bài giảng môn kế toán tài chính 3

HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƢU CHÍNH VIỄN THÔNG BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên: NGUYỄN THỊ CHINH LAM Điện thoại/E-mail: lamntc@ptit.edu.vn; ngchinhlam@yahoo.com Khoa : Tài - Kế toán Học kỳ/Năm biên soạn:Học kỳ /2014 GIỚI THIỆU CHUNG  TÀI LIỆU HỌC TẬP: Giáo trình/Bài giảng Kế toán tài  Yêu cầu chung sinh viên  Điểm thành phần môn học: - Điểm chuyên cần 10% - Điểm kiểm tra (2 kiểm tra) 20% - Điểm thảo luận lớp 10% - Điểm thi cuối kỳ 60% KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NỘI DUNG CHÍNH CỦA HỌC PHẦN:  KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU  KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TẠI MỘT SỐ DOANH NGHIỆP ĐẶC THÙ  BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Chƣơng 8: KẾKẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ TOÁN TÀI CHÍNH PHẢI TRẢ VÀ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU  NHIỆM VỤ KẾ TOÁN  KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ  KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TOÁN TÀI 8.1 KẾ NHIỆM VỤCHÍNH KẾ TOÁN  KHÁI NIỆM VỀ NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU  NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN  YÊU CẦU QUẢN LÝ: - Đối với khoản nợ phải trả: phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác giá trị, chủ nợ, thời hạn toán, tình hình toán, phƣơng thức toán - Đối với nguồn vốn chủ sở hữu: phải hạch toán rành mạch, rõ ràng loại nguồn vốn, loại quỹ, phải theo dõi chi tiết nguồn hình thành theo dõi đối tƣợng góp vốn - Việc dịch chuyển nguồn vốn phải chế độ, đầy đủ thủ tục 8.2 KẾ NỢ PHẢI KẾTOÁN TOÁNCÁC TÀI CHÍNH TRẢ KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN KT NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN KT CÁC KHOẢN NỢ PHẢI NỘP NHÀ NƢỚC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NLĐ KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC 12 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU CÔNG TY 13 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NHẬN KÝ QUỸ, KÝ CƢỢC DÀI HẠN 14 KẾ TOÁN DỰ PHÕNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NỘI BỘ 15 KẾ TOÁN QUỸ KHEN THƢỞNG PHÖC LỢI KẾ TOÁN TT THEO TIẾN ĐỘ HĐ XÂY DỰNG 16 KẾ TOÁN DỰ PHÕNG NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NHỮNG ĐIỂM NỔI BẬT TRONG THÔNG TƢ 200/2014/TT-BTC NGÀY 22/12/2014 (THAY THẾ QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC)  HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN: không quy định chứng từ bắt buộc toàn chứng từ chứng từ hƣớng dẫn (yêu cầu có yếu tố chủ yếu)  HÌNH THỨC KẾ TOÁN (sổ kế toán): Không quy định hình thức kế toán (Nhật ký chứng từ, chứng từ ghi sổ, nhật ký chung…)  đơn vị tự thiết kế xây dựng mẫu sổ cho phù hợp với đặc điểm, không xây dựng đƣợc vận dụng mẫu sổ hình thức kế toán theo định 15/2006/QĐ-BTC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NHỮNG ĐIỂM NỔI BẬT TRONG THÔNG TƢ 200/2014/TT-BTC NGÀY 22/12/2014 (THAY THẾ QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC)  HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: - Bỏ tài khoản 129 139, 159 chuyển đổi khoản dự phòng vào tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản, đó: + Tài khoản 229(1) DP giảm giá chứng khoán kinh doanh + Tài khoản 229 (2) DP tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác + Tài khoản 229 (3) DP phải thu khó đòi + Tài khoản 229 (4) DP giảm giá hàng tồn kho KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NHỮNG ĐIỂM NỔI BẬT TRONG THÔNG TƢ 200/2014/TT-BTC NGÀY 22/12/2014 (THAY THẾ QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC)  HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: - Các khoản giảm trừ doanh thu (đƣa chung vào tài khoản 521- khoản giảm trừ doanh thu) + Tài khoản 521(1) Chiết khấu thƣơng mại + Tài khoản 521(2) Giảm giá hàng bán + Tài khoản 521 (3) Hàng bán bị trả lại  Bỏ tài khoản 531, 532, đổi tên tài khoản 521 KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NHỮNG ĐIỂM NỔI BẬT TRONG THÔNG TƢ 200/2014/TT-BTC NGÀY 22/12/2014 (THAY THẾ QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC)  HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: - Các khoản vay nợ thuê tài chính: Bỏ tài khoản 311, 315, 342 theo dõi chung tài khoản 341- Vay nợ thuê tài chính, tài khoản có 02 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 341 (1) Các khoản vay - Tài khoản 341 (2) Nợ thuê tài 10.3 BẢNG ĐỐI KẾ KẾ TOÁNCÂN TÀI CHÍNH TOÁN Nội dung kết cấu Bảng CĐKT TÀI SẢN NGUỒN VỐN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN A- NỢ PHẢI TRẢ B- TÀI SẢN DÀI HẠN B- VỐN CHỦ SỞ HỮU Chỉ tiêu ngoại bảng: 10.3 BẢNG ĐỐI KẾ KẾ TOÁNCÂN TÀI CHÍNH TOÁN Cơ sở số liệu nguyên tắc lập trình bày BCĐKT Cơ sở số liệu: Bảng CĐKT kỳ trƣớc, số dƣ tài khoản 0,1,2,3,4 (các sổ tổng hợp sổ chi tiết) Nguyên tắc: -Tài sản Nợ phải trả thu hồi/ toán vòng (sau) 12 tháng tới kể từ ngày kết thức kỳ kế toán năm đƣợc xếp vào loại ngắn hạn (dài hạn) với đơn vị chu kỳ kinh doanh vòng 12 tháng - Tài sản Nợ phải trả thu hồi/ toán vòng (dài hơn) chu kỳ kinh doanh kể từ ngày kết thức kỳ kế toán năm đƣợc xếp vào loại ngắn hạn (dài hạn) với đơn vị chu kỳ kinh doanh dài 12 tháng 10.4 BÁO CÁO QUẢ ĐỘNG KẾ KẾT TOÁN TÀIHOẠT CHÍNH KINH DOANH Khái niệm tác dụng báo cáo KQHĐKD Khái niệm: Là báo cáo tài phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp theo hoạt động Tác dụng: - Cung cấp thông tin thực trạng hoạt động đơn vị ngƣời sử dụng có phân tích, đánh giá - Ngƣời sử dụng đánh giá đƣợc xu hƣớng phát doanh nghiệp dựa số liệu trạng báo cáo 10.4 BÁO CÁO QUẢ ĐỘNG KẾ KẾT TOÁN TÀIHOẠT CHÍNH KINH DOANH Kết cấu sở số liệu Kết cấu: trình bày theo kết hoạt động + Hoạt động kinh danh bao gồm:  Hoạt động bán hàng  Hoạt động tài + Hoạt động khác Cơ sở số liệu: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trƣớc - Số ké toán tìa khoản 3,5,6,7,8,9 10.5KẾ BÁO CÁO TÀI LƢUCHÍNH CHUYỀN TOÁN TIỀN TỆ Khái niệm tác dụng báo cáo KQHĐKD Khái niệm: Là báo cáo tài phản ánh việc hình thành sử dụng lƣợng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Tác dụng: - Cung cấp thông tin để phân tích, đánh giá thời gian nhƣ mức độ chắn việc tạo khoản tiền tƣơng lai - Kiểm tra lại dự đoán, đánh giá trƣớc - Cung cấp thông tin nguồn tiền hình thành từ lĩnh vực hoạt động kinh doanh, đầu tƣ tài - Giúp đánh giá thay đổi tài sản, cấu tài chính… 10.5KẾ BÁO CÁO TÀI LƢUCHÍNH CHUYỀN TOÁN TIỀN TỆ Nội dung kết cấu báo cáo KQHĐKD Nội dung: có phần  Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: -Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác - Tiền chi trả cho ngƣời ngƣời lao động - Tiền chi trả lãi vay - Tiền chi nộp thuế TNDN - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (đƣợc phạt, hoàn thuế…) - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 10.5KẾ BÁO CÁO TÀI LƢUCHÍNH CHUYỀN TOÁN TIỀN TỆ Nội dung kết cấu báo cáo KQHĐKD Nội dung: có phần  Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ: - Tiền thi mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác - Tiền thu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác - Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ - Tiền chi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác - Tiền thu hồi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác - Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia 10.5KẾ BÁO CÁO TÀI LƢUCHÍNH CHUYỀN TOÁN TIỀN TỆ Nội dung kết cấu báo cáo KQHĐKD Nội dung: có phần  Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu nhận vốn góp - Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu - Tiền vay nhận đƣợc - Tiền chi trả nợ gốc vay - Tiền chi trả nợ thuê tài - Cổ tức, lợi nhuận trả tiền cho chủ sở hữu 10.5KẾ BÁO CÁO TÀI LƢUCHÍNH CHUYỀN TOÁN TIỀN TỆ Cơ sở số liệu lập báo cáo -Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Thuyết minh tài - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ kỳ trƣớc - Sổ kế toán chi tiết vốn tiền - Sổ theo dõi khoản phải thu, phải trả - Sổ theo dõi khoản tƣơng đƣơng tiền - sổ kế toán theo dõi khoản đầu tƣ chứng khoán Phƣơng pháp lập: -Phƣơng pháp lập trực tiếp - Phƣơng pháp lập gián tiếp 10.6 THUYẾT MINH CÁO3TÀI CHÍNH KẾ TOÁN TÀIBÁO CHÍNH Khái niệm tác dụng báo cáo KQHĐKD Khái niệm: Là báo cáo tài mô tả mang tính tƣờng thuật phân tích chi tiết thông tin số liệu đƣợc trình bày BCTC Tác dụng: - Cung cấp thông tin đặc điểm hoạt động đơn vị, sách, nguyên tắc, chế độ kế toán, phƣơng pháp kế toán -Cung cấp số liệu, thông tin bổ sung cho khoản mục BCKQKD, Bảng CĐKT 10.6 THUYẾT MINH CÁO3TÀI CHÍNH KẾ TOÁN TÀIBÁO CHÍNH Nội dung - kết cấu thuyết minh BCTC GỒM 08 NỘI DUNG CHỦ YẾU: -Đặc điểm hoạt động DN - Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán - Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng - Các sách kkees toán áp dụng - Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng CĐKT - Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày BCKQKD - Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày BCLCTT - Những thông tin khác 10.6 THUYẾT MINH CÁO3TÀI CHÍNH KẾ TOÁN TÀIBÁO CHÍNH Cơ sở lập - Các sổ kế toán tổng hợp, sổ, thẻ kế toán chi tiết - Thuyết minh BCTC năm trƣớc - Bảng CĐKT, BCKQKD, BCLCTT - Các tài liệu liên quan khác 10.7KẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP TOÁN CHÍNHTỔNG Mục đích Báo cáo tài tổng hợp Phạm vi áp dụng Nội dung hệ thống báo cáo tài tổng hợp Trách nhiệm, thời hạn lập nộp Quy định cụ thể Báo cáo tài tổng hợp 10.8 BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NIÊN ĐỘ Quy định chung Hƣớng dẫn lập báo cáo tài niên độ 10.9KẾ BÁO CÁO TÀI TÀI CHÍNH TOÁN CHÍNHHỢP NHẤT Quy định chung Trình tự hợp báo cáo tài [...]... và các khoản phải nộp khác 8.2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3 NHÀ NƢỚC TK 33 3 TK 111, 112, 131 7 TK 152, 1 53, 156, 211 TK 33 3 (3) 1 TK 133 8 TK 211 TK 33 3 (9) 2 TK 33 3 (1) TK 33 4 TK 521 (1,2 ,3) 9 TK 33 3 (5) TK 33 3 (7,8) TK 33 3 (1) TK 511 3 4 5 TK 627 TK 33 3 (6) 10.1 6 10.2 TK 642 TK 33 3 (9) TK 33 3 (4) TK 821 8.2 .3 KẾ KẾ TOÁN TOÁN TÀI CHICHÍNH PHÍ PHẢI 3 TRẢ * Một số vấn đề chung - Chi... phải nộp Nhà nƣớc 8.2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƢỚC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc 33 3 33 31 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33 311 Thuế GTGT đầu ra 33 312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 33 32 Thuế tiêu thụ đặc biệt 33 33 Thuế xuất, nhập khẩu 33 34 Thuế thu nhập doanh nghiệp 33 35 Thuế thu nhập cá nhân 33 36 Thuế tài nguyên 33 37 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 33 38 33 39 Thuế bảo vệ môi trƣờng... •TK 34 311 Mệnh giá •TK 34 312 Chiết khấu •TK 34 3 13 Phụ trội A, PHÁTKẾ HÀNH TRÁI GIÁ TOÁN TÀIPHIẾU CHÍNHNGANG 3 TK 34 3(11) TK 635 /627/241 TK 111.112 2 1 TK 111, 112 TK 33 5 TK 635 3. 2 6 3. 1 TK 242 7.1 4.1 7.2 5 TK 242 4.2 B, PHÁT HÀNH TRÁITÀI PHIẾU CÓ CHIẾT KHẤU KẾ TOÁN CHÍNH 3 TK 34 3 (11) 6 TK 111,112 TK 635 /627/241 2 TK 34 3(12) TK 33 5 1 3. 2 3. 1 TK 242 4.1 5 4.2 C, PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU C 3 PHỤ TRỘI KẾ TOÁN... phải nộp 8.2.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3 338 Phải trả, phải nộp khác 33 81 Tài sản thừa chờ giải quyết 33 82 Kinh phí công đoàn 33 83 Bảo hiểm xã hội 33 84 Bảo hiểm y tế 33 85 Phải trả về cổ phần hoá 33 86 Bảo hiểm thất nghiệp 33 87 Doanh thu chƣa thực hiện 33 88 Phải trả, phải nộp khác 8.2.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3 TK 33 8 (8) TK 111,... trong nội bộ A, HẠCH TOÁN TẠI ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC, PHỤ THUỘC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3 TK 33 6 TK 642 1 TK 414, 35 3 2 TK 421 3 TK 136 4 6 TK 152, 1 53, 211, 641, 642 TK 111,112 5.1 5.2 A, HẠCH TOÁN TẠI TỔNG CÔNG3TY/ CÔNG TY KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TK 33 6 TK 414, 35 3 1 TK 111,112 4 TK 421 2 3 TK 136 5 TK 152, 1 53, 211, 641, 642 8.2.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3 * Một số vấn đề chung... cáo tài chính, đơn vị cần phân loại chi tiết từng khoản vay, nợ thuê tài chính Thời gian thanh toán các khoản vay và nợ thuê tài chính tính từ thời điểm lập báo cáo tài chính quyết định tính chất ngắn hạn và dài hạn của các khoản vay và nợ thuê tài chính 8.2.1 KẾ TOÁN VAY VÀ THUÊ KẾ TOÁN TÀINỢ CHÍNH 3 TÀI CHÍNH Tài khoản 34 1 có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 34 1 (1): Các khoản đi vay - Tài khoản 34 1... - Tài khoản 156 (7) - Hàng hóa bất động sản KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3 NHỮNG ĐIỂM NỔI BẬT TRONG THÔNG TƢ 200/2014/TT-BTC NGÀY 22/12/2014 (THAY THẾ QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC)  HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: - Các khoản trích theo lƣơng: + Tài khoản 33 8 (2) Kinh phí công đoàn + Tài khoản 33 8 (3) Bảo hiểm xã hội + Tài khoản 33 8 (4) Bảo hiểm y tế + Tài khoản 33 8 (6) Bảo hiểm thất nghiệp  new!!! KẾ TOÁN TÀI CHÍNH... Nợ thuê tài chính TK 34 1- TK vay và nợ thuê tài chính +SDĐK: - Số tiền đã trả các khoản vay và nợ thuê tài chính - Giảm nợ vay do tỷ giá hối đoái giảm +SDCK: xxx - Số tiền vay và nợ thuê tài chính - Tăng nợ vay ngắn hạn tỷ giá hối đoái tăng Số tiền vay và nợ thuê tài chính 8.2.1 KẾ TOÁN VAY VÀ THUÊ KẾ TOÁN TÀINỢ CHÍNH 3 TÀI CHÍNH TK 34 1 TK 111,112 TK 111, 112 6 1 TK 131 TK 152, 1 53, 211,212,2 13 641,... phải trả TK 33 5- Chi phí phải trả +SDĐK: - Khoản chi phí thực tế phát sinh - Số chênh lệch chi phí phải trả > số CP thực tế (ghi giảm CP) +SDCK: xxx - CP phải trả dự tính trƣớc ghi nhận vào CP sxkd CP phải trả thực tế chƣa phát sinh 8.2 .3 KẾ KẾ TOÁN TOÁN TÀI CHICHÍNH PHÍ PHẢI 3 TRẢ TK 33 4 TK 33 5 1.2 TK 152, 1 53, 33 4… TK 622 1.1 TK 241 (3) TK 627, 641, 642 2.2 2 .3 2.1 TK 627, 642 3. 2 3. 1 TK 635 /241 4.1... 3. 1 TK 242 4.1 5 4.2 C, PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU C 3 PHỤ TRỘI KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TK 34 3 (11) 6 TK 111,112 TK 34 3( 13) TK 635 /627/241 2 1 TK 33 5 3. 2 3. 1 TK 242 4.1 5 4.2 8.2.6 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU CÔNG TY KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3 TH2: PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU CHUYỂN ĐỔI TK 34 32 - Trái phiếu chuyển đổi xxx +SDĐK: - Nợ gốc của TPCĐ tại thời - Thanh toán nợ gốc cho điểm phát hành trái chủ - Chuyển đổi thành vốn