hệ thống tình huống và ví dụ minh họa kế toán tài chính nâng cao năm 2014

Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Advanced financial accounting 2014 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 1 HỆ THỐNG TÌNH HUỐNG VÀ VÍ DỤ MINH HỌA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NÂNG CAO NĂM 2014 Chủ đề 1: Trình bày chỉ tiêu liên quan trên BCTC. Nguồn: Chuẩn mực 21, QĐ 15, TT161, 244 Ví dụ 1.1. Doanh nghiệp A đang thực hiện lập báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/N, có bảng tổng hợp số dư chi tiết một số tài khoản sau (Đơn vị: 1000đ): Tên tài khoản Số dư nợ Số dư có Tên tài khoản Số dư nợ Số dư Có Tài khoản 131 Công ty A Công ty B Công ty C Công ty D 550.000 120.000 350.000 250.000 170.000 Tài khoản 331 Công ty K Công ty H Công ty G Công ty F 5.000 15.000 680.000 250.000 450.000 Yêu cầu: Từ những thông tin trên, hãy lập và giải thích cách lập các chỉ tiêu liên quan trên Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N. Biết rằng 20% số dư công nợ nêu trên thuộc công nợ dài hạn (Các khoản nhận ứng trước của khách hàng, trả trước cho người bán là ngắn hạn). Ví dụ 1.2. Câu 3 (2,5 điểm) – Đề thi chẵn năm 2007 Trích bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N (Đơn vị tính 1.000đ) Tài sản Mã số Số cuối năm Số đầu năm Tài sản cố định hữu hình 221 40.000.000 42.000.000 Nguyên giá 222 70.000.000 75.000.000 Giá trị hao mòn lũy kế 223 (30.000.000) (33.000.000) Yêu cầu: 1. Giải thích nội dung kinh tế số liệu phản ánh trên các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán đã trích trên đây. 2. Để lập số liệu trên BCĐKT như trên, kế toán lấy căn cứ số liệu như thế nào? Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Advanced financial accounting 2014 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 2 Chủ đề 2: Xử lý các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ Lưu ý: Chuẩn mực 10, QĐ 15 và tham khảo thông tư 201, (Đơn vị tính: 1000đ) Ví dụ 2.1 A. Số dư đầu tháng 12/N TK 1122 (USD),: 10.000 USD, tỷ giá 20,2; TK 131 chi tiết khách hàng A: 5.000 USD, tỷ giá 19,8; TK 331 chi tiết người bán K: 10.000 USD, tỷ giá nhận nợ là 20/USD. Doanh nghiệp không có khoản mục tiền tệ là ngoại tệ nào khác. B. Tình hình tăng giảm TGNH ngoại tệ trong tháng như sau o 5/12: Tăng 5000 USD do khách hàng thanh toán nợ phải thu, tỷ giá khi cho nợ là 19,8/USD, tỷ giá thực tế là: 20,1/USD o 10/12: Giảm 10.000 thanh toán nợ phải trả cho người bán, tỷ giá khi nhận nợ là 20/USD tỷ giá thực tế là 20,25 /USD. o 15/12: Nhập kho hàng hóa nhập khẩu, giá mua 10.000 USD, chưa thanh toán tiền (Thời hạn thanh toán 10 ngày), thuế Nhập khẩu phải nộp 10%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Tỷ giá thực tế là 20,2/USD. Doanh nghiệp đã nộp thuế bằng TGNH VNĐ. o 25/12: Vay ngắn hạn bằng USD để thanh toán tiền nhập khẩu lô hàng ngày 15/12. Ngân hàng chuyển thanh toán trực tiếp cho nhà cung cấp. Tỷ giá thực tế: 20,25/USD. Yêu cầu: Hãy tính toán, lập các định khoản kế toán liên quan theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Biết rằng, DN tính tỷ giá ghi sổ theo phương pháp nhập trước, xuất trước. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Ví dụ 2.2. Tại công ty A, có tài liệu sau: Lô hàng nhận ủy thác xuất khẩu cho công ty C theo giá FOB hải phòng, trị giá 100.000 USD đã hoàn thành thủ tục hải quan, xác định là đã tiêu thụ, chưa thu tiền. Thuế xuất khẩu phải nộp là 1% giá tính thuế 105.000 USD, đã nộp bằng TGNH VNĐ (Công ty C đã chuyển vào TK của DN). DN lập hóa đơn GTGT cho hoa hồng ủy thác được hưởng là 3% trên giá trị hợp đồng, thuế GTGT dịch vụ ủy thác là 10%; Ghi nhận khoản nợ phải thu của công ty C theo VNĐ .(Tỷ giá thực tế áp dụng là 18.200đ/USD). Yêu cầu: 1. Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế nêu trên tại công ty A 2. Giả sử giá vốn của lô hàng là 1.500.000 (ngàn đồng), định khoản nghiệp vụ trên tại công ty C. Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Advanced financial accounting 2014 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 3 Ví dụ 2.3. Tại doanh nghiệp A có tài liệu sau: Thu được nợ của khách hàng nước ngoài trước hạn bằng Tiền gửi ngoại tệ, chiết khấu cho khách hàng 1%. Biết nợ gốc là 200.000 USD, tỷ giá TT là 19,5/USD. Tỷ giá lúc phát sinh nợ là 19,2/USD. Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế nêu trên. Ví dụ 2.4. Tại doanh nghiệp A có tài liệu sau: Nhập khẩu hàng hóa theo giá CIF Cửa Lò, trị giá 300.000 USD. Tiền mua hàng trả bằng ngoại tệ kí quỹ ngắn hạn 180.000 USD. Số còn lại trả bằng ngoại tệ vay ngắn hạn (Đã báo Nợ). Thuế NK phải nộp 15% trên giá tính thuế 310.000 USD. Thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng NK là 30%, thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp 10%. Doanh nghiệp đã nộp thuế bằng TGNH – VND. Chi phí vận chuyển hàng về nhập kho đã chi bằng TGNH – VND, hóa đơn GTGT giá chưa có thuế 40.000.000đ, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ. Biết TGTT 19.300đ/USD. Tỷ giá khi kĩ quỹ là 19.000đ/USD. Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế nêu trên. Ví dụ 2.5 Công ty A nhận nhập khẩu ủy thác cho công ty B: Công ty B chuyển TGNH 100.000 USD. (Tỷ giá bình quân 20/USD). Nhập kho hàng hóa nhập khẩu và thanh toán tiền hàng nhập khẩu cho người bán: 100.000 USD, tỷ giá bình quân 20,5/USD. Thuế Nhập khẩu 10% theo giá hóa đơn, thuế GTGT 10%. Công ty A kê khai và nộp thuế hộ bằng TGNH. Công ty B đã thanh toán tiền thuế bằng TGNH. Công ty A bàn giao hàng hóa cho công ty B. Phí ủy thác nhập khẩu tính theo 5% giá hóa đơn, thuế GTGT 10%, công ty B chưa thanh toán. Ví dụ 2.6.  Ngày 01/01/2010 Công ty P ở Việt Nam mua 100% cổ phiếu đang lưu hành của Công ty S ở Pháp. Đơn vị tiền tệ kế toán của Công ty con S là đồng euro (€). Tại ngày mua các chỉ tiêu thuộc nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty S trên Bảng cân đối kế toán như sau: o Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 18.000 € o Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 2.000 €  Bảng cân đối kế toán của Công ty S tại ngày 31/12/2010 như sau: o Tổng tài sản: 66.000 € o Tổng nợ phải trả: 44.000 € o Tổng vốn chủ sở hữu: 22.000 € (Trong đó LNST: 4.000 €) Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Advanced financial accounting 2014 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 4  Tổng hợp doanh thu, thu nhập khác, chi phí và kết quả hoạt động theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty S năm 2010 như sau: Số tiền (€) Tổng doanh thu và thu nhập khác 20.000 Tổng chi phí (gồm cả thuế TNDN) (17.000) Lợi nhuận sau thuế TNDN 3.000  Trong năm công ty S có chia cổ tức 1.000 €  Thông tin về tỷ giá giữa đồng Euro và đồng Việt Nam: + Tại thời điểm mua công ty S 01/01/2010 là: 1€ = 20.000 đ. + Tại ngày 31/12/2010 là 1€ = 22.500 đ. + Trung bình cả năm 2010 là 1€ = 21.500 đ. + Tại thời điểm công bố cổ tức là 1€ = 21.000 đ. Yêu cầu: Hãy tính toán, xác định giá trị tài sản, nợ phải trả, doanh thu, chi phí và kết quả của công ty S theo VND tại 31/12/2010? Xác định tổng mức chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi đơn vị tiền tệ từ Euro sang VND. Chủ đề 3: Kế toán hàng tồn kho Nguồn: Chuẩn mực 02, QĐ 15. Ví dụ 3.1. DN K, tháng/12/N, có tình hình nhập xuất vật liệu A như sau (Đv: 1000đ; Tấn): Diễn giải Nhập Xuất Tồn SL (T) Đơn giá SL (T) Đơn giá SL (T) Đơn giá Tồn 1.12 1.500 10.000 5.12/Nhập kho vật liệu mua chưa thanh toán tiền,Thuế GTGT 10% 2.000 11.000 3.500 10/12.Xuất kho vật liệu dùng cho SX 2.000 1.500 14.12.Nhập kho vật liệu thuê ngoài gia công chế biến 500 12.000 2.000 20/12.Xuất kho vật liệu góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát: Đơn giá được chấp nhận: 13.000. 600 1.400 25/12.Xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất 1.000 400 28/12.Nhập kho vật liệu mua ngoài đã thanh toán bằng chuyển khoản, thuế GTGT 10% 1.000 12.500 1.400 Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Advanced financial accounting 2014 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 5 Yêu cầu: 1. Tính toán xác định trị giá vốn thực tế vật liệu A xuất sử dụng trong kì, tồn cuối kì theo phương pháp nhập trước xuất trước? Lập định khoản kế toán liên quan? (DN kế toán hàng tồn kho theo PP KKTX) 2. Thực hiện yêu cầu trên trong trường hợp DN kế toán hàng tồn kho theo PP KKĐK (Biết lượng tồn kho kiểm kê cuối kì là: 1.400). Ví dụ 3.2. Câu 2, đề thi năm 2006 (2,0 điểm). a.Anh (Chị) hãy trình bày nội dung phương pháp bình quân gia quyền áp dụng trong tính giá nguyên liệu, vật liệu? b.Một DN Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp KT, tính giá TT xuất kho theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ. Hãy cho ví dụ gồm: 3 nghiệp vụ nhập kho, 2 nghiệp vụ xuất kho, biết rằng số liệu tồn đầu tháng là: số lượng 10.000, thanh tiền: 30.000.000. Hãy tính toán, lập định khoản các nghiệp vụ đó. Ví dụ 3.3. Doanh nghiệp A, tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trong tháng 12 năm N có các tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1000đ) o Tồn kho CCDC 1/10: Số lượng 20 CCDC K; đơn giá: 2.000 ; thành tiền: 40.000 o Nhập kho 30 CCDC K do mua ngoài dùng cho hoạt động SXKD. Đơn giá mua chưa gồm thuế GTGT: 2.300, thuế suất thuế GTGT: 10%. DN đã thanh toán bằng tiền mặt. o Xuất kho 30 CCDC K cho phân xưởng sản xuất. Trị giá vốn của CCDC xuất kho được phân bổ cho 3 tháng kể từ tháng 10. Cuối tháng kế toán thực hiện phân bổ giá trị CCDC vào chi phí tháng 10. o Phân xưởng sản xuất báo hỏng một số CCDC. Tổng giá vốn thực tế của số CCDC này khi xuất sử dụng tháng 8 năm N là: 30.000 (Phân bổ đều vào chi phí tháng 8, 9,10 ). Phế liệu thu hồi nhập kho trị giá: 500. Yêu cầu: Tính toán, lập các định khoản kế toán liên quan. (Tính giá vốn CCDC xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước). Ví dụ 3.4. Câu 4, đề chẵn năm 2009. Doanh nghiệp H, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nguyên vật liệu A tồn kho đầu tháng 6/N 10.000 kg, đơn giá 20.000đ/kg. Trong tháng 6/N có tình hình sau: Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Advanced financial accounting 2014 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 6 1. Ngày 5.6, nhận được hóa đơn GTGT mua 20.000kg NVL A đã nhập kho từ ngày 4/5 theo giá tạm tính 20.000 kg, giá hóa đơn đã có thuế GTGT 10% là 23.100đ/kg. 2. Ngày 7/6, nhận được hóa đơn GTGT mua 42.000 kg NVL A, giá hóa đơn đã có thuế GTGT 10%: 24.200đ/kg, chưa trả tiền người bán. 3. Ngày 9/6, nhận được phiếu nhập kho 40.000 kg NVL A của hóa đơn GTGT mua NVLA ngày 7/6, số thiếu chưa rõ nguyên nhân. 4. Ngày 12/6, xuất kho 30.000 kg NVLA để chế biến SP X. 5. Ngày 18/6, xuất kho 5.000kg NVLA thuộc hóa đơn 7/6 để trả lại cho người bán, người bán đã chấp nhận và trừ vào nợ của DN. Yêu cầu: 1. Hãy tính toán giá NVLA theo phương pháp bình quân gia quyền cả kì dự trữ và định khoản các nghiệp vụ nói trên, Biết NVLA mua vào để SXSP thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 2. Thực hiện lại yêu cầu trên nếu DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kì. Biết rằng, Biên bản kiểm kê cuối kì NVL A tồn: 15.000 kg. Ví dụ 3.5. DN thương mại H kinh doanh mặt hàng A, B đang thực hiện lập báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/N, có tình hình sau về hàng hoá A (Đơn vị: 1000đ): TK 1561 – (HH A: Số lượng 1.500, đơn giá 10.000; HH B: 30.000.000) TK 1562: 300.000, TK 159: 0 Tình hình luân chuyển hàng hóa A: Diễn giải Nhập Xuất Tồn SL (T) ĐG mua SL (T) ĐG mua SL (T) ĐG mua Tồn 1.12 1.500 10.000 Nhập kho 2.000 11.000 Xuất bán 1.000 Nhập kho 1.500 12.000 Xuất bán 2.000 o Tình hình về hàng hoá B: Tồn kho đầu kì: 30.000.000; Tổng hợp nhập kho trong kì: 40.000.000; Tổng hợp xuất bán trong kì: 50.000.000; Tổng hợp tồn cuối kì: 20.000.000 o Tổng hợp chi phí mua hàng phát sinh trong tháng: 2.180.000. Yêu cầu: 1. Tính toán, xác định trị giá vốn thực tế hàng A xuất bán trong kì, tồn cuối kì theo phương pháp bình quân cả kì theo hệ thống KKTX. Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Advanced financial accounting 2014 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 7 2. Giả sử tại thời điểm 31/12/N, doanh nghiệp có bằng chứng cụ thể về việc giá trị trường của mặt hàng A là 10.000/T. Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho? (Nếu có), tính toán, lập định khoản kế toán liên quan. Ví dụ 3.6. Câu 2, đề chẵn năm 2008 (1,0 điểm) Công ty Anh Đức có số dư hàng tồn kho theo giá gốc ngày 31/12/2008 như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ). + Hàng hóa A là 400.000 + Nguyên vật liệu B: 300.000 (dùng để SX sản phẩm C) + Sản phẩm C là 500.000. Giá bán ước tính của hàng hóa A là 400.000, chi phí bán hàng ước tính của hàng hóa A là 25.000. Giá bán ước tính của NVL B là 280.000, chi phí BH ước tính là 10.000 Giá bán ước tính của SP C là 560.000, chi phí bán hàng ước tính là 20.000 Yêu cầu: Anh (Chị) hãy xác định số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần lập và hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho trước khi lập BCTC cho năm 2008. Biết rằng hàng tồn kho trên không thuộc diện chịu thuế GTGT và số dư có TK 159 trước khi lập dự phòng năm 2008 là 2.000. Ví dụ 3.7 Doanh nghiệp A, tại ngày 31/12/N, có tình hình sau: Hàng hóa A: Số lượng 1000, đơn giá 400 NVL B: Số lượng: 2000, đơn giá 150 Sản phẩm C: Số lượng 5.000, đơn gía 100 Thông tin bổ sung 1. Đơn giá bán ước tính hàng hóa A là 400. Ngày 26/12 doanh nghiệp đã kí hợp đồng bán 500 đơn vị HHA cho khách hàng, giá bán thoả thuận trong hợp đồng là 430. Chi phí bán hàng (vận chuyển…) ước tính là 25/SP 2. Đơn giá bán NVLB là 140, chi phí bán ước tính là 5. Theo kế hoạch DN chỉ dử dụng 1500 đv NVL B để SX sản phẩm C, còn lại không sử dụng bán ra ngoài. 3. Đơn giá bán ước tính của SP C là 110, chi phí bán ước tính là 10. Tuy nhiên trong 5000 đơn vị tồn kho, có 10% hàng sắp đến hạn, doanh nghiệp dự kiến bán giảm giá với giá bán 90. Yêu cầu: Xác định mức dự phòng cần trích lập cho năm N và lập bút toán ghi nhận số dự phòng. Biết rằng số dư 1.1.N TK 159 là 10.000 (Dự phòng cho hàng hóa D lập 31/12/N) Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Advanced financial accounting 2014 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 8 Ví dụ 3.8 Doanh nghiệp H kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng có tình hình sau (Đơn vị tính 1.000 đ) Ngày 29/9, Mua vật liệu A của công ty T. Theo hóa đơn GTGT: Số lượng 2.200 kg, đơn giá chưa có thuế: 10/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền. Ngày 30/9, Theo phiếu nhập kho tương ứng, số lương thực tế nhập kho: 2.000 kg, thiếu 200 kg chưa xác định nguyên nhân thiếu. Yêu cầu: 1. Lập định khoản kế toán nghiệp vụ nêu trên? 2. Ngày 5/10: Giả sử tỷ lệ hao hụt vật tư trong quá trình vận chuyển là 5% tổng hàng mua, số hao hụt còn lại người vận chuyển phải bồi thường toàn bộ, hãy tính toán và lập định khoản xử lý số hàng thiếu? Ví dụ 3.9 Doanh nghiệp H kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng có tình hình sau (Đơn vị tính 1.000 đ) Ngày 29/9, Mua vật liệu A của công ty T. Theo hóa đơn GTGT: Số lượng 2.200 kg, đơn giá chưa có thuế: 10/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền. Ngày 30/9, Theo phiếu nhập kho tương ứng, số lượng thực tế nhập kho: 2.300 kg, thừa 100 kg chưa xác định nguyên nhân thừa. Yêu cầu: 1. Lập định khoản kế toán nghiệp vụ nêu trên? 2. Giả sử, ngày 5/10, xác định nguyên nhân thừa là do người bán giao nhầm, doanh nghiệp quyết định mua nốt số hàng thừa theo giá mua ngàu 29/9. Người bán đã phát hành hóa đơn bổ sung, chưa thanh toán. 3. Giả sử ngày 5/10, xác định nguyên nhân thừa là do người bán giao nhầm. Doanh nghiệp tạm giữ hộ để trả lại người bán (DN đã lập phiếu xuất kho cho số hàng thừa). Chủ đề 4 : Kế toán chi phí SX, thành phẩm theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Nguồn: Chuẩn mực 02, Quyết định 15 Ví dụ 4.1. Trích tài liệu của DN SX A như sau (Đvt: 1.000đ): 1. Xuất NVL để SX SP: 10.000, để quản lý PX: 1.400. 2. Cuối kì trước còn lại tại phân xưởng SX số lượng VL dùng cho SXSP, trị giá: 1.500 3. Mua ngoài VL xuất dùng thẳng cho SX tại phân xưởng, gía mua chưa có thuế GTGT: 5.000, thuế GTGT 500, chưa trả tiền người bán. 4. Cuối kì, bộ phận sản xuất phân xưởng kiểm kê, xác định số lượng NVL chưa sử dụng hết, trị giá 2.200. Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Advanced financial accounting 2014 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 9 5. Trong kì phế liệu thu hồi từ SX, đã nhập kho, trị giá: 300 6. Vật liệu thực tế phát sinh trên mức bình thường không tính vào chi phí SXSP trong kì có giá trị là 100. Yêu cầu: Hãy xác định chi phí VLTT thực tế sử dụng vào SXSP trong kì? Lập định khoản kế toán liên quan? Ví dụ 4.2. Doanh nghiệp sản xuất M kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Trong kì có tài liệu sau (Đvt: 1000đ) I. Số dư đầu tháng 12/N của một số TK: TK 155: Chi tiết: 155A: 42.400.000 (200 SP A) II. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/N: 1. Tổng hợp chi phí sản xuất: a. Xuất kho NVL dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm: 150.000.000. b. Tính chi phí nhân công trực tiếp: + Tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp: 28.000.000. + Các khoản trích theo lương: 5.000.000. c. Chi phí sản xuất chung: Nội dung chi phí CPSX chung - Xuất kho phụ tùng thay thế sửa chữa thường xuyên tài sản cố định. 500.000 - Xuất kho nhiên liệu dùng cho sản xuất 3.000.000 - Xuất kho CCDC dùng cho sản xuất (100%) 2.000.000 - Tiền lương bộ phận quản lý sản xuất 8.000.000 - Các khoản trích theo lương 1.500.000 - Khấu hao TSCĐ 30.000.000 - Chi bằng tiền tạm ứng 500.000 - Chi bằng tiền mặt 3.000.000 Cộng: Trong đó: Chi phí SXC cố định là 40.000.000. 48.500.000 2. Báo cáo của phân xưởng sản xuất: Trong tháng sản xuất hoàn thành: 1000 SPA (Nhập kho: 800 SP còn lại chuyển gửi bán cho đại lý). Cuối kì không có sản phẩm dở dang. - Vật liệu chính còn thừa để lại phân xưởng cuối kỳ với giá thực tế: 5.000.000. - Trong tháng doanh nghiệp vận hành ở mức 80% công suất thiết kế. Yêu cầu: 1. Tính toán, lập định khoản kế toán liên quan đến tình hình sản xuất của doanh nghiệp trong tháng biết doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên? Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS. Mai Ngoc Anh - HVTC Advanced financial accounting 2014 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance 10 2. Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KK ĐK, những nghiệp vụ nào ở trên sẽ có sự thay đổi, lập lại định khoản cho các nghiệp vụ đó và các nghiệp vụ phát sinh thêm. 3. Tính đơn giá bình quân SP A xuất kho theo phương pháp bình quân trong trường hợp DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và KK ĐK: Ví dụ 4.3. Câu 2, đề chẵn năm 2007 (1,5 điểm) Trong quý I năm N tại một doanh nghiệp sản xuất thành phẩm A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu sau: (Đơn vị tính 1.000đ) - Tồn kho ngày 1/1 Số lượng 1.000 SPA; Tổng giá thành SX thực tế: 1.000.000 - Nhập kho trong quý I, Số lượng 9.000 SPA; Tổng giá thành sản xuất thực tế 8.550.000. - Xuất trong quý 8.000 TPA, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Giá bán chưa có thuế GTGT 1.200/TP, thuế suất thuế GTGT 10%. Trong đó thu ngay bằng TGNH 60%. Yêu cầu: 1. Xác định tổng giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm xuất kho 2. Định khoản kế toán các nghiệp vụ liên quan 3. Giả sử trong quý không có biến động khác liên quan đến tài khoản 632 và TK 511, căn cứ tài liệu đã cho lập các chỉ tiêu liên quan trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý I (Dạng đầy đủ). Chủ đề 5. Kế toán tài sản cố định HH, VH Nguồn: Chuẩn mực số 03,04, QĐ 15, TT161, TT244 Ví dụ 5.1 Doanh nghiệp A, tháng 9 /N có tình hình về TSCĐ HH như sau: (đv: 1.000đ). A. Số dư 1/9/N TK 211 – Dư nợ: 10.700.000; TK 2141 – Dư có: 2.500.000, TK 217 và TK 2147 có số dư là 0. B. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 liên quan 1.Ngày 1/9, Bàn giao 1 nhà xưởng sản xuất từ đầu tư XDCB (Kế toán XDCB ghi chung sổ kế toán với đơn vị SXKD), NG: 1.200.000; Nhà xưởng được đầu tư từ nguồn vốn kinh doanh. 2. Ngày 16/9, Bàn giao 1 thiết bị cho bộ phận sản xuất do mua ngoài: Giá mua chưa gồm thuế GTGT: 450.000; thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền. Chi phí lắp đặt, chạy thử gồm: vật liệu 20.000, nhân công: 10.000, nhiên liệu 10.000. Kết quả chạy thử thu được 10 [...]... accounting 2014 34 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS Mai Ngoc Anh - HVTC 4 Nếu việc bỏ sót trên được phát hiện vào ngày 30/06/N+1, sau khi báo cáo tài chính năm N được phát hành, kế toán xác định bỏ sót là trọng yếu thì áp dụng thu tục xử lý theo quy định hiện hành như thế nào? Ví dụ 17.2 Công ty H có năm tài chính đầu tiên từ ngày 1/1/2007 - Đầu năm 2009,... financial accounting 2014 35 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS Mai Ngoc Anh - HVTC Chủ đề 18: Thay đổi chính sách kế toán và hồi tố ảnh hưởng của việc thay đổi chính sách kế toán Tham khảo: Chuẩn mực 29, thông tư 20, Quyết định 15 Công ty B có năm tài chính đầu tiên từ ngày 1/1/2010 đến ngày 31/12/2010 Năm 2010, công ty B đó áp dụng phương pháp tính... trước thuế tính được năm N là 3.500 - Đầu năm N doanh nghiệp mua sắm 2 TSCĐ sau: TSCĐ A: Nguyên giá 1.200, kế toán dự kiến khấu hao 3 năm, đăng kí cơ quan thuế khấu hao 6 năm TSCĐ B: Nguyên giá 2.400, kế toán dự kiến khấu hao 4 năm, đăng kí khấu hao với cơ quan thuế 2 năm Advanced financial accounting 2014 21 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS Mai Ngoc... Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS Mai Ngoc Anh - HVTC Chủ đề 16: Phân biệt các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kì kế toán năm cần điều chỉnh và các sự kiện không cần điều chỉnh, thực hiện điều chỉnh để lập BCTC Tham khảo: Chuẩn mực 23, thông tư 20, Quyết định 15, TT 161 Ví dụ 16.1 Tại DN ABC đang lập báo cáo tài chính năm N, có tình hình về hàng hoá A... Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS Mai Ngoc Anh - HVTC 3 Chi nâng cấp phần mềm máy vi tính từ phần mềm kế toán hiện có (nguyên giá: 300.000, hao mòn lũy kế: 120.000, thời gian dự kiến sử dụng 10 năm, khấu hao đường thẳng) Chi phí nâng cấp thêm một số modul quản trị nhân sự, vật tư, bán hàng 200.000, thuế GTGT 10% Sau nâng cấp, thời gian sử dụng dự kiến và phương pháp... thanh toán bằng TGNH Yêu cầu: Hãy tính toán, ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đối với công ty ABC Advanced financial accounting 2014 16 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS Mai Ngoc Anh - HVTC Chủ đề 8: Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, thuế TNDN: Tham khảo: Chuẩn mực 14, quyết định 15, TT 161 Ví dụ 8.1 Nguồn: Đề thi năm 2009... thuê tài chính) Advanced financial accounting 2014 15 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS Mai Ngoc Anh - HVTC 2 Giả sử toàn bộ chênh lệch giá bán với giá trị còn lại của TSCĐ A phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm N với thuế suất 25%, tính toán số liệu được tổng hợp và trình bày của các chỉ tiêu liên quan trên Bảng cân đối kế toán và BCKQ... theo quy định Doanh nghiệp H tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên Advanced financial accounting 2014 18 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS Mai Ngoc Anh - HVTC Yêu cầu: 1 Tính toán, lập định khoản kết chuyển chi phí, doanh thu, thu nhập và xác định kết quả kinh doanh trong kì (Tạm... 10%, thanh toán bằng TGNH Tính toán, định khoản liên quan? Ví dụ 5.3 Câu 4 (1,0 điểm) – Đề thi năm 2007 Ngày 1/1/N, Công ty HH trao đổi TSCĐ HH với công ty khác Nguyên giá tài sản A đưa đi trao đổi là 950.000.000 đ, đã khấu hao: 250.000.000 đ, giá trị hợp lý được xác định theo giá Advanced financial accounting 2014 11 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS... 7.700 đã thanh toán bằng TM Biết dịch vụ ăn uống chịu thuế GTGT 10% Yêu cầu: ĐỊnh khoản các nghiệp vụ kinh tế trên, kể cả bút toán khấu trừ thuế GTGT và nộp thuế GTGT Công ty nộp thuế GTGT bằng chuyển khoản Advanced financial accounting 2014 20 Mai Ngoc Anh – Academy of Finance Ví dụ minh họa Kế toán Tài chính nâng cao 2014 PGS,TS Mai Ngoc Anh - HVTC Ví dụ 8.8 Câu 5 (2.5 điểm), đề thi năm 2006 Công . Công ty C Công ty D 55 0.000 120.000 350 .000 250 .000 170.000 Tài khoản 331 Công ty K Công ty H Công ty G Công ty F 5. 000 15. 000 680.000 250 .000 450 .000 Yêu cầu:. sinh nợ 52 0.000 642 Tổng phát sinh nợ 150 .000 627 Tổng phát sinh nợ 830.000 6 35 Tổng phát sinh nợ 20.000 51 1 Tổng phát sinh có 3 .55 0.000 811 Tổng phát sinh nợ 30.000 52 1 Tổng. TK: TK 155 : Chi tiết: 155 A: 42.400.000 (200 SP A) II. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/N: 1. Tổng hợp chi phí sản xuất: a. Xuất kho NVL dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm: 150 .000.000.