mã số C Thuyết minh D Số cuối năm Số đầu năm TÀI SẢN I Tiền 01 - II Đầu tư tài ngắn hạn 05 - - III Các khoản phải thu 10 - - Phải thu khách hàng 11 - - Trả trước cho người bán 12 - - Phải thu nội 13 - - Các khoản phải thu khác 14 - - IV Hàng tồn kho 152, 153, 154, 155, 156 20 110.000 100.000 V Đầu tư tài dài hạn 25 - - VI Tài sản cố định 211,213 30 490.000 400.000 Tài sản cố định hữu hình 31 490.000 400.000 - Nguyên giá 32 600.000 500.000 - Khấu hao hao mòn lũy kế 33 (110.000) (100.000) Tài sản cố định vơ hình 35 - - - Ngun giá 36 - - - Khấu hao hao mòn lũy kế 37 - - VII Xây dựng dở dang 241 40 - - VIII Tài sản khác 45 - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN (50= 01+05+10+20+25+30+40+45) 50 600.000 500.000 NGUỒN VỐN I Nợ phải trả 60 600.000 500.000 Phải trả nhà cung cấp 61 - - Các khoản nhận trước khách hàng 62 - - Phải trả nội 63 - - Phải trả nợ vay 64 - - Tạm thu 65 - - 12 Thuyết minh Các quỹ đặc thù Mã số 66 Các khoản nhận trước chưa ghi thu 67 600.000 500.000 Nợ phải trả khác 68 - - II Tài sản 70 - - Nguồn vốn kinh doanh 71 - - Thặng dư / thâm hụt lũy kế 72 - - Các quỹ 73 - - Tài sản khác 74 - - 80 600.000 500.000 Chỉ tiêu STT TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (80=60+70) Số cuối năm Số đầu năm - - BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG NĂM N ĐVT: 1000VNĐ STT Chỉ tiêu A B Mã Thuyết Năm Năm số minh trước C D I Hoạt động hành chính, nghiệp Doanh thu (01 = 02 + 03 + 04) 01 600.000 - a Từ NSNN cấp 02 600.000 - b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước 03 - - c Từ nguồn phí đc khấu trừ, để lại 04 - - Chi phí (05 = 06 + 07 + 08) 05 600.000 - a Chi phí hoạt động 06 600.000 - 07 - - b Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi 13 c Chi phí hoạt động thu phí 08 - - Thặng dư/thâm hụt ( 09 = 01 - 05) 09 - Doanh thu 10 - - Chi phí 11 Thặng dư/thâm hụt (12 = 10 - 11) 12 II Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ - III Hoạt động tài - Doanh thu 20 - - Chi phí 21 - - Thặng dư/thâm hụt (22 = 20 - 21) 22 - - Thu nhập khác 30 - - Chi phí khác 31 - - Thặng dư/thâm hụt (32 = 30 - 31) 32 - - V Chi phí thuế TNDN 40 - - 50 - IV Hoạt động khác VI Thặng dư / thâm hụt năm (50 = 09 + 12 + 22 + 32 - 40) Sử dụng kinh phí tiết kiệm đơn vị hành 51 - 14 Phân phối cho quỹ 52 - - Kinh phí cải cách tiền lương 53 - - ... Nợ TK 511 : 10 0.000 (4) + 14 3.200 (9) + 54.400 (9) + 19 2.400 (10 ) + 10 0.000 (11 ) + 10 .000 (11 ) = 600.000 Có TK 911 : 600.000 b kết chuyển chi Nợ TK 911 : 600.000 Có TK 611 : 10 0.000 (4) + 10 0.000... Có TK 511 2: 10 .000 12 Cuối năm, làm thủ tục toán với kho bạc khoản tạm ứng Có TK 0082 21: (9 41. 176 – 800.000) = 14 1 .17 6 Đồng thời có TK 008222: 14 1 .17 6 13 Xác định kết hoạt động dự án a kết chuyển... trị giá: 10 .000 - Kết chuyển số NVL xuất dùng: Nợ TK 36 612 : 10 0.000 Có TK 511 2: 10 0.000 - Phản ánh hao mịn TSCĐ: Bảng tính hao mịn TSCĐ Nợ TK 611 2: 10 .000 Có TK 214 : 10 .000 Nợ TK 36 611 : 10 .000