HỆ THỐNG TÌNH HUỐNG VÀ VÍ DỤ MINH HỌA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NÂNG CAO

HỆ THỐNG TÌNH HUỐNG VÀ VÍ DỤ MINH HỌA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NÂNG CAO NĂM 2013 Chủ đề 1: Trình bày chỉ tiêu liên quan trên BCTC. Nguồn: Chuẩn mực 21, QĐ 15, TT161, 244 Ví dụ 1.1. Doanh nghiệp A đang thực hiện lập báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 3112N, có bảng tổng hợp số dư chi tiết một số tài khoản sau (Đơn vị: 1000đ): Tên tài khoản Số dư nợ Số dư có Tên tài khoản Số dư nợ Số dư Có Tài khoản 131 Công ty A Công ty B Công ty C Công ty D 550.000 120.000 350.000 250.000 170.000 Tài khoản 331 Công ty K Công ty H Công ty G Công ty F 5.000 15.000 680.000 250.000 450.000 Yêu cầu: Từ những thông tin trên, hãy lập và giải thích cách lập các chỉ tiêu liên quan trên Bảng cân đối kế toán ngày 3112N. Biết rằng 20% số dư công nợ nêu trên thuộc công nợ dài hạn (Các khoản nhận ứng trước của khách hàng, trả trước cho người bán là ngắn hạn). Ví dụ 1.2. 1.2.1. Anh (Chị) hãy cho biết số liệu của tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng được sử dụng để lập những chỉ tiêu nào trên Bảng cân đối kế toán năm? Trình bày nội dung, cở sở số liệu và phương pháp lập các chỉ tiêu đó? Tự cho số liệu liên quan trên Bảng cân đối kế toán năm N1, số dư ngày 3112N tài khoản 131, Lập các chỉ tiêu liên quan trên Bảng cân đối kế toán năm N? 1.2.2. Nêu tên các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán năm liên quan đến các loại thuế và nghĩa vụ với NSNN? Trình bày nội dung, cơ sở số liệu và phương pháp các chỉ tiêu về thuế TNDN hoãn lại? Cho ví dụ minh họa? 1.2.3. Trình bày nội dung, cơ sở số liệu và phương pháp lập các chỉ tiêu liên quan đến tiền và các khoản tương đương tiền trên Bảng cân đối kế toán năm? Cho ví dụ minh họa? Ví dụ 1.3. Câu 3 (2,5 điểm) – Đề thi chẵn năm 2007 Trích bảng cân đối kế toán ngày 3112N (Đơn vị tính 1.000đ) Tài sản Mã số Số cuối năm Số đầu năm Tài sản cố định hữu hình 221 40.000.000 42.000.000 Nguyên giá 222 70.000.000 75.000.000 Giá trị hao mòn lũy kế 223 (30.000.000) (33.000.000) Yêu cầu: 1. Giải thích nội dung kinh tế số liệu phản ánh trên các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán đã trích trên đây. 2. Để lập số liệu trên BCĐKT như trên, kế toán lấy căn cứ số liệu như thế nào? Ví dụ 1.4. Doanh nghiệp A tháng 12 năm N có tình hình sau: (Đvt: 1.000đ) 1. Số dư đầu tháng 12N của TK 121: 100.000 (Gồm: 2.000 cổ phiếu A: đơn giá 25CP; 1.000 cổ phiếu B, đơn giá 50CP) 2. Số dư của TK 129: 20.000 (Dự phòng cho cổ phiếu A lập ngày 3112N1: mức trích dự phòng 5CP) 3. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12: o Mua 500 cổ phiếu B thanh toán chuyển khoản, đơn giá: 40CP gồm cả phí giao dịch. o Bán 1.000 cổ phiếu A: Đơn giá bán: 20CP thu tiền gửi ngân hàng. Phí môi giới bán: 300 thanh toán qua ngân hàng. o Chuyển 5.000 cổ phiếu C trong danh mục đầu tư dài hạn sang danh mục cổ phiếu đầu tư ngắn hạn, giá gốc: 15CP. o Bán 4.000 cổ phiếu C thu tiền gửi ngân hàng, Đơn giá bán 12CP. o Ngày 3112N giá các loại cổ phiếu trên thị trường chứng khoán được sử dụng để xác định dự phòng là: Cổ phiếu A: 18CP; cổ phiếu B: 50CP; cổ phiếu C: 10CP. Yêu cầu: 1. Lập định khoản cho các nghiệp vụ phát sinh nêu trên? 2. Tính toán, lập các chỉ tiêu liên quan trên bảng cân đối kế toán lập ngày 3112N. Biết rằng ở thời điểm cuối năm, các khoản đầu tư ngắn hạn của doanh nghiệp không được phân loại là khoản tương đương tiền.

Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS. Mai Ngoc Anh - HVTC HỆ THỐNG TÌNH HUỐNG VÀ VÍ DỤ MINH HỌA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NÂNG CAO NĂM 2013 Chủ đề 1: Trình bày chỉ tiêu liên quan trên BCTC. Nguồn: Chuẩn mực 21, QĐ 15, TT161, 244 Ví dụ 1.1. Doanh nghiệp A đang thực hiện lập báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/N, có bảng tổng hợp số dư chi tiết một số tài khoản sau (Đơn vị: 1000đ): Tên tài khoản Số dư nợ Số dư có Tên tài khoản Số dư nợ Số dư Có Tài khoản 131 Công ty A Công ty B Công ty C Công ty D 550.000 120.000 350.000 250.000 170.000 Tài khoản 331 Công ty K Công ty H Công ty G Công ty F 5.000 15.000 680.000 250.000 450.000 Yêu cầu: Từ những thông tin trên, hãy lập và giải thích cách lập các chỉ tiêu liên quan trên Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N. Biết rằng 20% số dư công nợ nêu trên thuộc công nợ dài hạn (Các khoản nhận ứng trước của khách hàng, trả trước cho người bán là ngắn hạn). Ví dụ 1.2. 1.2.1. Anh (Chị) hãy cho biết số liệu của tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng được sử dụng để lập những chỉ tiêu nào trên Bảng cân đối kế toán năm? Trình bày nội dung, cở sở số liệu và phương pháp lập các chỉ tiêu đó? Tự cho số liệu liên quan trên Bảng cân đối kế toán năm N-1, số dư ngày 31/12/N tài khoản 131, Lập các chỉ tiêu liên quan trên Bảng cân đối kế toán năm N? 1.2.2. Nêu tên các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán năm liên quan đến các loại thuế và nghĩa vụ với NSNN? Trình bày nội dung, cơ sở số liệu và phương pháp các chỉ tiêu về thuế TNDN hoãn lại? Cho ví dụ minh họa? 1.2.3. Trình bày nội dung, cơ sở số liệu và phương pháp lập các chỉ tiêu liên quan đến tiền và các khoản tương đương tiền trên Bảng cân đối kế toán năm? Cho ví dụ minh họa? Ví dụ 1.3. Advanced financial accounting 2013 Phd. Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 1 Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Câu 3 (2,5 điểm) – Đề thi chẵn năm 2007 Trích bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N (Đơn vị tính 1.000đ) Tài sản Mã số Số cuối năm Số đầu năm Tài sản cố định hữu hình 221 40.000.000 42.000.000 Nguyên giá 222 70.000.000 75.000.000 Giá trị hao mòn lũy kế 223 (30.000.000) (33.000.000) Yêu cầu: 1. Giải thích nội dung kinh tế số liệu phản ánh trên các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán đã trích trên đây. 2. Để lập số liệu trên BCĐKT như trên, kế toán lấy căn cứ số liệu như thế nào? Ví dụ 1.4. Doanh nghiệp A tháng 12 năm N có tình hình sau: (Đvt: 1.000đ) 1. Số dư đầu tháng 12/N của TK 121: 100.000 (Gồm: 2.000 cổ phiếu A: đơn giá 25/CP; 1.000 cổ phiếu B, đơn giá 50/CP) 2. Số dư của TK 129: 20.000 (Dự phòng cho cổ phiếu A lập ngày 31/12/N-1: mức trích dự phòng 5/CP) 3. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12: o Mua 500 cổ phiếu B thanh toán chuyển khoản, đơn giá: 40/CP gồm cả phí giao dịch. o Bán 1.000 cổ phiếu A: Đơn giá bán: 20/CP thu tiền gửi ngân hàng. Phí môi giới bán: 300 thanh toán qua ngân hàng. o Chuyển 5.000 cổ phiếu C trong danh mục đầu tư dài hạn sang danh mục cổ phiếu đầu tư ngắn hạn, giá gốc: 15/CP. o Bán 4.000 cổ phiếu C thu tiền gửi ngân hàng, Đơn giá bán 12/CP. o Ngày 31/12/N giá các loại cổ phiếu trên thị trường chứng khoán được sử dụng để xác định dự phòng là: Cổ phiếu A: 18/CP; cổ phiếu B: 50/CP; cổ phiếu C: 10/CP. Yêu cầu: 1. Lập định khoản cho các nghiệp vụ phát sinh nêu trên? 2. Tính toán, lập các chỉ tiêu liên quan trên bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/N. Biết rằng ở thời điểm cuối năm, các khoản đầu tư ngắn hạn của doanh nghiệp không được phân loại là khoản tương đương tiền. Chủ đề 2: Xử lý các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ Lưu ý: Chuẩn mực 10, QĐ 15 và tham khảo thông tư 201, (Đơn vị tính: 1000đ) Advanced financial accounting 2013 Phd. Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 2 Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Ví dụ 2.1. A. Số dư đầu tháng 12/N TK 1122 (USD),: 10.000 USD, tỷ giá 20,2; TK 131 chi tiết khách hàng A: 5.000 USD, tỷ giá 19,8; TK 331 chi tiết người bán K: 10.000 USD, tỷ giá nhận nợ là 20/USD. Doanh nghiệp không có khoản mục tiền tệ là ngoại tệ nào khác B. Tình hình tăng giảm TGNH ngoại tệ trong tháng như sau o 5/12: Tăng 5000 USD do khách hàng thanh toán nợ phải thu, tỷ giá khi cho nợ là 19,8/USD, tỷ giá thực tế là: 20,1/USD o 9/12: Vay dài hạn ngân hàng để mua sắm TSCĐ, đã nhận giấy báo có của ngân hàng: 80.000 USD. Tỷ giá thực tế là: 20,05. Theo hợp đồng, khoản vay được hoàn trả trong 4 năm, mỗi năm hoàn trả nợ gốc là 20.000 USD. o 10/12: Giảm 80.000 USD để nhập khẩu TSCĐ HH. TSCĐ không chịu thuế nhập khẩu và thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và được đầu tư bằng nguồn vay dài hạn. Tỷ giá thực tế là 20,15 USD. o 25/12: Giảm 10.000 thanh toán nợ phải trả cho người bán, tỷ giá khi nhận nợ là 20/USD tỷ giá thực tế là 20,2 /USD. o 26/12: Nhập kho hàng hóa nhập khẩu, giá mua 10.000 USD, chưa thanh toán tiền (Thời hạn thanh toán 3 tháng), thuế Nhập khẩu phải nộp 10%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Tỷ giá thực tế là 20,2/USD. Doanh nghiệp đã nộp thuế bằng TGNH VNĐ. Yêu cầu: Hãy tính toán, lập các định khoản kế toán liên quan theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Biết rằng, DN tính tỷ giá ghi sổ theo phương pháp nhập trước, xuất trước. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Ví dụ 2.2. Tại công ty A, có tài liệu sau: Lô hàng nhận ủy thác xuất khẩu cho công ty C theo giá FOB hải phòng, trị giá 100.000 USD đã hoàn thành thủ tục hải quan, xác định là đã tiêu thụ, chưa thu tiền. Thuế xuất khẩu phải nộp là 1% giá tính thuế 105.000 USD, đã nộp bằng TGNH VNĐ (Công ty C đã chuyển vào TK của DN). DN lập hóa đơn GTGT cho hoa hồng ủy thác được hưởng là 3% trên giá trị hợp đồng, thuế GTGT dịch vụ ủy thác là 10%, trừ vào số ngoại tệ phải trả cho công ty C (Tỷ giá TT 18.200đ/USD). Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế nêu trên. Ví dụ 2.3. Tại doanh nghiệp A có tài liệu sau: Advanced financial accounting 2013 Phd. Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 3 Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Thu được nợ của khách hàng nước ngoài trước hạn bằng Tiền gửi ngoại tệ, chiết khấu cho khách hàng 1%. Biết nợ gốc là 200.000 USD, tỷ giá TT là 19,5/USD. Tỷ giá lúc phát sinh nợ là 19,2/USD. Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế nêu trên. Ví dụ 2.4. Tại doanh nghiệp A có tài liệu sau: Nhập khẩu hàng hóa theo giá CIF Cửa Lò, trị giá 300.000 USD. Tiền mua hàng trả bằng ngoại tệ kí quỹ ngắn hạn 180.000 USD. Số còn lại trả bằng ngoại tệ vay ngắn hạn (Đã báo Nợ). Thuế NK phải nộp 15% trên giá tính thuế 310.000 USD. Thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng NK là 30%, thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp 10%. Doanh nghiệp đã nộp thuế bằng TGNH – VND. Chi phí vận chuyển hàng về nhập kho đã chi bằng TGNH – VND, hóa đơn GTGT giá chưa có thuế 40.000.000đ, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ. Biết TGTT 19.300đ/USD. Tỷ giá khi kĩ quỹ là 19.000đ/USD. Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế nêu trên. Ví dụ 2.5. • Ngày 01/01/2010 Công ty P ở Việt Nam mua 100% cổ phiếu đang lưu hành của Công ty S ở Pháp. Đơn vị tiền tệ kế toán của Công ty con S là đồng euro (€). Tại ngày mua các chỉ tiêu thuộc nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty S trên Bảng cân đối kế toán như sau: o Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 18.000 € o Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 2.000 € • Bảng cân đối kế toán của Công ty S tại ngày 31/12/2010 như sau: o Tổng tài sản: 66.000 € o Tổng nợ phải trả: 44.000 € o Tổng vốn chủ sở hữu: 22.000 € (Trong đó LNST: 4.000 €) • Tổng hợp doanh thu, thu nhập khác, chi phí và kết quả hoạt động theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty S năm 2010 như sau: Số tiền (€) Tổng doanh thu và thu nhập khác 20.000 Tổng chi phí (gồm cả thuế TNDN) (17.000) Lợi nhuận sau thuế TNDN 3.000 • Trong năm công ty S có chia cổ tức 1.000 € • Thông tin về tỷ giá giữa đồng Euro và đồng Việt Nam: + Tại thời điểm mua công ty S 01/01/2010 là: 1€ = 20.000 đ. + Tại ngày 31/12/2010 là 1€ = 22.500 đ. + Trung bình cả năm 2010 là 1€ = 21.500 đ. + Tại thời điểm công bố cổ tức là 1€ = 21.000 đ. Advanced financial accounting 2013 Phd. Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 4 Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Yêu cầu: Hãy tính toán, xác định giá trị tài sản, nợ phải trả, doanh thu, chi phí và kết quả của công ty S theo VND tại 31/12/2010? Xác định tổng mức chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi đơn vị tiền tệ từ Euro sang VND. Chủ đề 3: Kế toán hàng tồn kho Nguồn: Chuẩn mực 02, QĐ 15. Ví dụ 3.1. DN K, tháng/12/N, có tình hình nhập xuất vật liệu A như sau (Đv: 1000đ; Tấn): Diễn giải Nhập Xuất Tồn SL (T) Đơn giá SL (T) Đơn giá SL (T) Đơn giá Tồn 1.12 1.500 10.000 5.12/Nhập kho vật liệu mua chưa thanh toán tiền,Thuế GTGT 10% 2.000 11.000 3.500 10/12.Xuất kho vật liệu dùng cho SX 2.000 1.500 14.12.Nhập kho vật liệu thuê ngoài gia công chế biến 500 12.000 2.000 20/12.Xuất kho vật liệu góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát: Đơn giá được chấp nhận: 13.000. 600 1.400 25/12.Xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất 1.000 400 28/12.Nhập kho vật liệu mua ngoài đã thanh toán bằng chuyển khoản, thuế GTGT 10% 1.000 12.500 1.400 Yêu cầu: 1. Tính toán xác định trị giá vốn thực tế vật liệu A xuất sử dụng trong kì, tồn cuối kì theo phương pháp nhập trước xuất trước? Lập định khoản kế toán liên quan? (DN kế toán hàng tồn kho theo PP KKTX) 2. Thực hiện yêu cầu trên trong trường hợp DN kế toán hàng tồn kho theo PP KKĐK (Biết lượng tồn kho kiểm kê cuối kì là: 400). Ví dụ 3.2. Câu 2, đề thi năm 2006 (2,0 điểm). a.Anh (Chị) hãy trình bày nội dung phương pháp bình quân gia quyền áp dụng trong tính giá nguyên liệu, vật liệu? b.Một DN Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp KT, tính giá TT xuất kho theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ. Hãy cho ví dụ gồm: 3 nghiệp vụ nhập kho, 2 nghiệp vụ xuất kho, biết rằng số liệu tồn đầu tháng là: số lượng 10.000, thanh tiền: 30.000.000. Hãy tính toán, lập định khoản các nghiệp vụ đó. Advanced financial accounting 2013 Phd. Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 5 Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Ví dụ 3.3. Doanh nghiệp A, tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trong tháng 12 năm N có các tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1000đ) o Tồn kho CCDC 1/10: Số lượng 20 CCDC K; đơn giá: 2.000 ; thành tiền: 40.000 o Nhập kho 30 CCDC K do mua ngoài dùng cho hoạt động SXKD. Đơn giá mua chưa gồm thuế GTGT: 2.300, thuế suất thuế GTGT: 10%. DN đã thanh toán bằng tiền mặt. o Xuất kho 30 CCDC K cho phân xưởng sản xuất. Trị giá vốn của CCDC xuất kho được phân bổ cho 3 tháng kể từ tháng 10. Cuối tháng kế toán thực hiện phân bổ giá trị CCDC vào chi phí tháng 10. o Phân xưởng sản xuất báo hỏng một số CCDC. Tổng giá vốn thực tế của số CCDC này khi xuất sử dụng tháng 8 năm N là: 30.000 (Phân bổ đều vào chi phí tháng 8, 9,10 ). Phế liệu thu hồi nhập kho trị giá: 500. Yêu cầu: Tính toán, lập các định khoản kế toán liên quan. (Tính giá vốn CCDC xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước). Ví dụ 3.4. Câu 4, đề chẵn năm 2009. Doanh nghiệp H, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nguyên vật liệu A tồn kho đầu tháng 6/N 10.000 kg, đơn giá 20.000đ/kg. Trong tháng 6/N có tình hình sau: 1. Ngày 5.6, nhận được hóa đơn GTGT mua 20.000kg NVL A đã nhập kho từ ngày 4/5 theo giá tạm tính 20.000 kg, giá hóa đơn đã có thuế GTGT 10% là 23.100đ/kg. 2. Ngày 7/6, nhận được hóa đơn GTGT mua 42.000 kg NVL A, giá hóa đơn đã có thuế GTGT 10%: 24.200đ/kg, chưa trả tiền người bán. 3. Ngày 9/6, nhận được phiếu nhập kho 40.000 kg NVL A của hóa đơn GTGT mua NVLA ngày 7/6, số thiếu chưa rõ nguyên nhân. 4. Ngày 12/6, xuất kho 30.000 kg NVLA để chế biến SP X. 5. Ngày 18/6, xuất kho 5.000kg NVLA thuộc hóa đơn 7/6 để trả lại cho người bán, người bán đã chấp nhận và trừ vào nợ của DN. Yêu cầu: 1. Hãy tính toán giá NVLA theo phương pháp bình quân gia quyền cả kì dự trữ và định khoản các nghiệp vụ nói trên, Biết NVLA mua vào để SXSP thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 2. Thực hiện lại yêu cầu trên nếu DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kì. Biết rằng, Biên bản kiểm kê cuối kì NVL A tồn: 15.000 kg. Advanced financial accounting 2013 Phd. Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 6 Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Ví dụ 3.5. DN thương mại H kinh doanh mặt hàng A, B đang thực hiện lập báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/N, có tình hình sau về hàng hoá A (Đơn vị: 1000đ): TK 1561 – (HH A: Số lượng 1.500, đơn giá 10.000; HH B: 30.000.000) TK 1562: 300.000, TK 159: 0 Tình hình luân chuyển hàng hóa A: Diễn giải Nhập Xuất Tồn SL (T) ĐG mua SL (T) ĐG mua SL (T) ĐG mua Tồn 1.12 1.500 10.000 Nhập kho 2.000 11.000 Xuất bán 1.000 Nhập kho 1.500 12.000 Xuất bán 2.000 o Tình hình về hàng hoá B: Tồn kho đầu kì: 30.000.000; Tổng hợp nhập kho trong kì: 40.000.000; Tổng hợp xuất bán trong kì: 50.000.000; Tổng hợp tồn cuối kì: 20.000.000 o Tổng hợp chi phí mua hàng phát sinh trong tháng: 2.180.000. Yêu cầu: 1. Tính toán, xác định trị giá vốn thực tế hàng A xuất bán trong kì, tồn cuối kì theo phương pháp bình quân cả kì theo hệ thống KKTX. 2. Giả sử tại thời điểm 31/12/N, doanh nghiệp có bằng chứng cụ thể về việc giá trị trường của mặt hàng A là 10.000/T. Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho? (Nếu có), tính toán, lập định khoản kế toán liên quan. Ví dụ 3.6. Câu 2, đề chẵn năm 2008 (1,0 điểm) Công ty Anh Đức có số dư hàng tồn kho theo giá gốc ngày 31/12/2008 như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ). + Hàng hóa A là 400.000 + Nguyên vật liệu B: 300.000 (dùng để SX sản phẩm C) + Sản phẩm C là 500.000 o Giá bán ước tính của hàng hóa A là 400.000, chi phí bán hàng ước tính của hàng hóa A là 25.000. o Giá bán ước tính của NVL B là 280.000, chi phí BH ước tính là 10.000 o Giá bán ước tính của SP C là 560.000, chi phí bán hàng ước tính là 20.000 Yêu cầu: Anh (Chị) hãy xác định số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần lập và hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho trước khi lập BCTC cho năm 2008. Biết rằng hàng tồn kho trên không thuộc diện chịu thuế GTGT và số dư có TK 159 trước khi lập dự phòng năm 2008 là 2.000. Advanced financial accounting 2013 Phd. Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 7 Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Ví dụ 3.7 Doanh nghiệp H kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng có tình hình sau (Đơn vị tính 1.000 đ) Ngày 29/9, Mua vật liệu A của công ty T. Theo hóa đơn GTGT: Số lượng 2.200 kg, đơn giá chưa có thuế: 10/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền. Ngày 30/9, Theo phiếu nhập kho tương ứng, số lương thực tế nhập kho: 2.000 kg, thiếu 200 kg chưa xác định nguyên nhân thiếu. Yêu cầu: 1. Lập định khoản kế toán nghiệp vụ nêu trên? 2. Ngày 5/10: Giả sử tỷ lệ hao hụt vật tư trong quá trình vận chuyển là 5%, số hao hụt còn lại người vận chuyển phải bồi thường toàn bộ, hãy tính toán và lập định khoản xử lý số hàng thiếu? Ví dụ 3.8 Doanh nghiệp H kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng có tình hình sau (Đơn vị tính 1.000 đ) Ngày 29/9, Mua vật liệu A của công ty T. Theo hóa đơn GTGT: Số lượng 2.200 kg, đơn giá chưa có thuế: 10/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền. Ngày 30/9, Theo phiếu nhập kho tương ứng, số lượng thực tế nhập kho: 2.300 kg, thừa 100 kg chưa xác định nguyên nhân thừa. Yêu cầu: 1. Lập định khoản kế toán nghiệp vụ nêu trên? 2. Giả sử, ngày 5/10, xác định nguyên nhân thừa là do người bán giao nhầm, doanh nghiệp quyết định mua nốt số hàng thừa theo giá mua ngàu 29/9. Người bán đã phát hành hóa đơn bổ sung, chưa thanh toán. 3. Giả sử ngày 5/10, xác định nguyên nhân thừa là do người bán giao nhầm. Doanh nghiệp tạm giữ hộ để trả lại người bán (DN đã lập phiếu xuất kho cho số hàng thừa). Chủ đề 4 : Kế toán chi phí SX, thành phẩm theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Nguồn: Chuẩn mực 02, Quyết định 15 Ví dụ 4.1. Trích tài liệu của DN SX A như sau (Đvt: 1.000đ): 1. Xuất NVL để SX SP: 10.000, để quản lý PX: 1.400. 2. Cuối kì trước còn lại tại phân xưởng SX số lượng VL dùng cho SXSP, trị giá: 1.500 Advanced financial accounting 2013 Phd. Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 8 Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS. Mai Ngoc Anh - HVTC 3. Mua ngoài VL xuất dùng thẳng cho SX tại phân xưởng, gía mua chưa có thuế GTGT: 5.000, thuế GTGT 500, chưa trả tiền người bán. 4. Cuối kì, bộ phận sản xuất phân xưởng kiểm kê, xác định số lượng NVL chưa sử dụng hết, trị giá 2.200. 5. Trong kì phế liệu thu hồi từ SX, đã nhập kho, trị giá: 300 6. Vật liệu thực tế phát sinh trên mức bình thường không tính vào chi phí SXSP trong kì có giá trị là 100. Yêu cầu: Hãy xác định chi phí VLTT thực tế sử dụng vào SXSP trong kì? Lập định khoản kế toán liên quan? Ví dụ 4.2. Doanh nghiệp sản xuất M kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Trong kì có tài liệu sau (Đvt: 1000đ) I. Số dư đầu tháng 12/N của một số TK: TK 155: Chi tiết: 155A: 42.400.000 (200 SP A) II. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/N: 1. Tổng hợp chi phí sản xuất: a. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 150.000.000. b. Chi phí nhân công trực tiếp: + Tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp: 28.000.000. + Các khoản trích theo lương: 5.000.000. c. Chi phí sản xuất chung: Nội dung chi phí CPSX chung - Phụ tùng thay thế sửa chữa thường xuyên 500.000 - Nhiên liệu 3.000.000 - CCDC (100%) 2.000.000 - Tiền lương 8.000.000 - Các khoản trích theo lương 1.500.000 - Khấu hao TSCĐ 30.000.000 - Chi bằng tiền tạm ứng 500.000 - Chi bằng tiền mặt 3.000.000 Cộng: Trong đó: Chi phí SXC cố định là 40.000.000. 48.500.000 2. Báo cáo của phân xưởng sản xuất: Trong tháng sản xuất hoàn thành: 1000 SPA (Nhập kho: 800 SP còn lại chuyển gửi bán cho đại lý). Cuối kì không có sản phẩm dở dang. - Vật liệu chính còn thừa để lại phân xưởng cuối kỳ với giá thực tế: 5.000.000. - Trong tháng doanh nghiệp vận hành ở mức 80% công suất thiết kế. Yêu cầu: Advanced financial accounting 2013 Phd. Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 9 Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS. Mai Ngoc Anh - HVTC 1. Tính toán, lập định khoản kế toán liên quan đến tình hình sản xuất của doanh nghiệp trong tháng biết doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên? 2. Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KK ĐK, những nghiệp vụ nào ở trên sẽ có sự thay đổi, lập lại định khoản cho các nghiệp vụ đó và các nghiệp vụ phát sinh thêm. 3. Tính đơn giá bình quân SP A xuất kho theo phương pháp bình quân trong trường hợp DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và KK ĐK: Ví dụ 4.3. Câu 2, đề chẵn năm 2007 (1,5 điểm) Trong quý I năm N tại một doanh nghiệp sản xuất thành phẩm A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu sau: (Đơn vị tính 1.000đ) - Tồn kho ngày 1/1 Số lượng 1.000 SPA; Tổng giá thành SX thực tế: 1.000.000 - Nhập kho trong quý I, Số lượng 9.000 SPA; Tổng giá thành sản xuất thực tế 8.550.000. - Xuất trong quý 8.000 TPA, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Giá bán chưa có thuế GTGT 1.200/TP, thuế suất thuế GTGT 10%. Trong đó thu ngay bằng TGNH 60%. Yêu cầu: 1. Xác định tổng giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm xuất kho 2. Định khoản kế toán các nghiệp vụ liên quan 3. Giả sử trong quý không có biến động khác liên quan đến tài khoản 632 và TK 511, căn cứ tài liệu đã cho lập các chỉ tiêu liên quan trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý I (Dạng đầy đủ). Chủ đề 5. Kế toán tài sản cố định HH, VH Nguồn: Chuẩn mực số 03,04, QĐ 15, TT161, TT244 Ví dụ 5.1 Doanh nghiệp A, tháng 12 /N có tình hình về TSCĐ HH như sau: (đv: 1.000đ). A. Số dư 1/12/N TK 211 – Dư nợ: 10.700.000; TK 2141 – Dư có: 2.500.000, TK 217 và TK 2147 có số dư là 0. B. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 liên quan Advanced financial accounting 2013 Phd. Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 10 [...]... và chế độ kế toán hiện hành cho các năm 2 Định khoản và lập các chỉ tiêu liên quan trên các báo cáo tài chính năm N (Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Biết rằng, doanh nghiệp không có các khoản chênh lệch tạm thời nào khác) Advanced financial accounting 2013 19 Phd Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS Mai Ngoc Anh - HVTC Ví dụ. .. Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS Mai Ngoc Anh - HVTC 1 Trên Báo cáo tài chính riêng của công ty A, các nghiệp vụ trên được ghi nhận và trình bày như thế nào 2 Hãy tính toán chỉ tiêu “ Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh” để lập Báo cáo tài chính hợp nhất của nhà đầu tư A lập cho tập đoàn (Biết rằng doanh nghiệp không có khoản đầu tư vào công ty liên kết hoặc góp vốn vào cơ... toán các nghiệp vụ trên? Chủ đề 11 : Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết, Liên doanh và trình bày thông tin trên Báo cáo Tài chính riêng (Chuẩn mực 07,08 QĐ 15, TT 161 ) Advanced financial accounting 2013 23 Phd Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS Mai Ngoc Anh - HVTC Ví dụ 11.1 Bán 5.000.000 cổ phiếu thường đầu tư vào công ty con B đã thu bằng tiền... tháng, tính vào chi phí trong tháng: Nguyên vật liệu: 2.000; nhân công: 3.000, khâu hao 2.000, chi phí khác bằng tiền: 1.500 Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ trên? Chủ đề 6: Kế toán TSCĐ thuê tài chính, bán và tái thuê TSCĐ Nguồn: TT161, TT244 Advanced financial accounting 2013 13 Phd Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS Mai Ngoc Anh - HVTC Ví dụ 6.1 Tại... quá trình đầu tư 3 Lập định khoản kế toán ghi nhận và xử lý chi phí đi vay năm N Chủ đề 10 : Kế toán các khoản dự phòng phải trả, vốn chủ sở hữu Chuẩn mực 18, QĐ 15, TT 161, 244 Advanced financial accounting 2013 22 Phd Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS Mai Ngoc Anh - HVTC Ví dụ 10.1 Tại doanh nghiệp A, tháng 12 năm N có tình hình sau: (Đơn vị tính: 1.000đ)... Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS Mai Ngoc Anh - HVTC Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế nêu trên tại công ty H và tại đại lý X Biết rằng các doanh nghiệp này đều kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa A là 10%; Giá bán chưa có thuế GTGT thống nhất hàng hóa A là 13/kg Chủ đề 9 : Kế toán. .. ngày mua và tại thời điểm lập BCTC hợp nhất 31/12/2010 Ví dụ 14.2 Advanced financial accounting 2013 28 Phd Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS Mai Ngoc Anh - HVTC Sử dụng số liệu nêu trong ví dụ 14.1, giả sử tập đoàn phân bổ lợi thế thương mại trong 10 năm theo phương pháp đường thẳng Yêu cầu: 1 Xác định lợi thế thương mại tại ngày mua? 2 Tính toán, ghi... Quyết định 15, TT 161 Ví dụ 16.1 Tại DN ABC đang lập báo cáo tài chính năm N, có tình hình về hàng hoá A như sau: Số lượng tồn kho: 10.000 kg Advanced financial accounting 2013 30 Phd Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS Mai Ngoc Anh - HVTC Giá gốc trên sổ kế toán: 10.000đ/kg Vào ngày 31/12, kế toán ước tính giá có thể thực hiện được của hàng hoá A là 8.000/kg... 28%; Công ty không có các khoản thu nhập và chi phí nào khác; Công ty H có số liệu báo cáo tài chính chưa điều chỉnh như sau: Advanced financial accounting 2013 31 Phd Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 Chỉ tiêu Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN Chi phí thuế TNDN... Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2013 TS Mai Ngoc Anh - HVTC Ngày 01/01/X1 Công ty P mua tất cả tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng cách phát hành cho Công ty S 10.000 cổ phiếu mệnh giá 10.000 đ/cổ phiếu Giá trị thị trường của cổ phiếu phát hành này là 42.000 đ/1 cổ phiếu Các chi phí phát sinh về thuê định giá và kiểm toán liên quan đến việc mua tài sản và nợ phải trả