Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH một thành viên công nghiệp tàu thuỷ cái lân

1 LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta thời kỳ dổi mới, thời kỳ đẩy mạnh CNH, HĐH đất nước, thời kỳ đòi hỏi phải mang hết tinh thần, khả năng, trí tuệ tài sẵn có để cống hiến cho nghiệp đổi để xây dựng đất nước Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp, TSCĐ điều kiện cần thiết để giảm hao phí sức lao động người, nâng cao suất lao động Nó thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành sản xuất, kế toán TSCĐ khâu quan trọng phận kế toán Nó cung cấp toàn nguồn số liệu đáng tin cậy tình hình TSCĐ có công ty tình hình tăng giảm TSCĐ Từ tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẽ TSCĐ công ty Chính vậy, tổ chức công tác kế toán TSCĐ quan tâm doanh nghiệp sản xuất, nhà quản lý kinh tế Nhà nước Trong thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân, xuất phát từ ý nghĩa thực tiễn sở lý luận công tác kế toán tài sản cố định, với kiến thức thầy, cô giáo trang bị cho em khoá học đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo THS.Nguyễn Văn Thụ CBCNV Phòng kế toán giúp em thấy rõ vai trò hạch toán tài sản cố định doanh nghiệp Từ em sâu nghiên cứu tìm hiểu mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân” Nội dung báo cáo gồm chương chính: Chương 1: Lý luận kế toán tài sản cố định doanh nghiệp 2 Chương 2: Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân Em xin bày tỏ lòng cảm ơn đến thầy giáo THS.Nguyễn Văn Thụ thầy, cô giáo Khoa Kế toán, Ban lãnh đạo công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân toàn thể CBCNV Phòng kế toán tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng song trình độ hạn chế nên chắn báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận nhận xét, góp ý Thầy Cô Em xin chân thành cảm ơn! 3 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TSCĐ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò TSCĐ doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định TSCĐ doanh nghiệp tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn, tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất kinh doanh giá trị chuyển dịch dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất chu kỳ sản xuất TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, , có hình thái cụ thể, đa dạng kiểu dáng, phong phú chủng loại, người ta định dạng mô tả chúng, có tài sản hình thái vật tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD quyền sử dụng đất, phần mềm máy tính, Tuy nhiên tư liệu lao động TSCĐ mà có tài sản thoả mãn điều kiện chuẩn mực kế toán chế độ tài kế toán nhà nước quy định phù hợp thời kỳ Theo Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 điều 03 khoản quy định: Tư liệu lao động tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với để thực hay số chức định mà thiếu phận hệ thống hoạt động được, thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn coi tài sản cố định: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Thời gian sử dụng ước tính năm - Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên Theo Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 điều 03 khoản quy định: TSCĐ thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn quy định 4 Điều 03 khoản trên, mà không hình thành TSCĐ hữu hình coi TSCĐ vô hình 1.1.2 Đặc điểm tài sản cố định TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất giữ hình thái vật ban đầu hư hỏng phải loại bỏ Trong hoạt động sản xuất kinh doanh giá trị TSCĐ bị hao mòn dần dịch chuyển dần phần vào chi phí sản xuất doanh nghiệp Như vậy, TSCĐ phát huy tác dụng vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh thay hết thời hạn sử dụng lợi mặt kinh tế Đối với TSCĐ vô hình, tham gia vào trình sản xuất kinh doanh bị hao mòn tiến khoa học kỹ thuật TSCĐ mua với mục đích sử dụng để bán, tiêu thức để phân biệt TSCĐ với tài sản khác sở lý luận để tổ chức kế toán TSCĐ 1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán tài sản cố định 1.2.1 Vai trò yêu cầu quản lý tài sản cố định Phải quản lý TSCĐ yếu tố tư liệu sản xuất góp phần tạo lực sản xuất đơn vị Do vậy, kế toán cần cung cấp thông tin số lượng TSCĐ có, tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ đơn vị Phải quản lý TSCĐ vốn sản xuất kinh doanh bản, đầu tư dài hạn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có tốc độ chu chuyển chậm, có độ rủi ro lớn Do kê toán cần cung cấp thông tin loại vốn dùng để đầu tư TSCĐ Phải quản lý phận TSCĐ tiêu dùng, tiêu hao với tư cách loại chi phí vật chất trình sản xuất kinh doanh Vì vậy, yêu cầu kế toán phải tính đúng, đủ mức trích khấu hao tùy kỳ kinh doanh theo mục đích: Thu hồi vốn đầu tư hợp lý đảm bảo khả bù đắp chi phí 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định Để đáp ứng yêu cầu quản lý trên, kế toán TSCĐ cần thực tốt nhiệm vụ sau đây: - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu cách xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐ toàn doanh nghiệp phận khác nhau, nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ - Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng, tính toán, phân bổ, kết chuyển xác số khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, phản ánh xác chi phí thực tế sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực kế hoạch chi phí sửa chữa TSCĐ - Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường TSCĐ tham gia đánh giá lại TSCĐ cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 1.3 Phân loại tài sản cố định 1.3.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu Theo cách phân loại này, TSCĐ doanh nghiệp phân thành: TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình  Tài sản cố định hữu hình TSCĐ hữu hình tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất cụ thể, có giá trị lớn có thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất Thuộc loại tài sản gồm có: + Nhà cửa, vật kiến trúc: TSCĐ doanh nghiệp hình thành sau trình thi công xây dựng nhà xưởng, trụ sở làm việc, nhà kho, đường sắt, đường băng sân bay, đường xá, cầu cảng,… + Máy móc, thiết bị: toàn loại máy móc thiết bị dùng hoạt động sản xuất kinh doanh máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ, máy móc đơn lẻ, + Phương tiện vận tải, truyền dẫn phương tiện vận tải gồm phương tiện vận tải đường bộ, đường sắt, đường thuỷ thiết bị truyền dẫn hệ thống thông tin, hệ thống điện, hệ thống đường ống dẫn nước, đường điện, + Thiết bị, dụng cụ quản lý: thiết bị dùng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp máy vi tính, máy fax, dụng cụ đo lường, thiết bị điện tử, + Vườn lâu năm, súc vật làm việc và/ cho sản phẩm vườn lâu năm vườn chè, vườn cao su, vườn cà phê, vườn ăn quả, thảm cỏ, thảm xanh…; súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm đàn voi, đàn bò, đàn ngựa, đàn trâu, + Các loại tài sản cố định khác toàn loại TSCĐ khác chưa liệt kê vào loại tác phẩm nghệ thuật, tranh ảnh,  Tài sản cố định vô hình TSCĐ vô hình tài sản hình thái vật chất cụ thể xác định giá trị phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình Thuộc loại gồm có: + Quyền sử dụng đất: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình toàn chi phí thực tế chi có liên quan trực tiếp đến đất sử dụng, bao gồm: Tiền chi để có quyền sử dụng đất, chi phí cho đền bù, giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng, lệ phí trước bạ (nếu có),… + Quyền phát hành: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình toàn chi phí thực tế doanh nghiệp chi để có quyền phát hành + Bản quyền, sáng chế: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình chi phí thực tế chi để có quyền tác giả, sáng chế + Nhãn hiệu hàng hoá: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình toàn chi phí thực tế doanh nghiệp chi để có nhãn hiệu hàng hóa + Phần mềm máy vi tính: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình toàn chi phí thực tế doanh nghiệp chi để có phần mềm máy tính + Giấy phép giấy phép chuyển nhượng: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình khoản chi thực tế để doanh nghiệp có giấy phép giấy phép nhượng quyền thực công việc như: Giấy phép khai thác, giấy phép sản xuất sản phẩm + TSCĐ vô hình khác: Phản ánh giá trị lạo TSCĐ vô hình khác chưa quy định, phản ánh loại 1.3.2 Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành Theo cách phân loại này, TSCĐ phân thành loại sau: - TSCĐ hình thành nguồn vốn chủ sở hữu - TSCĐ hình thành nguồn vốn vay Qua cách phân loại này, ta biết TSCĐ Doanh nghiệp hình thành từ nguồn vốn để từ có kế hoạch đầu tư hợp lý việc mua sắm TSCĐ 1.3.3 Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu TSCĐ Theo cách phân loại này, TSCĐ phân thành loại sau: - TSCĐ tự có TSCĐ xây dựng mua sắm, hình thành từ nguồn vốn ngân sách, quan quản lý cấp cấp, liên doanh liên kết, nguồn vốn vay loại vốn trích từ quỹ doanh nghiệp - TSCĐ thuê TSCĐ thuê để sử dụng thời gian định theo hợp đồng thuê tài sản Tuỳ theo điều khoản hợp đồng thuê mà TSCĐ chia thành TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê hoạt động Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu giúp cho công tác quản lý hạch toán TSCĐ chặt chẽ, xác thúc đẩy việc sử dụng TSCĐ đạt hiệu cao 1.3.4 Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng công dụng Theo cách phân loại TSCĐ phân thành: - TSCĐ dùng - TSCĐ chưa dùng - TSCĐ không cần dùng - TSCĐ chờ lý Cách phân loại cho thấy tình hình sử dụng TSCĐ thực tế doanh nghiệp, từ có phương hướng cụ thể với việc sử dụng tài sản cho hiệu 1.4 Đánh giá tài sản cố định Đánh giá tài sản cố định việc xác định giá trị ghi sổ tài sản cố định Tài sản cố định đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng Do vậy, việc ghi sổ phải đảm bảo phản ánh tất tiêu giá trị TSCĐ là: Nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại TSCĐ 1.4.1 Xác định nguyên giá tài sản cố định Nguyên giá TSCĐ toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản đưa TSCĐ vào tư sẵn sàng sử dụng Nguyên giá TSCĐ xác định theo nguyên tắc giá phí, tức nguyên giá TSCĐ bao gồm toàn chi phí liên quan đến việc mua xây dựng, chế tạo TSCĐ kể chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử chi phí hợp lý cần thiết khác trước sử dụng tài sản Nguyên giá TSCĐ xác định cho đối tượng ghi TSCĐ đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với để thực số chức định 1.4.1.1 Xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình - TSCĐ mua sắm: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm (kể mua cũ): giá mua thực tế phải trả cộng (+) khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hoàn lại), chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay phát sinh trình đầu tư mua sắm tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ chi phí liên quan trực tiếp khác Nguyên giá TSCĐ mua sắm xác định theo trường hợp: + Đối với TSCĐ mua sắm dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ kế toán phải phản ánh giá trị TSCĐ theo giá mua chưa thuế GTGT + Đối với TSCĐ mua sắm dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, dùng vào hoạt động nghiệp, dự án, phúc lợi kế toán phải phản ánh giá trị TSCĐ theo tổng giá toán có thuế GTGT - TSCĐ hữu hình mua trả chậm, trả góp: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm toán theo phương thức trả chậm giá mua trả tiền thời điểm mua, cộng khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hoàn lại), chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ (nếu có) - TSCĐ hữu hình mua theo hình thức trao đổi: Nguyên giá TSCĐ mua theo hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình không tương tự tài sản khác giá trị hợp lý TSCĐ hữu hình nhận về, giá trị hợp lý TSCĐ đem trao đổi (sau cộng thêm khoản phải trả thêm trừ khoản phải thu về) cộng (+) khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hoàn lại), chi phí liên quan trực tiếp đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng, như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ (nếu có) HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT2/001 Ký hiệu: AA/12P Số: 0000650 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 14 tháng 07 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Ford Hải Phòng Địa chỉ: Số Bạch Đằng, Hạ Lý, Hồng Bàng, Hải Phòng Mã số thuế: 0200622336 Điện thoại: 031.3655746 Họ tên người mua hàng: Số tài khoản: Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV CNTT Cái Lân … Địa chỉ: Giếng Đáy, Hạ Long, Quảng Ninh …………… Mã số thuế: 0101999155 Hình thức toán: Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Sửa chữa xe ô tô chỗ Đơn vị tính C Số lượng Chiếc 01 Đơn giá Thành tiền 3=1x2 5.480.000 5.480.000 5.480.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 548.000 Tổng cộng tiền toán 6.028.000 Số tiền viết chữ: Sáu triệu không trăm hai mươi tám nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu số 27: Hóa đơn GTGT Hàng ngày, vào chứng từ chi phí sửa chữa thường xuyên thực tế phát sinh, kế toán tiến hành tiến hành lập phiếu chi: CÔNG TY TÀU THỦY CÁI LÂN Giếng Đáy- Hạ Long- Quảng Ninh Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: PC 55 Nợ: 6424 Nợ: 1331 Ngày 14 tháng 07 năm 2015 Có: 1111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Ngọc Linh Địa chỉ: Công ty cổ phần Ford Hải Phòng Lý chi: Thanh toán tiền sửa chữa định kỳ xe ô tô chỗ Số tiền: 6.028.000 đ Bằng chữ: Sáu triệu không trăm hai mươi tám nghìn đồng Kèm theo: 01chứng từ gốc Tổng giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Thủ quỹ Ngày tháng 07Người năm 2015 Người lập14phiếu nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: Sáu triệu không trăm hai mươi tám nghìn đồng Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc đá quý): Số tiền quy đổi: Biểu số 28: Phiếu chi tiền (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH MTV CỘNG HOÀ XÃ HÔI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CNTT CÁI LÂN Độc lập – tự – hạnh phúc - o0o BIÊN BẢN NGHIỆM THU KĨ THUẬT Hôm nay, ngày 14 tháng 07 năm 2015 Ban nghiệm thu TSCĐ sau bảo dưỡng, sửa chữa gồm: Ông Lê Quốc Vương – Trưởng phòng Kế toán Bà Ngô Thị Thủy – Nhân viên kế toán Ông Nguyễn Mạnh Hùng – Thợ sửa chữa Ông Trần Mạnh Linh – Lái xe Sau tiến hành bảo dưỡng, sửa chữa, tiến hành nghiệm thu tình trạng kỹ thuật Xe ô tô chỗ với nội dung sau: I Nội dung sửa chữa: - Thay lọc xăng - Thay thắng xe - Thay lốp xe - Bảo dưỡng cấp (III) - 20,000 km 30,000 km II Kết luận Sau bảo dưỡng, sửa chữa xe hoạt động tốt Hải Phòng, ngày 14 tháng 07 năm 2015 Lái xe (Ký tên) Thợ sửa chữa (Ký tên) T.P Kế toán (Ký tên) Biểu số 29: Biên nghiệm thu kỹ thuật CÔNG TY TNHH MTV CỘNG HOÀ XÃ HÔI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÁI LÂN Độc lập – tự – hạnh phúc - o0o BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬA CHỮA, BẢO DƯỠNG Tháng 07 năm 2015 TT Tên thiết bị Tên vật tư Số lượng Đơn giá Thành tiền Thay lọc xăng 01 270.000 270.000 Thay thắng xe 01 410.000 410.000 Thay lốp xe 01 4.050.000 4.050.000 Bảo dưỡng cấp (III) 01 750.000 750.000 5.480.000 5.480.000 Xe ôtô chỗ Tổng Hải Phòng, ngày 14 tháng 07 năm 2015 Phụ trách phận (Ký tên) Người lập (Ký tên) Biểu số 30: Bảng tổng hợp CPSC thường xuyên Dựa vào chứng từ tập hợp phòng kế toán, kế toán sửa chữa TSCĐ nhập bút toán vào Nhật ký chung sổ cái, bút toán sửa chữa bảo dưỡng định kỳ TSCĐ: Nợ TK 6424: 5.480.000 Nợ TK 1331: 548.000 Có TK 1111: 6.028.000 Công ty TNHH thành viên Công nghiệp Tàu thủy Cái Lân Mẫu sốS03a – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2015 Đơn vị: Đồng Ngày tháng ghi sổ … 14/07/2015 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng … … HĐ 14/07 000065 PBTL12 31/12 Tài khoản Diễn giải … Chi phí sửa chữa xe chỗ Tiền lương tháng 12/2015 Số tiền Nợ Có … … … 6424 1111 5.480.000 1331 1111 548.000 6421 334 86.370.500 PBTL12 31/12 Tạm ứng lương tháng 12/2015 334 141 15.000.000 PBTL12 31/12 Tiền BHXH người lao động phải trảT12 334 3383 6.133.640 KH 31/12 KH TSCĐ Phương tiện vận tải quý IV 6424 214 220.887.933 KH 31/12 KH TSCĐ Tàu 200 chỗ 1368 214 1.009.131.704 Cộng phát sinh năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 31: Trích sổ Nhật ký chung 28.748.656.623 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH thành viên Công nghiệp Tàu thủy Cái Lân Mẫu sốS03b – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Đơn vị: Đồng TK đối ứng Nợ Có 1111 5.480.000 1111 1.113.636 1111 4.097.000 … … … Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT Số tiền Số dư đầu năm HĐ 650 14/07 PC 24/12 Chi phí sửa xe chỗ Thanh toán tiền nước văn phòng T9 + T10/2015 Thanh toán tiền tiếp khách PC 25/12 … … PBTL1 31/12 Trích tiền lương tháng 12/2015 334 86.370.500 KH 31/12 Khấu hao TSCĐ Q IV 214 220.887.933 31/12 Kết chuyển chi phí 911 Cộng phát sinh năm … 5.042.599.754 5.042.599.754 5.042.599.754 Số dư cuối kỳ Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 32 : Trích sổ tài khoản 642 2.2.6.4.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Khác với sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn TSCĐ có chi phí phát sinh tương đối lớn, thời gian sửa chữa lâu, để phục vụ cho lợi ích lâu dài công ty Để tránh biến động giá thành sản xuất sản phẩm, công ty phải sử dụng phương pháp trích trước sửa chữa lớn TSCĐ cách vào mức độ sửa chữa lý lịch TSCĐ để lập kế hoạch lập dự toán để Tổng giám đốc duyệt Đối với Công ty TNHH MTV CNTT Cái Lân năm 2015 không phát sinh chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CÔNG NGHIỆP TÀU THUỶ CÁI LÂN Hiện đất nước ta phát triển theo định hướng kinh tế công nghiệp hoá, đại hoá.Vì vậy, vai trò kế toán trở nên quan trọng trở thành công cụ thiếu quản lý kinh tế nhà nước doanh nghiệp Kế toán sử dụng công cụ sắc bén có hiệu hoạt động SXKD đơn vị Trong nhiều năm nay, Chính sách tài sản cố định nước ta không ngừng sửa đổi hoàn thiện Chế độ tài sản cố định đời nhằm hoàn thiện việc trả quản lý tài sản cố định để phù hợp với tình hình SXKD trình độ quản lý kinh tế Vì kế toán tài sản cố định doanh nghiệp nói chung Công ty nói riêng phải nghiên cứu hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu SXKD quản lý kinh tế 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân Qua thời gian tìm hiểu thực tế cách tính cách hạch toán tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân Nhìn chung công ty thực tốt theo sách Nhà nước bên cạnh số hạn chế cần khắc phục để công tác hạch toán tài sản cố định công ty ngày tốt Dưới góc độ sinh viên thực tập lần đầu làm quen với thực tế em xin có số ý kiến nhằm góp phần nhỏ vào việc hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân 3.1.1 Ưu điểm: - Công ty chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán nhà nước, tổ chức máy thống kê kế toán tài thích hợp điều hành kế toán trưởng giám sát trực tiếp ban lãnh đạo - Hệ thống TSCĐ công ty nhiều đa dạng nằm phận khác Vì để quản lý TSCĐ cách chặt chẽ công ty phân cấp quản lý TSCĐ đến đơn vị sử dụng phải có trách nhiệm theo dõi quản lý TSCĐ đơn vị Điều giúp cho kế toán TSCĐ công ty thống mở sổ sách từ công ty xuống đơn vị, phận để theo dõi TSCĐ chi tiết chặt chẽ -Công ty áp dụng hệ thống chứng từ sổ sách Nhà nước quy định Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh cách đầy đủ, cuối kỳ hạch toán kế toán tiến hành lập nộp báo cáo kế toán cách kịp thời đầy đủ cho Tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam - Công ty lựa chọn hình thức công tác kế toán thích hợp với đặc điểm, tính chất, quy mô SXKD Công ty hình thức nhật ký chung, tổ chức máy kế toán gọn nhẹ song đảm bảo yêu cầu toàn thông tin kế toán Công ty cách khoa học hợp lý - Về công tác kế toán khấu hao TSCĐ: thực theo quy định Thông tư 203/2009/TT-BTC Bộ tài ban hành ngày 20 tháng 10 năm 2009 ban hành chế độ quản lý trích khấu hao TSCĐ Kế toán khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp đường thẳng Phương pháp đơn giản, dễ tính toán phương pháp tính khấu hao TSCĐ 3.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh thành tích đạt công tác kế toán TSCĐ, công ty tồn hạn chế cần phải khắc phục sau: - Về hệ thống sổ sách hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp TSCĐ: Khi TSCĐ công ty có biến động, kế toán công ty ghi thẻ TSCĐ tăng giảm tháng Công ty không lập Sổ TSCĐ, Sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng, Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng Do ta quản lý tài sản theo nhóm tài sản, theo đơn vị sử dụng, quan trọng ta hệ thống chứng từ kèm tỷ lệ khấu hao loại TSCĐ theo đơn vị sử dụng Điều gây khó khăn cho việc hạch toán khấu hao, quản lý kiểm tra thông tin có liên quan đến TSCĐ phận, đơn vị sử dụng cần thiết - Về phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp làm chậm thời gian thu hồi vốn khiến TSCĐ khó tránh khỏi hao mòn vô hình Thêm nữa, lực sản xuất TSCĐ thời điểm khác nhau, lúc TSCĐ hiệu làm việc cao, tài sản trở nên cũ lạc hậu, hiệu làm việc sử dụng thấp Nếu áp dụng phương pháp khấu hao chưa hợp lý mức trích khấu hao lúc TSCĐ mức trích khấu hao lúc TSCĐ cũ kỹ, lạc hậu 3.2 Phương hướng giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định Nhìn chung, công tác hạch toán kế toán Công ty có nhiều ưu điểm tính phù hợp cao đem lại hiệu quả, song tồn số hạn chế làm cho công tác kế toán chưa thực hoàn thiện Trên sở thực tế tồn tại, em xin đưa số ý kiến đóng góp với mong muốn góp phần khắc phục để đến hoàn thiện công tác hạch toán kế toán đặc biệt khâu tổ chức công tác kế toán TSCĐ  Thứ nhất: Đối với kế toán chi tiết TSCĐ - Sổ theo dõi TSCĐ theo đơn vị sử dụng: Mỗi đơn vị phận (phân xưởng, phòng ban,… ) công ty nên mở sổ theo dõi TSCĐ để theo dõi nguyên giá số lượng nhằm phục vụ nhu cầu quản lý tài sản cấp cho phòng, ban làm để đối chiếu tiến hành kiểm kê định kỳ - Căn để ghi sổ theo dõi TSCĐ theo đơn vị sử dụng chứng từ gốc tăng, giảm TSCĐ  Thứ hai: Sử dụng phần mềm kế toán - Sử dụng phần mềm kế toán có tính điều chỉnh giá trị tài sản, điều chỉnh khấu hao hàng kỳ, khai báo khấu hao, điều chuyển phận sử dụng tài sản…Phần mềm giúp cho việc quản lý TSCĐ dễ dàng xác - Khi có nghiệp vụ giảm tài sản cố định, kế toán nên khai báo giảm TSCĐ vào phần mềm máy tính không nên để đến định kỳ cuối tháng nhập bút toán định kỳ ghi giảm TSCĐ tháng Đặc biệt hơn, phần mềm kế toán giúp người sử dụng quản lý thông tin TSCĐ rõ ràng hơn: -Theo dõi thông tin nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại, nguồn vốn hình thành, số năm khấu hao / giá trị khấu hao hàng năm, phận sử dụng, mục đích sử dụng, nước sản xuất, năm sản xuất,… - Cho phép khai báo tài khoản ngầm định liên quan – tài khoản TSCĐ, tài khoản khấu hao, tài khoản chi phí – để hỗ trợ cho việc tự động hạch toán bút toán phân bổ khấu hao  Thứ ba: Đối với hạch toán khấu hao TSCĐ Lựa chọn phương pháp tính khấu hao TSCĐ thích hợp để thu hồi vốn nhanh bảo tồn vốn cố định Kế toán cần xác định giá trị TSCĐ đánh giá lại TSCĐ cần thiết Muốn định kỳ doanh nghiệp cần tiến hành kiểm kê TSCĐ phương diện hoạt động TSCĐ để phân loại chất lượng đánh giá thực chất mức độ TSCĐ 3.3 Điều kiện thực giải pháp Có thể nói công tác quan trọng với việc phát triển Công ty Tuy nhiên, công tác có nhiều nguyên nhân nên chưa ý mức Công ty Để khắc phục công tác Công ty thực số giải pháp sau: - Xây dựng phương pháp lấy thông tin, thống kê, xử lý phân tích số liệu để làm sở hoạch định chiến lược - Bố trí nhân có kinh nghiệm, hiểu biết công tác * Về vốn kinh doanh - Tăng cường, huy động nguồn vốn khác, giảm vay Ngân hàng - Giảm chi phí, tăng cường lợi nhuận để bổ sung nguồn vốn cách thực triệt để việc tiết kiệm chi phí mặt, đặc biệt chi phí hội nghị, tiếp khách KẾT LUẬN Công tác kế toán vấn đề quan trọng doanh nghiệp, doanh nghiệp mong muốn có cách thức tính, cách thức chi trả hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm đơn vị Các nhà quản lý doanh nghiệp nỗ lực mong muốn khắc phục tồn để hoàn thiện công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp Qua thời gian học tập trường Đại học kinh tế quốc dân, giảng dạy nhiệt tình thầy cô giáo giàu kinh nghiệm đặc biệt hướng dẫn tận tình Thầy giáo ThS Nguyễn Văn Thụ, em nhận thức sâu sắc vấn đề lý luận thông tin kinh tế thị trường, xã hội hướng hoạt động tất yếu quy luật kinh tế chế quản lý Được trang bị kiến thức công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp sản xuất Với nhận thức mình, em hiểu phần quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp Mục tiêu quản lý cho việc tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp Việc quản lý sử dụng tài sản cố định vai trò trách nhiệm cán nhân viên Do đòi hỏi công tác kế toán tài sản cố định ngày phải hoàn thiện mặt quản lý, sử dụng tài sản hợp lý, tính toán phân bổ khấu hao đảm bảo nguyên tắc chế độ Nhà nước quy định Đồng thời kế toán tài sản cố định, phản ánh việc tăng giảm tài sản cố địnhvà khoản trích khấu hao tài sản cố định kịp thời, xác, tính chế độ nhằm thúc đẩy tích cực công tác quản lý doanh nghiệp.Đồng thời giúp cho cán lãnh đạo, cán quản lý có định tốt để quản lý, đạo sản xuất, mở rộng quy mô sản xuất nâng cao suất lao động Song bên cạnh hạn chế lực, khả thân, nhận thức non nên em hoàn thành chuyên đề kế toán tài sản cố định Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân không tránh khỏi thiếu sót, em mong đánh giá giúp đỡ thầy giáo THS Nguyễn Văn Thụ Sau thời gian thực tập phòng tài kế toán Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ Cái Lân em thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Qua đây, em bổ sung kiến thức thực tế lý luận học trường Trong báo cáo em sâu vào thực trạng công tác kế toán Công ty bên cạnh ưu điểm số hạn chế Từ em mạnh dạn đưa số ý kiến giải pháp để góp phần nhỏ nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền tài sản cố định đơn vị thực tập Em mong thông cảm đóng góp ý kiến Thầy Cô Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, tháng năm 2016 SINH VIÊN Trần Thị Thắm TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1): Hệ thống tài khoản kế toán - Nhà xuất tài (Hà Nội - 2006) Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2): Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán - Nhà xuất tài (Hà Nội - 2006) Giáo trình kế toán tài - Nhà xuất Trường đại học kinh tế quốc dân (Hà Nội - 2012) Web: ketoanthucte.com.vn Báo cáo khóa luận khóa trước [...]... và thuê tài chính TSCĐ  Tài khoản sử dụng - Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình - Tài khoản 212: Tài sản cố định thuê tài chính - Tài khoản 213: Tài sản cố định vô hình - Tài khoản 214: Hao mòn TSCĐ Ngoài các tài khoản cơ bản trên, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như TK 111, 112, 133, 214, 811, 1.6.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình 1.6.1.1 Kế toán tổng... Thực hiện tổ chức lại doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, cổ phần hoá, bán, khoán, cho thuê, chuyển đổi công ty trách nhiệm hữu hạn thành công ty cổ phần, chuyển đổi công ty cổ phần thành công ty trách nhiệm hữu hạn + Dùng tài sản đầu tư ra ngoài doanh nghiệp + Đầu tư nâng cấp TSCĐ + Tháo dỡ một hay một số bộ phận của TSCĐ mà... được quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê hoặc tiếp tục thuê theo các điều kiện đã thỏa thuận trong hợp đồng thuê tài chính Tổng số tiền thuê một loại tài sản quy định tại hợp đồng thuê tài chính ít nhất phải tương đương với giá trị của tài sản đó tại thời điểm ký hợp đồng  Nguyên tắc hạch toán TSCĐ thuê tài chính - Bên đi thuê: Ghi sổ kế toán giá trị của TSCĐ theo nguyên giá tại thời điểm đi thuê giống... và làm căn cứ để ghi sổ kế toán và các tài liệu liên quan đến số chênh lệch (giảm) do đánh giá lại TSCĐ Biên bản này được lập thành hai bản, một bản lưu tại phòng kế toán, một bản lưu cùng với hồ sơ kỹ thuật của TSCĐ  Sổ sách kế toán áp dụng trong kế toán chi tiết TSCĐ Để theo dõi chi tiết TSCĐ kế toán sử dụng 2 loại sổ chi tiết sau: - Sổ TSCĐ: Sổ này dùng chung cho toàn doanh nghiệp, sổ này mở căn... TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật và các chứng từ khác có liên quan Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của Doanh nghiệp Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký xác nhận, và được lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ Khi lập xong, thẻ TSCĐ được dùng để ghi vào "Sổ tài sản cố định" , sổ này được lập chung cho toàn doanh nghiệp một quyển và từng... Doanh nghiệp thì kế toán ghi giảm TSCĐ trên Sổ tài sản cố định của bộ phận giao và ghi tăng trên "Sổ tài sản cố định" của bộ phận nhận  Chứng từ kế toán sử dụng - Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 03 - TSCĐ): Là xác nhận việc thanh lý TSCĐ và làm căn cứ ghi giảm TSCĐ trên sổ kế toán Biên bản thanh lý phải do ban thanh lý TSCĐ lập và có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên của trưởng ban thanh lý, kế toán trưởng và... nguyên giá ghi trên sổ sách kế toán của doanh nghiệp có tài sản điều chuyển Doanh nghiệp tiếp nhận tài sản điều chuyển có trách nhiệm hạch toán nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại của tài sản theo quy định - TSCĐ vô hình được tạo ra từ nội bộ DN: Nguyên giá TSCĐ vô hình được tạo ra từ nội bộ DN là toàn bộ chi phí phát sinh từ thời điểm mà tài sản vô hình đáp ứng được định nghĩa và tiêu chuẩn... mềm là một bộ phận có thể tách rời với phần cứng có liên quan, thiết kế bố trí mạch tích hợp bán dẫn theo quy định của pháp luật về sở hữu trí tuệ 1.4.1.3 Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính phản ánh ở đơn vị thuê là giá trị của tài sản thuê tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản hoặc giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu (trường hợp giá trị của tài sản thuê... có thể là một vật thể riêng biệt về mặt kết cấu có thể thực hiện được những chức năng độc lập nhất định hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản liên kết với nhau không thể tách rời để cùng thực hiện một số chức năng nhất định Đối tượng ghi TSCĐ vô hình là từng TSCĐ vô hình gắn với một nội dung chi phí và một mục đích riêng mà doanh nghiệp có thể xác định một cách riêng biêt, có thể kiểm soát và... hiện quyết toán thì doanh nghiệp hạch toán nguyên giá theo giá tạm tính và điều chỉnh sau khi quyết toán công trình hoàn thành Đối với tài sản cố định là con súc vật làm việc hoặc cho sản phẩm, vườn cây lâu năm thì nguyên giá là toàn bộ các chi phí thực tế đã chi ra cho con súc vật, vườn cây đó từ lúc hình thành tính đến thời điểm đưa vào khai thác, sử dụng - TSCĐ được cho, tặng, thưởng, biếu, tài trợ,