GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI
Sự cần thiết của đề tài
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra nguồn thu ngân sách, chiếm tỷ trọng lớn ở hầu hết các quốc gia, đặc biệt là những nước có thu nhập trung bình Theo Kaldor, thuế không chỉ là nguồn tài chính chính cho chính phủ mà còn ảnh hưởng đến sự phát triển kinh tế và phân phối thu nhập trong xã hội.
Để phát triển, một quốc gia cần có nguồn thu thuế cao hơn 10-15% so với các nước đang phát triển Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tăng cường hoạt động của ngành công cộng, tài trợ cho chương trình bảo hiểm xã hội, trả nợ công, phân phối thu nhập và đảm bảo công bằng xã hội.
Trong hơn 10 năm qua, nhiều nghiên cứu đã tập trung vào việc xem xét các nhân tố ảnh hưởng đến khoản thu thuế, sử dụng đa dạng phương pháp nghiên cứu, bao gồm dữ liệu chuỗi thời gian (Sử Đình Thành và cộng sự, 2015) và chủ yếu là dữ liệu bảng (Gupta, 2007; Bird và Vazquer, 2008; Castro và Ramírze, 2014) Tuy nhiên, một hạn chế lớn của các nghiên cứu này là việc sử dụng mẫu nghiên cứu bao gồm nhiều quốc gia ở các khu vực địa lý khác nhau, dẫn đến kết quả phân tích về tác động của các nhân tố đến khoản thu thuế chưa rõ ràng và đồng nhất.
Các nước đang phát triển ở châu Á đang tập trung vào việc tăng cường nguồn lực tài chính nội địa để bắt kịp xu hướng toàn cầu hóa Một nền tài chính quốc gia vững mạnh cần dựa vào nguồn thu nội bộ, vì vốn FDI và các nguồn lực bên ngoài khác không đảm bảo tính bền vững Do đó, các quốc gia trong khu vực cần ưu tiên phát triển nguồn thu trong nước Hợp tác trong lĩnh vực thuế là cần thiết để chống lại nạn trốn thuế và cải thiện hệ thống thuế doanh nghiệp Trong dài hạn, châu Á cần xây dựng một diễn đàn hợp tác rộng hơn để trao đổi và học hỏi trong lĩnh vực thu thuế.
Nghiên cứu về thuế trong cộng đồng châu Á đang thu hút sự chú ý, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế Số lượng mẫu thống kê chưa đủ và chưa xác định rõ tác động của các yếu tố liên quan.
Luận văn thạc sĩ nghiên cứu về tài chính phi kinh tế, tập trung vào cấu trúc và thể chế, nhằm giúp các nước châu Á, bao gồm Việt Nam, giảm sự phụ thuộc vào tài chính nước ngoài Tác giả đề xuất tăng cường nguồn thu từ thuế và nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến khoản thu thuế của các quốc gia trong khu vực.
Mục tiêu của đề tài
Nghiên cứu các yếu tố tác động và mức độ ảnh hưởng của chúng đến khoản thu thuế tại các quốc gia châu Á, từ đó đề xuất các chính sách nhằm tăng cường nguồn thu thuế cho khu vực này.
- Xác định các nhân tố và mức độ ảnh hưởng đến khoản thu thuế tại các nước châu Á
- Đề xuất gợi ý các chính sách nhằm nâng cao khoản thu thuế ở các nước châu Á.
Câu hỏi nghiên cứu
- Các nhân tố nào ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến khoản thu thuế tại các nước châu Á?
- Những chính sách nào phù hợp để nâng cao khoản thu thuế ở các nước châu Á?
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tƣợng nghiên cứu: Các nhân tố tác động đến khoản thu thuế tại các nước châu Á
Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng tới khoản thu thuế ở các nước thuộc châu Á
Về không gian và thời gian: các quốc gia châu Á trong giai đoạn từ năm 2006-2015.
Phương pháp nghiên cứu
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Bài luận văn này áp dụng phương pháp định lượng dựa trên dữ liệu bảng (panel data) và sử dụng phương pháp bình phương tối thiểu (OLS) để kiểm định tương quan giữa các biến Nó cũng phân tích mức độ phù hợp của mô hình và thực hiện hồi quy bội nhằm xác định các yếu tố ảnh hưởng đến khoản thu thuế của các quốc gia châu Á.
Đóng góp của đề tài
- Hệ thống hóa các cơ sở lý thuyết liên quan đến khoản thu thuế
- Đề tài góp phần xác định các nhân tố ảnh hưởng đến khoản thu thuế tại các nước châu Á
- Thông qua kết quả nghiên cứu để đƣa ra các gợi ý chính sách nhằm nâng cao khoản thu thuế tại các nước châu Á.
Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, bảng biểu và phụ lục, luận văn gồm 5 chương
Chương 1: Giới thiệu đề tài
Chương 2: Cơ sở lý thuyết và tổng quan các nghiên cứu về các khoản thu thuế
Chương 3: Thiết kế nghiên cứu
Chương 4: Kết quả nghiên cứu và bàn luận
Chương 5: Kết luận và gợi ý chính sách nhằm nâng cao khoản thu thuế cho các quốc gia châu Á
Luận văn thạc sĩ Tài chính
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ KHOẢN THU THUẾ
Cơ sở lý thuyết
Thuế là một công cụ quan trọng cho sự tồn tại và phát triển của nhà nước, được sử dụng để thực thi chức năng của chính phủ Các nhà kinh tế có nhiều quan điểm khác nhau về thuế, như Adam Smith cho rằng thuế là khoản đóng góp của công dân theo khả năng tài chính, trong khi David Ricardo xem thuế là phần của sản phẩm đất đai và lao động mà chính phủ thu Karl Marx coi thuế là cơ sở kinh tế cần thiết để duy trì bộ máy nhà nước, và Friedrich Engels nhấn mạnh rằng sự đóng góp của công dân qua thuế là cần thiết để duy trì quyền lực công cộng Vladimir Lenin chỉ ra rằng thuế là khoản mà nhà nước thu mà không hoàn trả trực tiếp cho người nộp Các tác giả Pass và Lowes phân loại thuế thành thuế trực thu, thuế gián thu và thuế tài sản, phản ánh sự đa dạng trong cách thức thu thuế của chính phủ.
Năm 1977, hai nhà kinh tế học người Mỹ đã chỉ ra rằng thuế không chỉ là nghĩa vụ mà còn là một hình thức cưỡng bức quan trọng mà mọi công dân đều phải tuân theo Mỗi người dân tự gánh chịu trách nhiệm về thuế và đồng thời cũng được hưởng các dịch vụ công cộng do Chính phủ cung cấp.
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Theo Wilson (1984), thuế không chỉ là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, mà còn tạo ra quỹ tiền tệ tập trung cho nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho các chức năng và nhiệm vụ của chính phủ Đối với người nộp thuế, thuế được xem là khoản đóng góp bắt buộc mà các tổ chức và cá nhân phải thực hiện theo quy định pháp luật Từ góc độ kinh tế học, thuế là công cụ mà nhà nước sử dụng để chuyển giao một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước.
Từ đó chúng ta có thể đƣa ra một định nghĩa tống quát về thuế nhƣ sau:
Thuế là khoản tiền mà cá nhân và tổ chức phải nộp theo quy định của pháp luật, nhằm thực hiện nghĩa vụ với nhà nước Đây là khoản chi không mang tính đối khoản, không được hoàn trả trực tiếp cho người nộp, và được sử dụng để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu công cộng.
Theo Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD, 2016), khoản thu thuế là tỷ lệ phần trăm GDP được huy động vào ngân sách nhà nước thông qua thuế Đây là nguồn thu nhập chính của chính phủ, bao gồm số tiền thu được từ các thành phần kinh tế thông qua cơ quan thuế và hải quan Khoản thu này không chỉ chiếm tỉ trọng lớn trong ngân sách mà còn ổn định, phản ánh mức độ kiểm soát của chính phủ đối với các nguồn lực của nền kinh tế.
2.1.2 Đặc điểm và vai trò của thuế
Theo Ghura (1998) để phân biệt giữa khoản thu thuế và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuế mang những đặc điểm như sau:
Thuế là khoản thu bắt buộc nhằm tập trung nguồn lực tài chính cho xã hội, phản ánh trách nhiệm của nhà nước trong việc cung cấp hàng hóa công cộng Hầu hết người dân không tự nguyện chi trả cho các dịch vụ này, do đó, thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự công bằng và phát triển bền vững trong cộng đồng.
Luận văn thạc sĩ Tài chính thụ hưởng hàng hóa công cộng do nhà nước cung cấp nhấn mạnh rằng chính phủ cần sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành các sắc thuế Thuế thường được quy định dưới dạng văn bản luật hoặc pháp lệnh, do đó, hành vi trốn thuế hay gian lận thuế sẽ bị coi là vi phạm pháp luật và phải chịu xử phạt hành chính hoặc hình sự.
Thuế là khoản thu không hoàn trả trực tiếp từ cá nhân và tổ chức cho nhà nước, không phải là việc cho nhà nước mượn tiền hay mua dịch vụ công Nộp thuế là nghĩa vụ cơ bản của công dân, tuy nhiên, cá nhân và pháp nhân có quyền bày tỏ ý kiến nếu lợi ích nhận được từ đầu tư của nhà nước không tương xứng với số thuế phải nộp Họ có thể kiểm tra việc chi tiêu của nhà nước thông qua các đại biểu tại các kỳ họp quốc hội.
Vào ngày thứ ba, các pháp nhân và thể nhân chỉ cần nộp thuế theo quy định của pháp luật Công dân không có nghĩa vụ nộp thuế nếu sắc thuế đó chưa được ban hành dưới dạng luật.
Thuế là nguồn thu quan trọng và bền vững cho Nhà nước, gắn liền với các hoạt động kinh tế và dựa trên giá trị thặng dư mà nền kinh tế tạo ra Để tăng cường nguồn thu từ thuế, việc phát triển kinh tế là yếu tố then chốt, vì sự hưng thịnh của nền kinh tế không chỉ đảm bảo sự ổn định trong ngân sách mà còn là nền tảng cho nguồn thu tương lai của đất nước.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thể hiện các chức năng của nó trong các điều kiện kinh tế và xã hội cụ thể Trong bối cảnh kinh tế thị trường, với sự thay đổi trong phương thức can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế trở thành yếu tố then chốt cho sự phát triển kinh tế - xã hội Theo Gupta (2007), vai trò của thuế được thể hiện qua nhiều khía cạnh khác nhau.
Thuế đóng vai trò là nguồn thu chính cho ngân sách nhà nước, góp phần quan trọng vào sự ổn định tài chính quốc gia Để xây dựng một nền tài chính vững mạnh, các quốc gia cần tập trung vào việc khai thác nguồn thu nội bộ từ nền kinh tế quốc dân, đặc biệt là ở các nước có nền kinh tế phát triển.
Trong luận văn thạc sĩ Tài chính, thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Việc sử dụng công cụ thuế để huy động ngân sách mang lại ưu điểm với phạm vi thu thuế rộng, bao gồm cả thể nhân và pháp nhân tham gia hoạt động kinh tế Do đó, thuế là công cụ chủ yếu để huy động nguồn lực vật chất cho nhà nước Nguồn thu ngân sách chỉ có thể gia tăng khi nền kinh tế phát triển bền vững.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, cho phép nhà nước điều chỉnh mức thuế đối với thu nhập của cá nhân và doanh nghiệp nhằm kích thích hoặc hạn chế sự phát triển của các lĩnh vực khác nhau Trong thời kỳ suy thoái kinh tế, việc giảm thuế giúp thúc đẩy nhu cầu tiêu dùng, tăng đầu tư và mở rộng sản xuất, giúp nền kinh tế phục hồi nhanh chóng Ngược lại, trong giai đoạn kinh tế phát triển quá nóng, thuế được sử dụng để kiềm chế lạm phát Ngoài ra, thông qua việc điều chỉnh thuế xuất nhập khẩu, thuế cũng hỗ trợ thực hiện chính sách đối ngoại, bảo vệ sản xuất trong nước và thúc đẩy sự hòa hợp kinh tế toàn cầu.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều hòa thu nhập và đảm bảo công bằng xã hội Trong nền kinh tế thị trường, mặc dù có nhiều ưu điểm, vẫn tồn tại những khuyết tật mà thị trường không thể tự khắc phục, đặc biệt là những vấn đề liên quan đến công bằng xã hội.
Tổng quan các nghiên cứu trước
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Nghiên cứu về các nhân tố tác động đến khoản thu thuế nhận đƣợc sự quan tâm của một số nhà nghiên cứu, điển hình nhƣ:
Nghiên cứu của Piancastelli (2001) đã phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến khoản thu thuế của 75 quốc gia trong giai đoạn 1985-1995 Kết quả cho thấy GDP bình quân đầu người và tỉ trọng ngành thương mại có tác động tích cực đến khoản thu thuế, trong khi tỉ trọng ngành nông nghiệp lại ảnh hưởng tiêu cực Đáng chú ý, tỉ trọng ngành công nghiệp và dịch vụ không có tác động đáng kể đến khoản thu thuế.
Nghiên cứu của Eltony (2002) về tác động của các yếu tố đến khoản thu thuế tại 10 quốc gia Arab không sản xuất dầu trong giai đoạn 1994-2000 cho thấy GDP bình quân đầu người, tỷ trọng xuất khẩu, tỷ trọng nhập khẩu, tỷ trọng ngành khoáng sản và nợ nước ngoài đều có ảnh hưởng tích cực đến thu thuế Ngược lại, tỷ trọng ngành nông nghiệp tác động tiêu cực, trong khi tỷ trọng ngành sản xuất hàng hóa không có ảnh hưởng đáng kể đến khoản thu thuế.
Nghiên cứu của Eltony (2002) về 6 quốc gia Arab sản xuất dầu trong giai đoạn 1994-2000 cho thấy GDP bình quân đầu người có mối quan hệ đồng biến với khoản thu thuế, trong khi tỷ trọng ngành khoáng sản lại có quan hệ nghịch biến Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng chỉ ra rằng tỷ trọng nhập khẩu, xuất khẩu, ngành sản xuất, ngành nông nghiệp và nợ nước ngoài không ảnh hưởng đến khoản thu thuế.
Nghiên cứu của Gupta (2007) về các nhân tố ảnh hưởng đến khoản thu thuế ở 105 quốc gia đang phát triển từ năm 1980-2004 cho thấy quy mô nền kinh tế, được đo bằng GDP bình quân đầu người, kim ngạch thương mại, viện trợ nước ngoài và các chỉ số ổn định kinh tế, có mối quan hệ đồng biến với khoản thu thuế Ngược lại, tỉ trọng nông nghiệp trong GDP và chỉ số cảm nhận tham nhũng lại có mối quan hệ nghịch biến với khoản thu thuế.
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Nghiên cứu của Bird và Martinez-Vazquez (2008) đã phân tích mối quan hệ giữa khoản thu thuế và năm yếu tố chính ở 110 quốc gia đang phát triển trong giai đoạn 1990-1999 Kết quả từ phân tích hồi quy cho thấy GDP bình quân đầu người, tỉ lệ tăng dân số và tỉ trọng xuất nhập khẩu ròng có mối quan hệ ngược chiều với khoản thu thuế Ngược lại, tỉ trọng các ngành phi nông nghiệp trong GDP và chỉ số về trách nhiệm của chính phủ lại có mối quan hệ thuận chiều với khoản thu thuế.
Ajaz và Ahmad (2010) đã nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến thu thuế của 25 quốc gia đang phát triển trong giai đoạn 1990-2005 Qua phân tích định lượng dữ liệu bảng, họ kết luận rằng tỷ trọng ngành công nghiệp và trình độ quản trị của chính phủ có tác động tích cực đến thu thuế, trong khi tham nhũng lại có ảnh hưởng tiêu cực Các yếu tố khác như tỷ trọng ngành nông nghiệp, độ mở thương mại và lạm phát không có tác động đáng kể đến khoản thu thuế.
Nghiên cứu của Pessino và Fenochietto (2010) đã khảo sát ảnh hưởng của các yếu tố đến khoản thu thuế tại 96 quốc gia trong giai đoạn 1991-2006 Kết quả phân tích định lượng cho thấy GDP bình quân đầu người, độ mở của nền kinh tế và tỷ lệ đầu tư công cho giáo dục có mối quan hệ tích cực với khoản thu thuế Ngược lại, nghiên cứu cũng phát hiện mối quan hệ tiêu cực giữa tham nhũng, tỷ lệ lạm phát và tỉ trọng giá trị gia tăng của khu vực nông nghiệp với khoản thu thuế.
Nghiên cứu của Dioda (2012) về 32 quốc gia Mỹ Latin và Caribbean trong giai đoạn 1990-2009 đã chỉ ra rằng quyền tự do công dân, số lao động nữ, cơ cấu dân số theo độ tuổi, sự ổn định chính trị, trình độ giáo dục và mật độ dân số đều có ảnh hưởng tích cực đến tỉ trọng khoản thu thuế trên tổng GDP Ngược lại, tỉ trọng ngành nông nghiệp và quy mô của kinh tế ngầm lại có tác động tiêu cực đến khoản thu thuế.
Castro and Ramírez (2014) với nghiên cứu về các nhân tố tác động đến khoản thu thuế cho 34 quốc gia thành viên OECD trong khoảng thời gian từ 2001-
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Nghiên cứu năm 2011 cho thấy rằng GDP bình quân đầu người và tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp có mối quan hệ tỷ lệ thuận với khoản thu thuế Ngược lại, các yếu tố như tỉ lệ đầu tư trực tiếp nước ngoài, tỉ trọng gia tăng ngành nông nghiệp, chỉ số quyền tự do công dân và tuổi thọ dân số lại tỷ lệ nghịch với khoản thu thuế Đặc biệt, không có mối liên hệ giữa độ mở thương mại, quyền tự do chính trị, trình độ dân trí và tỉ lệ trẻ sơ sinh tử vong với khoản thu thuế thu được.
Imam và Jacobs (2014) đã nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến khoản thu thuế của 12 nước Trung Đông từ năm 1990 đến 2003 Kết quả nghiên cứu cho thấy lạm phát có tác động tích cực đến khoản thu thuế, trong khi GDP bình quân đầu người lại có tác động tiêu cực Ngoài ra, nghiên cứu cũng chỉ ra rằng tỷ trọng ngành nông nghiệp, độ mở thương mại và tham nhũng không ảnh hưởng đến khoản thu thuế.
Nghiên cứu của Ayenew (2016) đã phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến thu thuế của Ethiopia trong giai đoạn 1975-2013, cho thấy giá trị gia tăng của khu vực công nghiệp, GDP bình quân đầu người và viện trợ nước ngoài có tác động tích cực đến thu thuế Ngược lại, tỉ lệ lạm phát lại ảnh hưởng tiêu cực đến khoản thu này Bên cạnh đó, giá trị gia tăng của khu vực nông nghiệp và tỉ lệ chi ngân sách cho giáo dục không có tác động đáng kể đến thu thuế.
Hiện nay ở Việt Nam đã có một số công trình nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến khoản thu thuế, cơ bản như sau:
Nguyễn Phi Khanh (2013) đã thực hiện nghiên cứu thực nghiệm về các yếu tố ảnh hưởng đến khoản thu thuế của các quốc gia Đông Nam Á, sử dụng dữ liệu bảng từ 7 quốc gia trong giai đoạn 2000-2012, bao gồm Campuchia, Indonesia, Lào, Malaysia, Philippines, Thái Lan và Việt Nam Kết quả hồi quy theo phương pháp REM cho thấy thu nhập bình quân đầu người và độ mở thương mại có mối quan hệ tỷ lệ thuận với khoản thu thuế Ngược lại, tỷ trọng nông nghiệp, công nghiệp trong GDP và lạm phát không có tác động đáng kể đến khoản thu thuế.
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Sử Đình Thành và cộng sự (2014) đã nghiên cứu các yếu tố quyết định khả năng thu thuế tại Việt Nam trong giai đoạn 1988-2013 Nghiên cứu sử dụng phương pháp phân tích định lượng trên dữ liệu chuỗi thời gian, cho thấy khoản thu thuế có mối tương quan thuận với GDP đầu người, tỷ lệ tăng dân số và độ mở thương mại Ngược lại, tỉ trọng nông nghiệp lại có mối tương quan nghịch với khoản thu thuế.
Nghiên cứu của Bùi Thị Mai Hoài và Nguyễn Thanh Hùng (2015) đánh giá tác động của các yếu tố kinh tế, cấu trúc, thể chế và xã hội đến khoản thu thuế ở các quốc gia có thu nhập trung bình, sử dụng dữ liệu bảng từ 50 quốc gia trong giai đoạn 2000-2013 Phân tích bằng phần mềm STATA cho thấy rằng GDP bình quân đầu người cao, độ mở thương mại lớn và quyền chính trị được đảm bảo có khả năng làm tăng khoản thu thuế Ngược lại, tỉ trọng nông nghiệp trong tổng thu nhập quốc nội và chỉ số tự do công dân cao lại ảnh hưởng tiêu cực đến thu thuế Ngoài ra, năm yếu tố còn lại gồm đầu tư trực tiếp nước ngoài, tỉ trọng gia tăng khu vực công nghiệp, trình độ dân trí, tuổi thọ bình quân và tỉ lệ trẻ sơ sinh tử vong không có ý nghĩa thống kê.
Lê Hoàng Phong và Nguyễn Thái Sơn (2015) đã sử dụng mô hình hồi quy để phân tích ảnh hưởng của đầu tư trực tiếp nước ngoài và thương mại quốc tế đến khoản thu thuế của Việt Nam trong giai đoạn 1990-2014 Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng đầu tư trực tiếp nước ngoài và xuất khẩu có mối quan hệ tỷ lệ nghịch với khoản thu thuế, trong khi nhập khẩu lại có mối quan hệ tỷ lệ thuận với khoản thu thuế.
THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
Quy trình nghiên cứu
Để đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu đã đề ra, đề tài thiết lập quy trình nghiên cứu nhƣ sau:
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu
Tác giả xác định vấn đề nghiên cứu dựa trên những nhận định từ các bài báo và tạp chí khoa học về tầm quan trọng của thuế đối với ngân sách nhà nước Mục tiêu của nghiên cứu là tìm hiểu sâu hơn về các nhân tố ảnh hưởng đến khoản thu thuế của các quốc gia châu Á.
Đề tài này trình bày các lý thuyết và khái niệm liên quan đến thuế, đồng thời tổng hợp những nghiên cứu trước đây cả trong nước và quốc tế về các yếu tố ảnh hưởng đến khoản thu thuế.
Sau khi tham khảo các nghiên cứu trước, tác giả xây dựng mô hình và giả thuyết nghiên cứu dựa trên các biến tác động đến khoản thu thuế Mô hình này được điều chỉnh để phù hợp với điều kiện thực tế của các nước châu Á, kế thừa những nghiên cứu trước đó làm cơ sở cho việc lựa chọn biến.
Xác định vấn đề nghiên cứu
Cơ sở lý thuyết, các nghiên cứu trước đây
Xây dựng mô hình, giả thuyết
Xử lý, phân tích dữ liệu bằng SPSS
Giải thích kết quả và gợi ý các chính sách
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Tác giả đã thu thập dữ liệu về các chỉ số của các nước châu Á trong giai đoạn 2006-2015 từ trang web chính thức của Ngân hàng Thế giới và Freedom House.
Xử lý và phân tích dữ liệu bằng SPSS là bước quan trọng trong nghiên cứu Dữ liệu thu thập được sẽ được tổng hợp qua Microsoft Excel trước khi sử dụng phần mềm SPSS Statistics 2.0 Mục tiêu của việc phân tích này là xác định các nhân tố thực sự ảnh hưởng đến khoản thu thuế tại các nước châu Á.
Dựa trên kết quả phân tích bằng phần mềm SPSS, tác giả đã chỉ ra mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến khoản thuế thu được Từ đó, bài viết gợi ý một số chính sách nhằm cải thiện khoản thu thuế tại các quốc gia châu Á.
Mô tả tổng thể mẫu nghiên cứu
Theo Tổng cục Thống kê, khu vực Châu Á có 54 quốc gia Tác giả đã nghiên cứu các chỉ số kinh tế, cấu trúc, thể chế và xã hội của 47 quốc gia trong giai đoạn 2006-2015, sử dụng dữ liệu từ website chính thức của Ngân hàng Thế giới và Freedom House Dữ liệu này được tổng hợp trong phụ lục 01.
Mô hình nghiên cứu
3.3.1 Lựa chọn và đo lường các biến
Biến phụ thuộc: Khoản thu thuế
Khoản thu thuế là tỷ lệ phần trăm GDP được huy động vào ngân sách nhà nước thông qua thuế, được đo bằng tỷ lệ phần trăm (%) của tổng số thuế thu được hàng năm từ cơ quan thuế và hải quan so với GDP Khả năng thu thuế phụ thuộc vào mối quan hệ giữa khoản thu thuế và GDP, trong khi nỗ lực thu thuế thể hiện qua việc tối ưu hóa cơ sở thuế của các quốc gia Ngoài ra, khoản thu thuế còn bị chi phối bởi các yếu tố kinh tế, cấu trúc, thể chế và xã hội.
Luận văn thạc sĩ Tài chính
GDP bình quân đầu người
Tăng trưởng kinh tế được định nghĩa là sự gia tăng của GDP hoặc thu nhập bình quân đầu người trong một khoảng thời gian nhất định, phản ánh sự biến đổi về lượng của nền kinh tế GDP bình quân đầu người tại một thời điểm cụ thể được tính bằng cách chia tổng GDP của quốc gia hay lãnh thổ đó cho tổng dân số.
Nhiều nghiên cứu đã chỉ ra mối quan hệ giữa GDP bình quân đầu người và khoản thu thuế của quốc gia, tuy nhiên, kết quả không đồng nhất Piancastelli (2001) cho rằng GDP bình quân đầu người có ảnh hưởng tích cực đến thu thuế, trong khi nghiên cứu của Eltony (2002) tại 6 quốc gia Arab sản xuất dầu và 10 quốc gia không sản xuất dầu từ 1994-2000 khẳng định rằng GDP bình quân đầu người tỷ lệ thuận với khoản thu thuế Các tác giả như Gupta (2007), Penssino và Fenochetto (2010), cùng Nguyễn Phi Khanh (2013) cũng kết luận rằng GDP bình quân đầu người có quan hệ đồng biến với thu thuế Nghiên cứu của Castro và Remíze (2014) đối với 34 quốc gia OECD từ 2001-2011 cho thấy mối liên hệ tích cực giữa GDP bình quân đầu người và khoản thu thuế Các nghiên cứu khác của Sử Đình Thành và cộng sự (2014), Bùi Mai Hoài và Nguyễn Thanh Hùng (2015), cùng Ayenew (2016) đều khẳng định rằng khi GDP bình quân đầu người tăng, khoản thu thuế cũng tăng theo Tuy nhiên, nghiên cứu của Imam và Jacobs (2014) lại cho thấy GDP bình quân đầu người có tác động ngược chiều đến thu thuế tại 12 quốc gia Trung Đông từ 1990-2003 Nhìn chung, phần lớn các nghiên cứu đều chỉ ra rằng GDP bình quân đầu người gia tăng khả năng nộp thuế của xã hội, dẫn đến tăng thu thuế, từ đó tác giả đề xuất giả thuyết rằng GDP bình quân đầu người làm tăng khoản thu thuế.
Giả thuyết H1: GDP bình quân đầu người tỷ lệ thuận với khoản thuế thu được Độ mở thương mại
Luận văn thạc sĩ Tài chính về độ mở thương mại phản ánh mức độ hội nhập của một quốc gia trong thương mại quốc tế, được đo lường qua tỷ lệ xuất nhập khẩu so với GDP Độ mở thương mại đóng vai trò quan trọng, vì thuế từ thương mại quốc tế là nguồn thu chủ yếu tại các quốc gia đang phát triển và có thu nhập trung bình Nhiều nghiên cứu đã chỉ ra mối quan hệ giữa độ mở thương mại và thu thuế, với những kết quả khác nhau, góp phần làm rõ tác động của chính sách thương mại đến ngân sách quốc gia.
Khi thương mại được mở rộng, năng lực của nền kinh tế gia tăng, dẫn đến việc thu được khoản thuế lớn hơn Nghiên cứu của Eltony đã chỉ ra rằng sự phát triển này không chỉ cải thiện nguồn thu ngân sách mà còn thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Nghiên cứu của Gupta (2007) và Pessino và Fenochietto (2010) chỉ ra rằng độ mở thương mại có mối liên hệ tích cực với khoản thu thuế, điều này cũng được khẳng định bởi các nghiên cứu tại Việt Nam của Nguyễn Phi Khanh (2013), Sử Đình Thành và cộng sự (2014), Nguyễn Thị Mai Hoài và Nguyễn Thanh Hùng (2015) Tuy nhiên, nghiên cứu của Bird và Vazquez (2008) cho thấy khi mở cửa nền kinh tế, thuế xuất nhập khẩu có xu hướng giảm do việc dỡ bỏ hoặc hạn chế rào cản thương mại, dẫn đến tác động tiêu cực đến khoản thu thuế Mặc dù có sự khác biệt trong các kết quả nghiên cứu, Ajaz và Ahmad (2010), Castro và Remírez (2014), Imam và Jacobs (2014) lại không tìm thấy mối liên hệ nào giữa độ mở thương mại và khoản thu thuế Từ những phân tích này, tác giả đưa ra giả thuyết rằng độ mở thương mại sẽ ảnh hưởng tích cực đến khoản thu thuế.
Giả thuyết H2: Độ mở thương mại càng cao thì khoản thuế thu được càng cao Đầu tư trực tiếp nước ngoài
FDI, hay Đầu tư Trực tiếp Nước Ngoài, xảy ra khi nhà đầu tư từ một quốc gia sở hữu tài sản tại một quốc gia khác và có quyền quản lý tài sản đó Khía cạnh quản lý là yếu tố phân biệt FDI với các công cụ tài chính khác Thông thường, cả nhà đầu tư và tài sản quản lý đều là các cơ sở kinh doanh, với nhà đầu tư được gọi là công ty mẹ và tài sản là công ty con hoặc chi nhánh Tỉ lệ FDI ròng so với GDP của nền kinh tế là chỉ số để đo lường đầu tư trực tiếp nước ngoài.
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Nghiên cứu của Gupta (2007) và Ayenew (2016) chỉ ra rằng đầu tư trực tiếp nước ngoài có tác động tích cực đến khoản thu thuế Ngược lại, nghiên cứu của Castro và Remíze (2014) cho thấy có mối quan hệ tỉ lệ nghịch giữa đầu tư trực tiếp nước ngoài và khoản thu thuế Các nghiên cứu của Lê Hoàng Phong và Nguyễn Thái Sơn cũng góp phần làm rõ vấn đề này.
Nghiên cứu của Bùi Mai Hoài và Nguyễn Thanh Hùng (2015) chỉ ra rằng đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) không có mối quan hệ thống kê rõ ràng với khoản thu thuế tại Việt Nam trong giai đoạn 1990-2014 Mặc dù một số nghiên cứu trước đó cho rằng FDI có tác động tiêu cực đến thu thuế, tác giả lại nhận định rằng dòng vốn FDI có thể nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia, từ đó gia tăng cơ sở thuế Do đó, tác giả đề xuất giả thuyết rằng FDI có thể góp phần tích cực vào việc tăng cường nguồn thu ngân sách.
Giả thuyết H3: Đầu tư trực tiếp nước ngoài có quan hệ đồng biến với khoản thu thuế
Tỉ trọng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp
Trong kinh tế vi mô, giá trị gia tăng thể hiện sự đóng góp của các yếu tố sản xuất như đất đai, lao động và hàng hóa tư bản vào giá trị sản phẩm, đồng thời phản ánh thu nhập mà chủ sở hữu các yếu tố này nhận được.
Nhiều nghiên cứu đã chỉ ra tác động của tỉ trọng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp đến khoản thu thuế Cụ thể, nghiên cứu của Piancastelli (2001) và Gupta (2007) cho thấy giá trị gia tăng ngành nông nghiệp có mối quan hệ nghịch biến với khoản thu thuế Pessino và Fenochietto (2010) cũng kết luận rằng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp ảnh hưởng tiêu cực đến khoản thu thuế qua nghiên cứu thực nghiệm trên 96 quốc gia trong giai đoạn 1991-2006 Các nghiên cứu khác như của Dioda (2012), Castro và Remírez (2014), Sử Đình Thành và cộng sự (2014), Bùi Thị Mai Hoài và Nguyễn Thanh Hùng (2015) cũng xác nhận mối quan hệ ngược chiều này Ngược lại, một số nghiên cứu như của Ajaz và Ahmad (2010), Nguyễn Phi Khanh (2013), Imam và Jacobs (2014), Ayenew (2016) cho rằng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp không tác động đến khoản thu thuế Tuy nhiên, hầu hết các nghiên cứu đều cho thấy tỉ trọng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp có ảnh hưởng tiêu cực đến khoản thu thuế, dẫn đến giả thuyết rằng
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Giả thuyết H4: Tỉ trọng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp tỷ lệ nghịch với khoản thuế thu được
Tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp
Nghiên cứu về ảnh hưởng của tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp cho thấy nhiều kết quả khác nhau Bird và Vazquez (2008) đã phân tích mối quan hệ giữa thu thuế và giá trị gia tăng ngành công nghiệp ở 110 quốc gia phát triển từ năm 1990-1999, và kết quả cho thấy có mối quan hệ thuận chiều giữa hai yếu tố này Kết quả này cũng được xác nhận bởi các nghiên cứu của Ajaz và Ahamd (2010), Castro và Ramírez (2014), cùng Ayenew (2016) Tuy nhiên, các nghiên cứu tại Việt Nam của Nguyễn Phi Khanh (2013) và Bùi Thị Mai Hoài và Nguyễn Thanh Hùng (2015) lại chỉ ra rằng không có sự liên quan giữa tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp và thuế thu được Nhìn chung, các nghiên cứu trước đây đều cho rằng tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp có mối quan hệ đồng biến với thu thuế, từ đó tác giả đề xuất giả thuyết cho nghiên cứu tiếp theo.
Giả thuyết H5: Tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp có tác động cùng chiều với khoản thu thuế
Quyền tự do công dân
Quyền dân sự là những quyền cơ bản không thể chuyển nhượng, bao gồm quyền sống, quyền tự do và an ninh cá nhân, cũng như quyền tự do đi lại và cư trú, theo Công ước quốc tế năm 1966.
Các nghiên cứu trước đây đã chỉ ra những kết quả trái ngược về ảnh hưởng của quyền tự do công dân đến khoản thu thuế Diona (2012) cho thấy quyền tự do công dân có tác động tích cực đến thu thuế dựa trên dữ liệu từ 32 quốc gia ở Mỹ Latin và Caribeean trong giai đoạn 1990-2009 Ngược lại, nghiên cứu của Castro và Remírez (2014) cùng với Bùi Thị Mai Hoài và Nguyễn Thanh Hùng (2015) lại chỉ ra rằng việc mở rộng quyền tự do công dân có ảnh hưởng tiêu cực đến khoản thu thuế Mặc dù có sự khác biệt trong các kết quả nghiên cứu, vấn đề này vẫn cần được xem xét kỹ lưỡng.
Nghiên cứu trong luận văn thạc sĩ Tài chính chỉ ra rằng quyền tự do công dân có mối quan hệ tỉ lệ thuận với khoản thu thuế Do đó, tác giả đưa ra giả thuyết rằng sự gia tăng quyền tự do công dân sẽ dẫn đến sự gia tăng trong thu thuế.
Giả thuyết H6: Quyền tự do công dân có quan hệ đồng biến với khoản thu thuế
Quyền tự do chính trị
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
Kết quả thống kê mô tả
Thống kê mô tả là phương pháp nghiên cứu nhằm tổng hợp, số hóa và biểu diễn đồ thị các số liệu thu thập được Kết quả của thống kê mô tả sẽ giúp đánh giá mức độ phù hợp của mẫu nghiên cứu đối với biến phụ thuộc là khoản thu thuế Phân tích thực nghiệm được thực hiện thông qua phần mềm SPSS, và kết quả thống kê mô tả các biến sẽ được trình bày chi tiết trong bảng sau.
Bảng 4.1 Thống kê mô tả các biến quan sát
Các biến Số quan sát
Mức trung bình Độ lệch chuẩn
Nguồn: Số liệu phân tích từ SPSS
Bảng 4.1 cung cấp cái nhìn tổng quan về các yếu tố ảnh hưởng đến khoản thu thuế ở 47 quốc gia châu Á trong giai đoạn 2006-2015, với mức thu thuế trung bình đạt 15,37% Sự chênh lệch giữa quốc gia có khoản thu thuế cao nhất và thấp nhất lên tới 133%, cho thấy sự khác biệt rõ rệt trong thu thuế giữa các nước trong khu vực Mức độ phân tán của khoản thu thuế xung quanh giá trị trung bình là 12,622, phản ánh sự đa dạng trong chính sách thuế của các quốc gia châu Á.
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Theo khảo sát, nhóm biến độc lập như tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp (IND), quyền tự do công dân (CIV), quyền tự do chính trị (POL) và tuổi thọ dân số (LIF) có độ lệch chuẩn thấp Tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp đạt trung bình 35,27%, với mức tối thiểu 7% và tối đa 102%, cho thấy vai trò quan trọng của khu vực công nghiệp trong nền kinh tế Quyền tự do công dân được đánh giá ở mức 4,45/7, trong khi quyền tự do chính trị đạt 4,66/7 Tuổi thọ dân số cũng ở mức cao, trung bình khoảng 72,29 năm, với nước có tuổi thọ cao nhất là 84 năm và thấp nhất là 72,29 năm.
Các biến độc lập cho thấy sự khác biệt đáng kể giữa các quốc gia, với độ lệch chuẩn cao GDP bình quân đầu người đạt 12.561,58 USD, dao động từ 273 USD đến 88.565 USD, và có độ lệch chuẩn 16.998,412 Độ mở thương mại trung bình là 102,01%, với mức thấp nhất là 0% và cao nhất là 443%, độ lệch chuẩn là 73,356% Đầu tư trực tiếp nước ngoài chiếm 5,69% với độ lệch chuẩn 12,009% Tỉ trọng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp là 12,76%, trong đó có quốc gia đạt 44% và quốc gia không có giá trị gia tăng nào Tỉ lệ trẻ sơ sinh tử vong là 24,07, lạm phát 6,22, và tỉ lệ tăng dân số 2,06.
Kết quả phân tích hồi quy bội
Trước khi áp dụng mô hình hồi quy cho nghiên cứu, tác giả tiến hành phân tích ma trận hệ số tương quan, đánh giá độ phù hợp của mô hình và kiểm định tính hợp lệ của nó để xác định ý nghĩa của từng phân tích.
4.2.1 Xem xét ma trận hệ số tương quan
Hệ số tương quan thể hiện mối quan hệ giữa biến phụ thuộc và biến độc lập, đồng thời phản ánh sự tương tác giữa các biến độc lập Ma trận hệ số tương quan cung cấp thông tin về mức độ liên kết giữa các biến độc lập trong toàn bộ mô hình.
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Bảng 4.2 Ma trận hệ số tương quan
TAX GDP TRA FDI AGR IND CIV POL SCH LIF INF m INF l POP
Luận văn thạc sĩ Tài chính
TAX GDP TRA FDI AGR IND CIV POL SCH LIF INF m INF l POP Mức ý nghĩa
Nguồn: Số liệu phân tích từ SPSS
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Bảng 4.2 trình bày ma trận hệ số tương quan giữa khoản thu thuế (TAX) và các biến độc lập như GDP bình quân đầu người (GDP), độ mở thương mại (TRA), đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), tỉ trọng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp (AGR), tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp (IND), quyền tự do công dân (CIV), quyền tự do chính trị (POL), trình độ dân trí (SCH), tuổi thọ dân số (LIF), tỉ lệ trẻ sơ sinh tử vong (INF m), lạm phát (INF l) và tỉ lệ tăng dân số (POP) Một số biến độc lập có mối tương quan dương với TAX, cụ thể là GDP bình quân đầu người (0,047), độ mở thương mại (0,063), đầu tư trực tiếp nước ngoài (0,064), tuổi thọ dân số (0,045), tỉ lệ trẻ sơ sinh tử vong (0,007) và lạm phát (0,01) Ngược lại, các biến như tỉ trọng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp (-0,051), tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp (-0,078), chỉ số quyền tự do công dân (-0,185), chỉ số quyền tự do chính trị (-0,166), trình độ dân trí (-0,043) và tỉ lệ tăng dân số (-0,088) đều có tương quan nghịch với TAX.
Hệ số tương quan giữa các biến độc lập đều nhỏ hơn 0,8, và chỉ số VIF của tất cả các biến đều nhỏ hơn 10, cho thấy mô hình không gặp phải hiện tượng đa cộng tuyến (Nguyễn Trọng Hoài, 2011).
4.2.2 Đánh giá sự phù hợp của mô hình
Giá trị R² cao cho thấy mối liên hệ chặt chẽ giữa biến độc lập và biến phụ thuộc, cho phép mô hình phân tích giải thích tốt sự khác biệt về biến phụ thuộc giữa các quan sát R² thường được coi là một biến ước lượng khả quan cho sự phù hợp của mô hình với dữ liệu khi có nhiều biến giải thích Để phản ánh chính xác hơn mức độ phù hợp của mô hình hồi quy bội, R² hiệu chỉnh được sử dụng vì nó không bị ảnh hưởng bởi độ phóng đại của R² và không thổi phồng mức độ phù hợp của mô hình.
Bảng 4.3 Kiểm định sự phù hợp của mô hình
Mô hình Hệ số R Hệ số R 2 Hệ số R 2 hiệu chỉnh
Nguồn: Số liệu phân tích từ SPSS
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Bảng 4.3 chỉ ra rằng R² hiệu chỉnh đạt 0,286, cho thấy các biến độc lập trong mô hình có khả năng giải thích 28,6% sự biến thiên của biến phụ thuộc.
4.2.3 Kiểm định sự phù hợp của mô hình
Kiểm định F trong phân tích phương sai đánh giá độ phù hợp của mô hình hồi quy tuyến tính tổng thể Mục đích của kiểm định này là để xem xét mối liên hệ tuyến tính giữa biến phụ thuộc và tất cả các biến độc lập.
Ho: βi = 0: Biến đưa vào mô hình không có ảnh hưởng đến khoản thu thuế H1: βi # 0: Biến đưa vào mô hình có ảnh hưởng đến khoản thu thuế
Bảng 4.4 Kết quả phân tích phương sai
Mô hình Tổng bình df Trung bình bình phương
Nguồn: Số liệu phân tích từ SPSS
Kết quả từ bảng 4.4 cho thấy thống kê F được tính dựa trên giá trị R square của mô hình, với giá trị Sig nhỏ hơn 5%, dẫn đến việc bác bỏ giả thuyết Ho Do đó, mô hình hồi quy tuyến tính được coi là phù hợp với tập dữ liệu.
Kết quả hồi quy
Sau khi hoàn tất phân tích và đánh giá các kiểm định cũng như xem xét mô hình nghiên cứu, tác giả đã tiến hành thực hiện hồi quy tuyến tính với các bước cụ thể như sau:
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Bảng 4.5 Kết quả hồi quy
Hệ số hồi quy chƣa chuẩn hóa
Hệ số hồi quy đã chuẩn hóa t Sig
Nguồn: Số liệu phân tích từ SPSS
Các kiểm định cho thấy mô hình hồi quy xây dựng phù hợp với tổng thể Dựa vào kết quả từ bảng 4.5, tác giả loại bỏ các biến có p-value lớn hơn 5% Sau khi thực hiện hồi quy với 12 nhân tố, các biến GDP bình quân đầu người, độ mở thương mại, trình độ dân trí và tuổi thọ dân số được chọn vào mô hình Mô hình hồi quy cuối cùng được xác định như sau.
TAX = 0,316 GDP + 0,245 TRA – 0,236 SCH + 0,734 LIF
TAX: Biến phụ thuộc (khoản thu thuế)
GDP: GDP bình quân đầu người
TRA: Độ mở thương mại
SCH: Trình độ dân trí
LIF: Tuổi thọ dân số có mối quan hệ đồng biến với GDP, với hệ số 0,316 cho thấy rằng khi GDP tăng, tuổi thọ dân số cũng có xu hướng tăng theo.
Khi bình quân đầu người tăng (hoặc giảm) 1 đơn vị, khoản thu thuế sẽ tăng (hoặc giảm) 0,316 đơn vị, với các yếu tố khác không đổi Đối với biến TRA, hệ số 0,245 cho thấy mối quan hệ tỉ lệ thuận, nghĩa là độ mở thương mại tăng (hoặc giảm) 1 đơn vị thì khoản thu thuế cũng tăng (hoặc giảm) 0,245 đơn vị Ngược lại, biến SCH với hệ số -0,236 thể hiện mối quan hệ tỉ lệ nghịch, khi trình độ dân trí tăng (hoặc giảm) 1 đơn vị thì khoản thu thuế giảm (hoặc tăng) 0,236 đơn vị Cuối cùng, biến LIF có hệ số 0,734 cho thấy tác động tích cực, khi tuổi thọ dân số tăng (hoặc giảm) 1 đơn vị thì khoản thu thuế sẽ tăng (hoặc giảm) 0,734 đơn vị, với các yếu tố khác không đổi.
Bàn luận về kết quả nghiên cứu
Nghiên cứu cho thấy, các yếu tố độc lập như GDP bình quân đầu người, độ mở thương mại và tuổi thọ dân số đều có tác động tích cực đến khoản thu thuế, trong khi trình độ dân trí lại ảnh hưởng tiêu cực Tuy nhiên, mức độ ảnh hưởng của các yếu tố này đến khoản thu thuế không đồng đều, với tuổi thọ dân số là yếu tố có tác động mạnh nhất.
Các nhân tố ảnh hưởng đến khoản thu thuế của các quốc gia châu Á cần được chú ý, dựa trên kết quả nghiên cứu cho thấy rằng việc cải cách hệ thống thuế, tăng cường quản lý thuế và nâng cao ý thức tuân thủ thuế của người dân là những yếu tố quan trọng Bên cạnh đó, sự phát triển kinh tế, mức độ đầu tư nước ngoài và chính sách thu hút đầu tư cũng đóng vai trò quyết định trong việc tăng cường nguồn thu ngân sách.
Kết quả hồi quy cho thấy có mối quan hệ đồng biến giữa GDP bình quân đầu người và khoản thu thuế ở các quốc gia châu Á, điều này phù hợp với nghiên cứu của Castro và Ramíze (2014) Nghiên cứu này cũng tương đồng với các nghiên cứu trước đó của Piancastelli (2001), Eltony (2002), Gupta (2007), Pessino và Fenochietto (2010), Nguyễn Phi Khanh (2013), Sử Đình Thành và cộng sự (2014), Bùi Thị Mai Hoài và Nguyễn Thanh Hùng (2015), và Ayenew (2016) Tuy nhiên, kết quả này không nhất quán với nghiên cứu của Bird.
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Nghiên cứu của Vazquez (2008) và Immam và Jacobs (2014) chỉ ra rằng GDP bình quân đầu người có mối quan hệ nghịch biến với khoản thu thuế, tuy nhiên, tại các quốc gia châu Á, GDP bình quân đầu người lại ảnh hưởng tích cực đến khoản thu thuế Đặc biệt, độ mở thương mại thể hiện mối quan hệ tỉ lệ thuận với khoản thu thuế, phù hợp với các nghiên cứu của Gupta (2007), Penssino và Fenochietto (2010), Nguyễn Phi Khanh (2013), Sử Đình Thành và cộng sự (2015), cũng như Bùi Thị Mai Hoài và Nguyễn Thanh Hùng (2015) Tuy nhiên, kết quả này không hoàn toàn đồng nhất với nghiên cứu của Castro và Ramíze (2014) cũng như Bird và Vazquez (2008) Do đó, có thể kết luận rằng độ mở thương mại có mối quan hệ đồng biến với khoản thu thuế ở các nước châu Á.
Trình độ dân trí, được đo lường qua tỷ lệ tuyển sinh đại học, có tác động ngược chiều đến khoản thu thuế, điều này trái ngược với các nghiên cứu trước đây của Castro và Ramíze (2014), Dioda (2012), cũng như Bùi Thị Mai Hoài và Nguyễn Thanh Hùng (2015) Kết quả cho thấy rằng tại một số nước châu Á, trình độ dân trí có mối quan hệ nghịch biến với khoản thu thuế.
Kết quả hồi quy cho thấy tuổi thọ dân số có tác động tích cực đến khoản thu thuế, điều này trái ngược với các nghiên cứu trước đây của Castro và Ramíze (2014) cũng như nghiên cứu của Bùi Thị Mai Hoài và Nguyễn Thanh Hùng.
(2015) Tại các nước châu Á tuổi thọ dân số càng cao thì khoản thuế thu được càng nhiều
Mô hình hồi quy cho thấy bốn biến ảnh hưởng đến khoản thu thuế ở các nước châu Á, trong đó ba biến gồm GDP bình quân đầu người, độ mở thương mại và tuổi thọ dân số có tác động tích cực Ngược lại, trình độ dân trí lại ảnh hưởng tiêu cực đến khoản thu thuế Các biến khác như đầu tư trực tiếp nước ngoài, tỉ trọng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp, tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp, quyền tự do công dân, quyền tự do chính trị, tỉ lệ trẻ sơ sinh tử vong, lạm phát và tỉ lệ tăng dân số không có ý nghĩa thống kê trong mô hình Kết quả nghiên cứu được tóm tắt trong Bảng 4.6.
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Bảng 4.6 Tóm tắt kết quả nghiên cứu
Biến giải thích Kết quả Kết quả dấu
GDP bình quân đầu người (GDP) và độ mở thương mại (TRA) đều có ý nghĩa thống kê quan trọng trong việc đánh giá sức khỏe kinh tế, trong khi đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) không cho thấy mối liên hệ thống kê rõ ràng.
Tỉ trọng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp
Không có ý nghĩa thống kê
Tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp
Không có ý nghĩa thống kê
Quyền tự do công dân (CIV) Không có ý nghĩa thống kê
Quyền tự do chính trị (POL) Không có ý nghĩa thống kê
Trình độ dân trí (SCH) Có ý nghĩa thống kê -
Tuổi thọ bình quân (LIF) Có ý nghĩa thống kê +
Tỉ lệ trẻ sơ sinh tử vong (INF m ) Không có ý nghĩa thống kê
Lạm phát (INF l ) Không có ý nghĩa thống kê
Tỉ lệ tăng dân số (POP) Không có ý nghĩa thống kê
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
Luận văn thạc sĩ Tài chính
Trong chương này, tác giả trình bày kết quả kiểm định và phân tích nghiên cứu thông qua các phương pháp như kiểm định hệ số tương quan Pearson, kiểm định sự phù hợp của mô hình và kiểm định phương sai Kết quả hồi quy cho thấy có 4 nhân tố tác động đến khoản thu thuế, trong đó 3 biến độc lập là GDP bình quân đầu người, độ mở thương mại và tuổi thọ dân số có ảnh hưởng tích cực, trong khi biến trình độ dân trí lại có ảnh hưởng tiêu cực đến khoản thu thuế.
Luận văn thạc sĩ Tài chính