Bài tập kế toán tài chính

Bài tập kế toán tài chính

Học viên:

Lớp:

Bài 1:

- Vốn lúc mua

Năm 2003 = 100.000 + 40.000 x 2/4 = 120.000

Năm 2004 = 140.000 + 60.000 x 3/4 = 185.000

- Lợi thế thương mại:

Năm 2003 = Phí tổn đầu tư – vốn lúc mua x %

= 34.000 – 120.000 x 20% = 10.000 Năm 2004 = 139.500 – 185.000 x 70% = 10.000

- Khấu hao lợi thế thương mại:

Năm 2003 = (10.000 : 10 x 2/4) = 500

Năm 2004 = (10.000 : 10) = 1.000

Năm 2004 = (10.000 : 10 x 1/4) = 250

- Lợi tức đầu tư:

Năm 2003 = 40.000 x 20% x 2/4 – 500 = 3.500

Năm 2004 = (60.000 x 20% - 1.000) + (60.000 x 70% x ¼ - 250.000)

= 11.000 + 10.250 = 21.250

Lợi tức trước khi mua: 3/4 x 60.000 x 70% = 31.500

a Các bút toán nhật ký trên sổ sách của công ty Ree

- Ngày 01/10/2004:

Đầu tư vào Same 139.500

- Ngày 31/12/2004:

Đầu tư vào Same 21.250

b Các bút toán điều chỉnh để trên báo cáo tài chính hợp nhất ngày 31 tháng 12 năm 2004 của công ty Ree

- Loại trừ lợi tức đầu tư

- Loại trừ các cân đối đầu tư

Lợi tức trước khi mua 31.500

Doanh lợi giữ lại Same 40.000

Vốn cổ phần Same 100.000

Lợi thế thương mại 19.500

Đầu tư vào Same 177.000

- Khấu trừ chi phí khấu hao và lợi thế thương mại

Lợi thế thương mại 1.250

- Lợi tức cổ quyền thiểu số: 60.000 x 10% = 6.000

- Cổ quyền thiểu số: (140.000 + 60.000) x 10% = 20.000

c Các thông tin liên quan đến cuộc đầu tư này trên bảng thuyết minh báo cáo tài chính của công ty Ree

- Công ty cổ phần Ree chuyên sản xuất linh kiện điện tử có cổ quyền bầu cử trực tiếp từ 10% đến 30% trong nhiều công ty quốc tế khác Gần đây công ty này mua

từ 20% lên 90% cổ quyền vào ngày 01/07/2003 và vào ngày 01/10/2004 trong công ty Same

- Phí tổn đầu tư ngày 01/09/2004 là 139.500 đã thanh toán bằng tiền mặt

- Thời gian khấu hao lợi thế thương mại 10 năm

- Trong báo cáo tài chính riêng của công ty mẹ phương pháp kế toán áp dụng đối với công ty con là phương pháp giá gốc

- Ngày có hiệu lực hợp nhất kể từ ngày công ty Ree đầu tư vào công ty Same

Bài 2

a Ghi nhận số chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ của các tài sản và các khoản nợ phải trả có thể xác định được của công ty Sand tại ngày mua (31/12/20X1):

100.000

Tăng khoản mục - TSCĐ vô hình (quyền sử dụng đất)

200.000

Tăng khoản mục - TSCĐ hữu hình (nhà cửa)

1.000.000

Giảm khoản mục - TSCĐ hữu hình (trang thiết bị ròng ) 300.000

Giảm khoản mục – Kỳ phiếu phải trả 100.000 Tăng khoản mục - Chênh lệch đánh giá lại tài 1.100.000

b Loại trừ giá trị ghi sổ khoản Đầu tư vào công ty con của công ty mẹ với phần vốn của công ty mẹ trong vốn chủ sở hữu của công ty con tại ngày mua, đồng thời ghi nhận lợi thế thương mại phát sinh:

Giảm khoản mục - Vốn đầu tư của chủ sở hữu (của công ty con Sand) (90%) 3.600.000

Giảm khoản mục – Thặng dư vốn cổ phần (của công ty con Sand) (90%) 900.000

Giảm khoản mục - Lợi nhuận chưa phân phối (của công ty con Sand) (90%) 810.000

Giảm khoản mục - Chênh lệch đánh giá lại tài sản

990.000

Tăng khoản mục - Lợi thế thương mại

3.900.000

Giảm khoản mục - Đầu tư vào công ty con (của công ty mẹ Pilot)

10.200.000

c Xác định lợi ích của cổ đông thiểu số trong giá trị tài sản thuần của công ty con hợp nhất tại ngày mua:

Giảm khoản mục - Vốn đầu tư của chủ sở hữu (của công ty con Sand) (10%) 400.000

Giảm khoản mục - Thặng dư vốn cổ phần (của công ty con Sand) (10%) 100.000

Giảm khoản mục - Lợi nhuận chưa phân phối (của công ty con Sand)(10%) 90.000

Giảm khoản mục-Chênh lệch đánh giá lại tài sản(10%)

110.000

Tăng khoản mục - Lợi ích của cổ đông thiểu số 700.000

Công ty Pilot phải lập Bảng CĐKT hợp nhất ngay sau khi mua Công ty Sand:

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT

Đơn vị tính: $

CĐKT

Bảng CĐKT

Bút toán điều chỉnh

Bảng CĐKT Công ty

Pilot

Công ty Sand

TÀI SẢN

- Nợ phải đòi

ròng

- Tài sản hiện

hành khác

- Nhà cửa ròng 8.000.000 4.000.000 a

1.000.000

13.000.000

- Trang thiết bị

ròng

7.000.000 2.000.000 a 300.000 8.700.000

- Đầu tư vào

công ty con

10.200.00

0

b

10.200.000

- Lợi thế thương

mại

b

3.900.000

3.900.000

Tổng Tài sản 29.900.00

0

NỢ PHẢI TRẢ

- Tài khoản phải

trả

- Kỳ phiếu phải

trả

3.700.000 1.400.000 a 100.000 5.000.000

VỐN CHỦ SỞ

HỮU

- Vốn đầu tư của

chủ sở hữu

11.000.00

0

3.600.000

c 400.000

11.000.000

- Thặng dư vốn

cổ phần

8.900.000 1.000.000 b 900.000

c 100.000

8.900.000

- Lợi nhuận chưa

phân phối

4.300.000 900.000 b 810.000

c 90.000

4.300.000

- Chênh lệch

đánh giá lại tài

sản

a

1.100.000

b 990.000

c 110.000

LỢI ÍCH CỦA

CỔ ĐÔNG

THIỂU SỐ

Tổng Nguồn vốn 29.900.00

0