BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH HP1

BÀI TẬP KẾ TỐN TÀI CHÍNH HP1 CHƯƠNG 2: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ VẬT TƯ Bài 1: Cơng ty H nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thuờng xuyên, có tài liệu liên quan đến tiền mặt kỳ sau: (ĐVT: 1.000đ) Bán hàng thu tiền mặt 22.000 (Phiếu thu số 001), thuế GTGT 10% Đem tiền mặt gửi vào NH 30.000 (Phiếu chi số 002), chưa nhận giấy báo Có Thu tiền mặt bán TSCĐ hữu hình 63.000 (Phiếu thu số 003), thuế GTGT 3.000 (HĐGTGT số 01234) Chi phí vận chuyển để bán TSCĐ trả tiền mặt 220, thuế GTGT 10% (Phiếu chi số 004) Chi tiền mặt vận chuyển hàng hóa đem bán 1.000 (Phiếu chi số 005) Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 20.000 (Phiếu chi số 006) Chi tiền mặt toán tiền thuê văn phòng 18.000(Phiếu chi số 007) Nhận giấy báo có NH số tiền gửi nghiệp vụ Vay ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 100.000 (Phiếu thu số 008) Mua vật liệu nhập kho giá chưa thuế 50.000 (Phiếu nhập kho số 0115), thuế suất thuế GTGT 10% (HĐGTGT 01235), toán TGNH (đã nhận giấy báo Nợ NH) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu mua vào 440 trả tiền mặt, thuế GTGT 10% 10 Thu tiền lãi tiền nợ cho vay 20.000 (Phiếu thu số 009) 11 Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm sử dụng 1.200 (Phiếu chi số 010) 12 Nhận phiếu tính lãi tiền gửi khơng kì hạn ngân hàng 16.000 13 Chi tiền mặt để trả lãi vay NH 3.000 (Phiếu chi số 011) 14 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 25.000 (đã nhận giấy báo Nợ NH), chi tiền mặt tạm ứng lương cho nhân viên 20.000 (Phiếu chi số 012) 15 Kiểm kê quỹ tiền mặt phát thừa 1.250 chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý Yêu cầu: Định khoản nghiêp vụ kinh tế phát sinh Bài 2: Công ty H nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, có tài liệu liên quan đến tiền gửi ngân hàng kỳ sau: (ĐVT: 1.000đ) Nhập kho lô hàng trị giá 132.000 bao gồm 10% thuế GTGT (PNK số 0215), HĐGTGT số 01236), toán tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Nợ NH) Chi phí vận chuyển 2.100 gồm 5% thuế GTGT, doanh nghiệp chi hộ cho nguời bán tiền mặt Khách hàng toán nợ cho doanh nghiệp 200.000 tiền gửi ngân hàng nhận giấy báo có Doanh nghiệp góp vốn liên doanh vào công ty T tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Nợ NH) 300.000 Bán số chứng khoán với giá 150.000, biết giá gốc 120.000, doanh nghiệp thu tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Có NH) Thanh lý tài sản cố định hữu hình nguyên giá 600.000, thời gian sử dụng hữu ích 10 năm, sử dụng năm tháng; giá bán 40.000, 5% thuế GTGT, thu tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Có NH) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 200.000 (đã nhận giấy báo Nợ NH, Phiếu thu số 013) Thanh tốn lương cho cán cơng nhân viên công ty 60.000 tiền mặt Nhận tiền lãi cho vay tiền mặt 2.000 Thanh toán tiền điện, nuớc cho phân xuởng sản xuất sản phẩm tiền mặt 22.000, gồm 10% thuế GTGT (HĐGTGT 01237) 10 Nhận lại tiền ký quỹ, ký cược tiền gửi ngân hàng 18.000 (đã nhận giấy báo Có NH) 11 Thanh tốn nợ cho nguời bán chuyển khoản 300.000 (đã nhận GBN) 12 Xuất bán lô thành phẩm với trị giá xuất kho 200.000, giá bán 250.000, 10% thuế GTGT, khách hàng toán chuyển khoản cho doanh nghiệp (đã nhận giấy báo Có NH) 13 Bán lơ thành phẩm với trị giá xuất kho 400.000, giá bán 500.000, thuế GTGT 10%, khách hàng chuyển khoản toán doanh nghiệp chưa nhận giấy báo có ngân hàng 14 Doanh nghiệp chuyển khoản 20.000 để ký quỹ mở L/C để nhập lô vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm (đã nhận giấy báo Nợ NH) 15 Đối chiếu bảng kê ngân hàng với số dư tài khoản tiền gửi, doanh nghiệp phát thiếu 2.000, chưa rõ nguyên nhân chờ giải Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 3: Doanh nghiệp HC tháng 1/N có chứng từ tài liệu sau (ĐV: 1000đ): Chứng từ Nội dung Số Ngày 01 2-1 Phiếu thu (Tiền mặt): Rút tiền ngân hàng quỹ Số tiền 48.000 02 3-1 Phiếu thu (tiền mặt): Công ty A trả nợ tiền hàng tháng 12/N-1 37.500 01 02 4-1 Phiếu chi (tiền mặt): Tạm ứng lương kỳ I cho CNV 4-1 Phiếu chi (tiền mặt): Tạm ứng tiền công tác cho CNV B 38.000 500 03 5-1 03 04 05 06 04 08 6-1 8-1 9-1 9-1 9-1 11-1 Phiếu thu : Tiền bán hàng trực tiếp kho (giá bán: 20.000, VAT: 2.000 Phiếu chi: Trả tiền công tác phí cho ơng N, phịng hành Phiếu chi : Nộp tiền mặt vào ngân hàng Phiếu chi (tiền mặt): Trả nợ cho người cung cấp Phiếu chi (TM): Mua CCDC nhập kho (trong đó: giá bán 5.000, thuế GTGT khấu trừ 500) Phiếu thu tền mặt : Nhận lại số tiền ký quỹ ngắn hạn DN X bao bì Phiếu chi TM: trả tiền thuê văn phòng 22.000 320 50.000 15.000 5.500 10.000 1.600 12-1 Phiếu chi TM: Chi quỹ khen thưởng cho CNV có thành tích cơng tác đột xuất 10 12-1 Phiếu chi: Trả tiền nợ vay ngắn hạn 11 13-1 Phiếu chi (TM): Về trả lãi nợ vay vốn sản xuất 12 13-1 Phiếu chi (TM): Chi trả tiền thuê chuyên chở sản phẩm tiêu thụ 05 13-1 Phiếu thu (TM): Về nhượng lại cổ phiếu ngắn hạn thị trường (giá gốc cổ phiếu 5.000, giá bán 5.400) 06 13-1 Phiếu thu (TM): thu khoản nợ khó đòi: (trước xử lý người thiếu nợ bất ngờ đem trả) 13 15-1 Phiếu chi (TM): Trả tiền khen thưởng thường xuyên cho CNV 08 15-1 Phiếu thu (TM): tiền lãi nợ cho vay 14 15-1 Phiếu chi (TM): Thanh tốn cho cơng ty Y tỉnh B chuyển tiền qua bưu điện Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh TLBS: Ngày 9-1: nhận GBC số tiền mặt nộp vào ngân hàng ngày 8-1 09 5.000 2.400 600 200 5.400 3.200 10.000 400 2.000 Bài 4: Công ty M hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, có tài liệu tình hình nhập, xuất, tồn kho VLA sau: (ĐVT: 1.000 đồng) A Tồn kho đầu tháng: Số luợng 1.000 kg, tổng giá vốn thực tế: 20.000 B Nhập kho VLA tháng 8/N: - Ngày 2/8: Nhập kho 500 kg VLA, đơn giá thực tế: 20,5 - Ngày 10/8: Nhập kho 1.000 kg VLA, đơn giá thực tế: 20 - Ngày 16/8: Nhập kho 300 kg VLA, đơn giá thực tế: 20,2 - Ngày 22/8: Nhập kho 800 kg VLA, đơn giá thực tế; 20,3 - Ngày 29/8: Nhập kho 500 kg VLA, đơn giá thực tế: 20,4 C Xuất kho vật liệu A dùng cho sản xuất sản phẩm tháng 8/N: - Ngày 5/8: Xuất kho 400 kg VLA - Ngày 8/8: Xuất kho 800 kg VLA - Ngày 12/8: Xuất kho 500 kg VLA - Ngày 20/8: Xuất kho 800 kg VLA - Ngày 28/8: Xuất kho 500 kg VLA Yêu cầu: Tính giá vốn thực tế VLA xuất kho tồn kho cuối tháng năm N theo phương pháp tính trị giá vốn thực tế xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền, phương pháp Nhập truớc- xuất truớc Bài 5: Theo tài liệu phần A phần B công ty M tập số 4, giả thiết cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ (Giả sử khơng có hao hụt, mát VLA) Biết theo biên kiểm kê cuối kỳ, số lượng Vật liệu A tồn kho cuối kỳ 1.000kg Yêu cầu: Tính giá vốn thực tế VLA xuất kho tồn kho cuối kỳ theo phuơng pháp Nhập trước xuất trước Bài 6: Cơng ty M hạch tốn hàng tồn kho theo phuơng pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 9/N có nghiệp vụ sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Ngày 5/9/N, mua lô vật liệu A cơng ty Z theo hố đơn GTGT số 003478 ngày 5/9/N với số luợng 1.100kg, đơn giá chưa thuế GTGT: 300/1kg, thuế suất thuế GTGT: 10% Ngày 10/9/N, công ty làm thủ tục nhập kho vật liệu A phát thiếu 100kg, thực tế nhập kho 1.000kg theo phiếu nhập kho số 120 ngày 9/9/N Tỷ lệ hao hụt định mức khâu vận chuyển 1% Công ty M chưa tốn cho cơng ty Z u cầu: Hãy tính tốn, định khoản kế tốn hai trường hợp sau: Hao hụt định mức chưa xác định nguyên nhân Hao hụt định mức xác định nguyên nhân, bắt nguời vận chuyển phải bồi thường Bài 7: Theo tài liệu công ty M tập số 6, giả thiết công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp u cầu: Hãy tính tốn, định khoản kế tốn hai trường hợp sau: Hao hụt định mức chưa xác định nguyên nhân Hao hụt định mức bắt nhân viên mua hàng doanh nghiệp phải bồi thuờng Bài 8: Trong tháng 5/N, DN sản xuất TH có tài liệu sau (Đvt: 1000đ): I Số dư đầu tháng số TK sau: - TK 152: 250.000, đó: VLA: 200.000 (Số lượng: 1000kg); VLB: 50.000 (SL: 200 kg) - TK 153: 100.000 - Dụng cụ X (SL: 500 cái), loại phân bổ lần - TK 151: 250.000 (theo HĐ GTGT số 000332 ngày 20/4/N công ty H số CCDC X đường Số lượng: 1000 cái) II Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: PNK số 60 ngày 02/5: Nhập kho số VLA mua ngày 01/5 (theo HĐ GTGT số 000231 công ty K), Số lượng: 1.500kg, giá mua chưa bao gồm thuế GTGT: 330.000 (thuế GTGT: 10 %) DN chưa toán HĐ GTGT số 003460 ngày 02/5 công ty L Mua VLB Số lượng: 1.000kg, giá mua: 300.000 (thuế GTGT: 10%) DN chưa toán PNK số 81 ngày 05/5 (theo HĐ GTGT số 003460) Số lượng: 900 kg Hao hụt định mức 2% Hao hụt định mức người vận chuyển phải bồi thường PNK số 82 ngày 06/5: Nhập kho CCDC X (theo HĐ GTGT số 000332 ngày 20/4/N công ty H), Số lượng: 1000 Phiếu xuất kho số 55 ngày 15/5: xuất kho 1.500 kg VL A 500 kg VL B dùng cho phận sản xuất sản phẩm Phiếu xuất kho số 56 ngày 26/5: xuất kho 300 CCDC X dùng cho phận sản xuất sản phẩm 250 CCDC X cho phận quản lý doanh nghiệp Giấy báo nợ số A5372 ngày 30/5: tốn hết tiền hàng mua tháng cho cơng ty K Yêu cầu: Xác định giá trị vật tư xuất kho Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi sổ Nhật ký chung, sổ TK 152 tháng 5/N Biết rằng: Công ty tính trị giá vốn vật tư xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, kế toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 9: Trong tháng 5/N, DN sản xuất TH có tài liệu sau (Đvt: 1000đ): I Số dư đầu tháng số TK sau: - TK 152: 250.000, đó: VLA: 200.000 (Số lượng: 1000kg); VLB: 50.000 (SL: 200 kg) - TK 153: 100.000 - Dụng cụ X (SL: 500 cái), loại phân bổ lần - TK 151: 250.000 (theo HĐ GTGT số 000332 ngày 20/4/N công ty H số CCDC X đường Số lượng: 1000 cái) II Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: PNK số 60 ngày 02/5: Nhập kho số VLA mua ngày 01/5 (theo HĐ GTGT số 000231 công ty K), Số lượng: 1.500kg, giá mua chưa bao gồm thuế: 330.000 (thuế GTGT: 10%) DN chưa toán HĐ GTGT số 003460 ngày 02/5 công ty L Mua VLB Số lượng: 1.000kg, giá mua chưa bao gồm thuế: 300.000 (thuế GTGT: 10%) DN chưa toán PNK số 81 ngày 05/5 (theo HĐ GTGT số 003460): nhập kho số lượng: 900 kg Hao hụt định mức 2% Hao hụt định mức người vận chuyển phải bồi thường PNK số 82 ngày 06/5: Nhập kho CCDC X (theo HĐ GTGT số 000332 ngày 20/4/N công ty H), Số lượng: 1000 Giấy báo nợ số A5372 ngày 30/5: toán hết tiền hàng mua tháng cho công ty K III Kết kiểm kê cuối kỳ: VLA: 500 kg, VLB: 1000kg, CCDC X: Yêu cầu: Xác định trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng: Cơng ty tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, kế toán HTK theo phương pháp kiểm kê định kỳ, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ VL A, B CCDC X dùng sản xuất sản phẩm Bài 10: Tại Công ty T & V (doanh nghiệp sản xuất ) có tài liệu tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư toán với nhà cung cấp tháng 6/N sau (Đvt: 1000đ): A Số dư đầu tháng chi tiết số TK: - TK 151: 15.000 theo Hóa đơn (GTGT) số 000153 ngày 15/5/N mua vật liệu A cơng ty L, : Tổng giá mua chưa có thuế GTGT : 15.000 Thuế GTGT 5% 750 Tổng giá toán 15.750 - TK 152 : 180.000, : + Vật liệu A : 100.000 (số lượng 10.000 kg) + Vật liệu B : 55.000 (Số lượng 5.000 kg) + Vật liệu phụ C : 25.000 (Số lượng 1.000 hộp) - TK 153 : 15.000 ( Số lượng 1.000 dụng cụ X) - TK 331: 37.750 (Hóa đơn (GTGT) số 000153 ngày 15/5/N cơng ty L:15.750 Hóa đơn (GTGT) số 001321ngày 20/5/N công ty H: 22.000) B Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ thu mua nhập vật tư tháng 6/N : Ngày 4/6: Nhập kho đủ số vật liệu A mua công ty L, theo phiếu nhập kho số 134 ngày 4/6 số lượng vật liệu A nhập kho 1.500 kg (HĐ GTGT số 000153 ngày 15/5/N công ty L) Ngày 10/6: Nhập kho vật liệu A, theo phiếu nhập kho số 135 ngày 10/6 số lượng vật liệu A nhập kho 13.500 kg, Hóa đơn (GTGT) số 000353 ngày 10/6/N công ty TH: Tổng giá mua chưa có thuế GTGT : 141.750 Thuế GTGT khấu trừ 5% 7.087,5 Tổng giá toán 148.837,5 Chưa trả tiền cho công ty TH Phiếu chi số 116 ngày 11/6: chi tiền mặt trả tiền bốc dỡ vật liệu A, lần nhập kho ngày 10/6 số tiền: 450 Ngày 15/6: Nhập kho vật liệu B, theo phiếu nhập kho số 136 ngày 15/6 số lượng vật liệu B nhập kho 15.000 kg đơn vị D góp vốn liên doanh, đơn giá vật liệu B hội đồng liên doanh đánh giá 11,5/ 1kg, thành tiền: 172.500 Ngày 23/6: Nhận Hóa đơn (GTGT) số 000334 ngày 23/6/N công ty Z việc mua 2000 dụng cụ X : Tổng giá mua chưa có thuế GTGT :29.000 Thuế GTGT khấu trừ 5% 1.450 Tổng giá tốn 30.450 Chưa trả tiền cho cơng ty Z C Công ty trả Nợ cho nhà cung cấp vật tư theo chứng từ sau : - Phiếu chi tiền mặt số 123 ngày 25/6 trả xong nợ cho công ty H, số tiền 22.000 - Giấy báo Nợ số 801 ngày 25/6: toán chuyển khoản cho cơng ty L, số tiền 15.750 (Thanh tốn cho Hóa đơn (GTGT) số 000153 ngày 15/5/N ) - Giấy báo Nợ số 802 ngày 26/6: toán chuyển khoản cho cơng ty Z, số tiền 30.450 (Thanh tốn cho Hóa đơn (GTGT) số 000334 ngày 23/6/N) Yêu cầu : Căn vào tài liệu trên, Lập định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh tháng 6/N? Bài 11: Theo tài liệu 10 giả thiết Cơng ty T &V kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, với tài liệu bổ sung : - Biên kiểm kê vật tư tồn kho ngày 30 /6/N: + Vật liệu A tồn kho : 1.000 kg + Vật liệu B tồn kho : 7.700 kg + Vật liệu phụ C tồn kho : 150 hộp + Dụng cụ X tồn kho : 250 - Dụng cụ X mua ngày 23/6/N cuối tháng 6/N đường - Vật liệu A, B, C xuất kho tháng 6/N dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm - Dụng cụ X xuất kho tháng 6/N phân bổ dần giá trị vào chi phí sản xuất tháng, tháng 7/N Biết Cơng ty T &V tính giá vốn vật tư theo phương pháp nhập trước, xuất trước Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Ghi sổ TK 611 theo hình thức NKC? Giải yêu cầu với giả thiết Công ty T & V tính giá vật tư theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ? CHƯƠNG 3: KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài 1: Cơng ty Bạch Đằng, tháng, 5/N có tình hình tăng, giảm khấu hao TSCĐ sau (Đơn vị tính: triệu đồng) 1.Trích bảng tính phân bổ khấu hao tháng 4/N Số T T Chỉ tiêu Số năm SD Nơi sử dụng TK 627 Toàn DN CPSX chung Giá trị Số khấu phải khấu hao hao PX1 PX2 TK 641 CPBH TK 642 CP QLDN Số khấu hao phải trích tháng 180 45 55 20 60 …… Tài sản cố định tăng tháng 5/N: - Nhà văn phịng Cơng ty: Ngun giá 1.800, thời gian sử dụng 15 năm, giá trị thu hồi ước tính lý - Một thiết bị sản xuất phân xưởng số 1: nguyên giá : 2.592, thời gian sử dụng 12 năm, giá trị thu hồi ước tính lý: TSCĐ giảm tháng 5/N - Một thiết bị đo lường phận Văn phịng Cơng ty: Ngun giá 192 khấu hao 186, thời gian sử dụng năm, giá ước thu hồi lý khơng có - Một ô tô vận tải dùng phận bán hàng nguyên giá 840 khấu hao 816, thời gian sử dụng 10 năm, giá trị thu hồi ước tính u cầu: Tính tốn lập bảng phân bổ khấu hao tháng 5/N Giả định TSCĐ tăng giảm từ ngày đầu tháng, sử dụng phương pháp tính khấu hao tuyến tính Bài 2: - - - Cơng ty Hồng Hà tháng 1/N có tình hình tăng tài sản cố định sau: (ĐVT: 1.000đ) Biên giao nhận TSCĐ ngày 01/06/N bàn giao thiết bị sản xuất cho phân xưởng sản xuất Thiết bị mua ngoài: Giá mua chưa có thuế GTGT 500.000, thuế GTGT 10% (chưa tốn); Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 20.000; Chi phí chạy thử thiết bị 25.000 (trong đó, trị giá vật liệu 15.000, tiền lương 6.000, chi phí khác 4.000) Thành phẩm thu chạy thử thiết bị nhập kho trị giá 16.000 Thiết bị mua sắm nguồn vốn đầu tư xây dựng Biên giao nhận TSCĐ ngày 1/1/N: Bàn giao 01 nhà xưởng sản xuất cho đội sản xuất thứ 2, trị giá 2.280.000 Bộ phận xây dựng ghi chung sổ kế toán nhà xưởng đầu tư quỹ Đầu tư xây dựng Thời gian sử dụng 18 năm Mua thiết bị sản xuất phục vụ cho đội sản xuất số Biên giao nhận số 02 ngày 3/1/N với chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT 002348 ngày 2/1//N công ty Trường Hải: Giá chưa thuế: 1.200.000 Thuế GTGT 10%: 120.000 Tổng giá toán: 1.320.000 Giấy báo Nợ số 10 ngày 2/1/N ngân hàng Vietcombank: Thanh toán tiền vận chuyển thiết bị: 21.000 (Theo hóa đơn GTGT số 006438 ngày 2/1/N cơng ty Vận tải Thành Hưng, thuế GTGT 5%) Bảng kê chi phí lắp đặt chạy thử thiết bị: 25.000 Thiết bị hình thành từ nguồn vốn vay Ngân hàng theo Khế ước vay tiền số 34 ngày 1/1/N Thời gian sử dụng 15 năm Biên giao nhận số 03 ngày 6/1/N: Nhận vốn góp từ nhà đầu tư cơng ty Khánh An xe tải có giá trị theo biên đánh giá 600.000 Xe tải sử dụng phận bán hàng Thời gian sử dụng 10 năm Biên giao nhận số 04 ngày 7/1/N: Mua giàn máy vi tính cho phịng Giám đốc theo Hóa đơn GTGT số 004793 ngày 7/1/N công ty Trần Anh: Giá chưa thuế: 48.000 Thuế GTGT 10%: 4.800 Tổng giá toán: 52.800 Thời gian sử dụng 05 năm Theo định số 01 ngày 8/1/N Ban Giám đốc: chuyển BĐS đầu tư thành Văn phịng đại diện cho cơng ty khu vực phía Nam Nguyên giá: 3.600.000, khấu hao 1.200.000 Thời gian sử dụng 12 năm Yêu cầu: - - Tính tốn lập định khoản nghiệp vụ kinh tế Ghi sổ Nhật ký chung nghiệp vụ Giả sử TSCĐ có giá trị thu hồi ước tính lý Biết cơng ty Hồng Hà kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 3: Công ty Hồng Hà tháng 01/N có tình hình giảm TSCĐ sau (ĐVT: 1000đ) Nhượng bán thiết bị bán hàng cho cơng ty Duy Tân theo Hóa đơn số 001734 ngày 01/01/N: Giá chưa thuế: 180.000 Thuế GTGT: 18.000 Tổng giá tốn: 198.000 Thiết bị có nguyên giá 360.000, khấu hao 120.000 Thời gian sử dụng năm Thanh lý nhà xưởng đội sản xuất số theo Biên lý số 01 ngày 03/01/N Nguyên giá nhà xưởng: 1.200.000, khấu hao: 1.140.000 Thời gian sử dụng 10 năm Chi phí lý chi tiền mặt 10.000 theo phiếu chi 04 ngày 01/01/N - Số tiền thu từ lý 65.000 theo phiếu thu 14 ngày 03/01/N Thanh lý thiết bị sản xuất thuộc đội sản xuất số theo Biên lý số 02 ngày 3/1/N Nguyên giá 780.000, khấu hao 540.000 Thời gian sử dụng 13 năm Số tiền thu từ lý theo phiếu thu 03/01/N 200.000 Thiết bị đầu tư từ nguồn vốn vay Số tiền vay phải trả 78.000 Đem TSCĐ quyền sử dụng đất góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát Nguyên giá: 3.120.000, khấu hao: 1.200.000, giá trị Hội đồng liên doanh đánh giá theo Biên đánh giá TSCĐ 1.400.000 Quyền sử dụng đất có thời gian sử dụng 20 năm, đội sản xuất số quản lý sử dụng Quyết định số 05 ngày 12/1/N Ban Giám đốc, chuyển thiết bị quản lý thành CCDC Nguyên giá 78.000, khấu hao 74.100 Thời gian sử dụng 10 năm Biên bàn giao số 30 ngày 19/1/N, góp xe chở hàng vào công ty liên kết MK Nguyên giá 840.000, khấu hao 120.000, giá hội đồng liên kết đánh giá 700.000 Thời gian sử dụng năm Biên kiểm kê số 02, ngày 31/1/N, phát thiếu thiết bị văn phòng chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Nguyên giá 54.000, khấu hao 7.500 Thời gian sử dụng năm u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế Ghi sổ tài khoản 211 tài khoản 214 nghiệp vụ kinh tế theo hình thức Nhật ký chung Bài 4: Trích bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ cơng ty Hồng Hà tháng 12/N-1: (ĐVT:1000đ) Số khấu hao phải trích tháng 12/N-1 tồn cơng ty: 350.000 Trong đó: - Đội sản xuất số 01: 150.000 Đội sản xuất số 2: 100.000 Bộ phận bán hàng: 40.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 60.000 Yêu cầu:Căn vào tài liệu tài liệu tập 2, lập Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 1/N cơng ty Hồng Hà Biết: Cơng ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, tính khấu hao trịn tháng tính từ tháng phát sinh nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ Bài Cơng ty Cổ phần SAGA, có Phịng giải trí phục vụ cho hoạt động vui chơi nhân viên cơng ty ngồi làm việc Ngày 01/01/N, cơng ty mua ngồi thiết bị nghe nhìn lắp đặt vào Phịng giải trí (Đơn vị tính: 1.000đ) - Biên giao nhận TSCĐ ngày 01/01/N bàn giao thiết bị nghe nhìn cho Phịng giải trí Thiết bị mua ngồi: Giá mua chưa có thuế GTGT 200.000, thuế GTGT 10% (chưa tốn); Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 10.000; Chi phí chạy thử thiết bị 2.000 - Thiết bị mua sắm quỹ lợi công ty - Công ty dự kiến thời gian sử dụng hữu ích thiết bị năm, tính hao mịn thiết bị theo phương pháp đường thẳng u cầu: Tính tốn xác định ngun giá định khoản nghiệp vụ Ngày 31/12/N: Kế tốn phản ánh hao mịn Thiết bị nghe nhìn Ngày 01/07/N+4, công ty nhượng bán thiết bị trên, với giá bán chưa có thuế GTGT 120.000, thuế GTGT 10% Chi phí cho hoạt động nhượng bán chi tiền mặt 4.000 Kế toán phản ánh nghiệp vụ nhượng bán nào? Bài Công ty Hồng Hà kế tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 6/N có tình hình sửa chữa lớn TSCĐ sau: (ĐVT: 1000đ) Chi phí sửa chữa lớn trích trước theo kế hoạch từ đầu năm: 650.000 - Tính vào chi phí sản xuất chung: 400.000 + Đội sản xuất số 1: 250.000 + Đội sản xuất số 2: 150.000 - Tính vào chi phí bán hàng: 100.000 - Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: 150.000 Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành số 60 cơng ty Minh An ngày 15/6/N việc nâng cấp thiết bị động lực thuộc đội sản xuất số 1: - Giá chưa có thuế GTGT: 150.000 - Thuế GTGT 10%: 15.000 - Tổng giá tốn : 165.000 Chi phí phép ghi tăng nguyên giá thiết bị động lực Hóa đơn GTGT ngày 20/6/N cơng ty Thành Phát việc sơn lại văn phòng đại diện: 10 - Giá chưa thuế: 60.000 - Thuế GTGT: 6.000 - Tổng giá tốn: 66.000 Hóa đơn GTGT ngày 25/6/N công ty Phước Hưng việc gia cố lại hệ thống tủ trưng bày sản phẩm: - Giá chưa thuế: 120.000 - Thuế GTGT: 12.000 - Tổng giá tốn: 132.000 u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế Ghi sổ NKC sổ TK 241 Bài Công ty MTN, mua sắm máy móc sản xuất, khoản chi phí phát sinh sau: (ĐVT: 1.000đ) ✓ Giá mua 2.500.000 ✓ Chiết khấu toán hưởng: 10.000 ✓ Chi phí vận chuyển máy móc 20.000 ✓ Chi phí chuẩn bị mặt bằng: 60.000 ✓ Chi phí tư vấn trực tiếp mua máy: 100.000 ✓ Chi phí bảo dưỡng ước tính sau năm: 120.000 Biên giao nhận TSCĐ ngày 18/09/N bàn giao máy móc sản xuất cho phận sản xuất, TSCĐ đầu tư quỹ đầu tư phát triển Yêu cầu: Xác định nguyên giá định khoản nghiệp vụ mua máy móc sản xuất Giả sử, ngày 11/06/(N+4) công ty nhượng bán thiết bị thu TGNH (đã có GB có) theo giá bán bao gồm thuế GTGT 10% 440.000 Xác định giá trị lại thiết bị đến thời điểm bán định khoản nghiệp vụ bán thiết bị sản xuất Biết rằng: Thiết bị tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, thời gian sử dụng dự kiến năm, giá trị lý ước tính TSCĐ = Bài 8: Công ty Phương Đông nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 4/N có tình hình TSCĐ sau (ĐVT: 1.000đ) Mua thiết bị sản xuất cơng ty X, số tiền ghi hố đơn GTGT số 124 ngày 02/4 1.100.000 (trong thuế GTGT phải nộp 100.000), chưa trả tiền Phiếu chi sô 345 ngày 02/4 chi tiền vận chuyển lắp đặt thiết bị 5.000 Thiết bị bàn giao cho phân xưởng sản xuất số (biên giao nhận số 200 ngày 03/4 Tài sản đầu tư từ quỹ đầu tư xây dựng 50%, quỹ đầu tư phát triển 50%) Mua ô tô dùng để đưa đón Cơng nhân viên làm việc (khơng lấy tiền), số tiền ghi hố đơn GTGTsố 263 ngày 6/4 550.000 (trong thuế GTGT 50.000), toán tiền gửi ngân hàng,phiếu chi số 355 ngày 6/4 chi vận chuyển 500 thuế trước bạ 20.000 Ơ tơ đầu tư quỹ phúc lợi công ty 11 Mua thiết bị bán hàng cho công ty theo HĐGT số 400 ngày 10/4, giá ghi hoá đơn GTGT 770.000, thuế GTGT 70.000 trả tiền gửi ngân hàng, chi phí vận chuyển lắp đặt, chạy thử 29.200 Đã trả tiền tạm ứng Nhận thiết bị sản xuất công ty L góp vốn theo hình thức liên kết kinh doanh, giá trị tài sản hội đồng đánh giá 600.000 (theo biên đánh giá số 210 ngày 12/4) Công ty nhượng bán thiết bị sản xuất theo BB bàn giao số 230 ngày 18/4) - Nguyên giá: 1600.000 khấu hao 600.000 - HĐGT số 259 ngày 18/4, Giá bán chưa có thuế GTGT: 800.000 thuế GTGT phải nộp 80.000 - Đã thu tiền gửi ngân hàng, thiết bị trước đầu tư nguồn vốn vay dài hạn ngân hàng Quyết định Ban giám đốc số 121 ngày 20/4, chuyển thiết bị dùng phân xưởng sản xuất xuống CCDC: Nguyên giá 9.600 khấu hao 9.000 u cầu: 1.Tính tốn, lập định khoản nghiệp vụ 2.Ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Bài 1: Tại tháng 6/N có tài liệu sau DN Tuấn Minh Số dư đầu kỳ số TK sau: (Đơn vị tính: 1.000đ) -TK 334 (dư có ): 30.000 -TK 338 ( dư có): 12.000 Trong 3382: 2.000 ; 3383: 6.000; 3384:2.000; 3386: 2.000 II Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: Giấy báo nợ số 90 ngày 1/6/N nộp BHXH: 6.000 , BHYT: 2.000; BHTN: 2.000 nhập quỹ tiền mặt 30.000 Phiếu chi tiền mặt số 112 ngày 2/6/N Trả lương nợ kỳ trước cho người lao động: 27.000, số lại đơn vị tạm giữ cơng nhân vắng chưa lĩnh Tính số tiền lương phải trả tháng: - Lương công nhân trực tiếp sản suất sp: 600.000 - Lương trả công nhân quản lý xưởng sản xuất: trả theo tỷ lệ 5% tổng số tiền lương công nhân trực tiếp sản suất - Lương nhân viên bán hàng: 20.000 - Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp trả theo tỷ lệ 3% tổng mức lương cơng nhân trực tiếp sản xuất Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định hành Giấy báo nợ số 92 ngày 30/6/N nộp khoản trích theo lương cho quan quản lý quỹ Tiền thưởng thi đua tính vào chi phí kinh doanh cho cơng nhân trực tiếp sản xuất: 10.000; Nhân viên quản lý sản xuất: 4.000; Nhân viên bán hàng: 1.000 nhân viên quản lý DN: 5.000 Các khoản trừ vào thu nhập công nhân viên: 12 - Tạm ứng: 10.000 - Bồi thường vật chất: 5.000 - Thuế thu nhập cá nhân: 12.500 Phiếu thu số 103 ngày 30/6/N rút tiền gửi ngân hàng 700.000 nhập quỹ để chuẩn bị trả lương Phiếu chi số 08 ngày 30/6/N Thanh toán khoản khác cho người lao động: - Lương: trả 60% tiền lương tháng cho công nhân viên sau trừ khoản khấu trừ theo lương; có 10.000 cơng nhân viên vắng chưa lĩnh lương, doanh nghiệp tạm giữ hộ - Trả tiền giữ hộ kỳ trước : 3.000 - Tiền thưởng tốn tồn u cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Biết rằng: Cơng ty tính khoản trích theo lương theo tiền lương tính bảo hiểm; giả thiết lương tính BHXH tiền lương phải trả kỳ Tỷ lệ trích theo lương theo quy định hành sau: - BHXH: 25,5% (DN chịu 17,5%, trừ vào thu nhập người lao động 8%) - BHYT: 4,5% (DN 3%, trừ vào thu nhập người lao động 1,5%) - BHTN: 2% (DN 1%, trừ vào thu nhập người lao động 1%) - KPCĐ tính vào chi phí SXKD: 2% Bài 2: Trong tháng 12/N Công ty TNHH Thành Minh có tài liệu tiền lương khoản trích theo lương sau: (ĐVT: 1.000đ) A.Tiền lương nợ người lao động tháng trước: 45.000 B Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Giấy báo có số 34 ngày 1/12/N Rút tiền gửi ngân hàng chuẩn bị trả lương: 45.000 Phiếu chi số 05, ngày 3/12/N Trả lương nợ kỳ trước cho người lao động 42.000, số lại đơn vị tạm giữ cơng nhân vắng chưa lĩnh Bảng tổng hợp tiền lương khoản khác phải trả tháng: Bộ phận Lương Cộng Thưởng thi đua Phân xưởng - Công nhân SXTT - Nhân viên QLPX Phân xưởng - Công nhân SXTT - Nhân viên QLPX Bộ phận tiêu thụ 87.000 81.500 5.500 110.000 101.000 9.000 10.600 5.000 4.000 1.000 8.000 6.500 1.500 500 92.000 85.500 6.500 118.000 107.500 10.500 11.100 Bộ phận QLDN 9.400 1.000 10.400 217.000 14.500 231.500 Tổng cộng Trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hành 13 Các khoản khấu trừ vào lương người lao đông bao gồm tạm ứng: 10.000 khoản phải thu khác: 8.000 Giấy báo nợ số 45 ngày 31/12/N Nộp khoản trích theo lương cho quan quản lý quỹ Giấy báo nợ số 46 ngày 31/12/N Thanh toán lương khoản khác cho người lao động: Lương kỳ này, lương kỳ trước tạm giữ hộ, tiền thưởng Yêu cầu: 1) Tính tốn lập bảng phân bổ tiền lương, trích BHXH tháng 12/N 2) Định khoản nghiệp vụ 3) Ghi sổ TK 334, 338 Tháng 12/N theo hình thức NKC 4) Số dư TK 334, 338 liên quan đến tiêu BCTC? Biết rằng: Cơng ty tính khoản trích theo lương theo tiền lương tính bảo hiểm; giả thiết lương tính BHXH tiền lương phải trả kỳ CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Bài 1: Doanh nghiệp H chuyên sản xuất sản phẩm A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trích tài liệu tháng 2/N (đvt: 1.000đ): Dở dang đầu kỳ Phát sinh kỳ Dở dang cuối kỳ CP nguyên vật liệu trực tiếp CP nhân cơng trực tiếp CP sản xuất chung Trong đó: - CP biến đổi - CP cố định 150.000 - 2.500.000 420.000 380.000 180.000 200.000 180.000 - Kết sản xuất tháng hoàn thành 100 sản phẩm A, toàn sản phẩm hoàn thành giao bán trực tiếp khơng qua kho, người mua tốn qua tài khoản ngân hàng Yêu cầu: Tính giá thành sản phẩm A theo khoản mục chi phí Ghi sổ TK 154 theo hình thức Nhật ký chung Biết rằng: công suất sản xuất kỳ đạt 80% mức bình thường; Giá bán đơn vị sản phẩm 50.000, thuế suất thuế GTGT 10% Bài 2: Một doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng có tài liệu sau (đvt: 1.000đ): Sản phẩm làm dở đầu tháng tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 180.000 14 Nguyên vật liệu mua ngồi nhập kho, chưa tốn cho người bán với giá mua chưa thuế GTGT 1.800.000; thuế suất thuế GTGT 10% Giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm 2.100.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh tháng 260.000 Chi phí sản xuất chung tháng 320.000 (trong chi phí sản xuất chung biến đổi 120.000; chi phí sản xuất chung cố định 200.000) Cuối tháng số nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm xuất sử dụng không hết 200.000, doanh nghiệp để phân xưởng Kết quản sản xuất hoàn thành tháng 1000 thành phẩm A, 700 thành phẩm nhập kho, số cịn lại gửi bán cho cơng ty C Còn lại 200 sản phẩm dở với giá trị đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 300.000 Yêu cầu: Lập định khoản kế toán liên quan? Tính giá thành sản phẩm A theo khoản mục chi phí? Ghi sổ TK 154 theo hình thức Nhật ký chung? Biết cơng suất thực tế máy móc thiết bị tháng đạt 80% cơng suất bình thường Bài 3: Doanh nghiệp sản xuất HP có quy trình cơng nghệ sản xuất giản đơn, sản xuất loại sản phẩm, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tháng 3/N có tài liệu sau (đvt: 1.000đ): I Số dư đầu tháng số tài khoản: - TK 151: 150.000 - TK 154: 200.000 II Trích số nghiệp vụ phát sinh tháng sau: Nhập kho đủ toàn số nguyên vật liệu đường kỳ trước Xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm 1.200.000 Tính tiền lương phải trả cho phận trực tiếp sản xuất 300.000; phận quản lý sản xuất 180.000 Tính khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hành Chi phí sản xuất chung khác phát sinh kỳ gồm: Chi phí vật liệu: 30.000 Chi phí dụng cụ sản xuất: 70.000 (trong loại phân bổ dần 60.000; loại phân bổ lần 10.000) Chi phí khấu hao TSCĐ: 50.000 Chi phí dịch vụ mua ngồi tiền khác 85.000 Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng không hết nhập lại kho 45.000 Trong kỳ hoàn thành 150 sản phẩm (nhập kho 100 sản phẩm, gửi bán 50 sản phẩm cho đại lý H), lại 30 sản phẩm dở trị giá 85.200 Yêu cầu: 15 Tính tốn, lập định khoản nghiệp vụ kinh tế trên? Ghi sổ TK 627 theo hình thức Nhật ký chung? CHƯƠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Bài 1: Tại cơng ty MK tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước, kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (thuế suất thuế GTGT 10%) Trích tài liệu tháng 12/N sau: (ĐVT: 1.000 đồng) I Số lượng thành phẩm A tồn kho đầu tháng 12/N: 100.000 thành phẩm A, đơn giá 100/1tpA II Trong tháng 12/N có tài liệu sau: 1.Nhập kho 150.000 thành phẩm A từ sản xuất với tổng giá thành thực tế 15.750.000 Xuất kho thành phẩm A bán trực tiếp cho công ty X: 50.000 thành phẩm A, công ty nhận GBC ngân hàng, số tiền 6.600.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Công ty xuất kho 40.000 thành phẩm A bán trực tiếp cho đơn vị K, công ty nhận GBC ngân hàng, số tiền 5.280.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Công ty xuất kho giao bán trực tiếp cho công ty Z 30.000 thành phẩm A Công ty Z chấp nhận tốn chưa thu tiền (đơn giá bán chưa có thuế GTGT 120) Công ty xuất kho giao bán trực tiếp cho công ty H 60.000 thành phẩm A với giá bán chưa có thuế GTGT 120 Cơng ty MK nhận GBC ngân hàng Công ty nhận công văn Công ty H thơng báo có 5.000 sp A bị chất lượng cơng ty H chấp nhận 55.000 sp A, cịn lại trả lại công ty MK Công ty nhận lại số sản phẩm chất lượng công ty H trả lại nhập kho chuyển tiền gửi ngân hàng trả lại cho cơng ty H Chi phí bán hàng tháng tập hợp 150.000 Chi phí QLDN tập hợp 200.000 10 Doanh thu tài tập hợp 300.000 11.Chi phí tài tập hợp tháng 150.000 12 Xác định kết kinh doanh tháng 12/N, biết tháng khơng phát sinh thu nhập khác chi phí khác u cầu: Tính tốn định khoản kế tốn? TLBS: Công ty áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 20% Lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Bài 2: Tại công ty Đức Minh SXKD loại SP X, kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 3/N có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ) 16 1.Số lượng sản phẩm X hoàn thành tháng 1.000sp, giá thành sản xuất đơn vị 500 Trong nhập kho 300sp, giao bán trực tiếp khơng qua kho 600 sp, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1.000, thuế GTGT 10%, gửi bán cho đại lý M 100sp, đơn giá chưa có thuế 1.000, hoa hồng đại lý 2% giá bán chưa có thuế GTGT Tổng hợp số lượng xuất kho giao bán 400 sp cho khách hàng đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1.000, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng toán 75% giá trị tiền hàng chuyển khoản, số lại chưa trả tiền cơng ty Hồng Hà Đại lý M tốn toàn tiền hàng (sau trừ hoa hồng đại lý) tiền gửi ngân hàng (đã nhận GBC), hai bên phát hành hóa đơn GTGT cho Cơng ty Hồng Hà tốn tồn tiền mua hàng tháng 3/N chuyển khoản (đã nhận GBC) Trong tháng tổng hợp hàng xuất bán từ kho bị trả lại từ hàng bán tháng 3/N, số lượng: 50sp, đồng thời xuất quỹ tiền mặt trả cho khách hàng số sp chất lượng Chi phí bán hàng tập hợp tháng 10.000 Chi phí QLDN tháng tập hợp 100.000 Chi phí tài tháng tập hợp 30.000 Doanh thu tài tháng tập hợp 50.000 10 Chi phí khác tháng tập hợp 15.000 11 Thu nhập khác tháng tập hợp 45.000 12 Xác định lợi nhuận trước thuế, chi phí thuế TNDN hành lợi nhuận sau thuế tháng 3/N Yêu cầu: 1/Tính tốn định khoản kế tốn? 2/Tự cho thêm thơng tin số lượng thành phẩm X tồn cuối tháng định khoản lại nghiệp vụ trường hợp cơng ty kế tốn HTK theo phương pháp KKĐK? Biết số dư đầu kỳ TK 155: 153.000 (SL: 300 SP X, đơn giá 510) Tính trị giá thành phẩm xuất kho theo PP bình quân gia quyền cố định Thuế suất thuế TNDN 20% Lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Bài Doanh nghiệp TH sản xuất sản phẩm A kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 5/N có tài liệu sau: (Đvt: 1.000đ) Trị giá sản phẩm làm dở đầu tháng tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 100.000 Xuất kho nguyên vật liệu dùng sản xuất sản phẩm A theo giá vốn thực tế: 1.200.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh 350.000 Chi phí sản xuất chung tập hợp tháng 200.000, chi phí sản xuất chung cố định chiếm 60% Cuối tháng xác định số nguyên vật liệu xuất dùng để sản xuất sản phẩm sử dụng không hết, nhập lại kho, trị giá: 80.000 Kết sản xuất hoàn thành tháng: - Sản xuất hoàn thành 2.000 sản phẩm A Gửi bán cho công ty Y 200 sản phẩm, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1.200; Số sản phẩm hồn thành lại nhập kho 17 - Còn lại 450 sản phẩm dở trị giá 234.000 Xuất bán cho công ty MK 1.500 sản phẩm A, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1.200 Thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty MK chấp nhận tốn Cơng ty MK trả lại 1/5 lơ hàng khơng hợp đồng Doanh nghiệp đồng ý nhập kho số sản phẩm bị trả lại Cơng ty MK toán TGNH sau trừ trị giá lô hàng trả lại (DN nhận GBC) Chi phí bán hàng tháng tập hợp X1; Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng tập hợp X2 10 Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Yêu cầu: Điền số liệu hợp lý vào X1, X2 cho doanh nghiệp có lãi? Tính giá thành sản phẩm A chi tiết cho khoản mục chi phí? Tính toán, lập định khoản nghiệp vụ trên? Hãy định khoản khác biệt trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK? Tài liệu bổ sung: Sản phẩm A tồn đầu tháng 700 sản phẩm, trị giá vốn thực tế 512.000; DN tính giá vốn thực tế sản phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ; Cơng suất thực tế máy móc thiết bị tháng đạt 80%; Thuế suất thuế TNDN 20% Bài 4: Tại công ty HK sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, quý II năm N có tài liệu sau: (Đơn vị tính:1.000đ) 1/ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế phát sinh: 500.000 2/ Chi phí nhân cơng trực tiếp thực tế phát sinh: 220.000 3/ Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh: 300.000 4/ Kết sản xuất quý: Số lượng sản phẩm sản xuất hồn thành: 1.900 sản phẩm, đó: - Nhập kho: 800 SP - Giao bán không qua kho (bán trực tiếp) cho công ty T: 500 SP, giá bán chưa có thuế GTGT: 1.000/SP, thuế suất thuế GTGT: 10%, cơng ty T chưa tốn tiền - Gửi bán không qua kho cho đại lý H: 600 SP 5/ Xuất kho giao bán cho công ty K: 300 SP, giá bán chưa có thuế GTGT: 1.000/SP, thuế suất thuế GTGT: 10%, công ty K toán tiền gửi ngân hàng (DN nhận giấy báo có ngân hàng) 6/ Chi phí bán hàng tập hợp quý: 30.000 7/ Chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp quý: 100.000 8/ Chi phí tài tập hợp quý: 50.000 9/ Doanh thu tài phát sinh quý: 150.000 10/ Xác định kết kinh doanh, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành lợi nhuận sau thuế quý II/N Yêu cầu: 18 1/ Tính định khoản nghiệp vụ kinh tế quí II/năm N? 2/ Ghi sổ Nhật ký chung quý II/N 3/ Lập Báo cáo KQHĐKD quý II/N (dạng đầy đủ dạng tóm lược) Tài liệu bổ sung: - Chi phí sản xuất dở dang đầu quý cuối quý 130.000 161.000 - Sản phẩm A: SL tồn kho đầu quý: 200 SP, giá thực tế: 100.000 - Giá vốn thực tế thành phẩm xuất kho theo PP bình quân gia quyền cố định DN hoạt động mức cơng suất bình thường Chi phí nhân cơng vượt mức bình thường 10% - Giả thiết kỳ khơng phát sinh thu nhập khác chi phí khác, lợi nhuận kế toán trước thuế lợi nhuận chịu thuế hành, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% 4/ Giả sử DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, sử dụng tài liệu 3, tính tốn định khoản nghiệp vụ liên quan Biết rằng: Sản phẩm A tồn kho cuối quí: 700 SP, 500 SP A gửi bán cho đại lý H cuối quý chưa bán Bài 5: DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ( Đơn vị tính: 1.000 đồng) A Số dư đầu tháng số tài khoản sau: TK 155: 160.000 ( Số lượng: 100) B Trích số nghiệp vụ phát sinh tháng 5/N sau: Xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm, trị giá vốn thực tế: 150.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp: 85.000 Chi phí sản xuất chung: 90.000 chi phí sản xuất chung cố định: 30.000, chi phí sản xuất chung biến đổi: 60.000 Trong tháng sản xuất hoàn thành: 200 sản phẩm Nhập kho 100 sản phẩm, gửi đại lý 50 sản phẩm, bán hàng trực tiếp không qua kho thu tiền gửi ngân hàng 50 sản phẩm Xuất kho 60 sản phẩm bán cho công ty AQ theo đơn hàng từ tháng trước Công ty AQ chuyển tiền toán đủ qua ngân hàng hưởng chiết khấu toán 3% tổng giá tốn Đại lý thơng báo bán hết số hàng gửi chuyển tiền gửi ngân hàng toán hết sau trừ hoa hồng hưởng Theo thỏa thuận hoa hồng 10% tính tổng giá tốn Chi phí bán hàng khác tập hợp được: 20.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp được: 50.000 Chi phí tài tập hợp được: 40.000 10.Doanh thu hoạt động tài tập hợp được: 80.000 11.Xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kế toán liên quan Lập sổ TK 911 tháng 5/N theo hình thức Nhật ký chung Biết rằng: - Sản phẩm dở dang đầu tháng, cuối tháng tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 30.000, 50.000 - Cơng ty tính giá vốn thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ 19 - Cơng suất thực tế máy móc thiết bị tháng đạt 80% cơng suất bình thường - Giá bán sp tất lần bán mức giá bán chưa thuế GTGT: 2.400 - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 20% Lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Bài Doanh nghiệp HM sản xuất sản phẩm A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong quý II/N có tài liệu sau: (Đvt: 1.000đ) Xuất kho nguyên vật liệu dùng sản xuất sản phẩm A theo giá vốn thực tế: 1.200.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh 367.500, gồm phần vượt mức bình thường 5% Chi phí sản xuất chung tập hợp tháng 200.000, chi phí sản xuất chung biến đổi chiếm 60% Cuối tháng xác định số nguyên vật liệu xuất dùng để sản xuất sản phẩm sử dụng không hết, để nơi sản xuất, trị giá: 80.000 Kết sản xuất hoàn thành tháng: - Sản xuất hoàn thành 2.000 sản phẩm A Gửi bán cho công ty Y 200 sản phẩm; Số sản phẩm hồn thành cịn lại nhập kho - Còn lại 450 sản phẩm dở trị giá 234.000 Xuất kho thành phẩm: - Đổi bán với công ty X 10 sản phẩm A để nhận số công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần chuyển thẳng cho phận bán hàng sử dụng trị giá hợp lý 9.300, chưa gồm 10% thuế GTGT Số chênh lệch toán tiền mặt - Bán trực tiếp chưa thu tiền cho công ty TK 400 sản phẩm A, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty TK trả lại 1/5 lô hàng khơng hợp đồng Doanh nghiệp đồng ý nhập kho số sản phẩm bị trả lại Thanh lý thiết bị sản xuất, nguyên giá 240.000, khấu hao 200.000 Chi phí lý tiền mặt 2.000, số tiền mặt thu từ lý 35.200 (thuế suất thuế GTGT 10%) Chi phí bán hàng khác kỳ tập hợp X1; Chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ tập hợp X2 10 Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Yêu cầu: Điền số liệu hợp lý vào X1, X2 cho doanh nghiệp có lãi? Tính tốn, định khoản nghiệp vụ trên? Lập báo cáo KQHĐKD quý II/N dạng đầy đủ? Giả sử kế doanh nghiệp bỏ sót nghiệp vụ chưa ghi sổ làm ảnh hưởng đến tiêu BCĐKT BCKQHĐKD quý II/N nào? Tài liệu bổ sung: Sản phẩm A tồn đầu tháng 700 sản phẩm, trị giá vốn thực tế 512.000; Trị giá sản phẩm làm dở đầu tháng tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 100.000; DN tính giá vốn thực tế sản phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ; Giá bán thống chưa bao gồm thuế GTGT quý 1.200/sp Công suất hoạt động thực tế máy móc đạt 80% cơng suất thiết kế; Thuế suất thuế TNDN 20% Bài 7: 20 Tại công ty H nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX có số tài liệu quý 1/N sau: (ĐVT: 1.000 đồng) A-Số dư ngày 1/1/N số tài khoản: - TK 155: 500.000 (số lượng: 5.000 sản phẩm A) B/Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý 1/N: Sản xuất hoàn thành 20.000 sản phẩm A, nhập kho 15.000 sản phẩm, gửi bán cho đại lý M 5.000 sản phẩm, giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm 110 Xuất kho 7.000 sản phẩm A bán cho công ty Z, chưa thu tiền Đại lý M chuyển khoản tiền hàng 4.000 sản phẩm nhận gửi bán, sau giữ lại hoa hồng đại lý hưởng Xuất kho 3.000 sản phẩm A bán cho công ty Y Cơng ty Y chấp nhận tốn Nhập kho 500 sản phẩm A công ty Z trả lại hàng không đủ tiêu chuẩn theo quy định Nhượng bán TSCĐ hữu hình sử dụng phận bán hàng cho công ty C, nguyên giá: 200.000, khấu hao: 50.000 Giá bán chưa có thuế GTGT: 180.000, thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty C tốn TGNH Chi phí bán hàng khác phát sinh quý tiền 50.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh quý 250.000 Chi phí tài q 20.000 10 Doanh thu hoạt đơng tài quý 50.000 11 Xác định kết hoạt động kinh doanh quý 1/N Yêu cầu: Tính toán, định khoản nghiệp vụ kinh tế quý 1/N Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ quý 1/N (dạng đầy đủ) Giả sử doanh nghiệp bỏ sót khơng ghi sổ nghiệp vụ làm ảnh hưởng đến tiêu BCĐKT BCKQHĐKD quý I/N nào? Tài liệu bổ sung: - Công ty áp dụng đơn giá bán chung 150/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10% - Hoa hồng trả cho đại lý 2% giá bán, thuế suất thuế GTGT hoa hồng đại lý 10%, đại lý M nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cố định - Thuế suất thuế TNDN 22% Lợi nhuận kế toán lợi nhuận chịu thuế CHƯƠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bài 1: Trình bày sở số liệu phương pháp lập: - Các tiêu liên quan đến công nợ với người bán bảng cân đối kế toán, cho ví dụ minh hoạ - Các tiêu liên quan đến công nợ với khách hàng bảng cân đối kế tốn, cho ví dụ minh hoạ 21 - Các tiêu liên quan đến tài sản cố định, cho ví dụ minh hoạ - Các tiêu liên quan đến hàng tồn kho, cho ví dụ minh hoạ - Chỉ tiêu giá vốn hàng xuất bán, cho ví dụ minh hoạ - Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, cho ví dụ minh hoạ Bài 2: Tại cơng MK, kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp 22% Năm N cơng ty bỏ sót nghiệp vụ bán lô hàng kho thành phẩm với giá vốn 80 triệu đồng, giá bán chưa thuế GTGT 100 triệu đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng toán tiền gửi ngân hàng năm Việc bỏ sót nghiệp vụ ảnh hưởng tới Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế tốn năm N Bài 3: Trong năm tài 2016, doanh nghiệp bỏ sót nghiệp vụ mua sắm tài sản cố định Giá chưa thuế là: 1.000.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt, chạy thử: 25.000.000 (chạy thử không tải) Doanh nghiệp trả tiền thiết bị bàn giao Thiết bị bàn giao vào hoạt động vào ngày 1/7/2016 Định khoản bút toán nêu nêu ảnh hưởng lên BCĐKT BCKQKD Biết DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 4: Tại cơng ty An Bình, nộp thuế thu nhập doanh ngiệp 22% Ngày 1/1/N, công ty cho thuê văn phịng có giá cho th chưa bao gồm thuế GTGT 1.000trđ/1 năm, thuế GTGT 10% Thời gian ký hợp đồng cho thuê năm Công ty nhận tiền thuê bên thuê trả trước năm TGNH với số tiền 2.200trđ, kế tốn hạch tốn tồn vào doanh thu năm N a Công ty hạch toán hay sai? b Nếu sai ảnh hưởng tới tiêu Bảng cân đối kế toán năm, báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N? 22 ... hàng tập hợp tháng 10.000 Chi phí QLDN tháng tập hợp 100.000 Chi phí tài tháng tập hợp 30.000 Doanh thu tài tháng tập hợp 50.000 10 Chi phí khác tháng tập hợp 15.000 11 Thu nhập khác tháng tập. .. lý doanh nghiệp tập hợp được: 50.000 Chi phí tài tập hợp được: 40.000 10.Doanh thu hoạt động tài tập hợp được: 80.000 11.Xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kế toán liên quan... Căn vào tài liệu trên, Lập định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh tháng 6/N? Bài 11: Theo tài liệu 10 giả thiết Cơng ty T &V kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, với tài liệu