Báo cáo bài tập nhóm kiểm toán tài chính công ty cổ phần tập đoàn nhựa đông á

Ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cảcác hoạt động độc lập hoặc liên kết:- 4663 Bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong quá trình xây dựng- 4669 Bán ch

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

BÁO CÁO BÀI TẬP NHÓM

Kiểm toán tài chính

NHÓM SỐ: 2

LỚP: - KHÓA:

Giảng viên hướng dẫn:

Hà Nội, 2023

BẢNG PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ NHÓM 2

-CÔNG TY TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY

Nhóm2Người soát

xét 1

Người soát xét 2

I THÔNG TIN CƠ BẢN

1 Tên pháp lý đầy đủ của khách hàng: (Tên tiếng Việt và tiếng Anh):

DONG A PLASTIC GROUP JOINT STOCK COMPANY

Công ty cổ phần Tập đoàn Nhựa Đông Á

2 Tên trước đây (nếu có): Công ty TNHH Thương mại Sản xuất Nhựa

Đông Á

3 Tên giao dịch (nếu có): Công ty cổ phần Tập đoàn Nhựa Đông Á

4 Tên và chức danh của người liên lạc chính: Nguyễn Xuân Trường - Chủ

tịch HĐQT

5 Địa chỉ đăng ký: Tầng 9, Tháp tây, tòa nhà Hancorp Plaza, 72 Trần Đăng

Ninh, Dịch Vọng, Cầu Giấy

6 Địa chỉ trụ sở chính/địa chỉ hoạt động/giao dịch (nếu khác với địa chỉ đăng ký)

1 CN% cụm công nghiệp Ngọc Hồi, xã Ngọc Hồi, huyện Thanh Trì, Hà Nội

Điện thoại: 02437938686 Fax: 02437938181

Email: tapdoannhuadonga@gmail.com Website:http://dag.com.vn

7 Loại hình DN

I Loại hình DN theo hình thức pháp lý

x Công ty cổ phần Công ty hợp danh Công ty TNHH 1 Thành viên

DN tư nhân Hợp tác xã Công ty TNHH 2 Thành viên

trở lên

II Mức độ ảnh hưởng đến lợi ích công chúng

Đơn vị có lợi ích công

chúng thuộc lĩnh vực

chứng khoán

Đơn vị có lợi ích công chúng khác

DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI)

x Loại hình DN theo hình thức vốn khác

(*) Ghi chú: Khái niệm về đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán,

đơn vị có lợi ích công chúng khác theo quy định của pháp luật hiện hành (Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12; Thông tư số 183/2013/TT-BTC về kiểm toán độc lập với đơn vị có lợi ích công chúng; Nghị định số 84/2016/NĐ-CP về tiêu chuẩn, điều kiện đối với KTV hành nghề, tổ chức kiểm toán được chấp thuận kiểm toán cho đơn

vị có lợi ích công chúng, Nghị định 151/2018/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số nghị định quy định về điều kiện đầu tư, kinh doanh thuộc phạm vi quản lý nhà nước của

Bộ Tài chính).

8 Năm tài chính: Từ ngày: 1/1 đến ngày: 31/12

9 Năm thành lập: 2006-11-14

10 Giấy CNĐKDN/Giấy CNĐKKD/Giấy CNĐKĐT:

11 Vốn pháp định (nếu có):

12 Ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả

các hoạt động độc lập hoặc liên kết:

- 4663 Bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong quá trình xây dựng

- 4669 Bán chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu

- 4690 Bán tổng hợp

- 4932 Vận chuyển đường khách khác

- 4933 Vận chuyển hàng hóa bằng đường bộ

13 Các ngân hàng giao dịch (vay hoặc tài trợ vốn, giao dịch chính…):

Vay vốn tại ngân hàng HD bank,…

Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội

Ngân hàng Liên doanh Việt Nga - CN Sở giao dịch

Ngân hàng TM TNHH MTV Đại dương - Chi nhánh Thăng Long

Ngân hàng TMCP Đại dương - Chi nhánh Trung Hòa

Ngân hàng TMCP Tiên Phong - Chi nhánh Thăng Long

Ngân hàng TMCP xuất nhập khẩu Việt Nam

Ngân hàng Public bank

Ngân hàng TNHH MTV Woori Việt Nam - CN Hoàn Kiếm

16 Các đối thủ cạnh tranh:

- Công ty nhựa Bình Minh, Công ty nhựa Tiên Phong

17 Luật sư tư vấn: Không có (ít sử dụng liên quan đến luật sư tư vấn)

18 Bên cung cấp dịch vụ chuyên môn khác, nếu có (như cung cấp dịch vụ tư

vấn kế toán, tư vấn thuế, ): Đơn vị có bộ máy kế toán không sử dụng các dịch vụ bên ngoài nào khác

19 Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động của DN (nếu có):

- Cần tiến hành kiểm dịch thực vật, căn cứ điều 9,10 thông tư BNNPTNT

33/2014/TT Luật doanh nghiệp 2020 và các văn bản hướng dẫn thi hành

- Luật tiêu chuẩn và kỹ thuật 2006 và các văn bản liên quan

- Luật sở hữu trí tuệ

- Quyết định 15/VBHN-BKHCN ngày 27/5/2015

Chức danh

Thông tin khác

Nguyễn Bá

Hùng

3.567.300 cổ phiếu

HĐQTNguyễn Bá

Nguyễn Bá Huy Thành viên HĐQT 26/6/2020 28/4/2022

Ito Junichi Thành viên độc

Vốn góp Tỷ lệ

vốn góp

Tỷ lệ quyền biểu quyết

Ngày trở thành công ty con

Sản xuất kinh doanh

xã Ngọc Hồi, huyện Thanh Trì,

Hà Nội

Sản xuất kinh doanh

Sản xuất kinh doanh

68.000.000.000

24 Thông tin về các công ty liên doanh, liên kết và các khoản đầu tư dài hạn khác

lệ vốn góp

Tỷ lệ quyền biểu quyết

Ngày trở thành công

ty liên doanh, liên kết

Thông tin khác

5.600.000

25 Các bên liên quan

Bên liên quan Mối quan hệ Nội dung các giao dịch chủ yếu

và chính sách giá cả

Công ty TNHH Thương mại và

Dịch vụ Hùng Phát

Cổ đông sánglập

mua- bán hàng

Công ty TNHH TM và SX Tam

26 Thông tin về hoạt động kinh doanh

Chi tiết

Chính sách giá bán Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm lập bảng bán hàng phù

hợp với từng thời điểm, trình tổng giám đốc duyệt Bảng giábán được áp dụng thống nhất cho mọi hợp đồng đối tượngkhách hàng Bất kỳ trường hợp nào áp dụng khác so vớiBảng giá thì phải tường trình với TGĐ hoặc phó TGĐ phêduyệt theo ủy quyền

Thị trường chính Chủ yếu là thị trường trong nước

27 Thông tin về kế toán và KSNB:

Chi tiếtChuẩn mực và chế độ kế toán áp

dụng

Công ty áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam vàcác văn bản hướng dẫn do Nhà nước ban hành;Chế độ kế toán áp dụng theo thông tư200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 và thông tư

số 53/2016/TT-BTC ngày 21/3/2016 của Bộ tàichính sửa đổi

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế

Các thay đổi trong chính sách kế

Có sự thay đổi phần mềm trong

năm và ảnh hưởng của sự thay

đổi?

Không có thay đổi

Đơn vị có thiết lập các quy

trình/các quy định chính thức về

KSNB không?

Có Được quy định trong điều lệ của công ty

Đơn vị có quy chế tài chính

sản xuất (manual/SOP) không?

Có Hoạt động mua hàng, bán hàng, sản xuấttheo dõi trên phần mềm excel và phần mềm kếtoán

Có sự thay đổi về quy chế ở trên

trong thời gian qua không? 7 nhân viên

Các đơn vị trực thuộc hạch toán

như thế nào? Không có đơn vị trực thuộc

Số lượng nhân viên phòng kế

toán

Có sự thay đổi nhân sự phòng kế

toán trong thời gian qua không?

Không có sự thay đổi nhân sự các phòng bancũng như nhân sự phòng kế toán trong vòng 1năm qua

Thông tin khác về kế toán và

(BCTC do Công ty  TNHH Kiểm toán  UYH kiểm toán)

trước thuế

16.447.974.668 12.181.882.327 9.310.999.384

Ghi chú khác:

29 Giá trị vốn hóa thị trường của DN (đối với công ty niêm yết):

Đã niêm yết trên thị trường chứng khoán với giá khoảng 10.000 đồng/ cổ phiếu

30 Thông tin về kiểm toán

Chi tiếtĐây có phải là lần kiểm toán đầu

tiên?

Nếu không, đây có phải là kiểm

toán năm đầu tiên không? Nếu có,

tên DNKiT và KTV phụ trách

cuộc kiểm toán năm trước và lý do

chuyển đổi DNKiT

Không

công ty kiển toán tiền nhiệm: Công TY TNHH kiểm toán và tư vấn UHY

Ý kiến của KTV năm trước về

BCTC (nếu có) ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần

Mục đích sử dụng và những người

sẽ sử dụng BCKiT Sử dụng cho cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các

luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế

Các dịch vụ và báo cáo được

khách hàng yêu cầu (nêu chi tiết)

và ngày dự kiến hoàn thành

không

Yêu cầu thời hạn nộp BCTC được

kiểm toán cho công ty mẹ (nếu có)

và các BCTC theo luật định (nếu

có)

có công ty con nhưng chưa lập báo cáo hợp nhất và không có nhu cầu công bố BCTC hợp nhất

Thông tin về kiểm toán khác không

31 Mô tả mối quan hệ giữa DNKiT và khách hàng này được thiết lập như thế nào:

- Công ty TNHH kiểm toán và Tư vấn UHY là 1 trong 4 công ty kiểm toán được đạihội đồng cổ đông thường niên năm

X thông qua ủy quyền cho Ban kiểm soát lựa chọn thực hiện BCTC năm X của Công

ty CP TẬP ĐOÀN NHỰA ĐÔNG Á Việc tìm kiếm thông tin về các công ty kiểm toán

để lựa chọn được ban kiểm soát thực hiện tìm

hiểu qua mạng internet.

II XEM XÉT CÁC VẤN ĐỀ DƯỚI ĐÂY

1 Năng lực chuyên môn và khả năng thực hiện hợp đồng ( căn cứ vào chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp KiT)

Có Không N/AGhi chú/ Mô tả

 DNKiT và nhóm kiểm toán có đủ năng lực

chuyên môn và khả năng để thực hiện hợp đồng

dịch vụ, bao gồm thời gian và các nguồn lực cần

thiết không?

x

Có kinh nghiệmnhiềunăm trong nghề

 Cán bộ, nhân viên của DNKiT có hiểu biết về

ngành nghề, lĩnh vực hoạt động hoặc các vấn đề

có liên quan của khách hàng hay không?

x

Đội ngũ KTV chuyênnghiệp, nhiều kinh nghiệm và được công

ty khách hàng tin tưởng lựa chọn

 Cán bộ, nhân viên của DNKiT có kinh nghiệm

về các quy định pháp lý, các yêu cầu báo cáo có

liên quan hoặc có khả năng đạt được các kỹ

năng và kiến thức cần thiết đối với khách hàng

một cách hiệu quả hay không?

x

Là công ty kiểm toán lâu năm nhiều kinh nghiệm

 DNKiT có đủ nhân sự có năng lực chuyên môn

và khả năng cần thiết hay không?

kiểm toán lâu năm

nhiều kinh nghiệm

 Có sẵn chuyên gia, nếu cần, hay không?

nhắc đến

 Có các cá nhân đáp ứng được các tiêu chí và

yêu cầu về năng lực để thực hiện soát xét việc

KSCL của hợp đồng dịch vụ hay không?

x

Công ty kiểm toán đãlựa chọn ra những kiểm toán viên phù hợp nhất đối với công ty khách hàng

 DNKiT có khả năng hoàn thành hợp đồng dịch

vụ trong thời hạn phải đưa ra báo cáo hay

không?

x

Công ty kiểm toán đãlựa chọn ra những kiểm toán viên phù hợp nhất đối với công ty khách hàng

 Các vấn đề khác cần xem xét

x

Đã xác định thời gian gửiBCKiT cho khách

2 Xem xét tính độc lập và biện pháp đảm bảo tính độc lập của DNKiT và

thành viên có vai trò chủ chốt nhóm kiểm toán

(Tham chiếu sang mẫu A270 – Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập và biện pháp đảm bảo tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán)

Lưu ý: Trong giai đoạn xem xét chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và HĐKiT, các câu hỏi/nội dung trong biểu A270 cần xem xét ở cấp độ DNKiT và các thành viên có vai

trò chủ chốt, các thành viên khác dự kiến tham gia cuộc kiểm toán và phải thực hiện trước khi đưa ra quyết định có chấp nhận quan hệ khách hàng và HĐKiT hay không.

3 Tính chính trực của đơn vị được kiểm toán và các vấn đề trọng yếu khác

Có Không N/A Ghi chú/

Mô tả

Có vấn đề trong việc nhận biết người chủ thực sự

của đơn vị không?

x

Đã được viết rõ trong hợp đồng về người đại diện

Có thành viên nào trong BGĐ hoặc HĐQT/HĐTV

có khả năng ảnh hưởng đến các vấn đề liên quan

đến rủi ro kiểm toán không?

x

Không được nhắc đến

Có thông tin, tình huống hoặc vấn đề nào liên quan

đến sự không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng của

các chủ sở hữu, BQT, BGĐ của DN không?

x

Không được nhắc đến

Có những vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất

thường, các cuộc điều tra hoặc các rủi ro trọng yếu

liên quan đến các chủ sở hữu, BQT, BGĐ của

khách hàng hoặc lĩnh vực hoạt động của DN

không?

Công ty khách hàng không đề cập đến

Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động

hoặc kinh doanh của khách hàng đưa đến sự nghi

ngờ về danh tiếng và tính chính trực không?

đủ dữ liệu

Có các tình huống hoặc sự kiện khác phát sinh

trong quá trình làm việc dẫn tới nghi ngờ về tính

x Không có

chính trực của các chủ sở hữu, BQT, BGĐ của DN

không (như: có các thông tin công bố mang tính

tiêu cực; Thành viên BGĐ là nhân sự quản lý của

các tổ chức chuyên môn không có danh tiếng tốt;

Có mối quan hệ gần gũi với các cá nhân/DN đang

bị nghi ngờ về mặt đạo đức,…) hoặc liên quan đến

việc BGĐ vận dụng không phù hợp CMKT và

khống chế môi trường KSNB không?

đủ dữ liệu

Danh tính và các thông tin của các bên liên quan có

dẫn tới nghi ngờ về tính chính trực của các chủ sở

hữu, thành viên HĐQT/HĐTV, BGĐ của khách

hàng không?

x Không có

đủ dữ liệu

Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến

việc rửa tiền hoặc các hoạt động phạm tội không? x

Không có

đủ dữ liệuLiệu khách hàng có quan tâm quá mức đến việc

duy trì mức phí kiểm toán càng thấp càng tốt

không?

đủ dữ liệu

Có dấu hiệu về sự hạn chế không phù hợp đối với

Không có

đủ dữ liệu

DN có hoạt động trong môi trường pháp lý đặc

biệt, hoạt động trong lĩnh vực suy thoái, giảm

Khách hàng

là công ty

cổ phầnKhách hàng có mua bán hoặc có các lợi ích ở nước

ngoài không? Đặc biệt ở các quốc gia/vùng lãnh

thổ thuộc nhóm “thiên đường thuế” hay không?

x

Không được đề cậpđến

DN có nhiều giao dịch quan trọng với các bên liên

quan không? Các giao dịch này có phải là giao

dịch ngang giá không?

x Không có

đủ dữ liệu

DN có những giao dịch bất thường trong năm hoặc

Không có

đủ dữ liệu

DN có những vấn đề kế toán hoặc nghiệp vụ phức

tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán

hiện hành chưa có hướng dẫn cụ thể?

đủ dữ liệu

Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB của DN có

khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính

tuân thủ pháp luật và các quy định, tính trung thực

và hợp lý của BCTC?

x Không có

đủ dữ liệu

BCKiT về BCTC năm trước có ý kiến kiểm toán

không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần không?

Nếu vậy, có dấu hiệu nào cho thấy sự lặp lại của

vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán như vậy trong

năm nay không?

Có Không N/A Ghi chú/ Mô tả

Khách hàng có thường xuyên thay

Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để

biết lý do không tiếp tục làm kiểm

Có Không N/A Ghi chú/ Mô tả

tiền nhiệm chưa?

Thư trả lời có chỉ ra những yếu tố

cần phải tiếp tục xem xét hoặc theo

dõi trước khi chấp nhận không?

Nếu có vấn đề phát sinh, đã tiến

hành các bước công việc cần thiết

để đảm bảo rằng việc bổ nhiệm là

có thể chấp nhận được?

Có thể soát xét được giấy làm việc

của KTV tiền nhiệm không? Nếu

không, giải thích lý do

Vấn đề này có ảnh hưởng đến khả

năng thu thập bằng chứng về số dư

đầu kỳ không và có ảnh hưởng đến

này

Có vấn đề nào cần phải thảo luận

với thành viên khác của BGĐ

Khuôn khổ lập và trình bày BCTC được đơn vị áp dụng trong

việc lập và trình bày BCTC là có thể chấp nhận được không? x

Có đạt được thỏa thuận với BGĐ đơn vị được kiểm toán về việc

BGĐ hiểu và thừa nhận trách nhiệm của họ:

i Đối với việc lập và trình bày BCTC phù hợp với khuôn

khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng, kể cả sự trình bày

hợp lý, nếu thích hợp);

x

Có Không N/A

Ghi chú/ Mô tả

ii Đối với KSNB mà BGĐ xác định là cần thiết để đảm bảo

cho việc lập và trình bày BCTC không còn sai sót trọng yếu do

gian lận hoặc nhầm lẫn;

iii Trong việc cung cấp cho KTV:

a Quyền tiếp cận với tất cả tài liệu, thông tin mà BGĐ nhận

thấy là có liên quan đến quá trình lập và trình bày BCTC như

chứng từ kế toán, sổ kế toán và các tài liệu khác một cách kịp

thời;

b Các tài liệu, thông tin bổ sung mà KTV yêu cầu BGĐ

cung cấp hoặc giải trình để phục vụ cho mục đích của cuộc kiểm

toán;

c Quyền tiếp cận/trao đổi không hạn chế đối với nhân sự

của đơn vị được kiểm toán mà KTV xác định là cần thiết để thu

thập bằng chứng kiểm toán không?

BGĐ hoặc BQT đơn vị được kiểm toán có giới hạn phạm vi công

việc của KTV (như thời hạn thực hiện cuộc kiểm toán là không

khả thi, không chấp nhận một số nhân viên nhất định của DNKiT

thực hiện công việc, từ chối việc tiếp cận với một cơ sở kinh

doanh, với nhân sự chủ chốt hoặc các tài liệu liên quan) mà KTV

và DNKiT cho rằng sự giới hạn này sẽ dẫn đến việc KTV từ chối

đưa ra ý kiến đối với BCTC không?

x

Kết luận: Các thủ tục thích hợp về chấp nhận quan hệ khách hàng và trước khi ký

HĐKiT đã được thực hiện để có sự đảm bảo hợp lý về việc chấp nhận quan hệ khách

hàng và HĐKiT phù hợp với quy định của chuẩn mực nghề nghiệp

III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG

Logo Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY

Số: … /20…/CV-ABC               …, ngày …. tháng … năm …

THƯ GỬI KIỂM TOÁN VIÊN TIỀN NHIỆM

Kính gửi: Ông/Bà ………

Tổng Giám đốc/Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY

Kính thưa Quý vị,

Hội đồng quản trị/Ban Giám đốc Công ty Công ty cổ phần Tập đoàn Nhựa Đông Á(“Công ty”) đã chỉ định chúng tôi kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty cho nămtài chính kết thúc ngày 31/12/2019 Với tư cách là kiểm toán viên tiền nhiệm, Quý vịvui lòng thông báo cho chúng tôi về bất kỳ vấn đề nào mà Quý vị nhận thấy chúng tôicần biết, đặc biệt là các vấn đề có thể ảnh hưởng đến việc chúng tôi chấp thuận bổ

nhiệm là công ty kiểm toán cho Công ty theo sự chỉ định này (theo quy định tại Chuẩn

mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán và CMKiT số 220) (1).

Ngoài ra, nếu Quý vị nhận thấy không có vấn đề nào về chuyên môn khiến chúng tôikhông thể chấp thuận việc bổ nhiệm kiểm toán này, đề nghị Quý vị vui lòng cho

chúng tôi tiếp cận hồ sơ làm việc của Quý vị (theo quy định tại đoạn 06 CMKiT số

510) liên quan đến Công ty này trong năm tài chính trước.

Chúng tôi mong nhận được hồi âm của Quý vị trong thời gian sớm nhất

Trong trường hợp chúng tôi không nhận được phản hồi từ Quý vị trước ngày … tháng

…năm …, chúng tôi hiểu rằng không có bất kỳ vấn đề gì khiến chúng tôi không thểchấp nhận việc bổ nhiệm kiểm toán nêu trên

(2)  DNKiT có thể tự thiết kế mẫu “Thư của khách hàng gửi kiểm toán viên năm trước”  thông báo việc thay đổi KTV và cho phép KTV năm nay tiếp cận KTV năm trước để  trao đổi thông tin và kiểm tra HSKiT năm trước (nếu cần).

CÔNG TY Kiểm toán và Tư vấn UHY

Nhóm2Người

soát xét 1

Người soát xét 2

A MỤC TIÊU

Nhằm hỗ trợ nhóm kiểm toán phát hiện các tình huống và mối quan hệ có thể làm phátsinh nguy cơ không tuân thủ các nguyên tắc đạo đức cơ bản và các yêu cầu về tínhđộc lập của DNKiT, thành viên nhóm kiểm toán và đưa ra các biện pháp bảo vệ đểloại trừ hoặc làm giảm nguy cơ (nếu có) đến mức chấp nhận được

Biểu câu hỏi này được xây dựng dựa trên Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán,kiểm toán (ban hành theo Thông tư 70/2015/TT-BTC ngày 8/5/2015 của Bộ Tài chính(“Chuẩn mực đạo đức”) và cần được chuẩn bị hàng năm cho tất cả các khách hàng(“KH”) sử dụng dịch vụ đảm bảo

B NỘI DUNG KIỂM TRA

Lưu ý:

Theo đoạn 200.3 Chuẩn mực đạo đức: “Có rất nhiều tình huống và mối quan hệ có thể làm phát sinh nguy cơ không tuân thủ các nguyên tắc đạo đức cơ bản. Bản chất và mức độ nghiêm trọng của các nguy cơ là khác nhau tùy thuộc vào việc liệu nguy cơ này phát sinh trong quá trình cung cấp dịch vụ cho: (i) Khách hàng kiểm toán hay không và liệu khách hàng đó có phải là đơn vị có lợi ích công chúng hay không; (ii) Khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo mà không phải là khách hàng kiểm toán hay không; (iii) Khách hàng sử dụng dịch vụ phi đảm bảo hay không.”

Do đó, bảng câu hỏi về tính độc lập dưới đây chỉ là các gợi ý, DNKiT cần sửa đổi, bổ sung và đưa ra hướng dẫn chi tiết hơn về các tình huống và mối quan hệ để các câu hỏi phù hợp với hoàn cảnh cụ thể của hợp đồng dịch vụ như các trường hợp khách hàng là đơn vị có lợi ích công chúng, khách hàng không phải là đơn vị có lợi ích công chúng hay loại hình dịch vụ được cung cấp,v.v  . Đồng thời, DNKiT cần có hướng dẫn trong việc xác định các nguy cơ, đánh giá bản chất và mức độ nghiêm trọng của các nguy cơ cho từng tình huống cũng như việc lựa chọn biện pháp bảo vệ thích hợp Hướng dẫn của DNKiT phải đảm bảo phù hợp với Chuẩn mực đạo đức (như Phần B -

“Áp dụng cho kế toán viên, KTV hành nghề”, chương 290 - “Tính độc lập - Áp dụng cho dịch vụ kiểm toán và dịch vụ soát xét” và các quy định khác có liên quan) và các quy   định   của   pháp   luật   về   kiểm   toán   độc   lập   (Luật   kiểm   toán   độc   lập   số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011 (Điều 13 - Các hành vi bị nghiêm cấm; Điều 19 - Các trường hợp KTV hành nghề không được thực hiện kiểm toán; Điều 30 - Các trường hợp DNKiT không được thực hiện kiểm toán; Điều 58 - Tính độc lập, khách quan), Nghị định 17/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 (Điều 9 - Các trường hợp DNKiT không được thực hiện kiểm toán), các quy định khác có liên quan như quy định trong lĩnh vực ngân hàng, tín dụng, )

Trong bảng câu hỏi dưới đây:

 KH kiểm toán được hiểu là (1) Đối với khách hàng kiểm toán là tổ chức niêm yết, thì khách hàng kiểm toán được bao gồm cả các bên liên quan của khách hàng đó (trừ khi có quy định khác); (2) Đối với tất cả các khách hàng kiểm toán khác, thì khách hàng kiểm toán bao gồm các bên có liên quan mà khách hàng kiểm toán nắm quyền kiểm soát trực tiếp hay gián tiếp (xem đoạn 290.27 Chuẩn mực đạo đức). 

 Đối tượng được đề cập trong các câu hỏi có thể là DNKiT, thành viên nhóm kiểm toán hoặc một số đối tượng cụ thể.Tuy nhiên, tùy từng tình huống và mối quan hệ, các câu hỏi này cũng yêu cầu cho các đối tượng có liên quan khác, gồm: DN khác cùng mạng lưới với DNKiT, thành viên có quan hệ gia đình trực tiếp, quan hệ gia đình gần gũi với thành viên nhóm kiểm toán, Thành viên BGĐ khác hoặc các nhân

sự cấp quản lý trong DNKiT và thành viên có quan hệ gia đình trực tiếp của họ, nhân viên chuyên nghiệp khác trong DNKiT không thuộc nhóm kiểm toán,  Vì vậy, DNKiT phải xác định đầy đủ các đối tượng có liên quan cần xem xét để sửa đổi, bổ sung các câu hỏi và đưa ra câu trả lời phù hợp cho từng cuộc kiểm toán Trong trường hợp DNKiT có sử dụng các phần mềm để kiểm soát tính độc lập thì biểu này có thể dùng bổ sung chứ không thay thế các phần mềm đó.

(*) Không

Không áp dụng

Ghi chú

1 Phụ thuộc vào khách hàng kiểm toán

a Tổng mức phí dịch vụ từ khách hàng kiểm toán

và các đơn vị có liên quan của khách hàng, nếu

có, có chiếm một phần lớn (chiếm quá 15%) trong

tổng doanh thu của DNKiT không? [đoạn

290.217, 290.219 CMĐĐ]

Tham chiếu A272

b Phí dịch vụ từ khách hàng kiểm toán này có

chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu từ các

khách hàng của một thành viên BGĐ hoặc chiếm

một phần lớn trong tổng doanh thu của một chi

nhánh của DNKiT không? [đoạn 290.218

CMĐĐ]

c DNKiT có cung cấp dịch vụ nào cho khách

hàng này trên cơ sở có thỏa thuận về phí tiềm

tàng hay không?

2 Vay nợ từ khách hàng hoặc cho khách hàng

vay nợ; các khoản bảo lãnh; nợ quá hạn

a DNKiT hoặc DN khác cùng mạng lưới hoặc

thành viên nhóm kiểm toán có khoản vay từ

khách hàng hoặc bảo lãnh cho khách hàng này

Nội dung câu hỏi Có

(*) Không

Không áp dụng

Ghi chú

hoặc các khoản vay từ khách hàng hoặc được

khách hàng này bảo lãnh không?

b Có khoản phí chưa thanh toán nào bị quá hạn

3 Quà tặng và ưu đãi

DNKiT hoặc thành viên nhóm kiểm toán có chấp

nhận bất kỳ hàng hóa hay dịch vụ nào có giá trị

đáng kể trên cơ sở ưu đãi từ khách hàng hay nhận

các khoản đãi ngộ hơn mức thông thường từ

khách hàng kiểm toán không?

4 Tranh chấp hoặc nguy cơ xảy ra tranh chấp

pháp lý

Có đang xảy ra hoặc có khả năng xảy ra kiện

tụng, tranh chấp (như liên quan đến phí kiểm

toán, công việc kiểm toán hay các công việc khác)

giữa DNKiT hoặc một thành viên nhóm kiểm

toán với khách hàng kiểm toán không?

5 Mối quan hệ cá nhân hoặc gia đình (**)

Có thành viên nhóm kiểm toán nào có mối quan

hệ cá nhân hoặc gia đình với nhân sự của khách

hàng kiểm toán (giám đốc, nhân sự cấp cao của

khách hàng hoặc nhân viên của khách hàng nắm

giữ vị trí có ảnh hưởng đối với việc ghi sổ, lập

BCTC hoặc có ảnh hưởng đáng kể đến tình hình

tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh hoặc lưu

Nội dung câu hỏi Có

(*) Không

Không áp dụng

Ghi chú

chuyển tiền tệ của khách hàng) hay không?

6 Làm việc cho khách hàng kiểm toán (**)

a Có bất kỳ nhân sự cấp cao hoặc nhân viên nắm

giữ vị trí có ảnh hưởng đáng kể đối với việc ghi

sổ kế toán và lập BCTC của khách hàng kiểm

toán đã từng là Thành viên BGĐ hoặc nhân sự

cấp cao của DN KiT hoặc thành viên nhóm kiểm

toán trước đây không?

b Có thành viên nhóm kiểm toán hoặc Thành

viên BGĐ hoặc nhân sự cấp cao nào của DNKiT

biết rằng trong tương lai họ có thể hoặc sẽ làm

việc cho khách hàng kiểm toán hay không?

7 Các mối quan hệ kinh doanh (**)

DNKiT hoặc thành viên nhóm kiểm toán có mối

quan hệ kinh doanh mật thiết với khách hàng

kiểm toán hoặc với nhân sự cấp cao của khách

hàng kiểm toán không?

8 Lợi ích tài chính

a Có khoản lợi ích tài chính về cổ phần hoặc các

khoản đầu tư khác trong khách hàng kiểm toán

không?

b Có khoản lợi ích tài chính liên quan đến quỹ

Nội dung câu hỏi Có

(*) Không

Không áp dụng

Ghi chú

c Được ủy thác đầu tư vào khách hàng kiểm toán

hoặc được ủy thác nắm giữ cổ phần của khách

hàng kiểm toán không?

d Có khoản đầu tư trong đơn vị có quyền kiểm

soát đối với khách hàng kiểm toán hoặc trong đơn

vị mà khách hàng kiểm toán hoặc nhân sự cấp cao

của khách hàng kiểm toán cũng có lợi ích trong

đơn vị đó không (lợi ích này là trọng yếu với

khách hàng kiểm toán hoặc DNKiT hoặc thành

viên nhóm kiểm toán)?

9 Tổ chức có liên quan

DNKiT hay nhân viên DNKiT có liên quan tới

các hoạt động hoặc tổ chức đang có quan hệ làm

việc với khách hàng kiểm toán không?

10 DNKiT hoặc DN khác cùng mạng lưới có

cung cấp các dịch vụ phi đảm bảo cho khách

hàng kiểm toán không?

a DNKiT hoặc DN khác cùng mạng lưới có đang

thực hiện dịch vụ quản lý cho khách hàng kiểm

toán không?

b DNKiT có đang cung cấp dịch vụ kế toán như

ghi sổ kế toán, lập BCTC, lập bảng lương, v.v cho

khách hàng kiểm toán không?

c DNKiT hoặc DN khác cùng mạng lưới có cung

cấp dịch vụ định giá cho khách hàng kiểm toán

không?

Nội dung câu hỏi Có

(*) Không

Không áp dụng

Ghi chú

d DNKiT hoặc DN khác cùng mạng lưới có đang

giữ vai trò bào chữa cho khách hàng trong một

tranh chấp hay là trong việc giải trình cho cơ quan

thuế hay không?

e DNKiT hoặc DN khác cùng mạng lưới có liên

quan tới việc thiết kế, cung cấp, hoặc triển khai hệ

thống CNTT cho khách hàng kiểm toán không?

f DNKiT hoặc DN khác cùng mạng lưới có đang

cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, hoặc thực hiện rà

soát việc tuân thủ các nghĩa vụ thuế cho khách

hàng không?

g DNKiT có cung cấp các dịch vụ khác cho

khách hàng mà có thể ảnh hưởng tới tính độc lập

của DNKiT không (như tư vấn về luật, hỗ trợ kiện

tụng, tranh chấp, dịch vụ tuyển dụng, tài chính

DN, )?

11 Cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách

hàng kiểm toán trong nhiều năm

Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm

toán, KTV hành nghề và các thành viên chủ chốt

của cuộc kiểm toán đã cung cấp dịch vụ kiểm

toán cho khách hàng kiểm toán trong nhiều năm

hay không?

Tham chiếu A271

12 Cử nhân viên đến làm việc tạm thời cho

khách hàng kiểm toán

DNKiT có cử nhân viên chuyên nghiệp đến làm ☐ x ☐

Nội dung câu hỏi Có

(*) Không

Không áp dụng

Ghi chú

việc tạm thời cho khách hàng kiểm toán không?

13 Các dịch vụ gần đây cung cấp cho khách

hàng kiểm toán

Trước hoặc trong giai đoạn thuộc kỳ kế toán được

kiểm toán, có thành viên nhóm kiểm toán đã từng

là Giám đốc, nhân sự cấp cao của khách hàng

kiểm toán, hoặc từng là nhân viên nắm giữ vị trí

có ảnh hưởng đáng kể đối với việc ghi sổ kế toán

và lập BCTC mà DNKiT sẽ đưa ra ý kiến kiểm

toán không?

14 Làm việc với vai trò là giám đốc, nhân sự

cấp cao của khách hàng kiểm toán

Có Thành viên BGĐ hoặc nhân viên chuyên

nghiệp của DNKiT đang làm việc với vai trò là

Giám đốc, nhân sự cấp cao của khách hàng kiểm

toán hoặc vị trí có mối quan hệ chặt chẽ với khách

hàng kiểm toán không?

15 Chính sách đánh giá và thưởng

DNKiT có đánh giá hoặc thưởng cho thành viên

có vai trò chủ chốt trong cuộc kiểm toán dựa vào

thành công của người đó trong việc ký kết hợp

đồng dịch vụ phi đảm bảo cho khách hàng kiểm

toán không?

16 Nguồn lực đầy đủ

a Có dấu hiệu nào cho thấy nhóm kiểm toán

không đủ năng lực hoặc không có đủ thời gian và

Nội dung câu hỏi Có

(*) Không

Không áp dụng

Ghi chú

nguồn lực để thực hiện cuộc kiểm toán không?

b Có dấu hiệu nào cho thấy DNKiT hoặc nhóm

kiểm toán sẽ không thể tuân thủ chuẩn mực và

các quy định về đạo đức nghề nghiệp không?

17 Thực hiện cuộc kiểm toán đúng đắn

a Có khía cạnh nào từ khách hàng hoặc các nhân

tố khác có thể ảnh hưởng tiêu cực tới khả năng

thực hiện cuộc kiểm toán một cách đúng đắn của

DNKiT không?

b Có phát sinh vấn đề gì liên quan tới tính chính

trực của chủ sở hữu, nhân sự cấp cao hoặc BQT

của khách hàng kiểm toán không?

(*) Biện pháp bảo vệ

Các trường hợp KTV và DNKiT không được thực hiện kiểm toán theo quy định củapháp luật về kiểm toán độc lập được quy định tại Luật kiểm toán độc lập số67/2011/QH12 ngày 29/3/2011 (Điều 13 - Các hành vi bị nghiêm cấm; Điều 19 - Cáctrường hợp KTV hành nghề không được thực hiện kiểm toán; Điều 30 - Các trườnghợp DNKiT không được thực hiện kiểm toán; Điều 58 - Tính độc lập, khách quan),Nghị định 17/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hànhmột số điều của Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 (Điều 9 - Các trường hợpDNKiT không được thực hiện kiểm toán) và các quy định pháp lý khác có liên quan.Ngoại trừ các trường hợp không được thực hiện kiểm toán theo quy định của pháp luật

về kiểm toán độc lập, với bất kỳ câu trả lời "Có" ở trên, KTV cần đánh giá mức độnghiêm trọng của các nguy cơ và áp dụng các biện pháp bảo vệ cần thiết, nhằm loạitrừ hoặc làm giảm các nguy cơ đó xuống mức có thể chấp nhận được Khi KTV nhận

thấy không có hoặc không thể áp dụng các biện pháp bảo vệ thích hợp để loại trừ hoặclàm giảm các nguy cơ đó xuống mức có thể chấp nhận được (các trường hợp được quyđịnh tại Chuẩn mực đạo đức hoặc theo xét đoán chuyên môn của KTV, quy định củaDNKiT), KTV phải loại bỏ những tình huống hoặc mối quan hệ làm phát sinh cácnguy cơ này hoặc từ chối hoặc chấm dứt cuộc kiểm toán Đồng thời, KTV phải đảmbảo có đủ các nguồn lực cho cuộc kiểm toán và đảm bảo khả năng thực hiện cuộckiểm toán một cách đúng đắn.

Ví dụ, về các tình huống và mối quan hệ cụ thể phát sinh nguy cơ đe dọa tính độc lập

và các biện pháp bảo vệ nhằm loại trừ hoặc làm giảm các nguy cơ đó xuống mức có thể chấp nhận được xem tại mẫu A270.1. Tuy nhiên, tùy từng hoàn cảnh cụ thể của hợp đồng dịch vụ, nhóm kiểm toán phải lựa chọn và áp dụng biện pháp bảo vệ thích hợp nhất để loại trừ hoặc làm giảm các nguy cơ đó xuống mức có thể chấp nhận được.

(**): Đối với các thủ tục này, bên cạnh trao đổi trong nội bộ, nhóm kiểm toán cần trao

đổi với nhân sự phù hợp của khách hàng để xác nhận lại liệu có các tình huống và mốiquan hệ cụ thể phát sinh nguy cơ đe dọa tính độc lập hay không Đồng thời, KTV cầnghi lại nhân sự, thời gian, nội dung và kết luận trao đổi tại mẫu này hoặc tham chiếusang các giấy làm việc liên quan

C KẾT LUẬN

Sau khi thực hiện các biện pháp bảo vệ ở trên, tôi tin tưởng rằng các thủ tục thích hợp

về chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và HĐKiT đã được tuân thủ và việc đưa rakết luận này là hợp lý và đã được ghi chép đầy đủ Để đưa ra kết luận này, tôi xácnhận là tôi đã:

a Thu thập tất cả thông tin liên quan từ DNKiT (và từ các DN khác cùng mạng lưới,nếu cần) để xác định và đánh giá các tình huống và mối quan hệ có thể tạo ra nguy

cơ đe dọa tính độc lập;

b Đánh giá thông tin về các vi phạm đã được phát hiện (nếu có) theo chính sách vàthủ tục của DNKiT để xác định liệu các vi phạm có tạo ra nguy cơ đe dọa tính độclập đối với cuộc kiểm toán này hay không;

c Đưa ra các hành động thích hợp để loại bỏ các nguy cơ hoặc làm giảm các nguy cơtới mức chấp nhận được bằng cách áp dụng các biện pháp bảo vệ; và

d Đã ghi chép kết luận về tính độc lập cũng như các cuộc thảo luận liên quan trongDNKiT để làm cơ sở cho quan điểm này

Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán: _

Thành viên BGĐ khác:

Ngày:

CÔNG TY TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY

Nhóm2Người

soát xét 1

Người soát xét 2

A MỤC TIÊU

Thu thập hiểu biết về khách hàng và môi trường hoạt động để xác định và hiểu các sựkiện, giao dịch và thông tin của khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua đógiúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn

1 Thị trường và sự cạnh tranh (nhu cầu của thị trường; khả năng sản xuất;

sự cạnh tranh về giá cả, chất lượng; …):

Hiện nay Việt Nam có khoảng 3.300 doanh nghiệp ngành nhựa đang hoạt động,với quy mô doanh thu khoảng 15 tỷ USD, trong đó hơn 80% là doanh nghiệp nộiđịa và không nhiều nhiều doanh nghiệp có quy mô lớn Cùng với sự hội hội nhập

kinh tế toàn cầu và các Hiệp định thương mại như EVFTA có hiệu lực, thị trườngnhựa trong nước đã xuất hiện những tên tuổi nước ngoài bên cạnh các thương hiệuquốc tế đầu tư xây dựng nhà máy tại Việt Nam, còn có các tập tập đoàn lớn mua cổphần của các doanh nghiệp nội địa như Nhựa Bình Minh, Nhựa Tiền Phong, cótiềm lực tài chính và năng lực sản xuất, quản quản trị mạng Với số lượng lớn cácdoanh nghiệp ngành nhựa gia nhập thị trường, cạnh tranh ngành nhựa đang rất gaygắt và thị trường ngành nhựa gia nhập thị trường, cạnh tranh ngành nhựa đang gaygắt và thị trường bắt đầu phân hóa theo quy mô và năng lực hoạt động Bên cạnh

đó, cuộc cách mạng công nghiệp 4.0 tác động mạnh mẽ đến doanh nghiệp trênnhiều lĩnh vực

2 Các hoạt động mang tính chu kỳ hoặc thời vụ:

Thực hiện nghị quyết được ĐHĐCĐ thường niên 2022 thông qua, trong năm 2022,DAG đã triển khai Dự án mở rộng, cải tạo 3 nhà máy tại KCN Châu Sơn (Hà Nam),CCN Ngọc Hồi (Hà Nội) và KCN Tân Tạo (Tp Hồ Chí Minh)

3 Công nghệ có liên quan tới sản phẩm của đơn vị, các thay đổi trong công nghệ sản xuất (nếu có):không có

4 Nguồn cung cấp đầu vào và giá cả (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động):

Việc nhập chủ yếu nguyên vật liệu nhựa khiến ngành nhựa Việt nam nói chung vàcông ty nói riêng khá nhạy cảm với biến động giá nguyên vật liệu trên thế giới và khuvực Giá nguyên liệu đầu vào chiếm tới 70-80% trong cơ cấu chi phí sản xuất, điềunày khiến biên lợi nhuận của công ty bị ảnh hưởng lớn khi chi phí tăng lên

Tỷ trọng nguyên vật liệu nhập nhập khẩu lớn cũng khiến các công ty ngành nhựa chịurủi ro co về tỷ giá

5 Các thông tin khác: không có

Xem xét các câu hỏi dưới đây khi mô tả các thông tin trên và nếu thích hợp, xác địnhcác vấn đề đó có cho thấy các rủi ro cụ thể không

Các xem xét, bao gồm nhưng không giới hạn các vấn đề sau: 

a Đơn vị có hoạt động trong ngành có sự cạnh tranh cao và biến động của nền

kinh tế không?

b Đơn vị có bị ảnh hưởng bởi các yếu tố mang tính chu kỳ và thời vụ không?

c Đơn vị có bị ảnh hưởng bởi sự lỗi thời về công nghệ của sản phẩm hoặc dịch vụkinh doanh/sản xuất không?

d Hoạt động kinh doanh của đơn vị có bị ảnh hưởng bởi thị hiếu, xu hướng nhânkhẩu học hoặc ý kiến của công chúng không?

Các xem xét liên quan đến gian lận:

e Có mức độ cạnh tranh cao hay thị trường bão hòa, kèm theo lợi nhuận suy giảmkhông?

f Đơn vị có tăng trưởng nhanh hoặc có tỷ suất lợi nhuận bất thường, đặc biệt là khi

so sánh với các công ty trong cùng ngành nghề không?

g Đơn vị có dễ bị tác động trước những thay đổi nhanh chóng, như những thay đổi

về công nghệ, sản phẩm bị lỗi thời hoặc sự thay đổi lãi suất không?

h Nhu cầu của khách hàng có bị suy giảm đáng kể và số DN thất bại trong cùngngành nghề hoặc trong nền kinh tế ngày càng tăng không?

i Đơn vị có tiềm lực tài chính mạnh hay khả năng chiếm ưu thế vượt trội trong mộtngành nhất định cho phép đơn vị ở vị thế đưa ra các điều kiện hoặc điều khoản đốivới nhà cung cấp hoặc khách hàng, có thể dẫn đến các giao dịch không hợp lýhoặc giao dịch không ngang giá không?

II C ÁC YẾU TỐ PHÁP LÝ

Các thông tin chung về các yếu tố pháp lý, có thể bao gồm, nhưng không giới hạn các thông tin sau: 

1 Chế độ kế toán và các thông lệ kế toán (nếu có) áp dụng cho ngành nghề

kinh doanh của DN (bao gồm các chính sách/quy định kế toán mới,…):

 Công ty áp dụng chuẩn mực Kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn donhà nước ban hành, chế độ kế toán áp dụng: theo Thông tư 200/2014/TT BTCngày 22/12/2014 và thông tư số 53/2016/TT-BTC về hướng dẫn bổ sung một

số điều của TT 200/2014/TT BTC Đối với TSCĐ, công ty áp dụng TT45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ tài chính

2 Hệ thống pháp luật và các quy định áp dụng đối với loại hình/ngành nghề kinh doanh của DN và có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động của DN (Luật

DN, luật chuyên ngành, kể cả các quy định về thị trường chứng khoán nếu là công ty niêm yết, công ty đại chúng, quy định về tiền tệ, ngoại hối, ưu đãi, hỗ trợ tài chính của Chính phủ, hàng rào thuế quan, các rào cản thương mại…):

 Căn cứ theo Thông tư 06/2019/TT-BXD liên quan đến công tác quản lý vậnhành Nhà chung cư

 Trong quá trình giao dịch với khách hàng,Tập đoàn luôn chủ động minh bạchthông tin dự án; tiến độ dự án; giải đáp các vướng mắc của khách hàng về vấn

đề pháp lý liên quan đến các dự án đang triển khai cho các đối tác kinh doanh,NĐT, khách hàng và công chúng

3 Các quy định về thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, các loại thuế khác):

5 Tìm hiểu về việc DN đã tuân thủ các chế độ/thông lệ kế toán/hệ thống pháp luật/chính sách Nhà nước như thế nào: (Sử dụng các kiến thức hiện có

của KTV liên quan đến lĩnh vực kinh doanh của đơn vị, các quy định và các yếu tố bên ngoài; Cập nhật hiểu biết về pháp luật và các quy định có ảnh

hưởng trực tiếp đến việc xác định các số liệu và thuyết minh trình bày trong BCTC; Trao đổi với BGĐ đơn vị được kiểm toán về pháp luật và các quy định khác có ảnh hưởng lớn đến hoạt động của đơn vị; Trao đổi với BGĐ đơn vị về những chính sách và thủ tục của đơn vị liên quan đến việc tuân thủ pháp luật

và các quy định (Các thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán về việc tuân thủ các điều khoản của pháp luật và các quy định có liên quan/Các thủ tục kiểm toán khi phát hiện hoặc nghi ngờ có hành vi không tuân thủ); Trao đổi với BGĐ đơn vị về những chính sách hoặc thủ tục mà đơn vị đang áp dụng để phát hiện, đánh giá và giải quyết các khiếu nại tranh chấp).

Công ty Đông Á tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến hoạt động vận hànhchung của một doanh nghiệp như lao động, thuế, kế toán và quy định pháp luật liênquan đến công ty đại chúng

6 Các thông tin khác: không có

Để mô tả các thông tin trên, lập danh sách hoặc cập nhật danh sách các văn bản pháp

luật, các quy định quan trọng áp dụng đối với đơn vị tại A311 và xem xét các câu hỏi

dưới đây, nếu thích hợp, xác định các vấn đề đó có cho thấy các rủi ro cụ thể không

c BCTC có được yêu cầu nộp cho một hiệp hội thương mại hoặc cơ quan quản lýkhông?

d Khách hàng có hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh mà có thể có pháp luật và cácquy định bổ sung không?

e Có thay đổi nào về luật pháp và các quy định có tác động đến đơn vị không?

f Có sự thanh tra, kiểm tra của cơ quan nhà nước có liên quan hoặc có các khoảnthanh toán tiền phạt, bồi thường không?

Các xem xét liên quan đến gian lận:

g Có các yêu cầu pháp luật hoặc các quy định mới không?

g Đã có tiền sử về việc đơn vị vi phạm pháp luật và các quy định, hoặc đơn vị bịtranh chấp, kiện tụng hoặc BQT, BGĐ bị cáo buộc gian lận hoặc vi phạm pháp luật vàcác quy định không?

i BGĐ có lợi ích trong việc sử dụng các biện pháp không phù hợp để làm tối thiểulợi nhuận báo cáo vì các lý do liên quan đến thuế không?

III C ÁC YẾU TỐ BÊN NGOÀI KHÁC ẢNH HƯỞNG TỚI DN

       Các thông tin về các yếu tố bên ngoài khác ảnh hưởng tới DN, có thể bao gồm, nhưng không giới hạn các thông tin sau: 

1 Thực trạng chung của nền kinh tế (suy thoái/tăng trưởng và ảnh hưởng đến

ngành nghề, ):

Thực trạng

Dịch bệnh mặt dù còn phức tạp nhưng khả năng giãn cách xã hội quy mô lớn như nămvừa rồi là không cao Nền kinh tế đang trên đà phục hồi, các hoạt động buôn bánthường ngày diễn ra bình thường Cũng nhờ đó mà ngành nhựa cũng được hồi phụcnhanh hơn và có những tăng trưởng 2 tháng đầu năm.Nhu cầu bắt đầu tăng cao kèmtheo đó là các gói chính sách thúc đẩy để chính phủ nhằm phục hồi nên kinh tế Mangđến nhiều cơ hội hơn cho các doanh nghiệp đẩy mạnh sản xuất và tiếp cận thị trườngmới Ngành nhựa cũng đón nhận nhiều thuận lợi để xuất khẩu với các hiệp địnhthương mai với các vùng kinh tế lớn như EU, Mỹ và Đông Nam Á… Nhưng ngoàinhững thuận lợi thì khó khăn cũng không phải là ít, với một thị trường chỉ đang trên

đà hồi phục

Nguồn nguyên liệu là điểm yếu từ lâu nay của ngành nhựa Việt Nam, bởi chúng taphụ thuộc quá nhiều từ nguyên liệu nhập khẩu Nguồn cung trong nước rất khan hiếm,dẫn đến các doanh nghiệp phải phụ thuộc vào nước ngoài Trong tình hình giá tăng

cao, cũng như hoạt động nhập khẩu thất thường do dịch bệnh Dẫn đến giá thành sảnphẩm tăng hoặc chất lượng giảm làm mất nhiều cơ hội cạnh tranh trên thị trường.Công nghệ lạc hậu là vấn đề mà các nhà sản xuất cần chú ý Với công nghệ cao mangđến cho chúng ta nhiều lợi thế khi tối ưu được chi phí sản xuất rolex replicas, nângcao được chất lượng Ngoài ra sản xuất với năng xuất cao hơn, giá thành giảm hơn sovới trước đây Chuyển đổi lên 4.0 là bước đi cần thiết cho các doanh nghiệp để đưasản phẩm đi xa hơn và đến với nhiều người hơn Nhưng còn ít doanh nghiệp tiếp cậnthị trường béo bở này bởi họ ngại thay đổi cũng như chưa đi đúng cách 4.0 mang đếnnhiều cơ hội cũng như thách thức cho nhiều chủ doanh nghiệp với sự mới mẻ về sựtiếp cận khách hàng.

Doanh thu

Kết quả kinh doanh trên cho thấy doanh thu thuần hợpnhaats năm 2022 của DAG tăng16,3 % so với với năm 2021 và và hoàn thành 101% kế hoạch Về lợi nhuận sau thuế,năm 2022 DAG đạt 7,3 tỷ tăng 23,7% so với năm 2021 Tuy nhiên, chỉ tiêu lợi lợinhuận sau thuế chưa đạt kế hoạch năm 2022 đã được ĐHĐCĐ thông qua Nguyễnnhân chủ yếu: do giá nguyên vật liệu, chi máy móc thiết bị phục vụ dự án mở rộng sảnxuất

2 Biến động về lãi suất, tỷ giá ngoại tệ, lạm phát:

 Tổng giá trị TPDN công bố chậm trả gốc, lãi lên đến 20.1 nghìn tỷ đồng, hạnhiệt 8.5% MoM nhưng vẫn ở mức cao Trong đó nhóm bất động sản chiếm tỷtrọng lớn nhất với 75% giá trị TPDN chậm trả trong tháng Bên cạnh đó, giá trịmua lại đạt 25.8 nghìn tỷ, giảm 34% so

3 Các thông tin khác: không có

Xem xét các câu hỏi dưới đây khi mô tả các thông tin trên và khi thích hợp, xác địnhcác vấn đề đó có cho thấy các rủi ro cụ thể không

Các xem xét, bao gồm nhưng không giới hạn các nội dung sau: 

a BCTC có được gửi cho bên thứ ba không?

b Nếu xét một cách riêng lẻ, có chủ nợ nào là bên thứ ba trọng yếu không?