GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan
1.8 Kết cấu của Đề tài
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP
2.1 BCTC và vai trò của việc phân tích BCTC trong các doanh nghiệp
BCTC là hệ thống thông tin phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, căn cứ vào các chỉ tiêu trên BCTC doanh nghiệp tiến hành phân tích, đánh giá nhằm thấy được tiềm năng, hiệu quả kinh doanh, xu thế phát triển cũng như những rủi ro trong tương lai Bản chất của phân tích BCTC là xác định những nguyên nhân ảnh hưởng tới kết quả và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Phân tích BCTC thực chất là phân tích các chỉ tiêu tài chính trên hệ thống báo cáo hoặc các chỉ tiêu tài chính mà nguồn thông tin từ hệ thống báo cáo nhằm đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, cung cấp thông tin cho mọi đối tượng có nhu cầu theo những mục tiêu khác nhau.
2.2 Phương pháp phân tích BCTC doanh nghiệp
Phương pháp so sánh là phương pháp được sử dụng phổ biến trong phân tích Phương pháp này đo lường các chỉ tiêu với nhau để thấy được sự thay đổi của các chỉ tiêu đang nghiên cứu Khi đó cần phải có một tiêu chuẩn hay gốc để đối chiếu, các số liệu thường được sử dụng là tài liệu kỳ trước (năm trước, quý trước,tháng trước); các mục tiêu đã đề ra (kế hoạch, dự toán, định mức); các chỉ tiêu tương ứng của những doanh nghiệp cùng ngành hay số trung bình của ngành đó.
Phương pháp loại trừ được sử dụng nhằm xác định xu hướng và mức độ ảnh hưởng của lần lượt từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích Theo phương pháp này, khi nghiên cứu ảnh hưởng của một nhân tố nào đó phải loại trừ ảnh hưởng của các nhân tố còn lại Phương pháp loại trừ được sử dụng trong phân tích dưới hai cách là phương pháp thay thế liên hoàn và phương pháp số chênh lệch.
Phương pháp Dupont xây dựng một chỉ tiêu tổng hợp ban đầu thành một phương trình hay mô hình gồm nhiều chỉ tiêu có quan hệ với nhau dưới dạng tích số tùy vào mục đích tìm hiểu Phương pháp này được xây dựng dựa trên mối quan hệ qua lại giữa những chỉ tiêu tài chính, để từ đó biến đổi một chỉ tiêu ban đầu thành một hàm số (hay phương trình) của nhiều hệ số (hay biến số) khác nhau và có quan hệ mật thiết với nhau Phương pháp này giúp phân tích một chỉ tiêu chịu ảnh hưởng như thế nào khi các chỉ tiêu tài chính khác trong mô hình thay đổi.
Ngoài ra còn có nhiều phương pháp khác được dùng trong phân tích BCTC như phương pháp loại trừ, phương pháp kết hợp,
2.3 Nội dung phân tích BCTC doanh nghiệp
* Đánh giá khái quát tình hình tài chính Đánh giá khái quát tình hình tài chính nhằm đưa ra những nhận định sơ bộ ban đầu, những nhận xét có tính chung nhất về tình hình tài chính của doanh nghiệp Từ đó, giúp cho người sử dụng thông tin có cái nhìn tổng quát về thực trạng tài chính cùng những thuận lợi và khó khăn mà doanh nghiệp đang gặp phải; qua đó đưa ra các quyết định phù hợp.
* Phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán
Khi tiến hành hoạt động SXKD, hiếm có doanh nghiệp nào không vay mượn hay sử dụng vốn của đối tác bên ngoài doanh nghiệp Nói cách khác ít có doanh nghiệp nào kinh doanh hoàn toàn bằng VCSH Nếu doanh nghiệp biết huy động nguồn vốn vay để tài trợ cho hoạt động SXKD sẽ đem lại lợi ích không nhỏ Như vậy, trong SXKD doanh nghiệp huy động từ nhiều nguồn khác nhau để đưa vào quá trình kinh doanh của mình, do đó để xem xét việc sử dụng vốn từ các nguồn mang lại hiệu quả như thế nào thì doanh nghiệp dùng các chỉ tiêu tài chính để tính tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả; Số vòng quay các khoản phải thu khách hàng; Thời gian 1 vòng quay các khoản phải thu khách hàng; Số vòng quay các khoản phải trả người bán; thời gian 1 vòng quay các khoản phải trả người bán; khả năng thanh toán nợ ngắn hạn, dài hạn,…
* Phân tích hiệu quả kinh doanh
Hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh trình độ sử dụng các nguồn vật lực, tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Thông thường, người phân tích sử dụng các chỉ tiêu để phân tích sau: đánh giá khái quát hiệu quả kinh doanh, phân tích hiệu quả sử dụng tài sản, hiệu quả sử dụng nguồn vốn, hiệu quả sử dụng chi phí
* Phân tích rủi ro tài chính
Rủi ro tài chính là xác suất chấp nhận sự thiệt hại có thể đo lường được trong hoạt động tài chính dẫn đến những tổn thất kinh tế ảnh hưởng đến lợi nhuận và uy tín của doanh nghiệp Thông thường rủi ro tài chính gắn liền với hoạt động tài chính và mức độ sử dụng nợ của doanh nghiệp.
Rủi ro tài chính của doanh nghiệp có thể do nhiều nguyên nhân xảy ra như khả năng thanh toán kém, hiệu quả kinh doanh thấp kéo dài, tình hình chiếm dụng vốn của nhau quá nhiều…Nhận diện dấu hiệu rủi ro tài chính thông qua các chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán Khi phân tích khả năng thanh toán cần xem xét trị số của các chỉ tiêu qua các thời điểm khác nhau.
2.4 Tổ chức phân tích BCTC
Tổ chức phân tích BCTC doanh nghiệp là việc thiết lập trình tự các bước công việc cần tiến hành trong quá trình phân tích, vận dụng tổng hợp các phương pháp phân tích để đánh giá đúng kết quả, chỉ rõ những hạn chế và kiến nghị những biện pháp sửa chữa những thiếu sót trong hoạt động tài chính doanh nghiệp Cụ thể các công đoạn sau:
2.4.1 Lập kế hoạch phân tích: ở công đoạn này cần phải xác định mục tiêu phân tích và xây dựng chương trình phân tích cụ thể, rõ ràng và chi tiết.
Sưu tầm tài liệu và xử lý số liệu: phải thu thập đầy đủ những thông tin liên quan đến tình hình tài chính doanh nghiệp Việc thu thập số liệu và xử lý số liệu cần đảm bảo tính chính xác, toàn diện và khách quan.
Tính toán, phân tích và dự đoán: vận dụng các phương pháp phân tích phù hợp và xác định hệ thống chỉ tiêu phân tích Các chỉ tiêu phân tích có thể được trình bày dưới dạng biểu mẫu, biểu đồ hay đồ thị, hoặc có thể bằng các phương trình kinh tế,…qua đó giúp cho việc đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp Từ đó có thể dự báo, dự đoán xu thế phát triển tài chính của doanh nghiệp và đề xuất các kiến nghị, giải pháp.
Tổng hợp kết quả, rút ra kết luận: Cuối của quá trình phân tích cần phải tổng hợp lại, đưa ra một số chỉ tiêu tổng hợp để đánh giá chung toàn bộ hoạt động tài chính của doanh nghiệp hoặc phản ánh đúng theo mục tiêu và nội dung phân tích đã được đề ra trong chương trình phân tích, qua đó đưa ra những nhận xét, đánh giá.
2.4.3 Hoàn thành công việc phân tích:
Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, phụ lục, danh mục bảng biểu và tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm 04 chương như sau:
Chương 1: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu.
Chương 2: Cơ sở lí luận về phân tích BCTC trong các doanh nghiệp.
Chương 3: Thực trạng phân tích BCTC tại Công ty CPXNKYT Domesco. Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện phân tích BCTC tại Công ty
CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BCTC và vai trò của việc phân tích BCTC trong các doanh nghiệp
BCTC là hệ thống thông tin phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, căn cứ vào các chỉ tiêu trên BCTC doanh nghiệp tiến hành phân tích, đánh giá nhằm thấy được tiềm năng, hiệu quả kinh doanh, xu thế phát triển cũng như những rủi ro trong tương lai Bản chất của phân tích BCTC là xác định những nguyên nhân ảnh hưởng tới kết quả và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Phân tích BCTC thực chất là phân tích các chỉ tiêu tài chính trên hệ thống báo cáo hoặc các chỉ tiêu tài chính mà nguồn thông tin từ hệ thống báo cáo nhằm đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, cung cấp thông tin cho mọi đối tượng có nhu cầu theo những mục tiêu khác nhau.
2.2 Phương pháp phân tích BCTC doanh nghiệp
Phương pháp so sánh là phương pháp được sử dụng phổ biến trong phân tích Phương pháp này đo lường các chỉ tiêu với nhau để thấy được sự thay đổi của các chỉ tiêu đang nghiên cứu Khi đó cần phải có một tiêu chuẩn hay gốc để đối chiếu, các số liệu thường được sử dụng là tài liệu kỳ trước (năm trước, quý trước,tháng trước); các mục tiêu đã đề ra (kế hoạch, dự toán, định mức); các chỉ tiêu tương ứng của những doanh nghiệp cùng ngành hay số trung bình của ngành đó.
Phương pháp loại trừ được sử dụng nhằm xác định xu hướng và mức độ ảnh hưởng của lần lượt từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích Theo phương pháp này, khi nghiên cứu ảnh hưởng của một nhân tố nào đó phải loại trừ ảnh hưởng của các nhân tố còn lại Phương pháp loại trừ được sử dụng trong phân tích dưới hai cách là phương pháp thay thế liên hoàn và phương pháp số chênh lệch.
Phương pháp Dupont xây dựng một chỉ tiêu tổng hợp ban đầu thành một phương trình hay mô hình gồm nhiều chỉ tiêu có quan hệ với nhau dưới dạng tích số tùy vào mục đích tìm hiểu Phương pháp này được xây dựng dựa trên mối quan hệ qua lại giữa những chỉ tiêu tài chính, để từ đó biến đổi một chỉ tiêu ban đầu thành một hàm số (hay phương trình) của nhiều hệ số (hay biến số) khác nhau và có quan hệ mật thiết với nhau Phương pháp này giúp phân tích một chỉ tiêu chịu ảnh hưởng như thế nào khi các chỉ tiêu tài chính khác trong mô hình thay đổi.
Ngoài ra còn có nhiều phương pháp khác được dùng trong phân tích BCTC như phương pháp loại trừ, phương pháp kết hợp,
2.3 Nội dung phân tích BCTC doanh nghiệp
* Đánh giá khái quát tình hình tài chính Đánh giá khái quát tình hình tài chính nhằm đưa ra những nhận định sơ bộ ban đầu, những nhận xét có tính chung nhất về tình hình tài chính của doanh nghiệp Từ đó, giúp cho người sử dụng thông tin có cái nhìn tổng quát về thực trạng tài chính cùng những thuận lợi và khó khăn mà doanh nghiệp đang gặp phải; qua đó đưa ra các quyết định phù hợp.
* Phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán
Khi tiến hành hoạt động SXKD, hiếm có doanh nghiệp nào không vay mượn hay sử dụng vốn của đối tác bên ngoài doanh nghiệp Nói cách khác ít có doanh nghiệp nào kinh doanh hoàn toàn bằng VCSH Nếu doanh nghiệp biết huy động nguồn vốn vay để tài trợ cho hoạt động SXKD sẽ đem lại lợi ích không nhỏ Như vậy, trong SXKD doanh nghiệp huy động từ nhiều nguồn khác nhau để đưa vào quá trình kinh doanh của mình, do đó để xem xét việc sử dụng vốn từ các nguồn mang lại hiệu quả như thế nào thì doanh nghiệp dùng các chỉ tiêu tài chính để tính tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả; Số vòng quay các khoản phải thu khách hàng; Thời gian 1 vòng quay các khoản phải thu khách hàng; Số vòng quay các khoản phải trả người bán; thời gian 1 vòng quay các khoản phải trả người bán; khả năng thanh toán nợ ngắn hạn, dài hạn,…
* Phân tích hiệu quả kinh doanh
Hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh trình độ sử dụng các nguồn vật lực, tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Thông thường, người phân tích sử dụng các chỉ tiêu để phân tích sau: đánh giá khái quát hiệu quả kinh doanh, phân tích hiệu quả sử dụng tài sản, hiệu quả sử dụng nguồn vốn, hiệu quả sử dụng chi phí
* Phân tích rủi ro tài chính
Rủi ro tài chính là xác suất chấp nhận sự thiệt hại có thể đo lường được trong hoạt động tài chính dẫn đến những tổn thất kinh tế ảnh hưởng đến lợi nhuận và uy tín của doanh nghiệp Thông thường rủi ro tài chính gắn liền với hoạt động tài chính và mức độ sử dụng nợ của doanh nghiệp.
Rủi ro tài chính của doanh nghiệp có thể do nhiều nguyên nhân xảy ra như khả năng thanh toán kém, hiệu quả kinh doanh thấp kéo dài, tình hình chiếm dụng vốn của nhau quá nhiều…Nhận diện dấu hiệu rủi ro tài chính thông qua các chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán Khi phân tích khả năng thanh toán cần xem xét trị số của các chỉ tiêu qua các thời điểm khác nhau.
2.4 Tổ chức phân tích BCTC
Tổ chức phân tích BCTC doanh nghiệp là việc thiết lập trình tự các bước công việc cần tiến hành trong quá trình phân tích, vận dụng tổng hợp các phương pháp phân tích để đánh giá đúng kết quả, chỉ rõ những hạn chế và kiến nghị những biện pháp sửa chữa những thiếu sót trong hoạt động tài chính doanh nghiệp Cụ thể các công đoạn sau:
2.4.1 Lập kế hoạch phân tích: ở công đoạn này cần phải xác định mục tiêu phân tích và xây dựng chương trình phân tích cụ thể, rõ ràng và chi tiết.
Sưu tầm tài liệu và xử lý số liệu: phải thu thập đầy đủ những thông tin liên quan đến tình hình tài chính doanh nghiệp Việc thu thập số liệu và xử lý số liệu cần đảm bảo tính chính xác, toàn diện và khách quan.
Tính toán, phân tích và dự đoán: vận dụng các phương pháp phân tích phù hợp và xác định hệ thống chỉ tiêu phân tích Các chỉ tiêu phân tích có thể được trình bày dưới dạng biểu mẫu, biểu đồ hay đồ thị, hoặc có thể bằng các phương trình kinh tế,…qua đó giúp cho việc đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp Từ đó có thể dự báo, dự đoán xu thế phát triển tài chính của doanh nghiệp và đề xuất các kiến nghị, giải pháp.
Tổng hợp kết quả, rút ra kết luận: Cuối của quá trình phân tích cần phải tổng hợp lại, đưa ra một số chỉ tiêu tổng hợp để đánh giá chung toàn bộ hoạt động tài chính của doanh nghiệp hoặc phản ánh đúng theo mục tiêu và nội dung phân tích đã được đề ra trong chương trình phân tích, qua đó đưa ra những nhận xét, đánh giá.
2.4.3 Hoàn thành công việc phân tích:
Phương pháp phân tích BCTC trong các doanh nghiệp
Phương pháp phân tích BCTC trong các doanh nghiệp, bao gồm hệ thống các công cụ, biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu các sự kiện, hiện tượng, các mối liên hệ bên trong và bên ngoài, các luồng tiền chuyển dịch và biến đổi tình hình hoạt động tài chính doanh nghiệp, các chỉ tiêu tổng hợp, các chỉ tiêu chi tiết, các chỉ tiêu tổng quát chung, các chỉ tiêu có tính chất đặc thù nhằm đánh giá toàn diện thực trạng hoạt động tài chính của một doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
Về mặt lý thuyết, có nhiều phương pháp phân tích BCTC của doanh nghiệp như: phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ, phương pháp tỷ lệ, phương pháp chi tiết, phương pháp liên hệ, phương pháp tương quan và hồi quy bội…
So sánh là phương pháp nhằm nghiên cứu sự biến động và xác định mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích Để áp dụng phương pháp so sánh vào phân tích các BCTC của doanh nghiệp, trước hết phải xác định số gốc để so sánh Việc xác định số gốc để so sánh là tuỳ thuộc vào mục đích cụ thể của phân tích Gốc để so sánh được chọn là gốc về mặt thời gian và không gian Kỳ phân tích được chọn là kỳ thực hiện hoặc là kỳ kế hoạch, hoặc là kỳ kinh doanh trước Giá trị so sánh có thể chọn là số tuyệt đối, số tương đối, hoặc là số bình quân. Để đảm bảo tính chất so sánh được của chỉ tiêu qua thời gian, cần đảm bảo thoả mãn các điều kiện so sánh sau đây:
- Phải đảm bảo sự thống nhất về nội dung kinh tế của chỉ tiêu.
- Phải đảm bảo sự thống nhất về phương pháp tính các chỉ tiêu.
- Phải đảm bảo sự thống nhất về đơn vị tính các chỉ tiêu (kể cả hiện vật, giá trị và thời gian).
Khi so sánh mức đạt được trên các chỉ tiêu ở các đơn vị khác nhau, ngoài các điều kiện đã nêu, cần đảm bảo điều kiện khác, như: cùng phương hướng kinh doanh, điều kiện kinh doanh tương tự như nhau.
Tất cả các điều kiện kể trên gọi chung là đặc tính “có thể so sánh được” hay tính chất “so sánh được” của các chỉ tiêu phân tích.
Ngoài ra, cần xác định mục tiêu so sánh trong phân tích các BCTC Mục tiêu so sánh trong phân tích là nhằm xác định mức biến động tuyệt đối và mức biến động tương đối cùng xu hướng biến động của chỉ tiêu phân tích.
Mức biến động tuyệt đối là kết quả so sánh trị số của chỉ tiêu giữa hai kỳ Kỳ thực tế với kỳ kế hoạch, hoặc kỳ thực tế với kỳ kinh doanh trước,…
Mức biến động tương đối là kết quả so sánh trị số của chỉ tiêu ở kỳ này với trị số của chỉ tiêu ở kỳ gốc, nhưng đã được điều chỉnh theo một hệ số của chỉ tiêu có liên quan, mà chỉ tiêu liên quan này quyết định quy mô của chỉ tiêu phân tích.
Nội dung so sánh, bao gồm:
- So sánh giữa số thực tế kỳ phân tích với số thực tế của kỳ kinh doanh trước nhằm xác định rõ xu hướng thay đổi về tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp Đánh giá tốc độ tăng trưởng hay giảm đi của các hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
- So sánh giữa số thực tế kỳ phân tích với số kỳ kế hoạch nhằm xác định mức phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch trong mọi mặt của hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
- So sánh giữa số liệu của doanh nghiệp với số liệu trung bình tiên tiến của ngành, của doanh nghiệp khác nhằm đánh giá tình hình hoạt động SXKD của doanh nghiệp tốt hay xấu, khả quan hay không khả quan.
Quá trình phân tích theo phương pháp so sánh có thể thực hiện bằng ba hình thức: so sánh theo chiều dọc, so sánh theo chiều ngang và so sánh xác định xu hướng và tính chất liên hệ giữa các chỉ tiêu.
- So sánh dọc trên các BCTC của doanh nghiệp chính là việc sử dụng các tỷ lệ, các hệ số thể hiện mối tương quan giữa các chỉ tiêu trong từng BCTC, giữa các báo cáo tài chính của doanh nghiệp Thực chất của việc phân tích theo chiều dọc trên các BCTC là phân tích sự biến động về cơ cấu hay những quan hệ tỷ lệ giữa các chỉ tiêu trong hệ thống BCTC doanh nghiệp.
- So sánh ngang trên các BCTC của doanh nghiệp chính là việc so sánh, đối chiếu tình hình biến động cả về số tuyệt đối và số tương đối trên từng chỉ tiêu, trên từng BCTC Thực chất của việc phân tích này là phân tích sự biến động về quy mô của từng khoản mục, trên từng BCTC của doanh nghiệp Qua đó, xác định được mức biến động (tăng hay giảm) về quy mô của chỉ tiêu phân tích và mức độ ảnh hưởng của từng chỉ tiêu nhân tố đến chỉ tiêu phân tích Chẳng hạn, phân tích tình hình biến động về quy mô tài sản, nguồn hình thành tài sản (số tổng cộng), tình hình biến động về quy mô của từng khoản, từng mục ở cả hai bên tài sản và nguồn hình thành tài sản trên BCĐKT của doanh nghiệp.
- So sánh xác định xu hướng và tính chất liên hệ giữa các chỉ tiêu, điều đó được thể hiện: Các chỉ tiêu riêng biệt hay các chỉ tiêu tổng cộng trên BCTC được xem xét trong mối quan hệ với các chỉ tiêu phản ánh quy mô chung và chúng có thể được xem xét trong nhiều kỳ để phản ánh rõ hơn xu hướng phát triển của các hiện tượng, kinh tế-tài chính của doanh nghiệp. Để phục vụ cho mục đích cụ thể của phân tích, phương pháp so sánh thường được sử dụng dưới các dạng sau:
So sánh bằng số tuyệt đối:
Khi so sánh bằng số tuyệt đối, các nhà phân tích sẽ biết được qui mô biến động (mức tăng hay giảm) của chỉ tiêu nghiên cứu giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc biểu hiện bằng tiền, hiện vật hay giờ công cụ thể.
So sánh bằng số tương đối:
THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU Y TẾ DOMESCO
Tổng quan về Công ty và hệ thống BCTC Công ty CPXNKYT Domesco 32
*Lịch sử hình thành và phát triển
Tiền thân là Công ty Vật tư thiết bị y tế, là doanh nghiệp nhà nước được thành lập năm 1985 trực thuộc Sở Y tế Đồng Tháp, với chức năng là tiếp nhận, quản lý tổ chức sản xuất, thu mua, cung ứng và sửa chữa các thiết bị, dụng cụ y tế phục vụ cho ngành y tế
Ngày 01 tháng 01 năm 2004 công ty chuyển sang hoạt động dưới hình thức cổ phần với vốn điều lệ 60.000.000.000 đồng.
Năm 2005 vốn điều lệ tăng lên 80.000.000.000 đồng.
Năm 2006 vốn điều lệ tăng lên 107.000.000.000 đồng và niêm yết 10.700.000 cổ phiếu DMC trên sàn giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh ngày 25 tháng 12 năm 2006, giá chào sàn phiên đầu tiên là 130.000đ/cp.
Năm 2007 vốn điều lệ tăng lên 137.699.990.000 đồng.
Năm 2009 vốn điều lệ tăng lên 178.093.360.000 đồng
* Hoạt động kinh doanh và bộ máy quản lý
Công ty CPXNKYT Domesco có chức năng kinh doanh sau: Sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu thuốc, nguyên liệu, phụ liệu dùng làm thuốc cho người; nước hoa, các loại hóa - mỹ phẩm từ nguồn nguyên liệu trong nước & nhập khẩu; thực phẩm chế biến, nước uống tinh khiết, nước khoáng thiên nhiên và nước uống từ dược liệu, nước uống không cồn; thủy hải sản, thuốc thú y, thức ăn gia súc, gia cầm và thủy sản.
Công ty có cấu trúc bộ máy quản lý theo đúng mô hình Công ty cổ phần bao gồm: Đại hội đồng cổ đông; Hội đồng quản trị; Ban Kiểm soát; Ban Giám đốc.
* Hệ thống BCTC tại Công ty
Công ty áp dụng và tuân thủ Chuẩn mực kế toán, Luật kế toán, các văn bản hướng dẫn thi hành và các quy định có liên quan khác theo quy định của nhà nước. Hiện nay, Công ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, theo đó BCTC được lập theo nguyên tắc giá gốc và bao gồm 04 mẫu biểu bắt buộc theo quy định gồm: Bảng Cân đối kế toán; Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh; Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh BCTC.
Nhìn chung BCTC của Công ty CPXNKYT Domesco được lập đúng mẫu biểu ban hành kem theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC.
Bảng Cân đối kế toán: Bảng Cân đối kế toán được lập căn cứ vào Bảng Cân đối kế toán của năm trước và số dư các tài khoản từ loại 1 đến loại 4 trên Bảng Cân đối phát sinh các tài khoản của công ty
Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh được lập dựa trên tổng số phát sinh của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 trên Bảng cân đối phát sinh các tài khoản.
Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp gián tiếp
Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh BCTC được công ty trình bày đầy đủ các thông tin về đặc điểm kinh doanh, chế độ kế toán áp dụng, và thuyết minh rõ ràng cho các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và một số chỉ tiêu tài chính.
Thực trạng phương pháp phân tích BCTC tại Công ty CPXNKYT Domesco
Công ty CPXNKYT Domesco sử dụng chủ yếu phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ để phân tích BCTC Công ty sử dụng phương pháp so sánh theo
2 cách: so sánh ngang và so sánh dọc dưới dạng số tuyệt đối và số tương đối Theo phương pháp này, Công ty chỉ mới so sánh tình hình thực hiện các chỉ tiêu trong năm nay và năm trước
3.3 Thực trạng nội dung phân tích BCTC tại Công ty CPXNKYT
Qua khảo sát thực tế công tác phân tích BCTC của Công ty CPXNKYT Domesco bao gồm các nội dung sau:
- Đánh giá khái quát tình hình tài chính: Việc đánh giá khái quát tình hình tài chính được thực hiện bằng cách xem xét quy mô và tốc độ thay đổi của tài sản và nguồn vốn, có xem xét chi tiết với từng loại tài sản và nguồn vốn, giữa năm nay với năm trước Việc phân tích này giúp Công ty biết được tỷ trọng của từng loại tài sản và nguồn vốn thay đổi ra sao sau mỗi năm hoạt động.
- Phân tích tình hình và khả năng thanh toán: Công ty đã tính toán phân tích các chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán như: khả năng thanh toán ngắn hạn, khả năng thanh toán nhanh để đánh giá khả năng thanh toán thực tế của Công ty.
- Phân tích hiệu quả kinh doanh: Nội dung phân tích BCTC về hiệu quả kinh doanh của Công ty được thể hiện qua các chỉ tiêu như: Vòng quay hàng tồn kho, hiệu suất sử dụng TSNH, hiệu suất sử dụng TSDH, hiệu suất sử dụng tổng tài sản, hệ số doanh lợi tiêu thụ sản phẩm, hệ số doanh lợi tổng tài sản và hệ số doanh lợi VCSH nhằm biết được hiệu quả kinh doanh ở mức độ nào, xu hướng hướng kinh doanh của Công ty và các nhân tố ảnh hưởng.
- Phân tích rủi ro tài chính: Công ty tiến hành tính toán phân tích rủi ro tài chính thông qua đòn bẩy tài chính nhằm đánh giá chính sách vay nợ được sử dụng trong điều hành Công ty
3.4 Thực trạng tổ chức phân tích BCTC tại Công ty CPXNKYT Domesco
Hàng năm, sau khi BCTC năm được lập, Phòng Kế toán tài vụ tiến hành phân tích một số chỉ tiêu trên BCTC Báo cáo phân tích này phục vụ chủ yếu cho Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc trong việc đánh giá thực trạng tài chính của Công ty,các chỉ tiêu được phân tích như: khả năng thanh toán, khả năng sinh lời, hiệu quả hoạt động kinh doanh
CHƯƠNG 4: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN PHÂN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XNKYT DOMESCO.
4.1 Vai trò và xu thế phát triển của Công ty CPXNKYT Domesco
Với quy mô SXKD hiện đại và ngày càng mở rộng cả chiều rộng lẫn chiều sâu, kinh doanh luôn có hiệu quả, đóng góp nhiều cho Nhà nước, cũng như thực hiện công tác xã hội, trách nhiệm với cộng đồng… nên vai trò của Công ty ngày càng được khẳng định và có ảnh hưởng lớn đến sự phát triển kinh tế, xã hội nói chung và ngành dược nói riêng.
Phát triển đúng xu hướng của thị trường dược phẩm Việt Nam và Thế giới, cung cấp cho thị trường sản phẩm chất lượng, hiệu quả cao; nghiên cứu phát triển các sản phẩm mang thương hiệu Domesco ngang tầm với chất lượng hàng nhượng quyền và thay thế hàng ngoại nhập là định hướng chiến lược mà Công ty đặt ra nhằm nâng cao hơn nữa năng lực sản xuất và đưa Domesco phát triển ở tầm cao mới; lập phòng nghiên cứu phát triển (R&D) để đảm nhận vai trò nghiên cứu về: sử dụng các hoạt chất để sản xuất thuốc, công thức sản phẩm, quy trình sản xuất thuốc, sản xuất thử nghiệm sản phẩm; tăng cường đầu tư máy móc thiết bị hiện đại; tăng cường vốn để dự trữ nguyên liệu sản xuất; bảo đảm và nâng cao chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn quốc tế đã được khẳng định.
4.2 Đánh giá thực trạng phân tích BCTC tại Công ty CPXNKYT Domesco
Công ty đã tiến hành phân tích BCTC hàng năm, báo cáo phân tích này đã góp phần quan trọng vào việc giúp Ban Giám đốc có cơ sở đánh giá tình hình tài chính của Công ty và ra quyết định tài chính phù hợp, kịp thời.
Ngoài ra, việc phân tích BCTC cũng đã góp phần giúp cho nhân viên kế toán am hiểu hơn về lĩnh vực phân tích, nhất việc vận dụng thành thạo 02 phương pháp phân tích là phương pháp so sánh và phương pháp tỷ lệ trong phân tích BCTC Công ty Về nội dung phân tích, Công ty đã tiến hành phân tích nhóm các chỉ tiêu phản ánh cấu trúc tài chính, khả năng thanh toán, hiệu quả kinh doanh
Hạn chế và nguyên nhân :
Công ty chưa bố trí bộ phận chuyên trách công tác phân tích BCTC, còn kiêm nhiệm tại Phòng Kế toán tài vụ, chưa xây dựng chương trình, kế hoạch phân tích rõ ràng Vì nhân viên kế toán chưa qua đào tạo, chỉ qua bồi dưỡng ngắn hạn về công tác phân tích nên chất lượng công tác phân tích chưa cao, công tác dự báo chưa sâu.
Chưa kết hợp được nhiều phương pháp trong phân tích BCTC Công ty nên các kết luận về tình hình tài chính chưa có độ tin cậy cao Khi so sánh các chỉ tiêu, Công ty chưa tiến hành so sánh với các chỉ tiêu bình quân của ngành để có cơ sở vững chắc hơn khi đánh giá về tình hình tài chính của Công ty, đây cũng là nguyên nhân mang tính khách quan vì ở Việt Nam hiện nay số liệu về các chỉ tiêu bình quân của ngành dược chưa tập hợp được.
4.3 Các yêu cầu hoàn thiện phân tích BCTC tại Công ty CPXNKYT Domesco
Qua thực trạng phân tích BCTC tại Công ty CPXNKYT Domesco hàng năm, Ban Giám đốc nhận thức được tầm quan trọng của việc phân tích BCTC đối với việc ra quyết định quản lý, kinh doanh liên quan đến sự sống còn của Công ty nên Công ty đã đặt ra những yêu cầu sau:
- Từng bước hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính của Công ty phù hợp với cơ chế và với điều kiện của nền kinh tế.
- Công tác phân tích BCTC phải đảm bảo cung cấp được các thông tin tổng quát về tình hình tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong thời gian vừa qua và đưa ra định hướng phát triển trong thời gian tới Xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phân tích đảm bảo tính thiết thực và hiệu quả Phân tích BCTC phải được coi là một hoạt động thường xuyên và không thể thiếu trong hoạt động quản lý và điều hành Công ty Kết quả phân tích BCTC phải chính xác, phản ánh đúng tình hình tài chính hiện tại cũng như các dự báo trong tương lai, giúp các nhà quản lý, các nhà đầu tư, các đối tác kịp thời ra quyết định đúng đắn và hiệu quả.
Tóm lại, hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích BCTC tại Công ty CPXNK Y tế Domesco, mục đích chung là làm rõ và minh bạch từng chỉ tiêu trong BCTC, làm cho BCTC trở nên sống động, phản ánh đúng bản chất và hiệu quả kinh doanh, đúng thực trạng và an ninh tài chính, đánh giá chính xác sức mạnh tài chính, khả năng sinh lời và triển vọng của Công ty, đồng thời chỉ ra được những rủi ro mà Công ty sẽ gặp phải Căn cứ kết quả phân tích BCTC tài chính giúp cho nhà quản lý, người sử dụng thông tin biết để đánh giá, phân tích, chẩn đoán được thực trạng của Công ty; xác định được giá trị doanh nghiệp và dự báo được nhu cầu tài chính trong tương lai và đi đến quyết định đầu tư hoặc điều chỉnh chỉ tiêu tài chính một cách tối ưu.
4.4 Giải pháp hoàn thiện phân tích BCTC tại Công ty CPXNYT Domesco
Thực trạng tổ chức phân tích BCTC tại Công ty CPXNKYT Domesco
Hàng năm, sau khi BCTC năm được lập, Phòng Kế toán tài vụ tiến hành phân tích một số chỉ tiêu trên BCTC Báo cáo phân tích này phục vụ chủ yếu cho Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc Công ty trong việc đánh giá thực trạng tài chính của Công ty như phân tích về khả năng thanh toán, khả năng sinh lời, hiệu quả kinh doanh, cụ thể như sau:
- Mục tiêu phân tích BCTC là xem việc SXKD có mang lại lợi nhuận mong muốn và có thanh toán được các khoản nợ đến hạn không
- Đối tượng sử dụng kết quả của báo cáo phân tích chủ yếu là Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc.
- Nội dung phân tích bao gồm: phân tích tình hình khả năng thanh toán, hiệu quả kinh doanh, phân tích khả năng sinh lời theo vốn hoặc phân tích tình hình biến động về cơ cấu tài sản, nguồn vốn.
- Phạm vi phân tích: BCĐKT, BCKQKD
- Kỳ hạn phân tích: năm 01 lần
- Bộ máy phân tích: Phòng Kế toán tài vụ kiêm nhiệm và cụ thể là kế toán trưởng, kế toán tổng hợp và kế toán thanh toán trực tiếp phân tích BCTC.
Nhìn chung việc tổ chức phân tích BCTC tại Công ty CPXNKYT Domesco chưa khoa học, hợp lý, chưa phù hợp với đặc điểm kinh doanh cũng như cơ chế hoạt động, cơ chế quản lý kinh tế - tài chính của Công ty.
Vai trò và xu thế phát triển của Công ty CPXNKYT Domesco
Với quy mô SXKD hiện đại và ngày càng mở rộng cả chiều rộng lẫn chiều sâu, kinh doanh luôn có hiệu quả, đóng góp nhiều cho Nhà nước, cũng như thực hiện công tác xã hội, trách nhiệm với cộng đồng… nên vai trò của Công ty ngày càng được khẳng định và có ảnh hưởng lớn đến sự phát triển kinh tế, xã hội nói chung và ngành dược nói riêng.
Phát triển đúng xu hướng của thị trường dược phẩm Việt Nam và Thế giới,cung cấp cho thị trường sản phẩm chất lượng, hiệu quả cao; nghiên cứu phát triển các sản phẩm mang thương hiệu Domesco ngang tầm với chất lượng hàng nhượng quyền và thay thế hàng ngoại nhập là định hướng chiến lược mà Công ty đặt ra nhằm nâng cao hơn nữa năng lực sản xuất và đưa Domesco phát triển ở tầm cao mới; lập phòng nghiên cứu phát triển (R&D) để đảm nhận vai trò nghiên cứu về: sử dụng các hoạt chất để sản xuất thuốc, công thức sản phẩm, quy trình sản xuất thuốc,sản xuất thử nghiệm sản phẩm; tăng cường đầu tư máy móc thiết bị hiện đại; tăng cường vốn để dự trữ nguyên liệu sản xuất; bảo đảm và nâng cao chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn quốc tế đã được khẳng định.
Đánh giá thực trạng phân tích BCTC tại Công ty CPXNKYT Domesco
Công ty đã tiến hành phân tích BCTC hàng năm, báo cáo phân tích này đã góp phần quan trọng vào việc giúp Ban Giám đốc có cơ sở đánh giá tình hình tài chính của Công ty và ra quyết định tài chính phù hợp, kịp thời.
Ngoài ra, việc phân tích BCTC cũng đã góp phần giúp cho nhân viên kế toán am hiểu hơn về lĩnh vực phân tích, nhất việc vận dụng thành thạo 02 phương pháp phân tích là phương pháp so sánh và phương pháp tỷ lệ trong phân tích BCTC Công ty Về nội dung phân tích, Công ty đã tiến hành phân tích nhóm các chỉ tiêu phản ánh cấu trúc tài chính, khả năng thanh toán, hiệu quả kinh doanh
Hạn chế và nguyên nhân :
Công ty chưa bố trí bộ phận chuyên trách công tác phân tích BCTC, còn kiêm nhiệm tại Phòng Kế toán tài vụ, chưa xây dựng chương trình, kế hoạch phân tích rõ ràng Vì nhân viên kế toán chưa qua đào tạo, chỉ qua bồi dưỡng ngắn hạn về công tác phân tích nên chất lượng công tác phân tích chưa cao, công tác dự báo chưa sâu.
Chưa kết hợp được nhiều phương pháp trong phân tích BCTC Công ty nên các kết luận về tình hình tài chính chưa có độ tin cậy cao Khi so sánh các chỉ tiêu,Công ty chưa tiến hành so sánh với các chỉ tiêu bình quân của ngành để có cơ sở vững chắc hơn khi đánh giá về tình hình tài chính của Công ty, đây cũng là nguyên nhân mang tính khách quan vì ở Việt Nam hiện nay số liệu về các chỉ tiêu bình quân của ngành dược chưa tập hợp được.
Các yêu cầu hoàn thiện phân tích BCTC tại Công ty CPXNKYT Domesco
Qua thực trạng phân tích BCTC tại Công ty CPXNKYT Domesco hàng năm, Ban Giám đốc nhận thức được tầm quan trọng của việc phân tích BCTC đối với việc ra quyết định quản lý, kinh doanh liên quan đến sự sống còn của Công ty nên Công ty đã đặt ra những yêu cầu sau:
- Từng bước hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính của Công ty phù hợp với cơ chế và với điều kiện của nền kinh tế.
- Công tác phân tích BCTC phải đảm bảo cung cấp được các thông tin tổng quát về tình hình tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong thời gian vừa qua và đưa ra định hướng phát triển trong thời gian tới Xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phân tích đảm bảo tính thiết thực và hiệu quả Phân tích BCTC phải được coi là một hoạt động thường xuyên và không thể thiếu trong hoạt động quản lý và điều hành Công ty Kết quả phân tích BCTC phải chính xác, phản ánh đúng tình hình tài chính hiện tại cũng như các dự báo trong tương lai, giúp các nhà quản lý, các nhà đầu tư, các đối tác kịp thời ra quyết định đúng đắn và hiệu quả.
Tóm lại, hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích BCTC tại Công ty CPXNK Y tế Domesco, mục đích chung là làm rõ và minh bạch từng chỉ tiêu trong BCTC, làm cho BCTC trở nên sống động, phản ánh đúng bản chất và hiệu quả kinh doanh, đúng thực trạng và an ninh tài chính, đánh giá chính xác sức mạnh tài chính, khả năng sinh lời và triển vọng của Công ty, đồng thời chỉ ra được những rủi ro mà Công ty sẽ gặp phải Căn cứ kết quả phân tích BCTC tài chính giúp cho nhà quản lý, người sử dụng thông tin biết để đánh giá, phân tích, chẩn đoán được thực trạng của Công ty; xác định được giá trị doanh nghiệp và dự báo được nhu cầu tài chính trong tương lai và đi đến quyết định đầu tư hoặc điều chỉnh chỉ tiêu tài chính một cách tối ưu.
Giải pháp hoàn thiện phân tích BCTC tại Công ty CPXNKYT Domesco 60
* Về phương pháp phân tích: Để việc phân tích BCTC được đầy đủ và toàn diện, phản ánh đúng thực trạng tình hình tài chính thì Công ty nên kết hợp sử dụng các phương pháp phân tích một cách linh hoạt Công ty nên bổ sung sử dụng các phương pháp phân tích hiện đại như: phương pháp loại trừ, dupont, đồ thị Có như thế mới phản ánh một cách đầy đủ, khách quan và toàn diện về thực trạng tài chính của Công ty.
* Về nội dung phân tích:
Các chỉ tiêu phân tích BCTC phải được phân chia thành từng nhóm riêng biệt và trong mỗi nhóm sẽ gồm những chỉ tiêu phổ biến và cả những chỉ tiêu đặc thù riêng có của ngành dược để phản ánh những nội dung chuyên sâu nhất định liên quan đến từng mảng tài chính của Công ty Các nhóm chỉ tiêu như: nhóm chỉ tiêu đánh giá khái quát về tình hình biến động của tài sản và nguồn vốn; nhóm chỉ tiêu phân tích về tình hình công nợ và khả năng thanh toán; nhóm chỉ tiêu phân tích về hiệu quả sử dụng tài sản; nhóm chỉ tiêu phân tích về hiệu quả sử dụng vốn.
* Về tổ chức phân tích:
Công ty chủ động xây dựng chương trình, kế hoạch phân tích BCTC hàng năm, đồng thời bố trí nhân sự phụ trách công tác phân tích BCTC chứ không kiêm nhiệm như hiện nay
Báo cáo phân tích phải được công khai trong đại hội cổ đông hàng năm cũng như cho mọi đối tượng có liên quan chứ không chỉ phục vụ cho công tác quản lý của Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc Công ty.
Điều kiện để thực hiện các giải pháp hoàn thiện phân tích BCTC tại Công
* Về phía cơ quan Nhà nước :
Chính phủ ban hành một thể chế đồng bộ, rõ ràng, ổn định; phân công trách nhiệm cụ thể từng bộ, ngành liên quan trong việc hướng dẫn hình thức quản lý, chính sách chế độ, đối với doanh nghiệp nói chung và Công ty nói riêng; có biện pháp hữu hiệu trong việc giữ ổn định kinh tế vĩ mô; tạo môi trường kinh doanh và hành lang pháp lý thông thoáng,…
Hoàn thiện chế độ kế toán bao gồm các chuẩn mực, luật và các quy định hướng dẫn có liên quan đến BCTC, phân tích BCTC. Định kỳ quý, năm nên công bố chỉ số bình quân ngành dược để công ty có cơ sở tham chiếu.
Thời gian qua Công ty CP XKYT Domesco đã xây dựng quy chế hoạt động cho tất cả các phòng ban, nhưng chưa xây dựng quy chế về phân tích BCTC Vì thế, để việc phân tích BCTC đạt hiệu quả thì công ty cần thực hiện những việc sau:
- Xây dựng quy chế về phân tích BCTC, trong đó quy định cụ thể về thời gian tiến hành phân tích; hệ thống các chỉ tiêu phân tích, phương pháp phân tích; quyền và nghĩa vụ của cán bộ phân tích; chế độ công khai báo cáo phân tích,…
- Xây dựng quy chế phối hợp giữa các phòng ban có liên quan trong việc cung cấp thông tin phục vụ công tác phân tích BCTC. Để thực hiện thành công các giải pháp nêu trên, về phía Công ty cổ phần XNKYT Domesco cần phải có sự đổi mới phù hợp trong từng hoạt động của mình, cụ thể như sau:
Thứ nhất, đối với công tác tài chính: Công ty cần tổ chức bộ máy kế toán hoạt động một cách khoa học, các bộ phận phối hợp nhịp nhàng
Thứ hai, Công ty cần công khai hóa thông tin tài chính Các thông tin này được công bố trên báo cáo năm, báo cáo quý thông qua đăng tải trên báo trung ương, báo địa phương hay trên tạp chí chuyên ngành, website ngành …
Thứ ba, Công ty nên đề xuất các giải pháp với các cơ quan quản lý Nhà nước, đặc biệt là Vụ chế độ kế toán trong việc thay đổi, bổ sung chế độ BCTC doanh nghiệp
Thứ tư, Công ty cần nâng cao tính đóng góp, tính xây dựng của các cổ đông đối với hệ thống thông tin được cung cấp trên BCTC và đối với công tác phân tích BCTC.
Thứ năm, Công ty cần xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán bộ kế toán, cán bộ làm công tác phân tích BCTC để công tác kế toán, công tác phân tích dự báo của Công ty ngày càng khoa học, hiệu quả hơn.
Thứ sáu, Công ty cần trang bị cơ sở vật chất phục vụ cho công tác phân tích
BCTC và ứng dụng tin học vào phân tích BCTC.
KẾT LUẬN ĐINH THỊ THANH THUÝ
HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU Y TẾ
Chuyên ngành: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS ĐẶNG THỊ LOAN
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1 Tính cấp thiết của đề tài.
Hiện nay, cùng với sự đổi mới của nền kinh tế thị trường và sự cạnh tranh ngày càng quyết liệt giữa các thành phần kinh tế đã gây ra những khó khăn và thử thách cho các doanh nghiệp Vấn đề khách quan luôn tồn tại trong cơ chế thị trường, đó là cạnh tranh Quá trình cạnh tranh luôn xảy ra hai mặt trái ngược nhau: vừa đào thải vừa thúc đẩy sản xuất phát triển.
Khi nền kinh tế Việt Nam đang hội nhập mạnh mẽ với các nước trong khu vực và trên thế giới, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì đòi hỏi phải quản lý tốt nguồn lực tài chính hiện có và tạo nguồn tài chính mới tài trợ cho các hoạt động kinh doanh của mình Thực tế có nhiều doanh nghiệp do sự yếu kém trong quản lý đã dẫn đến thua lỗ kéo dài và cuối cùng là phá sản Để tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt này, các doanh nghiệp cần phải xác định đúng hướng, đúng mục tiêu trong đầu tư, và các biện pháp sử dụng các điều kiện sẵn có về nguồn nhân tài, vật lực Do vậy, các doanh nghiệp phải nắm vững tiềm năng cũng như các nhân tố ảnh hưởng, xu hướng tác động của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh Điều này chỉ có được thông qua phân tích BCTC của doanh nghiệp.
Phân tích BCTC không chỉ là quá trình tính toán các chỉ tiêu mà là quá trình phân tích số liệu từ các chỉ tiêu để từ đó có thể đánh giá các kết quả hoạt động kinh doanh và điều hành tài chính tại doanh nghiệp Phân tích BCTC là việc làm cực kỳ quan trọng trong công tác quản trị doanh nghiệp bởi nó giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp thấy rõ hơn bức tranh về thực trạng hoạt động tài chính, xác định đầy đủ và đúng đắn những nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình tài chính của doanh nghiệp; góp phần khắc phục được những thiếu sót, phát huy những mặt tích cực và dự đoán được tình hình phát triển của doanh nghiệp trong tương lai Trên cơ sở đó, các nhà quản trị doanh nghiệp đề ra được những giải pháp hữu hiệu nhằm lựa chọn quyết định phương án tối ưu cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Công ty CPXNKYT Domesco với chức năng là sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu thuốc, nguyên liệu, phụ liệu dùng làm thuốc cho người; sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu nước hoa, các loại hóa - mỹ phẩm từ nguồn nguyên liệu trong nước và nhập khẩu,…Việc phân tích BCTC tại Công ty chưa được thực hiện thường xuyên và đầy đủ nên chưa thể hiện được vai trò là một công cụ quan trọng và không thể thiếu trong quản lý doanh nghiệp nói chung và quản lý tài chính nói riêng Do đó, cần có sự phân tích đánh giá xác đáng tình hình tài chính doanh nghiệp, những ưu hạn chế trong quản lý tài chính để có phương hướng, biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động, góp phần giúp Công ty chiếm được lợi thế tối ưu và giành thắng lợi trên thương trường Từ những lý do trên, tác giả đã chọn nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính Công ty
Cổ phần Xuất Nhập khẩu Y tế Domesco”.
Mục tiêu của vấn đề nghiên cứu là nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về phân tích BCTC trong doanh nghiệp nhằm làm rõ thực trạng phân tích BCTC dựa trên sự phân tích hệ thống các chỉ tiêu tài chính để thấy được những điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội, nguy cơ và triển vọng trong tương lai của doanh nghiệp Đồng thời đưa ra các giải pháp để giúp cho các doanh nghiệp hoàn thiện phân tích BCTC, để phân tích BCTC thực sự là công cụ điều hành có hiệu quả mọi hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp
1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.
