Trang 11 PHẦN II: ĐỀ BÀI- Chế độ kế tốn doanh nghiệp: Thơng tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính- Đơn vị tiền tệ kế toán: Việt Nam Đồng VNĐ- Kỳ kế toán: Từ 1/1 đến 31/12 dương lịch hàng n
THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ CÔNG TY
Tên công ty, địa chỉ công ty, mã số thuế Tên công ty:
Công ty TNHH Toyota Việt Nam là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh xe ô tô.
- Tên công ty: Công ty Ô tô Toyota Việt Nam
- Địa chỉ trụ sở: Phường Phúc Thắng, Thị xã Phúc Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc
- Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất ô tô và xe có động cơ khác (Ngành chính), Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác, ….
- Tài khoản ngân hàng: 102 215 79904 016 - Ngân hàng thương mại cổ phần
Kỹ Thương Việt Nam (TECHCOMBANK)
ĐỀ BÀI
- Chế độ kế toán doanh nghiệp: Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính
- Đơn vị tiền tệ kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ)
- Kỳ kế toán: Từ 1/1 đến 31/12 dương lịch hàng năm
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá vật tư, thành phẩm: Nhập trước- xuất trước
- Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: Đường thẳng
- Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: Khấu trừ
Phòng kế toán của Công ty hiện có 12 nhân viên, bao gồm 1 kế toán trưởng, 1 phó phòng kế toán phụ trách quản lý hai phần hành là kế toán tài sản cố định và kế toán chi phí hoạt động buôn bán phụ tùng và xuất khẩu Ngoài ra, có 1 kế toán tổng hợp, 1 kế toán chi phí sản xuất, 1 kế toán chi phí vật liệu gián tiếp và công cụ dụng cụ, 2 kế toán tiền mặt, 4 kế toán thanh toán và 1 kế toán phải thu Các kế toán viên này đảm nhiệm bảy phần hành kế toán, bao gồm kế toán chi phí, kế toán tài sản cố định, kế toán chi phí vật liệu phụ và công cụ dụng cụ, kế toán tiền mặt, kế toán phải thu, kế toán thanh toán và kế toán tổng hợp.
- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty ô tô Toyota Việt Nam
(Nguồn phòng kế toán của công ty)
- Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
Kế toán trưởng là vị trí lãnh đạo cao nhất trong bộ máy kế toán, có trách nhiệm tổ chức và quản lý hệ thống kế toán của công ty Người đảm nhiệm vị trí này phải chịu trách nhiệm trước Nhà Nước và công ty theo quy định của pháp luật Đồng thời, kế toán trưởng cũng đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho Tổng Giám đốc về các vấn đề liên quan đến tài chính và kế toán.
Phó phòng kế toán kiêm kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ quản lý toàn bộ tài sản cố định của công ty, bao gồm cả giá trị và số lượng Kế toán viên này ghi nhận và theo dõi các nghiệp vụ tăng giảm tài sản cố định sau khi nhận hóa đơn từ các bộ phận liên quan như bộ phận quản lý tài sản, kế toán thanh toán và kế toán phải thu.
Kế toán chi phí giá thành đóng vai trò quan trọng trong việc tính toán và phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình phát sinh chi phí sản xuất tại các bộ phận sản xuất.
Kế toán trưởng phòng kế Phó toán
Kế toán chi phí giá thành Thủ quỹ Kế toán thanh toán
Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, đảm bảo tính toán kịp thời và chính xác giá thành sản phẩm Công việc này bao gồm việc lập các báo cáo chi phí sản xuất, giúp doanh nghiệp theo dõi và quản lý hiệu quả hơn.
Quản lý nghiệp vụ nhập và xuất kho nguyên vật liệu phụ và công cụ dụng cụ của thủ kho.
Tính giá thành xuất kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.
Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng kiêm thủ quỹ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp Hàng ngày, họ theo dõi dòng tiền và lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào cuối tháng, đồng thời dự toán dòng tiền cho tháng tiếp theo Tất cả các nghiệp vụ thu chi đều phải được Giám đốc bộ phận Hành Chính - Tài Chính phê duyệt sau khi đã qua kiểm tra của Kế toán trưởng để đảm bảo tính chính xác và hợp lý trong kế hoạch cân đối thu chi.
+ Kế toán thanh toán : có bốn kế toán viên đảm nhận ba mảng nghiệp vụ thanh toán diễn ra trong công ty:
Công tác thanh toán với các nhà cung cấp chính bao gồm nguyên vật liệu chính, phụ tùng lắp ráp và tài sản cố định, cùng với các nghiệp vụ thanh toán thuế liên quan, đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì hoạt động hiệu quả của doanh nghiệp.
Công tác thanh toán với các đối tác và nhà cung cấp là một phần quan trọng trong hoạt động kinh doanh, bao gồm các khoản phải trả cố định hàng kỳ như tiền thuê nhà và phí an ninh Ngoài ra, các khoản thanh toán liên quan đến các hoạt động tập thể của công ty cũng cần được quản lý chặt chẽ để đảm bảo sự ổn định và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Công tác thanh toán liên quan đến các nghiệp vụ tạm ứng của công nhân viên bao gồm việc chi trả lương và các khoản phí khác như phí đưa đón và tiền ăn trưa Việc quản lý và thực hiện thanh toán này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo quyền lợi của công nhân viên và duy trì sự hài lòng trong môi trường làm việc.
Kế toán tổng hợp là quá trình kiểm tra tính cân đối và chính xác của sổ sách kế toán, bao gồm các sổ chi tiết và sổ tổng hợp Nhiệm vụ của kế toán tổng hợp là hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép, hạch toán theo đúng nguyên tắc và chuẩn mực kế toán hiện hành Cuối kỳ kế toán, kế toán tổng hợp tập hợp số liệu từ các báo cáo của từng phần hành, lập Sổ Cái cho các tài khoản và xây dựng các báo cáo tài chính Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn thực hiện công việc của kế toán thuế, bao gồm kê khai và quyết toán các loại thuế như Thuế Giá trị gia tăng, Thuế thu nhập doanh nghiệp và Thuế nhà thầu Tất cả các báo cáo này phải được Trưởng phòng Tài chính kiểm tra và phê chuẩn trước khi trình bày.
Giám đốc Hành chính – Tài chính và Tổng Giám đốc.
- Sơ đồ bộ máy quản lý
- Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ từng bộ phận
Hội đồng quản trị là cơ quan quyền lực tối cao, đảm nhiệm vai trò điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh chung của Công ty Cơ cấu của Hội đồng bao gồm Chủ tịch, Phó Chủ tịch và các thành viên khác.
Hội đồng quản trị Công việc chính của Hội đồng quản trị là xác định chiến lược dài hạn của Công ty.
Ban kiểm soát gồm ba thành viên được bầu ra từ Đại hội cổ đông, có nhiệm vụ giám sát và kiểm tra tính trung thực cũng như hợp pháp trong quản lý và điều hành của Đại hội đồng.
PHÓ GIÁM ĐỐC CÁC PHÒNG BAN
PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN
Phòng sản xuất đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của công ty, đảm bảo việc ghi chép sổ sách kế toán và báo cáo tài chính chính xác Ngoài ra, phòng cũng có trách nhiệm thẩm tra tính trung thực của bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính hàng năm của công ty.
Ban Giám đốc là cơ cấu lãnh đạo cao nhất của công ty, bao gồm Tổng Giám đốc, Phó Giám đốc và các Giám đốc phòng ban Họ có trách nhiệm vạch ra chiến lược kinh doanh, điều hành hoạt động sản xuất và chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên Ban Giám đốc thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh doanh, xây dựng quy định, chính sách về tổ chức nhân sự, lương, tài chính kế toán, và lập kế hoạch năm cho toàn công ty và các chi nhánh Họ cũng tham mưu cho Ban Giám đốc về các vấn đề thuộc phòng mình và chịu sự hướng dẫn của các Giám đốc chức năng.
PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Các chứng từ kế toán
Yêu cầu 1: Phân loại chứng từ kế toán.
Các loại chứng từ sử dụng
NV1: Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm, giấy báo nợ của ngân hàng.
NV2: Phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm, giấy báo có của ngân hàng
NV4: Phiếu xuất kho, Biên bản đánh giá lại giá trị NVL, Hợp đồng liên doanh NV5: Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ công cụ dụng cụ
NV6: Hóa đơn GTGT, Biên bản giao nhận TSCĐ cho bộ phận sử dụng, giấy báo Nợ
NV7: Biên bản nhận góp vốn TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ
NV8: Biên bản nhượng bán TSCĐ, hóa đơn GTGT, giấy báo Có, phiếu thu, phiếu chi
NV9: Hợp đồng liên doanh, Biên bản đánh giá lại TSCĐ
NV10: Phiếu báo h漃ऀng, phiếu chi
NV11: Phiếu báo h漃ऀng, phiếu chi, biên bản bàn giao sửa chữa lớn TSCĐ
NV12: Giấy báo nợ, phiếu chi, Hợp đồng thu mua
NV14: Hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu báo có, Phiếu chi
NV15: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Thẻ TSCĐ
Phân loại các chứng từ
1 Phân loại theo địa điểm lập chứng từ.
Chứng từ bên trong (nội bộ) Chứng từ bên ngoài
NV1 Phiếu nhập kho Hóa đơn mua hàng
Hóa đơn GTGT Giấy báo nợ
NV2 Phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm
Hóa đơn GTGT, giấy báo có
NV4 Phiếu xuất kho Biên bản đánh giá lại giá trị
NVL Hợp đồng liên doanh
Bảng phân bổ công cụ dụng cụ
NV6 Biên bản giao nhận TSCĐ cho bộ phận sử dụng
Giấy báo nợ Hóa đơn GTGT
NV7 Biên bản đánh giá lại TSCĐ Biên bản nhận vốn góp TSCĐ
NV8 Phiếu thu, chi tiền mặt
Biên bản nhượng bán TSCĐ
NV9 Biên bản đánh giá lại TSCĐ Hợp đồng liên doanh
NV10 Phiếu báo h漃ऀng, phiếu chi
NV11 Phiếu báo h漃ऀng
Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn
NV12 Phiếu chi Giấy báo nợ
NV14 Hóa đơn bán hàng
NV15 Bảng tính và phân bổ khấu hao
2 Phân loại theo địa điểm lập
+ Chứng từ bên trong: Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Phiếu thu,Phiếu báo h漃ऀng, Phiếu chi, Hóa đơn bán hàng, Biên bản nhượng bán,
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Biên bản giao nhận TSCĐ cho bộ phận sử dụng, Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa, Thẻ TSCĐ
+ Chứng từ bên ngoài: Giấy báo Có, Giấy báo Nợ, Hợp đồng liên doanh, Biên bản bàn giao sửa chữa lớn TSCĐ
3 Phân theo nội dung kinh tế
CT tiền tệ CT hàng tồn kho
CT về lao động, lương
Hóa đơn GTGT; Hóa đơn mua hàng
NV2 Giấy báo có Phiếu nhập kho
Biên bản đánh giá lại giá trị NVL
Biên bản giao nhận TSCĐ cho bộ phận sử dụng
Biên bản nhận góp vốn TSCĐ
Biên bản nhượng bán TSCĐ
Biên bản đánh giá lại tài sảnHợp đồng liên doanh
Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ĐỊNH KHOẢN
Số dư đầu kỳ của các tài khoản tổng hợp (ĐVT: 1000₫)
Tài khoản Số dư đầu kỳ
Công ty ô tô Toyota Việt Nam áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và sử dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT Đối với tài sản cố định, công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng Trong tháng 5, công ty ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài chính.
Vào ngày 3/5, doanh nghiệp đã mua 3000kg vật liệu nhựa từ công ty Aisin Seiki với giá 15.000 đồng/kg (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Toàn bộ số tiền mua nguyên vật liệu đã được thanh toán qua chuyển khoản Chi phí vận chuyển mà doanh nghiệp phải chịu là 5.500 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) và chưa được thanh toán Nguyên liệu đã được nhập kho đầy đủ và doanh nghiệp đã nhận giấy báo nợ từ ngân hàng.
Vào ngày 6/5, công ty Nippon (N) đã thực hiện giao dịch mua 200 chiếc công cụ phục vụ cho thiết bị P với giá 100 đồng mỗi chiếc, chưa bao gồm thuế Hiện tại, số công cụ này đã được nhập kho đầy đủ, nhưng vẫn chưa thanh toán cho người bán.
Ngày 7/5 : Công ty xuất 1000kg vật liệu nhựa A để trực tiếp sản xuất sản phẩm
Vào ngày 8/5, công ty đã xuất 1200kg vật liệu để góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, với đơn giá nguyên liệu góp vốn được hội đồng liên doanh đánh giá là 17.000 đồng/kg.
Ngày 10/5: Xuất kho 100 chiếc công cụ giá để thiết bị P Số dụng cụ dự kiến phân bổ trong 2 tháng Doanh nghiệp bắt đầu phân bổ từ tháng này
Vào ngày 12/5, công ty đã mua một máy tính để bàn Samsung với giá 30.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) để bàn giao ngay cho phòng kế toán Thanh toán đã được thực hiện qua chuyển khoản, và công ty đã nhận hóa đơn GTGT cho tài sản cố định cùng với giấy báo Nợ TK từ ngân hàng Tài sản này có thời gian sử dụng ước tính.
6 năm và được đầu tư toàn bộ bằng quỹ đầu tư phát triển.
- TSCĐ được đầu tư toàn bộ bằng quỹ đầu tư phát triển:
Vào ngày 14/5/2023, Công ty đã nhận góp vốn liên doanh với một cầu nâng ô tô, được sử dụng ngay lập tức cho phân xưởng Giá trị của cầu nâng được hội đồng đánh giá công nhận là 80.000, với thời gian sử dụng hữu ích dự kiến là 8 năm.
Vào ngày 17/5/2023, Công ty đã tiến hành nhượng bán một ô tô vận tải phục vụ bộ phận bán hàng, với nguyên giá 560.000 và khấu hao lũy kế đến thời điểm bán là 16.800 Giá nhượng bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 480.000, đã được thanh toán bằng chuyển khoản và có hóa đơn GTGT số 105 Trước khi bán, ô tô đã trải qua chi phí tân trang 7.000 (bao gồm thuế GTGT 10% và hóa đơn GTGT số 644 cho chi phí này), thanh toán bằng tiền mặt Thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cố định là 10 năm.
Vào ngày 18/5/2023, một dây chuyền sản xuất có nguyên giá 468.000 đã được đưa vào góp vốn liên doanh, với giá trị vốn góp được công nhận là 450.000 Tính đến hết ngày 20/4/2023, dây chuyền này đã khấu hao lũy kế 4.400, trong khi tỷ lệ khấu hao hàng năm của tài sản là 10%.
- Mức khấu hao tính đến hết ngày 20/4= 4400 + 468.000 12 × 30 x 20x10%= 7.000
Vào ngày 19/5, bộ phận sản xuất đã tiến hành sửa chữa thường xuyên nhà kho với tổng chi phí thuê ngoài là 3.000, chưa bao gồm 10% thuế GTGT, và khoản chi này đã được thanh toán bằng chuyển khoản.
Ngày 21/5 Doanh nghiệp quyết định đưa một tòa nhà đang cho thuê chuyển mục đích sử dụng để rao bán Nguyên giá 1.500.000, đã khấu hao 200.000
Chi phí cải tạo trước khi bán là 11.100 (bao gồm thuế GTGT 10%), đã thanh toán bằng tiền mặt
- Tập hợp chi phí sửa chữa:
Vào ngày 22/5, tôi đã mua một căn hộ chung cư với mục đích đầu tư dài hạn, chờ giá tăng Giá mua chưa bao gồm 10% thuế GTGT, và tôi đã thanh toán 4.000.000 đồng, trong đó 80% được chuyển khoản (đã nhận giấy báo nợ) Lệ phí trước bạ 230.000 đồng cũng đã được thanh toán bằng tiền mặt Thời gian sử dụng hữu ích của bất động sản này dự kiến là 12 năm.
Vào ngày 25/5, tòa nhà được chuyển đổi mục đích sử dụng từ kinh doanh sản phẩm sang bất động sản đầu tư, với nguyên giá căn nhà là 2.500.000 và hao mòn lũy kế là 500.000.
Nghiệp vụ 14: Ngày 26/5 Công ty quyết định bán một căn nhà với mục đích sử dụng là bất động sản đầu tư, có nguyên giá 2.000.000 hao mòn lũy kế
Giá bán của bất động sản là 235.000, chưa bao gồm 10% thuế GTGT Khách hàng đã thanh toán 1.800.000 bằng chuyển khoản và doanh nghiệp đã nhận được giấy báo Có Chi phí môi giới là 8.000, cũng chưa bao gồm 10% thuế GTGT và đã được thanh toán bằng tiền mặt Thời gian sử dụng hữu ích của bất động sản là 10 năm.
Ngày 31/5 Trích khấu hao tài sản cố định và bất động sản đầu tư tháng 05/N
Biết số khấu hao đã trích trong tháng 4/N của TSCĐ là 4.500 , BĐSĐT là
5.500 và trong tháng 04/N không có biến động về tài sản cố định và bất động sản đầu tư.
- Trích Khấu hao tăng trong kỳ:
- Trích khấu hao giảm trong kỳ:
=> Vậy Khấu hao TSCĐ trong tháng 5 là:
=> Vậy Khấu hao BĐSĐT trong tháng 5 là:
BẢNG ĐÁNH GIÁ CÁC THÀNH VIÊN
PHIẾU TỰ ĐÁNH GIÁ CÁC THÀNH VIÊN KHÁC TRONG NHÓM
(Dành cho đối tượng là sinh viên)
Họ và tên người đánh giá: Đỗ Thị Thu Thủy - Nhóm: 08
Sự nhiệt tình tham gia hoạt động nhóm
Tích cực đưa ra ý kiến xây dựng bài tập nhóm
Hòa đồng với các thành viên trong nhóm
Hoàn thành nhiệm vụ được giao
Họ và tên người đánh giá: Đỗ Thu Trang - Nhóm: 08
Sự nhiệt tình tham gia hoạt động nhóm
Tích cực đưa ra ý kiến xây dựng bài tập nhóm
Hòa đồng với các thành viên trong nhóm
Hoàn thành nhiệm vụ được giao
Họ và tên người đánh giá: Nguyễn Thị Huyền Trang - Nhóm: 08
Sự nhiệt tình tham gia hoạt động nhóm
Tích cực đưa ra ý kiến xây dựng bài tập nhóm
Hòa đồng với các thành viên trong nhóm
Hoàn thành nhiệm vụ được giao
Họ và tên người đánh giá: Nguyễn Thị Thu Trang - Nhóm: 08
Sự nhiệt tình tham gia hoạt động nhóm
Tích cực đưa ra ý kiến xây dựng bài tập nhóm
Hòa đồng với các thành viên trong nhóm
Hoàn thành nhiệm vụ được giao
Họ và tên người đánh giá: Vũ Thu Trang - Nhóm: 08
Sự nhiệt tình tham gia hoạt động nhóm
Tích cực đưa ra ý kiến xây dựng bài tập nhóm
Hòa đồng với các thành viên trong nhóm
Hoàn thành nhiệm vụ được giao
Họ và tên người đánh giá: Trần Văn Tuấn - Nhóm: 08
Sự nhiệt tình tham gia hoạt động nhóm
Tích cực đưa ra ý kiến xây dựng bài tập nhóm
Hòa đồng với các thành viên trong nhóm
Hoàn thành nhiệm vụ được giao
Họ và tên người đánh giá: Đặng Trần Thanh Tùng - Nhóm: 08
Sự nhiệt tình tham gia hoạt động nhóm
Tích cực đưa ra ý kiến xây dựng bài tập nhóm
Hòa đồng với các thành viên trong nhóm
Hoàn thành nhiệm vụ được giao
Họ và tên người đánh giá: Lê Thị Ánh Tuyết - Nhóm: 08
Sự nhiệt tình tham gia hoạt động nhóm
Tích cực đưa ra ý kiến xây dựng bài tập nhóm
Hòa đồng với các thành viên trong nhóm
Hoàn thành nhiệm vụ được giao
Họ và tên người đánh giá: Lê Thị Hồng Vân - Nhóm: 08
Sự nhiệt tình tham gia hoạt động nhóm
Tích cực đưa ra ý kiến xây dựng bài tập nhóm
Hòa đồng với các thành viên trong nhóm
Hoàn thành nhiệm vụ được giao