Bài thảo luận học phần kế toán tài chính 1 đề tài kế toán các khoản phải thu

Nắm vững các khoản phải thu nói chung và phải thu khách hàng nói riêng nhằm tránh các hao hụt ngân sách, điều chỉnh tình hình tài chính, chủ động trong các giao dịch, duy trì tốt các mối

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU

Quy định chung về kế toán các khoản phải thu

Các khoản phải thu là khoản tiền hay các khoản tương đương tiền mà doanh nghiệp được quyền đòi các đối tượng có liên quan trong các mối quan hệ kinh tế có phát sinh sự thanh toán.

2 Phân loại a Theo nội dung kinh tế, các khoản phải thu gồm:

- Phải thu của khách hàng: là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư và tài sản cố định

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: là số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ tài sản cố định… mua ngoài để sử dụng trong hoạt động kinh doanh

- Phải thu của người nhận tạm ứng: là khoản tiền hoặc tài sản khác do doanh nghiệp giao cho người lao động trong doanh nghiệp nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hoặc giải quyết một công việc được phê duyệt

- Phải thu nội bộ: là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp đối với đơn vị cấp trên, giữa hoặc các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp độc lập trong Tổng công ty về các khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ hoặc các khoản mà DN cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới

- Phải thu về các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược: là tài sản và tiền của doanh nghiệp mang đi cầm cố, ký quỹ, ký cược để vay vốn hoặc nhận được sự bảo lãnh hoặc tạo ra sự ràng buộc về mặt pháp lý giữa doanh nghiệp với đối tác bên ngoài trong quá trình hoạt động

- Phải thu khác: là những khoản phải thu của doanh nghiệp ngoài các khoản phải thu nói trên như thu về bồi thường vật chất, các khoản cho vay, mượn tài sản có tính chất tạm thời, các khoản chi hộ đơn vị giao uỷ thác xuất nhập khẩu, các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hoá công ty Nhà nước, tiền lãi cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính… b Theo thời hạn thanh toán, các khoản phải thu gồm:

- Các khoản phải thu ngắn hạn: là khoản nợ thu hồi không quá 12 tháng hoặc 1 chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường

- Các khoản phải thu dài hạn: là khoản nợ cần thu hồi có kỳ hạn trên 12 tháng hoặc hơn 1 chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường

- Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng, thời hạn thanh toán.

- Kiểm tra, đối chiếu và có xác nhận bằng văn bản về số nợ phát sinh, số đã thanh toán và còn phải thanh toán với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên.

- Kế toán các khoản phải thu là ngoại tệ ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỉ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh (tỷ giá thực tế) Khi thu được tiền là ngoại tệ, kế toán ghi giảm các khoản phải thu theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán (tỷ giá ghi sổ) Cuối năm tài chính, điều chỉnh các khoản phải thu có gốc ngoại tệ theo tỷ giá thực tế ở thời điểm cuối năm

- Khi lập báo cáo tài chính, căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải thu để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn.

- Tuyệt đối không bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có của một số tài khoản thanh toán như TK 131 mà phải căn cứ vào số dư chi tiết từng bên để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán.

4 Nhiệm vụ kế toán các khoản phải thu

- Phản ánh chính xác, kịp thời các khoản phải thu phát sinh trong đơn vị, theo dõi chi tiết cho từng đơn vị, từng cá nhân theo từng nội dung cụ thể

- Thường xuyên đối chiếu với khách nợ và những người có liên quan về các khoản nợ phải thu; nếu có chênh lệch phải xử lý kịp thời

- Kiểm tra, đôn đốc việc thu hồi nợ để hạn chế việc phát sinh công nợ dây dưa khó đòi Tính toán mức trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi trong doanh nghiệp.

Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

Các loại chứng từ kế toán liên quan kế toán các khoản phải thu khách hàng:

- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Giấy báo có, bảng sao kê của ngân hàng

- Biên bản bù trừ công nợ

- Các chứng từ khác có liên quan.

2 Vận dụng tài khoản kế toán a Tài khoản kế toán

Kế toán phải thu của khách hàng được phản ánh trên TK 131 – Phải thu của khách hàng.

Kết cấu TK 131 “phải thu khách hàng”, như sau:

► Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hoá, BĐSĐT, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ

►Số tiền khách hàng đã trả nợ

Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng

►Số tiền thừa trả lại cho khách hàng ►Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trừ vào nợ phải thu của khách hàng.

►Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT)

►Đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng là khoản mục tiền tê q có gốc ngoại tê tại thời điểm lâq p BCTCq

(Trường hợp tỷ giá ngoại tê q tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán).

►Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua

►Đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng là khoản mục tiền tê q có gốc ngoại tê tại thời điểm lâq pq BCTC (Trường hợp tỷ giá ngoại tê q giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng

- TK 131 có thể có số dư bên có phản ánh số tiền khách hàng ứng trước hoặc thu nhiều hơn số phải thu và số tiền giảm trừ cho khách hàng. b Các nghiệp vụ chủ yếu:

1 Doanh thu của sản phẩm hàng hoá dịch vụ, ghi:

Khi bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khách hàng chấp nhận nợ, ghi:

2 Thu nhập do thanh lý, nhượng bán, thu nhập khác, khách hàng chưa thanh toán:

Nợ TK 131: Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán

Có TK 711: Thu nhập khác

3 Trường hợp chuyển nhượng, thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, nhận được lãi liên doanh nhưng chưa thu được tiền

Nợ TK 131: Số tiền phải thu khách hàng (giá bán)

Nợ TK 635: số chênh lệch giữa giá mua lớn hơn giá bán (nếu lỗ)

Có TK 515: số chênh lệch giữa giá mua nhỏ hơn giá bán (nếulãi)

4 Khi thu các chi phí phát sinh khác, ghi:

Có TK 138: phải thu khác (1388)

5 Khách hàng trả tiền trước thời hạn quy định, được hưởng chiết khấu thanh toán, ghi:

Nợ TK 112: Tiền gửi Ngân hàng

Nợ TK 635: Số tiền chiết khấu thanh toán

Có TK 131: Phải thu của khách hàng.

6 Lấy tiền thu được của khách hàng trả các khoản phải trả khác, chuyển khoản phải thu khách hàng sang cho người bán đang nắm giữ khoản nợ phải trả của doanh nghiệp (bù trừ nợ), ghi:

Nợ TK 331,338: Phải trả, phải nộp khác

Có TK 131: Phải thu khách hàng

7 Khi trả nợ vay bằng Đồng Việt Nam hoặc bằng tiền thu nợ của khách hàng, ghi:

Nợ TK 341: Vay và nợ thuê tài chính

Có các TK 111, 112, 131: Tiền, phải thu khách hàng

- Sổ kế toán tổng hợp: Đối với hình thức kế toán Nhật ký chung, kế toán sử dụng sổ Nhật ký bán hàng , Nhật ký chung và Sổ cái TK 131 Đối với hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ, kế toán sử dụng Bảng kê số 11 và nhật ký.

- Chứng từ từ số 8 ghi Có TK 131, sổ cái TK 131.

- Sổ kế toán chi tiết: kế toán sử dụng sổ chi tiết thanh toán với người mua.

Kế toán các khoản phải thu bằng ngoại tệ

- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu của khách hàng (bên Nợ tài khoản

131), kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi chỉ định khách hàng thanh toán).

- Khi thu hồi nợ phải thu của khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động hoặc tỷ giá giao dịch thực tế các giao dịch của khách nợ đó)

- Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua: Bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) tại thời điểm nhận trước;

Khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu (khi bán và bù trừ vào tiền ứng trước) thì bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã nhận trước; còn bên Có tài khoản 131 lúc này áp dụng tỷ giá ghi vào bên Nợ của tài khoản tiền

2 Các nghiệp vụ thường gặp

1 Khi bán hàng hóa, dịch vụ chưa thu tiền khách hàng, khách hàng ghi nhận nợ

Nợ TK 131: Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch

Có TK 511: Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch

2 Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ (nợ phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, ).

Nợ TK 111(1112),112 (1122) Theo tỷ giá giao dịchthực tế tại ngày giao dịch

Nợ TK 635: Lỗ tỷ giá hối đoái

Có TK 131, 136, 138: Theo tỷ giá ghi sổ kế toán đích danh

Có TK 515: Lãi tỷ giá hối đoái

3.Dùng khoản nợ phải thu để trả các khoản nợ phải trả (bù trừ nợ)

Nợ TK 331,338: Theo tỷ giá ghi sổ tại ngày phát sinh khoản nợ phải trả

4 Dùng khoản phải thu để trả vay, nợ thuê tài chính

Nợ TK 341: Theo tỷ giá ghi sổ tại ngày phát sinh khoản NPT

3 Đánh giá lại số dư ngoại tệ là các khoản phải thu

- Các khoản phải thu thuộc được phân loại là tài sản nên khi đánh giá lại số dư ngoại tệ, ta sử dụng tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.

- Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán đánh giá lại các khoản phải thu có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại thời điểm báo cáo:

Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

- Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: Kế toán kết chuyển toàn bộ khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại (theo số thuần sau khi bù trừ số phát sinh bên Nợ và bên Có của TK 4131) vào chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái), hoặc doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái) để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái) Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào chi phí tài chính, ghi:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có Tk 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Kế toán thanh toán với người nhận tạm ứng

Người nhận tạm ứng phải là người lao động làm việc thường xuyên tại doanh nghiệp Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm về số tiền đã nhận và chỉ được sử dụng theo đúng mục đích tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết công việc đã được phê duyệt Người nhận tạm ứng phải thanh, quyết toán theo từng lần tạm ứng, chỉ được tạm ứng lần đầu sau khi đã thanh toán lần trước.

Khi hoàn thành nhiệm vụ, người nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán tạm ứng.

Kế toán thanh toán với người nhận tạm ứng sử dụng các chứng từ như:

- Giấy đề nghị tạm ứng

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng

- Phiếu chi, phiếu thu và các chứng từ khác có liên quan

Tài khoản 141- Tạm ứng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng của doanh nghiệp cho người lao động trong doanh nghiệp và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó

Nội dung, kết cấu tài khoản 141 - Tạm ứng như sau:

► Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của doanh nghiệp

► Các khoản tạm ứng đã được thanh toán

► Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương

► Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho

Số dư bên Nợ: số tạm ứng chưa thanh toán

11 b Các nghiệp vụ thường gặp

1 Khi tạm ứng tiền hoặc vật tư cho người lao động trong doanh nghiệp, ghi:

2 Khi hoàn thành nhiệm vụ thanh toán tạm ứng

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

3 Người nhận tạm ứng nộp lại tiền thừa cho thủ quỹ, kế toán ghi:

4 Khấu trừ vào lương người nhận tạm ứng về số tiền tạm ứng thừa:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động

- Đối với hình thức kế toán Nhật ký chung sử dụng sổ Nhật ký chung và

- Đối với hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ, sử dụng Nhật ký - Chứng từ số 10, ghi Có TK 141, Sổ Cái Tk 141

- Sổ kế toán chi tiết sử dụng là Sổ Chi tiết TK 141

Kế toán thanh toán phải thu nội bộ

Kế toán thanh toán phải thu nội bộ, sử dụng các chứng từ kế toán tùy theo nội dung của từng khoản phải thu như: biên bản giao vốn, phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ khác có liên quan.

2.Vận dụng tài khoản kế toán a Tài khoản sử dụng

Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”

Nội dung, kết cấu tài khoản 136 như sau:

► Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị cấp dưới (bao gồm cấp trực tiếp và cấp bằng các phương tiện khác)

► Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên

► Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên, cấp dưới

► Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng

► Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp

► Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ

► Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống

► Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng

► Số tiền phải thu về bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị cấp trên, cấp dưới, giữa các đơn vị nội bộ

Số dư bên Nợ: Số nợ còn phải thu của các đơn vị nội bộ

13 b Các nghiệp vụ thường gặp

1 Khi phải thu các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác:

2 Khi nhận được tiền hoặc vật tư, hàng hóa về các khoản phải thu:

3 Khi cấp dưới được cấp trên chia các quỹ doanh nghiệp và bù lỗ nhưng chưa nhận được:

4 Bù trừ các khoản phải thu, phải trả nội bộ của cùng một đối tượng:

5 Phải thu về các khoản nhờ thu hộ:

6 Phải thu đơn vị cấp trên, đơn vị nội bộ về doanh thu bán hàng nội bộ:

- Sổ tổng hợp: Đối với hình thức kế toán Nhật ký chung sử dung sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 136. Đối với hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ, sử dụng Nhật ký - Chứng từ số 10, ghi có TK 136, Sổ Cái TK 136.

- Sổ kế toán chi tiết: sử dụng sổ chi tiết TK 1361 và 1368.

Kế toán các khoản phải thu khác

Kế toán các khoản phải thu khác, sử dụng các chứng từ kế toán tùy theo nội dung của từng khoản phải thu như: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có và các chứng từ khác có liên quan.

- TK 1381- TK thiếu chờ xử lý

- TK 1385 - Phải thu về cổ phần hoá

Nội dung, kết cấu TK 138 như sau:

► Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết

► Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý

► Phải thu của cá nhân, tập thể

(trong và ngoài doanh nghiệp) đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay

► Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước

► Số tiền phải thu về và các khoản phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước

► Số tiền đã thu được về các khoản phải thu khác

► Phải thu về tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư tài chính

Số dư bên Nợ: Các khoản nợ phải thu khác mà doanh nghiệp chưa thu được.

- Tài khoản này có thể có số dư bên Có: Số dư bên Có phản ánh số đã thu nhiều hơn số phải thu (trường hợp cá biệt và trong chi tiết của từng đối tượng cụ thể). b Các nghiệp vụ thường gặp

- Tài sản thiếu chờ xử lý

1 Tài sản cố định hữu hình dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:

2 TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án hoặc hoạt động phúc lợi phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi giảm TSCĐ:

Có TK 211 Đồng thời phản ánh phần giá trị còn lại của tài sản thiếu chờ xử lý:

3 Trường hợp tiền mặt tồn quỹ, vật tư, hàng hóa, phát hiện thiếu khi kiểm kê: a Khi chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý:

Có TK 111, 152, 153, 155, 156 b Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền đối với tài sản thiếu, căn cứ vào quyết định xử lý:

3c Trường hợp tài sản phát hiện thiếu đã xác định được ngay nguyên nhân và người chịu trách nhiệm thì căn cứ nguyên nhân hoặc người chịu trách nhiệm bồi thường:

3d Các khoản cho mượn tài sản tạm thời:

3e Các khoản chi hộ bên thứ ba phải thu hồi, các khoản phải thu khác, ghi:

Có các TK liên quan

3g Định kỳ xác định tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia phải thu, ghi:

3h Khi thu được tiền của các khoản nợ phải thu khác, ghi:

3i Khi có quyết định xử lý nợ phải thu khác không có khả năng thu hồi:

- Sổ tổng hợp: Đối với hình thức kế toán Nhật ký chung sử dụng sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 138 Đối với hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ, sử dụng Nhật ký - Chứng từ số 10, ghi có TK 138, Sổ cái TK 138.

- Sổ kế toán chi tiết: mở sổ chi tiết TK 1381, 1385, 1388.

Kế toán dự phòng phải thu khó đòi

1 Quy định kế toán dự phòng phải thu khó đòi

- Khoản nợ phải thu được coi là khó đòi khi quá hạn thanh toán ghi trong hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc cam kết nợ, doanh nghiệp đã đòi nhiều lần nhưng vẫn không thu được và các khoản nợ tuy chưa quá hạn thanh toán nhưng khách nợ đã có dấu hiệu phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, mất tích, bỏ trốn

- Thời điểm trích lập: là thời điểm lập báo cáo tài chính

- Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi phải lập ở cuối kỳ kế toán này lớn hơn số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi đang ghi trên sổ kế toán. Thì sổ chênh lệch lớn hơn được ghi tăng dự phòng và ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp

- Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi phải lập ở cuối kỳ kế toán này nhỏ hơn số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi đang ghi trên sổ kế toán. Thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập ghi giảm dự phòng và ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiêp

- Số tiền phải thu khó đòi phải được theo dõi cho từng đối tượng, theo từng nội dung, từng khoản nợ, trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi Điều kiện, căn cứ trích lập dự phòng:

Phải có chứng từ gốc hoặc giấy xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ chưa trả

Mức lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi theo quy định hiện hành Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:

- 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến dưới 1 năm

- 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm

- 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm

Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chứng công nợ, biên bản xử lý nợ khó đòi, và các chứng từ khác có liên quan

3 Vận dụng tài khoản kế toán a Tài khoản sử dụng

- TK 2293: Dự phòng phải thu khó đòi

Nội dung, kết cấu TK 229 như sau:

► Hoàn nhập chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết

► Trích lập các khoản dự phòng tổn thất tài sản tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

► Bù đắp phần giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác khi có quyết định dùng số dự phòng đã lập để bù đắp số tổn thất xảy ra

► Bù đắp phần giá trị đã được lập dự phòng của khoản nợ không thể thu hồi được phải xóa sổ

Số dư bên Có: Số dự phòng tổn thất tài sản hiện có cuối kỳ b Phương pháp kế toán

1 Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần phải trích lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập ở cuối niên độ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch dự phòng cần phải trích lập thêm, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi.

2.Nếu dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập ở cuối niên độ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi

Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.

3.Đối với các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định là không thể thu hồi được, kế toán thực hiện xóa nợ theo quy định của pháp luật hiện hành Căn cứ vào quyết định xóa nợ, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 331, 334, … (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường)

Nợ TK 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi (phần đã lập dự phòng)

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần chưa lập dự phòng)

1 Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã được xử lý xóa nợ, nếu sau đó lại thu hồi được nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi được, ghi:

Có TK 711 – Thu nhập khác.

- Sổ tổng hợp: Đối với hình thức kế toán nhật ký chung

- Sử dụng sổ nhật ký chung và sổ cái TK 131,136,141,138,2293.

- Sổ kế toán chi tiết các TK 131,136,141,138, 2293

LIÊN HỆ THỰC TIỄN

Tổng quan về Vinfast

Vinfast là công ty thành viên thuộc tập đoàn Vingroup, một trong những Tập đoàn Kinh tế tư nhân đa ngành lớn nhất Châu Á Được thành lập năm 2017, Vinfast đã đặt nền móng cho công nghệ sản xuất ô tô - xe máy điện tại Việt Nam

Một số thông tin chung về Công ty TNHH Kinh doanh Thương mại và Dịch vụ Vinfast.

- Tên công ty: Công ty TNHH Kinh doanh Thương mại và Dịch vụ VinFast

- Người đại diện: Nguyễn Thị Hải Minh

- Địa chỉ: Số 7, Đường Bằng Lăng 1, Khu đô thị Vinhomes Riverside, Phường Việt Hưng, Quận Long Biên, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

- Quản lý bởi: Cục Thuế thành phố Hà Nội

- Loại hình DN: Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên ngoài Nhà nước

- Ngành nghề kinh doanh: Bán lẻ ô tô con (loại 12 chỗ trở xuống)

Giả định một số nghiệp vụ phát sinh ở Công ty TNHH Kinh doanh Thương mại và Dịch vụ Vinfast

1 Ngày 15/01/2022, Chi nhánh Vinfast xuất kho bán dòng xe ô tô điện VF e34 (kèm pin) giá vốn 750.000.000 VNĐ cho khách hàng A với giá bán chưa thuế 40.000 USD, thuế GTGT 10% Tại ngày 25/01/2022, khách hàng A nhận hàng và chưa thanh toán Tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm này làtỷ giá mua 22.000 VND/USD, tỷ giá bán 23.500 VND/USD.

2 Tại ngày 25/01/2022, khách hàng A thanh toán hết tiền xe bằng TGNH (đã nhận giấy báo Có) Tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm này làtỷ giá mua 22.200 VNĐ/USD, tỷ giá bán 23.500VND/USD.

3 Ngày 14/02/2022, khách hàng trả lại chiếc ô tô Vinfast President đã mua chưa thanh toán do lỗi từ phía nhà sản xuất Giá xuất kho 4.000.000.000, giá mua chưa thuế 4.600.000.000, thuế GTGT 10%.

- Bút toán nhập kho, ghi giảm giá vốn hàng bán

- Bút toán ghi nhận hàng bán bị trả lại

4 Ngày 02/03/2022, Vinfast chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên Hoàng Văn

A để mua nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm 55.000.000 (phiếu chi số 12)

Có TK 111: 55.000.000 Ngày 03/03/2022, nhân viên Hoàng Văn A mua đủ nguyên vật liệu về nhập kho giá 40.000.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền tạm ứng, số tạm ứng còn thưa nhân viên nộp lại quỹ tiền mặt.

- Thanh toán tiền mua nguyên vật liệu

- Tiền tạm ứng thừa nhân viên nộp lại quỹ

5 Ngày 10/04/2022, theo lệnh của chủ tịch Phạm Nhật Vượng, doanh nghiệp chuyển cho đơn vị cấp dưới một lô hàng giá chưa thuế là 300.000.000đ, thuế GTGT là 10% Đơn vị cấp dưới đã nhận đủ hàng và nhập kho.

6 Ngày 06/05/2022, xuất bán 7.000 xe ô tô cho doanh nghiệp X (đơn vị cấp dưới trực thuộc doanh nghiệp Vinfast) với giá nội bộ 700.000.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT).

7 Ngày 28/05/2022, công ty F nhận mua 3 chiếc xe mới nhất tại chi nhánh Vinfast VF9, Giá xuất kho: 6.500.000.000, giábán:7.000.000.000 và thuế GTGT 10% Tiền mua hàng công ty Fchưa thanh toán

Có TK 3331: 700.000.000 Đến ngày 31/12/2022, công ty F chưa thanh toán tiền nợ và đã quá hạn trên 3 tháng

Có TK 2293: 2.310.000.000 Ngày 12/12/2023, công ty F trả 3.000.000.000 bằng TGNH và đồng thời tuyên bố phá sản, Vinfast chấp nhận xóa nợ.

8 Ngày 05/10/2022, phòng tài chính của Vinfast nhận được thông báo lãi liên doanh được chia 20.000.000, chưa nhận được tiền

Ngày 15/10/2022, nhận được tiền chia lãi liên doanh qua tài khoản ngân hàng.

9 Ngày 17/11/2022, Kế toán doanh nghiệp Vinfast kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thiếu 5.000.000, chưa rõ nguyên nhân

Cuối kì, không xác định được nguyên nhân thiếu, doanh nghiệp tính vào chi phí

CÂU HỎI THẢO LUẬN

1 Có tồn tại 1 công ty nào không có khoản phải thu không?

2 Làm thế nào để xử lý các khoản nợ phải thu khó đòi?

3 Khi kế toán các khoản phải thu của nhà thầu đối với khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng trong, Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch sẽ được thực hiện như thế nào?

4.Khi thu hồi các khoản nợ phải thu của khách hàng (bên có TK 131), kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng khách nợ Vậy trong trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh là tỷ giá nào?

Từ những dữ liệu ở trên, có thể thấy trong nền kinh tế thị trường nhiều biến động, để kinh doanh hiệu quả thì việc khẳng định thương hiệu của công ty và việc giữ chữ tín là rất quan trọng Quá trình kế toán các khoản phải thu góp phần không nhỏ vào sự thành công đó khi giúp giữ những quan hệ kinh doanh cũ và mở rộng với các đối tác mới Quan hệ phải thu khách hàng liên quan mật thiết với dòng tiền vào ra trong chu kỳ kinh doanh, do đó nó có ảnh hưởng tới tình hình tài chính của đơn vị vì vậy tổ chức quản lý tốt quan hệ thanh toán có nghĩa là làm tốt công tác tài chính doanh nghiệp.

Và ở phần thực trạng, nhóm em đã vận dụng những hiểu biết của mình để áp dụng các lý thuyết khoản phải thu vào Công ty TNHH Kinh doanh Thương mại và Dịch vụ Vinfast Qua đó nhóm em nhận thấy rằng công ty đã đạt được những thành công rất đáng nể nhưng cũng sẽ gặp phải những hạn chế không thể tránh khỏi nên công ty cần có những giải pháp có hiệu quả hơn để ngăn chặn những tổn thất có thể xảy ra nhằm giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty ngày càng được đẩy mạnh và chiếm ưu thế trên thị trường. Để đề tài thảo luận được hoàn thành nhóm chúng em đã nỗ lực hết mình Tuy nhiên, do hạn chế về mặt kiến thức nên bài thảo luận không thể tránh khỏi những thiếu sót Nhóm chúng em rất mong được sự góp ý, giúp đỡ từ phía giảng viên để bài thảo luận được hoàn thiện hơn.

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Hà Nội, ngày 23 tháng 10 năm 2023

BIÊN BẢN THẢO LUẬN NHÓM

Bộ môn: Kế toán tài chính 1.

Nhóm trưởng: Nguyễn Hương Giang.

Thư ký: Nguyễn Thị Hương Giang.

1 Thời gian: 21h00-21h400, thứ hai, ngày 23 tháng 10 năm 2023.

3 Thành viên nhóm tham dự: 10/10 - tham dự đầy đủ.

4 Vào muộn - Lý do: Không.

5 Vắng mặt - Lý do: Không.

6 Hoạt động buổi thảo luận:

- Trình bày đề tài thảo luận.

- Tìm và thống nhất doanh nghiệp

- Phân chia nhiệm vụ làm lý thuyết

STT MSV Họ và tên Nhiệm vụ về thảo luận

Nhiệm vụ về phần lý thuyết Điểm thảo luận

- Tìm tài liệu và tập hợp nội dung

-Thuế GTGT được khấu trừ

- Tìm 2 ví dụ về nội dung nghiệp vụ có liên quan

- Làm Word -Kế toán thanh toán với người nhận tạm ứng.

Nguyễn Hương Giang (nhóm trưởng)

- Kiểm tra phần nội dung

- Làm nội dung tổng quan doanh nghiệp

Nguyễn Thị Hương Giang (Thư ký)

- Kế toán các khoản phải thu khách hàng (TK 131)

- Nguyên tắc kế toán đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ

- Kiểm tra phần nội dung

- Làm nội dung tổng quan doanh nghiệp

- Kế toán dự phòng phải thu khó đòi.

- Kế toán các khoản phải thu khác.

- Quy định chung về các khoản phải thu

-Kế toán thanh toán phải thu nội bộ.

- Nhóm quyết định chọn công ty TNHH Kinh doanh thương mại và dịch vụ Vinfast (mã số thuế: 010892626) cho bài thảo luận

- Nhóm tìm tài liệu tổng hợp lý thuyết và chọn nghiệp vụ chương 2

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Nguyễn Hương Giang Nguyễn Thị Hương Giang

Tiêu đề	Kế Toán Các Khoản Phải Thu
Tác giả	Nhóm 4
Người hướng dẫn	ThS. Trần Thị Thùy
Trường học	Trường Đại Học Thương Mại
Chuyên ngành	Kế Toán Tài Chính 1
Thể loại	Bài Thảo Luận
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	32
Dung lượng	2,53 MB