Hoàn thiện nội dung và quy trình kiểm toán các khoản thu thuế xuất nhập khẩu do kiểm toán nhà nước việt nam thực hiện

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu kết nghiên cứu nêu Luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Đặng Thành MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NỘI DUNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NGÂN SÁCH BỘ, NGÀNH 1.1 Một số vấn đề chung NSNN 1.1.1 Khái niệm, chất NSNN .4 1.1.2 Hệ thống NSNN phân cấp quản lý NSNN 1.2 Nội dung thu NSNN phân cấp thu NSNN 1.2.1 Khái niệm, nội dung thu NSNN .8 1.2.2 Phân cấp quản lý thu NSNN 10 1.3 Thuế xuất nhập kiểm toán khoản thu thuế xuất nhập kiểm toán ngân sách Bộ ngành 13 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế xuất nhập khẩu: 13 1.3.2 Yêu cầu quản lý khoản thu thuế xuất nhập 15 1.3.3 Đặc điểm thu thuế xuất nhập ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn ngân sách Bộ, ngành 25 1.3.4 Nội dung quy trình kiểm tốn ngân sách Bộ, ngành 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG NỘI DUNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH BỘ, NGÀNH DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN 62 2.1 Khái quát hình thành phát triển Kiểm toán nhà nước .62 2.1.1 Sự hình thành phát triển Kiểm tốn nhà nước 62 2.1.2 Tổ chức máy phát triển nguồn nhân lực Kiểm toán nhà nước 65 2.2 Thực trạng nội dung kiểm toán quy trình kiểm tốn thu thuế xuất nhập khâu kiểm toán ngân sách Bộ, ngành Kiểm toán nhà nước thực 68 2.2.1 Thực trang nội dung kiểm toán khoản thu thuế xuất nhập kiểm toán ngân sách Bộ, ngành 68 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn thu thuế xt nhập kiểm toán ngân sách Bộ, ngành 88 2.3 Đánh giá chung nội dung quy trình kiểm tốn thu thuế xuất nhập Kiểm toán nhà nước thực 94 2.3.1 Những thành tựu đạt 96 2.3.2 Hạn chế nội dung quy trình kiểm tốn thu thuế xuất nhập kiểm toán ngân sách Bộ, ngành Kiểm toán nhà nước thực 100 2.3.3 Nguyên nhân tồn 105 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN NỘI DUNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH BỘ, NGÀNH DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN 116 3.1 Định hướng hoàn thiện nội dung quy trình kiểm tốn thu thuế xuất nhập kiểm tốn ngân sách Bơ, ngành 116 3.1.1 Hoàn thiện nội dung quy trình kiểm tốn thu thuế xuất nhập đáp ứng yêu cầu Quốc hội, Chính phủ xem xét, phê chuẩn dự toán, toán nhiệm vụ Kiểm toán nhà nước đặt lĩnh vực kiểm toán ngân sách Bộ, ngành 116 3.1.2 Hoàn thiện nội dung quy trình kiểm tốn thu thuế xuất nhập phù hợp với mơi trường pháp luật, trình độ phát triển Kiểm tốn nhà nước 117 3.1.3 Hồn thiện nội dung quy trình kiểm tốn thu thuế xuất nhập góp phần hồn thiện quy trình kiểm toán ngân sách Bộ, ngành 118 3.1.4 Hồn thiện nội dung quy trình kiểm toán thu thuế xuất nhập nhằm tiến tới thực kiểm tốn cách tồn diện đầy đủ loại hình kiểm tốn, cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời tồn diện cho cơng tác quản lý điều hành ngân sách Bộ ngành .118 3.1.5 Hồn thiện nội dung quy trình kiểm tốn thu thuế xuất nhập góp phần tăng cường nâng cao hiệu lực công tác quản lý thu NSNN .119 3.2 Giải pháp hoàn thiện nội dung quy trình kiểm tốn thu thuế xuất nhập kiểm toán ngân sách Bộ, ngành 120 3.2.1 Hoàn thiện nội dung kiểm toán thu thuế xuất nhập kiểm toán ngân sách Bộ, ngành .120 3.2.2 Hồn thiện quy trình kiểm tốn thu thuế xuất nhập kiểm toán ngân sách Bộ, ngành .130 3.3 Điều kiện thực giải pháp 138 3.3.1 Đối với Kiểm toán nhà nước 138 3.3.2 Đối với đơn vị kiểm toán 142 3.3.3 Đối với Quốc hội Chính phủ 143 KẾT LUẬN 145 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KTNN : Kiểm toán Nhà nước NSNN : NSNN NSBN : Ngân sách Bộ ngành NSĐP : Ngân sách địa phương XNK : Xuất nhập GTGT : Giá trị gia tăng TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt KTXH : Kinh tế xã hội DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng tổng hợp số liệu tăng thu thuế XNK qua kiểm toán Tổng cục Hải quan KTNN năm gần .96 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn NSNN (NSNN) nhiệm vụ quan trọng Kiểm toán Nhà nước (KTNN) Sau gần 20 năm (từ 1994), đến hoạt động kiểm toán NSNN vào nếp, kết kiểm toán NSNN năm vừa qua cung cấp nhiều thông tin, liệu quan trọng cho việc điều hành quản lý NSNN Quốc hội, Chính phủ quản lý ngân sách Bộ ngành Kiểm toán NSNN bao gồm Kiểm toán ngân sách ngành (NSBN), ngân sách địa phương (NSĐP) kiểm toán quỹ tài cơng, tài sản nhà nước kinh phí trung ương ủy quyền Kiểm toán khoản thu thuế XNK phần quan trọng hoạt động kiểm toán NSBN thực trực tiếp qua hoạt động kiểm toán tiền tài sản nhà nước Tổng cục Hải quan Trong năm qua hoạt động kiểm tốn khoản thu thuế XNK góp phần đáng kể vào kết đạt Kiểm toán NSBN, nhiên hoạt động kiểm toán NSBN hoạt động kiểm toán khoản thu thuế XNK cịn có hạn chế bản, ảnh hưởng đến chất lượng, hiệu hoạt động kiểm toán như: Quy trình kiểm tốn khoản thu thuế XNK áp dụng quy trình kiểm tốn NSBN cịn chung chung, chưa cụ thể, nhiều chưa phù hợp với thực tế cơng tác kiểm tốn Việc xác định đối tượng, phạm vi, mục tiêu, nội dung phương pháp kiểm tốn khâu lập kế hoạch cịn nhiều hạn chế dẫn đến xác định thiếu không đối tượng, phạm vi, mục tiêu, nội dung phương pháp kiểm tốn; q trình thực kiểm tốn cịn sơ suất cố tình bỏ qua nội dung kiểm toán trọng yếu, áp dụng phương pháp không phù hợp dẫn đến không đạt mục tiêu kiểm toán đề Xuất phát từ vấn đề nêu trên, đề tài “Hoàn thiện nội dung quy trình kiểm tốn khoản thu thuế xuất nhập Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện” cần thiết, nhằm góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng hiệu cơng tác kiểm tốn khoản thu thuế XNK, đáp ứng yêu cầu quản lý, điều hành ngân sách Bộ Tài yêu cầu Quốc hội, Chính phủ hoạt động KTNN Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hố vấn đề lý luận hoạt động kiểm toán khoản thu thuế XNK kiểm toán NSBN - Đánh giá thực trạng nội dung quy trình kiểm tốn khoản thu thuế XNK kiểm toán NSBN KTNN Việt Nam thực thời gian qua - Đề xuất giải pháp hoàn thiện nội dung quy trình kiểm tốn khoản thu thuế XNK kiểm toán NSBN Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu sở lý luận hoạt động kiểm toán liên quan đến việc kiểm toán khoản thu thuế XNK kiểm toán NSBN KTNN Việt Nam thực Trong đối tượng kiểm tốn hoạt động quản lý thu thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan Cục Hải quan địa phương Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu nội dung nội dung quy trình kiểm toán khoản thu thuế XNK kiểm toán NSBN KTNN thực điều kiện thực Luật KTNN, quy trình kiểm tốn NSNN KTNN, quy định hành KTNN hoạt động kiểm toán quản lý hoạt động kiểm toán NSBN chế, sách Nhà nước lĩnh vực thuế XNK, lĩnh vực Hải quan Trong phạm vị kiểm toán Báo cáo thu ngân sách nhà nước năm kiểm tốn thời kỳ trước, sau có liên quan Tổng cục Hải quan đơn vị kiểm tốn có liên quan Phương pháp nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu, đề tài chủ yếu áp dụng phương pháp: Phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử; kết hợp nghiên cứu lý luận khảo sát thực tiễn, sử dụng phương pháp hệ thống, phân tích tổng hợp, đánh giá… Từ phân tích thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản thu thuế XNK Tổng cục Hải quan - Bộ Tài KTNN thực sở thực tiễn để đề xuất giải pháp hoàn thiện nội dung quy trình kiểm tốn NSBN nói chung kiểm tốn khoản thu thuế XNK kiểm toán ngân sách, tiền tài sản nhà nước Tổng cục Hải quan nói riêng KTNN Việt Nam thực Tổng quan nghiên cứu đề tài Đề tài góp phần làm rõ thêm số vấn đề lý luận chung quản lý thuế XNK gắn với việc thực nhiệm vụ kiểm toán quan KTNN; kiến nghị số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán khoản thu thuế XNK Cục Hải quan kiểm toán ngân sách, tiền tài sản nhà nước Tổng cục Hải quan Kết cấu luận văn Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn chia làm chương: Chương Những vấn đề chung nội dung quy trình kiểm tốn ngân sách Bộ, ngành Chương Thực trạng nội dung quy trình kiểm tốn khoản thu thuế xuất nhập kiểm toán ngân sách Bộ, ngành Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực Chương Giải pháp hồn thiện nội dung quy trình kiểm toán khoản thu thuế xuất nhập kiểm toán ngân sách Bộ, ngành Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NỘI DUNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NGÂN SÁCH BỘ, NGÀNH 1.1 Một số vấn đề chung NSNN 1.1.1 Khái niệm, chất NSNN a Khái niệm NSNN Nhà nước đời, tồn phát triển tất yếu lịch sử phát triển xã hội lồi người Đi đơi với đời vận động nhà nước đòi hỏi phải có nguồn lực tài để ni sống máy thực nhiệm vụ kinh tế, xã hội mà cộng đồng giao phó Do NSNN đời với đặc trưng vận động nguồn tài gắn liền với q trình tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ tập trung nhà nước nhằm thực chức nhà nước sở luật định Theo Luật NSNN năm 2002 “NSNN toàn khoản thu, chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” Theo khái niệm thì: Thứ nhất, ngân sách khoản thu, chi chủ thể kinh tế định Mỗi chủ thể kinh tế có ngân sách riêng bảo đảm đáp ứng nhu cầu cho Nhà nước với tư cách chủ thể lớn kinh tế tập trung vào tay phận nguồn lực tài quốc gia để đáp ứng nhu cầu chi tiêu, thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Thứ hai, ngân sách thực khoảng thời gian định (thông thường năm)