Luận văn tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác Định kết quả tiêu thụ tại công ty tnhh tm mỹ hoa

Lời mở đầu Trong nền kinh tế thị trư¬ờng, hàng hoá của doanh nghiệp muốn tiêu thụ trên thị trường phải đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của con người trong xã hội. Vì thế, tiêu thụ hàng hoá là một khâu quan trọng không thê thiếu được trong qúa trình sản xuất – trao đổi – phân phối – tiêu dùng. Với bất kỳ một doanh nghiệp nào mục đích cuối cùng là thu lợi nhuận cao nhất. Như vậy tiêu thụ hàng hoá có một ý nghĩa quan trọng đối với doanh nghiệp. Hiện nay nước ta đang trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp được tự do cạnh tranh, tự chủ trong quản lý và chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình thì điều tối cần thiết là phải tìm cách xúc tiên việc tiêu thụ hàng hoá của mình để đạt hiệu quả tốt nhất. Để hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt được hiệu quả như mong muốn thì kế toán với vai trò như một công cụ quản lý đắc lực có nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin một cách chính xác,đầy đủ, kịp thời giúp những người điều hành ra quyết định đúng đắn. Đặc biệt với khâu tiêu thụ hàng hoá thì kế toán phải phản ánh, giám sát chặt chẽ các chi phí và thu nhập có liên quan đến hoạt động tiêu thụ nhằm xác định kết quả sản xuất kinh doanh một cách hợp lý. Xuất phát từ vai trò, tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, trên cơ sở các kiến thức đã được học, qua tìm hiểu thực tế về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH TM Mỹ Hoa, em đã tmạnh dạn nghiên cứu chuyên đề: "Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH TM Mỹ Hoa”. Luận văn được hoàn thành với 3 chương. Chương 1: Tình hình chung và các điều kiện sản xuất - kinh doanh của Công ty TNHH TM Mỹ Hoa. Chương 2: Phân tích tài chính và tình hình tiêu thụ của Công ty TNHH TM Mỹ Hoa năm 2012. Chương 3: Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH TM Mỹ Hoa. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo - Thạc sỹ Dương Thị Nhàn cùng các thầy cô trong khoa Kinh tế – QTDN - Trường Đaị học Mỏ Địa chất, các cán bộ nhân viên trong Công ty TNHH TM Mỹ Hoa đã hướng dẫn, góp ý giúp đỡ em hoàn thành bản luận văn này. Với trình độ chuyên môn và nhận thức của bản thân còn hạn chế, tài liệu và phương tiện nghiên cứu còn ít nên bản báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong được sự góp ý của Cô giáo để em hoàn thiện bản báo cáo và nâng cao trình độ của mình hơn nữa để làm tốt công việc được giao. Hạ Long, ngày 25 tháng 05 năm 2013. Sinh viên

Lời mở đầu

Trong nền kinh tế thị trường, hàng hoá của doanh nghiệpmuốn tiêu thụ trên thị trường phải đáp ứng nhu cầu tiêu dùng củacon người trong xã hội Vì thế, tiêu thụ hàng hoá là một khâu quantrọng không thê thiếu được trong qúa trình sản xuất – trao đổi –phân phối – tiêu dùng

Với bất kỳ một doanh nghiệp nào mục đích cuối cùng là thu lợinhuận cao nhất Như vậy tiêu thụ hàng hoá có một ý nghĩa quantrọng đối với doanh nghiệp Hiện nay nước ta đang trong nền kinh

tế thị trường, các doanh nghiệp được tự do cạnh tranh, tự chủtrong quản lý và chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanhcủa mình thì điều tối cần thiết là phải tìm cách xúc tiên việc tiêu thụhàng hoá của mình để đạt hiệu quả tốt nhất

Để hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt đượchiệu quả như mong muốn thì kế toán với vai trò như một công cụquản lý đắc lực có nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin một cáchchính xác,đầy đủ, kịp thời giúp những người điều hành ra quyếtđịnh đúng đắn Đặc biệt với khâu tiêu thụ hàng hoá thì kế toán phảiphản ánh, giám sát chặt chẽ các chi phí và thu nhập có liên quanđến hoạt động tiêu thụ nhằm xác định kết quả sản xuất kinh doanhmột cách hợp lý

Xuất phát từ vai trò, tầm quan trọng của công tác hạch toán kếtoán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả hoạt động sản xuấtkinh doanh, trên cơ sở các kiến thức đã được học, qua tìm hiểuthực tế về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức côngtác kế toán tại Công ty TNHH TM Mỹ Hoa, em đã tmạnh dạn nghiên

Luận văn được hoàn thành với 3 chương.

Với trình độ chuyên môn và nhận thức của bản thân còn hạnchế, tài liệu và phương tiện nghiên cứu còn ít nên bản báo cáokhông tránh khỏi những thiếu sót Kính mong được sự góp ý của Côgiáo để em hoàn thiện bản báo cáo và nâng cao trình độ của mìnhhơn nữa để làm tốt công việc được giao

Hạ Long, ngày 25 tháng 05 năm 2013.

Sinh viên

Lê Thị Thanh Vân

Chương 1 TÌNH HÌNH CHUNG VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN SẢN XUẤT – KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM MỸ HOA

1.1 Quá trình hình thành và quá trình phát triển của Công ty TNHH TM Mỹ Hoa

Công ty TNHH TM Mỹ Hoa là một công ty bán buôn thuốc Tândược được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số

5700898589 cấp ngày 11 tháng 7 năm 2008 và được đăng ký thayđổi lần thứ nhất ngày 19 tháng 12 năm 2009

Tên công ty: công ty TNHH TM Mỹ Hoa

Địa chỉ: Số 30,Tô Hiến Thành, P Bạch Đằng, TP Hạ Long, QuảngNinh

ty đã phát triển, mở rộng quy mô kinh doanh, nâng cao chất lượng

và thực sự trở thành một trong những công ty bán buôn, bán lẻ lớnnhất tỉnh Quảng Ninh

Công ty hoạt động dưới sự quản lý vĩ mô của Nhà nước, thựchiện đầy đủ các nghĩa vụ về nộp thuế và tuân thủ đúng các quy địnhcủa pháp luật Cơ quan quản lý trực tiếp là Chi cục thuế Thành phố

Hạ Long từ năm 2008 đến nay

vào công cuộc hiện đại hóa quản lý làm nên sự phát triển nền kinh

2.700.000 3.000.000 3.500.000

1.2 Chức năng nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ

Tăng cường chiều sâu với mục đích đa dạng hoá chủng loại, giá

cả hợp lý, đi sâu vào nghiên cứu thị trường nhằm mở rộng thịtrường

- Bảo toàn và phát triển vốn

- Thực hiện tốt nghĩa vụ đối với Nhà nước

- Thực hiện phân phối theo lao động

- Phương hướng hoạt động của Công ty trong thời gian tiếptheo là:

+ Hàng hoá nhập vào bán ra phải thông qua các khâu kiểm trachất lượng nghiêm ngặt theo đúng nguyên tắc cho mỗi mặt hàng

để giữ uy tín và thu hút khách hàng

+ Chăm sóc khách hàng thân thiết, công tác sau bán hàngchuyên nhgiệp (dịch vụ biếu tặng, khuyến mại)

Hình 1-1: Sơ đồ quy trình kinh doanh.

* Giai đoạn 1 : Ký hợp đồng mua bán, xếp dỡ hàng hoá gồm

* Giai đoạn 2 : Gồm các bước.

- Bàn giao lệnh xuất kho cho các đơn vị thực hiện hợpđồng

Tổ chứcvậnchuyển,bốc xếphànghoá

Quyếttoán sốlượnghàng hoáxuất kho

Căn cứ vào phiếu gữi hàng, biên bản quyết toán hàng hoá xếp

dỡ được khách hàng hoặc người đại diện cho khách hàng xác nhậnkết quả trên phiếu hoặc biên bản theo các nội dung quy định vàcác chứng từ khác liên quan ( nếu có) để làm căn cứ thanh lý hợpđồng

1.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp

Quốc

1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1.5.1 Cơ cấu quản trị của Công ty:

Kể từ khi thành lập, bộ máy quản lý của Công ty cũng có nhiềuthay đổi về số lượng nhân viên, về cơ cấu cũng như phạm vi quản

lý Đến nay Công ty TNHH TM Mỹ Hoa có bộ máy quản lý tương đốihoàn thiện, gọn nhẹ , hoạt động hiệu quả và đảt được hiệu quả cao.Điều đó đánh dấu một mốc quan trọng đối với sự phát triển củaCông ty

Công ty tổ chức bộ máy theo kiểu trực tuyến, chức năng đượcphân chia thành nhiều cấp quản lý khác nhau Với cơ cấu tổ chứcquản lý gọn nhẹ và khoa học, có mối quan hệ phân công cụ thể vàtrách nhiệm rõ ràng đó tạo ra hiệu quả tối đa trong hoạt động kinhdoanh của Công ty

Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty ( Hình 1-2)

P Hành chính

P Bán hàng

1.5.2 Chức năng nhiệm vụ của các chức danh, phòng ban:

- Giám đốc Công ty: Có nhiệm vụ điều hành và quản lý mọi sựhoạt động kinh doanh của Công ty Giám đốc là người đại diện toànquyền của Công ty trong mọi lĩnh vực và là người ra quyết định cuốicùng Chịu trách nhiệm trước nhà nước và pháp luật về việc quản

lý và điều hành mọi hoạt động của Công ty

- Phó giám đốc: Là giúp việc tham mưu cho Giám đốc công ty

về công tác tài chính, chịu trách nhiệm về nhân sự tổ chức củacông ty, quan hệ phụ giúp giám đốc về công tác nội chính và mặt tổchức hành chính của công ty Phó Giám đốc được giám đốc uỷquyền trực tiếp quản lý và chỉ đạo mọi hoạt động của đơn vị khigiám đốc đi vắng, đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc vềviệc của mình khi đã được giao phó

- Phòng tài chính kế toán: Đảm nhiệm công tác ghi chép, tínhtoán, phản ánh chính xác và kịp thời cho các hoạt động kinh doanhtại đơn vị theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có trình tự thờigian, lập báo cáo kế toán định kỳ để cung cấp thông tin cho nhucầu quản lý cho việc đề ra các quyết định của giám đốc

- Phòng kinh doanh: Phòng kinh doanh có nhiệm vụ tiến hànhxây dựng triển khai thực hiện các kế hoạch kinh doanh, tổng hợp

và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Bên cạnh

giao nhận thì thực hiện công việc nhận hàng (nếu nhận hàng tại nơingười bán) và giao hàng (nếu giao hàng tại địa điểm người mua).

1.6 Tình hình tổ chức sản xuất và lao động của Công ty 1.6.1 Chế độ làm việc, nghỉ ngơi của Công ty

Căn cứ vào Nghị định 41 CP ngày 6/7/1995 của Chính phủ vềviệc quy định chi tiết hướng dẫn thi hành 1 số điều luật lao động nh-

+ Tết âm lịch: 04 ngày ( từ 30/12  3/1 âm lịch)

+ Ngày Giải phóng miền Nam: 01 ngày (30/4)

+ Ngày Quốc tế lao động: 01 ngày (1/5)

+ Ngày Quốc Khánh: 01 ngày (2/9)

+ Ngày Truyền thống công nhân vùng mỏ: 01 ngày

* Nghỉ việc riêng:

+ Bản thân kết hôn: 04 ngày

+ Con kết hôn: 02 ngày

+ Bố, mẹ, vợ, chồng, con chết: 04 ngày

* Ngoài ra còn hưởng chế độ nghỉ phép, nghỉ ốm theo luật laođộng của Nhà nước

1.6.2 Tình hình sử dụng lao động của Công ty.

Sử dụng lao động được biểu hgiện là sử dụng đúng ngànhnghề, bậc thợ, chuyên môn, sở trường và kỹ năng của người laođộng Biểu hiện chất lượng lao động không chỉ ở trình độ hiểu biết

mà điều quan trọng là khả năng thực hiện, là kỹ năng của người laođộng Đặc trưng chất lượng của doanh nghiệp là đội ngũ cán bộkhoa học, kỹ thuật, cán bộ quản lý giỏi và công nhân lành nghề

Năm 2012, Công ty TNHH TM Mỹ Hoa có tổng số cán bộ côngnhân viên là 20 người Chất lượng lao động của Công ty tương đốicao Số lượng Đại học là 6 người chiếm tỷ trọng 30%, Số lượng Caođẳng chiếm lớn nhất 40% trên tổng số lao động

Thu nhập bình quân của người lao động năm 2012 là3.500.000đ/người/tháng Đây là mức thu nhập chưa cao Công tycần có bịên pháp hạn chế các chi phí không cần thiết để tăng lươnggiúp đảm bảo cho người lao động có cuộc sống ổn định

Ngoài ra Công ty còn có đội ngũ lao động có trình độ trongcông việc, chuyên môn nghề nghiệp khá vững vàng, trình độ nhậnthức tương đối tốt, họ luôn có ý thức kỷ luật cao, đoàn kết gắn bó,toàn thể CBCNV trong công ty là một khối đoàn kết, nhất trí cáo, đóchính là yếu tố cơ bản đảm bảo sự phát triển bền vững cho công ty.Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty phát triển mạnh hơn.

b) Khó khăn:

Bên cạnh những điều kiện thuận lợi trên, Công ty TNHH TM MỹHoa cũng trải qua nhiều khó khăn trong quá trình hoạt động củamình Là một Công ty mới thành lập nên khó khăn trong việc tiếpcận khách hàng

Số lượng cán bộ phòng kinh doanh còn rất ít dẫn đến hoạtđộng tìm kiếm thị trường cho Công ty còn hạn chhế Điều này cũng

Trong cơ chế thị trường hiện nay nhiều doanh nghiệp pháttriển cùng tham gia kinh doanh đã tạo thành môI trường cạnhtranh gay gắt giữa các đơn vị cùng nghề, làm ảnh hưởng đến quátrình kinh doanh của Công ty.

Tuy vậy nhưng với sự nỗ lực và quyết tâm của lãnh đạo vàCBCNV toàn công ty sẽ có những biện pháp tích cực để khắc phục

Đó là tăng cường công tác marketing thị trường, tạo ra nhiều cơchế quản lý tích cực, cảI tiến tiền lương … để khuyến khích họ và họ

an tâm làm việc có hiệu quả cao

Chương 2:

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ TÌNH HÌNH TIÊU THỤ CỦA CÔNG TY TNHH TM MỸ HOA NĂM

Nhìn chung, năm 2012 Công ty đã hoàn thành tốt kế hoạch đề

ra và có mức cao hơn so với năm 2011

( Bảng 2.1 Phân tích một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu của Công

ty )

* Nhận xét đánh giá chung:

Qua bảng phân tích tình hình sản xuất kinh doanh của Công tyTNHH TM Mỹ Hoa nhìn chung các chỉ tiêu chủ yếu của Công ty thựchiện trong năm 2012 so với Nghiên cứu qua một số chỉ tiêu cơ bảnsau: Doanh thu 19.106.487.447 đồng tăng 7.795.834.137 đồng, vàtăng 13,46% so với kế hoạch đề ra Nguyên nhân là do Doanhnghiệp đã tìm được nhiều bạn hàng mới

- Tổng chi phí năm 2012 tăng 7.694.204.065 đồng so với thựchiện năm 2011 tương ứng với tỷ lệ tăng 68,87% Tổng chi phí tăngbằng tốc độ tăng của doanh thu,

- Lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2012 đạt 157.817.751 đồngtăng 93,71%, do doanh thu tăng

- Nộp ngân sách: Năm 2012 phải nộp vào ngân sách nhà nước110.738.150 đồng tăng 123,08% so với năm 2011, cho thấy Công

ty đã làm ăn có lãi, thực hiện đúng, đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sáchcủa mình

- Tổng vốn kinh doanh bình quân đạt 7.070.592.901 đồng tăng41,45% Công ty đã quan tâm đầu tư đổi mới trang thiết bị để nângcao năng lực kinh doanh

- Tiền lương bình quân đạt 68.600.000 đồng/năm, tăng 90% sovới năm 2011 và tăng 116,63% so với kế hoạch đề ra Thu nhậptăng thể hiện đời sống công nhân đã được cải thiện

- Lao động và tiền lương: Lao động tăng lên 11 người so vớinăm 2011, tương ứng với tỷ lệ tăng 122,22% và tăng 66,66% sovới kế hoạch đề ra, tổng quỹ lương năm 2012 tăng 154,54% so vớinăm 2011, so với kế hoạch tăng 116,63%

Để tìm hiểu sâu hơn về kết quả hoạt đông kinh doanh tăngnhư thế nào, do đâu để trong kỳ tới có những quyết định phù hợp

Bảng tổng hợp một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu của Công ty năm 2011, 2012 Bảng 2-1

TT Các chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2011 Năm 2012 TH2012/TH2011 So sánh TH2012/KH2012 So sánh

2.2 Phân tích tình hình tài chính của Công ty năm 2012.

Phân tích tài chính là tổng hợp đánh giá các hoạt động sảnxuất - kinh doanh của Công ty bằng các chỉ tiêu giá trị trên cơ sởbáo cáo tài chính Hoạt động tài chính là một trong những nội dung

cơ bản của hoạt động sản xuất - kinh doanh nhằm giải quyết cácmối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất dưới mọihình thức tiền tệ Nói cách khác tài chính của doanh nghiệp là mốiquan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối,

sử dụng và quản lý vốn trong quá trình sản xuất - kinh doanh

Để tiến hành SXKD đòi hỏi các doanh nghiệp phải có một lượngvốn nhất định bao gồm: Vốn cố định, vốn lưu động, vốn chuyêndùng khác Doanh nghiệp có nhiệm vụ tổ chức, huy động các loạivốn cần thiết cho nhu cầu KD, đồng thời tiến hành phân phối, quản

lý và sử dụng vốn hiện có một cách hợp lý, có hiệu quả cao nhấttrên cơ sở chấp hành các chế độ chính sách quản lý, khai thác tàichính và kỷ luật thanh toán của Nhà nước Để đánh giá và làm rõcác hoạt động tài chính của Công ty, ta đi sâu vào phân tích chi tiếtcác vấn đề sau:

2.2.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính qua Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán năm 2012 (Bảng: 2.2 ) của Công ty như

Xem xét các chỉ tiêu số liệu cuối năm so sánh với số liệu đầu năm

- Các khoản phải thu ngắn hạn: Tăng 334,6%, có tỷ trọngchiếm 28,7% tổng tài sản Vì Công ty chưa có các biện pháp thuhồi công nợ

- Hàng tồn kho : Tăng 26% chiếm tỷ trọng 11,7% tổng tài sản.Nguyên nhân do Công ty đã không trúng thầu các mặt hàng chủyếu dẫn đến tồn kho

+ Tài sản dài hạn: Số cuối năm 16.068.172 đồng giảm10,72%, có tỷ trọng chiếm 0,19% trên tổng tài sản trong đó:

- TSCĐ: Giảm 10,72%, có tỷ trọng chiếm 0,19% tổng tài sản

Do trích khấu hao

b/ Về nguồn vốn:

+ Nợ phải trả = Nợ ngắn hạn Số cuối năm 6.252.231.445đồng tăng 75,88%, tỷ trọng chiếm 73,48% trên tổng nguồn vốntrong đó:

+ Vốn chủ sở hữu: Số cuối kỳ 2.255.632.909 đồng tăng 8,53%,

có tỷ trọng

chiếm 26,51% tổng nguồn vốn , Do cuối năm trước chưa chialãi cho các thành viên

ương đối

Tài sản của doanh nghiệp được tài trợ từ các nguồn vốn kinhdoanh khác nhau như vốn bản thân chủ sở hữu, vốn vay và nợ hợppháp, các nguồn vốn bất hợp pháp như nợ quá hạn, vay quá hạn,chiếm dụng bất hợp pháp của người mua, người bán hoặc củangười lao động Có thể phân loại các nguồn tài trợ thành 2 loại:

+ Nguồn tài trợ thường xuyên: Là nguồn vốn mà doanh nghiệp cóthể sử dụng thường xuyên, gồm nguồn vốn chủ sở hữu, vốn vay - nợdài hạn (không kể số vay - nợ quá hạn)

+ Nguồn tài trợ tạm thời: Gồm nguồn vốn vay ngắn hạn, nợngắn hạn, các khoản vay - nợ quá hạn và các khoản chiếm dụngbất hợp pháp

Để phân tích tình hình nguồn tài trợ của Công ty, ta có bảngphân tích sau:

Bảng phân tích nguồn tài trợ

1 Tiền và các khoảntương đương tiền 4.262.401.777 5.045.512.373 783.110.596

2 Các khoản đầu t tàichính ngắn hạn

3 Các khoản phải thu 561.927.817 2.442.062.998 1.880.135.181

4 Hàng tồn kho 788.844.710 994.724.485 205.879.775

5 Tài sản ngắn hạn khác 2.169.871 9.496.316 7.326.445

II Tài sản dài hạn 17.977.27 16.068.18 (1.909.092

4 Thuế và các khoảnphải nộp nhà nước 22.482.831 58.132.240 35.649.409

5 Phải trả người laođộng

=

Nguồntài trợthường

xuyên

- Tài sản dàihạn (2-1)

Bảng cân bằng tài chính (a)

8)Qua bảng cân bằng trên có thể thấy vốn hoạt động thuần đầunăm và cuối năm đều < 0, cụ thể:

Vốn hoạt động thuần của đầu đầu năm là -2.060.412.868 đồng,cuối năm 2012 là -2.239.564.727, có nghĩa là nguồn tài trợ thườngxuyên của doanh nghiệp không đủ để tài trợ cho tài sản dài hạn.Như vậy Công ty đang gặp khó khăn trong việc thanh toán cáckhoản nợ ngắn hạn, điều này làm tăng rủi ro tài chính cho Công tytrong quá trình hoạt động SXKD Mặt khác các khoản vay ngắn hạnchủ yếu là chiếm dụng của người bán, cho nên có thể thấy để đápứng nhu cầu tài sản dài hạn và ngắn hạn Công ty phải đi chiếmdụng của người bán Tuy nhiên vốn hoạt động thuần cuối năm đãtăng đáng kể, điều này chứng tỏ tình hình tài chính của của Công ty

đã được cải thiện rõ rệt

Ngoài ra để đánh giá khả năng tự đảm bảo tài chính của Công

Hệ số tài trợ

Nguồn tài trợ tạm thời

(2-3)Tổng nguồn vốn

Chỉ tiêu này cho biết, so với tổng nguồn tài trợ tài sản của Công

ty, nguồn tài trợ tạm thời, chỉ tiêu này càng nhỏ, tính ổn định và cânbằng tài chính của Công ty càng cao và ngược lại

xuyênChỉ tiêu này cho biết, trong tổng nguồn tài trợ thường xuyên, sốvốn chủ sở hữu chiếm mấy phần Chỉ tiêu này càng cao, tính tự chủ

và độc lập về tài chính của Công ty càng cao và ngược lại

Bảng phân tích tình hình các chỉ tiêu trên của Công ty như sau:

Bảng phân tích các hệ số đảm bảo nguồn tài trợ

Bảng 2.5 Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch

Số tuyệt đối Số

t-ương đối

Tài sản ngắn hạn 5.615.344.175 8.491.796.172 1.251.346.040 28,67 Tài sản dài hạn 17.997.274 16.068.182 (1.929.092) (10,72) Nguồn tài trợ th-

ường xuyên 2.078.390.142 2.255.632.909 177.242.767 8,53 Nguồn vốn chủ sở

hữu 2.078.390.142 2.255.632.909 177.242.767 8,53 Nguồn tài trợ tạm

thời 3.554.931.307 6.252.231.445 2.697.300.138 75,88 Tổng nguồn vốn 5.633.321.449 8.507.864.354 2.874.542.905 51,03

Qua phân tích trên có thể thấy:

Về hệ số tài trợ thường xuyên, cuối năm 2011 là 0,39, cuối năm

2011 là 0,27 Như vậy hệ số tài trợ thường xuyên của Công ty cuối

năm 2012 giảm so với cuối năm 2011 là 109,1%, điều này thể hiện

tính ổn định và cân bằng tài chính của Công ty ngày càng cao và

ngày càng ổn định Hệ số nguồn vốn chủ sở hữu trong nguồn tài trợ

thường xuyên cuối năm 2011 là 1 và cuối năm 2012 là 1, điều này

bằng tài chính của Công ty 2 năm 2011 và 2012 chủ yếu là donguồn vốn chủ sở hữu.

Hệ số nguồn vốn với tài sản dài hạn đều lớn, điều này có nghĩa

là Công ty đang đảm bảo tài chính để thanh toán các khoản nợ ngắnhạn

2.2.3 Phân tích mối quan hệ và tình hình biến động của các khoản mục trong bảng cân đối kế toán.

Qua số liệu của bảng ( bảng 2.6) phân tích tình hình tài chính

của doanh nghiệp được tập hợp số liệu từ bảng cân đối kế toán năm

2012 ta có:

2.2.3.1 Phân tích mối quan hệ về tình hình phân bổ tài sản của Công ty.

Qua bảng 2-6 cho thấy tổng tài sản của Công ty cuối năm tăng

so với đầu năm Cụ thể:

Giá trị tài sản ngắn hạn tăng 2.876.451.997 đồng, xét về kếtcấu vốn lưu động đầu năm chiếm 99,68% cuối năm 99,81% là giá trịtài sản lưu động cuối kỳ tăng so với đầu kỳ là 0,13% Do công tácthu hồi công nợ của Công ty làm chưa tốt, song các thanh quyếttoán với khách hàng đã hoàn tất nhưng còn nằm trong hạn thanhtoán nên khoản phải thu ngắn hạn tăng 33,59%

Giá trị tài sản dài hạn giảm 1.929.092 đồng, xét về kết cấu vốn

cố định đầu năm chiếm 0,32% đến cuối năm là 0,19% Như vậy sovới đầu năm thì kết cấu vốn cố định giảm 0,13% Do Công ty khôngmua sắm thêm TSCD, giảm so trích khấu hao

Tỷ trọng kết cấu tài sản ngắn hạn cuối năm 99,81% và tài sảndài hạn cuối năm 0,19 % cho ta thấy với kết cấu như trên về tài sảnchênh lệch rất lớn

Bảng phân tích kết cấu và sự biến động của Tài sản

Giá trị Tỷ

trọng Tuyệt đối

ương đối

T-A – Tài sản

ngắn hạn

5 615.344.

175

99,6 8

8.491.796

.172

99,8 1

2.876.451

.997

51,2 2

)

(0,036)

2.2.3.2 Phân tích mối quan hệ và tình hình biến động

của các khoản mục nguồn vốn của Công ty.

Bảng 2-7 cho thấy, tổng nguồn vốn của công ty cuối năm tăng

so với đầu năm là 2.874.542.905 đồng

Nợ phải trả của công ty tăng, đầu năm là 3.554.931.307 đồng

chiếm tỷ trọng là 63,11% tổng nguồn vốn , cuối năm nợ phảI trả là

6.252.231.445 đồng chiếm tỷ trọng 73,48% tổng nguồn vốn Như

vậy nợ phải trả cuối năm tăng 2.697.300.138 đồng Và lý do nợ

phải trả của công ty tăng lên là do các nguyên nhân sau:

Vay và nợ ngắn hạn của công ty cuối năm giảm 1.379.887.000

tương ứng với 100% Phải trả người bán cuối năm tăng lên

4.223.696.038 đồng tương ứng 172,03% và chiếm tỷ trọng 78,5%

tổng nguồn vốn

Vốn chủ sở hữu tăng 177.242.767 đồng, xét về kết cấu vốn cố

định đầu năm chiếm 36,89% đến cuối năm là 26,51% Như vậy so

với đầu năm thì kết cấu VCSH giảm 10,38% đầy tín hiệu không tốt

cho Công ty

Tỷ trọng kết cấu nợ phải trả cuối năm 73,48% và VCSH cuốinăm 26,51% cho ta thấy với kết cấu như trên vốn SXKD của Công

ty chủ yếu là vốn tài trợ từ nguồn vay, trong đó vốn chiếm dụng của

ương đối

2.2.4 Phân tích mối quan hệ và tình hình biến động của

các chỉ tiêu trong bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất

kinh doanh.

Từ các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động KD của Công

ty năm 2012 so sánh năm 2011 tại bảng 2.8 cho thấy:

- Tổng doanh thu cung cấp dịch vụ 19.106.487.447 đồng tăng

68,925 %, Doanh thu bán hàng thuần không thay đổi so với tổng

doanh thu là do Công ty không được hưởng các khoản giảm trừ

Tốc độ tăng của giá vốn hàng bán nhỏ hơn tốc độ tăng của doanh

thu thuần Đây là một xu hướng thuận lợi sẽ làm ảnh hưởng đến lợi

nhuận, tuy vậy còn phải xét thêm nhiều yếu tố ảnh hưởng khác

Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng 2.8

ST

So sánh Chênh

lệch tuyệt đối

Chênh lệch t- ương đối

6 Doanh thu hoạtđộng tài chính 1.098.944 1.893.588 794.644 72,31

7 Chi phí hoạt độngtài chính

14 Chi phí thuếTNDN hiện hành 27.157.115 52.605.910 25.448.795 93,71

15 Lợi nhuận sauthuế 81.471.345 157.817.728 76.346.383 93,71

- Giá vốn hàng bán 18.220.709.534 đồng tăng 71,72% tỷ

trọng chiếm 95,36%, tốc độ doanh thu tăng 4,4% so với giá vốn

K

N

- Lợi nhuận gộp về bán hàng CCDV 885.777.913 đồng tăng26,56%, doanh thu tăng cao ảnh hưởng đến lợi nhuận gộp tăng và

có tỷ trọng chiếm 4,64% doanh thu

- Chi phí quản lý doanh nghiệp 677.247.863 đồng tăng14,21%, tỷ trọng chiếm 3,55% Tuy tốc độ tăng chi phí QLDN lớnhơn tốc độ tăng doanh thu nhưng năm qua Công ty đã tổ chứctinh giảm bộ máy quản lý và tiết kiệm chi phí bằng các quy chế…

- Lợi nhuận từ HĐKD 210.423.6385 đồng tăng 94,84%, dodoanh thu tăng mạnh và các biện pháp giảm chi phí sản xuấttrong năm, có tỷ trọng chiếm 1,1% doanh thu

- Tổng lợi nhuận trước thuế 210.423.63856 đồng tăng93,71%, tỷ trọng chiếm 1,1% doanh thu

- Chi phí thuế TNDN 52.605.910 đồng tăng 93,71%, tỷ trọngchiếm 0,28% doanh thu Tuy Thuế TNDN được giảm 30% so quyđịnh nhưng số nộp cao là do lợi nhuận trước thuế tăng

- Lợi nhuận sau thuế 157.817.728 đồng tăng 93,71%, tỷ trọngchiếm 0,83% doanh thu

Với các chỉ tiêu tổng doanh thu, tổng lợi nhuận trước thuế, lợinhuận sau thuế đều tăng, hoạt động tài chính tương đối khả quan.Nguyên nhân chủ yếu là khâu kinh doanh đã tăng trưởng Tuynhiên đây mới là những đánh giá tổng quát, còn để đánh giá mộtcách đầy đủ thực trạng tài chính của Công ty cần đi sâu vào xemxét các mối quan hệ và tình hình đảm bảo nguồn vốn cho sản xuất -kinh doanh

2.2.5 Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của Công ty

2.2.5.1 Phân tích tình hình thanh toán của Công ty.

Công ty TNHH TM Mỹ Hoa trong kinh doanh, các khoản phảithu và các khoản phải trả cần có một khoảng thời gian nhất định

mới thanh toán được Thời gian dài hay ngắn tuỳ thuộc vào chế độquy định và phương thức thanh toán áp dụng, phụ thuộc vào cácmối quan hệ và sự thoả thuận giữa các đơn vị kinh doanh Tình

hình thanh toán của Công ty thể hiện qua bảng ( Bảng: 2.9) sau.

Lấy số liệu cuối năm 2012 so số đầu năm cho thấy

Các khoản phải trả ở thời điểm cuối năm của Công ty đã tăng

so với đầu năm là 2.697.300.138 đồng, chủ yếu tăng ở khoản mụcphải trả nhà cung cấp, tăng 172% so với đầu năm Các khoản phảitrả ngắn hạn giảm sẽ giúp Công ty giảm áp lực thanh toán ngắnhạn

Số tiền dùng để thanh toán nhanh cũng giảm mạnh, cuối nămgiảm 11.918.810.613 đồng so với đầu năm, tương ứng với tỷ lệgiảm 55,51%

Do số tiền có thể dùng thanh toán nhanh giảm mạnh làm cho

tỷ lệ số tiền dùng thanh toán nhanh/nợ phải trả giảm mạnh, tỷ lệnày đầu năm là 49,66%, đến cuối năm chỉ còn 23,16% cho thấythấy khả năng thanh toán nhanh của Công ty đang giảm xuống.Điều này làm tăng áp lực thanh toán các khoản nợ ngắn hạn

Bảng phân tích Tình hình thanh toán

Chênh lệch Tuyệt đối ương T-

Số tiền phải

nhanh 6.252.231 445 3.554.931 307 2.697.300. 138 43,1 4

2 Người mua trảtiền trước

2.2.5.2 Phân tích khả năng thanh toán của Công ty:

Khả năng thanh toán của Công ty thông qua số liệu bảng 2.2

được đánh giá qua việc phân tích các chỉ tiêu sau:

* Vốn luân chuyển (VLC):

Vốn luân chuyển = Tài sản ngắn hạn - Nợ ngắn hạn, đồng

Cuối năm: VLC = 8.491.796.172 – 6.252.231.445 =2.239.564.727 đồng

Đầu năm: VLC = 5.615.344.175 – 3.554.931.307 =2.060.412.868 đồng

Vốn luân chuyển của Công ty đầu năm và cuối năm có đủ đểthanh toán các khoản nợ ngắn hạn

Nợ ngắnhạn

ANV(I)

- Đầu năm: 5.615.344.175

KNH = = 1,58đ 3.554.931.307

Có nghĩa là 1 đồng vay nợ ngắn hạn sẽ được đảm bảo bằng1,58 đồng tài sản ngắn hạn

- Cuối năm: 8.491.796.172

KNH = = 1,36đ 6.252.231.445

Khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của Công ty cuốinăm thấp hơn đầu năm

* Hệ số thanh toán tức thời (nhanh):

Số dư bình quân các khoản

phải thu

NPT = 19.106.487.4071.501.995.407 x 360 = 28 ngày/vòng

Qua tính toán trên cho thấy tốc độ chuyển đổi các khoản phảithu của Công ty thành tiền mặt là 12,7 và số ngày của doanh thuchưa thu là 28 ngày là mức ở độ trung binh

* Hệ số quay vòng của hàng tồn kho:

Khtk = Giá vốn hàng bán ;đ

ồng/đồng (2-10)Hàng tồn kho bình quân

Khtk = 18.220.709.534891.784.597 = 20,4

* Thời gian luân chuyển hàng tồn kho (N htk ):

Nhtk = Hàng tồn kho bình quân x 360, ngày/vòng (2-11)

Giá vốn hàng bán

2.2.6.1 Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn:

Hiệu quả sử dụng vốn gắn liền với sự tồn tại và phát triển củadoanh nghiệp Việc phân tích nó cho phép đánh giá chất lượngquản lý, sản xuất - kinh doanh với chi phí bỏ ra là thấp nhất

*Phân tích chung:

- Sức sản xuất của vốn lưu động (S SX ):

SSX = Vốn ngắn hạn bình quânDoanh thu thuần ;đồng/đồng (2-12)

SSX = 19.106.487.4077.053.570.173 = 2,71đ

Sức sản xuất của vốn ngắn hạn cho biết, một đồng vốn ngắnhạn bỏ ra trong năm tham gia vào kinh doanh đã tạo ra được 2,71đồng doanh thu thuần

- Sức sinh lợi của vốn ngắn hạn (SSL):

SSL = Lợi nhuận thuần sau thuếVốn ngắn hạn bình quân ; đồng/đồng (2-13)

SSL = 7.053.570.173157.817.728 = 0,022đ (2-14)

Sức sinh lợi của vốn ngắn hạn ( SSL ) cho biết cứ một đồng vốnngắn hạn luân chuyển trong kỳ tạo ra 0,02 đồng lợi nhuận thuần

*Phân tích tình hình luân chuyển vốn ngắn hạn:

- Số vòng luân chuyển của vốn lưu động trong kỳ (K LC ):

KLC = Vốn ngắn hạn bình quânDoanh thu thuần ;vòng/năm (2-15)

KLC = 19.106.487.4077.053.570.173 =vòng/năm 2,7

- Thời gian của một vòng luân chuyển ( TLC )

TLC = Số vòng quay trong kỳ củaThời gian kỳ phân tích ;(ngày/vòng) (2-16)

vốn NH

TLC = 3602,7 =ngày/vòng.134

Trong kỳ phân tích vốn ngắn hạn luân chuyển được 2,7

luân chuyển lớn Công ty cần phải có biện pháp để nâng cao hiệuquả vốn.

sử dụng vốn như sau: (Bảng 2-10)

Bảng phân tích hiệu quả sử dụng vốn ngắn hạn

Bảng 2.10

Sức sản xuất của VNH trong công ty năm 2012 tốt hơn năm

2011 vì cùng 1 đồng vốn ngắn hạn bỏ vào quá trình kinh doanh,năm 2012 thu được 2,7 đồng doanh thu thuần, tăng 0,43 đồng sovới năm 2012

Sức sinh lời năm 2012 cao hơn năm 2011 vì 1 đồng vốn ngắnhạn năm 2012 thu được 0,022 đồng lợi nhuận tăng lên 0,006 đồng

so với năm 2011 Số vòng vốn ngắn hạn luân chuyển trong năm

2012 là 2,7 vòng, tăng lên so với năm 2011 là 0,43 vòng

Kết quả này hoàn toàn phù hợp khi xét tới hệ số đảm nhiệmvốn ngắn hạn Nếu năm 2011, để tạo ra được 1 đồng doanh thuphải huy động 0,44 đồng vốn ngắn hạn thì năm 2012 chỉ phải huyđộng 0,37 đồng vốn ngắn hạn Cùng 1 thời gian cho 1 lần luânchuyển vốn ngắn hạn cũng giảm đi, từ năm 2011 là 158 ngày/vòngthì năm 2012 chỉ còn 134 ngày/vòng Như vậy, ta thấy vốn ngắnhạn sử dụng bình quân trong năm ít nhưng doanh thu và lợi nhuậnđều tăng lên

Qua phân tích trên nhận thấy hiệu quả trong việc sử dụng vốnngắn hạn của công ty có chiều hướng tốt, có xu hướng tăng lên

2.2.6.2 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh:

* Hệ số doanh lợi của vốn kinh doanh (D VKD ):

DVKD = Lợi nhuận trước thuếVốn kinh doanh bình ;đồng/đồng (2-18)

quân

DVKD = 7.070.592.901210.423.638 =0,029

Cứ một đồng vốn kinh doanh bình quân Công ty bỏ ra thì thu

DDTT = Lợi nhuận trước thuếDoanh thu thuần ; đồng/đồng ( 2-19)

* Hệ số doanh lợi của vốn CSH (DLVKD ):

DLVKD = Lợi nhuận trước thuế ,đ

ồng/đồng ( 2-21)Vốn chủ sở hữu

vốn kinh doanh qua bảng 2-11.

Hệ số doanh lợi của vốn kinh doanh năm 2012 tăng lên so vớinăm 2011 vì cùng 1 đồng vốn kinh doanh bỏ ra năm 2011 thu được