Bài thi môn kế toán tài chính

Họ tên: Nguyễn Thị Thu Thảo Mã sinh viên: 1973402011469 Khố/Lớp: (Tín chỉ): CQ57/15.1_LT1 (Niên chế): CQ57/15.03 Số thứ tự: 39 ID phòng thi: 581 058 2104 HT thi: SĐH HVTC Ngày thi: 05/10/2021 Ca thi: 07:30 Bài thi mơn: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Hình thức thi: Bài tập lớn Mã đề thi: 11/2021/BTL Thời gian làm bài: 03 ngày BÀI LÀM Bài 1: a Ví dụ minh hoạ tăng TSCĐ hữu hình mua theo hình thức trả chậm trả góp: Tại cơng ty PQ kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mua TSCĐ hữu hình theo hình thức trả chậm trả góp Theo hợp đồng, giá mua trả tiền 60.000 nghìn đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, giá mua trả chậm trả góp 80.000 nghìn đồng Biết số kỳ trả chậm trả góp tháng Cuối kỳ, cơng ty tốn tiền gốc lãi tiền mặt • Định khoản kế tốn nghiệp vụ trên: (ĐVT: nghìn đồng) - Tại lúc mua: + Thuế suất thuế GTGT = 60.000 * 10% = 6.000 + Lãi = 80.000 – 60.000 – 6.000 = 14.000 NỢ TK 211 60.000 NỢ TK 1332 6.000 NỢ TK 242 14.000 CÓ TK 331 80.000 - Cuối kỳ: + Chi phí lãi vay = 14.000 / = 2.000 NỢ TK 635 CÓ TK 242 2.000 2.000 + Số tiền phải trả = Gốc + Lãi = 60.000 + 14.000 = 74.000 NỢ TK 331 CÓ TK 111 74.000 74.000 b Ví dụ lập tiêu liên quan đến TSCĐ hữu hình Bảng CĐKT năm: - Khái niệm TSCĐ hữu hình (theo VAS 03): TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình - Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình: (4 tiêu chuẩn) + Doanh nghiệp chắn thu lợi ích kinh tế tương lai tài sản mang lại + Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy + Thời gian sử dụng ước tính tài sản năm + Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định - Các tiêu liên quan đến TSCĐ hữu hình Bảng CĐKT bao gồm: + TSCĐ hữu hình – Mã số 221 ➢ Nguyên giá – Mã số 222 ➢ Giá trị hao mòn luỹ kế – Mã số 223 - Cơ sở số liệu: + Bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trước liền kề + Sổ TK 211 để xác định nguyên giá + Sổ chi tiết TK 214 để xác định giá trị hao mòn luỹ kế - Phương pháp lập: + Cột “Số đầu năm”: Căn vào số liệu cột “Số cuối năm” Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/ năm trước liền kề để ghi vào tiêu tương ứng + Cột “Số cuối năm”: ➢ Nguyên giá: Lấy Sổ TK 211 dư Nợ thời điểm lập báo cáo điền vào tiêu tương ứng ➢ Giá trị hao mòn luỹ kế: Lấy Sổ chi tiết TK 2141 dư Có thời điểm lập báo cáo điền vào tiêu tương ứng ghi âm ➢ TSCĐ hữu hình: cộng đại số Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế - Ví dụ: + Bước 1: Trích Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N-1 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm N-1 Đơn vị tính: 1.000đ Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm Chỉ tiêu - TSCĐ hữu hình 221 150 + Nguyên giá 222 200 + Giá trị hao mịn luỹ kế 223 (50) + Bước 2: Trích Sổ TK 211 Sổ chi tiết TK 2141 TK 211 TK 2141 250 100 + Bước 3: Lập Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm N-1 Đơn vị tính: 1.000đ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm - TSCĐ hữu hình 221 150 150 + Nguyên giá 222 250 200 + Giá trị hao mòn luỹ kế 223 (100) (50) Bài 2: (Đơn vị tính: nghìn đồng) a Tự cho số liệu: X1 = 12.000 X2 = 24.000 X3 = 36.000 X4 = 48.000 b Tính tốn định khoản kế tốn: Thuế GTGT = 80.000 * 10% = 8.000 Tổng tiền toán = 80.000 + 8.000 = 88.000 NỢ TK 152 80.000 NỢ TK 1331 8.000 CÓ TK 112 88.000 – Xoá bút toán ghi theo giá tạm tính: NỢ TK 153 (30.000) CĨ TK 331 (30.000) - Viết lại ghi bút toán đúng: Thuế GTGT = 28.000 * 10% = 2.800 Số tiền phải trả cho người bán = 28.000 + 2.800 = 30.800 NỢ TK 153 28.000 NỢ TK 1331 2.800 CÓ TK 331 30.800 Nguyên giá TSCĐ = 500.000 + 21.000 (1+5%) = 520.000 Thuế GTGT = 520.000 * 5% = 26.000 Số tiền phải trả cho người bán = 520.000 + 26.000 – 21.000 = 525.000 NỢ TK 211 520.000 NỢ TK 1332 26.000 CÓ TK 331 525.000 CÓ TK 112 21.000  Trích khấu hao cuối kỳ: Giả sử thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ 10 năm, giá trị lý ước tính thu hồi = Giá trị hao mòn luỹ kế từ 1/4/N đến 31/12/N: 520.000 − 12 ∗ 10 * = 39.000 NỢ TK 641 CÓ TK 214 39.000 39.000 – Ghi giảm TSCĐ: Giá trị lại TSCĐ = 350.000 – 318.000 = 32.000 NỢ TK 811 32.000 NỢ TK 214 318.000 CĨ TK 211 350.000 - Chi phí lý: NỢ TK 811 CÓ TK 111 12.000 12.000 - Thu nhập: NỢ TK 152 CÓ TK 711 25.500 25.500  Giả sử thời gian sử dụng hữu ích 10 năm, giá trị lý ước tính thu hồi = 0, TSCĐ dùng cho phận bán hàng, phương pháp tính khấu hao trịn tháng Giá trị khấu hao TSCĐ từ 01/01/N đến 21/06/N: NỢ TK 641 CÓ TK 214 NỢ TK 621 CÓ TK LQ NỢ TK 622 CÓ TK LQ 17.500 17.500 600.000 600.000 340.000 340.000 Biến phí = 360.000 * 30% = 108.000 Định phí = 360.000 – 108.000 = 252.000 NỢ TK 627 360.000 (SCT Biến phí 108.000 Định phí CĨ TK LQ 252.000) 360.000 350.000 − 12 ∗ 10 * = 17.500 – Kết chuyển 621 sang 154 để tính giá thành: NỢ TK 154 600.000 CÓ TK 621 600.000 - Kết chuyển 622 sang 154 để tính giá thành: NỢ TK 154 340.000 CÓ TK 622 340.000 - Kết chuyển 627 sang 154 để tính giá thành: + Chi phí sản xuất chung tính vào Z = 108.000 + 252.000 * 80% = 309.600 + Chi phí sản xuất chung khơng tính vào Z = 360.000 – 309.600 = 50.400 NỢ TK 154 309.600 NỢ TK 632 50.400 CÓ TK 627 360.000  Tổng giá thành sản xuất 800 sp: Z = Dđk + C – Dck = 120.000 + 600.000 + 340.000 + 309.600 – 200.000 = 1.169.600  Đơn giá sản phẩm: Zsp = 1.169.600 / 800 = 1.462 (1.000đ/sp) - Trị giá 400 sp nhập kho: 1.462 * 400 = 584.800 NỢ TK 155 584.800 CÓ TK 154 584.800 - Trị giá 200 sp gửi bán đại lý: 1.462 * 200 = 292.400 NỢ TK 157 292.400 CÓ TK 154 292.400 - Trị giá 200 sp giao bán không qua kho cho công ty H: 1.462 * 200 = 292.400 + Chi phí: NỢ TK 632 292.400 CĨ TK 154 292.400 + Thu nhập: 2.250 * 200 = 450.000 NỢ TK 112 495.000 CÓ TK 511 450.000 CÓ TK 3331 45.000 Đơn giá bình quân gia quyền cố định = 640.000 + 584.800 800 + 400 = 1.020,67 Trị giá xuất kho 160 sp = 1.020,67 * 160 = 163.307,2 + Chi phí: NỢ TK 632 163.307,2 CĨ TK 155 163.307,2 + Thu nhập: 2.250 * 160 = 360.000 Giả sử chiết khấu tốn tính tổng giá toán Chiết khấu toán phải chịu = 360.000 * 3% * 1,1 = 11.880 NỢ TK 112 384.120 NỢ TK 635 11.880 CÓ TK 511 360.000 CÓ TK 3331 36.000 – Chi phí: NỢ TK 632 292.400 CĨ TK 157 292.400 - Thu nhập: 2.250 * 200 = 450.000 Hoa hồng trả cho đại lý: 450.000 * 5% = 22.500 NỢ TK 112 470.250 NỢ TK 641 22.500 NỢ TK 1331 2.250 CÓ TK 511 450.000 CÓ TK 3331 45.000 NỢ TK 641 CÓ TK LQ NỢ TK 642 CÓ TK LQ 10.NỢ TK 635 CÓ TK LQ 12.000 12.000 24.000 24.000 36.000 36.000 NỢ TK 515 48.000 CÓ TK LQ 48.000 11.Doanh thu = 450.000 (6) + 360.000 (7) + 450.000 (8) = 1.260.000 NỢ TK 511 1.260.000 CÓ TK 911 1.260.000 - Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài = 48.000 (10) NỢ TK 515 48.000 CÓ TK 911 48.000 - Kết chuyển Thu nhập khác = 25.500 (4) NỢ TK 711 25.500 CĨ TK 911 25.500 - Kết chuyển Chi phí: + Chi phí bán hàng = 39.000 (3) + 17.500 (4) + 22.500 (8) + 12.000 (9) = 91.000 NỢ TK 911 CĨ TK 641 91.000 91.000 + Chi phí quản lý doanh nghiệp = 24.000 (9) NỢ TK 911 CÓ TK 642 24.000 24.000 + Giá vốn hàng bán = 50.400 (6) + 292.400 (6) + 163.307,2 (7) + 292.400 (8) = 798.507,2 NỢ TK 911 CÓ TK 632 798.507,2 798.507,2 + Chi phí hoạt động tài = 11.880 (7) + 36.000 (10) = 47.880 NỢ TK 911 CĨ TK 635 47.880 47.880 + Chi phí khác = 32.000 (4) + 12.000 (4) = 44.000 NỢ TK 911 CĨ TK 811 44.000 44.000 - Lợi nhuận kế tốn trước thuế = Doanh thu – Chi phí = 1.260.000 + 48.000 + 25.500 – 91.000 – 24.000 – 798.507,2 – 47.880 – 44.000 = 328.112,8 + Thuế thu nhập doanh nghiệp = 328.112,8 * 20% = 65.622,56 NỢ TK 8211 65.622,56 CÓ TK 3334 65.622,56 + Kết chuyển Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: NỢ TK 911 65.622,56 CÓ TK 8211 65.622,56 + Lợi nhuận sau thuế = 328.112,8 – 65.622,56 = 262.490,24 NỢ TK 911 262.490,24 CĨ TK 4212 262.490,24 • Ghi sổ TK 911 theo hình thức KT NK chung SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Năm N Đơn vị tính: nghìn đồng Chứng từ Số Ngày 31/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N Diễn giải Nhật ký chung Tài khoản Trang số / STT dòng đối ứng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Cộng Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 511 515 711 641 642 632 635 811 821 421 10 Số tiền Nợ Có 1.260.000,00 48.000,00 25.500,00 91.000,00 24.000,00 798.507,20 47.880,00 44.000,00 65.622,56 262.490,24 1.333.500,00 1.333.500,00 c Lập BCKQKD năm N dạng đầy đủ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm N Đơn vị tính: nghìn đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh (1) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) (2) 01 02 10 11 20 21 22 23 25 26 30 31 32 40 50 51 52 60 70 71 (3) 11 Năm Năm trước (4) 1.260.000,00 0,00 1.260.000,00 798.507,20 461.492,80 48.000,00 47.880,00 (5) 91.000,00 24.000,00 346.612,80 25.500,00 44.000,00 (18.500,00) 328.112,80 65.622,56 262.490,24 d Doanh nghiệp quên chưa ghi sổ nghiệp vụ 03: NỢ TK 211 520.000 NỢ TK 1332 26.000 CÓ TK 331 525.000 CÓ TK 112 21.000 NỢ TK 641 (Đơn vị tính: nghìn đồng) 39.000 CĨ TK 214 39.000 • Ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán năm N cột “Số cuối năm”: Ảnh hưởng Chỉ tiêu Số tiền cột “Số cuối năm” Tài sản Tiền Sai thừa 21.000 Thuế GTGT khấu trừ Sai thiếu 26.000 TSCĐ hữu hình: Sai thiếu 481.000 + Nguyên giá Sai thiếu 520.000 + Giá trị hao mòn luỹ kế Sai thiếu (39.000) Tổng tài sản Sai thiếu 486.000 Phải trả người bán Sai thiếu 525.000 Thuế khoản phải nộp nhà nước Sai thừa 7.800 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Sai thừa 31.200 Tổng nguồn vốn Sai thiếu 486.000 Nguồn vốn • Ảnh hưởng đến Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N cột “Năm nay”: Ảnh hưởng Số tiền cột “Năm nay” Chỉ tiêu Chi phí bán hàng Sai thiếu 39.000 Lợi nhuận Sai thừa 39.000 Lợi nhuận kế toán trước thuế Sai thừa 39.000 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Sai thừa 7.800 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Sai thừa 31.200 12 ... ký chung Tài khoản Trang số / STT dòng đối ứng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển... mòn luỹ kế – Mã số 223 - Cơ sở số liệu: + Bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trước liền kề + Sổ TK 211 để xác định nguyên giá + Sổ chi tiết TK 214 để xác định giá trị hao mòn luỹ kế - Phương... chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lợi nhuận sau thuế