Hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần cao su đà nẵng

MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .8 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Phạm vi nghiên cứu đề tài 1.6 Phương pháp nghiên cứu đề tài 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu .10 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 11 2.1 Khái niệm, vai trò ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 11 2.1.1 Khái niệm chung phân tích báo cáo tài 11 2.1.2 Vai trị phân tích báo cáo tài doanh nghiệp .13 2.1.3 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp .13 2.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 15 2.2.1 Phương pháp so sánh 16 2.2.2 Phương pháp loại trừ 18 2.2.3 Phương pháp mơ hình tài Dupont 22 2.2.4 Phương pháp đồ thị .24 2.2.5 Các phương pháp khác 24 2.3 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 26 2.3.1 Phân tích cấu trúc tài tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh thơng qua phân tích báo cáo tài 27 2.3.2 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn 33 2.3.3 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh 37 2.4 Tổ chức phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 43 2.4.1 Lập kế hoạch phân tích 44 2.4.2.Thực phân tích BCTC 44 2.4.3 Lập báo cáo phân tích BCTC 45 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP TƯ VẤN VÀ THIẾT KẾ KIẾN TRÚC VIỆT NAM .47 3.1 Tổng quan công ty CP tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam .47 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam 47 3.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam 48 3.1.3 Đặc điểm hệ thống báo cáo tài – kế tốn công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam .52 3.2 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài cơng ty CP tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam 55 3.2.1 Thực trạng tổ chức cơng tác phân tích báo cáo tài cơng ty CP tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam 55 3.2.2 Các phương pháp vận dụng phân tích báo cáo tài công ty CP tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam 56 3.2.3 Nội dung phân tích báo cáo tài cơng ty CP tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam 59 3.3 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam .73 3.3.1 Ưu điểm 73 3.3.2 Tồn nguyên nhân .74 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP TƯ VẤN VÀ THIẾT KẾ KIẾN TRÚC VIỆT NAM VÀ KẾT LUẬN .78 4.1 Mục tiêu định hướng phát triển Công ty CP tư vấn Thiết kế Kiến trúc Việt Nam 78 4.2 Sự cần thiết phải hồn thiện phân tích báo cáo tài Công ty CP tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam 79 4.3 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty CP tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam 80 4.3.1 Hoàn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài 80 4.3.2 Hồn thiện nội dung phân tích báo cáo tài 84 4.3.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài cơng ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Kiến trúc Việt Nam .89 4.4 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài cơng ty 90 4.4.1 Về phía Nhà nước 90 4.4.2 Về phía Cơng ty 91 4.5 Các kết đạt đề tài nghiên cứu 92 4.6 Kết luận 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TT TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn VLĐ Vốn lưu động CCDV Cung cấp dịch vụ TCKT Tài kế tốn DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình vốn tài sản cơng ty từ 2008 - 2010 50 Bảng 3.2: Biểu tài sản cố định công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam năm 2010 (ngày 31/12/2010) 50 Bảng 3.6: Bảng phân tích quy mơ, cấu tài sản nguồn vốn năm 2009 58 Bảng 3.7: Phân tích cấu tài sản năm 2010 60 Bảng 3.8: Phân tích cấu nguồn vốn năm 2010 63 Bảng 3.9: Phân tích khoản nợ phải thu năm 2010 65 Bảng 3.10: Phân tích khoản nợ phải trả năm 2010 65 Bảng 3.11: Phân tích khả tốn cơng ty năm 2010 67 Bảng 3.12: Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010 70 Bảng 3.13: Phân tích tình hình thực kế hoạch doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm 2010 72 Bảng 4.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2010 .81 Bảng 4.2: Tình hình kinh doanh công ty năm 2010 83 Bảng 4.4: Phân tích khả tốn với NSNN công ty năm 2009, 2010 87 Bảng 4.5: Phân tích tiêu phản ánh sức sinh lời công ty năm 2010 88 DANH MỤC BIỂU Biểu đồ 4.3: Cân tài qua mối quan hệ VLĐ thường xuyên năm 2010 .85 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mơ hình phân tích tài Dunpont 23 Sơ đồ 3.3: Cơ cấu tổ chức máy quản trị - nhân công ty 51 Sơ đồ 3.4: Hình thức ghi sổ kế tốn công ty 53 Sơ đồ 3.5: Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty 55 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Phân tích báo cáo tài giúp cho nhà kinh doanh thấu hiểu thực trạng kinh doanh doanh nghiệp triển vọng lâu dài doanh nghiệp, gợi mở thông báo mảng kinh doanh chủ yếu, môi trường xu tương lai chiến lược phát triển Quản trị doanh nghiệp thường giới hạn phạm vi câu hỏi cải thiện hiệu suất tài Do đó, phân tích báo cáo tài cơng việc có ý nghĩa quan trọng công tác quản trị doanh nghiệp, hệ thống phương pháp nhằm đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp thời gian hoạt động định Trên sở giúp cho quản trị doanh nghiệp đưa giải pháp hữu hiệu nhằm lựa chọn định phương án tối ưu cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam số doanh nghiệp trình phát triển hội nhập kinh tế quốc tế Với tiềm tài nhân lực, cơng ty định hướng đưa cơng ty trở thành doanh nghiệp mạnh ngành kiến trúc Việt Nam Do đó, nhà quản trị ln địi hỏi khơng đội ngũ nhân viên kỹ thuật phải mạnh đường nét kiến trúc mà đội ngũ nhân viên quản trị tài cịn phải mạnh nét phân tích tài giúp cho nhà quản trị thấy nét sinh động “bức tranh tài chính” doanh nghiệp, định hướng cho nhà quản trị định có hệ thống xây dựng để điều khiển kiểm soát doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ tư vấn vấn đề phân tích báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng nhân tố định lợi nhuận doanh nghiệp nhân tố người, vấn đề quản trị doanh nghiệp cho phù hợp câu hỏi lớn ban lãnh đạo doanh nghiệp Như vậy, để góp phần nâng cao chất lượng quản trị doanh nghiệp, đề tài: “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam” nghiên cứu nội dung, phương pháp phân tích báo cáo tài cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài áp dụng cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam nói riêng doanh nghiệp nhỏ vừa nói chung, giúp cho nhà quản trị xây dựng định hướng bước phát triển cho doanh nghiệp tương lai Công tác phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam đề cập xem xét đến, đơn tiêu báo cáo tài tiêu bảng kế hoạch hàng năm, chưa có phương pháp phân tích báo cáo tài cụ thể để báo cáo ban lãnh đạo Do cơng tác phân tích báo cáo tài cơng ty chưa giúp ích cho nhà quản trị trình định hướng xây dựng chiến lược cho cơng ty Với luận văn: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam” hy vọng góp phần cho doanh nghiệp vừa nhỏ công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam có phương pháp, nội dung tổ chức phân tích báo cáo tài hệ thống hơn, phù hợp với điều kiện tiềm phát triển doanh nghiệp 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu Vấn đề phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nói chung có nhiều tác giả quan tâm tiếp tục nghiên cứu sách báo, tạp chí kinh tế khơng nước ta, mà tất nước giới Song, điều khơng có nghĩa vấn đề phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nghiên cứu cách hoàn chỉnh Trái lại, lĩnh vực khoa học nhiều vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu Thật vậy, số cơng trình nghiên cứu viết phân tích báo cáo tài doanh nghiệp mà tơi tham khảo, nội dung phân tích báo cáo tài chia làm hai loại: - Loại thứ nhất, cơng trình viết phân tích báo cáo tài mà nội dung chủ yếu phân tích tiêu báo cáo tài doanh nghiệp Mục tiêu phân tích báo cáo tài nhằm cung cấp thơng tin, giúp cho đối tượng sử dụng thơng tin đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Nếu sâu phân tích báo cáo tài chưa đủ mà cần phân tích mối liên hệ tiêu báo cáo tài báo cáo tài Có vậy, cung cấp đầy đủ thông tin, giúp cho đối tượng sử dụng thông tin đánh giá cách tồn diện sâu sắc thực trạng tình hình tài doanh nghiệp - Loại thứ hai, cơng trình viết phân tích báo cáo tài mà nội dung chủ yếu phân tích mối liên hệ tiêu Kinh tế - Tài báo cáo tài doanh nghiệp Từ rút kết luận đánh giá thực trạng tình hình tài doanh nghiệp Việc phân tích mối liên hệ báo cáo tài nhằm rút kết luận thực trạng tình hình tài doanh nghiệp cần thiết Song, dừng lại mức độ phân tích thực chưa đủ mà phải sâu phân tích tiêu báo cáo tài Có vậy, cung cấp đầy đủ thông tin, giúp cho đối tượng sử dụng thông tin đánh giá đầy đủ sâu sắc hoạt động tài doanh nghiệp Hơn nữa, phân tích chi tiết cụ thể tiêu báo cáo tài giúp đối tượng sử dụng thơng tin xác định rõ ngun nhân hồn thành hay khơng hồn thành tiêu Kinh tế - Tài tác động lẫn chúng, từ có giải pháp thiết thực nhằm tăng cường sức mạnh tài doanh nghiệp kỳ sản xuất kinh doanh Hơn nữa, hoạt động kinh tế có tác động liên hồn với nhau, dựa vào phân tích cách tỷ mỷ chi tiết tạo thơng tin có xác thực vậy, quản trị doanh nghiệp có nhận định thực trạng tài doanh nghiệp Mặt khác, cơng trình nghiên cứu viết đề tài hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp tác giả trước hướng tới doanh nghiệp nhà nước, tổng cơng ty, tập đồn lớn chưa có nghiên cứu tập trung vào hồn thiện phân tích báo cáo tài cho doanh nghiệp nhỏ vừa lĩnh vực dịch vụ tư vấn công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam Hơn nữa, doanh nghiệp nhỏ vừa ngày giữ vai trò quan trọng kinh tế: Các doanh nghiệp nhỏ vừa thường chiếm tỷ trọng lớn, chí áp đảo số doanh nghiệp (Ở Việt Nam xét doanh nghiệp có đăng ký tỷ lệ 95%) Vì thế, đóng góp họ vào tổng sản lượng tạo việc làm đáng kể Các doanh nghiệp nhỏ vừa góp phần ổn định kinh tế Vì thế, doanh nghiệp nhỏ vừa ví giảm sốc cho kinh tế Các doanh nghiệp nhỏ vừa làm cho kinh tế động: doanh nghiệp nhỏ vừa có quy mơ nhỏ, nên dễ điều chỉnh (xét mặt lý thuyết) hoạt động Với tầm quan trọng doanh nghiệp nhỏ vừa kinh tế Việt Nam, tác giả muốn làm rõ cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp xét góc độ vi mơ vĩ mơ, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa hoạt động lĩnh vực dịch vụ tư vấn công ty cổ phần tư vấn thiết kế kiến trúc Việt Nam Một số cơng trình nghiên cứu có liên quan đến vấn đề phân tích báo cáo tài doanh nghiệp mà tơi tham khảo liệt kê theo trình tự sau đây:  Các cơng trình nghiên cứu cơng bố sách, giáo trình, tạp chí: - Phân tích tài cơng ty cổ phần - NXB tài chính, HN 2009 PGS TS Nguyễn Năng Phúc đề cập đến hoàn thiện hệ thống báo cáo tài hệ thống tiêu thơng tin kế tốn cơng ty cổ phần - Phân tích báo cáo tài cơng ty - Chương trình giảng dạy kinh tế Fullbright 2007-08 TS Nguyễn Minh Kiều hướng dẫn sử dụng kỹ thuật phân tích báo cáo tài cơng ty so sánh khác vấn đề phân tích báo cáo tài cơng ty Mỹ công ty Việt Nam - Lập, đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài NXB Tài chính, HN 2002, PGS TS Nguyễn Văn Công, chủ biên - Kế tốn tổng hợp phân tích lập báo cáo tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội 1996 tác giả: Hà Ngọc Son, Phạm Xuân Lực, Nguyễn Văn Nhiệm - Hướng dẫn lập, đọc, phân tích báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị, NXB Thống kê, Hà Nội 2001, TS Vũ Văn Nhị, TS Đồn Ngọc Quế, Th.S Lý Thị Bích Châu - Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, Hà Nội 2004 PGS TS Phạm Thị Gái, chủ biên - Th.S Nguyễn Hoản (2009), “Thực trạng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam”, Tạp chí kế tốn, Tr23-25 Các cơng trình nghiên cứu trình bày trên, phần lớn tác giả đề cập đến nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp: - Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp Trong đó, phân tích biến động quy mô tài sản nguồn vốn bảng cấn đối kế toán doanh nghiệp - Phân tích biến động cấu tài sản nguồn vốn bảng cân đối kế toán doanh nghiệp - Phân tích mức độ đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Phân tích tình hình tốn doanh nghiệp như: Phân tích khoản phải thu, phân tích khoản phải trả - Phân tích khả toán doanh nghiệp, như: hệ số khả toán tổng hợp, hệ số khả toán nợ ngắn hạn, hệ số toán tức thời, hệ số khả toán nhanh, hệ số khả toán so với tài sản lưu động - Phân tích nguồn tài trợ, thơng qua tiêu tỷ suất tự tài trợ doanh nghiệp - Phân tích rủi ro tài chính, thơng qua tiêu hệ số nợ tổng tài sản, hệ số nợ vốn chủ sở hữu, hệ số khả toán lãi vay, hệ số khả toán vốn vay - Phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp, như: hiệu kinh doanh tổng hợp, hiệu sử dụng vốn, tiêu phản ánh khả sinh lời theo vốn sản xuất kinh doanh, phân tích tốc độ chu chuyển vốn lưu động  Các công trình nghiên cứu cơng bố luận án, luận văn: - Luận án tiến sĩ khoa học kinh tế đề tài: “Hoàn thiện kiểm tra phân tích báo cáo tài với việc tăng cường quản trị tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam” tác giả Phạm Thành Long, bảo vệ năm 2008 đề cập đến quan điểm phương hướng nhằm hoàn thiện hệ thống tiêu, phương pháp kiểm tra phân tích báo cáo tài phù hợp với đặc điểm kinh tế - kĩ thuật doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam - Luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Tổng công ty đường sắt Việt Nam” tác giả Nguyễn Thanh Tùng, bảo vệ năm 2006 đề cập theo nội dung tình hình tài doanh nghiệp, bổ sung nội dung phân tích báo cáo tài nhằm hồn thiện phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty đường sắt Việt Nam - Luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty khí xây dựng COMA tác giả Đặng Thị Thu Hiền, bảo vệ năm 2010 chương giải pháp tập trung vào phương pháp Dupont hồn thiện tiêu phân tích để hồn thiện phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty khí xây dựng COMA - Luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài: “ Hoàn thiện phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty cổ phần vật tư nông nghiệp Nghệ An tác giả Cao Thị Hương Giang, bảo vệ năm 2010 tập trung vào bổ sung hồn thiện tiêu phân tích phương pháp phân tích chủ yếu phương pháp Dupont - Luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài: “ Hồn thiện phân tích báo cáo tài tập đoàn Vinamilk” tác giả Trần Thị Hồng Thúy đề cập đến nội dung phân tích báo cáo tài tập trung vào tiêu phân tích phương pháp phân tích báo cáo tài tập trung vào phương pháp Dupont - Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp chế biến thủy sản thuộc tỉnh phía bắc” tác giả Nguyễn Thị Bích Thu đề cập sở lý luận nội dung phân tích báo cáo tài phân tích mối liên hệ tiêu báo cáo tài đưa phương pháp phân tích báo tài đại phân tích xu hướng, phân tích Dupont để hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp chế biến thủy sản thuộc tỉnh phía bắc - Luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài: “Hoàn thiện nội dung phương pháp phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần cao su Đà Nẵng” đề cập nhiều giải pháp hoàn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài truyền thống đơn giản phương pháp so sánh Luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài: “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần khống sản Bình Định” tác giả Lê Thị Mỹ Kim, đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài công ty cổ phần lắp máy xây dựng điện” tác giả Lã Thị Thu Hà, đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần chứng khốn Sài Gịn” tác giả Nguyễn Thị Cẩm Thúy, đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần vật tư vận tải xi măng” tác giả Phạm Phương Thảo luận văn nghiên cứu hướng vào công ty cổ phần tách từ doanh nghiệp nhà nước, tổng cơng ty lớn nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài đơn vị mà luận văn đề cập đến Ngoài nhiều luận văn nghiên cứu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp như: Luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài tập đồn Phú Thái” tác giả Phạm Thị Thanh - bảo vệ năm 2007, luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài: “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng I – Bộ giao thông vận tải” tác giả Phạm Thị Thu Phương - bảo vệ năm 2007, luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty xây dựng Hà Nội” tác giả Cao Thị Kim Phượng - bảo vệ năm 2008, luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài với việc tăng cường quản lý tài Tổng công ty viễn thông quân đội Viettel” tác giả Nguyễn Thị Nga - bảo vệ năm 2008, luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài: “Hoàn thiện phân tích hệ thống báo cáo tài cơng ty cổ phần Vincom” tác giả Trương Huyền Minh - bảo vệ năm 2008, luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài cơng ty