Các nhân tố tác động đến khoản thu thuế của các quốc gia châu á

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH ĐINH THỊ THANH MAI ận Lu vă n CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHOẢN THU THUẾ CỦA CÁC QUỐC GIA CHÂU Á ạc th sĩ nh hí ic Tà LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH ĐINH THỊ THANH MAI ận Lu n vă CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHOẢN THU THUẾ CỦA CÁC QUỐC GIA CHÂU Á ạc th sĩ Tà LUẬN VĂN THẠC SĨ ic CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG nh hí MÃ SỐ: 60.34.02.01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN QUỐC THỊNH TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 TĨM TẮT LUẬN VĂN Đề tài đƣợc thực với mục đích xác định đo lƣờng tác động nhân tố ảnh hƣởng đến khoản thu thuế quốc gia châu Á Đề tài sử dụng phƣơng pháp định lƣợng dựa việc phân tích mẫu nghiên cứu bao gồm 47 quốc gia thuộc khu vực châu Á giai đoạn 2006-2015 Kết nghiên cứu cho thấy 12 nhân tố gồm GDP bình quân đầu ngƣời, độ mở thƣơng mại, đầu tƣ trực tiếp nƣớc nƣớc ngoài, tỉ trọng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp, tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công nghiệp, quyền tự công dân, quyền tự trị, trình độ dân trí, tuổi thọ dân số, tỉ lệ trẻ sơ sinh tử vong, lạm phát tỉ lệ tăng dân số có nhân tố ảnh hƣởng đến khoản thu thuế Theo đó, có nhân tố gồm GDP bình qn Lu đầu ngƣời, độ mở thƣơng mại, tuổi thọ dân số tác động tích cực đến khoản thu thuế, ận nhân tố trình độ dân trí tác động ngƣợc chiều đến khoản thu thuế Từ vă kết nghiên cứu, tác giả gợi ý số sách nhằm nâng cao khoản thu thuế, n theo phủ cần có sách ổn định kinh tế vĩ mô, chủ động hội th nhập tiếp cận nguồn vốn thuận lợi thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển nhằm ạc tăng trƣởng kinh tế từ; cần hợp tác sâu rộng với quốc gia khu vực sĩ quốc tế để gia tăng mậu dịch; tích cực tuyên truyền giáo dục ý thức tuân thủ Tà ngƣời nộp thuế; cần chăm lo đến đời sống vật chất tinh thần nhân dân nh hí ic chƣơng trình sức khỏe y tế phù hợp để gia tăng nguồn thu thuế cho quốc gia LỜI CAM ĐOAN Luận văn chƣa đƣợc trình nộp để lấy học vị thạc sĩ trƣờng đại học Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc công bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ luận văn Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2017 Lu ận Đinh Thị Thanh Mai n vă ạc th sĩ nh hí ic Tà LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Trần Quốc Thịnh – Ngƣời hƣớng dẫn tận tình, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Quý Thầy Cô Trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức bổ ích việc học tập nghiên cứu để hoàn thiện kiến thức nhƣ khả tƣ Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ suốt trình học tập nghiên cứu làm luận văn ận Lu Xin trân trọng cảm ơn kính chào n vă ạc th sĩ nh hí ic Tà DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ADB : Ngân hàng phát triển châu Á AGR : Tỉ trọng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp CIV : Quyền tự công dân FDI : Đầu tƣ trực tiếp nƣớc FDI : Đầu tƣ trực tiếp nƣớc GDP : GDP bình quân đầu ngƣời Lu nghiệp ận IND : Tỉ trọng giá trị gia tăng ngành công vă n INFl : Lạm phát th ạc INFm : Tỉ lệ trẻ sơ sinh tử vong sĩ LIF : Tuổi thọ dân số Tà OECD : Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế ic nh hí OLS : Bình phƣơng bé POL : Quyền tự trị POP : Tỉ lệ tăng dân số REM : Mơ hình ảnh hƣởng ngẫu nhiên SCH : Trình độ dân trí TAX : Khoản thu thuế TRA : Độ mở thƣơng mại WB : Ngân hàng giới DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 4.1 Thống kê mô tả biến quan sát .29 Bảng 4.2 Ma trận hệ số tƣơng quan 31 Bảng 4.3 Kiểm định phù hợp mơ hình 33 Bảng 4.4 Kết phân tích phƣơng sai 34 Bảng 4.5 Kết hồi quy .35 Bảng 4.6 Tóm tắt kết nghiên cứu 38 ận Lu n vă ạc th sĩ nh hí ic Tà DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu 16 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 27 ận Lu n vă ạc th sĩ nh hí ic Tà MỤC LỤC CHƢƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu đề tài .2 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.6 Đóng góp đề tài Lu 1.7 Kết cấu luận văn ận CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ KHOẢN THU THUẾ vă 2.1 Cơ sở lý thuyết .4 n 2.1.1 Các khái niệm th 2.1.1.1 Thuế ạc 2.1.1.2 Khoản thu thuế .5 sĩ 2.1.2 Đặc điểm vai trò thuế .5 Tà 2.1.2.1 Đặc điểm thuế 2.1.2.2 Vai trò thuế ic 2.1.3 Đặc điểm nƣớc châu Á .8 hí nh 2.1.4 Các lý thuyết liên quan đến khoản thu thuế 2.1.4.1 Lý thuyết thuế tối ƣu (Optimal tax – OT) 2.1.4.2 Lý thuyết thuế Harberger .9 2.1.4.3 Lý thuyết thuế trọng cung 2.2 Tổng quan nghiên cứu trƣớc 2.2.1 Nghiên cứu nƣớc .9 2.2.2 Nghiên cứu nƣớc 12 2.2.3 Khe trống nghiên cứu 13 CHƢƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 16 3.1 Quy trình nghiên cứu 16 3.2 Mô tả tổng thể mẫu nghiên cứu 17 3.3 Mơ hình nghiên cứu 17 3.3.1 Lựa chọn đo lƣờng biến .17 3.3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 24 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN .29 4.1 Kết thống kê mô tả 29 4.2 Kết phân tích hồi quy bội 30 4.2.1 Xem xét ma trận hệ số tƣơng quan 30 4.2.2 Đánh giá phù hợp mơ hình 33 4.2.3 Kiểm định phù hợp mơ hình 34 4.3 Kết hồi quy 34 4.4 Bàn luận kết nghiên cứu 36 Lu CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ GỢI Ý CHÍNH SÁCH NHẰM NÂNG CAO KHOẢN THU THUẾ CHO CÁC QUỐC GIA CHÂU Á 40 ận 5.1 Kết luận 40 5.2 Gợi ý sách 41 vă 5.2.1 GDP bình quân đầu ngƣời .41 n th 5.2.2 Độ mở thƣơng mại 41 ạc 5.2.3 Trình độ dân trí 42 5.2.4 Tuổi thọ dân số 42 sĩ 5.3 Hạn chế đề tài hƣớng nghiên cứu tƣơng lai 43 Tà ic DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 44 nh hí PHỤ LỤC 49 40 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ GỢI Ý CHÍNH SÁCH NHẰM NÂNG CAO KHOẢN THU THUẾ CHO CÁC QUỐC GIA CHÂU Á 5.1 Kết luận Đối với quốc gia thuế đóng vai trị quan trọng nguồn thu ngân sách, nói máy nhà nƣớc tồn thiếu khoản thu từ thuế Việc nâng cao khoản thu thuế chìa khóa giúp nhà nƣớc có nguồn tài dồi để xây dựng đất nƣớc phát triển kinh tế Luận văn đƣợc thực với nỗ lực nhằm tìm nhân tố ảnh hƣởng đế khoản thu thuế quốc gia châu Á Tác giả phân tích liệu thu Lu thập đƣợc 47 quốc gia châu Á Kế thừa mơ hình nghiên cứu Castro and ận Ramíze (2014) kết hợp bổ sung biến liên quan đến khoản thu thuế Bird and Vazquez (2008) Imam and Jacobs (2014), tác giả xây dựng mơ hình nghiên cứu vă gồm 12 nhân tố GDP bình quân đầu ngƣời, độ mở thƣơng mại, đầu tƣ trực tiếp n nƣớc ngoài, tỉ trọng giá trị gia tăng ngành nông nghiệp, tỉ trọng giá trị gia tăng th ngành công nghiệp, quyền tự cơng dân, quyền tự trị, trình độ dân trí, ạc tuổi thọ dân số, tỉ lệ trẻ sơ sinh tử vong, lạm phát tỉ lệ tăng dân số sĩ Tà Kết phân tích hồi quy bội cho thấy 12 nhân tố nghiên cứu cho thấy ic có nhân tố tác động, nhân tố tác động tích cực đến khoản thu thuế gồm hí GDP bình qn đầu ngƣời, độ mở thƣơng mại tuổi thọ dân số, biến trình độ dân nh trí tác động tiêu cực đến khoản thu thuế Qua kết nghiên cứu, tác giả gợi ý số sách để tăng khoản thu thuế Nhà nƣớc cần thực sách ổn định kinh tế vĩ mơ, mở rộng tín dụng để tập trung tháo gỡ khó khăn giúp doanh nghiệp tiếp cận nguồn vốn thuận lợi thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển nhằm tăng trƣởng kinh tế từ tăng thu nhập bình quân đầu ngƣời Các nƣớc cần hợp tác sâu rộng với quốc gia châu lục giới để giúp cho mậu dịch trao đổi hàng hóa đƣợc phát triển mạnh mẽ Nhà nƣớc cần tích cực tuyên truyền giáo dục ý thức tuân thủ ngƣời nộp thuế cách phƣơng tiện thông tin đại chúng để ngƣời dân biết đƣợc lợi ích to lớn nguồn thu thuế việc xây dựng bảo vệ đất nƣớc Bên cạnh nhà nƣớc cần có sách chiến lƣợc để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ nhân viên thuế nhƣ xây dựng hệ thống pháp luật chặt chẽ nhằm chống thu thuế Cuối 41 nhà nƣớc cần chăm lo đến đời sống vật chất tinh thần nhân dân chƣơng trình sức khỏe y tế phù hợp đƣợc chuẩn bị kỹ triển khai thực quy mô lớn để kéo dài tuổi thọ dân số tạo điều kiện thuận lợi để ngƣời dân tập trung phát triển kinh tế Gợi ý sách góp phần nhằm cải thiện khoản thu thuế quốc gia châu Á 5.2 Gợi ý sách 5.2.1 GDP bình quân đầu ngƣời GDP bình quân đầu ngƣời có ý nghĩa tích cực đến khoản thu thuế GDP bình qn đầu ngƣời cao ngƣời dân có nguồn thu nhập dồi dẫn đến nhu cầu cao Lu hàng hóa, dịch vụ, sử dụng hàng hóa dịch vụ ngƣời dân gián tiếp nộp thuế ận cho nhà nƣớc khoản thuế gián thu Mặt khác thu nhập ngƣời dân tăng cao tăng số thuế thu nhập cá nhân phải đóng góp vào ngân sách nhà nƣớc Theo vă kết nghiên cứu để nâng cao khoản thuế thu đƣợc nhà nƣớc thực n sách để gia tăng thu nhập bình quân đầu ngƣời nhƣ: th sĩ định phát triển kinh tế chung; ạc - Xây dựng chiến lƣợc phát triển kinh tế có tầm nhìn dài hạn để đảm bảo ổn ic ứng giai đoạn phát triển; Tà - Thực công cụ vĩ mô lạm phát, lãi suất thuế hợp lý để thích nh việc mở rộng đầu tƣ, kinh doanh, sản xuất; hí - Điều chỉnh sách phù hợp để cá nhân, tổ chức thuận lợi - Đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo chế thơng thống để tạo điều kiện thuận lợi cho tất thành phần kinh tế phát huy tối đa nguồn lực 5.2.2 Độ mở thƣơng mại Độ mở thƣơng mại tác động tích cực đến khoản thu thuế Mọi giao dịch thƣơng mại quốc gia phải chịu thuế xuất thuế nhập nguồn thu mang lại lợi ích to lớn cho ngân sách Độ mở thƣơng mại làm tăng khoản thu thuế mà cịn góp phần đẩy nhanh tốc độ phát triển kinh tế giao thƣơng thuận lợi góp phần thu hút đầu tƣ nƣớc ngoài, phát triển sở hạ tầng xã hội Để mở rộng độ mở thƣơng mại nƣớc châu Á cần thực biện sách sau: 42 - Chủ động hội nhập, tham gia hiệp định thƣơng mại song phƣơng đa phƣơng khu vực giới; - Điều chỉnh thuế suất hợp lý xuất nhập khẩu, hỗ trợ sách ƣu đãi thuế doanh nghiệp xuất nhập doanh nghiệp khu chế xuất; - Thực giảm bớt thủ tục hải quan khơng cần thiết điện tử hóa quy chế quản lý tạo điều kiện thơng thống chế để việc trao đổi hàng hóa đƣợc thuận lợi hoạt động kinh doanh xuất nhập 5.2.3 Trình độ dân trí Trình độ dân trí có mối quan hệ nghịch biến với khoản thu thuế Dân trí cao Lu đồng nghĩa với việc tổ chức cá nhân có am hiểu luật thuế với tảng kiến thức ận sâu rộng mục đích tối đa hóa lợi nhuận, tối thiểu hóa chi phí tìm cách vă để giảm số thuế phải nộp với cách thức tinh vi qua mặt quan chức dẫn tới n thất thu thuế Để tăng số thuế thu đƣợc nhà nƣớc cần thi hành số sách th sau: ạc - Tuyên truyền phƣơng tiện thông tin đại chúng tầm quan trọng sĩ thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế; Tà - Xây dựng hệ thống pháp luật chặt chẽ rõ ràng nhằm tránh hành vi gian hí ic lận để lách thuế; quan thuế cấp từ trung ƣơng đến địa phƣơng; nh - Thƣờng xuyên nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên làm việc - Trao đổi kinh nghiệm chống thất thu thuế quốc gia để có thay đổi, điều chỉnh kịp thời qui định liên quan đến thuế 5.2.4 Tuổi thọ dân số Tuổi thọ dân số đóng vai trò quan trọng việc gia tăng khoản thu thuế Tuổi thọ dân số lâu thời gian lao động dài tạo nhiều cải vật chất cho xã hội, đồng thời sử dụng nhiều hàng hóa dịch vụ từ đóng góp cho ngân sách nhà nƣớc thông qua khoản thuế trực thu gián thu nhƣ thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân… Để cải thiện tuổi thọ dân số nhà nƣớc cần có biện pháp sau: 43 - Đầu tƣ cho y tế để chăm lo sức khỏe cho ngƣời dân; - Kiểm soát nguồn thực phẩm an toàn, dinh dƣỡng tốt để đảm bảo ngƣời dân; - Tạo môi trƣờng sống tốt để nâng cao chất lƣợng sống cho ngƣời đân; - Tuyên truyền nâng cao ý thức tự bảo vệ sức khỏe cho ngƣời dân 5.3 Hạn chế đề tài hƣớng nghiên cứu tƣơng lai Với thời gian kiến thức có hạn nên luận văn cịn tồn số hạn chế thiếu sót khơng thể tránh khỏi - Việc phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến khoản thu thuế nƣớc châu Á giới hạn 47 quốc gia thời gian từ 2006-2015 nên kết thống kê Lu chƣa thật phản ánh tổng thể Nếu mẫu nghiên cứu đƣợc thực phạm vị rộng ận với thời gian dài tính xác cao hơn, mang độ bao phủ nhiều Trong tƣơng lai có thể nghiên cứu nhân tố ảnh hƣởng đến khoản thu thuế vă châu lục khác giới n th - Các yếu tố ảnh hƣởng đến khoản thu thuế nƣớc châu Á đƣợc xem ạc xét 12 nhân tố thực tế khoản thu thuế phụ thuộc chịu tác sĩ động nhiều khía cạnh khác mà tác giả chƣa tiến hành tìm hiểu Tà nghiên cứu Trong tƣơng lai nghiên cứu mở rộng điều tra thêm ic biến giải thích nhƣ biến số cấu dân, lãi suất… để đánh giá rõ ảnh nh hí hƣởng tiềm nguồn nhân lực sách tiền tệ đến khoản thu thuế 44 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng việt Adam Smith 2000, Của cải dân tộc, NXB Sự thật, Hà Nội Ăng-ghen 1962, Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước, NXB Sự thật, Hà Nội Bùi Thị Mai Hoài Nguyễn Thanh Hùng 2015, „Các yếu tố định số thu thuế quốc gia có thu nhập trung bình‟, Tạp chí Phát triển kinh tế, số 27(1), trang 69-83 Cục Thống kê Thành phố Hồ Chí Minh 2017, Danh sách nước châu Á, truy cập , [truy cập ngày Lu 15/08/2017] ận Đặng Văn Dân 2015, „Tác động sách thuế đến tăng trƣởng kinh tế Việt n vă Nam‟, Tạp chí Tài chính, số 611, trang 12-16 David Ricardo 1999, Những nguyên lý kinh tế trị học thuế khóa, NXB ạc th Chính trị quốc gia, Hà Nội sĩ Đỗ Văn Huân 2016, „Các mục tiêu kinh tế chủ yếu năm kế hoạch 2017‟, Tạp Tà chí Thuế nhà nước, số 24(591), trang 25 nh hí hội, Hà Nội ic Dudaurop FI Poliauski 1976, Lịch sử tư tưởng kinh tế, NXB Khoa học Xã Lê Hoàng Phong Nguyễn Thái Sơn 2015, „Ảnh hƣởng FDI đến số thu thuế Việt Nam‟, Tạp chí Tài chính, số 617, trang 18-20 Lê Nin 1978, Lê Nin toàn tập, NXB Matscơva Lê Quang Hùng 2017, „Bảo vệ chủ quyền đánh thuế Việt Nam tham gia chƣơng trình BEPS‟, Tạp chí Thuế nhà nước, số 10(629), trang Nguyễn Thị Thu Hoài 2015, „Chuyển giá doanh nghiệp FDI: thực trạng giải pháp khắc phục‟, Tạp chí Tài chính, số 623, trang 17-20 P A Samuelson WD Nordhaus , Kinh tế học tập 1, NXB Chính trị quốc gia Sử Đình Thành Bùi Thị Mai Hồi 2009, Tài cơng phân tích sách thuế, NXB Lao động xã hội TP Hồ Chí Minh 45 Sử Đình Thành cộng 2014, „Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020‟, Tạp chí Phát triển kinh tế, số 26(3), trang 2-26 Vũ Thị Dậu, Đỗ Thế Tùng Vũ Đức Thanh 2002, Lý thuyết kinh tế Karl Marx, NXB Đại học quốc gia, Hà Nội Tài liệu tiếng Anh Abhijit Sen Gupta, AS 2007, „Determinants of Tax Revenue Efforts in Developing countries‟, IMF Working Paper, vol 07/184 Acconcia and R Martina 2003, „Tax Evasion and Corruption in Tax Administration‟, Journal of Public Economics, vol 105(1-2), pp 61-78 Lu Ajaz and Ahmad , E 2010, „The effect of Corruption and Government on Tax ận Revenue‟, The Pakistan Development Review, vol 49, no 4, pp 405-417 n vă Alexander, L., & Dirk, K 2013, „Optimal progressive taxation and education subsidies in a model of endogenous human capital formation‟, the Economics of th Aging (MEA), the Max Planck Institute for Social Law and Social Policy, MEA ạc Discussion, pp.67 sĩ Asian Development Bank 2016 Key Indicators for Asia and the Pacific 2016, Tà Available from nh Ayenew 2016, „Determinants of Tax Revenue in Ethiopia - Johansen co-intergration approach‟, International Journal of Business, vol 3(6), pp 69-84 Barro, R.J 1991, „Economic growth in a cross-section of countries‟, Quaterly Journal of Economics, vol 160, pp 41-47 Bird and Vazquez, JM 2008, „Tax Effort in Developing Countries and High Income Countries: The Impact of Corruption, Voice and Accountabilty‟, Economics Faculty Publication, vol 38(1), pp 55-71 Bovenberg, L Cnossen, S., & Mooij, R S 2003, „Introduction: Tax coordination in the European UNION‟, International Tax and Public Finance, vol 10(6), pp 619624 46 Brys, B., Matthews, S., Herd, R., & Wang, X 2013, „Tax policy and tax reform in the People's Republic of China‟, OECD Taxation Working Papers, vol.18 Castro and Ramíze, D 2014, „Determinants of tax revenue in OECD countries over the period 2001-2011‟, Contaduría y Administracíon, vol 59(3), pp 35-59 Chrisopher Pass, Bryan Lowes, Andrew Pendleton and Leslie Chadwick (Ed.) 1999, Dictionary of Business, Harpercollin Publication Diamond, P A., and Mirrlees, J A 1971, „Optimal taxation and public production II: Tax rules‟, American Economic Review, vol 61(3), pp 261-278 Dioda, L 2012, „Structural determinants of tax revenue in Latin America and the Lu Caribbean 1990-2009‟ Economic Commission for Latin America and the ận Caribbean, Comisión Económica para América Latina y el Caribe, vol 108 n 0229 vă Eltony, MN 2002, „Measuring tax effort in Arab countries‟, Working Papper, series th Fox, W F., and Gurley, T 2005, „An exploration of tax patterns around the ạc world’, Tax Notes International, vol 37(9), pp 793-807 sĩ Freedom House 2017 Retrieved from freedom in the world scores, Available from Tà ic nh NewYork, US hí Friedrich Engels (Ed.) 1892, The Orgin of Family, Private provety and State, Harberger, A C 1962, „The incidence of the corporation income tax‟, The Journal of Political Economy, vol 70(3), pp 215-240 Ikhsan, M., Trialdi, L., & Syahrial, S 2005, „Indonesia‟s new tax reform: Potential and direction‟, Journal of Asian Economics, vol 16(6), pp 1029-1046 Imam, P.A and Jacobs, DF 2007, „Effect of Corruption on Tax Revenues in Middle East‟, IMF Working Paper, vol.07/207 James, S 2012, „Behavioural economics and the risks of tax administration‟, Jounal of Tax Research, vol 10(2), pp 345-363 47 Kaldor, N 1963, „Will Underdeveloped Countries learn to Tax?‟ Foreign Affair, vol 44, pp 19-41 Kim, J 2005, „Tax reform issues in Korea‟, Journal of Asian Economics, vol 16(6), pp 973-992 King, R G., & Rebelo, S (1990), „Public policy and economic growth: Developing neoclassical implications‟, Journal of Political Economics, vol 98(5), pp S126S150 Kneller, R., Bleaney, M F., & Gemmell, N 1999, „Fiscal policy and growth: Evidence from OECD countries‟, Journal of Public Economics, vol 74(2), pp 171- Lu 90 ận Lin, S 2004, „China‟s capital tax reforms in an open economy‟, Journal of vă Comparative Economics, vol 32(1), pp 128-147 n Lotz and Morss, E 1970, „A theory of tax level determinants for developing ạc th countries‟, Economic Development and Cultural Change, vol 18, pp 41-328 Mirrlees, J., Adam, S., Besley, T., Blundell, R., Bond, S., Chote, R., Malcolm, G, sĩ Johnson, P., Myles, G., & Poterba, J 2012, ‘The Mirrlees Review: A proposal for ic Tà systematic tax reform National Tax Journal’, vol 65(3), pp 655-684 Mitchell, D 2009, The Economics of tax competition - Harmonization vs from competition.pdf, [20 August, 2014] http://www.adamsmith.org/sites/default/ /tax- nh Available hí liberalization, Nickell, S 1981, „Biases in dynamic model with fixed effect”, Econometrica, vol 49(6), pp 1417-1426 Pessino, C and R Fenochietto 2010, „Determining countries‟ tax effort‟, Revista de Revista de Economía Pública, vol 195(4), pp 65-87 Piancastelli, M 2011, „Measuring tax effect of developed and developing countries: cross country panel data analysis 1985-1995‟, Working Papaper, vo.818 Rao, MG 2000, „Tax reform in India: Achievements and challenges‟, Asian Pacific Development, vol.7(2), pp 59-74 48 Suzuki, M 2014, „Corporate effective tax rates in Asian countries‟, The world Economy, vol 29, pp 1-17 Svejnar, J 2002, „Transition economies: Performance and challenges‟, Journal of Economic Perspective, vol.16(1), pp 3-28 Terra, J M, & Hudsan, J 2014, „Tax performance: A comparative study‟, Journal of International Development, vol 125, pp 785-802 Tosun, M S., & Sohrab, A 2005, „Economic growth and tax components: An analysis of tax changes in OECD‟, Applied Economics, vol 37(19), pp 2251-63 Wilson 1984, „A Theory of Interregional Tax Competition‟, Journal of Urban ận Lu Economics, vol 19, pp 296-315 Wilson, J D 1987, „Trade, capital mobility, and tax competition‟, Journal of World Developing n vă Political Economy, vol 95(4), pp 835-856 Indicators 2016, Available th from ạc sĩ nh hí ic Tà 49 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: DANH SÁCH CÁC QUỐC GIA CHÂU Á TT Tên nƣớc China Hong Kong Japan Mongolia Korea, Rep Afghanistan Bangladesh Bhutan India Iran, Islamic Rep Kazakhstan Kyrgyz Republic Maldives Nepal Pakistan Sri Lanka Tajikistan Turkmenistan Uzbekistan Brunei Darussalam Cambodia Indonesia Lao PDR Malaysia Myanmar Philippines Singapore Thailand Timor-Leste Vietnam Armenia Azerbaijan Bahrain Cyprus Georgia Iraq Israel ận Lu n vă Phiên âm Trung Quốc Hồng Kông Nhật Bản Mông Cổ Hàn Quốc Ap-ga-ni-xtan Băng-la-đet Bu-tan Ấn độ I-ran Ca-dăc-xtan Kiêc-gi-ki-xtan Man-đi-vơ Nê-pan Pa-ki-xtan Xri-lan-ka Tat-ji-ki-xtan Tuốc-mê-ni-xtan U-zơ-bê-ki-xtan Bru-nây Căm-pu-chia In-đô-nê-xi-a Lào Ma-lai-xi-a My-an-ma Phi-lip-pin Xinh-ga-po Thái Lan Đông Ti-mo Việt Nam Ac-mê-ni-a A-dec-bai-zan Ba-ren Síp Gru-di-a I-rắc I-xra-en ạc th sĩ Khu vực Eastern asia Eastern asia Eastern asia Eastern asia Eastern asia South-central Asia South-central Asia South-central Asia South-central Asia South-central Asia South-central Asia South-central Asia South-central Asia South-central Asia South-central Asia South-central Asia South-central Asia South-central Asia South-central Asia South-eastern Asia South-eastern Asia South-eastern Asia South-eastern Asia South-eastern Asia South-eastern Asia South-eastern Asia South-eastern Asia South-eastern Asia South-eastern Asia South-eastern Asia Western Asia Western Asia Western Asia Western Asia Western Asia Western Asia Western Asia nh hí ic Tà 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 Mã CHN HKG JPN MNG KOR AFG BGD BTN IND IRN KAZ KGZ MDV NPL PAK LKA TJK TKM UZB BRN KHM IDN LAO MYS MMR PHL SGP THA TLS VNM ARM AZE BHR CYP GEO IRQ ISR 50 TT 38 39 40 41 42 43 44 45 Mã JOR KWT LBN OMN QAT SAU SYR TUR Tên nƣớc Jordan Kuwait Lebanon Oman Qatar Saudi Arabia Syrian Arab Republic Turkey 46 ARE United Arab Emirates 47 YEM Yemen, Rep Khu vực Western Asia Western Asia Western Asia Western Asia Western Asia Western Asia Western Asia Western Asia Phiên âm Jc-đa-ni Cơ-t Li-băng Ơ-man Qua-ta Ả-rập Xê-ut Xy-ri Thổ-nhĩ-kỳ Các tiểu vƣơng quốc ả-rập Y-ê-men Western Asia Western Asia Nguồn: Tổng cục thống kê ận Lu n vă ạc th sĩ nh hí ic Tà 51 PHỤ LỤC 02: THỐNG KÊ MÔ TẢ NGHIÊN CỨU VÀ PHÂN TÍCH HỒI QUY Thống kê mơ tả Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation 399 133 15.37 12.622 GDP 462 273 88565 12561.58 16998.412 TRA 458 443 102.01 73.356 FDI 462 -43 198 5.69 12.009 AGR 414 44 12.76 10.460 IND 414 102 35.27 15.927 CIV 460 4.45 1.469 460 4.66 1.849 284 96 36.07 26.417 470 57 84 72.29 5.669 460 82 24.07 18.807 -10 53 6.22 6.324 16 2.06 2.327 POL SCH INFm INFl n POP 470 -3 Valid N (listwise) 208 ạc vă LIF ận Lu TAX 431 th sĩ nh hí ic Tà 52 Hệ số tƣơng quan Correlations TAX Pearson Correlation TAX Sig (2tailed) N 399 Pearson Correlation GDP Sig (2tailed) Correlation tailed) FDI Sig (2- Correlation N Pearson Correlation IND Sig (2tailed) N CIV 365 367 462 ** ** 108 000 001 512 374 887 852 080 399 399 237 399 389 374 399 - - ** * 112 391 ** 673 ** 567 - - ** ** 303 455 ** 000 017 000 000 000 000 000 458 462 414 414 452 452 277 462 452 426 462 407 458 ** 356 ** 349 - - ** ** 089 166 000 000 001 057 458 414 414 448 448 275 458 448 425 458 458 -.051 - - - ** ** ** - - - ** ** ** 159 -.084 003 075 087 000 056 413 226 452 277 462 452 426 462 001 462 159 334 000 000 001 365 414 414 414 ** 443 000 462 186 ** 721 399 ** 186 017 376 200 000 356 -.061 000 020 ** ** 000 204 407 ** 000 108 414 414 185 ** 376 ** 136 000 000 000 000 365 414 414 414 414 185 000 ** - 414 - 376 ** 414 000 000 200 003 000 000 399 452 448 452 404 404 Pearson - - Correlation 166 ** * 017 -.084 143 ** ** 306 349 ** ** 143 103 184 ** 429 ** - - ** ** 743 -.090 -.040 -.056 746 ** 327 - ** 235 ** 004 000 000 000 000 000 404 404 252 414 404 393 414 ** 056 057 306 Correlation 185 ** 234 414 -.061 234 452 000 - 138 138 000 ** 112 010 -.088 168 - N 007 ** ** Sig (2- 045 166 000 064 168 -.043 185 000 458 -.078 383 383 ** 020 395 630 630 ** POP 000 000 * - * Pearson tailed) POL 365 INFl - ** nh tailed) 399 INFm hí AGR Sig (2- 395 LIF ** ic Pearson 399 POL SCH Tà N 136 sĩ tailed) 334 ạc Correlation 204 th Pearson 212 n N CIV 345 063 367 212 IND 064 -.051 -.078 vă TRA Sig (2- AGR 063 ận Pearson 399 FDI 047 345 Lu N 047 GDP TRA 349 254 ** -.066 452 ** 000 000 379 246 000 194 000 404 404 252 414 404 393 414 ** 009 ** 903 390 311 ** 217 ** 164 ** 000 886 000 000 000 000 460 460 276 460 450 422 460 ** 073 ** 903 248 158 ** 127 ** 202 ** 53 TAX Sig (2tailed) N Pearson Correlation SCH Sig (2tailed) N Pearson Correlation LIF Sig (2tailed) N INFm Sig (2- Correlation 000 000 399 452 448 452 404 404 460 460 ** 103 ** 056 009 073 -.043 391 N 512 000 000 087 000 379 886 227 237 277 275 277 252 252 276 276 057 - - ** ** ** 045 673 tailed) N 443 ** 184 - ** 743 390 248 POP 227 000 001 009 000 276 460 450 422 460 284 284 276 270 284 ** - - ** ** 438 000 000 246 000 000 000 399 462 458 462 414 414 460 460 284 567 ** 887 389 010 349 -.090 746 - ** 254 ** 311 ** 158 ** 314 470 - - ** ** 895 000 000 056 000 000 000 001 000 000 452 448 452 404 404 450 450 276 460 303 ** - 166 ** 852 000 001 374 426 425 -.088 455 ** -.040 327 ** 413 426 089 -.056 000 -.066 217 ** 127 059 ** 327 - - ** ** 348 895 047 460 431 470 ** - 298 460 298 000 422 422 270 431 421 ** 059 092 * - 235 ** 164 ** 202 080 000 057 226 000 000 000 320 399 462 458 462 414 414 460 284 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) .000 460 000 017 421 460 295 000 452 * -.051 000 - 112 ** 009 ** * 000 000 393 348 092 000 194 393 327 320 000 - ** 000 000 ** 314 ** 000 374 007 ** 000 hí POP Sig (2- ** INFl 438 ic Correlation 429 Tà Pearson - INFm nh tailed) 376 LIF sĩ Sig (2- ** ạc INFl POL SCH 004 th Pearson CIV 075 n N IND 721 vă tailed) AGR 017 ận Correlation FDI 001 Lu Pearson GDP TRA 431 431 * -.051 047 017 295 470 460 431 112 470 54 Mức độ phù hợp mơ hình Model Summary Model R R Square 373 a Adjusted R Square 339 Std Error of the Estimate 286 15.319 a Predictors: (Constant) Kiểm định ANOVA a ANOVA Model Sum of Squares Regression Lu Residual ận Total df Mean Square 7415.025 12 617.919 45761.637 195 234.675 53176.661 207 F Sig 2.633 003 b a Dependent Variable: n vă b Predictors: (Constant) th ạc Hệ số hồi quy a sĩ Coefficients Unstandardized Coefficients Standardized Tà Model t Sig Coefficients 52.653 -2.558 011 GDP 000 000 316 2.298 023 TRA 055 019 245 2.837 005 FDI -.004 072 -.004 -.053 957 AGR -.274 202 -.181 -1.353 178 IND 129 122 116 1.058 291 CIV -3.540 2.132 -.296 -1.660 098 POL 483 1.523 054 317 751 SCH -.150 054 -.236 -2.785 006 LIF 2.067 664 734 3.112 002 INFm 682 175 818 3.884 300 INFl 061 210 023 290 772 POP 493 651 070 758 450 a Dependent Variable: TAX nh -134.664 Beta hí (Constant) Std Error ic B