36 bài tập tự luận môn kế toán hành chính sự nghiệp (kế toán công)

Định khoản và phản ánh vào TKKT các nghiệp vụ đã cho, biết số vật liệu Xmua, sử dụng, tồn kho thuộc kinh phí năm tài chính N và đơn vị tính giá vật liệu theophương pháp nhập trước - xuất

BÀI TẬP 3.1

Tại đơn vị Y, tình hình nhập, xuất và tồn kho tháng 12/N của vật liệu X như sau:

I Vật liệu tồn 1/12: 2.000kg, đơn giá 9.000đ/kg

II Tháng 12/N có các nghiệp vụ sau phát sinh:

1 6/12 Mua nhập kho vật liệu X chưa thanh toán 1.500kg, giá mua chưa cóthuế GTGT 9.300đ/kg, thuế suất GTGT 5%, vật liệu mua cho hoạt động thườngxuyên Chi phí vận chuyển thuê ngoài 550.000đ (VAT 10%) đã thanh toán bằng tiềntạm ứng

2 8/12 Xuất vật liệu X cho hoạt động thường xuyên 2.200kg

3 10/12 Mua vật liệu X nhập kho dùng cho hoạt động thường xuyên 1.600kg,giá mua chưa có thuế GTGT 9.360đ/kg, thuế suất GTGT 5%, chưa trả tiền cho ngườibán

4 13/12 Xuất vật liệu X cho hoạt động thường xuyên 1.100kg

5 15/12 Rút DTC hoạt động thường xuyên chuyển trả nợ người bán vật liệu X

6 18/12 Rút DTC hoạt động thường xuyên mua, nhập kho vật liệu X 2.500 kg,đơn giá chưa có thuế GTGT là 9.200đ/kg, thuế suất GTGT 5%

7 20/12 Xuất vật liệu cho hoạt động thường xuyên là 2.400 kg

Yêu cầu:

1 Tính giá vật liệu X xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước vàphương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, biết hoạt động của đơn vị Y không thuộc đốitượng chịu thuế GTGT

2 Định khoản và phản ánh vào TKKT các nghiệp vụ đã cho, biết số vật liệu Xmua, sử dụng, tồn kho thuộc kinh phí năm tài chính N và đơn vị tính giá vật liệu theophương pháp nhập trước - xuất trước

BÀI TẬP 3.2 Tài liệu cho tại đơn vị HCSN X trong tháng 6/N (đơn vị: 1000):

I Vật liệu P tồn ngày đầu kỳ:

- Số lượng: 1.600 cái

- Đơn giá: 6.000đ/cái

II Tháng 6/N có các nghiệp vụ nhập, xuất VL P dùng cho hoạt động thường xuyên như sau:

1 6/6 Mua nhập kho vật liệu P chưa thanh toán:

- Số lượng: 1.200 cái

- Giá mua chưa có thuế GTGT: 6.500đ/cái, thuế GTGT 5% tính theophương pháp khấu trừ, tiền hàng chưa trả người bán

2 8/6 Xuất vật liệu P cho hoạt động thường xuyên 1.500 cái

3 10/6 Mua vật liệu P nhập kho:

- Số lượng: 2.400 cái

- Giá mua chưa có thuế GTGT 5% là 6.360đ/cái, chưa thanh toán chongười bán

4 13/4 Xuất vật liệu P cho hoạt động thường xuyên 1.100 cái

5 15/6 Rút DTC hoạt động thường xuyên trả nợ người bán vật liệu P (hoá đơn ngày6/6)

6 18/6 Rút DTC hoạt động thường xuyên trả nợ người bán vật liệu P (hóa đơn ngày10/6)

7 20/6 Xuất vật liệu P cho hoạt động thường xuyên 1.000 cái

II Các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ trong năm

1 Tiếp nhận một thiết bị thuộc dự án (NSNN), đã bàn giao cho bộ phận sửdụng 900.000, tỷ lệ hao mòn 20% năm

2 Rút DTC hoạt động thường xuyên mua máy văn phòng 1.200.000, chi phítiếp nhận TSCĐ bằng tiền mặt 900, tỷ lệ hao mòn 20% năm

3 Mua TSCĐ thuộc đồ dùng quản lý bàn giao cho các bộ phận sử dụng, chưatrả người bán 45.000, chi phí khác bằng tiền mặt 300, tài sản mua sắm bằng nguồnkinh phí hoạt động, tỷ lệ hao mòn năm là 10%.

I Thực hiện kế hoạch đầu tư xây lắp một nhà văn phòng theo phương thức giao thầu,

kinh phí XDCB gồm: 70% kinh phí XDCB, 30% Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.Giá trị công trình giao thầu 3.600.000

3 Xuất vật tư, thiết bị để lắp đặt 936.600

4 Chi phí lắp đặt tính vào giá trị tài sản là 23.400, đã chi bằng tiền mặt

5 Cuối năm, thiết bị đã hoàn thành việc lắp đặt, bàn giao cho bộ phận sử dụngtheo giá 960.000, tỷ lệ hao mòn năm 20%

III Thực hiện sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyên TSCĐ năm N.

1 Sửa chữa lớn thuê ngoài đã nhận bàn giao, chi phí sửa chữa lớn chưa có thuếGTGT 10% ghi chi hoạt động thường xuyên là 60.000, ghi chi dự án 45.000, chi kinhdoanh 30.000 (hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT, tính thuế theo phương phápkhấu trừ) Đơn vị đã rút DTC về tài khoản TGKB để thanh toán tiền sửa chữa lớn.Toàn bộ tiền sửa chữa lớn đã thanh toán bằng chuyển khoản.

2 Chi phí sửa chữa thường xuyên thiết bị văn phòng được ghi chi thườngxuyên gồm: Chi vật tư cho sửa chữa 7.500 và Tiền công sửa chữa chi bằng tiền mặt4.950, trong đó thuế GTGT 10%

Yêu cầu

1 Định khoản và phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ phát sinh

2 Mở và ghi sổ các nghiệp vụ đã cho trên theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ

BÀI TẬP 4.3

Tài liệu tại đơn vị HCSN G (có hoạt động không thuộc diện chịu thuế GTGT) trong năm tài chính N về việc thực hiện, hoàn thành công trình đầu tư, cải tạo, sửa chữa lớn TSCĐ (đơn vị: 1000đ):

I Nâng cấp TSCĐ thuộc kinh phí HĐTX, phương thức tự làm:

1 Rút dự toán chi cho sửa chữa nâng cấp về quỹ 594.000

2 Mua vật tư thiết bị cho nâng cấp, giao trực tiếp cho bộ phận sửa chữa440.000 (trong đó VAT 10%), chưa trả tiền cho người bán

3 Chi phí dịch vụ mua ngoài cho sửa chữa chưa có thuế 20.000, thuế GTGT10%, chưa trả tiền cho nhà cung cấp

4 Chi tiền mặt trả nợ người bán 462.000

5 Chi công sửa chữa bằng tiền mặt 132.000 (thuế GTGT 10%)

6 Công trình đã hoàn thành bàn giao cho sử dụng:

- Nguyên giá cũ trước khi cải tạo nâng cấp: 240.000, thời gian sử dụng 10 năm

- Hao mòn đã tính trong 6 năm: 144.000 (tính đến năm N-1)

- Số năm sử dụng sau nâng cấp: 8 năm

II Đầu tư cơ bản mới :

1 Rút DTC hoạt động mua thiết bị lẻ giao lắp đặt trực tiếp theo phương thức tự làm,

giá mua thiết bị: 880.000, trong đó thuế GTGT 10%

- Chi phí lắp đặt gồm:

+ Tiền lương công nhân lắp đặt: 5.000

+ Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định

+ Chi tiền mặt cho lắp đặt chạy thử: 4.150

+ Dịch vụ mua cho lắp đặt bằng tiền mặt gồm: tiền điện 2.200 (trong đó thuếGTGT 10%), tiền nước 1.050 (trong đó thuế GTGT 5%)

- Công trình lắp đặt xong, bàn giao cho bộ phận sử dụng, tỷ lệ hao mòn năm là 10%

2 Hoàn thành và nhận bàn giao TSCĐ qua XDCB theo phương thức giao thầu bằng

nguồn kinh phí XDCB cấp phát theo hạn mức:

- Giá trị quyết toán nhận bàn giao ghi nguyên giá là 518.000 (đã rút KP XDCB ứngtrước 300.000 cho nhà thầu).

- Rút dự toán kinh phí XDCB trả nốt cho nhà thầu sau khi trừ số ứng trước cho nhàthầu và 5% giá trị công trình giữ lại để bảo lãnh bảo hành

- Công trình bàn giao sử dụng cho hoạt động thường xuyên, tỷ lệ hao mòn năm là 5%

Yêu cầu

1 Định khoản và ghi tài khoản các nghiệp vụ phát sinh Xác định mức hao mònhàng năm của TSCĐ sau nâng cấp

2 Mở và ghi sổ theo hình thức sổ “Nhật ký chung”

3 Nếu tài sản được cải tạo nâng cấp dùng cho hoạt động kinh doanh đối tượngchịu thuế GTGT và tính theo phương pháp khấu trừ, nguồn vốn cải tạo là nguồn vốnkinh doanh thì hạch toán thế nào ?

BÀI TẬP 4.4 Tài liệu cho tại đơn vị HCSN E (đơn vị: 1000đ):

I Trong năm N mua thiết bị văn phòng thuộc DTC thường xuyên.

1 Rút DTC hoạt động về quỹ tiền mặt để chi tiêu 2.420.000

2 Mua thiết bị qua lắp đặt tạm nhập kho chờ lắp đặt là 2.420.000 (trong đó thuếGTGT 10%), tiền mua đã trả bằng tiền mặt

3 Xuất kho thiết bị cho lắp đặt 2.420.000

4 Chi phí cho lắp đặt chi bằng tiền mặt 54.600

5 Thiết bị hoàn thành bàn giao cho sử dụng 2.474.600

6 Tỷ lệ hao mòn năm là 20%

II Đầu tư xây lắp nhà làm việc theo phương thức giao thầu, kinh phí xây dựng gồm: 60% kinh phí XDCB, 40% từ Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp Công trình

giao thầu với giá 8.400.000

1 Rút DTC XDCB và kinh phí HĐTX về TGKB để chi tiêu 8.400.000 (trong

đó kinh phí XDCB là 5.040.000đ)

2 Tạm ứng cho nhà thầu theo tiến độ thi công bằng TGKB 6.300.000

3 Cuối năm tài chính N công trình được nghiệm thu theo giá thầu là 8.400.000,sau khi giữ là 5% bảo hành số còn lại thanh toán nốt cho nhà thầu bằng TGKB

4 Tỷ lệ hao mòn 5%/năm

III Sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyên trong năm:

1 Sửa chữa lớn thuê ngoài đã bàn giao cho sử dụng, chi sửa chữa lớn ghi chithường xuyên 140.000 thanh toán bằng kinh phí hoạt động rút theo DTC

2 Chi sửa chữa thường xuyên thiết bị văn phòng ghi chi hoạt động thườngxuyên gồm :

- Chi vật tư xuất kho: 17.500

- Chi tiền mặt: 10.500

Yêu cầu:

1 Định khoản và ghi tài khoản các nghiệp vụ

2 Mở và ghi sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ “

BÀI TẬP 5.1 Tại Bệnh viện công lập X, quý III/N có tình hình như sau (đvt: 1.000đ): Tài liệu đầu kỳ

- Số dư đầu kỳ TK331: 70.000, trong đó: TK3311 (T): 25.000, TK3311 (Y):15.000, TK3312: 30.000 (vay tiền)

- Số dư đầu kỳ TK 111: 246.000

- Số dư đầu kỳ TK 112: 159.000

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 10/N

1 Nhượng bán 1 máy trợ tim cho đơn vị Y, nguyên giá 120.000 đã hao mòn

60.000, giá bán 80.000 người mua chưa trả tiền

2 Xuất quỹ tiền mặt cho đơn vị K mượn có thời hạn 20.000

3 Ghi nhận khoản phải thu về lãi tín phiếu kho bạc: 8.000

4 Rút TGKB ứng trước tiền cho NCC hoá chất Z: 50.000 theo hợp đồng

5 Nhận bàn giao nhà kho đã sửa chữa xong từ người nhận thầu M, tiền sửa

chữa lớn Bệnh viện phải trả là: 100.000

6 Rút TGKB thanh toán cho người nhận thầu sửa chữa lớn 100.000

7 Kiểm kê TSCĐ, phát hiện mất một thiết bị điều trị chưa rõ nguyên nhân.

Nguyên giá 50.000, đã hao mòn 20.000, TSCĐ hình thành từ NKPHĐ

8 Nhận quyết định xử lý TSCĐ bị mất (NV7), người sử dụng bồi thường 80%

giá trị còn lại (đã nộp bằng tiền mặt), đơn vị phải nộp NSNN số tiền này; 20% giá trịcòn lại cho phép xoá bỏ

9 Thu hồi về quỹ tiền mặt số tiền cho đơn vị K mượn có thời hạn: 15.000, số

còn lại xác định không đòi được, đơn vị xoá nợ bằng cách tính vào quỹ Phát triển hoạtđộng sự nghiệp

10 Xuất một số dược phẩm bán cho bệnh viện A, giá bán chưa có VAT 5%:

40.000 Giá mua của lô dược phẩm: 32.000

11 Nhận được báo Có của KB, KH Y trả tiền mua máy trợ tim Bệnh viện được

phép ghi tăng Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

12 Nhập kho hoá chất do NCC Z giao, giá hóa đơn chưa có các khoản thuế

45.000, thuế TTĐB 15%, thuế GTGT 10%, đã kiểm nhận nhập kho Số tiền thiếu của

Z, Bệnh viện thanh toán trong tháng 11/N

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2 Vào Sổ cái TK331, 311 của hình thức “Chứng từ - ghi sổ”

BÀI TẬP 5.2

Đơn vị HCSN X là đơn vị dự toán cấp 2, đơn vị HCSN Y là đơn vị dự toán cấp

3 Đầu tháng 12/N số dư một số TK như sau (đvt :1 000 đ):

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/N

1 Đơn vị X cấp bổ sung KP HĐTX cho đơn vị Y: bằng tiền mặt 50.000,

bằng chuyển khoản qua kho bạc 70 000

2 Đơn vị X mua vật liệu nhập kho sử dụng cho HĐTX chưa thanh toán cho

người bán theo giá chưa có thuế GTGT 10% 42.000, phí vận chuyển thanh toán bằng

TM 1.800 (đã có thuế GTGT 10%)

3 Theo yêu cầu của đơn vị X, đơn vị Y thanh toán cho NCC vật liệu ở NV2

(thanh toán bằng TGKB)

4 Đơn vị X xuất kho một số hàng hoá bán cho khách hàng K, giá vốn là

25.000, giá bán là 45.100 (thuế GTGT 10%), K chấp nhận thanh toán

5 Đơn vị Y thu hộ số tiền cho đơn vị X từ khách hàng K (thanh toán bằng

TGKB) 45.100

6 Đơn vị Y nhận được thông báo của đơn vị X khoản phải nộp để lập quỹ

phúc lợi ở cấp trên 5.000

7 Đơn vị X chi hộ cho đơn vị Y tiền mua VPP bằng tiền mặt: 2.500.

8 Cuối kỳ X và Y thanh toán bù trừ cho nhau các khoản chi hộ, nhận hộ và

thanh toán cho nhau phần chênh lệch bằng tiền mặt

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ trên tại mỗi đơn vị (X tính VAT phải nộp theo

PP trực tiếp)

2 Ghi Sổ chi tiết TK 341, 342 của đơn vị X.

3 Ghi Sổ cái TK 341, 342 của hình thức “Nhật ký chung” tại đơn vị X.

BÀI TẬP 5.3 Tài liệu cho tại đơn vị HCSN T trong tháng 6/N (đơn vị: 1000đ):

1 Tính số tiền lương phải trả cho viên chức trong biên chế nhà nước 125.000.

2 Lương phải trả cho viên chức theo chế độ hợp đồng 25.000.

3 Tính các khoản trích theo lương theo quy định.

4 Các khoản viên chức còn nợ khấu trừ lương:

- Khấu trừ tạm ứng quá hạn 350

- Khấu trừ trách nhiệm vật chất do làm mất tài sản 150

- Khấu trừ tiền điện thoại do cơ quan chi hộ 30

5 Rút DTC hoạt động kỳ báo cáo về quỹ tiền mặt 150.000 và nộp BHXH 36.000.

6 Chi quỹ tiền mặt để trả lương viên chức trong biên chế và hợp đồng (sau khi đã

khấu trừ các khoản trích theo lương và các khoản khác), mua thẻ BHYT cho viên chức6.750

7 Tính các khoản khác phải trả cho viên chức trong đơn vị:

- Tiền thưởng thi đua trích từ quỹ khen thưởng 60.000

- Tiền phúc lợi phải trả trích từ quỹ phúc lợi 160.000

- Thu nhập tăng thêm từ nguồn thu sự nghiệp đã bổ sung kinh phí hoạt độngthường xuyên 1.195.000

- BHXH phải trả viên chức hưởng chế độ thai sản 18.000

8 Tính số chi học bổng sinh viên 850.000 được ghi chi hoạt động thường xuyên, trong

đó:

- Thuộc dự toán chi hoạt động thường xuyên 200.000

- Thuộc thu sự nghiệp đã bổ sung kinh phí hoạt động thường xuyên 650.000

9 Nhận tiền BHXH cấp bù chi bằng TGKB 18.000

10 Rút TGKB về quỹ tiền mặt để chi trả các khoản khác cho lao động 1.433.000 và để

chi trả học bổng sinh viên 850.000

11 Chi tiền mặt trả các khoản cho lao động và học bổng sinh viên.

Yêu cầu:

1 Định khoản và ghi tài khoản các nghiệp vụ.

2 Mở và ghi sổ các nghiệp vụ theo hình thức "Nhật ký - sổ cái".

BÀI TẬP 5.4 Tài liệu cho tại đơn vị HCSN K (đơn vị: 1000đ)

1 Tính số lương phải trả cho viên chức và lao động trong đơn vị:

- Về quỹ tiền mặt để chi lương: 1.900.000

- Về quỹ tiền mặt để mua thẻ BHYT: 57.000

- Nộp BHXH, KPCĐ (1%), BHTN theo quy định

4 Thanh toán tiền lương cho viên chức, người lao động và mua thẻ BHYT 57.000

bằng tiền mặt

5 Nhận 19.000 tiền KPCĐ được cấp để chi tiêu tại đơn vị bằng TGKB.

6 Chi BHXH cho lao động trực tiếp theo bảng kê thanh toán là 80.000.

7 Chi KPCĐ tại đơn vị bằng tiền mặt 16.160.

8 Quyết toán số chi BHXH trực tiếp và đơn vị nhận cấp phát bù chi BHXH theo thực

tế bằng TGKB là 80.000

Yêu cầu

1 Định khoản và ghi tài khoản các nghiệp vụ.

2 Mở và ghi sổ kế toán theo hình thức sổ "Nhật ký chung".

3 Trường hợp phát sinh các khoản viên chức nợ đơn vị phải thanh toán khấu

trừ lương thì hạch toán thế nào?

BÀI TẬP 5.5 Tài liệu cho tại đơn vị HCSN D trong tháng 9/N về tình hình thanh toán lương và các khoản phải nộp theo lương như sau (đơn vị: 1000đ):

1 Tính số tiền lương phải trả cho:

- Viên chức tại đơn vị: 6.000.000

- Lao động hợp đồng phải trả: 400.000

2 Trích khoản BHXH và BHYT phải nộp theo lương viên chức:

3 Các khoản viên chức còn nợ khấu trừ lương:

- Nợ tạm ứng quá hạn: 5.600

- Nợ tiền phạt bồi thường vật chất: 2.400

- Nợ tiền điện thoại quá hạn: 480

4 Rút DTC kỳ báo cáo nhập quỹ tiền mặt 2.400.000 và nộp BHXH 400.000

5 Chi quỹ tiền mặt để:

- Trả lương cho viên chức và lao động hợp đồng: 2.271.520

- Mua thẻ BHYT cho viên chức: 60.000

6 Tính các khoản khác phải trả cho viên chức và lao động hợp đồng:

- Thưởng thi đua: 960.000

- Phúc lợi chi: 2.560.000

- Phụ cấp ngoài lương từ quỹ thu đào tạo: 19.120.000 ghi bổ sung kinh phíhoạt động thường xuyên

- BHXH phải trả trực tiếp: 288.000

7 Tính số chi học bổng theo quy chế cho sinh viên 13.600.000, trong đó: thuộc DTC

hoạt động là 3.200.000, số còn lại bổ sung từ thu đào tạo

8 Rút TGKB về quỹ tiền mặt 36.800.000.

9 Chi trả các khoản khác cho viên chức 22.928.000 và chi trả học bổng sinh viên

13.600.000 bằng tiền mặt

Yêu cầu:

1 Định khoản và ghi tài khoản các nghiệp vụ phát sinh.

2 Mở và ghi sổ các nghiệp vụ theo hình thức "Chứng từ - ghi sổ".

BÀI TẬP 5.6 Tài liệu cho tại đơn vị HCSN V (đơn vị: 1000đ):

1 Mua TSCĐ HH trả bằng DTC HĐ rút 437.500 đưa ngay vào sử dụng và trả bằng

tiền mặt cho vận chuyển là 1.250

2 Xuất quỹ tiền mặt chi trả tiền cước điện thoại trong tháng cho HĐTX 37.500.

3 Xuất quỹ tiền mặt chi trả tiền dịch vụ điện nước mua ngoài ghi chi hoạt động

62.500

4 Xuất kho vật liệu, dụng cụ ghi chi cho HĐTX 25.000, trong đó: vật liệu 7.500, dụng

cụ lâu bền 17.500

5 Tính lương viên chức phải trả, ghi chi HĐTX 1.000.000

6 Tính các khoản phải nộp theo lương theo tỷ lệ quy định

7 Rút TGKB về quỹ tiền mặt 1.025.000 và chuyển nộp BHXH, BHTN cho cơ quan

10 Vật tư mua dùng cho hoạt động thường xuyên thuộc nguồn kinh phí hoạt động

được đánh giá theo số tồn kho là 4.250

11 Quyết toán chi HĐTX, trong đó:

+ 6% chi kinh phí chi sai không được duyệt

+ 15% số chi được xác minh chờ duyệt năm sau

+ Số còn lại đã được duyệt theo kinh phí cấp phát

Yêu cầu:

1 Định khoản và ghi tài khoản các nghiệp vụ.

2 Mở và ghi sổ theo hình thức "Nhật ký chung".

3 Năm sau số vật tư tồn kho thuộc kinh phí năm trước xuất dùng thì kế toán ghi như

thế nào?

BÀI TẬP 5.7 Tài liệu tại đơn vị HCSN M có tình hình thanh toán kinh phí cấp phát nội bộ như sau (đơn vị: 1000đ)

1 Giao DTC hoạt động thường xuyên năm tài chính cho đơn vị phụ thuộc M1

6.400.000 và DTC XDCB quý I/N cho M1 là 1.280.000

2 Đơn vị M1 báo đã rút DTC quý I để chi tiêu bằng TGKB 2.880.000, trong đó DTC

XDCB: 1 280.000

3 Cho phép M1 bổ sung kinh phí hoạt động và kinh phí XDCB từ nguồn thu phí, lệ

phí là 880.000, trong đó kinh phí hoạt động 800.000

4 Cấp phát bổ sung kinh phí hoạt động 480.000 và kinh phí XDCB 320.000 cho M1

bằng chuyển khoản kho bạc ngoài DTC

5 Đơn vị M1 báo đã tiếp nhận kinh phí hoạt động thường xuyên từ ngân sách địa

phương bằng TGKB là 248.000

6 Cuối quý I/N đơn vị M1 nộp báo cáo quyết toán kinh phí và sử dụng kinh phí, đơn

vị M đã duyệt số kinh phí đã sử dụng như sau:

a) Chi hoạt động thường xuyên theo báo cáo gồm:

- Chi lương và các khoản khác được ghi chi sự nghiệp thường xuyên:

- Quỹ phải nộp theo lương được ghi chi: 163.200

- Chi học bổng sinh viên: 156.800

- Chi mua vật liệu đã sử dụng: 24.000

- Chi khác bằng tiền mặt: 224.000

b) Chi XDCB quyết toán theo tiến độ quý I/N là 1.008.000, công trình còn dở dangtiếp tục thi công trong quý II

Yêu cầu

1 Định khoản và ghi tài khoản các nghiệp vụ tại đơn vị M.

2 Mở và ghi sổ các nghiệp vụ theo hình thức sổ "Chứng từ ghi sổ" tại đơn vị M.

3 Tại đơn vị M1 các nghiệp vụ được hạch toán thế nào?

BÀI TẬP 5.8 Tài liệu cho tại đơn vị HCSN K (đơn vị: 1000đ):

1 Giao DTC cho đơn vị cấp dưới P:

- HĐTX năm N: 7.200.000

- Hoạt động XDCB quý I/N: 1.080.000

2 Đơn vị P báo đã rút DTC hoạt động và XDCB quý I bằng TGKB 2.880.000, trong

đó DTC XDCB là 1.080.000

3 Đơn vị P báo đã tiếp nhận kinh phí hoạt động bằng TGKB 900.000, kinh phí XDCB

360.000 bằng tiền mặt từ ngân sách địa phương cấp

4 Chấp nhận đề xuất cho P bổ sung NKP từ thu phí, lệ phí: 1.260.000 (trong đó dùng

- Chi lương và các khoản khác được ghi chi hoạt động: 1.620.000

- Quỹ phải nộp theo lương ghi chi hoạt động: 275.400

- Chi cho đối tượng khác được ghi chi hoạt động: 88.200

- Chi vật liệu xuất kho ghi chí HĐTX: 13.500

- Chi mua TSCĐ đã hình thành TSCĐ bằng tiền mặt: 936.000

- Chi dịch vụ mua phải trả: 351.000

- Chi khác bằng tiền mặt: 315.000

- Kinh phí cấp phát bằng TSCĐ: 243.000.

b) Chi XDCB đã hoàn thành và quyết toán như sau:

- Chi thực tế tính theo khối lượng XDCB mua của nhà thầu là 2.192.400

- Đơn vị P được cấp phát bổ sung để bù chênh lệch bằng tiền mặt 392.400

Yêu cầu:

1 Định khoản và ghi tài khoản các nghiệp vụ tại đơn vị K, P.

2 Mở và ghi sổ theo hình thức "Nhật ký chung".

3 Giả sử cuối quý IV, kinh phí cấp phát cho đơn vị HCSN về XDCB chưa hoàn thành thì hạch toán số đã chi cho XDCB dở dang tại đơn vị K và P như thế nào ?

BÀI TẬP 5.9 Tài liệu cho tại 1 đơn vị HCSN E có tình hình thanh toán nội bộ với đơn vị phụ thuộc F về kinh phí hoạt động và kinh phí XDCB (đơn vị: 1000đ).

1 Giao DTC hoạt động thường xuyên năm cho đơn vị F 10.400.000 và DTC XDCB

quý I/N 2.080.000

2 Đơn vị F báo cáo đã rút DTC quý I để chi tiêu bằng tiền gửi kho bạc 4.680.000,

trong đó DTC XDCB: 2.080.000

3 Cho phép F bổ sung kinh phí hoạt động và kinh phí XDCB từ nguồn thu ngân sách

1.430.000, trong đó kinh phí hoạt động thường xuyên là 1.300.000

4 Cấp phát bổ sung kinh phí hoạt động 780.000 và kinh phí XDCB 520.000 cho F

bằng chuyển khoản ngoài DTC

5 Đơn vị F báo đã tiếp nhận kinh phí hoạt động thường xuyên từ nguồn ngân sách địa

phương bằng tiền gửi kho bạc là 403.000

6 Cuối quý I/N đơn vị phụ thuộc F nộp báo cáo quyết toán gồm các khoản:

a Chi phí thường xuyên theo báo cáo: 5.083.000

- Chi lương và các khoản phụ cấp cho viên chức: 4.160.000

- Quỹ phải nộp theo lương ghi chi: 707.200

- Chi học bổng sinh viên: 127.400

- Chi mua vật liệu bằng tiền mặt: 19.500

- Chi khác bằng tiền mặt: 68.900

b Chi XDCB đã hoàn thành quyết toán theo số kinh phí XDCB cấp cho F quý I/N là2.730.000

B Yêu cầu:

1 Định khoản và ghi vào tài khoản tại đơn vị E.

2 Mở và ghi sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ đã cho tại đơn vị E (Nhật ký chung và sổ

cái TK 341)

3 Tại đơn vị F các nghiệp vụ được hạch toán thế nào?

BÀI TẬP 5.10 Tài liệu cho tại đơn vị HCSN Y năm tài chính N (đơn vị: 1000đ):

1 Nhận thông báo về DTC hoạt động năm tài chính 3.960.000.

2 Rút DTC về quỹ tiền mặt để chi 880.000.

3 Rút DTC trả tiền mua nguyên vật liệu nhập kho 44.000 và chi trực tiếp cho hoạt

động thường xuyên 396.000

4 Rút DTC cấp cho đơn vị phụ thuộc 528.000.

5 Nhận bàn giao từ nhà thầu công trình sửa chữa lớn thuộc kinh phí hoạt động trị giá

35.200

6 Rút DTC chi thanh toán tiền thuê thầu sửa chữa 35.200.

7 Tổng số tiền lương phải trả viên chức được ghi chi trong năm 440.000.

8 Xác định các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định.

9 Dùng DTC mua TSCĐ HH đã bàn giao cho sử dụng theo giá mua 792.000 Chi phí

mua, lắp đặt chạy thử chi bằng tiền mặt 9.900

10 Xuất vật liệu dùng cho hoạt động thường xuyên 44.000.

11 Rút DTC:

- Về quỹ tiền mặt chi: 330.000

- Chi trả tiền mua văn phòng phẩm dùng trực tiếp cho hoạt động 55.000

12 Cấp kinh phí hoạt động cho cấp dưới bằng tiền mặt 594.000.

13 Rút DTC cấp cho cấp dưới 660.000.

14 Chi phí dịch vụ mua ngoài cho hoạt động thường xuyên 239.800 Đơn vị đã rút dự

toán chi hoạt động để thanh toán cho NCC

15 Chi khác cho hoạt động bằng tiền mặt 91.300.

16 Duyệt quyết toán chi của cấp dưới.

Yêu cầu:

1 Định khoản và ghi tài khoản các nghiệp vụ.

2 Mở và ghi sổ theo hình thức "Nhật ký chung".

BÀI 5.11 Tại đơn vị sự nghiệp công lập NEU, hoạt động trong lĩnh vực đào tạo đại học Số

dư đầu tháng 1/N của một số TK như sau (đvt 1.000đ):

Một số nghiệp vụ liên quan phát sinh trong quý I/N như sau :

1 Xuất kho số vật liệu tồn kho năm trước để bán, giá bán được người mua chấp nhận

70.000 Phần chênh lệch được phép bổ sung Quỹ Phát triển hoạt động sự nghiệp, sốcòn lại phải nộp NSNN

2 Nhận quyết định giao dự toán kinh phí xây dựng cơ bản năm N để hoàn thiện CT

A : 5.000.000

3 Tổ chức đấu thầu hạng mục hoàn thiện CT A Cty ANP trúng thầu với giá 4.950.000

(đã bao gồm VAT 10%) NEU làm thủ tục tạm ứng KP XDCB để ứng trước cho nhàthầu 20% giá trúng thầu trước thuế ANP thông báo đã nhận được tiền ứng trước

4 Mua vật liệu để hoàn thiện CT B, giá mua chưa có VAT 10% : 30.000, đã thanh

toán cho NCC bằng chuyển khoản (đã nhận giấy báo Nợ), số vật liệu này được chuyểnthẳng tới chân công trình

5 Chi phí nhân công thuê ngoài đề hoàn thiện CT B đã bao gồm VAT 10% : 16.500,

chưa thanh toán

6 Ngày 15/3/N, CT B hoàn thành, đưa vào sử dụng Kinh phí bổ sung để hoàn thiện

công trình này được quyết toán vào NKP hoạt động năm N.

7 Ngày 25/3/N, ANP hoàn thành CT A, NEU nghiệm thu và đưa vào sử dụng ANP

bàn giao hóa đơn GTGT và Quyết toán hoàn thành cho NEU Quyết toán hoàn thànhchỉ rõ có một phần khối lượng với giá trị dự toán trước thuế 80.000 không thực hiện

8 Ngày 31/3/N, NEU làm thủ tục rút KP XDCB để thanh toán khối lượng xây dựng đã

thực hiện của nhà thầu ANP và chuyển khoản qua tài khoản kho bạc cho nhà thầuĐTN (đã nhận được báo nợ) Biết rằng: NEU giữ lại 5% giá trị công trình (tính trên giá

có VAT) để bảo hành Số tiền giữ lại của ANP đã được chuyển vào TK tiền gửi tạiKBNN

9 KP XDCB CT A (năm N) sử dụng không hết, NEU đã báo cáo Bộ GD&ĐT để trả

lại NSNN và được chấp thuận

Yêu cầu : Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên (biết nhà thầu ĐTN thi công CT A

với giá trị khối lượng công việc đã hoàn thành sau VAT 10% 15.400.000 ; CT A đượcđầu tư bằng NKP XDCB do NSNN cấp)

BÀI TẬP 6.1

A Tài liệu cho tại đơn vị HCSN G (đơn vị: 1000đ):

I Tình hình kinh phí và sử dụng kinh phí ngày 1/10/N

1 Kinh phí hoạt động năm nay (4612): 1.484.800

2 Kinh phí hoạt động cấp (trước) cho năm sau (4613): 512.000

3 Chi HĐTX (6612): 1.484.800

4 Chi HĐTX thuộc KP cấp cho năm sau (6613): 512.000

II Nghiệp vụ phát sinh quý IV/N

1 Rút DTC hoạt động quý IV về tài khoản TGKB 2.560.000.

2 Bổ sung kinh phí hoạt động quý IV/N từ nguồn thu phí, lệ phí 11.520.000.

3 Nhận cấp phát kinh phí HĐTX theo lệnh chi tiền 64.000.

4 Chi hoạt động quý IV từ NKP (kể cả KP cấp theo lệnh chi):

- Tiền lương cho lao động thuộc biên chế phải trả: 1.024.000

- Chi lương cho lao động hợp đồng phải trả: 384.000

- Các khoản phải nộp theo lương ghi chi hoạt động: 174.080

- Chi phụ cấp khác ngoài lương ghi chi hoạt động là 8.448.000

- Chi thanh toán tiền học bổng cho sinh viên theo quy định: 3.584.000 (trong đó

NSNN cấp 512.000).

- Chi trả điện nước cho HĐTX bằng TGKB 51.200, bằng tiền mặt 38.400

- Xuất dùng công cụ lâu bền cho hoạt động: 20.480

- Mua máy tính văn phòng cho HĐTX: 202.240 trả bằng TGKB, đã bàn giaocho sử dụng

- Số kinh phí cấp phát cho đơn vị phụ thuộc bằng tiền mặt là: 217.600