Thực trạng kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại tổng công ty rau quả việt nam

Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ tổng công ty rau việt nam 2.2.1-Các sách đơn vị 2.2.1.1-Các hình thức bán hàng tổng cơng ty rau việt nam Quá trình tổ chức tiêu thụ hàng hố tổng cơng ty dùng hình thức: +Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp +Bán lẻ, bán đại lý 2.2.1.2 -Chính sách giá * Mục đích sách giá Mỗi sản phẩm đưa thị trường tiêu thụ phải có giá bán xác định Chính sách giá thực chất việc định giá bán cho loại sản phẩm Tổng công ty nhằm đạt mục tiêu tăng doanh thu, tăng sản lượng bán, dành thị phần thị trường Tổng công ty áp dụng phương pháp định giá khác tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể *Nội dung Giá coi sách để mở rộng khả tiêu thụ sản phẩm Tổng công ty Như đề cập thấy giá sản phẩm Tổng công ty cao so với giá bán sản phẩm loại số nước sản xuất rau lớn Chính làm để đưa mức giá hợp lý vừa đảm bảo hoạt động kinh doanh có lãi, vừa đảm bảo tính cạnh tranh hàng hố Việt Nam nước xuất khác hội lớn mà Tổng công ty doanh nghiệp kinh doanh rau Việt Nam phải cách trả lời giá Tổng công ty nên áp dụng mức giá linh hoạt theo khu vực thị trường, thời điểm, loại sản phẩm Tại thị trường xâm nhập cần bán mức giá thấp để giữ lấy thị phần Đối với thị trường ổn định mà có khối lượng lớn mức giá áp dụng thấp mức giá tại trường nhỏ Đối với khách mua hàng với giá trị hợp đồng lớn khách hàng thường xun nên tính mức giá ưu đãi khách hàng khác để trì mối quan hệ làm ăn lâu dài Đối với thị trường cố định quen thuộc thị trường Nga áp dụng giảm giá với số mặt hàng sản phẩm mà Tổng công ty đưa vào xuất hoa đóng hộp thời gian hợp lý để thu hút khách hàng Tóm lại Tổng cơng ty phải tìm cách hạ giá thành sản phẩm để đưa mức giá có tính cạnh tranh.Và giá thành tính theo gía thành thực tế thị trường 2.2.1.3-Phương pháp tính giá vốn bán thông thường * Thành phẩm nhập kho tổng công ty rau qua khâu chế biến thành sản phẩm đóng hộp,đơng lạnh, nước cô đặc… giá thành sản phẩm tổng cơng ty tính giá thành rau Cuối tháng, kế toán phụ trách phần chi phí giá thành tập hợp chi phí NVL trực tiếp,chi phí NCTT, chi phí sản xuất chung rau quả, sau tính giá thành giá thành đơn vị hai loại sản phẩm đó.tuy nhiên sâu nghiên cứu sản phẩm đóng hộp Biẻu 3: Trích báo cáo chi tiêt giá thành sản phẩm Tên sản phẩm:Qủa Tháng 7/2004 Đơn vị:1000đ Sản lượng Chi phí Chi phí Chi phí Chỉ tiêu (kg) NVLTT NCTT SXC Tổng giá 10.627 12.180.480 6000000 13.477.347 31.657.827 3000.5 1000.5 1962.9 5963.9 Tổng thành Giá thành đơn vị Biểu In xuất nhập hàng Tên hàng:Qủa Tháng7/2004 Số lượng tồn đầu kì: 26.380 Thành tiền: 7.29.216 Đơn vị:1000đ Ngày phát Tên Nhập sinh khách xuất hàng Số lượng Đơn giá Thành tièn 04/07/2004 … Gía vốn Nhập 50 5.965 298.250 Xuất 100 5965 596.500 Nhập 199.213.75 5875 1.170.380.781.250 hàng bán 07/07/2004 … Giá vốn hàng bán 31/07/2004 Qủa Tổng 20.331.5 1.171.275.531.250 nhập 01/07/2004 Quả hộp Xuất 50 5965 298.250 Quả hộp Xuất 41.25 5.965 246.056.25 Giá vốn Xuất 204.570.50 5.965 122.026.303.250 06/07/2004 … 31/07/2004 hàng bán Tổng 204.808 122.026.549.604 xuất *Gía thành thực tế thành phẩm xuất kho: tính theo đơn giá thực tế bình quân gia quyền Theo phương pháp ,giá thực tế thành phẩm xuất kho vào số lượng xuất kho kì đơn giá thự tế bình quân Giá thực tế thành Số lượng thành phẩm Đơn giá thực tế Phẩm xuất kho = phẩm xuất kho kì * bình quân kì Giá thực tế thành phẩm Giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kì + xuất kho kì Đơn giá thực tế = Số lượng thành phẩm + Số lượng thành phẩm tồn kho đầu kì nhập kho kì Trích số liệu tháng 07/2004 *Đối với rau hộp xuất kho: 3.740.924 +9.480.122 Đơn gía bình qn kg = =2397(đồng) 2.187 +4678 Trị giá thực tế rau hộp xuất kho = 4843 *2397=11.608.671 -Đối với hộp xuất kho: 57.229.216 +550.289.60 Đơn giá bình quân kg = =55307 (đồng) 26.380 +200.331.5 Trị giá thực tế hộp xuất kho =5965 * 55307= 31.656.555 *Quá trình nhập kho thành phảm: sau sản phẩm sản xuất hoàn thành, phận kiểm tra chất lượng sản phẩm xác nhận đạt yêu cầu kĩ thuật sản phẩm nhập kho thủ kho công ty viết phiếu thành hai liên.tong liên lưu gốc kho, liên gửi phịng kế tốn để ghi thủ kho,việc nhập kho thành phẩm diễn hai bên,thủ kho tổ trưởng phân xưởng thông qua”sổ nhập kho thành phẩm”và kí xác nhận người nhập Trích số liệu tháng 7/2004 biểu 5: Sổ nhập kho thành phẩm Tháng 07/2004 Sản phẩm: Quả hộp Ngày tháng Sốa lượng Lượng két Ngày Ca hộp 43 3/7 1000 50 44 10/7 200 10 45 12/7 1.500 75 4.678 233.9 Mã Kí tên người nhập số … … Tổng Kế toán vào “sổ nhập kho thành phẩm”(theo ngày) định kì 10 ngày thủ kho cộng số lượng thành phẩm nhập kho gửi cho phòng kế tốn viết phiếu nhập kho thành phẩm Trích số liệu tháng 07/2001 Biểu 6: Phiếu nhập kho thành phẩm Ngày 05/07/2004 Họ tên người giao hàng: Nhập kho STT Tên quy cách, sản ĐVT Số lượng Gía Thành tiền phẩm 1e Quả hộp Theo Thực CT tập Hộp 1.398 Cộng đơn vị 55307 1.398 77.319.186 77.319.186 Cộng thành tiền : (bằng chữ) Thử truởng đơn vị Kế toán trưởng PT cung tiêu Người giao Thủ kho *Quá trình xuất kho thành phẩm: trình xuất kho thành phẩm hai hình thức 1- hình thức bán lẻ: Quầy bán lẻ mở xí nghiệp khách hàng đến mua ,căn vào nhu cầu cần mua số tiền toán khách hàng, nhân viên bán hàng viết hoá đơn bán lẻ, số hoá đơn bán lẻ lập thành liên +1 liêm lưu quầy làm chứn từ hạch toán +1 lien tủ kho để ghi sổ, sau chuyển trả cho khách hàng +1 liên giao cho phòng bảo vệ để kiểm tra việc khách hàng mang hàng khỏi cơng ty có hố đơn khơng biểu 7: hoá đơn bán lẻ mẫu số 1-bl Họ tên người mua hàng: Anh Hân Địa chỉ:……………… STT Tên khách hàng ĐVT Số lượng Giá đơn vị Thành tiền quy cách phẩm chất 01 Quả hộp Hộp 20 12000 240.000 02 Vổ hộp Chiếc 20 200 4000 Cộng 244.000 Cộng thành tiền: Người nhận hàng Đã nhận đủ Người viết hố đơn 2- trường hợp bán bn bán đại lý: vào giấy nộp tiền mà khách hàng nộp quỹ có lệnh xuất, kế tốn viết hố đơn kiêm phiếu xuất kho,có ghi số lượng, giá đơn vị hình thức tốn, hố đơn kiêm phiếu xuất kho lập thành liên: +1 liên gốc lưu phịng kế tốn +1 liên dùng làm cung ứng toán sau +1 liên giao cho khách hàng Đồng thời viết phiếu xuất kho có liên +1 liên gốc lưu phịng kế tốn +1 liên giao cho khách hàng +1 liên thủ kho giữ làm ghi sổ +1 liên giao phòng bảo vệ Trường hợp khách hàng trả tiền ngay:kế toán viét phiếu xuất kho theo tình tự trên, đồng thời phiếu thu thành liên +1 liên gốc lưu phòng kế tốn +1 liên giao cho khách hàng sau khách hàng chuyển sang thủ quỹ để ghi nộp tiền Biểu 8: Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Ngày 10/07/2004 Họ tên người nhận hàng: Địa chỉ: Lý xuất kho: Hình thức tốn: stt Tên hàng Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá hoá,dịch vụ Thành tiền 01 Quả hộp Hộp 80 12000 960.000 02 vỏ hộp Chiếc 80 200 16000 cộng 976.000 Tổng số tiền: PT cung tiêu Người giao hàng Thủ kho KTtưởng Thủ trưởng đơn vị 2.2.1.4-Trình tự ghi sổ kế tốn Sổ kế tốn hình thức biểu phương pháp đối ứng tài khoản thực tế vận dụng Sổ kế toán có nhiều loại yêu cầu quản lý, ghi chép hệ thống hoá nghiệp vụ số liệu kế toán cho yêu cầu quản lý khác loại sổ kế toán khác Sổ kế toán phương tiện vật chất để thực công việc kế tốn, việc lựa chọn hình thức để phù hợp với qui mô doanh nghiệp, phù hợp với trình độ kế tốn để khơng ảnh hưởng tới hiệu cơng tác hạch tốn kế tốn Hình thức sổ kế tốn áp dụng Tổng Cơng ty hình thức nhật ký chung áp dụng máy vi tính Sơ đồ 12 : Sơ đồ qui trình kế tốn máy C từ gốc Xử lý nghiêp vụ Nhập liệu Vào nhật ký chung Vào sổ Các sổ chi tiết BCĐKT BCTC In lưu trữ Khố sổ chuyển sang kỳ sau Qui trình kế tốn máy -Chứng từ gốc gồm có: Phiếu xuất kho, nhập kho thành phẩm, hoá đơn bán hàng (GTGT) -Xử lý nghiệp vụ vào chứng từ để mở thẻ kho Nhập liệu vào chứng từ, nghiệp vụ máy máy tự định khoản mà kế tốn viên khơng cần phải tự tính - In lưu trữ: Cuối tháng cuối kỳ in theo yêu cầu người sử dụng 2.2.2-Hạch tốn kế tốn tiêu thụ tổng cơng ty rau việt nam 2.2.2.1-Tài khoản sử dụng Căn vào chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm kinh doanh mình, để hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán hành -TK 111: Tiền mặt +TK 1111.:Tiền Việt Nam +TK 1112: Ngoại tệ -TK 112 :Tiền gửi ngân hàng +1121:Tiền việt nam +1122 :Ngoại tệ -TK 133.1 :thếu GTGT khấu trừ -TK 154:Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang xuất thực tế -TK155:Thành phẩm -TK 156 :Hàng hố +TK 1561:Gía mua hàng +TK1562:Chi phí mua hàng hố -TK157:hàng giửi bán -TK 331 :phải trả người bán -TK511:doanh thu bán hàng -TK 531: Hàng bán bị trả lại -TK 532: Giảm giá hàng bán -TK 632 : giá vốn hàng bán -TK911:xác định kết kinh doanh 2.2.2.2-Trình tự hạch toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm tổng công ty rau việt nam *Đặc điểm: Bất kì doanh nghiệp sản xuất nào,dù đứng hình thái kinh tế xã hội vậy, sản xuát sản phẩm nhằm tiêu thụ tiêu thụ nhanh đạt hiệu cao nhất, thực tốt công tác tiêu thụ, trình tái sản xuất tiến hành liên tục mở rộng,thực tốt công tấc tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp có điều kiên trang trải, bù đắp chi phí, tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, thực nghĩa vụ nhà nước nâng cao đời sống cán công nhân viên.Ngược lại công tác tiêu thụ ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh.sản phẩm không tiêu thụ gây căng thẳng mặt tài chính, q trình tái sản xuất bị thu hẹp, ngừng trệ,vốn kinh doanh bị ứ đọng…gây tình trạng rối loạn bế tắc dẫn đến nguy phá sản để đáp ưng tốt nhu cầu cua người tiêu dùng, tông công ty tổ chức tiêu thụ thành phẩm thteo phương thức sau: +Bán buôn hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: xuất kho hàng hố giao cho bên mua kí nhậnđủ hàng hố toán tiền mua hàng chấp nhận nợ: *Đối với hình thức tiêu thụ thu tiền Căn vào hoá đơn bán hàng phiếu thu tiền mặt kế toán ghi vào bảng kê chi tiết doanh thu bán hàng báo cáo bán hàng chi tiết Bút toán 1: Nợ TK 111,112: Tổng giá toán hàng bán thu tiền mặt tiền gửi ngân hàng Có TK 511(5111): Doanh thu bán hàng cha có thuế GTGT Có TK 33311 : Thuế GTGT phải nộp Bút toán 2: Trên sở phiếu nhập kho, Hoá đơn mua hàng kế toán phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán Nợ TK 632: Tập hợp trị giá mua hàng bán Có TK 156(1561): Trị giá mua thực tế hàng bán Và ghi vào Bảng kê số 1- ghi Nợ TK 111 Bảng kê số 2- ghi Nợ TK 112 *Đối với hình thức tiêu thụ theo hình thức +Căn vào hoá đơn GTGT, Kế toán ghi báo cáo bán hàng chi tiết bảng kê chi tiết doanh thu bán hàng, đồng thời mở thêm sổ chi tiết toán với ngời mua TK131 theo định khoản sau: Nợ TK 131: Tổng giá tốn Có TK 511(1): Doanh thu bán hàng trả ngay(khơng bao gồm thuếGTGT) Có TK 33311: Thuế GTGT đầu phải nộp + Đồng thời vào phiếu nhập kho hoá đơn GTGT kế toán phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán theo định khoản sau: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán CóTK1561: Tri giá mua hàng bán +Khi khách hàng toán nợ , vào phiếu thu tiền giấy báo có ngân hàng , kế tốn phản ánh vào sổ chi tiết toán với ngời mua theo định khoản sau: Nợ TK 111 ,112: Số tiền khách hàng tốn Có TK 131: ghi giảm số phải thu ngời mua Và ghi vào Bảng kê số 1- ghi Nợ TK 111, Bảng kê số - ghi Nợ TK 112 +bán lẻ :công ty tổ chức quầy bán lẻ công ty , khách hàng nộp tiền nhân viên bán lẻ viết hoá đơn gửi lại cho khách hàng lấy kho, công ty quản lý cửa hàng thông qua sổ sách cho nhân viên bán hàng lập Kế toán phản ánh doanh thu thuế GTGT theo đầu phải nộp cửa hàng bán lẻ bưt toán: Nợ TK 111:Tổng giá bán lẻ thu tiền mặt Có TK 511(5111):Doanh thu bán hàng Có TK 3331(33311):Thuế GTGT phải nộp +bán đại lý: Để tiêu thụ khối lượng sản phẩm lớn, biện pháp công ty quan tâm tăng cường bán hàng cho đại lý Để tiêu thụ sản phẩm đạt hiệu cao, công ty cố gắng ngày cang nâng cao chất lượng sản phẩm, đảm bảo tuyệt đối công nghệ sinh học, xử lý nước thải, thủ tục với khách hàng cần phải giải nhanh chóng thuận lợi Hạch toán bên giao đại lý: Khi xuất kho hàng hoá chuyển giao cho bên nhận đại lý ghi: Nợ TK157:trị giá mua thực tế hàng giao cho bên đại lý Cố TK156:Trị giá mua thực tế hàng xuất kho Khi hàng đại lý xác định tiêu thụ, kế toán ghi bút toán sau: Bút toán1: Phản ánh trị giá mua thực tế hàng tiêu thụ Nợ TK 632: Tập hợp giá vốn hàng bán Có TK157: Kết chuyển trị giá mua thực tế hàng kí gửi, đại lý bán Bút toán : Phản ánh tổng giá toán hàng đại lý bán phải thu sở đạilý, ký gửi với doanh thu tiêu thụ thuế GTGT: Nợ TK 131:Số tiền hàng tiêu thụ phải thu sở đại lý,ký gửi Có TK511(5111):Doanh thu bán hàng đại lý ,kí gửi Có TK3331(33311):thuế GTGT phải nộp Bút tốn 3: Phản ánh số hoa hồng kí gửi ,đại lý Nợ TK 641: Hoa hồng kí gửi, đại lý tính vào chi phí bán hàng Có TK131: Hoa hồng đại lý trừ vào số phải thuở sở đại lý , kí gửi *Hạch tốn bên nhận bán hàng ký gửi, đại lý Khi nhận hàng bên đị lý chuyển đến, kế toán ghi nhận trị giá hàng nhận theo tổng giá toán bút toán: Nợ TK 003:tổng giá toán hàng nhận bán Khi hàng nhận đại lý bán theo giá quy định, kế toán ghi bút toán sau: Bút toán 1: Phản ánh tổng số tiền đại lý phải trả cho bên giao đại lý: Nợ TK liên quan(111,112,131): tổng giá tốn hàng nhận đại lý,kí gửi bán Có TK 331 (chi tiết chủ hàng ):số tiền phải trả bên giai đại lý, kí gửi bán Đồng thời ghi: Có TK 003: trị giá tốn hàng bán Bút toán 2: phản ánh hoa hồng đại lý hưởng trừ vào số nợ phải trả chủ hàng Nợ TK331(chi tiết chủ hàng ):ghi giảm số tiền phải trả chủ hàng Có TK 511:hoa hồng đại lý hưởn 2.2.2.3-Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm giá hàng bán phản ánh vào Tk532.do việc chấp thuân giảm giá hố đơn ,tức sau có hố đơn bán hàng không phản ánh vào tài khoan số giảm gía ghi hố đơn bán hàng trừ tổng trị giá bán ghi hoá đơn Trong kì hạch tốn khoản giảm giá hàng phát sinh thực tế dược phản ánh vào bên nợ TK532- giảm giá hàng bán cuối kì kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán vào tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu hoạt động kỳ Mặt khác khoản tiền thuế nộp vào ngân sách khấu trừ vào doanh thu bán sản phẩm TK133:thuế GTGT khấu trừ Các TK toán:TK111,112,133,131,3331 Kế toán ghi: Nợ TK 532 : Tập hợp khoản giảm giá hàng bán Nợ TK 3331 (1): Thuế GTGT đợc khấu trừ tương ứng Có TK 111, 112 : Tổng số giảm giá tốn Có TK 1.3 : Ghi giảm khoản phải thu ngời mua +Đồng thời vào phiếu nhập kho hàng hoá kế toán phản ánh giảm giá vốn hàng xuất bán sổ chi tiết TK 632 ghi tăng vật t, hàng hố sổ chi tiết vật t , hàng hóa nhập kho hàng bán bị trả lại theo định khoản : Nợ TK 156 : Giá thực tế hàng bị trả lại Có TK 632 : Ghi giảm giá vốn hàng bán *Kế toán thuế TTĐB: Sản phẩm cơng ty sản phẩm đóng hộp mặt hàng thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất 28% Cơ sở tính thuế TTĐB giá bán chưa có thuế, số lượng thành phẩm tiêu thụ thuế suất Trong đó: Doanh số bán Gía tính thuế thị trường ĐB = Thuế TTĐB phải nộp =Gia tính thuế + thuế suất * Thuế suất Tổng công ty rau sử dụng TK3332- Thuế TTĐB phải nộp để hạch tốn thuế Biểu 9: Cộng hồ xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập -Tự -Hạnh phúc *** tờ khai tiêu thụ đặc biệt Tên sở: Tổng công ty rau Địa : Số Phạm Ngọc Thạch- Đống Đa -Hà Nội STT Tên hàng Số lượng Doanh số hố dịch bán Giá tính Thuế Số thuế thuế TTĐB suất % TTĐB phải vụ nộp A B 1 Qủa hộp 204.570,5 756.910.850 504.607.23 50 252.303.616 Quả 12.500 50 14.583.333 Cộng 43.750.000 800.660.850 29.166.666 266.886.949 533773899 *Số thuế TTĐB khấu trừ(nếu có) *Số thuế TTĐB kỳ trước chuyển qua +Nộp thừa: +Nộp thiếu: *Số thuế TTĐB phải nộp kỳ : (bằng chữ: trăm bốn chín triệu, bốn trăm bẩy mươi nghìn, hai trăm tám hai, bốn tám đồng) Ngày 31 tháng năm 200… Nơi nhận tờ khai: -Cơ quan thuế -Địa Ngay quan thuế nhận tờ khai Người nhận: Mặt khác doanh thu bán hàng cơng ty ,kế tốn tiêu thụ thành phẩm hàng ngày vào sổ chi tiết tài khoản 511 cuối tháng vào sổ tài khoản 511 để phản ánh tình hình tiêu thụ thán Biêu 11: Sổ TK 511 Tên tài khoản :Doanh thu bán hàng SD đầu tháng (dư có ):0 stt TK đối Tên TK đối ứng PS Nợ PS Có ứng 131 Phải thu khách hàng 531 Hàng bán bị trả lại 2.973.850 3332 Thuế TTĐB phải nộp 266.886.949 911 Xác định kết kinh doanh 541.414.009 Phát sinh tháng 15.491.416.107 571.076.553 571.076.553 2.2.3-Kế tốn chi phí bán hàng Là chi phí phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm ,hàng hố,các chi phí bán hàng cần thiết phải phân loại tổng hợp theo nội dung quy định.cuối kì kế tốn kết chuyển chiphí bán hàng để xác định kết tiêu thụ.và mở TK641 Tài khoản sử dụng 641 có TK cấp TK 641 gồm có tài khoản cấp sau: -TK6411- chi phí nhân viên -TK6412-chi phí vật liệu bao bì -TK6413-chi phí DC,đồ dùng -TK6414-chi phí khấu hoa TSCĐ -TK6415-chi phí bảo hành -TK6417-chi phí dich vụ mua ngồi -TK6418-chi phí tiền khác Mặt khác hàng ngày , vào Hoá đơn , chứng từ gốc như: Hóa đơn mua hàng , phiếu chi , Giấy báo nợ ngân hàng , phiếu xuất kho công cụ , dụng cụ kế tốn phản ánh chi phí bán hàng phát sinh Nợ TK 641 ( chi tiết ) Có TK Liên quan 2.4- Kế tốn chi phí quản ký doanh nghiệp Là chi phí cho việc quản lý kinh doanh,quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động tồn cơng ty.và mở TK642 *Tài khoản sử dụng: TK642-”chi phí quản lý doanh nghiệp” để tập hợp kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Kết cấu TK642: TK 642 gồm TK cấp sau: -TK6421-chi phí nhân viên quan lý -TK6422-chi phí vật liệu quản lí -TK6423-chi phí đồ dung văn phịng -TK6424-chi phí khấu hao TSCĐ -TK6425-thuế, phí lệ phí -TK6426-chi phí dự phịng -TK6427-chi phí dịch vụ mua ngồi -TK6428-chi phí tiền khác Thực chất kế toán CPBH CPQLDN tổng cơng ty khơng mở TK 641-Chi phí bán hàng TK642-Chi phí quan lý doanh nghiệp.Các CPBH Và CPQLDN phát sainh theo dõi sổ chi tiết TK 627 Sổ chi tiết TK 627(627 bh):phản ánh khoản CPBH,CPQLDN cơng tác phí chi mua văn phịng phẩm… Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ chi tiết TK627 liên quan Cuối tháng vào sổ chi tiết TK 627 để ghi vào sổ TK 627 Trích số liệu tháng 7/20 Biểu 10: Sổ tài khoản 627 Tư ngày 1/7 đến ngày 31/7/2004 Tên TK:chi phí sản xuất chung Dư đầu tháng (có):0 stt Đối Tên TK sử dụng PS nợ PS có ứng 155 Thành phẩm 893.503 111 Tiền mặt 10.254.100 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở 224.224.540 111 dang 64.494.122 112 Tiền mặt 38.907.104 142 Tiền gửi ngân hàng 20.000.000 153 Chi phí trả trước 3.683.000 214 Cơng cụ, dụng cụ 100.000.000 338 Hao mòn TSCĐ 6500.000 Phải trả nộp khác Ps tháng 234.478.640 234.478.640 2.2.5 -Kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm Để xác định kết tiêu thụ, kế tốn tính toán, tổng hợp số liệu, từ sổ tiểu khoản chi tiểt mở riêng cho loại thành phẩm lập bảng tổng tiêu thụ thành phẩm 1.Căn vào phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng kế toán ghi Nợ TK632: 523.642.111 Có TK 155: 523.642.111 2.Kết chuyển gía vốn hàng bán vào TK911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK911: 523.642.111 Có TK632: 523.642.111 3.Các khoản giảm doanh thu: Nợ TK511: 269.860.799 Có TK 3332: 266.886.949 Có TK 531: 2.973.850 4.kết chuyển doanh thu thuần: Doanh thu = tổng doanh thu - thuế TTĐB – hàng bán bị trả lại =(756.910.850 +43.750.000) - 266.886.949- 2.973.850 =530.800.051 Nợ TK 511: 530.800.051 Có TK911: 530.800.051 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài Nợ TK 711: 181.457 Có TK 911: 181.457 Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911: 6.021.400 Có TK 811 : 6.021.400 Xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 11.932.855 Có TK 421: 11.932.855 KQKD = Doanh thu -giá vồn hàng bán -CP hoạt động tài +thu nhập hoạt động tài =530.800.051 - 523.642.111 - 6.021.400 +181.457 =1.317.997 việc xác định kết kinh doanh kế toán ghi vào sổ TK 911-Xác định kết kinh doanh Biểu 11: Sổ TK 911 Tên TK:Xác định kết kinh doanh SD có :0 TT TK đối Tên TK đối ứng PS Nợ PS Có ứng 511 Doanh thu 711 Thu nhập từ hoạt động tài 632 Giá vốn hàng bán 523.642.111 811 Chi phí hoạt động tài 6.021.400 421 Thu nhập chưa phân phối 1.317.997 Phát sinh kì 530.800.051 181.457 530.981.508 530.981.508 Dư có cuối kì: Để phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kê roán lập “báo cáo kết hoạt độnh kinh doanh” Biểu 12: báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị : Tổng công ty rau việt nam Chỉ tiêu Mã số Tháng 7/2004 Doanh thu 01 800.660.850 Các khoản giảm trừ 03 269.860.799 +Giảm giá hàng bán 04 +Hàng bán bị trả lại 05 2.973.850 +Thuế phải nộp NSNN 06 266.886.949 Doanh thu (01-03) 10 530.800.051 2.Gía vồn hàng bán 11 523.642.111 3.lợi nhuận gộp (10-11) 20 7.157.940 4.Chi phí bán hàng 21 5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 Lợi nhuận từ hoạt độngkinh 30 7.157.940 -Thu nhập từ hoạt động 31 181.457 -Chi phí hoạt động tài 32 6.021.400 7.Lợi nhuận từ hoạt động tài 40 5.839.943 doanh 20-(21+22) (31-32) 41 -Các khoản thu nhập bất thường 42 CP HOạT Đẫg bất thường 50 8.Lợi nhuận bất thường(41-42) 60 9.Lợi nhuận trước thuế (30+40+50) 1.317.997