Hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần cao su đà nẵng

TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

Tính cấp thiết của đề tài

Phân tích báo cáo tài chính giúp cho nhà kinh doanh thấu hiểu hơn về thực trạng kinh doanh của doanh nghiệp cũng như triển vọng lâu dài của doanh nghiệp, gợi mở và thông báo về mảng kinh doanh chủ yếu, môi trường và xu thế trong tương lai cũng như chiến lược phát triển.

Quản trị doanh nghiệp thường giới hạn trong phạm vi câu hỏi về cải thiện hiệu suất tài chính Do đó, phân tích báo cáo tài chính là một công việc có ý nghĩa cực kỳ quan trọng trong công tác quản trị doanh nghiệp, là hệ thống các phương pháp nhằm đánh giá tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời gian hoạt động nhất định Trên cơ sở đó giúp cho quản trị doanh nghiệp đưa ra các giải pháp hữu hiệu nhằm lựa chọn quyết định phương án tối ưu cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam là một trong số những doanh nghiệp đang trong quá trình phát triển và hội nhập nền kinh tế quốc tế Với tiềm năng về tài chính và nhân lực, công ty định hướng sẽ đưa công ty trở thành một doanh nghiệp có thế mạnh trong ngành kiến trúc Việt Nam Do đó, nhà quản trị luôn đòi hỏi không những đội ngũ nhân viên kỹ thuật phải mạnh trong từng đường nét kiến trúc mà đội ngũ nhân viên quản trị tài chính còn phải mạnh trong từng nét phân tích tài chính giúp cho nhà quản trị thấy được những nét sinh động trong “bức tranh tài chính” của doanh nghiệp, định hướng cho nhà quản trị ra các quyết định có hệ thống được xây dựng để điều khiển và kiểm soát doanh nghiệp. Đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ tư vấn thì vấn đề phân tích báo cáo tài chính có ý nghĩa hết sức quan trọng bởi nhân tố quyết định lợi nhuận của doanh nghiệp chính là nhân tố con người, do đó vấn đề quản trị doanh nghiệp như thế nào cho phù hợp luôn là câu hỏi lớn của ban lãnh đạo doanh nghiệp. Như vậy, để góp phần nâng cao chất lượng quản trị doanh nghiệp, đề tài:

“Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam” nghiên cứu nội dung, các phương pháp phân tích báo cáo tài chính và công tác tổ chức phân tích báo cáo tài chính áp dụng tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam nói riêng và các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói chung, giúp cho nhà quản trị có thể xây dựng và định hướng từng bước phát triển cho doanh nghiệp trong hiện tại và tương lai.

Công tác phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam chỉ được đề cập và xem xét đến, đơn thuần là các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính cũng như các chỉ tiêu trên bảng kế hoạch hàng năm, chưa có phương pháp phân tích báo cáo tài chính cụ thể để báo cáo ban lãnh đạo Do đó công tác phân tích báo cáo tài chính tại công ty chưa giúp ích cho nhà quản trị trong quá trình định hướng và xây dựng chiến lược cho công ty Với luận văn: “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc ViệtNam” hy vọng sẽ góp một phần cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ như công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam có được phương pháp, nội dung và tổ chức phân tích báo cáo tài chính hệ thống hơn, phù hợp hơn với điều kiện và tiềm năng phát triển của doanh nghiệp.

Tổng quan về các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu

Vấn đề phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp nói chung đã có nhiều tác giả quan tâm và đang tiếp tục nghiên cứu trên các sách báo, tạp chí kinh tế không những chỉ ở nước ta, mà còn ở tất cả các nước trên thế giới Song, điều đó không có nghĩa là vấn đề phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp đã được nghiên cứu một cách hoàn chỉnh Trái lại, trong lĩnh vực khoa học này còn nhiều vấn đề cần được tiếp tục nghiên cứu.

Thật vậy, trong số các công trình nghiên cứu viết về phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp mà tôi đã tham khảo, nội dung phân tích báo cáo tài chính có thể chia làm hai loại:

- Loại thứ nhất, các công trình viết về phân tích báo cáo tài chính mà nội dung chủ yếu là phân tích các chỉ tiêu trên từng báo cáo tài chính doanh nghiệp

Mục tiêu của phân tích báo cáo tài chính là nhằm cung cấp những thông tin, giúp cho các đối tượng sử dụng thông tin đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp Nếu chỉ đi sâu phân tích từng báo cáo tài chính thì chưa đủ mà cần phân tích mối liên hệ giữa các chỉ tiêu trên từng báo cáo tài chính và giữa các báo cáo tài chính Có như vậy, mới có thể cung cấp đầy đủ những thông tin, giúp cho các đối tượng sử dụng thông tin đánh giá một cách toàn diện và sâu sắc thực trạng tình hình tài chính của doanh nghiệp.

- Loại thứ hai, các công trình viết về phân tích báo cáo tài chính mà nội dung chủ yếu là phân tích mối liên hệ giữa các chỉ tiêu Kinh tế - Tài chính trên các báo cáo tài chính doanh nghiệp Từ đó rút ra các kết luận đánh giá thực trạng tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Việc phân tích mối liên hệ giữa các báo cáo tài chính nhằm rút ra các kết luận về thực trạng tình hình tài chính của doanh nghiệp là rất cần thiết Song, nếu chỉ dừng lại ở mức độ phân tích này thì thực sự là chưa đủ mà phải đi sâu phân tích các chỉ tiêu trên từng báo cáo tài chính Có như vậy, mới có thể cung cấp đầy đủ những thông tin, giúp cho các đối tượng sử dụng thông tin đánh giá đầy đủ và sâu sắc mọi hoạt động tài chính của doanh nghiệp Hơn nữa, chỉ có thể phân tích chi tiết và cụ thể từng chỉ tiêu trên từng báo cáo tài chính mới có thể giúp các đối tượng sử dụng thông tin xác định rõ những nguyên nhân hoàn thành hay không hoàn thành các chỉ tiêu Kinh tế - Tài chính trong sự tác động lẫn nhau giữa chúng, từ đó có những giải pháp thiết thực nhằm tăng cường sức mạnh tài chính của doanh nghiệp trong các kỳ sản xuất kinh doanh tiếp theo Hơn nữa, mọi hoạt động kinh tế đều có sự tác động liên hoàn với nhau, chỉ có thể dựa vào sự phân tích một cách tỷ mỷ và chi tiết mới có thể tạo ra những thông tin có căn cứ xác thực và như vậy, quản trị doanh nghiệp mới có nhận định đúng về thực trạng tài chính của doanh nghiệp

Mặt khác, công trình nghiên cứu viết về đề tài hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp của các tác giả trước đều hướng tới là doanh nghiệp nhà nước, tổng công ty, tập đoàn lớn chưa có nghiên cứu nào tập trung vào hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa trong lĩnh vực dịch vụ tư vấn như công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam Hơn nữa, các doanh nghiệp nhỏ và vừa ngày càng giữ vai trò quan trọng trong nền kinh tế:

Các doanh nghiệp nhỏ và vừa thường chiếm tỷ trọng lớn, thậm chí áp đảo trong số doanh nghiệp (Ở Việt Nam chỉ xét các doanh nghiệp có đăng ký thì tỷ lệ này là trên 95%) Vì thế, đóng góp của họ vào tổng sản lượng và tạo việc làm là rất đáng kể.

Các doanh nghiệp nhỏ và vừa góp phần ổn định nền kinh tế Vì thế, doanh nghiệp nhỏ và vừa được ví là thanh giảm sốc cho nền kinh tế.

Các doanh nghiệp nhỏ và vừa còn làm cho nền kinh tế năng động: vì doanh nghiệp nhỏ và vừa có quy mô nhỏ, nên dễ điều chỉnh (xét về mặt lý thuyết) hoạt động.

Với tầm quan trọng của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trong nền kinh tế ViệtNam, tác giả muốn làm rõ hơn công tác phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp xét về góc độ vi mô và vĩ mô, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ tư vấn như công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam.

Một số các công trình nghiên cứu có liên quan đến vấn đề phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp mà tôi tham khảo được có thể liệt kê theo trình tự sau đây:

 Các công trình nghiên cứu đã công bố là các sách, giáo trình, tạp chí:

- Phân tích tài chính công ty cổ phần - NXB tài chính, HN 2009 của PGS TS Nguyễn Năng Phúc đề cập đến hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính và hệ thống chỉ tiêu thông tin kế toán trong các công ty cổ phần.

- Phân tích báo cáo tài chính công ty - Chương trình giảng dạy kinh tế Fullbright 2007-08 của TS Nguyễn Minh Kiều hướng dẫn sử dụng các kỹ thuật phân tích các báo cáo tài chính công ty và so sánh sự khác nhau về vấn đề phân tích báo cáo tài chính giữa công ty Mỹ và công ty Việt Nam

- Lập, đọc, kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính NXB Tài chính, HN 2002, PGS TS Nguyễn Văn Công, chủ biên.

- Kế toán tổng hợp phân tích và lập báo cáo tài chính doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội 1996 của các tác giả: Hà Ngọc Son, Phạm Xuân Lực, Nguyễn Văn Nhiệm.

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

- Hệ thống hóa một số vấn đề lý luận về phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp.

- Nghiên cứu và đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam.

- Đề xuất một số giải pháp và phương hướng nhằm hoàn thiện nội dung,phương pháp và tổ chức phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam.

Câu hỏi nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu cơ bản đặt ra, phân tích báo cáo tài chính được thực hiện chủ yếu gồm những nội dung:

- Cơ sở lý luận để phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp là gì?

- Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam được thực hiện như thế nào?

- Để hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam cần các giải pháp đồng bộ gì? Điều kiện kèm theo để thực hiện các giải pháp đó là gì?

Phạm vi nghiên cứu của đề tài

Phạm vi nghiên cứu của đề tài là thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam trong ba năm 2008,

Phương pháp nghiên cứu đề tài

Trong quá trình nghiên cứu để thực hiện đề tài, tác giả vận dụng phương pháp duy vật biện chứng, tư duy logic để phân tích những vấn đề lý luận và thực tiễn về sự cần thiết phải hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam.

Sử dụng các phương pháp thống kê kinh tế, phân tích các hoạt động kinh tế,đồng thời áp dụng các phương pháp nghiên cứu cả định tính và định lượng để giải quyết vấn đề nghiên cứu.

Sử dụng các phương pháp thống kê, tổng hợp, so sánh, phân tích số liệu trong các báo cáo tài chính năm 2008, 2009, 2010 tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam và số liệu khai thác trên website của các công ty cùng ngành khác.

Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu

Đối với các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ tư vấn thì công tác hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại doanh nghiệp cơ bản là phải cung cấp những thông tin về tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh, tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp và hiệu quả của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Cùng với thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam là một trong số các công ty nhỏ và vừa trong lĩnh vực dịch vụ tư vấn đã áp dụng phân tích báo cáo tài chính nhưng chưa mang lại hiệu quả trong công tác quản trị doanh nghiệp Từ đó, đề tài nghiên cứu với ý nghĩa khảo sát, đánh giá thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại công ty để từ đó thấy được ưu điểm cũng như những tồn tại và nguyên nhân cần thiết hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam.

Bên cạnh đó, xuất phát từ nhiệm vụ phân tích báo cáo tài chính là phải cung cấp đầy đủ các thông tin hữu hiệu cho nhà đầu tư, các nhà cho vay và những người sử dụng thông tin tài chính khác để giúp họ có những quyết định đứng đắn khi ra các quyết định đầu tư, quyết định cho vay Đề tài nghiên cứu với ý nghĩa hệ thống hóa cơ sở lý luận chung về phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp, từ đó qua thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại công ty đề xuất một số giải pháp hoàn thiện giúp nhà quản lý công ty nâng cao công tác quản trị trong doanh nghiệp.

Về mặt lý luận: Hệ thống hóa cơ sở lý luận chung về phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp từ phương pháp, nội dung đến tổ chức công tác phân tích báo cáo tài chính.

Về mặt thực tiễn: Khảo sát, phân tích, đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty.

Kết cấu của đề tài nghiên cứu

Tên luận văn: “HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ THIẾT KẾ KIẾN TRÚC VIỆT NAM”

Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu

Chương 2: Cơ sở lý luận chung về phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp

Chương 3: Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam

Chương 4: Giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam và kết luận.

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

Khái niệm, vai trò và ý nghĩa của phân tích báo cáo tài chính trong các

2.1.1 Khái niệm chung về phân tích báo cáo tài chính

Phân tích báo cáo tài chính thực chất là nghệ thuật trình bày và giải thích các báo cáo tài chính thể hiện trên hệ thống báo cáo và các chỉ tiêu từ nguồn thông tin báo cáo nhằm đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp.

Hệ thống báo cáo kế toán được hình thành dựa trên cơ sở tổng hợp những số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế - tài chính của doanh nghiệp

Theo chế độ Báo cáo tài chính hiện hành, hệ thống báo cáo kế toán Việt Nam được áp dụng trong các doanh nghiệp Nhà nước và các doanh nghiệp có quy mô lớn là hệ thống báo cáo tài chính ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20- 3-2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, và hệ thống báo cáo tài chính áp dụng trong các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa là hệ thống báo cáo tài chính ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14-9-2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Hệ thống báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp được Nhà nước quy định có tính chất bắt buộc về mẫu biểu, phương pháp lập, đối tượng và phạm vi áp dụng cũng như thời gian nộp báo cáo.

Hệ thống báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp được quy định trong chế độ, bao gồm 4 báo cáo sau đây:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B.01-DN.

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B.02-DN.

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B.09-DN.

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B.03-DN. Đối với chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (Ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14-9-2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) hệ thống báo cáo tài chính áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa được lập với mục đích sau:

- Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh trong một năm tài chính.

- Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp trong năm tài chính đã qua và những dự toán trong tương lai Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra những quyết định về quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tư vào các doanh nghiệp của các chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô của Nhà nước.

Báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B.01-DNN.

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B.02-DNN.

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B.09-DNN.

Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu sau:

- Bảng cân đối tài khoản Mẫu số F.01-DNN Báo cáo không bắt buộc và khuyến khích lập:

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B.03-DNN.

Như vậy, báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp là loại báo cáo kế toán, phản ánh một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Do đó, báo cáo tài chính không chỉ cung cấp những thông tin chủ yếu cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp, như: các nhà đầu tư, các nhà cho vay, các cơ quan cấp trên, các cơ quan thuế, cơ quan thống kê, cơ quan kế hoạch và đầu tư, mà còn cung cấp thông tin cho các nhà quản trị doanh nghiệp, giúp họ đánh giá, phân tích tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Phân tích báo cáo tài chính là quá trình vận dụng các phương pháp, nội dung, cách thức tổ chức để từ hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp đưa ra các đánh giá tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời gian hoạt động nhất định Thông qua việc phân tích báo cáo tài chính sẽ cung cấp cho người sử dụng thông tin có thể đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như những rủi ro về tài chính trong tương lai của doanh nghiệp.

Phân tích báo cáo tài chính là một công cụ hữu hiệu cung cấp cho tất cả các đối tượng sử dụng thông tin trong và ngoài doanh nghiệp để đưa ra các quyết định tùy theo các mục tiêu khác nhau.

2.1.2 Vai trò của phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp

Xét về góc độ vi mô, phân tích báo cáo tài chính cung cấp cho các đối tượng sử dụng thông tin để đưa ra các quyết định đồng thời là công cụ để kiểm soát tài chính và hoàn thiện cơ chế tài chính.

Thật vậy, lãnh đạo doanh nghiệp luôn quan tâm đến sự tăng trưởng và phát triển của doanh nghiệp, nhà đầu tư luôn mong muốn lựa chọn những cơ hội đầu tư có khả năng sinh lời cao và ổn định, chuyên viên tài chính có trách nhiệm cung cấp các thông tin chất lượng cao về tình hình tài chính Các đối tượng đó muốn biết chính xác hiệu quả kinh doanh của công ty? Muốn biết liệu công ty có thể tiếp tục vay vốn mà không gặp rủi ro tài chính không? Muốn đánh giá khả năng sinh lời của một dự án? Muốn biết doanh nghiệp đang hoạt động ở mức độ nào so với công ty cùng ngành? Phân tích báo cáo tài chính cung cấp đầy đủ những thông tin hữu hiệu có khả năng đánh giá chính xác sức mạnh tài chính, những tiềm năng, hiệu quả kinh doanh, những triển vọng và rủi ro trong tương lai của doanh nghiệp, từ đó đề ra các giải pháp quản lý tài chính hoặc đưa ra các quyết định kinh doanh hiệu quả góp phần kiểm soát tài chính và hoàn thiện cơ chế tài chính cho doanh nghiệp.

Xét về góc độ vĩ mô, phân tích báo cáo tài chính là công cụ góp phần minh bạch tình hình tài chính của các doanh nghiệp từ đó giúp cho nền kinh tế tăng trưởng ổn định và phát triển bền vững Đối với các cơ quan chức năng, cơ quan quản lý Nhà nước Phân tích báo cáo tài chính là đánh giá, kiểm tra và kiểm soát hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính tiền tệ của doanh nghiệp có đúng chính sách, chế độ và luật pháp không, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và khách hàng

Mặt khác, các doanh nghiệp nhỏ và vừa với việc phân tích báo cáo tài chính là công cụ góp phần minh bạch tình hình tài chính của đơn vị nói riêng và góp phần ổn định nền kinh tế nói chung Hơn nữa, trong thời kỳ lạm phát ngày càng gia tăng, phân tích báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa là nguồn thông tin ra các quyết định trong hiện tại và tương lai giúp Nhà nước điều tiết nền kinh tế, bởi các doanh nghiệp nhỏ và vừa dễ điều chỉnh (xét về mặt lý thuyết) hoạt động Từ đó, Nhà nước xây dựng các kế hoạch vĩ mô hướng nền kinh tế tăng trưởng ổn định và phát triển bền vững

2.1.3 Ý nghĩa của phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp

Phân tích báo cáo tài chính là một hệ thống các phương pháp nhằm đánh giá tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời gian hoạt động nhất định Thông qua đó giúp người sử dụng thông tin đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh, cũng như những rủi ro trong tương lai để ra các quyết định kinh tế

Bởi vậy, việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài chính sẽ giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp và các cơ quan chủ quản cấp trên thấy hơn bức tranh về thực trạng hoạt động tài chính, xác định đầy đủ và đứng đắn những nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Từ đó, có những giải pháp hữu hiệu để ổn định và tăng cường tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Phương pháp phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp

Phương pháp phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp, bao gồm hệ thống các công cụ và biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu các sự kiện, hiện tượng,các mối quan hệ bên trong và bên ngoài, các luồng tiền dịch chuyển và biến đổi tình hình hoạt động tài chính doanh nghiệp, các chỉ tiêu tổng hợp, các chỉ tiêu chi tiết, các chỉ tiêu tổng quát chung, các chỉ tiêu có tính chất đặc thù nhằm đánh giá toàn diện thực trạng hoạt động tài chính doanh nghiệp.

Về mặt lý thuyết, có nhiều phương pháp phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Nhưng ở đây, luận văn chỉ giới thiệu những phương pháp cơ bản, thường được vận dụng trong phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp.

Phương pháp so sánh được áp dụng phổ biến trong phân tích tài chính nhằm nghiên cứu sự biến động và xác định mức độ biến động các chỉ tiêu tài chính thông qua số tuyệt đối và số tương đối dưới các hình thức so sánh đơn giản (so sánh theo chiều ngang, so sánh theo chiều dọc, so sánh xác định xu hướng và tính chất liên hệ giữa các chỉ tiêu). Để đảm bảo ý nghĩa của thông tin khi so sánh thì tiêu chuẩn so sánh phải khoa học Các tiêu chuẩn so sánh được coi là khoa học khi thỏa mãn các biểu hiện sau:

- Chỉ tiêu đó phải thể hiện trung bình của ngành phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế của doanh nghiệp và của mỗi quốc gia.

- Chỉ tiêu đó được xây dựng trong điều kiện hoàn hảo và phổ biến được nhiều chuyên gia kinh tế chấp nhận.

- Chỉ tiêu đó là kết quả của thống kê thực nghiệm trong điều kiện thực tiễn.

- Chỉ tiêu đó được các Sở chứng khoán công nhận. Để áp dụng phương pháp so sánh và phân tích các báo cáo tài chính của doanh nghiệp, trước hết phải xác định số gốc để so sánh Việc xác định số gốc để so sánh là tùy thuộc vào mục đích cụ thể của phân tích Gốc để so sánh được chọn là gốc về mặt không gian và thời gian Kỳ phân tích được chọn là kỳ thực hiện hoặc là kỳ kế hoạch hoặc là kỳ kinh doanh trước Giá trị so sánh có thể chọn là số tuyệt đối, số tương đối hoặc là số bình quân. Để đảm bảo tính chất so sánh được của chỉ tiêu qua thời gian, cần đảm bảo thỏa mãn các điều kiện so sánh sau đây:

- Phải đảm bảo sự thống nhất về nội dung kinh tế của chỉ tiêu.

- Phải đảm bảo sự thống nhất về phương pháp tính của chỉ tiêu.

- Phải đảm bảo sự thống nhất về các đơn vị tính các chỉ tiêu (kể cả hiện vật, giá trị và thời gian).

Ngoài ra cần đảm bảo các điều kiện khác như: Cùng phương hướng kinh doanh, điều kiện kinh doanh tương tự nhau.

Mục tiêu so sánh trong phân tích báo cáo tài chính là nhằm xác định mức biến động tuyệt đối và mức biến động tương đối cùng xu hướng biến động của chỉ tiêu phân tích.

- Mức biến động tuyệt đối là kết quả so sánh trị số của chỉ tiêu giữa hai kỳ Kỳ thực tế với kỳ kế hoạch, hoặc kỳ thực tế với kỳ kinh doanh trước,

- Mức biến động tương đối là kết quả so sánh trị số của chỉ tiêu ở kỳ này với trị số chỉ tiêu của kỳ gốc, nhưng đã được điều chỉnh theo một hệ số của chỉ tiêu có liên quan, mà chỉ tiêu liên quan này quyết định quy mô của chỉ tiêu phân tích.

Nội dung so sánh, bao gồm:

- So sánh giữa số thực tế kỳ phân tích với số thực tế kỳ kinh doanh trước nhằm xác định rõ xu hướng thay đổi về tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp Đánh giá tốc độ tăng trưởng hay giảm đi của các hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

- So sánh giữa số thực tế kỳ phân tích với số kỳ kế hoạch nhằm xác định mức phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch trong mọi mặt hoạt động tài chính của doanh nghiệp

- So sánh giữa số liệu của doanh nghiệp với số liệu trung bình tiên tiến của nghành, của doanh nghiệp khác nhằm đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tốt hay xấu, khả quan hay không khả quan.

Quá trình phân tích theo phương pháp so sánh có thể thực hiện bằng ba hình thức:

- So sánh theo chiều ngang.

- So sánh theo chiều dọc.

- So sánh xác định xu hướng và tính chất liên hệ giữa các chỉ tiêu.

So sánh ngang ở trên các báo cáo tài chính của doanh nghiệp chính là việc so sánh, đối chiếu tình hình biến động cả về số tuyệt đối và số tương đối trên từng chỉ tiêu, trên từng báo cáo tài chính Thực chất của việc phân tích này là phân tích sự biến động về quy mô của từng khoản mục, trên từng báo cáo tài chính của doanh nghiệp Qua đó xác định được mức biến động (tăng hay giảm) về quy mô của chỉ tiêu phân tích và mức độ ảnh hưởng của từng chỉ tiêu nhân tố đến chỉ tiêu phân tích.Chẳng hạn phân tích tình hình biến động về quy mô tài sản, nguồn hình thành tài sản (số tổng cộng), tình hình biến động về quy mô của từng khoản, từng mục ở cả hai bên tài sản và nguồn hình thành tài sản trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp.

So sánh dọc trên các báo cáo tài chính của doanh nghiệp chính là việc sử dụng các tỉ lệ các hệ số thể hiện mối tương quan giữa các chỉ tiêu trong từng báo cáo tài chính, giữa các báo cáo tài chính của doanh nghiệp Thực chất của việc phân tích theo chiều dọc trên các báo cáo tài chính là phân tích sự biến động về cơ cấu hay những quan hệ tỉ lệ giữa các chỉ tiêu trong hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp. Chẳng hạn, phân tích tình hình biến động về cơ cấu tài sản và nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp, hoặc phân tích các mối quan hệ tỉ lệ giữa lợi nhuận với doanh thu, với tổng giá vốn hàng bán, với tổng tài sản, trên các báo cáo tài chính doanh nghiệp.

So sánh xác định xu hướng và tính chất liên hệ giữa các chỉ tiêu Điều đó được thể hiện: Các chỉ tiêu riêng biệt hay các chỉ tiêu tổng cộng trên báo cáo tài chính được xem xét trong mối quan hệ với các chỉ tiêu phản ánh quy mô chung và chúng có thể được xem xét trong nhiều kỳ để phản ánh rõ hơn xu hướng phát triển của các hiện tượng, kinh tế - tài chính của doanh nghiệp.

Phương pháp so sánh là một trong những phương pháp rất quan trọng Nó được sử dụng rộng rãi và phổ biến nhất trong bất kỳ hoạt động phân tích nào của doanh nghiệp Trong phân tích tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp, nó được sử dụng rất đa dạng và linh hoạt.

Loại trừ là một phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng lần lượt từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích và được thực hiện bằng cách: khi xác định sự ảnh hưởng của nhân tố này thì phải loại trừ ảnh hưởng của nhân tố khác.

Nội dung phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp

Chỉ tiêu tài chính: Là một phạm trù kinh tế có nội dung tương đối ổn định thể hiện kết quả tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm hay một thời kỳ.

Cách phân chia chỉ tiêu tài chính là:

- Căn cứ vào tính chất của chỉ tiêu tài chính chia thành hai dạng: Chỉ tiêu tài chính thể hiện ở số lượng và chỉ tiêu tài chính thể hiện ở chất lượng như chỉ tiêu thể hiện kết quả tài chính.

- Căn cứ vào ý nghĩa thông tin của chỉ tiêu tài chính chia thành hai dạng: Chỉ tiêu tài chính có ý nghĩa thời điểm như hệ số khả năng thanh toán ngay đầu năm, cuối năm và chỉ tiêu tài chính có ý nghĩa thời kỳ như hệ số lợi nhuận sau thuế so với tài sản (ROA).

- Căn cứ vào nội dung kinh tế của các chỉ tiêu tài chính, chỉ tiêu tài chính được chia thành: Các chỉ tiêu tài chính phản ánh tính tự chủ trong hoạt động tài chính, các chỉ tiêu tài chính phản ánh khả năng thanh toán, các chỉ tiêu tài chính phản ánh tình hình công nợ của doanh nghiệp, các chỉ tiêu tài chính phản ánh hiệu quả kinh doanh và các chỉ tiêu tài chính phản ánh mức độ rủi ro trong hoạt động kinh doanh.

- Căn cứ vào trị số của chỉ tiêu tài chính được chia làm ba dạng: Chỉ tiêu tài chính thể hiện trị số tuyệt đối như quy mô tăng hoặc giảm, chỉ tiêu tài chính thể hiện trị số tương đối như tốc độ tăng hoặc giảm và chỉ tiêu tài chính thể hiện trị số bình quân như tính phổ biến.

Nhân tố tài chính: Là các yếu tố bên trong của các chỉ tiêu tài chính, sự biến động của các nhân tố sẽ ảnh hưởng đến các chỉ tiêu tài chính.

Cách phân chia nhân tố tài chính là:

- Căn cứ vào tính chất của nhân tố được chia thành nhân tố số lượng và nhân tố chất lượng như đơn giá bán.

- Căn cứ vào mức độ tác động của các chỉ tiêu chia thành nhân tố tích cực và nhân tố tiêu cực.

- Căn cứ vào nguồn gốc phát sinh các chỉ tiêu chia thành nhân tố bên trong và nhân tố bên ngoài.

- Căn cứ vào kết quả tính toán của nhân tố tài chính với chỉ tiêu tài chính chia thành nhân tố định lượng và nhân tố định tính.

Nội dung cụ thể của phân tích báo cáo tài chính : Thường được tiếp cận trên hai phương diện đó là: Đi từ hệ thống báo cáo tài chính là phân tích các chỉ tiêu trên từng báo cáo tài chính và mối liên hệ giữa các chỉ tiêu trên các báo cáo tài chính doanh nghiệp Đi theo nội dung về tình hình tài chính của doanh nghiệp là các nội dung như phân tích khái quát tình hình tài chính, phân tích cấu trúc tài chính và tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh, phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán, phân tích hiệu quả kinh doanh và phân tích các dấu hiệu rủi ro tài chính.

2.3.1 Phân tích cấu trúc tài chính và tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh thông qua phân tích báo cáo tài chính

Cấu trúc tài chính thường được các nhà quản lý xem xét cả cơ cấu tài sản, cơ cấu nguồn vốn và mối quan hệ giữa tài sản với nguồn vốn; bởi vì, cơ cấu tài sản phản ánh tình hình sử dụng vốn, cơ cấu nguồn vốn phản ánh tình hình huy động vốn, còn mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn phản ánh chính sách sử dụng vốn của doanh nghiệp Phân tích cấu trúc tài chính là việc phân tích tình hình huy động, sử dụng vốn và mối quan hệ giữa tình hình huy động và tình hình sử dụng vốn của doanh nghiệp.

2.3.1.1 Phân tích cơ cấu và tình hình biến động của tài sản

Phân tích cơ cấu và tình hình biến động của tài sản giúp nhà quản lý nắm được tình hình đầu tư (sử dụng) số vốn đã huy động, biết được việc sử dụng vốn đã huy động có phù hợp với lĩnh vực kinh doanh và có phục vụ tích cực cho mục đích kinh doanh của doanh nghiệp hay không.

Phân tích cơ cấu tài sản của doanh nghiệp được thực hiện bằng cách tính ra và so sánh tình hình biến động giữa kỳ phân tích với kỳ gốc về tỷ trọng của từng bộ phận tài sản chiếm trong tổng số tài sản Tỷ trọng của từng bộ phận tài sản chiếm trong tổng số tài sản được xác định như sau:

Tỷ trọng của từng bộ phận tài sản chiếm trong tổng số tài sản = Giá trị của từng bộ phận tài sản x100 (1) Tổng số tài sản

Nguồn: [9, Tr.178] Để phân tích tình hình biến động cơ cấu tài sản của doanh nghiệp, cần tính và phân tích các chỉ tiêu sau đây:

- Tỷ trọng của tài sản ngắn hạn chiếm trong tổng tài sản của doanh nghiệp: Là chỉ tiêu biểu hiện mối quan hệ tỷ lệ giữa tài sản ngắn hạn với tổng tài sản của doanh nghiệp Chỉ tiêu này phản ánh, cứ 100 đồng tài sản của doanh nghiệp thì tài sản ngắn hạn có bao nhiêu đồng Chỉ tiêu này càng lớn, chứng tỏ tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp càng cao Trong đó, cần đi sâu phân tích các chỉ tiêu:

Tỷ trọng của tiền và các khoản tương đương tiền, đầu tư tài chính ngắn hạn, phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác (Tài sản ngắn hạn khác của doanh nghiệp bao gồm tiền tạm ứng, chi phí trả trước ngắn hạn, các khoản thuế phải thu, các tài sản ngắn hạn khác) chiếm trong tổng tài sản ngắn hạn

- Tỷ trọng của tài sản dài hạn chiếm trong tổng tài sản của doanh nghiệp: Là chỉ tiêu biểu hiện mối quan hệ tỷ lệ giữa tài sản dài hạn với tổng tài sản của doanh nghiệp Chỉ tiêu này càng lớn, chứng tỏ cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp càng cao, thể hiện quy mô năng lực sản xuất của doanh nghiệp càng lớn Trong đó, cần tính và phân tích các chỉ tiêu chi tiết sau đây:

Tỷ trọng các khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, đầu tư tài chính dài hạn, tài sản dài hạn khác chiếm trong tổng số tài sản dài hạn

Thông qua các chỉ tiêu nói trên, quản trị doanh nghiệp đánh giá được cơ cấu tài sản của doanh nghiệp và trên cơ sở của cơ cấu tài sản, quản trị doanh nghiệp có thể rút ra những kết luận cần thiết về tình hình tài chính của doanh nghiệp

2.3.1.2 Phân tích cơ cấu và tình hình biến động nguồn vốn

Tổ chức phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp

Tổ chức phân tích báo cáo tài chính là sự kết hợp các yếu tố (hệ thống báo cáo tài chính, mục tiêu phân tích của các đối tượng cụ thể hóa thành các chỉ tiêu, phương pháp sử dụng trong phân tích và các chuyên gia đảm nhiệm công việc phân tích) nhằm đạt được các thông tin phục vụ cho các đối tượng có nhu cầu Doanh nghiệp thành lập phòng ban, bầu ra tổ hoặc tập hợp thành nhóm phân tích bao gồm đội ngũ cán bộ công nhân viên có một trình độ chuyên môn quản lý kinh tế nhất định như biết lập, đọc, kiểm tra hệ thống báo cáo tài chính, biết thu thập tài liệu cho hệ thống thông tin kế toán, biết vận dụng các phương pháp, có khả năng tổ chức và có khả năng viết và trình bày báo cáo phân tích Từ đó thiết lập trình tự các bước công việc cần tiến hành trong quá trình phân tích, vận dụng tổng hợp các phương pháp phân tích để đánh giá đúng kết quả, chỉ rõ những sai lầm và kiến nghị những biện pháp sửa chữa, những thiếu sót trong hoạt động tài chính doanh nghệp.

2.4.1 Lập kế hoạch phân tích

Lập kế hoạch phân tích bao gồm hai bước:

Bước 1: Xác định mục tiêu phân tích: Việc xác định mục tiêu hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp phụ thuộc vào mục đích cụ thể của từng đối tượng cụ thể sử dụng thông tin như phân tích báo cáo tài chính phục vụ cho các tổ chức tín dụng, nhà đầu tư, cơ quan kiểm toán, nhà quản trị, cơ quan thống kê, cơ quan thuế Như vậy, mục tiêu cơ bản của việc phân tích báo cáo tài chính là cung cấp những thông tin cần thiết, giúp đối tượng sử dụng thông tin có thể đánh giá được thực trạng tài chính và tiềm năng của doanh nghiệp Trên cơ sở đó, ra các quyết định lựa chọn phương án kinh tế tối ưu.

Bước 2: Xây dựng chương trình phân tích: Là công việc đầu tiên của tổ chức phân tích Bởi vậy, chương trình phân tích được xây dựng càng tỉ mỉ và càng chi tiết bao nhiêu thì kết quả của việc phân tích càng cao bấy nhiêu Khi xây dựng chương trình phân tích bao gồm các vấn đề cơ bản sau:

+ΔX+ΔX Xác định rõ mục tiêu phân tích.

+ΔX+ΔX Xác định rõ nội dung phân tích.

+ΔX+ΔX Thời gian tiến độ ấn định trong chương trình phân tích.

+ΔX+ΔX Sưu tầm và kiểm tra tài liệu.

+ΔX+ΔX Xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích.

+ΔX+ΔX Lựa chọn hệ thống phương pháp phân tích.

+ΔX+ΔX Lựa chọn cách kết hợp với các loại hình phân tích phù hợp với nội dung và mục tiêu phân tích đã đề ra.

+ΔX+ΔX Tổ chức lực lượng cán bộ và phương tiện thực hiện mục tiêu phân tích đã đề ra trong chương trình phân tích.

+ΔX+ΔX Tổ chức các hình thức hội nghị phân tích để thu thập ý kiến đánh giá.

+ΔX+ΔX Hoàn thành công việc phân tích.

2.4.2.Thực hiện phân tích BCTC

Thực hiện phân tích báo cáo tài chính bao gồm các bước sau:

Bước 1: Sưu tầm tài liệu và xử lý số liệu

Những tài liệu làm căn cứ phân tích thường bao gồm tất cả các số liệu trên hệ thống báo cáo tài chính định kỳ hay chế độ hiện hành của doanh nghiệp; hệ thống chỉ tiêu kinh tế - kỹ thuật – tài chính của doanh nghiệp theo kế hoạch hàng năm; các báo cáo chi tiết về tài sản, nguồn hình thành tài sản, về doanh thu, về chi phí và lợi nhuận của từng hoạt động Yêu cầu của số liệu thu thập được phải đảm bảo đầy đủ những luận chứng khoa học từ đó nhằm phân tích sâu sắc và toàn diện mọi mặt hoạt động tài chính của doanh nghiệp, cung cấp đầy đủ các thông tin cho quản trị doanh nghiệp đảm bảo về mặt số lượng và chất lượng.

Xử lý thông tin là một quá trình sắp xếp các thông tin đã thu thập theo những mục đích nhất định, nhằm tính toán, so sánh, giải thích, đánh giá và xác định những nguyên nhân ảnh hưởng đến quá trình hoạt động tài chính của doanh nghiệp, phục vụ cho việc ra các quyết định cho các hoạt động sản xuất kinh doanh tiếp theo. Yêu cầu của việc thu thập và xử lý số liệu phải đảm bảo chính xác, toàn diện và khách quan được thể hiện các mặt sau: Tính hợp pháp của tài liệu, nội dung và phương pháp tính của các chỉ tiêu, tính chính xác của việc tính và ghi các con số trên bảng biểu, cách đánh giá đối với chỉ tiêu giá trị.

Bước 2: Tính toán, phân tích và dự đoán

Sau khi đã thu thập được đầy đủ những tài liệu cần thiết, vận dụng các phương pháp phân tích phù hợp, cần xác định hệ thống chỉ tiêu phân tích, mức độ ảnh hưởng của từng chỉ tiêu nhân tố đến chỉ tiêu phân tích Các chỉ tiêu này có thể được trình bày dưới dạng biểu mẫu, biểu đồ hay đồ thị, hoặc có thể bằng các phương trình kinh tế, qua đó có thể vận dụng các phương pháp thích hợp giúp cho việc đánh giá sâu sắc thực trạng tài chính của doanh nghiệp Đồng thời để tiến hành dự đoán có thể áp dụng nhiều phương pháp như dãy số biến động theo thời gian, phương pháp nội suy, phương pháp tương quan và hồi quy bội, để dự báo, dự đoán được xu thế phát triển tài chính của doanh nghiệp Ngoài ra, còn phải phân tích các yếu tố khác như: Giá cả, thị trường, quan hệ cung cầu sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp trên thị trường.

Bước 3: Tổng hợp kết quả rút ra kết luận.

2.4.3 Lập báo cáo về phân tích BCTC

Lập báo cáo về phân tích báo cáo tài chính gồm lập báo cáo phân tích và hoàn thiện hồ sơ phân tích.

Báo cáo phân tích là bản tổng hợp những đánh giá cơ bản cùng những tài liệu chọn lọc để minh họa, rút ra từ quá trình phân tích Từ đó, cần nêu rõ phương hướng và biện pháp trong kỳ kinh doanh tới Cuối bản báo cáo phân tích cần đề xuất những kiến nghị rõ ràng, thiết thực và chỉ kiến nghị những vấn đề có liên quan đến việc phân tích.

Báo cáo phân tích cần được trình bày trong hội nghị để thu thập ý kiến đóng góp và thảo luận các phương hướng, biện pháp đã nêu trong báo cáo phân tích của doanh nghiệp.

Hồ sơ phân tích bao gồm bản báo cáo phân tích, hệ thống báo cáo tài chính dùng để phân tích và các tài liệu thu thập được qua quá trình phân tích Hồ sơ phân tích phải được hoàn thiện và lưu giữ tại doanh nghiệp.

THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN VÀ THIẾT KẾ KIẾN TRÚC VIỆT NAM

Tổng quan về công ty CP tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam

Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam Tên giao dịch: Vietnam Architectural Design and Consultancy Company Tên viết tắt: DAC Địa chỉ trụ sở: Lô C2A - Khu công nghiệp quận Cầu Giấy - Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài – Hà Nội

Giấy ĐKKD số: 0103000058 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Đăng ký lần đầu ngày 26 tháng 02 năm 2000, đăng ký thay đổi lần 6 ngày 09 tháng

Lịch sử hình thành và phát triển: Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam được thành lập theo quyết định số 2847/GP/TLDN do UBND thành phố Hà Nội cấp ngày 11/12/1996 và thông báo chuyển đổi công ty số 111/TB – ĐKKD ngày 02/06/2002 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội

Năm 1996 thành lập dưới hình thức là xưởng thiết kế với quy mô nhỏ Sau 5 năm cùng với sự trưởng thành vượt bậc, năm 2002 chuyển đổi từ xưởng thiết kế thành Công ty cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam Công ty là nơi tập hợp đội ngũ kiến trúc sư có trình độ cao về các lĩnh vực: Lập dự án đầu tư, thiết kế kiến trúc, quy hoạch, khảo sát địa chất, địa hình, thi công nội ngoại thất công trình. Sau 10 năm thành lập và trưởng thành Công ty cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam đã trở thành công ty hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực thiết kế kiến trúc, khảo sát, thẩm định dự án đầu tư, tư vấn thiết kế xây dựng nhiều công trình trên mọi miền đất nước cũng như một số các công trình tại Lào và Campuchia.Ngoài khả năng chuyên môn Công ty cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc ViệtNam luôn đảm bảo tốt về chất lượng và tiến độ công việc, đồng thời thực hiện tốt các quy định về xây dựng cơ bản của nhà nước Đến nay, Công ty ngày một lớn mạnh cùng với sự phát triển đi lên của đất nước.

Ngành nghề kinh doanh sở trường có chuyên môn sâu là:

- Lập đồ án quy hoạch: Quy hoạch chung xây dựng đô thị, xây dựng các khu kinh tế đặc thù, khu công nghệ cao, khu công nghiệp tập trung và quy hoạch chi tiết các khu đô thị mới.

- Khảo sát, lập dự án, thiết kế xây dựng và thực hiện các dịch vụ tư vấn khác cho những công trình như sau:

+ΔX+ΔX Công trình dân dụng: Các công trình công cộng như: Bệnh viện, trường đại học, khu liên hợp thể thao, trung tâm văn hóa thể thao – cung văn hóa – nhà hát, trung tâm thương mại, giải trí, cao ốc văn phòng, khách sạn và các công trình có khối tích lớn khác.

+ΔX+ΔX Công trình xây dựng hạ tầng đô thị mới và khu công nghệ tập trung.

+ΔX+ΔX Công trình giao thông và hạ tầng kỹ thuật khác: Giao thông đường bộ từ I –

V, cầu vượt sông, các nút giao thông lập thể (cầu hầm vượt).

+ΔX+ΔX Công trình thủy lợi: Đê, kè, đập cống, bến cảng sông và hải cảng.

+ΔX+ΔX Công trình công nghiệp: Các nhà máy sản xuất lắp ráp thuộc công nghiệp nhẹ.

3.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam

Công ty thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, được sử dụng con dấu riêng theo thể thức Nhà nước quy định. Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là: Nhận thầu, tư vấn thiết kế kiến trúc công trình, thiết kế quy hoạch, xây dựng mới, cải tạo các công trình dân dụng và công nghiệp: xây dựng trang thiết bị nội ngoại thất, kiến trúc các cơ sở hạ tầng, hệ thống cấp thoát nước, xây dựng các công trình giao thông thuỷ lợi Đặc điểm thị trường về sản phẩm của công ty

Sản phẩm của quá trình xây dựng là sản phẩm đặc biệt nó có nhiều đặc điểm khác biệt so với sản phẩm của ngành khác do vậy nó có ảnh hưởng rất lớn đến công tác hoạch định chiến lược của công ty sản phẩm xây dựng là công trình (liên hiệp công trình, hạng mục công trình) Vì vậy trong công tác hạch định chiến lược cần chú trọng phát triển để lựa chọn các chiến lược liên kết.

- Sản phẩm xây dựng và kiến trúc thường mang tính đơn chiếc, thường được sản xuất và thiết kế kiến trúc theo đơn đặt hàng của chủ đầu tư.

- Sản phẩm xây dựng và kiến trúc phụ thuộc vào điều kiện tự nhiên của địa phương, mang nhiều tính chất cá biệt, đa dụng về công dụng cách thức cấu tạo và phương pháp chế tạo do đặc điểm này mà khi hoạch định chiến lược công ty phải tính đến thời vụ, sự thuận lợi và khó khăn của thời tiết và tính chất đặc biệt của từng công trình Nhiều khi công trình hoàn thành kế hoạch do những yếu tố bất ngờ của thành tích do đó việc tìm hiểu thời tiết năm kế hoạch rất quan trọng ảnh hưởng lớn đến công tác hạch định chiến lược.

- Sản phẩm xây dựng và kiến trúc chịu ảnh hưởng và có liên quan đến nhiều ngành kinh tế quốc dân, nó mang ý nghĩa kinh tế, chính trị, xã hội, an ninh quốc phòng cao vì vậy như có sự thay đổi chính sách vĩ mô sẽ ảnh hưởng đến chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp do đó khi hoạch định chiến lược cần phân tích kỹ môi trường vĩ mô.

Một số dự án tiêu biểu do công ty thực hiện trong thời gian qua:

Một số dự án tiêu biểu của công ty đã thi công được đánh giá tốt của chủ khách hàng và đã đạt giải trong các cuộc thi kiến trúc:

+ΔX+ΔX Công trình bệnh viện: Bệnh viện đa khoa Sóc Trăng, Nam Định, Lai Châu, Điện Biên, Hải Dương, Đồng Nai, Tuyên Quang, Bắc Giang , các trung tâm y tế, khu khám và điều trị bệnh khắp các tỉnh thành trên cả nước

+ΔX+ΔX Công trình thể thao: Sân vận động Hà Nam, Bắc Kạn, Hải Dương, Thanh Hóa , các trung tâm, nhà thi đấu thể dục thể thao đa năng khắp các tỉnh thành trên cả nước.

+ΔX+ΔX Công trình văn hóa-lịch sử: Trung tâm hội nghị Thái Nguyên, Hải Dương, +ΔX+ΔX Công trình trường học: Khu C14- C15 Đại học Bách khoa Hà Nội, trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Hải Dương,

+ΔX+ΔX Công trình trụ sở, trung tâm thương mại và phúc lợi: Chung cư D3-D4 Giảng Võ, trung tâm hành chính tỉnh Sóc Trăng,

+ΔX+ΔX Các công trình quy hoạch: Quy hoạch chung khu kinh tế cửa khẩu Bờ Y, quy hoạch trục Tây Thăng Long,

+ΔX+ΔX Công trình hạ tầng giao thông thủy lợi: Dự án đường bao phía Đông Nam quận Hải An – Hải Phòng, dự án đường Hoàng Quốc Việt nối dài,

+ΔX+ΔX Công trình hạ tầng kỹ thuật: Hạ tầng các khu đô thị TP Hải Dương, TP Việt Trì, khu đô thị bắc quốc lộ 5 – Phố Nối Hưng Yên, Đặc điểm về vốn của công ty

Qua số liệu của bảng 3.1 cho thấy tình hình vốn và tài sản của công ty tăng qua các năm chỉ tiêu tổng tài sản có của công ty tăng điều đó chứng tỏ công ty đầu tư vốn mua sắm tài sản phục vụ cho sản xuất kinh doanh ngày càng nhiều ba chỉ tiêu nguồn vốn tăng qua các năm chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn của công ty cao.

Bảng 3.1: Tình hình vốn và tài sản của công ty từ 2008 - 2010 ĐVT: Triệu đồng

TT Danh mục Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010

1 Nguồn vốn lưu động 62.609,319 trđ 70.477,062 trđ 91.142,052 trđ

2 Nguồn vốn chủ sở hữu 14.695,041 trđ 15.224,232 trđ 29.418,368 trđ

3 Nguồn vốn kinh doanh 12.000,000trđ 14.000,000trđ 28.000,000trđ

(Nguồn: Báo cáo tài chính năm 2008 - 2010)

Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại công ty CP tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam

và thiết kế kiến trúc Việt Nam

3.2.1 Thực trạng về tổ chức công tác phân tích báo cáo tài chính tại công ty CP tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam

Hiện nay, tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam, việc tổ chức nhân sự thực hiện công tác phân tích báo cáo tài chính được giao cho phòng Tài chính – Kế toán công ty, cụ thể là kế toán trưởng và các kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm chính là lập các báo cáo tài chính, các bảng kế hoạch hàng quý, hàng năm đồng thời lập các báo cáo về phân tích báo cáo tài chính trình ban giám đốc theo yêu cầu, mục đích quản trị của ban lãnh đạo Do đó, công tác phân tích báo cáo tài chính đã được triển khai nhưng còn mang nặng tính hình thức, chưa đánh giá hết được tầm quan trọng của công tác phân tích báo cáo tài chính. Điều này thể hiện qua các bước của quá trình phân tích tại công ty đang thực hiện như sau:

- Lập kế hoạch phân tích: Tại công ty, công tác kế hoạch trong khâu chuẩn bị hầu như không có Bộ phận kế toán chỉ chú trọng đến công tác kế toán là chủ yếu cho nên công tác lập kế hoạch phân tích gần như không có Thời gian phân tích được tiến hành sau khi lập báo cáo tài chính Nội dung phân tích chủ yếu là tính toán, so sánh các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, cụ thể nhóm phân tích mới chỉ thiết kế các bảng biểu để tính toán các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán, Bảng báo cáo

Kế toán trưởng (Trưởng phòng kế toán)

Kế toán tài sản, vật tư, ccdc

Kế toán thanh toán Thủ quỹ kết quả kinh doanh theo các tiêu thức so sánh đơn giản như số tuyệt đối, số tương đối (tỷ trọng, tỷ lệ).

- Thực hiện phân tích báo cáo tài chính: Đây là sự kết hợp hài hòa giữa con người, phương pháp phân tích, tài liệu sử dụng để đạt được các thông tin theo mục tiêu đề ra Tuy nhiên công tác thực hiện phân tích báo cáo tài chính chưa được chú trọng, tài liệu sưu tầm và xử lý số liệu còn sơ sài do đó việc tính toán, phân tích và dự đoán chưa cung cấp được thông tin hữu ích cho quản trị doanh nghiệp.

- Lập báo cáo về phân tích báo cáo tài chính: Giai đoạn này gồm hai công việc chủ yếu là lập báo cáo phân tích và hoàn thiện hồ sơ phân tích Báo cáo phân tích là bản tổng hợp những đánh giá cơ bản cùng những tài liệu chọn lọc để minh họa, rút ra từ quá trình phân tích Việc đánh giá nên có cơ sở số liệu minh họa và nêu rõ cả thực trạng và tiềm năng khai thác Từ đó nêu rõ phương hướng và biện pháp phấn đấu trong kỳ kinh doanh tới Nhưng tại Công ty, công tác phân tích báo cáo tài chính chỉ dừng lại ở việc tính toán, nhận xét các chỉ tiêu và chỉ là việc nhận xét một cách khái quát chứ chưa có cái nhìn sâu sắc về thực trạng tài chính Các báo cáo phân tích mà công ty dùng để hoàn thiện các hồ sơ phân tích chỉ là các bảng biểu mẫu các năm trước đã dùng chứ chưa thiết kế thành những báo cáo phù hợp Do đó, hiệu quả cung cấp thông tin này chủ yếu sử dụng cho Hội đồng quản trị, Ban giám đốc để đánh giá và tổng kết hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm qua.

Như vậy, công tác phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam mặc dù đã được tiến hành nhưng chưa được quan tâm một cách đúng mức, vẫn chưa có bộ phận chuyên trách công tác phân tích riêng mà chỉ là một công việc kiêm nhiệm trong công tác kế toán Do đó, hiệu quả của việc phân tích chưa cao, chưa phát huy hết sự hữu ích của công cụ phân tích báo cáo tài chính trong điều hành hoạt động kinh doanh của các nhà quản lý Công ty.

3.2.2 Các phương pháp được vận dụng trong phân tích báo cáo tài chính tại công ty CP tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam

Phương pháp phân tích báo cáo tài chính mà công ty sử dụng thường xuyên là phương pháp so sánh Đây là phương pháp cơ bản, giúp nhóm phân tích nghiên cứu được sự biến động và mức độ biến động của các chỉ tiêu cần phân tích Kỳ phân tích là năm tài chính cần phân tích, kỳ gốc mà nhóm phân tích sử dụng trong những năm vừa qua là năm tài chính liền kề trước đó của kỳ phân tích Kết quả làm căn cứ đánh giá, phân tích là giá trị so sánh giữa kỳ phân tích và kỳ gốc, bao gồm cả giá trị tuyệt đối và giá trị tương đối.

Theo bảng phân tích 3.6, nhóm phân tích công ty mới chỉ vận dụng phương pháp so sánh tỷ trọng của các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán với mục tiêu nhằm xác định mức độ biến động tuyệt đối và mức biến động tương đối về tỷ trọng của các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán và cho phép quản trị doanh nghiệp đánh giá một cách tổng quát tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Nội dung so sánh trong bảng phân tích 3.6 mà nhóm phân tích sử dụng là việc so sánh giữa số thực tế kỳ phân tích (cuối năm) với số thực tế kỳ kinh doanh trước (đầu năm) nhằm xác định xu hướng thay đổi về tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp Đánh giá tốc độ tăng trưởng hay giảm đi của hoạt động tài chính của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu thể hiện trên bảng cân đối kế toán, cụ thể nhóm phân tích đã so sánh:

Quy mô về tài sản và nguồn vốn của công ty cuối năm so với đầu năm tăng là

9 440 907 000 đồng Trong đó, tài sản dài hạn tăng là do đầu tư tài sản cố định cuối năm so với đầu năm tăng 1 009 201 000 đồng, nhưng tỷ trọng đầu tư cho tài sản dài hạn mà chủ yếu là tài sản cố định giảm 0,95% Tài sản ngắn hạn cuối năm so với đầu năm tăng 8 431 706 000 đồng, với tỷ trọng tăng 0,95%, trong đó do hàng tồn kho chủ yếu là chi phí sản xuất kinh doanh cuối năm so với đầu năm tăng

8 947 455 000 đồng với tỷ trọng tăng 18,74%, do chỉ tiêu tiền và các khoản tương đương tiền cũng tăng 1 376 139 000 đồng với tỷ trọng tăng 0,26% và do tài sản ngắn hạn khác cuối năm so với đầu năm giảm đi 1 891 888 000 đồng với tỷ trọng giảm 2,37%.

Nguồn vốn chủ sở hữu của công ty cuối năm so với đầu năm có tăng

8 876 945 000 đồng là do nợ ngắn hạn và lợi nhuận sau thuế tăng.

Nội dung so sánh giản đơn có thể giúp nhà quản lý dễ hiểu về các số liệu mà nhóm phân tích đã tính toán và cung cấp nhưng không giúp ích gì cho công tác quản trị công ty của ban lãnh đạo Hơn nữa, bảng phân tích được thiết kế quá sơ sài chưa cho ra được những đánh giá sâu sắc về tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Theo phương pháp so sánh, nếu đánh giá một cách tổng quát mà không đi vào sự ảnh hưởng của các nhân tố tài chính, các chỉ tiêu tài chính kết hợp với mục tiêu phát triển của công ty sẽ cho ra hai đánh giá trái chiều nhau, một là theo hướng tiêu cực là công ty đang trong tình trạng rủi ro về tài chính, hai là theo hướng tích cực làCông ty sẽ phát triển quy mô tài sản và nguồn vốn trong tương lai Đó cũng là lý do

Bảng 3.6: Bảng phân tích quy mô, cơ cấu tài sản và nguồn vốn của năm 2009 Đơn vị tính: triệu đồng

Cuối năm Đầu năm So sánh

I Tiền và các khoản tương đương tiền 10139.236 14.39 8763.097 14.12 1376.139 0.26

II Đầu tư tài chính ngắn hạn

III Các khoản phải thu ngắn hạn

V Tài sản ngắn hạn khác 705.592 1.00 2597.480 3.38 -1891.888 -2.37

II Bất động sản đầu tư

III Các khoản đầu tư tài chính dài hạn

IV Tài sản dài hạn khác

II Quỹ khen thưởng, phúc lợi 15.755 0.10 15.755 0.11 0.000 0.00

Nguồn: Báo cáo của nhóm phân tích – Phòng TCKT Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam

Nam chưa mang lại hiệu quả trong quản trị doanh nghiệp.

Phương pháp so sánh mà nhóm phân tích sử dụng rất đơn giản, so sánh tỷ trọng của từng chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán về số tương đối và số tuyệt đối Mặt khác, nhóm phân tích chưa tận dụng được hết các hình thức của phương pháp so sánh như so sánh xác định xu hướng và tính chất liên hệ giữa các chỉ tiêu.

Nhìn chung, nhóm phân tích công ty vận dụng phương pháp trong phân tích báo cáo tài chính chủ yếu là phương pháp so sánh Các phương pháp khác như phương pháp số chênh lệch, phương pháp thay thế liên hoàn và mô hình Dupont là các phương pháp rất hiệu quả chưa được áp dụng tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam giúp nhà phân tích đưa ra những đánh giá sâu sắc về tình hình tài chính của doanh nghiệp.

3.2.3 Nội dung phân tích báo cáo tài chính tại công ty CP tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam

Hiện nay, nội dung phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam chỉ mới phân tích, đánh giá khái quát tình hình tài chính qua các nhóm chỉ tiêu tài chính cơ bản sau:

+ΔX+ΔX Phân tích cấu trúc tài chính

+ΔX+ΔX Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán

+ΔX+ΔX Phân tích hiệu quả kinh doanh

3.2.3.1 Phân tích cấu trúc tài chính trong báo cáo tài chính tại công ty CP tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam

Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam

Qua nghiên cứu thực tế về tình hình phân tích báo cáo tài chính tại công ty cho ta thấy phần nào công ty cũng đã quan tâm, thực hiện và sử dụng công cụ phân tích báo cáo tài chính như một công cụ quản lý Công việc phân tích báo cáo tài chính được thực hiện khi kết thúc năm tài chính – sau khi đã lập báo cáo tài chính xong và thực hiện phân tích một số chỉ tiêu cơ bản nhằm cung cấp các thông tin khái quát về tình hình tài chính phục vụ cho việc báo cáo của ban giám đốc và hội đồng quản trị Do vậy, công tác phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam đạt được một số ưu điểm sau:

- Với những chỉ tiêu phân tích trên, phần nào đã thể hiện rõ nét hơn nữa (so với báo cáo tài chính) thực trạng hoạt động tài chính của công ty trong năm qua, đã nêu được một số nhân tố ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũng như giải thích được cơ bản những chỉ tiêu tài chính có sự biến động lớn Nếu đứng trên góc độ người quan tâm cần những thông tin đánh giá khái quát về ngành nghề kinh doanh của công ty thì kết quả phân tích hiện nay có thể thỏa mãn nhu cầu này.

- Trong quá trình phân tích, nhóm phân tích đã biết tận dụng phương pháp so sánh là phương pháp phân tích đơn giản, dễ hiểu để phân tích các chỉ tiêu tài chính. Nhóm phân tích đã đảm bảo một số yêu cầu trong vận dụng phương pháp phân tích trên Đó là, việc chọn các kỳ phân tích thống nhất về thời gian, các chỉ tiêu đưa ra phân tích hàm chứa những nội dung và phương pháp tính toán thống nhất nên đảm bảo tính có thể so sánh được Đồng thời nhóm phân tích cũng vận dụng phương pháp dưới dạng so sánh ngang và so sánh dọc, tính toán các chỉ tiêu theo tỷ trọng, tỷ lệ để xác định sự ảnh hưởng của các chỉ tiêu Từ đó cung cấp cho người đọc hiểu một vài nét cơ bản để đối chiếu, đánh giá thực trạng hoạt động tài chính của công ty.Bên cạnh những ưu điểm trên có thể thấy rằng công tác phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam mặc dù đã được tiến hành nhưng chưa được quan tâm một cách đúng mực, vẫn chưa có bộ phận chuyên trách công tác phân tích mà chỉ là một công việc kiêm nhiệm trong công tác kế toán Do đó, còn nhiều tồn tại và nguyên nhân làm cho hiệu quả của việc phân tích báo cáo tài chính chưa cao, chưa phát huy hết sự hữu ích của công cụ phân tích báo cáo tài chính trong điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của các nhà quản lý Công ty.

3.3.2 Tồn tại và nguyên nhân

Việc phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam với phương pháp phân tích báo cáo tài chính đơn giản cùng các nhóm chỉ tiêu như đã trình bày ở trên nên nội dung phân tích còn quá sơ sài, chưa phản ánh đúng mức và dẫn đến chưa phản ánh toàn diện bức tranh tài chính của công ty Vì công tác phân tích báo cáo tài chính của công ty chưa được đầu tư, quan tâm đúng mức nên công tác phân tích báo cáo tài chính vẫn còn nhiều tồn tại và nguyên nhân chính của các tồn tại đó cụ thể như sau:

Quá trình phân tích chỉ dừng lại ở việc so sánh giản đơn giữa kết quả cuối năm và kết quả đầu năm, trên cơ sở đó đưa ra sự nhận xét về xu hướng thay đổi của các chỉ tiêu Tuy nhiên, xu hướng biến động của các chỉ tiêu phải căn cứ vào nhiều nhân tố và kết hợp với sự biến động của nó qua quan sát trong thời gian dài mới có đủ cơ sở để đánh giá đúng xu hướng biến động của chúng Với công ty, nhóm phân tích chỉ sử dụng số liệu của năm gần nhất mà có thể đưa ra các nhận xét thì chưa đủ cơ sở khách quan để đánh giá về vấn đề cần nghiên cứu Số liệu này chỉ cho chúng ta đánh giá biến động của các chỉ tiêu trong ngắn hạn Về lâu dài, muốn nâng cao chất lượng phân tích thì nhóm phân tích cần lấy số liệu nhiều năm, bên cạnh đó cần loại trừ những yếu tố ngẫu nhiên để quá trình đánh giá được hiệu quả hơn và chất lượng thông tin đáng tin cậy hơn.

Việc sử dụng các phương pháp phân tích tại công ty còn đơn điệu nên khi phân tích không tránh khỏi những hạn chế nhất định Với phương pháp so sánh mà hiện tại công ty đang sử dụng để phân tích báo cáo tài chính cũng đã bộc lộ những thiếu sót Chẳng hạn trong quá trình phân tích, công ty sử dụng gốc so sánh chỉ mới dừng lại ở việc so sánh chỉ tiêu thực tế của năm nay so với năm trước, trên cơ sở đó đánh giá sự tăng giảm của các chỉ tiêu và đưa ra các nhận xét sơ bộ về hoạt động kinh doanh của công ty là tốt lên hay xấu đi Tuy nhiên, nếu công ty chỉ sử dụng đơn thuần phương pháp so sánh mà đưa ra nhận xét về tình hình của công ty là tốt hay xấu thì chưa phản ánh một cách chính xác và toàn diện, kết luận phân tích cũng chưa đủ sức thuyết phục Sử dụng phương pháp so sánh cũng chỉ đưa ra kết quả phân tích có ý nghĩa trong thời gian ngắn, người sử dụng thông tin chưa thể thấy được những thông tin về tình hình tài chính của công ty trong dài hạn Ngoài ra, khi so sánh các chỉ tiêu tài chính của công ty với các chỉ tiêu bình quân của ngành sẽ cung cấp cho công ty cơ sở vững chắc hơn để đánh giá tình hình hoạt động của công ty là khả quan hay xấu đi, đặc biệt trong thời kỳ kinh tế suy thoái, lạm phát gia tăng. Hiện nay có một số phương pháp tiên tiến như phương pháp loại trừ hay phương pháp Dupont thì chưa được nhắc đến trong quá trình phân tích tại công ty. Hay phương pháp được sử dụng để phân tích các chỉ tiêu như: Sức sinh lời của doanh thu (ROS), sức sinh lời của tài sản (ROA) hay sức sinh lời của vốn chủ sở hữu (ROE) chưa được sử dụng để thấy được mối quan hệ của các chỉ tiêu.

Qua khảo sát thực tế tại công ty việc tổ chức phân tích báo cáo tài chính hiện nay cũng còn nhiều hạn chế như việc tổ chức phân tích chưa được thường xuyên, chưa đi vào nề nếp, chưa coi phân tích báo cáo tài chính là một công cụ hữu hiệu trong công tác cải tiến quản lý kinh tế của công ty.

Công tác tổ chức phân tích báo cáo tài chính chưa thực hiện theo đúng quy trình là: Lập kế hoạch phân tích; Thực hiện phân tích báo cáo tài chính; Lập báo cáo về phân tích báo cáo tài chính Tại công ty, nhóm phân tích thường coi nhẹ bước lập kế hoạch phân tích, sau đó công tác phân tích báo cáo tài chính còn bị hạn chế khi giải quyết vấn đề cần nghiên cứu trong quá trình phân tích báo cáo tài chính.

Công ty thiếu một kế hoạch công tác phân tích báo cáo tài chính một cách rõ ràng khoa học Nhóm phân tích báo cáo tài chính ở công ty mang tính chất công việc kiêm nhiệm nên chưa toàn tâm, toàn ý trong công tác phân tích Điều này dẫn đến công tác phân tích báo cáo tài chính chưa thật sự hiệu quả, chưa đem lại những kết quả như mong muốn và chưa phát huy vai trò phân tích trong hoạt động quản lý của các nhà quản trị công ty.

Nguồn số liệu mà công ty đang sử dụng trong quá trình phân tích còn rất hạn chế, chủ yếu là số liệu trên các báo cáo tài chính mà cụ thể hơn là chỉ sử dụng số liệu trên bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính Hơn nữa, số liệu mang tính chất thống kê, tổng hợp mà chưa làm nổi bật bản chất của các thông tin tài chính.

Từ thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại công ty ta thấy rằng việc phân tích ở trên mới chỉ tập trung vào một số chỉ tiêu cơ bản sau đây:

- Phân tích cơ cấu tài sản của công ty.

- Phân tích cơ cấu nguồn vốn của công ty.

- Phân tích các khoản phải thu, phải trả của công ty.

- Phân tích hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn.

- Phân tích khả năng thanh toán nhanh.

- Phân tích khả năng thanh toán tổng quát.

- Phân tích khái quát hiệu quả kinh doanh thông qua các chỉ tiêu trong bảng báo cáo kết quả kinh doanh của công ty.

Các chỉ tiêu phân tích chỉ mới dừng lại ở việc tính toán và đưa ra nhận xét mà chưa có sự tìm hiểu để xác định rõ nguyên nhân Do đó, công tác phân tích báo cáo tài chính của công ty chỉ mới dừng lại ở việc đánh giá khái quát mà chưa mổ xẻ, lý giải vấn đề đó một cách tỉ mỉ, đầy đủ và đưa ra kết luận xác đáng về vấn đề cần nghiên cứu Chính việc chưa tìm ra nguyên nhân biến động nên nhóm phân tích chưa đưa ra được biện pháp khả thi để khắc phục hay phát huy tình hình hoạt động thực tế của công ty và biện pháp nâng cao hiệu quả, chất lượng của công tác phân tích Và chính việc phân tích báo cáo tài chính mới chỉ đề ra yêu cầu cần phân tích báo cáo tài chính một cách chung chung, chưa có quy định cụ thể về nội dung, phương pháp, thời gian tiến hành, cũng như chưa thực sự coi trọng vị trí công tác phân tích báo cáo tài chính trong quá trình quản lý của công ty làm cho vị trí của nhóm phân tích chưa trở thành giải pháp hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo điều hành công ty Vì thế bộ phận này vẫn chưa được sự chú ý, đầu tư đúng mức của các nhà quản lý, điều hành công ty.

Công tác phân tích báo cáo tài chính của công ty hiện nay cho thấy công ty chưa có sự đầu tư, coi trọng công tác phân tích báo cáo tài chính Nguyên do là các nhà quản lý công ty chưa thấy được vai trò hữu ích của phương pháp phân tích báo cáo tài chính nên chưa tận dụng triệt để lợi ích trong công tác phân tích báo cáo tài chính đến hoạt động quản lý doanh nghiệp Vì thế, công tác phân tích báo cáo tài chính của công ty có phần mang nặng tính hình thức và còn tự phát.

Công tác phân tích báo cáo tài chính trong hầu hết các doanh nghiệp nhỏ và vừa bị bỏ qua là do quy mô nhỏ bé về mặt vốn, lao động hay doanh thu Hơn nữa,Nhà nước chưa có một văn bản nào mang tính chất pháp lý và hướng dẫn các doanh nghiệp trong việc phân tích Chỉ có những doanh nghiệp nào thấy được tầm quan trọng của công tác này thì mới tiến hành hoạt động phân tích và ngược lại Trong nền kinh tế thị trường ngày nay, các doanh nghiệp đã từng bước nhận ra công tác phân tích báo cáo tài chính là một bộ phận không thể thiếu trong hoạt động quản lý nên các doanh nghiệp đang dần dần từng bước tiếp cận và hoàn thiện Với sự phát triển ngày càng mạnh mẽ của khoa học kế toán, đặc biệt là lĩnh vực phân tích báo cáo tài chính, doanh nghiệp nào càng nắm vững và quan tâm đúng mức đến công tác phân tích báo cáo tài chính thì hoạt động quản lý của doanh nghiệp đó mang lại hiệu quả càng cao vì phân tích tài chính là một trong những công cụ đắc lực trong hoạt động quản lý.

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN VÀ THIẾT KẾ KIẾN TRÚC VIỆT

Mục tiêu và định hướng phát triển của Công ty CP tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam

Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam là Công ty lấy nhân tố con người làm trung tâm cho mọi hoạt động Công ty luôn coi nhân tố con người là sản phẩm quý giá tạo ra mọi lợi ích cho xã hội nói chung và công ty nói riêng. Thật vậy, những năm gần đây công ty luôn đầu tư vào xây dựng cơ bản tạo chỗ ở và môi trường làm việc tốt cho cán bộ công nhân viên trong công ty, luôn có các chế độ ưu đãi, tổ chức các cuộc họp, hội nghị đào tạo công nhân viên nâng cao trình độ chuyên môn Công ty luôn định hướng thành lập một viện nghiên cứu đào tạo Cụ thể, năm 2010 Công ty đã hoàn thành xây dựng cơ bản 03 hạng mục công trình xây dựng trụ sở làm việc Công ty, Công ty không những muốn nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ công nhân viên mà còn muốn nâng cao đời sống cho từng nhân viên trong công ty.

Cũng như các công ty khác hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ thiết kế kiến trúc, tài sản lớn nhất mà Công ty sở hữu là con người, hàng tháng lương công nhân viên của Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam đã chiếm tỷ trọng cao là 55% tổng chi phí hàng tháng Do vậy, khi trình độ và đời sống con người ngày càng phát triển đòi hỏi trình độ quản lý và công tác quản lý phải phát triển phù hợp và khoa học

Ban lãnh đạo định hướng xây dựng bộ máy giúp việc nhằm nâng cao trình độ quản lý, kiểm soát được các khoản chi phí phát sinh không đáng có từ đó tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh Đặc biệt phòng Tài chính – kế toán là phòng trung gian trao đổi các nguồn thông tin, hoạt động kinh doanh của công ty cũng như có thể cho thấy bức tranh khái quát nhất về hoạt động tài chính của công ty – khâu trung tâm của mọi hoạt động Ban lãnh đạo cũng như Giám đốc luôn quan tâm đến mọi hoạt động trong phòng Tài chính – Kế toán, muốn đưa phòng Tài chính – Kế toán trở thành bộ máy giúp việc đắc lực cho ban lãnh đạo mỗi khi đưa ra các quyết sách nhằm hướng công tác quản trị được hiệu quả hơn

Công ty có chiến lược phát triển 10 năm từ năm 2010 – 2020: Công ty sẽ xây dựng thành công trụ sở công ty 15 tầng để mở rộng hoạt động kinh doanh, và phục vụ đời sống công nhân viên như thành lập nhà trẻ trông giữ con em cho cán bộ công nhân viên công ty

Mục tiêu và định hướng phát triển lâu dài của Công ty Cổ phần Tư vấn vàThiết kế Kiến trúc Việt Nam là nâng cao trình độ chuyên môn cũng như chất lượng cuộc sống cho công nhân viên công ty từ đó tăng lợi nhuận và hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.

Sự cần thiết phải hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Công ty CP tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam nói chung, Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam không chỉ chịu sức ép cạnh tranh với các công ty trong nước mà gay gắt, quyết liệt hơn từ các tập đoàn đa quốc gia, những công ty hùng mạnh cả về vốn, thương hiệu và trình độ quản lý Do vậy, để cạnh tranh được, các doanh nghiệp nhỏ và vừa phải tìm được cho mình một hướng đi hợp lý để tồn tại và phát triển Một trong số các giải pháp cần phải làm là tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao hiệu quả quản lý…mà thông tin để làm cơ sở không thể khác hơn ngoài thông tin từ các nguồn phân tích báo cáo tài chính kế toán Chính vì vậy, các doanh nghiệp nhỏ và vừa muốn phát triển bền vững thì đòi hỏi phải có công tác phân tích báo cáo tài chính tốt và hiệu quả Trên cơ sở đó quản trị doanh nghiệp đề ra được những giải pháp hữu hiệu nhằm lựa chọn quyết định phương án tối ưu cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Trong điều kiện kinh doanh theo cơ chế thị trường, các nhà quản lý phải thường xuyên, liên tục quyết định những vấn đề phải làm, làm như thế nào, bằng cách gì và cần đạt được những mục tiêu và kết quả ra sao Điều đó chỉ có thể thực hiện thông qua và dựa vào hệ thống thông tin kế toán đã thu thập, xử lý và cung cấp Chỉ có thể dựa trên cơ sở những thông tin do phân tích cung cấp, các nhà quản lý công ty mới có đầy đủ luận chứng để nhận thức một cách đúng đắn, khách quan, chính xác, kịp thời và có hệ thống các hoạt động kinh doanh để có những lựa chọn đúng hướng và những quyết định hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả một hoạt động của công ty.

Hiện tại, hoạt động của phòng Tài chính – Kế toán Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam chưa được hiệu quả, bởi công việc thường chỉ chú trọng đến việc hạch toán kế toán và lập các báo cáo tài chính đúng, đủ và kịp thời, việc phân tích báo cáo tài chính chỉ ở mức đơn giản và mang tính chất hình thức. Việc tiến hành phân tích báo cáo tài chính sẽ giúp người sử dụng thông tin nắm được thực trạng hoạt động tài chính, xác định rõ nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh Trên cơ sở đó, đề xuất các biện pháp hữu hiệu và ra các quyết định cần thiết để nâng cao chất lượng công tác quản lý và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Hiện nay, Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam đang trên đà phát triển về quy mô vốn (nguồn vốn năm 2010 so với năm 2009 tăng 49%) và nhân lực, do vậy việc phân tích báo cáo tài chính khoa học cung cấp các thông tin kịp thời đưa công ty phát triển đúng hướng và ổn định là thực sự cần thiết trong tình hình hiện nay của công ty Mặt khác, chất lượng nhân sự ngày càng cao do vậy mỗi quyết định của ban lãnh đạo phải có cơ sở lý luận tạo sức thuyết phục cao nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý doanh nghiệp Cơ sở lý luận đó phải được minh chứng bằng cơ sở số liệu thực tế và khoa học về hoạt động kinh doanh của công ty.Như vậy không thể khác là phải hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tạiCông ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam.

Giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Công ty CP tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam

tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam

4.3.1 Hoàn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài chính

4.3.1.1 Vận dụng phương pháp số chênh lệch trong phân tích báo cáo tài chính

Phương pháp số chênh lệch giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp có được các đánh giá sâu sắc về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó đề ra các biện pháp hữu hiệu nhằm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Phương pháp số chênh lệch là phương pháp dựa vào sự ảnh hưởng trực tiếp của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích Bởi vậy, trước hết phải xác định được số lượng các chỉ tiêu nhân tố ảnh hưởng, mối quan hệ giữa các chỉ tiêu nhân tố với chỉ tiêu phân tích, từ đó xác định được công thức lượng hóa sự ảnh hưởng của nhân tố đó Tiếp đó, phải sắp xếp và trình tự xác định sự ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích cần tuân theo quy luật lượng biến dẫn đến chất biến Nghĩa là nhân tố số lượng xếp trước, nhân tố chất lượng xếp sau Trong trường hợp, có nhiều nhân tố số lượng và nhiều nhân tố chất lượng thì nhân tố chủ yếu xếp trước, nhân tố thứ yếu xếp sau Trình tự xác định sự ảnh hưởng lần lượt từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích cũng được thực hiện theo quy tắc trên.

Căn cứ vào số liệu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, ta có thể tính toán và lập bảng phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh giữa cuối năm với đầu năm.

Bảng 4.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2010

TT Chỉ tiêu Cuối năm Đầu năm

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 30,576,890,347 29,612,203,512

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 30,576,890,347 29,612,203,512

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 6,091,015,040 5,053,958,977

7 Chi phí quản lý kinh doanh 5,662,340,437 4,215,452,156

8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 428,674,603 838,506,821

9 Mức doanh thu thuần được tạo ra từ một đồng chi phí 1.01 1.03

10 Mức lợi nhuận thuần được tạo ra từ một đồng doanh thu thuần 0.0140 0.0283

11 Tổng chi phí hoạt động kinh doanh 30,148,215,744 28,773,696,691

Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam và tác giả tính toán

Căn cứ vào số liệu bảng 4.1 vận dụng phương pháp số chênh lệch ta có thể xác định được ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả hoạt động của công ty, trước hết xác định đối tượng phân tích.

* Đối tượng phân tích ΔX = X - XL= 428 674 603 - 838 506 821 = - 409 832 218 (đồng)  410 (triệu đồng)

838 506 821 x 100 = 48.88% Điều đó có nghĩa là tổng mức lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp năm nay so với năm trước giảm là 409 832 218 (đồng), với số tương đối giảm là 48.88%.

* Theo phương pháp này có thể tính toán được ảnh hưởng của các nhân tố, cụ thể như sau:

(1) Do ảnh hưởng của tổng mức chi phí hoạt động kinh doanh của công ty ΔX = X - XL (1) = (30 148 215 744 – 28 773 696 691) x 1.03 x 0.0283 = 40 055 458

(2) Do ảnh hưởng của mức doanh thu được tạo ra từ một đồng chi phí kinh doanh: ΔX = X - XL (2) = (1.01 – 1.03) x 30 148 215 744 x 0.0283 = - 17 073 694 (đồng)

(3) Do ảnh hưởng của mức lợi nhuận được tạo ra từ một đồng doanh thu: ΔX = X - XL (3) = (0.0140 - 0.0283) x 30 148 215 744 x 1.01 = - 437 148 540 (đồng)

Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: ΔX = X - XL = 40 055 458 +ΔX+ΔX (- 17 073 694) +ΔX+ΔX (- 437 148 540) = - 414 166 776 (đồng)

Từ kết quả tính toán ở trên đưa ra nhận xét và kiến nghị, cụ thể là giúp cho nhà quản lý thấy được tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm nay so với năm trước giảm là 409 832 218 (đồng), với số tương đối giảm là 48.88%, chủ yếu là do giảm mức lợi nhuận thuần được tạo ra từ một đồng doanh thu, tiếp đến là chỉ tiêu mức doanh thu thuần được tạo ra từ một đồng chi phí cũng bị giảm đi, làm cho tổng múc lợi nhuận thuần giảm xuống là 414 166 776 (đồng) Đây là hai nhân tố phát triển theo chiều sâu – chứng tỏ hiệu quả kinh doanh không được tốt, chi phí kinh doanh tăng lên trong khi đó doanh thu và lợi nhuận từ các khoản đầu tư cho hoạt động kinh doanh lại không được kiểm soát và tận dụng hiệu quả Do vậy, nhà quản lý nên tập trung mọi biện pháp để tăng hai nhân tố phát triển kinh doanh theo chiều sâu là góp phần tích cực làm tăng lợi nhuận cho công ty.

4.3.1.2 Vận dụng mô hình Dupont trong phân tích báo cáo tài chính Phân tích báo cáo tài chính dựa vào mô hình Dupont có ý nghĩa rất lớn đối với quản trị doanh nghiệp Trong phân tích tài chính người ta thường vận dụng phương pháp Dupont để phân tích mối liên hệ giữa các chỉ tiêu tài chính từ đó có thể đưa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh phù hợp với điều kiện của doanh nghiệp mình Để vận dụng mô hình Dupont, ta có thể tính toán lập bảng 4.2 về tình hình kinh doanh của công ty năm 2010 và phân tích chỉ tiêu lợi nhuận theo tài sản như sau: Để phân tích chỉ tiêu tỉ suất lợi nhuận theo tài sản, trước hết cần xác định đối tượng phân tích, như sau:

* Đối tượng phân tích: ΔX = X - XT= 0.0040 – 0.0097 = - 0.0057

0.0097 x 100 = 58.76% Điều đó có nghĩa là tỉ suất lợi nhuận theo tài sản năm nay so với năm trước giảm là 0,0057 với số tương đối giảm 58.76%.

* Theo phương pháp này ta có thể tính được ảnh hưởng của các nhân tố, cụ thể như sau: (1) Do ảnh hưởng của tỉ suất lợi nhuận theo doanh thu ΔX = X - XT (1) = 0.0140 x 0.34 – 0.0283 x 0.34 = - 0.0048

(2) Do ảnh hưởng của tỉ suất doanh thu theo tài sản ΔX = X - XT (2) = 0.0140 x 0.28 – 0.0140 x 0.34 = - 0.0008

Bảng 4.2: Tình hình kinh doanh của công ty năm 2010

TT Chỉ tiêu Cuối năm Đầu năm

1 Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 30,576,890,347 29,612,203,512

3 Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 6,091,015,040 5,053,958,977

4 Chi phí quản lý kinh doanh 5,662,340,437 4,215,452,156

5 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Trong đó: - Tài sản ngắn hạn 91,142,051,937 70,477,061,921

7 Tỷ suất lợi nhuận theo tài sản 0.0040 0.0097

8 Tỷ suất lợi nhuận theo doanh thu 0.0140 0.0283

9 Tỷ suất doanh thu theo tài sản 0.28 0.34

Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty CP Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam và tác giả tính toán

Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: ΔX = X - XT = (- 0.0048) +ΔX+ΔX (- 0.0008) = - 0.0056 - 0.0057

Từ kết quả tính toán ở trên giúp nhà quản lý thấy được: Tỉ suất lợi nhuận theo tài sản của công ty năm nay so với năm trước giảm là 0,0057 với số tương đối giảm 58.76% Điều đó là do cả hai nhân tố đều giảm:

- Tỉ suất lợi nhuận theo doanh thu giảm làm cho tỉ suất lợi nhuận theo tài sản năm nay so với năm trước giảm là 0.0048 Điều đó chứng tỏ rằng công ty kiểm soát chi phí chưa được hiệu quả làm cho lợi nhuận năm nay giảm đi.

- Tỉ suất doanh thu theo tài sản giảm, làm cho tỉ suất lợi nhuận theo tài sản giảm 0.0008 Điều đó chứng tỏ rằng, công ty đã sử dụng lãng phí và không hợp lý về cơ cấu của tổng tài sản, làm cho quy mô doanh thu năm nay tăng với tốc độ thấp hơn năm trước Tình hình tài chính công ty năm 2010 không được khả quan do đó nhà quản lý nên có các biện pháp xác thực và tỉ mỉ hơn nhằm tăng cường công tác quản lý doanh nghiệp, góp phần không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty ở các kỳ kinh doanh tiếp theo

4.3.2 Hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài chính

4.3.2.1 Bổ sung các chỉ tiêu phân tích tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh

Một trong những nguyên nhân chính dẫn đến sự thất bại của các doanh nghiệp nhỏ và vừa là do năng lực quản trị tài chính hạn chế, đặc biệt trong việc hoạch định nguồn tài trợ dài hạn và quản trị vốn lưu động, thể hiện qua tình trạng thiếu vốn, mất tính thanh khoản Vì vậy, việc phân tích tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh tại công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam nói riêng và các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói chung chưa được nhà phân tích nghiên cứu và triển khai, có thể họ chưa thấy được tầm quan trọng của nội dung phân tích này.

Phân tích tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh chính là việc xem xét mối quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn hình thành tài sản của công ty hay còn gọi là cân bằng tài chính.

Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh được xem xét trên hai quan điểm là quan điểm luân chuyển vốn và quan điểm ổn định nguồn tài trợ. Tùy theo nhu cầu của nhà quản trị mà tiến hành phân tích theo một trong hai quan điểm hoặc cả hai quan điểm trên Xét theo góc độ ổn định nguồn tài trợ tài sản, toàn bộ tài trợ tài sản (nguồn vốn) của công ty được chia thành hai nguồn, gồm nguồn tài trợ thường xuyên và nguồn tài trợ tạm thời.

Dưới góc độ này, cân bằng tài chính được thể hiện dưới đẳng thức sau:

Tài sản ngắn hạn +ΔX+ΔX Tài sản dài hạn = Nguồn tài trợ thường xuyên +ΔX+ΔX Nguồn tài trợ tạm thời (4.1) Phân tích cân bằng tài chính của công ty theo góc độ này sẽ cung cấp cho nhà quản lý biết được sự ổn định, bền vững, cân đối, an toàn trong tài trợ và sử dụng vốn của công ty cũng như xem xét những nhân tố có thể ảnh hưởng đến cân bằng này Biến đổi cân bằng (4.1) ở trên ta được:

Điều kiện cơ bản để thực hiện các giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại công ty

Để thực hiện được các giải pháp trên cần được sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng trong việc bắt buộc các công ty phải thực hiện phân tích báo cáo tài chính một cách đồng bộ Đồng thời cũng cần được sự ủng hộ từ phía bên trong các nhà lãnh đạo công ty thì các giải pháp trên mới thực thi được thuận lợi và mang lại nhiều lợi ích cho những người sử dụng thông tin và cho cả công ty.

4.4.1 Về phía Nhà nước Để giúp cho công tác phân tích báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp đạt hiệu quả tốt, một mặt Nhà nước luôn luôn tạo ra sự ổn định về tiền tệ, có chế độ chính sách một cách cụ thể, tạo mọi điều kiện thuận lợi môi trường kinh doanh cho các doanh nghiệp Nhà nước cần sớm hoàn thiện hơn các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán từ đó nâng cao chất lượng hệ thống báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp Mặt khác, để nâng cao chất lượng hệ thống báo cáo tài chính Nhà nước cũng không nên can thiệp quá sâu và quy định đối với từng ngành nghề, tạo cho doanh nghiệp chủ động và sáng tạo trong công tác kế toán.

Hiện nay, phần lớn các doanh nghiệp Việt Nam chưa quan tâm đúng mức đến phân tích báo cáo tài chính Việc phân tích báo cáo tài chính có diễn ra trong các doanh nghiệp chỉ là để phục vụ cho mục đích trước mắt của các đối tượng sử dụng thông tin nên việc phân tích báo cáo của các doanh nghiệp còn chưa hiệu quả Do vậy, Hội kế toán và kiểm toán Việt Nam (VAA) cần thường xuyên mở các lớp đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao năng lực phân tích của các doanh nghiệp, đồng thời tổ chức các buổi thảo luận, diễn đàn nhằm trang bị cho các nhà quản lý công ty thấy được vai trò và vị trí của công tác phân tích báo cáo tài chính trong quản trị doanh nghiệp.

Phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam, một mặt phải đáp ứng được các yêu cầu quản lý của Nhà nước, tình hình tuân thủ và chấp hành các chế độ kế toán – tài chính của Nhà nước đã ban hành. Mặt khác, phải cung cấp đầy đủ những thông tin kế toán cho quản trị doanh nghiệp, cho các nhà đầu tư, các nhà cho vay, cho các cổ đông, cho người lao động và các đối tượng quan tâm khác Để đáp ứng yêu cầu trên trước hết phải xây dựng được đội ngũ cán bộ quản lý kinh tế tài chính của công ty có đủ phẩm chất nghề nghiệp là thực hiện tốt các quy định của Nhà nước về công tác kế toán, kiểm toán theo chế độ kế toán hiện hành, có đủ trình độ chuyên môn nhằm đáp ứng ngày càng cao về yêu cầu quản lý tài chính của công ty Đặc biệt là những người trực tiếp làm công tác kế toán Bởi vậy, một trong những nhiệm vụ quan trọng của công ty là phải tuyển dụng, đào tạo đội ngũ cán bộ chuyên môn quản lý kinh tế có một trình độ nhất định: Biết lập, đọc, kiểm tra hệ thống báo cáo tài chính và các loại báo cáo khác của công ty; biết lựa chọn loại hình phân tích, biết thu thập tài liệu cho hệ thống thông tin kế toán, biết vận dụng các phương pháp phân tích phù hợp, có năng lực tổ chức phân tích, biết tập hợp những người có đủ khả năng phân tích, có khả năng viết và trình bày báo cáo phân tích và cung cấp những thông tin cần thiết về tình hình tài chính của công ty cho các đối tượng quản lý Đây là một vấn đề hết sức quan trọng đối với mọi công ty Chúng ta không thể tưởng tượng được rằng: nếu số liệu trong báo cáo tài chính không chính xác sẽ dẫn đến việc phân tích và đánh giá tình hình tài chính của công ty bị méo mó, sai sự thật Điều đó chẳng những không có ích gì cho các nhà quản trị công ty mà còn dẫn đến những sai lầm nghiêm trọng cho hệ thống quản lý của công ty Bởi vậy, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty không thể đạt kết quả tốt được nếu quản trị công ty không dựa vào công tác phân tích báo cáo tài chính một cách chính xác và kịp thời Để công tác phân tích báo cáo tài chính cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời thì việc xây dựng, khai thác hệ thống báo cáo tài chính có ý nghĩa lớn trong việc cung cấp số liệu để phân tích thường xuyên tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế theo từng mặt cụ thể, cung cấp các thông tin cần thiết để xây dựng kế hoạch, dự toán cũng như đánh giá lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu Khi lập và trình bày hệ thống báo cáo tài chính công ty kế toán phải tuân thủ chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam

Các nhà quản lý công ty cần ban hành các quy định về phân tích báo cáo tài chính và quy trình phân tích báo cáo tài chính một cách cụ thể, chặt chẽ và phù hợp với đặc điểm của công ty.

Các kết quả đạt được của đề tài nghiên cứu

Với mục tiêu đã đặt ra, trong phạm vi nghiên cứu luận văn đã đạt được các kết quả, cụ thể:

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp.

- Nghiên cứu, khảo sát thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam; trong đó nêu rõ ưu điểm, tồn tại và nguyên nhân

- Đề xuất bổ xung các phương pháp phân tích và nội dung phân tích báo cáo tài chính phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam.

- Đề xuất những điều kiện cần thiết để thực hiện các giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúcViệt Nam.

Kết luận

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam phải tìm cho mình một hướng đi hợp lý để tồn tại và phát triển Một trong số những giải pháp cần phải làm là tiết kiệm chi phí kinh doanh, nâng cao hiệu quả quản lý mà thông tin để làm cơ sở không thể khác hơn ngoài thông tin từ hệ thống báo cáo tài chính kế toán Hệ thống báo cáo tài chính kế toán thể hiện khá đầy đủ các thông tin tài chính tuy nhiên nó chưa bộc lộ hết ý nghĩa của chính nó mà cần phải qua quy trình phân tích sẽ giúp cho nhà quản lý công ty có những căn cứ, cơ sở lý luận khoa học để ra các quyết định kinh doanh mang tính khả thi có hiệu quả kinh tế và có sức thuyết phục cao

Qua quá trình nghiên cứu thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam, tác giả đã hoàn thành luận văn thạc sỹ với đề tài: “Phân tích báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam”. Được sự hướng dẫn khoa học của GS TS Đặng Thị Loan và sự cố gắng nỗ lực của bản thân, luận văn đã thực hiện được những mục tiêu cơ bản đặt ra, cụ thể:

Luận văn đã từ tổng quan về báo cáo tài chính, phương pháp, nội dung và cách thức tổ chức công tác phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp để hệ thống hóa cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp.

Luận văn đã nghiên cứu, khảo sát thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại công ty từ nội dung, phương pháp đến cách thức tổ chức phân tích báo cáo tài chính mà công ty đã thực hiện, trong đó nêu rõ những nhận xét, đánh giá về công tác phân tích báo cáo tài chính để có cơ sở đề xuất các giải pháp hoàn thiện.

Về giải pháp hoàn thiện

Luận văn đề xuất bổ xung một số phương pháp phân tích, bổ sung các chỉ tiêu phân tích phù hợp với công ty trong nội dung phân tích và hoàn thiện công tác tổ chức phân tích báo cáo tài chính nhằm giúp công ty có cách thức tổ chức phân tích khoa học ngay từ đầu Để thực hiện các giải pháp, luận văn đưa ra kiến nghị từ phía Nhà nước và các cơ quan chức năng và từ phía bản thân công ty nhằm đảm bảo các giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam được khả thi

Tác giả hy vọng rằng đây là cơ sở giúp công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam thực hiện tốt hơn công tác phân tích báo cáo tài chính nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn lực trong kinh doanh tăng sức đề kháng trong nền kinh tế toàn cầu và phát triển hơn nữa trong điều kiện nền kinh tế đang từng bước hội nhập

Trong quá trình thực hiện luận văn, tác giả đã nhận được nhiều sự quan tâm giúp đỡ Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Cô giáo hướng dẫn GS TS Đặng Thị Loan và các cán bộ công ty Cổ phần Tư vấn và Thiết kế Kiến trúc Việt Nam đã quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện cho tác giả hoàn thành luận văn này Tuy nhiên, khó có thể tránh khỏi những hạn chế gặp phải trong quá trình thực hiện luận văn vì vậy tác giả rất mong nhận được ý kiến đóng góp của quý thầy, cô giáo và bạn đọc để luận văn được hoàn thiện hơn.

Xin chân thành cám ơn!

1 Ngô Thế Chi, Nguyễn Trọng Cơ (2008), Giáo trình Phân tích tài chính doanh nghiệp, NXB tài chính, Hà Nội.

2 Ngô Thế Chi (2009), Thực hành kế toán và phân tích tài chính trong công ty cổ phần, NXB tài chính, Hà Nội.

3 Nguyễn Văn Công (2009), Giáo trình phân tích kinh doanh, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.

4 Nguyễn Văn Công (2005), chuyên khảo về báo cáo tài chính và lập, đọc, kiểm tra, phân tích báo cáo tài chính, NXB tài chính, Hà Nội.

5 Phạm Thị Gái (2004), Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB tài chính, Hà Nội.

6 Lưu Thị Hương, Vũ Duy Hào (2009), Tài chính doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.

7 Nguyễn Minh Kiều (2008), Tài chính doanh nghiệp, NXB thống kê, Hà Nội.

8 Nguyễn Minh Kiều, Phân tích báo cáo tài chính công ty, Chương trình giảng dạy kinh tế Fullbright 2007-08.

9 Nguyễn Năng Phúc (2008), Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.

10 Nguyễn Năng Phúc (2008), Phân tích tài chính công ty cổ phần, NXB tài chính, Hà Nội.

11 Bộ tài chính (2009), chế độ kế toán doanh nghiệp), NXB thống kê, Hà Nội.

12 Nguyễn Hoản (2009), “Thực trạng phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam”, Tạp chí kế toán, Tr23-25.