Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH một thành viên công nghiệp tàu thuỷ cái lân

MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta thời kỳ dổi mới, thời kỳ đẩy mạnh CNH, HĐH đất nước, thời kỳ đòi hỏi phải mang hết tinh thần, khả năng, trí tuệ tài sẵn có để cống hiến cho nghiệp đổi để xây dựng đất nước Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp, TSCĐ điều kiện cần thiết để giảm hao phí sức lao động người, nâng cao suất lao động Nó thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành sản xuất, kế toán TSCĐ khâu quan trọng phận kế toán Nó cung cấp toàn nguồn số liệu đáng tin cậy tình hình TSCĐ có công ty tình hình tăng giảm TSCĐ Từ tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẽ TSCĐ công ty Chính vậy, tổ chức công tác kế toán TSCĐ quan tâm doanh nghiệp sản xuất, nhà quản lý kinh tế Nhà nước Trong thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân, xuất phát từ ý nghĩa thực tiễn sở lý luận công tác kế toán tài sản cố định, với kiến thức thầy, cô giáo trang bị cho em khoá học đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo THS.Nguyễn Văn Thụ CBCNV Phòng kế toán giúp em thấy rõ vai trò hạch toán tài sản cố định doanh nghiệp Từ em sâu nghiên cứu tìm hiểu mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân” Nội dung báo cáo gồm chương chính: Chương 1: Lý luận chung công tác kế toán tài sản cố định doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân Trong trình thực tập công ty TNHH MTV CNTT Cái Lân cố gắng hết sức, song vốn hiểu biết hạn chế, thời gian tìm hiểu học tập không dài, khóa luận không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý thầy cô bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung tài sản cố định doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán tài sản cố định doanh nghệp Trong lịch sử phát triển nhân loại, đại cách mạng công nghiệp tập trung vào giải vấn đề khí hóa, điện khí hóa, tự động hóa trình sản xuất, đổi mới, hoàn thiện TSCĐ Nhìn từ góc độ vĩ mô ta thấy: yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp đến kinh tế thị trường uy tín chất lượng sản phẩm đưa thị trường biểu bên thực chất bên máy móc, thiết bị công nghệ chế biến có đáp ứng yêu cầu sản xuất doanh nghiệp hay không? TSCĐ diều kiện quan trọng đẻ tăng suất lao động xã hội phát triển kinh tế quốc dân Nó thể cách xác lực trình độ sở vật chất doanh nghiệp TSCĐ đổi sử dụng có hiệu yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp nói riêng toàn kinh tế nói chung 1.1.2 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm tiêu chuẩn Khái niệm đặc điểm TSCĐ TSCĐ doanh nghiệp tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn, tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất kinh doanh giá trị chuyển dịch dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất chu kỳ sản xuất TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, , có hình thái cụ thể, đa dạng kiểu dáng, phong phú chủng loại, người ta định dạng mô tả chúng, có tài sản hình thái vật tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD quyền sử dụng đất, phần mềm máy tính, Tuy nhiên tư liệu lao động TSCĐ mà có tài sản thoả mãn điều kiện chuẩn mực kế toán chế độ tài kế toán nhà nước quy định phù hợp thời kỳ Tài sản cố định có dặcđiểm sau: - TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mà không thay đổi hình - thái vật chất ban đầu Giá trị sử dụng giá trị TSCĐ bị giảm dần tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh hao mòn giá trị hao mòn chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm sản xuất Bộ phận giá trị chuyển dịch cấu thành yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bồi đắp sản - phẩm tiêu thụ Đối với TSCĐ vô hình, tham gia vào trình sản xuất kinh doanh bị hao mòn tiến khoa học kỹ thuật hạn chế pháp luật Giá trị TSCĐ vô hình dịch chuyển dần phần vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.2 Tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định Theo thông tu 45/2013/TT-BTC “Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định”: (1) Tư liệu lao động tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hệ thống gồm nhiều bộn phận tài sản riêng lẻ liên kết với để thực hay số chức định mà thiếu phận hệ thống hoạt động được, thỏa mãn đồng thời ba tiêu chuẩn coi TSCĐ: + Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản + Thời gian sử dụng ước tính năm + Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở nên Trường hợp hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận mà hệ thống thực chức hoạt động yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đồ hỏi phải quản lý riêng phận tài sản phận tài sản đồng thời thỏa mãn ba tiêu chuẩn TSCĐ coi TSCĐ hữu hình độc lập Đối với súc vật làm việc cho sản phẩm, súc vật thỏa mãn đồng thời ba tiêu chuẩn tài sản cố định coi TSCĐ hữu hình Đối với vườn lâu năm mảnh vườn cây, thỏa mãn đồng thời ba tiêu chuẩn TSCĐ coi TSCĐ hữu hình (2) Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ vô hình: Mọi khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp chi thỏa mẫn đồng thời ba tiêu chuẩn TSCĐ ,mà không hình thành TSCĐ hữu hình gọi TSCĐ vô hình Riêng chi phí phát sinh giai đoạn triển khai ghi nhận TSCĐ vô hình tạo từ nội doanh nghiệp thỏa mãn đồng thời bảy điều kirnj sau: a) Tính khả thi mặt kỹ thuật đảm bảo cho việc hoàn thành đưa tài sản vô hình b) c) d) e) vào sử dụng theo dự tính để bán; Doanh nghiệp dự tính hoàn thành tài sản vô hình để sử dụng để bán; Doanh nghiệp có khả sử dụng bán tài sản vô hình đó; Tài sản vô hình phải tạo lợi ích kinh tế tương lai; Có đầy đủ nguồn lực kỹ thuật, tài nguồn lực khác để hoàn tất f) giai đoạn triển khai, bán sử dụng tài sản vô hình đó; Có khả xác định cách chắn toàn chi phí giai đoạn triển g) khai để tạo tài sản vô hình đó; Ước tính có đủ tiêu chuẩn thời gian sử dụng giá trị theo quy định cho tài sản cố định vô hình Chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo phát sinh trước thành lập doanh nghiệp, chi phí cho giai đoạn nghiên cứu, chi phí chuyển dịch địa điểm, chi phí mua để có sử dụng tài liệu kỹ thuật, sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thương mại, lợi kinh doanh tài sản cố định vô hình mà phân bổ dần vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp thời gian tối đa không năm theo quy định Luật thuế TNDN 1.1.3 1.1.3.1 • Phân loại đánh giá tài sản cố định Phân loại tài sản cố định Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu Theo cách phân loại TSCĐ doanh nghiệp bao gồm hai loại là: - TSCĐ hữu hình: Là tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất - thỏa mãn tiêu chuẩn TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình: Là tài sản hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư thỏa mãn tiêu chuẩn TSCĐ vô hình Với cách phân loại giúp cho nhà quản lý có nhìn tổng quát cấu đầu tư vào TSCĐ doanh nghiệp Đây quan trọng để xây dựng tự giới điều chỉnh phương hướng đầu tư cho phù hợp với thực tế Đồng thời nhà quản lý vào tiêu thức phân loại để đưa biện pháp quản lý tài sản, quản lý vốn tính khấu xác hợp lý • Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành Theo cách phân loại TSCĐ phân loại thành: - TSCĐ mua sắm nguồn vốn Nhà nước cấp TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn vay TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung TSCĐ nhận góp vốn, vốn liên doanh vật Qua cách phân loại này, ta biết TSCĐ doanh nghiệp hình thành từ nguồn vốn để từ có kế hoạch đầu tư hợp lý việc mua sắm • Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu Theo phương pháp TSCĐ chia thành 02 loại, là: - TSCĐ tự có: Là TSCĐ mua sắm đầu tư nguồn vốn tự có (ngân sách cấp, vay ngân hàng trích quỹ đầu tư phát triển doanh nghiệp) để phục vụ cho sản xuất kinh doanh - doanh nghiệp TSCĐ thuê ngoài:Là TSCĐ không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, hình thành việc doanh nghiệp thuê sử dụng thời gian định theo hợp đồng thuê TSCĐ, TSCĐ thuê có 02 loại:  TSCĐ thuê tài chính: Là TSCĐ mà doanh nghiệp thuê công ty thuê tài chính, theo bên cho thuê có quyền chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản cho bên thuê, quyền sở hữu tài sản chuyển giao vào cuối thời hạn  thuế TSCĐ thuê hoạt động: Là tài sản thuê không thỏa mãn quy định thuê tài coi TSCĐ thuê hoạt động Doanh nghiệp thuê phải có trách nhiệm quản lý, sử dụng TSCĐ theo quy định hợp đồng thuê Chi phí thuê hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Doanh nghiệp cho thuê với tư cách chủ sở hữu phải theo dõi, quản lý tài sản cho thuê Với cách phân loại giúp cho việc tổ chức hạch toán TSCĐ chặt chẽ, xác sử dụng TSCĐ có hiệu • Phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế Theo tiêu thức phân loại này, tài sản cố định chia thành loại: - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh TSCĐ trực tiếp gián tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bao gồm: nhà cửa,vật kiến trúc, móc thiết bị sản xuất, thiết bị truyền dẫn, phương tiện vận tải, TSCĐ - hình thái vật chất khác TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh: Là TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phụ trợ cho doanh nghiệp, tài sản dùng cho phúc lợi công cộng, không mang tính chất sản xuất kinh doanh Bao gồm: nhà cửa, phương tiện dùng cho sinh hoạt văn hóa, thể dục thể thao, nhà công trình phúc lợi, Cách phân loại giúp cho người quản lý thấy rõ kết cấu TSCĐ vai trò, tác dụng TSCĐ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý, sử dụng TSCĐ tính toán khấu hao xác • Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng Theo cách phân loại này, TSCĐ chia thành: - TSCĐ dùng: Là TSCĐ mà doanh nghiệp sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động phúc lợi, nghiệp an ninh quốc phòng doanh nghiệp - TSCĐ chưa dùng: Là TSCĐ cần thiết cho hoạt động sản xuất hay hoạt động khác doanh nghiệp, song chưa - dùng tới, dự trữ cần sử dụng sau TSCĐ không dùng chờ lý, nhượng bán: + Là TSCĐ không cần dùng đến, + TSCĐ bị hư hỏng sử dụng, + TSCĐ bán có lãi nên doanh nghiệp bán để kiếm lời, + TSCĐ sử dụng không hiệu lạc hậu kỹ thật, không phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp TSCĐ không phù hợp với nhu cầu sản xuất doanh nghiệp mà nhượng bán doanh nghiệp tiến hành lý Với cách phân loại này, nhằm thấy mức độ sử dụng hiệu TSCĐ doanh nghiệp, từ đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp tương lai 1.1.3.2 Đánh giá tài sản cố định Việc đánh giá TSCĐ doanh nghiệp vô quan trọng sở để hạch toán TSCĐ, tính phân bổ khấu hao cách xác Đánh giá TSCĐ việc xác định giá trị ghi sổ TSCĐ TSCĐ doanh nghiệp đánh giá theo tiêu: Nguyên giá, Giá trị hao mòn giá trị lại TSCĐ a) Nguyên giá: Nguyên giá TSCĐ toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản đưa TSCĐ vào tư sẵn sàng sử dụng Nguyên giá TSCĐ xác định theo nguyên tắc giá phí, nghĩa nguyên giá TSCĐ bao gồm toàn chi phí liên quan đến việc mua xây dụng, chế tạo TSCĐ kể chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử chi phí hợp lý cần thiết khác trước sử dụng tài sản Nguyên giá TSCĐ xác định cho đối tượng ghi TSCĐ đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với để thực số chức định  Với TSCĐ hữu hình: - N g u y ê n g i TSCĐ mua sắm: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm (kể mua cũ) gồm: + + + Giá mua thực tế phải trả Các khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hoàn lại) Các chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay phát sinh trình đầu tư mua sắm tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ chi phí liên quan trực tiếp khác Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua trả chậm, trả góp gồm: + + + Giá mua trả tiền thời điểm mua Các khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hoàn lại) Các chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ (nếu có) Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh theo kỳ hạn toán Lãi trả chậm, trả góp không tính vào nguyên giá TSCĐ Ngoài ra, trường hợp mua TSCĐ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất giá trị quyền sử dụng đất phải xác định riêng ghi nhận TSCĐ vô hình đáp ứng đủ tiêu chuẩn theo quy định, TSCĐ vô hình nhà cửa, vật kiến trúc nguyên giá giá mua thực tế phải trả cộng (+) khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ hữu hình vào sử dụng - TSCĐ hữu hình mua theo hình thức trao đổi: Nguyên giá TSCĐ mua theo hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình không tương tự tài sản khác giá trị hợp lý TSCĐ hữu hình nhận về, giá trị hợp lý TSCĐ đem trao đổi (sau cộng thêm khoản phải trả thêm trừ khoản phải thu về) cộng (+) khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hoàn lại), chi phí liên quan trực tiếp đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng, như: chi 10 • Quy trình hạch toán Bảng phân bổ khấu hao NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 214 Bảng CĐ SPS Ví dụ : Ngày 14/07/2015, công ty chi bảo dưỡng xe ô tô chỗ định kỳ (xe dùng để phục vụ văn BÁOcho CÁO TÀIphòng), CHÍNH số tiền chưa thuế GTGT 5.480.000, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Chứng từ sử dụng: - Biên giám định kỹ thuật Biên nghiệm thu Hóa đơn GTGT Bảng tổng hợp chi phí sửa chữa Kế toán ghi sổ: - Nhật ký chung Sổ TK 642 Dựa vào chứng từ tập hợp phòng kế toán, kế toán sửa chữa TSCĐ nhập bút toán vào Nhật ký chung sổ cái, bút toán sửa chữa bảo dưỡng định kỳ TSCĐ: Nợ TK 6424: 5.480.000 Nợ TK 1331: 548.000Có TK 1111: 6.028.000 CÔNG TY TNHH MTV CỘNG HOÀ XÃ HÔI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CNTT CÁI LÂN Bộ phận: Văn phòng công ty Độc lập – tự – hạnh phúc o0o Hải Phòng, ngày 09 tháng 07 năm 2015 ĐƠN ĐỀ NGHỊ BẢO DƯỠNG SỬA CHỮA Kính gửi: - Tổng giám đốc Công ty TNHH MTV CNTT Cái Lân Tên phương tiện: Xe ô tô chỗ Kiểu loại: Xe ô tô chỗ ngồi Người đề nghị: Trần Mạnh Linh Bộ phận: Lái xe cho phận văn phòng Nội dung sửa chữa: Thay phận lọc xăng Bảo trì sửa chữa thắng Siết chặt vít, bulông, đai ốc Thay lốp xe Hải Phòng, ngày 09 tháng 07 năm 2015 Lái xe Tổng giám đốc (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) Biểu số 2.19: Đơn đề nghị bảo dưỡng sửa chữa CÔNG TY TNHH MTV CNTT CÁI LÂN CỘNG HOÀ XÃ HÔI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – tự – hạnh phúc o0o - - BIÊN BẢN GIÁM ĐỊNH KỸ THUẬT THIẾT BỊ Hôm nay, ngày 11 tháng 07 năm 2015, Hội đồng giám định kỹ thuật máy móc, thiết bị đến kiểm tra Phân xưởng nghiền đóng bao, gồm có: Ông Lê Quốc Dương – Trưởng phòng Kế toán Bà Ngô Thị Thủy – Nhân viên kế toán Ông Trần Mạnh Linh - Lái xe cho phận văn phòng Đã tiến hành giám định kỹ thuật Xe ô tô chỗ: I Tình trạng kỹ thuật máy móc, thiết bị : - Bộ phận lọc xăng bị hỏng - Thắng xe không ăn, phanh nhẹ hiệu - Cần bảo dưỡng cấp III (20.000 km 30.000 km) - Lốp xe bị mòn cũ chạy lâu ngày II Kết luận : Hiện nay, hệ thống xe ô tô chạy chậm, động giảm công suất, sức ì lớn, phanh nhẹ hiệu quả, lọc xăng Kính đề nghị Tổng giám đốc cho máy móc, thiết bị sửa chữa, bảo dưỡng định kỳ TSCĐ Biên lập xong hồi 16h ngày, người trí thông qua Hải Phòng, ngày 11 tháng 07 năm 2015 Các thành viên tham gia giám định Chủ tịch hội đồng (ký tên) (ký tên) Biểu số 2.20: Biên giám định kỹ thuật thiết bị HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT2/001 Ký hiệu: AA/12P Số: 0000650 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 14 tháng 07 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Ford Hải Phòng Địa chỉ: Số Bạch Đằng, Hạ Lý, Hồng Bàng, Hải Phòng Mã số thuế: 0200622336 Điện thoại: 031.3655746 Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV CNTT Cái Lân … Địa chỉ: Giếng Đáy, Hạ Long, Quảng Ninh …………… Mã số thuế: 0101999155 Hình thức toán: Số tài khoản: Đơn vị STT A Tên hàng hóa, dịch vụ B Sửa chữa xe ô tô chỗ tính C Chiếc Số lượng Đơn giá 01 5.480.000 Thành tiền 3=1x2 5.480.000 5.480.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 548.000 Tổng cộng tiền toán 6.028.000 Số tiền viết chữ: Sáu triệu không trăm hai mươi tám nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu số 2.21: Hóa đơn GTGT Hàng ngày, vào chứng từ chi phí sửa chữa thường xuyên thực tế phát sinh, kế toán tiến hành tiến hành lập phiếu chi: CÔNG TY TÀU THỦY CÁI LÂN Giếng Đáy- Hạ Long- Quảng Ninh Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: PC 55 Ngày 14 tháng 07 năm 2015 Nợ: 6424 Nợ: 1331 Có: 1111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Ngọc Linh Địa chỉ: Công ty cổ phần Ford Hải Phòng Lý chi: Thanh toán tiền sửa chữa định kỳ xe ô tô chỗ Số tiền: 6.028.000 đ Bằng chữ: Sáu triệu không trăm hai mươi tám nghìn đồng Kèm theo: 01chứng từ gốc Ngày 14 tháng 07 năm 2015 Tổng giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền: Sáu triệu không trăm hai mươi tám nghìn đồng Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc đá quý): Số tiền quy đổi: Biểu số 2.22: Phiếu chi CÔNG TY TNHH MTV CỘNG HOÀ XÃ HÔI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – tự – hạnh phúc CNTT CÁI LÂN o0o - BIÊN BẢN NGHIỆM THU KĨ THUẬT Hôm nay, ngày 14 tháng 07 năm 2015 Ban nghiệm thu TSCĐ sau bảo dưỡng, sửa chữa gồm: Ông Lê Quốc Vương – Trưởng phòng Kế toán Bà Ngô Thị Thủy – Nhân viên kế toán Ông Nguyễn Mạnh Hùng – Thợ sửa chữa Ông Trần Mạnh Linh – Lái xe Sau tiến hành bảo dưỡng, sửa chữa, tiến hành nghiệm thu tình trạng kỹ thuật Xe ô tô chỗ với nội dung sau: I Nội dung sửa chữa: - Thay lọc xăng - Thay thắng xe - Thay lốp xe - Bảo dưỡng cấp (III) - 20,000 km 30,000 km II Kết luận Sau bảo dưỡng, sửa chữa xe hoạt động tốt Hải Phòng, ngày 14 tháng 07 năm 2015 Lái xe (Ký tên) Thợ sửa chữa (Ký tên) T.P Kế toán (Ký tên) Biểu số 2.23: Biên nghiệm thu kỹ thuật CÔNG TY TNHH MTV CỘNG HOÀ XÃ HÔI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÁI LÂN Độc lập – tự – hạnh phúc - o0o BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬA CHỮA, BẢO DƯỠNG Tháng 07 năm 2015 TT Tên thiết bị Tên vật tư Số lượng Đơn giá Thành tiền Thay lọc xăng 01 270.000 270.000 Thay thắng xe 01 410.000 410.000 Thay lốp xe 01 4.050.000 4.050.000 Bảo dưỡng cấp (III) 01 750.000 750.000 5.480.000 5.480.000 Xe ôtô chỗ Tổng Hải Phòng, ngày 14 tháng 07 năm 2015 Phụ trách phận (Ký tên) Người lập (Ký tên) Biểu số 2.24: Bảng tổng hợp CPSC thường xuyên Mẫu sốS03b – DN Công ty TNHH thành viên (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Công nghiệp Tàu thủy Cái Lân ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Đơn vị: Đồng Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT Số tiền TK ĐƯ Nợ Có Số dư đầu năm HĐ 650 14/07 Chi phí sửa xe chỗ 1111 5.480.000 PC 24/12 Thanh toán tiền nước văn phòng T9 + T10/2015 1111 1.113.636 PC 25/12 Thanh toán tiền tiếp khách 1111 4.097.000 … … … … … PBTL1 31/12 Trích tiền lương tháng 12/2015 334 86.370.500 KH 31/12 Khấu hao TSCĐ Q IV 214 220.887.933 31/12 Kết chuyển chi phí 911 Cộng phát sinh năm … 5.042.599.754 5.042.599.754 5.042.599.754 Số dư cuối kỳ Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 2.25 : Trích sổ tài khoản Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY Hiện đất nước ta phát triển theo định hướng kinh tế công nghiệp hoá, đại hoá.Vì vậy, vai trò kế toán trở nên quan trọng trở thành công cụ thiếu quản lý kinh tế nhà nước doanh nghiệp Kế toán sử dụng công cụ sắc bén có hiệu hoạt động SXKD đơn vị Trong nhiều năm nay, Chính sách tài sản cố định nước ta không ngừng sửa đổi hoàn thiện Chế độ tài sản cố định đời nhằm hoàn thiện việc trả quản lý tài sản cố định để phù hợp với tình hình SXKD trình độ quản lý kinh tế Vì kế toán tài sản cố định doanh nghiệp nói chung Công ty nói riêng phải nghiên cứu hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu SXKD quản lý kinh tế 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán tài sản cố định công ty Qua thời gian tìm hiểu thực tế cách tính cách hạch toán tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân Nhìn chung công ty thực tốt theo sách Nhà nước bên cạnh số hạn chế cần khắc phục để công tác hạch toán tài sản cố định công ty ngày tốt Dưới góc độ sinh viên thực tập lần đầu làm quen với thực tế em xin có số ý kiến nhằm góp phần nhỏ vào việc hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân 3.1.1 Ưu điểm - Công ty chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán nhà nước, tổ chức máy thống kê kế toán tài thích hợp điều hành kế toán trưởng giám sát trực tiếp ban lãnh đạo - Hệ thống TSCĐ công ty nhiều đa dạng nằm phận khác Vì để quản lý TSCĐ cách chặt chẽ công ty phân cấp quản lý TSCĐ đến đơn vị sử dụng phải có trách nhiệm theo dõi quản lý TSCĐ đơn vị Điều giúp cho kế toán TSCĐ công ty thống mở sổ sách từ công ty xuống đơn vị, phận để theo dõi TSCĐ chi tiết chặt chẽ - Công ty áp dụng hệ thống chứng từ sổ sách Nhà nước quy định Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh cách đầy đủ, cuối kỳ hạch toán kế toán tiến hành lập nộp báo cáo kế toán cách kịp thời đầy đủ cho Tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam - Tài sản cố định công ty kiểm kê, đánh giá vào thời điểm cuối năm Việc giúp cho công tycos kghar kiểm soát đượctình hình giá trị trạng TSCĐ sử dụng công ty Căn vào kết kiểm kê hàng năm, công ty có biện pháp giải kịp thời Ngoài việc kiểm kê giúp cho nhà quản lý định phương hướng đầu tư vào TSCĐ việc đề biện pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ - Công ty lựa chọn hình thức công tác kế toán thích hợp với đặc điểm, tính chất, quy mô SXKD Công ty hình thức nhật ký chung, tổ chức máy kế toán gọn nhẹ song đảm bảo yêu cầu toàn thông tin kế toán Công ty cách khoa học hợp lý - Kế toán TSCĐ lựa chòn phương thức khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng không đơn giản dễ thực mà phù hợp với tính chất ổn định hoạt động doanh nghiệp 3.1.2 Hạn chế * Về công tác kế toán nói chung: Nhìn chung chứng từ luân chuyển công ty chậm làm ảnh hưởng đến tốc độ công tác kế toán doanh nghiệp Việc chứng từ luân chuyển chậm nhiều nguyên nhân chủ yếu nguyên nhân sau: Thứ nhất: Do trình độ kế toán công ty chưa đồng Thứ hai: Là quan niệm công tác kế toán cán nhân viên nói chung cán kế toán nhiều coi nhẹ, không tập trung vào công tác đẩy mạnh việc đưa chứng từ vào lưu chuyển, việc xử lý chứng từ không giải * Về công tác kế toán TSCĐ Trong việc hạch toán chi tiết TSCĐ Công ty thực tương đối đầy đủ quy định chứng từ kế toán, nhiên tồn số mặt sau: - Công ty không theo dõi chi tiết tình hình sử dụng tài sản cố định đơn vị sử dụng Điều dẫn đến tình trạng việc quản lý giá trị không thống với việc quản lý mặt vật không ràng buộc trách nhiệm vật chất người - sử dụng tài sản cố định trường hợp xảy mát hư hỏng Công ty chưa đưa phần mềm kế toán vào sử dụng Mọi sổ sách công ty làm thủ công, việc ghi chép Excel theo dõi thời gian, công tác lưu trữ gặp không khó khăn Trong trình độ kế toán công ty lại không đồng dễ dẫn đến việc sai sót gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh 3.2 Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định công ty 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán công ty Trong thời kỳ đổi nay, công tác kế toán trọng tất doanh nghiệp tầm quan trọng Chức kế toán ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kinh doanh doanh nghiệp Ngoài kế toán cung cấp thông tin cho nhiều đối tượng doanh nghiệp Đối với nhà quản lý, thông tin giúp cho họ có sở để định kinh tế phù hợp với nhà đầu tư, thông tin sở để định đầu tư Việc hạch toán quản lý TSCĐ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng phận thiếu trình sản xuất kinh doanh Công ty Trong điều kiện ngày có thêm nhiều đối thủ cạnh tranh thị trường nay, kế toán công cụ hữu hiệu để công ty phân tích tình hình tài sản mình, từ có hướng đầu tư phương pháp quản lý thích hợp để tạo nên sức mạnh nội lực Việc hạch toán quản lý TSCĐ hienj Công ty cần hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu 3.2.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định công ty TNHH MTV CNTT Cái Lân - Tại phận sử dụng cần mở “Sổ theo dõi TSCĐ đơn vị sử dụng” theo dõi giá trị vật TSCĐ theo phận sử dụng để đối chiếu tiến hành kiểm kê tài sản Căn để ghi sổ theo dõi TSCĐ theo đơn vị sử dụng chứng từ gốc tăng, giảm TSCĐ thẻ TSCĐ - Với đại khoa học kỹ thuật nay, Thay sử dụng ứng dụng MICROSOFT OFFICE doanh nghiệp nên xem xét lập kế hoạch mua phần mềm kế toán có sẵn thuê lập trình phần mềm riêng phù hợp với doanh - nghiệp Để công tác kế toán thực cách đắn, chuyên nghiệp phù hợp với quy định nhà nước, công ty nên thường xuyên có thêm hoạt động như: Cho phép cán công nhân viên học bổ sung, nâng cao nghiệp vụ kinh nghiệm, tham gia tích cực hoạt động đoàn niên phường chi cục thuế, KẾT LUẬN Công tác kế toán vấn đề quan trọng doanh nghiệp, doanh nghiệp mong muốn có cách thức tính, cách thức chi trả hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm đơn vị Các nhà quản lý doanh nghiệp nỗ lực mong muốn khắc phục tồn để hoàn thiện công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp Qua thời gian học tập trường Đại học kinh tế quốc dân, giảng dạy nhiệt tình thầy cô giáo giàu kinh nghiệm đặc biệt hướng dẫn tận tình Thầy giáo ThS Nguyễn Văn Thụ, em nhận thức sâu sắc vấn đề lý luận thông tin kinh tế thị trường, xã hội hướng hoạt động tất yếu quy luật kinh tế chế quản lý Được trang bị kiến thức công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp sản xuất Với nhận thức mình, em hiểu phần quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Mục tiêu quản lý cho việc tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp Việc quản lý sử dụng tài sản cố định vai trò trách nhiệm cán nhân viên Do đòi hỏi công tác kế toán tài sản cố định ngày phải hoàn thiện mặt quản lý, sử dụng tài sản hợp lý, tính toán phân bổ khấu hao đảm bảo nguyên tắc chế độ Nhà nước quy định Đồng thời kế toán tài sản cố định, phản ánh việc tăng giảm tài sản cố địnhvà khoản trích khấu hao tài sản cố định kịp thời, xác, tính chế độ nhằm thúc đẩy tích cực công tác quản lý doanh nghiệp.Đồng thời giúp cho cán lãnh đạo, cán quản lý có định tốt để quản lý, đạo sản xuất, mở rộng quy mô sản xuất nâng cao suất lao động Song bên cạnh hạn chế lực, khả thân, nhận thức non nên em hoàn thành chuyên đề kế toán tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân không tránh khỏi thiếu sót, em mong đánh giá giúp đỡ thầy giáo THS Nguyễn Văn Thụ Sau thời gian thực tập phòng tài kế toán Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân em thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Qua đây, em bổ sung kiến thức thực tế lý luận học trường Trong báo cáo em sâu vào thực trạng công tác kế toán Công ty bên cạnh ưu điểm số hạn chế Từ em mạnh dạn đưa số ý kiến giải pháp để góp phần nhỏ nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền tài sản cố định đơn vị thực tập Em mong thông cảm đóng góp ý kiến Thầy Cô Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, tháng năm 2016 SINH VIÊN Trần Thị Thắm [...]... việc thành lập Công ty TNHH một thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân Công ty TNHH một thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân được thành lập, trên cơ sở Công ty Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân; kế thừa toàn bộ các hoạt động của Công ty Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân – đơn vị hạch toán phụ thuộc, thuộc tổng công ty Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam (nay là Tập đoàn Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam) Công ty TNHH. .. Tổng công ty Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam đã có Quyết định số 307/QĐ-TCCB-LĐ về việc thành lập Công ty Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân – đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng Công ty Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân là: Đầu tư, thực hiện các dự án thuộc Cụm công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân (do Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng khu công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân. .. NGHIỆP TÀU THỦY CÁI LÂN 2.1 Khái quất chung về công ty TNHH MTV CNTT CÁI LÂN 2.1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV CNTT CÁI LÂN Công ty TNHH một thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân là thành viên của Tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam Quá trình hình thành và phát triển của Công ty trải qua 3 thời kỳ như sau: * Thời kỳ 2001-2003: Ngày 06/11/2001, Hội đồng quản trị Tổng Công ty. .. Xác định mức trích khấu hao đối với những tài sản cố định đưa vào sử dụng - trước ngày 01/01/2013: Căn cứ các số liệu trên sổ kế toán, hồ sơ của tài sản cố định để xác định giá trị còn lại trên sổ kế toán của tài sản cố định Xác định thời gian sử dụng còn lại của tài sản cố định theo công thức sau: Trong đó: T : Thời gian sử dụng còn lại của tài sản cố định T1 : Thời gian trích khấu hao của tài sản cố. .. trị Tổng Công ty Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam (nay là Tập đoàn Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam) đã có Quyết định số 408/QĐ-TCCB-LĐ về việc thành lập Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng khu Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân với chức năng và nhiệm vụ: Giúp Chủ đầu tư Tổng Công ty Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam tổ chức xúc tiến, quản lý, thực hiện dự án đầu tư xây dựng cụm công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân * Thời kỳ 2003-2006:... CNTT Cái Lân, phường Giếng • • Đáy, TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh Điện thoại: 033 3843869 Fax: 033 3841081 Email: cailanshinco02@hn.vnn.vn Vốn điều lệ: 200.000.000.000 đồng (hai trăm tỷ đồng chẵn./.) Danh sách các đơn vị thành viên thuộc công ty TNHH 1TV công nghiệp tàu thủy Cái Lân: 1 2 3 4 5 34 Công ty TNHH MTV Thép Cái Lân Vinashin Công ty TNHH MTV Điện Cái Lân Vinashin Công ty TNHH MTV Công Nghiệp tàu. .. nghiệp tàu thuỷ Việt Nam (nay là Tập đoàn Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam) Công ty TNHH một thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân là một doanh nghiệp Nhà nước, hạch toán kinh doanh độc lập tự chủ về tài chính và có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng • Tên công ty: Công ty TNHH một thành viên Công nghiệp tàu thuỷ • Cái Lân Tên tiếng anh: CAILAN SHIPBUILDING INDUSTRY • COMPANY LIMITTED; Địa chỉ trụ sở... sách kế toán vào công tác kế toán tài sản cố định trong doanh nghiệp Theo chế độ kế toán hiện hành, có 5 hình thức kế toán mà các đơn vị kinh tế có thể áp dụng Các hình thức kế toán hiện hành bao gồm: - Hình thức Nhật ký chung Hình thức Nhật ký – Sổ cái Hình thức Nhật ký- Chứng từ Hình thức Chứng từ ghi sổ Hình thức kế toán trên máy vi tính Việc áp dụng hình thức kế toán này hay hình thức kế toán khác... thủy và xây dựng Hạ Long Công ty TNHH MTV Cảng Hòn Gai- Vinashin Công ty cổ phần xây lắp công nghiệp tàu thủy Vinashin Hạ Long Công ty CP kinh doanh khai thác hạ tàng Vinashin Hạ Long Công ty CP kỹ thuật môi trường CNTT Công ty CP cơ khí – kết cấu thép và xây dựng Vinashin Công ty CP xăng dầu Petrovietnam- Vinashin 6 7 8 9 2.1.2 chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH MTV CNTT CÁI LÂN Do tình hình lạm phát... vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh và trình độ quản lý của các doanh nghiệp và quy định về đối tượng mà đơn vị kế toán lựa chọn cho phù hợp Tại Công ty TNHH MTV công nghiệp tàu thủy Cái Lân- công ty em thực tập, đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Do đó, em xin trình bày cụ thể về đặc trưng cơ bản và trình tự ghi sổ của hình thức kế toán Nhật ký chung * 31 Sơ đồ hạch toán: Các hóa đơn và