HỆ THỐNG TÌNH HUỐNG VÀ VÍ DỤ MINH HỌA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NÂNG CAO

HỆ THỐNG TÌNH HUỐNG VÀ VÍ DỤ MINH HỌA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NÂNG CAO NĂM 2013 Chủ đề 1: Trình bày chỉ tiêu liên quan trên BCTC. Nguồn: Chuẩn mực 21, QĐ 15, TT161, 244 Ví dụ 1.1. Doanh nghiệp A đang thực hiện lập báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 3112N, có bảng tổng hợp số dư chi tiết một số tài khoản sau (Đơn vị: 1000đ): Tên tài khoản Số dư nợ Số dư có Tên tài khoản Số dư nợ Số dư Có Tài khoản 131 Công ty A Công ty B Công ty C Công ty D 550.000 120.000 350.000 250.000 170.000 Tài khoản 331 Công ty K Công ty H Công ty G Công ty F 5.000 15.000 680.000 250.000 450.000 Yêu cầu: Từ những thông tin trên, hãy lập và giải thích cách lập các chỉ tiêu liên quan trên Bảng cân đối kế toán ngày 3112N. Biết rằng 20% số dư công nợ nêu trên thuộc công nợ dài hạn (Các khoản nhận ứng trước của khách hàng, trả trước cho người bán là ngắn hạn). Ví dụ 1.2. 1.2.1. Anh (Chị) hãy cho biết số liệu của tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng được sử dụng để lập những chỉ tiêu nào trên Bảng cân đối kế toán năm? Trình bày nội dung, cở sở số liệu và phương pháp lập các chỉ tiêu đó? Tự cho số liệu liên quan trên Bảng cân đối kế toán năm N1, số dư ngày 3112N tài khoản 131, Lập các chỉ tiêu liên quan trên Bảng cân đối kế toán năm N? 1.2.2. Nêu tên các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán năm liên quan đến các loại thuế và nghĩa vụ với NSNN? Trình bày nội dung, cơ sở số liệu và phương pháp các chỉ tiêu về thuế TNDN hoãn lại? Cho ví dụ minh họa? 1.2.3. Trình bày nội dung, cơ sở số liệu và phương pháp lập các chỉ tiêu liên quan đến tiền và các khoản tương đương tiền trên Bảng cân đối kế toán năm? Cho ví dụ minh họa? Ví dụ 1.3. Câu 3 (2,5 điểm) – Đề thi chẵn năm 2007 Trích bảng cân đối kế toán ngày 3112N (Đơn vị tính 1.000đ) Tài sản Mã số Số cuối năm Số đầu năm Tài sản cố định hữu hình 221 40.000.000 42.000.000 Nguyên giá 222 70.000.000 75.000.000 Giá trị hao mòn lũy kế 223 (30.000.000) (33.000.000) Yêu cầu: 1. Giải thích nội dung kinh tế số liệu phản ánh trên các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán đã trích trên đây. 2. Để lập số liệu trên BCĐKT như trên, kế toán lấy căn cứ số liệu như thế nào? Ví dụ 1.4. Doanh nghiệp A tháng 12 năm N có tình hình sau: (Đvt: 1.000đ) 1. Số dư đầu tháng 12N của TK 121: 100.000 (Gồm: 2.000 cổ phiếu A: đơn giá 25CP; 1.000 cổ phiếu B, đơn giá 50CP) 2. Số dư của TK 129: 20.000 (Dự phòng cho cổ phiếu A lập ngày 3112N1: mức trích dự phòng 5CP) 3. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12: o Mua 500 cổ phiếu B thanh toán chuyển khoản, đơn giá: 40CP gồm cả phí giao dịch. o Bán 1.000 cổ phiếu A: Đơn giá bán: 20CP thu tiền gửi ngân hàng. Phí môi giới bán: 300 thanh toán qua ngân hàng. o Chuyển 5.000 cổ phiếu C trong danh mục đầu tư dài hạn sang danh mục cổ phiếu đầu tư ngắn hạn, giá gốc: 15CP. o Bán 4.000 cổ phiếu C thu tiền gửi ngân hàng, Đơn giá bán 12CP. o Ngày 3112N giá các loại cổ phiếu trên thị trường chứng khoán được sử dụng để xác định dự phòng là: Cổ phiếu A: 18CP; cổ phiếu B: 50CP; cổ phiếu C: 10CP. Yêu cầu: 1. Lập định khoản cho các nghiệp vụ phát sinh nêu trên? 2. Tính toán, lập các chỉ tiêu liên quan trên bảng cân đối kế toán lập ngày 3112N. Biết rằng ở thời điểm cuối năm, các khoản đầu tư ngắn hạn của doanh nghiệp không được phân loại là khoản tương đương tiền.

HỆ THỐNG TÌNH HUỐNG VÀ VÍ DỤ MINH HỌA

KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NÂNG CAO NĂM 2013

Chủ đề 1: Trình bày chỉ tiêu liên quan trên BCTC.

170.000

Tài khoản 331Công ty KCông ty HCông ty GCông ty F

5.00015.000

680.000250.000450.000

Yêu cầu: Từ những thông tin trên, hãy lập và giải thích cách lập các chỉ tiêu liên

quan trên Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N

Biết rằng 20% số dư công nợ nêu trên thuộc công nợ dài hạn (Các khoản nhận ứngtrước của khách hàng, trả trước cho người bán là ngắn hạn)

Ví dụ 1.2.

1.2.1 Anh (Chị) hãy cho biết số liệu của tài khoản 131 – Phải thu của khách hàngđược sử dụng để lập những chỉ tiêu nào trên Bảng cân đối kế toán năm? Trình bày nội dung,

cở sở số liệu và phương pháp lập các chỉ tiêu đó? Tự cho số liệu liên quan trên Bảng cân đối

kế toán năm N-1, số dư ngày 31/12/N tài khoản 131, Lập các chỉ tiêu liên quan trên Bảngcân đối kế toán năm N?

1.2.2 Nêu tên các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán năm liên quan đến các loại thuế

và nghĩa vụ với NSNN? Trình bày nội dung, cơ sở số liệu và phương pháp các chỉ tiêu vềthuế TNDN hoãn lại? Cho ví dụ minh họa?

1.2.3 Trình bày nội dung, cơ sở số liệu và phương pháp lập các chỉ tiêu liên quanđến tiền và các khoản tương đương tiền trên Bảng cân đối kế toán năm? Cho ví dụ minhhọa?

Ví dụ 1.3.

Câu 3 (2,5 điểm) – Đề thi chẵn năm 2007

Trích bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N (Đơn vị tính 1.000đ)

Doanh nghiệp A tháng 12 năm N có tình hình sau: (Đvt: 1.000đ)

1 Số dư đầu tháng 12/N của TK 121: 100.000

(Gồm: 2.000 cổ phiếu A: đơn giá 25/CP; 1.000 cổ phiếu B, đơn giá 50/CP)

2 Số dư của TK 129: 20.000 (Dự phòng cho cổ phiếu A lập ngày 31/12/N-1: mức trích

dự phòng 5/CP)

3 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12:

o Mua 500 cổ phiếu B thanh toán chuyển khoản, đơn giá: 40/CP gồm cả phí giao dịch

o Bán 1.000 cổ phiếu A: Đơn giá bán: 20/CP thu tiền gửi ngân hàng Phí môi giới bán:

300 thanh toán qua ngân hàng

o Chuyển 5.000 cổ phiếu C trong danh mục đầu tư dài hạn sang danh mục cổ phiếu đầu

tư ngắn hạn, giá gốc: 15/CP

o Bán 4.000 cổ phiếu C thu tiền gửi ngân hàng, Đơn giá bán 12/CP

o Ngày 31/12/N giá các loại cổ phiếu trên thị trường chứng khoán được sử dụng để xácđịnh dự phòng là: Cổ phiếu A: 18/CP; cổ phiếu B: 50/CP; cổ phiếu C: 10/CP

Yêu cầu:

1 Lập định khoản cho các nghiệp vụ phát sinh nêu trên?

2 Tính toán, lập các chỉ tiêu liên quan trên bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/N Biết rằng ở thời điểm cuối năm, các khoản đầu tư ngắn hạn của doanh nghiệp không được phân loại là khoản tương đương tiền

Chủ đề 2: Xử lý các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ

Lưu ý: Chuẩn mực 10, QĐ 15 và tham khảo thông tư 201, (Đơn vị tính: 1000đ)

Ví dụ 2.1.

A Số dư đầu tháng 12/N TK 1122 (USD),: 10.000 USD, tỷ giá 20,2; TK 131 chi tiết khách hàng A: 5.000 USD, tỷ giá 19,8; TK 331 chi tiết người bán K: 10.000 USD, tỷ giá nhận nợ là 20/USD Doanh nghiệp không có khoản mục tiền tệ là ngoại tệ nào khác

B Tình hình tăng giảm TGNH ngoại tệ trong tháng như sau

o 5/12: Tăng 5000 USD do khách hàng thanh toán nợ phải thu, tỷ giá khi cho nợ là

19,8/USD, tỷ giá thực tế là: 20,1/USD

o 9/12: Vay dài hạn ngân hàng để mua sắm TSCĐ, đã nhận giấy báo có của ngân hàng:

80.000 USD Tỷ giá thực tế là: 20,05 Theo hợp đồng, khoản vay được hoàn trả trong 4năm, mỗi năm hoàn trả nợ gốc là 20.000 USD

o 10/12: Giảm 80.000 USD để nhập khẩu TSCĐ HH TSCĐ không chịu thuế nhập khẩu

và thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và được đầu tư bằng nguồn vay dài hạn Tỷ giá thực tế

là 20,15 USD

o 25/12: Giảm 10.000 thanh toán nợ phải trả cho người bán, tỷ giá khi nhận nợ là 20/USD

tỷ giá thực tế là 20,2 /USD

o 26/12: Nhập kho hàng hóa nhập khẩu, giá mua 10.000 USD, chưa thanh toán tiền (Thời

hạn thanh toán 3 tháng), thuế Nhập khẩu phải nộp 10%, thuế GTGT hàng nhập khẩu10% Tỷ giá thực tế là 20,2/USD Doanh nghiệp đã nộp thuế bằng TGNH VNĐ

Yêu cầu: Hãy tính toán, lập các định khoản kế toán liên quan theo chuẩn mực và chế độ

kế toán hiện hành

Biết rằng, DN tính tỷ giá ghi sổ theo phương pháp nhập trước, xuất trước Nộp thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ

Ví dụ 2.2

Tại công ty A, có tài liệu sau:

Lô hàng nhận ủy thác xuất khẩu cho công ty C theo giá FOB hải phòng, trị giá 100.000USD đã hoàn thành thủ tục hải quan, xác định là đã tiêu thụ, chưa thu tiền Thuế xuất khẩuphải nộp là 1% giá tính thuế 105.000 USD, đã nộp bằng TGNH VNĐ (Công ty C đã chuyểnvào TK của DN) DN lập hóa đơn GTGT cho hoa hồng ủy thác được hưởng là 3% trên giátrị hợp đồng, thuế GTGT dịch vụ ủy thác là 10%, trừ vào số ngoại tệ phải trả cho công ty C(Tỷ giá TT 18.200đ/USD)

Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế nêu trên.

Ví dụ 2.3

Tại doanh nghiệp A có tài liệu sau:

Thu được nợ của khách hàng nước ngoài trước hạn bằng Tiền gửi ngoại tệ, chiếtkhấu cho khách hàng 1% Biết nợ gốc là 200.000 USD, tỷ giá TT là 19,5/USD Tỷ giá lúcphát sinh nợ là 19,2/USD.

Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế nêu trên.

Ví dụ 2.4

Tại doanh nghiệp A có tài liệu sau:

Nhập khẩu hàng hóa theo giá CIF Cửa Lò, trị giá 300.000 USD Tiền mua hàng trảbằng ngoại tệ kí quỹ ngắn hạn 180.000 USD Số còn lại trả bằng ngoại tệ vay ngắn hạn (Đãbáo Nợ) Thuế NK phải nộp 15% trên giá tính thuế 310.000 USD Thuế tiêu thụ đặc biệt củahàng NK là 30%, thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp 10% Doanh nghiệp đã nộp thuếbằng TGNH – VND Chi phí vận chuyển hàng về nhập kho đã chi bằng TGNH – VND, hóađơn GTGT giá chưa có thuế 40.000.000đ, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ

Biết TGTT 19.300đ/USD Tỷ giá khi kĩ quỹ là 19.000đ/USD

Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế nêu trên.

Ví dụ 2.5

 Ngày 01/01/2010 Công ty P ở Việt Nam mua 100% cổ phiếu đang lưu hành củaCông ty S ở Pháp Đơn vị tiền tệ kế toán của Công ty con S là đồng euro (€) Tại ngày muacác chỉ tiêu thuộc nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty S trên Bảng cân đối kế toán như sau:

o Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 18.000 €

o Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 2.000 €

 Bảng cân đối kế toán của Công ty S tại ngày 31/12/2010 như sau:

 Trong năm công ty S có chia cổ tức 1.000 €

 Thông tin về tỷ giá giữa đồng Euro và đồng Việt Nam:

+ Tại thời điểm mua công ty S 01/01/2010 là: 1€ = 20.000 đ

+ Tại ngày 31/12/2010 là 1€ = 22.500 đ

+ Trung bình cả năm 2010 là 1€ = 21.500 đ

Yêu cầu: Hãy tính toán, xác định giá trị tài sản, nợ phải trả, doanh thu, chi phí và kết

quả của công ty S theo VND tại 31/12/2010? Xác định tổng mức chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi đơn vị tiền tệ từ Euro sang VND

Đơngiá

SL(T)

Đơngiá

SL(T)

Đơngiá

5.12/Nhập kho vật liệu mua chưa thanh toán

tiền,Thuế GTGT 10%

14.12.Nhập kho vật liệu thuê ngoài gia công

chế biến

20/12.Xuất kho vật liệu góp vốn vào cơ sở

kinh doanh đồng kiểm soát: Đơn giá được chấp

nhận: 13.000

25/12.Xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất 1.000 400

28/12.Nhập kho vật liệu mua ngoài đã thanh

toán bằng chuyển khoản, thuế GTGT 10%

Yêu cầu:

1 Tính toán xác định trị giá vốn thực tế vật liệu A xuất sử dụng trong kì, tồn cuối kì theophương pháp nhập trước xuất trước? Lập định khoản kế toán liên quan? (DN kế toán hàngtồn kho theo PP KKTX)

2 Thực hiện yêu cầu trên trong trường hợp DN kế toán hàng tồn kho theo PP KKĐK (Biếtlượng tồn kho kiểm kê cuối kì là: 400)

Ví dụ 3.2 Câu 2, đề thi năm 2006 (2,0 điểm).

a.Anh (Chị) hãy trình bày nội dung phương pháp bình quân gia quyền áp dụng trongtính giá nguyên liệu, vật liệu?

b.Một DN Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theophương pháp KT, tính giá TT xuất kho theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ Hãy cho ví

dụ gồm: 3 nghiệp vụ nhập kho, 2 nghiệp vụ xuất kho, biết rằng số liệu tồn đầu tháng là: sốlượng 10.000, thanh tiền: 30.000.000 Hãy tính toán, lập định khoản các nghiệp vụ đó

Ví dụ 3.3.

Doanh nghiệp A, tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Kế toán hàng tồnkho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trong tháng 12 năm N có các tài liệu sau:(Đơn vị tính: 1000đ)

o Tồn kho CCDC 1/10: Số lượng 20 CCDC K; đơn giá: 2.000 ; thành tiền: 40.000

o Nhập kho 30 CCDC K do mua ngoài dùng cho hoạt động SXKD Đơn giá mua chưagồm thuế GTGT: 2.300, thuế suất thuế GTGT: 10% DN đã thanh toán bằng tiền mặt

o Xuất kho 30 CCDC K cho phân xưởng sản xuất Trị giá vốn của CCDC xuất khođược phân bổ cho 3 tháng kể từ tháng 10 Cuối tháng kế toán thực hiện phân bổ giátrị CCDC vào chi phí tháng 10

o Phân xưởng sản xuất báo hỏng một số CCDC Tổng giá vốn thực tế của số CCDCnày khi xuất sử dụng tháng 8 năm N là: 30.000 (Phân bổ đều vào chi phí tháng 8,9,10 ) Phế liệu thu hồi nhập kho trị giá: 500

Yêu cầu: Tính toán, lập các định khoản kế toán liên quan (Tính giá vốn CCDC xuất

kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước)

4 Ngày 12/6, xuất kho 30.000 kg NVLA để chế biến SP X

5 Ngày 18/6, xuất kho 5.000kg NVLA thuộc hóa đơn 7/6 để trả lại cho người bán, ngườibán đã chấp nhận và trừ vào nợ của DN

Yêu cầu:

1 Hãy tính toán giá NVLA theo phương pháp bình quân gia quyền cả kì dự trữ vàđịnh khoản các nghiệp vụ nói trên, Biết NVLA mua vào để SXSP thuộc đối tượng chịu thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ

2 Thực hiện lại yêu cầu trên nếu DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm

kê định kì Biết rằng, Biên bản kiểm kê cuối kì NVL A tồn: 15.000 kg

Tình hình luân chuyển hàng hóa A:

o Tình hình về hàng hoá B: Tồn kho đầu kì: 30.000.000; Tổng hợp nhập kho trong kì:

40.000.000; Tổng hợp xuất bán trong kì: 50.000.000; Tổng hợp tồn cuối kì: 20.000.000

o Tổng hợp chi phí mua hàng phát sinh trong tháng: 2.180.000

Ví dụ 3.6 Câu 2, đề chẵn năm 2008 (1,0 điểm)

Công ty Anh Đức có số dư hàng tồn kho theo giá gốc ngày 31/12/2008 như sau:(Đơn vị tính: 1.000 đ)

o Giá bán ước tính của NVL B là 280.000, chi phí BH ước tính là 10.000

o Giá bán ước tính của SP C là 560.000, chi phí bán hàng ước tính là 20.000

Yêu cầu: Anh (Chị) hãy xác định số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần lập và hạch

toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho trước khi lập BCTC cho năm 2008 Biết rằng hàng tồnkho trên không thuộc diện chịu thuế GTGT và số dư có TK 159 trước khi lập dự phòng năm

2008 là 2.000

1 Lập định khoản kế toán nghiệp vụ nêu trên?

2 Ngày 5/10: Giả sử tỷ lệ hao hụt vật tư trong quá trình vận chuyển là 5%, số hao hụtcòn lại người vận chuyển phải bồi thường toàn bộ, hãy tính toán và lập định khoản

1 Lập định khoản kế toán nghiệp vụ nêu trên?

2 Giả sử, ngày 5/10, xác định nguyên nhân thừa là do người bán giao nhầm, doanhnghiệp quyết định mua nốt số hàng thừa theo giá mua ngàu 29/9 Người bán đã pháthành hóa đơn bổ sung, chưa thanh toán

3 Giả sử ngày 5/10, xác định nguyên nhân thừa là do người bán giao nhầm Doanhnghiệp tạm giữ hộ để trả lại người bán (DN đã lập phiếu xuất kho cho số hàng thừa)

Chủ đề 4 : Kế toán chi phí SX, thành phẩm theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Nguồn: Chuẩn mực 02, Quyết định 15

3 Mua ngoài VL xuất dùng thẳng cho SX tại phân xưởng, gía mua chưa có thuế GTGT:5.000, thuế GTGT 500, chưa trả tiền người bán.

4 Cuối kì, bộ phận sản xuất phân xưởng kiểm kê, xác định số lượng NVL chưa sử dụng hết,trị giá 2.200

5 Trong kì phế liệu thu hồi từ SX, đã nhập kho, trị giá: 300

6 Vật liệu thực tế phát sinh trên mức bình thường không tính vào chi phí SXSP trong kì cógiá trị là 100

Yêu cầu: Hãy xác định chi phí VLTT thực tế sử dụng vào SXSP trong kì? Lập định

khoản kế toán liên quan?

Ví dụ 4.2.

Doanh nghiệp sản xuất M kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên Trong kì có tài liệu sau (Đvt: 1000đ)

I Số dư đầu tháng 12/N của một số TK: TK 155: Chi tiết: 155A: 42.400.000 (200 SP A)

II Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/N:

1 Tổng hợp chi phí sản xuất:

a Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 150.000.000

b Chi phí nhân công trực tiếp:

+ Tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp: 28.000.000

+ Các khoản trích theo lương: 5.000.000

c Chi phí sản xuất chung:

- Phụ tùng thay thế sửa chữa thường xuyên 500.000

2 Báo cáo của phân xưởng sản xuất:

Trong tháng sản xuất hoàn thành: 1000 SPA (Nhập kho: 800 SP còn lại chuyển gửibán cho đại lý) Cuối kì không có sản phẩm dở dang

- Vật liệu chính còn thừa để lại phân xưởng cuối kỳ với giá thực tế: 5.000.000

- Trong tháng doanh nghiệp vận hành ở mức 80% công suất thiết kế

Yêu cầu:

1 Tính toán, lập định khoản kế toán liên quan đến tình hình sản xuất của doanhnghiệp trong tháng biết doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên?

2 Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KK ĐK, nhữngnghiệp vụ nào ở trên sẽ có sự thay đổi, lập lại định khoản cho các nghiệp vụ đó và cácnghiệp vụ phát sinh thêm

3 Tính đơn giá bình quân SP A xuất kho theo phương pháp bình quân trong trườnghợp DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và KK ĐK:

Ví dụ 4.3 Câu 2, đề chẵn năm 2007 (1,5 điểm)

Trong quý I năm N tại một doanh nghiệp sản xuất thành phẩm A, kế toán hàng tồnkho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu sau: (Đơn vị tính 1.000đ)

- Tồn kho ngày 1/1 Số lượng 1.000 SPA; Tổng giá thành SX thực tế: 1.000.000

- Nhập kho trong quý I, Số lượng 9.000 SPA; Tổng giá thành sản xuất thực tế8.550.000

- Xuất trong quý 8.000 TPA, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân giaquyền Giá bán chưa có thuế GTGT 1.200/TP, thuế suất thuế GTGT 10% Trong đó thungay bằng TGNH 60%

Yêu cầu:

1 Xác định tổng giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm xuất kho

2 Định khoản kế toán các nghiệp vụ liên quan

3 Giả sử trong quý không có biến động khác liên quan đến tài khoản 632 và TK

511, căn cứ tài liệu đã cho lập các chỉ tiêu liên quan trên báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh quý I (Dạng đầy đủ)

Chủ đề 5 Kế toán tài sản cố định HH, VH

Nguồn: Chuẩn mực số 03,04, QĐ 15, TT161, TT244

Ví dụ 5.1

Doanh nghiệp A, tháng 12 /N có tình hình về TSCĐ HH như sau: (đv: 1.000đ)

A Số dư 1/12/N TK 211 – Dư nợ: 10.700.000; TK 2141 – Dư có: 2.500.000, TK 217 và

TK 2147 có số dư là 0.

B Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 liên quan

1 Bàn giao 1 nhà xưởng sản xuất từ đầu tư XDCB (Kế toán XDCB ghi chung sổ kếtoán với đơn vị SXKD), NG: 1.200.000; Nhà xưởng được đầu tư từ nguồn vốn kinh doanh.

2 Bàn giao 1 thiết bị cho bộ phận sản xuất do mua ngoài: Giá mua chưa gồm thuếGTGT: 450.000; thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền Chi phí lắp đặt, chạy thử gồm: vậtliệu 20.000, nhân công: 10.000, nhiên liệu 10.000 Kết quả chạy thử thu được 10 sản phẩm

có giá ước tính 800/SP, phế liệu thu hồi trị giá: 2.000 Thiết bị được đầu tư bằng quỹ đầu tưphát triển

3 Đưa 1 khu nhà văn phòng đi góp vốn liên doanh dài hạn Nguyên giá: 600.000, đãkhấu hao luỹ kế: 200.000 Hội đồng liên doanh đánh giá: 500.000 Doanh nghiệp góp 40%vốn trong liên doanh

4 Nhượng bán 1 xe ôtô dùng ở bộ phận BH: Nguyên giá: 360.000, khấu hao luỹ kế:200.000 Giá bán chưa có thuế: 150.000, thuế GTGT 10%; đã thu tiền gửi ngân hàng

5 Chuyển 1 khu nhà văn phòng hiện doanh nghiệp đang sử dụng cho đối tác thuêgồm: Nguyên giá quyền sử dụng đất 20 năm: 2.400.000; đã khấu hao: 240.000; Nguyên giánhà văn phòng: 600.000, đã khấu hao: 60.000

Yêu cầu:

1 Lập định khoản kế toán cho các nghiệp vụ nêu trên?

2 Lập bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 12/N? Lập định khoản ghi nhận khấuhao tháng 12?

(Biết rằng mức khấu hao tháng 11/N là: 245.000, trong đó tính cho bộ phận sản xuất180.000, bộ phận bán hàng 20.000, bộ phận QLDN: 45.000 Các TSCĐ nêu trên đều có thờigian sử dụng dự kiến 10 năm Giả định TSCĐ đều tăng, giảm vào đầu tháng; Giá trị phải

KH bằng nguyên giá; DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

3 Trình bày các chỉ tiêu liên quan trên Bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/N

4 Giả sử tài sản cố định tăng ở nghiệp vụ hai và giảm ở nghiệp vụ 3 đều vào ngày16/12, hãy lập lại bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 12 và lập bảng phân bổ khấu haotháng 1 năm N+1, biết rằng tháng 1 không có TSCĐ tăng, giảm

Ví dụ 5.2

Doanh nghiệp A, tháng 10/N có tình hình về TSCĐ HH như sau: (đv: 1.000đ)

Số dư 1/10/N TK 211 – Dư nợ: 10.700.000; TK 2141 – Dư có: 2.500.000, TK 217 dư nợ: 2.450.000 và TK 2147 dư có: 470.000.

Yêu cầu

1 Tự cho 1 nghiệp vụ tăng và 1 nghiệp vụ giảm TSCĐ HH phát sinh trong tháng 10/N? Tính toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 10/N? Định khoản kế toán cácnghiệp vụ liên quan?

2 Tự cho 1 nghiệp vụ tăng, 1 nghiệp vụ giảm TSCĐ, 1 nghiệp vụ giảm bất động sảnđầu tư trong tháng 11/N? Tính toán, lập bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 11/N? Lậpđịnh khoản kế toán liên quan?

Biết rằng: DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Ví dụ 5.3 Câu 4 (1,0 điểm) – Đề thi năm 2007.

Công ty HH trao đổi TSCĐ HH với công ty khác Nguyên giá tài sản đưa đi trao đổi

là 950.000.000 đ, đã khấu hao: 250.000.000 đ, giá trị hợp lý được xác định theo giá muachưa có thuế GTGT là: 800.000.000 đ, thuế GTGT 10% Giá trị hợp lý của tài sản cố địnhnhận về chưa có thuế là: 870.000.000 đ, thuế GTGT 10% Công ty HH thanh toán số tiềnchênh lệch bằng TGNH thuộc quỹ đầu tư phát triển

Yêu cầu: Lập định khoản kế toán tại công ty HH.

Ví dụ 5.4 Câu 1 (2,0 điểm) – Đề thi lẻ năm 2008 (Lưu ý TT 244 - 2009)

Trình bày trình tự kế toán đầu tư góp vốn liên doanh bằng tài sản cố định hữu hình vào cơ

sở kinh doanh đồng kiểm soát? Cho ví dụ trong trường hợp giá trị vốn góp bằng tài sản cốđịnh hữu hình lớn hơn giá trị còn lại của tài sản; Sau một thời gian liên doanh, đơn vị gópvốn chuyển nhượng vốn cho đơn vị khác để thu hồi vốn đầu tư? Lập định khoản kế toán liênquan?

Ví dụ 5.5

Công ty ABC, đang thực hiện dự án nghiên cứu, triển khai một mẫu sản phẩm mới Dự ánbắt đầu triển khai từ 1/1/N Tài liệu về chi phí liên quan đến dự án được ghi nhận được nhưsau: (Đvt: 1.000đ)

- Giai đoạn nghiên cứu hoàn thành 30/09/N: Chi phí phát sinh gồm: Nhân công: 30.000; vật liệu 20.000, dịch vụ thuê ngoài đã thanh toán bằng TGNH: 20.000, thuế GTGT 10%

- Giai đoạn triển khai từ 1/10/N Đến 31/12/N doanh nghiệp đã có bằng chứng đầy đủ về kếtquả triển khai có khả năng thỏa mãn các điều kiện ghi nhận tài sản Chi phí phát sinh tậphợp được trong giai đoạn này gồm: Nhân công: 40.000; vật liệu: 20.000, khấu hao 15.000

- Ngày 30/6/N+1, doanh nghiệp ghi nhận tài sản vô hình: Chi phí phát sinh trong năm N đến30/6 gồm: Nhân công: 40.000; vật liệu: 15.000; khấu hao TSCĐ 20.000; Biết rằng, giá trịphế liệu thu hồi từ hoạt động triển khai là 2.000, nhập kho

Yêu cầu:

Tính toán, lập định khoản ghi nhận chi phí, xác định nguyên giá TS vô hình hìnhthành theo các thời điểm nêu trên? (Biết rằng, doanh nghiệp ghi nhận ngay các chi phí thời

kì có liên quan)

Ví dụ 5.6

Doanh nghiệp sản xuất hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 5/N có tình hình về sửachữa TSCĐ như sau: (Đvt:1000 đ)

I Số dư đầu tháng của TK 142 (chi tiết chi phí sửa chữa lớn TSCĐ): 10.000 TK 242 có

số dư bằng 0.

II Tình hình sửa chữa TSCĐ trong tháng:

1 Phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ đã phát sinh tháng trước 2.000 tính vào chi phícủa bộ phận sản xuất

2 Doanh nghiệp tiến hành thuê ngoài sửa chữa lớn TSCĐ theo định kỳ tại bộ phậnsản xuất Chi phí sửa chữa phát sinh được tập hợp như sau: Số tiền sửa chữa phải trả chongười nhận thầu: giá chưa thuế 10.000, thuế GTGT 10% Trị giá phụ tùng xuất kho để thaythế: 2.000; Các chi phí khác bằng tiền mặt 1.000 Công việc sửa chữa đã hoàn thành bàngiao Chi phí sửa chữa dự kiến phân bổ vào chi phí trong 5 tháng bắt đầu từ tháng này

3 Doanh nghiệp tiến hành tự sửa chữa lớn TSCĐ tại bộ phận quản lý Doanh nghiệp

do hư hỏng bất ngờ Chi phí sửa chữa lớn phát sinh được tập hợp như sau:

- Vật liệu xuất kho: 20.000

- Chi phí nhân công sửa chữa 4.000

- Phụ tùng thay thế (mua ngoài chuyển thẳng đến bộ phận sử dụng): giá chưa thuế26.000, thuế GTGT 10% đã trả bằng TGNH Các chi phí khác bằng tiền mặt 1.200

Công việc sửa chữa đã hoàn thành Chi phí sửa chữa lớn dự kiến phân bổ vào chi phítrong 24 tháng bắt đầu từ tháng này

4 Doanh nghịêp tiến hành sửa chữa nâng cấp 1 TSCĐ đang dùng ở bộ phận sản xuất.Doanh nghiệp đã chi tiền mặt thanh toán cho người nhận thầu sửa chữa là 120.000 ThuếGTGT 5% Xuất kho phụ tùng thay thế để nâng cấp, trị giá thực tế; 40.000 Trong thánghoạt động nâng cấp đã hoàn thành, nghiệm thu Nguồn tài trợ cho nâng cấp TSCĐ là quỹđầu tư phát triển

5 Tổng hợp chi phí sửa chữa thường xuyên máy móc thiết bị của bộ phận sản xuấttrong tháng, tính vào chi phí trong tháng: Nguyên vật liệu: 2.000; nhân công: 3.000, khâuhao 2.000, chi phí khác bằng tiền: 1.500

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ trên?

Chủ đề 6: Kế toán TSCĐ thuê tài chính, bán và tái thuê TSCĐ

Nguồn: TT161, TT244

Ví dụ 6.1.

Tại doanh nghiệp X 1/1/N có tài liệu sau: (Đơn vị tính triệu đ)

DN X có 1 TSCĐHH có nguyên giá: 100, HM lũy kế: 10, DN quyết định bán chocông ty cho thuê A với giá 70 thu bằng chuyển khoản (thuế GTGT 10%) Giá trị hợp lý củatài sản là 80 Đồng thời ký hợp đồng thuê lại chính tài sản cố định đó theo giá thuê 15/năm

và thời gian thuê 2 năm Mức giá thuê hiện tại trên thị trường phổ biến là 20/năm

Yêu cầu: Tính toán, định khoản kế toán nghiệp vụ nêu trên

Ví dụ 6.2.

Tại doanh nghiệp A, có tài liệu sau: (Đơn vị tính 1.000đ)

1 Tháng 10/N, Doanh nghiệp bán TSCĐHH A cho công ty tài chính K Nguyên giáTSCĐ: 2.100.000; giá trị hao mòn luỹ kế: 300.000 Giá bán chưa gồm thuế GTGT:2.000.000, thuế GTGT 10%, Công ty K thanh toán toàn bộ bằng TGNH

2 Doanh nghiệp đồng thời thuê lại chính TSCĐ A của công ty K theo phương thứcthuê tài chính Thời hạn thuê 5 năm Giá trị hiện tại của các khoản thanh toán tiền thuê tốithiểu là 2.000.000 Theo hợp đồng thuê tài chính quý IV/N, doanh nghiệp phải thanh toán

Ví dụ 6.3 Câu 3 đề chẵn năm 2009

Doanh nghiệp đi thuê một tòa nhà dưới hình thức thuê tài chính để cho thuê hoạtđộng, thời hạn thuê 10 năm, tài sản thuê có giá trị hiện tại của các khoản thanh toán tiềnthuê tối thiểu theo giá chưa có thuế GTGT là 1.550.000; giá trị hợp lý của tài sản thuê chưa

có thuế GTGT là 1.750.000; thuế GTGT 10% Số nợ gốc phải trả kì này là 120.000 biếtrằng nợ gốc phải trả ghi theo giá không bao gồm thuế GTGT

Yêu cầu: Tính toán, định khoản nghiệp vụ nêu trên.

Chủ đề 7: Kế toán bất động sản đầu tư

Nguồn: Chuẩn mực 05, QĐ 15, TT 161

Ví dụ 7.1.

Công ty ABC đầu tư một tổ hợp nhà văn phòng cho thuê (Đvt: 1.000 đ)

1 Tổng hợp chi phí cho quá trình đầu tư xây dựng bao gồm:

4 Trong kì, doanh nghiệp bán một căn hộ hiện đang dùng để cho thuê: Nguyên 3.500.000;hao mòn lũy kế 500.000; Giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10%: 4.000.000, khách hàngthanh toán bằng TGNH Biết, khấu hao và doanh thu của bất động sản này đã được ghinhận

5 Trong kì, doanh nghiệp chuyển 3 căn hộ hiện đang cho thuê sang mục đích bán: Nguyêngiá: 15.000.000; hao mòn lũy kế: 4.500.000 Doanh nghiệp đã thuê cải tạo nâng cấp các căn

hộ này: Chi phí cải tạo, nâng cấp không gồm thuế là 300.000, thuế GTGT 10%, thanh toánbằng TGNH

Yêu cầu: Hãy tính toán, ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đối với công ty ABC cho

năm tài chính kết thúc 31/12/N

Chủ đề 8: Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, thuế TNDN: Tham khảo: Chuẩn mực 14, quyết định 15, TT 161

Ví dụ 8.1 Nguồn: Đề thi năm 2009

Câu 5 (3 điểm) Đầu tháng 6/N, sản phẩm A của công ty X tồn kho 20.000 kg, giá

thành thực tế 20.000đ/kg, SP A gửi bán 40.000 kg, giá thành thực tế 19.000đ/kg Trongtháng có tình hình sau:

1.Nhập kho SP A từ phân xưởng SX: 70.000 kg, giá thành thực tế 21.000đ/kg

2 Xuất kho 30.000 kg SP A để vận chuyển cho khách hàng, chi phí vận chuyển đã thanhtoán bằng tiền gửi ngân hàng 10.500.000 đ, trong đó thuế GTGT 500.000 đ

3 Nhận được giấy báo có của ngân hàng về việc khách hàng đã thanh toán 40.000 kg SP Agửi bán từ thánh 4/N, số tiền 1.320.000.000đ, trong đó thuế GTGT 10%.

4 Xuất kho 21.000 kg SPA để đổi lấy 1 TSCĐ HH Q của công ty T, giá trao đổi đã có thuếGTGT 10% là 33.000đ/kg SP A Thuế suất thuế GTGT của TSCĐ HH là 5% TSCĐ đãđược đưa vào sử dụng trong tháng

5 Nhập kho 10.000 kg SPA do khách hàng H trả lại, giá bán đã được khách hàng chấp nhận

từ ngày 4/3 đã có thuế GTGT 10% là 33.000 đ/kg (Khách hàng chưa thanh toán), trị giá vốn

SP A bán là 18.000đ/kg

6 Xuất kho 20.000 kg SP A để bán cho khách hàng K, giá bán được khách hàng K chấpnhận là 33.000đ/kg Khách hàng K trả tiền cho công ty X bằng TGNH sau khi trừ chiết khấuthanh toán 1%

Yêu cầu: Định khoản và phản ánh tình hình trên vào tài khoản (Kể cả bút toán kết

chuyển) Biết công ty tính giá thành SP Xuất kho theo PP BQ gia quyền cả kì dự trữ

Ví dụ 8.2.

Doanh nghiệp H, Quý III/N có tài liệu tổng hợp như sau: (Đơn vị tính: 1.000đ).

Biết rằng: Chi phí SXKD dở dang đầu kì: 50.000, cuối kì 80.000 Toàn bộ sản phẩm

sản xuất hoàn thành trong kì được chuyển bán ngay không qua kho

- Cuối tháng, kiểm kê NVL còn lại tại phân xưởng SX : 50.000

- Chi phí SXC cố định là 400.000 Trong kì công suất hoạt động của máy MMTB là 75%

- Chi phí sản xuất sản phẩm hỏng ngoài định mức được xác định là 50.000, trị giá phế liệuthu hồi là 10.000, còn lại tính chi phí theo quy định

Doanh nghiệp H tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàngtồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên

Yêu cầu:

1 Tính toán, lập định khoản kết chuyển chi phí, doanh thu, thu nhập và xác định kếtquả kinh doanh trong kì (Tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp bằng 25% lợi nhuận kếtoán)

2 Lập báo cáo kết quả kinh doanh quý III/N (Dạng đầy đủ) ; Giải thích rõ cơ sở sốliệu để lập các chỉ tiêu? Lập báo cáo KQKD quý III dạng tóm lược

Ví dụ 8.3.

I Số liệu tổng hợp của một số tài khoản trước khi kết chuyển số liệu năm N như sau:

Yêu cầu 2 : Tháng 1 năm N+1, có tình hình sau:

1 Khách hàng trả lại số hàng mua từ tháng 12/N Giá bán 20.000, thuế GTGT 10% ;Giá vốn của lô hàng 15.000 Doanh nghiệp thanh toán bằng TGNH

2 Phát hiện bỏ sót việc phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn tính vào chi phí bán hàng:5.000, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: 10.000 năm N

3 Một khách hàng của doanh nghiệp bị hỏa hoạn kho hàng, khách hàng không cókhả năng trả nợ ; Doanh nghiệp quyết định xóa khoản nợ 30.000 cho khách hàng Doanhnghiệp chưa lập dự phòng cho khoản nợ này

- Định khoản kế toán các nghiệp vụ nêu trên;

- Thực hiện điều chỉnh số liệu kế toán năm N của doanh nghiệp đối với các sự kiệncần điều chỉnh ?

Biết: Doanh nghiệp A tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán

hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên

Ví dụ 8.4 (Đề thi năm 2010)

Ngân hàng phát mại số hàng hóa trước đây doanh nghiệp đem cầm cố ngắn hạn Giágốc của lô hàng là: 300.000; Giá trị phát mại được đấu giá của lô hàng: Giá chưa có thuếGTGT: 280.000; thuế suất GTGT 10% Số tiền phát mại được dùng để trả nợ vay ngắn hạn250.000; trả chi phí đi vay 40.000 (Chi phí đi vay trả sau; Phí lãi vay tính vào chi phí kinhdoanh kì này là 10.000), trả tiền phạt do vi phạm cam kết 15.000 Số tiền chênh lệch còn lạidoanh nghiệp nhận lại bằng TGNH (Đã báo có)

Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ nêu trên?

Ví dụ 8.5 (Đơn vị tính 1.000đ)

Tại Doanh nghiệp A, tháng 10/N:

1.Nhận được giấy báo của người mua đã nhận được hàng hóa gửi bán từ tháng trước(Tháng trước chưa ghi doanh thu) HĐ GTGT hàng hóa giá chưa có thuế GTGT là1.360.000; Thuế GTGT của hàng hóa là 10% Giá xuất kho của hàng hóa 1.200.000