Bài Giảng Môn Kế Toán Tài Chính

Bộ môn kế toán doanh nghiệp Khoa kế toán Học viện Tài Chào mừng bạn đến với môn học Kế toán tài Chúc đồng chí bạn sức khoẻ, học tập tốt! Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Tài liệu tìm đọc 1-Giáo trình KTTC-HVTC 2-Bài tập KTTC-HVTC 3-Kế toán Doanh nghiệp theo Luật Kế toán 4-Chế độ chứng từ sổ kế toán 5-Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 6-Các văn bản, chế độ tài chính, kế toán khác: +Các Quyết định, Nghị định Chính phủ +Các thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực, sửa đổi chế độ kế toán Bộ Tài + môn Kế toán tài Học phần 2: Học phần 1: Chương 1: Tổ chức công tác kế toán tài DN Chương 2: Kế toán vốn tiền, đầu tư ngắn hạn, phải thu ứng trước Chương 3: Kế toán vật tư, hàng hoá Chương 4: Kế toán tài sản cố định đầu tư dài hạn Chương 5: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chương 6: Kế toán CPSX tính giá thành sản phẩm Chương 7: Kế toán bán hàng, xác định kết phân phối kết Chương 8: Kế toán nguồn vốn Chương 9: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp: XL, TM, BĐ, Chương 10: Báo cáo tài Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC môn Kế toán tài Học phần I : 75 tiết STT (Chương) Tên chương (Nội dung) Tổng số tiết Trong Lý thuyết Thực hành Kiểm tra Tổ chức công tác kế toán tài doanh nghiệp - Kế toán khoản vốn tiền, đầu tư ngắn hạn, phải thu ứng trước 18 12 - Kế toán vật tư, hàng hoá 15 Kế toán tài sản cố định đầu tư dài hạn 24 14 Kế toán tiền lương 2,5 0,5(KTlại) Cộng 75 48 24,5 2,5 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC môn Kế toán tài Học phần II : 60 tiết STT (Chương) Tên chương (Nội dung) Tổng số tiết Trong Lý thuyết Thực hành Kiểm tra Kế toán CPSX giá thành sp 11 Kế toán bán hàng, xác định kết phân phối kết 18 11 Kế toán nguồn vốn Đặc điểm kế toán doanh nghiệp: xây lắp, thương mại, 12 10 Báo cáo tài (KTlần KTlại 13 9,5 1,5 60 41.5 16 2,5 Cộng Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Chương 1: Tổ chức công tác kế toán tài doanh nghiệp Biên soạn: TS Trương Thị Thuỷ Ths Nguyễn Đào Tùng Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 1.1 Vai trò, nhiệm vụ KTTC doanh nghiệp Khái niệm-Đối tượng Vai trò Các yêu cầu KTTC Nhiệm vụ kế toán Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Khái niệm Trong từ điển thuật ngữ kế toán PGS.TS Đặng Văn Thanh cho rằng: Kế toán quy trình ghi chép, đánh giá, chuyển đổi thông tin số liệu tài Trong Kế toán - sở định kinh doanh tác giả Walter.B.Meisg, Robert F.Meigs, kế toán nghệ thuật đo lường, phản ánh, truyền đạt giải thích hoạt động tài kế toán Theo Ronald J Thacker trình bày Nguyên lý kế toán Mỹ thì: Kế toán phương pháp cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý có hiệu để đánh giá hoạt động tổ chức Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Theo nhà khoa học Học viện Tài chính, cho rằng: kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp toàn thông tin tài sản vận động tài sản (hay toàn thông tin tài sản hoạt động kinh tế tài chính) đơn vị nhằm kiểm tra toàn tài sản hoạt động kinh tế tài đơn vị Theo Luật kế toán Việt Nam: Kế toán công việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động 10 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Kế toán đơn vị kế toán gồm: kế toán tài kế toán quản trị Kế toán tài việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài báo cáo tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin đơn vị kế toán, chủ yếu đối tượng bên ngoàI Doanh nghiệp Kế toán quản trị việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế tài nội đơn vị kế toán Khi thực công việc kế toán tài kế toán quản trị, đơn vị kế toán phải thực kế toán tổng hợp kế toán chi tiết nghĩa kế toán tổng hợp KTTC, kế toán chi tiết KTQT 11 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán ?? Tổ chức vận dụng HTTK kế toán thống + Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán + Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thống Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế toán bảng kê tài khoản kế toán dùng cho đơn vị kế toán Hệ thống tài khoản kế toán thống áp dụng cho doanh nghiệp ban hành thức theo định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ trưởng Bộ tài chính, thức áp dụng ngày 1/1/1996 QĐ, Thông Tư sửa đổi, bổ sung QĐ 167/2000/CĐKT-BTC ngày 25/10/2000, Thông tư 89, Thông tư 105, thông tư 23 Tài khoản bảng chia làm loại, tài khoản 1, 2, 3, tài khoản có số dư gọi tài khoản thực , có tài khoản loại 5, 6, 7, 8, số dư gọi tài khoản tạm thời Trang 22-C1 27 Tổ chức lựa chọn, vận dụng hình thức KT phù hợp với đặc điểm hoạt động DN Các hình thức sổ kế toán quy định áp dụng : Hình thức sổ kế toán nhật ký chung; Hình thức sổ kế toán nhật ký sổ cái; Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ; Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ 28 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Hình thức sổ kế toán NKC Chứng từ gốc Nhật ký đặc biệt nhật ký Số, thẻ chi tiết chung Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BáO CáO TàI CHíNH 29 Hình thức sổ kế toán CT- GS Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng TH chứng từ gốc Số thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số PS Báo cáo tài 30 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ Nguyên tắc hình thức kế toán NKCT là: Tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế(theo tài khoản) Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép Sử dụng mẫu in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế tài lập báo cáo tài 31 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Hình thức kế toán nhật ký sổ Đặc trưng hình thức nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết hợp ghi theo thứ tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ nhật ký - sổ Căn ghi vào sổ nhật ký - sổ chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc 33 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Tổ chức công tác kiểm tra kế toán Công tác kiểm tra kế toán DN tiến hành theo nội dung sau: Kiểm tra việc lập luân chuyển chứng từ kế toán, kiểm tra việc sử dụng tài khoản ghi chép sổ kế toán đảm bảo quy định Luật kế toán, chế độ kế toán, sách chế độ quản lý tài Kiểm tra vật thông qua kiểm kê tài sản, đảm bảo cho số liệu kế toán cung cấp phù hợp với thực trạng tài sản có doanh nghiệp 34 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Đối chiếu số liệu sổ kế toán, đối chiếu số liệu sổ kế toán với số liệu phận có liên quan hệ thống quản lý cuả doanh nghiệp, đối chiếu chứng từ kế toán với sổ kế toán ngược lại cần, Đối chiếu với số liệu đơn vị có liên quan (như đối chiếu với ngân hàng, đối chiếu với khách hàng, nhà cung cấp ) Kiểm tra, đánh giá việc thực trách nhiệm phối hợp công việc thành viên máy kế toán doanh nghiệp 35 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Tổ chức lập phân tích báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo kế toán doanh nghiệp gồm hệ thống BCTC báo cáo kế toán quản trị Theo luật kế toán định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10//2000 Bộ trưởng Bộ tài chính, báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp bao gồm biểu mẫu báo cáo : Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B01 - DN) (Mẫu số B02 - DN) (Mẫu số B03 - DN) (Mẫu số B09 - DN) 36 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Bộ tài quy định cụ thể BCTC cho lĩnh vực HĐ Nội dung công khai BCTC doanh nghiệp gồm: Tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Kết hoạt động kinh doanh; Trích lập sử dụng quỹ; Thu nhập người lao động Luật kế toán-trang 12 37 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Việc công khai báo cáo tài thực theo hình thức: Phát hành ấn phẩm; Thông báo văn bản; Niêm yết; Các hình thức khác theo quy định pháp luật Báo cáo tài năm doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm toán phải kiểm toán trước gửi cho quan Nhà Nước có thẩm quyền trước công khai 38 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nội dung phân tích báo cáo kế toán gồm: Phân tích báo cáo tài để đánh giá tình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình biến động số tiêu chủ yếu khác Phân tích đánh giá, lập báo cáo kế toán quản trị để đánh giá trách nhiệm quản lý cấp, phận; phân tích, dự đoán, dự báo để tư vấn cho nhà quản trị định kinh doanh trình hoạt động doanh nghiệp 39 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 1.5 Tổ chức công tác kế toán điều kiện ứng dụng máy vi tính Sự cần thiết khách quan việc tin học hoá công tác kế toán So sánh kế toán máy với kế toán thủ công Nguyên tắc thực tổ chức kế toán máy vi tính 40 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nội dung tổ chức công tác kế toán điều kiện ứng dụng tin học Tổ chức mã hoá đối tượng quản lý Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Vận dụng hình thức kế toán Trình bày cung cấp thông tin Tổ chức máy kế toán quản trị người dùng 41 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Bộ môn kế toán doanh nghiệp chúc bạn sức khoẻ, hạnh phúc thành đạt! 42 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC ... theo định số 11 41TC/QĐ/CĐKT ngày 1/ 11/ 1995 Bộ trưởng Bộ tài chính, thức áp dụng ngày 1/ 1 /19 96 QĐ, Thông Tư sửa đổi, bổ sung QĐ 16 7/2000/CĐKT-BTC ngày 25 /10 /2000, Thông tư 89, Thông tư 10 5, thông... thành sp 11 Kế toán bán hàng, xác định kết phân phối kết 18 11 Kế toán nguồn vốn Đặc điểm kế toán doanh nghiệp: xây lắp, thương mại, 12 10 Báo cáo tài (KTlần KTlại 13 9,5 1, 5 60 41. 5 16 2,5 Cộng... toán khoản vốn tiền, đầu tư ngắn hạn, phải thu ứng trước 18 12 - Kế toán vật tư, hàng hoá 15 Kế toán tài sản cố định đầu tư dài hạn 24 14 Kế toán tiền lương 2,5 0,5(KTlại) Cộng 75 48 24,5 2,5