CÁC DẠNG bài tập THƯỜNG gặp Kế toán tài chính

CÁC DẠNG BÀI TẬP THƯỜNG GẶP DẠNG 1: TỰ CHO SỐ LIỆU Ví dụ 1: Doanh nghiệp HM sản xuất sản phẩm A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuê GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong quý II/N có tài liệu sau: (Đvt: 1.000đ) Xuất kho nguyên vật liệu dùng sản xuất sản phẩm A theo giá vốn thực tế: 1.200.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh 367.500, gồm phẩn vượt mức bình thuờng 5% Chi phí sản xuất chung tập hợp tháng 200.000, chi phí sản xuất chung biến đổi chiếm 60% Cuối tháng xác định số nguyên vật liệu xuất dùng để sản xuất sản phẩm sử dụng không hết, để nơi sản xuất, trị giá: 80.000 Kết sản xuất hoàn thành tháng: - Sản xuất hoàn thành 2.000 sản phẩm A Gửi bán cho cơng ty Y 200 sản phẩm; Số sản phẩm hồn thành lại nhập kho - Còn lại 450 sản phẩm dở trị giá 234.000 Xuất kho thành phẩm: - Đổi bán với công ty X 10 sản phẩm A để nhận số công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần chuyển thắng cho phận bán hàng sử dụng trị giá hợp lý 9.300, chưa gồm 10% thuế GTGT Số chênh lệch toán tiến mặt - Bán trực tiếp chưa thu tiền cho công ty TK 400 sản phẩm A, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty TK trả lại 1/5 lơ hàng khơng hợp đồng Doanh nghiệp đồng ý nhập kho số sản phẩm bị trả lại Thanh lý thiết bị sản xuất, nguyên giá 240.000, khấu hao 200.000 Chi phí lý tiền mặt 2.000, số tiền mặt thu từ lý 35.200 (thuế suất thuế GTGT 10%) Chi phí bán hàng khác kỳ tập hợp X1; Chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ tập hợp X2 10 Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Yêu cầu: Điền số liệu hợp lý vào X1, X2 cho doanh nghiệp có lãi? Tính toán, định khoản nghiệp vụ trên? Lập báo cáo KQHĐKD quý II/N dạng đầy đủ? Giả sử kế doanh nghiệp bỏ sót nghiệp vụ chưa ghi sổ làm ảnh hưởng đến tiêu BCĐKT BCKQHĐKD quý II/N nào? Tài liệu bổ sung: Sản phẩm A tồn đầu tháng 700 sản phẩm, trị giá vốn thực tế 512.000; Trị giá sản phẩm làm dở đầu tháng tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 100.000; DN tính giá vốn thực tế sản phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ; Giá bán thống chưa bao gồm thuế GTGT quý 1.200/sp Công suất hoạt động thực tế máy móc đạt 80% cơng suất thiết kế; Thuế suất thuế TNDN 20% Ví dụ : Doanh nghiệp sx, kể toán HTK theo phương pháp KKTX, tính giá thành phẩm xuất kho theo PP BQGQ cố định, thuế suất thuế TNDN 20% Trong quý I/N có tài liệu sau: (ĐVT: 1000đ) Chi phí NVLTT tập hợp kỳ: 420.000 Chi phí NCTT tập hợp kỳ: 175.500 Chi phí sản xuất chung tập hợp kỳ: 103.000, biển phí: 40.500, định phí: 62.500 Sản xuất sản phẩm hoàn thành kỳ nhập kho X1 sản phâm, bán cho cty A X2 sản phẩm, cty A chưa toán, bán X3 sản phẩm cho cty B, cty B chưa toán, Cty A trả lại 200 sản phẩm chất lượng, doanh nghiệp nhập kho Xuất kho 300 gửi bán đại lý G, 200 sản phẩm bán cho cty C, cty C toán tiền gửi ngân hàng, sau trừ chiết khấu toán 1% tổng giá toán Đại lý G toán 60% sản phẩm tiêu thụ tiền gửi ngân hàng, sau trừ hoa hồng đại lý 3% doanh thu bán hàng 8 Chi phí bán hàng phát sinh: 15.700, chi phí QLDN: 36.000 Xác định kết kinh doanh kỳ Yêu cầu: 1/ Cho số liệu hợp lý định khoản nghiệp vụ 2/ Lập BCKQHĐ dạng đầy đủ quý I/N Tài liệu bố sung: Trị giá sản phẩm dở tỉnh theo cp NVL TT đầu kỳ: 68.000, cuối kỳ: 34.000 Thành phẩm tồn đầu kỳ: 46.250 (số lượng: 50 sản phẩm) Công suất thực tế đạt 80%, sản lượng theo công suất thiết kế: 1.000 sp Giá bán sản phẩm thống là: 1.200/sp Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trừ Ví dụ 3: Tại DN sản xuất HT, sản xuất loại sản phẩm A, kế toán hàng tổn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, quý II/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (đvt: 1000đ) 1/ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế phát sinh: 10.800.000 2/ Chi phí nhân cơng trực tiếp thực tế phát sinh: 3.500.000 3/ Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh: 5.850.000, biến phí SXC: 1.240.000, định phí sản xuất chung: 4.610.000 4/ Kết sản xuất quý: số lượng sản phẩm sản xuất hoàn thành: 2.000 sản phẩm, đó: nhập kho X1 sản phẩm, giao bán cho cty T: X2 sản phẩm, giá bán chưa có thuế GTGT: X3/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10%, ĉhưa thu tiền Gửi bán không qua kho cho đại lý H: 300 sản phẩm, giá bán chưa có thuế GTGT: X3/ sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10% Sản phẩm dở dang đầu quý cuối quý đánh giá là: 360.000 320.000 5/ Xuất kho giao bán cho cty K: 700 sản phẩm, giá bán chưa có thuế GTGT: X3/ sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10%, cty K toán tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo có NH) 6/ Chi phí bán hàng tập hợp quý: 320.000 7/ Chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp quý: 380.000 8/ Chi phí tài phát sinh quý: 150.000 9/ Doanh thu tài phí phát sinh quý: 180.000 Cuối quý kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Cuối quý tính thuế TNDN tạm phải nộp theo thuế suất 20% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế chuyển tiền gửi ngân hàng để nộp cho nhà nước (DN nhận giấy báo Nợ NH) Yêu cầu: 1/ Tự cho số liệu hợp lý vào X1, X2, X3 đẩm bảo doanh nghiệp hoạt động HAN có lãi 2/ Tính định khoản nghiệp vụ kinh tế quý II/N Lập số tài khoản 154 theo hình thức nhật ký chung Lập báo cáo kết HÐKD quý II/N dạng đầy đủ Tài liệu bổ sung: + Sản phẩm A: đầu q khơng có tồn kho, cuối q tồn kho 200 sản phẩm + 300 sản phẩm A gửi bán cho đại lý H cuối quý chưa bán + DNSX HT quý chi hoạt động 80% cơng suất bình thường Ví dụ 4: Một doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, trích số liệu quý 4/N (đvt: 1.000đ) A Số dư đầu kỳ: TK 211: X, TK 2141: Y B Trong quý có số nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ sau: 1: Mua TSCÐ dùng phận bán hàng Giá mua chưa thuế: 1.200.000, thuế ĠTGT 10%, chi phí lắp đặt chạy thử 12.000 (lương nhân viên 4.000, nhiên liệu 2.000, vật liệu: 6.000), sản phẩm nhập kho từ trình chạy thử 4.000 Thiết bị hoàn thành lắp đặt chạy thử bàn giao đưa vào sử dụng ngày 1/11/N Thời gian sử dụng 10 năm, giá trị lý ước tính thu hồi Ngày 1/10 lý thiết bị dùng phận quản lý doanh nghiệp Nguyên giá 1.200.000, giá trị hao mòn lũy kế 880.000.Chi phí lý 15.000 tiền mặt Giá lý 140.000 thu TGNH, thời gian sử dụng năm Trích khấu hao tài sản cố định quáy 4/N Tổng hao 240.000 Trong đó: - TSCĐ PXSX: 145.000 - TSCĐ phận bán hàng: 60:000 - TSCĐ phận QLDN: 75.000 Yêu cầu: Cho số liệu hợp lý X, Y, định khoản phản ánh tiêu liên quan đến TSCĐ HH BCĐKT quý 4/N Giả sử tồn chi phí lắp đặt chạy thử sau trừ giá trị thu hồi kế toán phân bố dần vào chi phí bán hàng 12 tháng kể từ tháng 11/N ảnh hưởng đến thơng tin trình bày bảng CĐKT Báo cáo KQHĐKD năm N cụ thể nào? DẠNG 2: PHÁT HIỆN LỖI SAI VÀ SỬA Ví dụ 1: Tại cơng MK, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp 22% Năm N công ty bỏ sót nghiệp vụ bán lơ hàng kho thành phẩm với giá vốn 80 triệu đồng, giá bán chưa thuê GTGT 100 triệu đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng toán tiền gửi ngân hàng năm Việc bỏ sót nghiệp vụ ảnh hưởng tới Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế tốn năm N Ví dụ 2: Trong năm tài 2016, doanh nghiệp bỏ sót nghiệp vụ mua sắm tài sản cố định Giá chưa thuế là: 1.000.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt, chạy thử: 25.000.000 (chạy thử không tải) Doanh nghiệp trả tiền thiết bị bàn giao Thiết bị bàn giao vào hoạt động vào ngày 1/7/2016 Định khoản bút toán nêu nêu ảnh hưởng lên BCĐKT BCKQKD Biết DN nộp thuế GTGT theỏ phương pháp khấu trừ Ví vụ 3: Tại cơng ty An Bình, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 22% Ngày 1/1/N, cơng ty cho th văn phịng có giá cho thuê chưa bao gồm thuế GTGT 1.000trđ/1 năm, thuế GTGT 10% Thời gian ký hợp đồng cho thuê năm Cộng ty nhận tiến thuê bên thuê trả trước năm TGNH với số tiền 2.200trđ, kế tốn hạch tốn tồn vào doanh thu năm N a Cơng ty hạch tốn hay sai? b Nếu sai ảnh hưởng tới tiêu Bảng cân đối kế toán năm, báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N? ... Doanh thu tài phí phát sinh quý: 180.000 Cuối quý kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Cuối quý tính thuế TNDN tạm phải nộp theo thuế suất 20% tổng lợi nhuận kế toán trước... hàng toán tiền gửi ngân hàng năm Việc bỏ sót nghiệp vụ ảnh hưởng tới Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế tốn năm N Ví dụ 2: Trong năm tài 2016, doanh nghiệp bỏ sót nghiệp vụ mua sắm tài sản... năm TGNH với số tiền 2.200trđ, kế toán hạch tốn tồn vào doanh thu năm N a Cơng ty hạch tốn hay sai? b Nếu sai ảnh hưởng tới tiêu Bảng cân đối kế toán năm, báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N?